El CPA (noviembre-diciembre 2008) by Colegio de CPA PR

Año 21 • Volumen 10 Noviembre/Diciembre 2008 www.colegiocpa.com

Fiesta de Navidad de los Colegiados

Cumbre de Competitividad de la Asociación de Industriales

Foro de Sistema Tributario en la Universidad Ana G. Méndez

¡Felicidades!

Directorio del CCPA Servicios al Colegiado Teléfono Correo Electrónico Centro de Información (CISEC) (787) 622-0900 cisec@colegiocpa.com Seminarios, Transcripciones, Cuotas, Plan Médico, Seguros, Ofertas, Convención, Cambios de Dirección Asesor Contributivo (787) 622 0904 rcarazo@colegiocpa.com Asesor Técnico (787) 622-0903 rrosario@colegiocpa.com Asesor Recursos Humanos (787) 622-0902 jnater@colegiocpa.com Excelencia Profesional (787) 622-0906 mlaboy@colegiocpa.com Ética y Biblioteca (787) 622-0905 jgarcia@colegiocpa.com Revisión de Bitácoras (787) 622-0907 jgarcia@colegiocpa.com Educación Instructores (787) 622-0910 educon@colegiocpa.com Administrador de Sistemas (787) 622-0947 privera@colegiocpa.com Capítulos (787) 622-0948 irizarry@colegiocpa.com Comités (787) 622-0912 kitzia@colegiocpa.com “El CPA”, Comunicaciones (787) 622-0945 acestero@colegicocpa.com “Ultima Hora”, Auspicios (787) 622-0946 maviles@colegiocpa.com Estampillas, Recepción (787) 754-1950 Junta de Gobierno y (787) 622-0950 croman@colegiocpa.com Directora Ejecutiva ejimenez@colegiocpa.com

Servicios CISEC: Ofrece al colegiado información sobre seminarios, cuotas, seguros, cambios de dirección, convención, ofertas y otros. (787) -622-0900 Desarrollo Profesional: El programa de Educación Continuada promueve las necesidades de mejoramiento profesional de los colegiados, ofreciendo seminarios sobre los temas más relevantes en contabilidad y áreas relacionadas a la profesión. Asesoría Técnica: Consultas en el área contributiva- Lcdo. Rafael Carazo, (787) 622-0904, de lunes a viernes desde las 10:00 a.m. hasta la 1:00 p.m. Correo-e: rcarazo@colegiocpa.com. Consultas en el área técnica de contabilidad y auditoría- el CPA Rafael Rosario (787) 622-0903. Vía correo-e: rrosario@colegiocpa.com, martes y jueves desde la 1:00 p.m. hasta las 5:00 p.m. Sr. José Náter, asesor Recursos Humanos (787)622-0902, martes y jueves de 8:30 a.m. a 12:30 p.m. Correo-e: jnater@colegiocpa.com Defensa de la profesión: Aseguramos que se cumpla la Ley de Contabilidad Pública de P.R. evitando que personas no cualiﬁcadas o autorizadas por ley practiquen la profesión. Correo-e: croman@colegiocpa.com Programa de Revisión entre Colegas: Se administran los programas de Calidad, el de AICPA y el Programa Voluntario de P.R. Correo-e: mlaboy@colegiocpa.com (787) 622-0906 Programa de Mentores Orientación y asignación de assesores para los CPA que desean comenzar una práctica de contabilidad pública; así como la designación de un consejero una vez comience la práctica. Para más información llamar al CPA Rafael Rosario al 787 622-0903 o escribir al e-mail rrosario@colegiocpa/com. Biblioteca: Tiene disponible para los colegas las leyes de Puerto Rico, colecciones, revistas y el nuevo servicio de Biblioteca Electrónica. Horario: 9:30 a.m. hasta las 4:00 p.m. Servicios de Alertas SherLAWck: Alerta automática y directa a su buzón de correo electrónico sobre cualquier nueva ley, reglamento o decisión de la jurisprudencia local recibido por microjuris.com Plan Médico CCPA: Puede solicitar información sobre los beneﬁcios del Plan Médico del Colegio de CPA a través del teléfono 1-877-330-3030 ó 787-622-3238 o al correo electrónico colegiocpa@ikonpr.com Revista “El CPA”: Artículos sobre temas relacionados a la profesión pueden enviarse vía facsímil al (787) 753-0212 o por correo-electrónico a: acestero@colegiocpa.com- Atención Acté Cestero. Consultas relacionadas con tarifas y pautas de anuncios se gestionan con Marie Vanessa Avilés mediante llamada al (787) 622-0946 o por correo-e: maviles@colegiocpa.com Otros servicios y ofertas: Consulte nuesta página en la Red Electrónica Mundial: http//www.colegiocpa.com Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico Edif. Capital Center, 239 Ave. Arterial Hostos, Ste. 1401, San Juan, P.R. 00918-1400 • Tel. (787) 622-0900 • Fax (787) 753-0212 • Colegiados fuera del área metropolitana: 1-800-981-9942 • www.colegiocpa.com

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Mensaje de la Directora Ejecutiva CPA Edna I. Jiménez ¡Muchos saludos y felicidades a todos en la Navidad y el Año Nuevo! Los meses de noviembre y diciembre han estado muy activos para todos en el Colegio ya que celebramos nuestra Actividad Benéfica el 30 de noviembre en el Centro de Bellas Artes de Guaynabo y la Fiesta de Navidad de los colegiados en Hacienda Sabanera una semana después, el 7 de diciembre con una asistencia récord de más de 900 personas. Ambas actividades quedaron muy buenas y le agradecemos a todos los que de una forma u otra colaboraron para el éxito de las mismas. Vean sus reseñas en esta edición. Otras actividades navideñas incluyen la visita al Hogar del Niño en Cupey el viernes, 12 cuando llevamos la tradicional parranda navideña del Capítulo de Bayamón y los regalos que los miembros de la Junta de Gobierno, otros CPA y empleados obsequian a las niñas. Y el jueves, 18 llevamos juguetes a los niños del programa Manos que Ayudan de los Centros Sor Isolina Ferré en Ponce. En noviembre estuvimos muy activos atendiendo a los CPA que renuevan sus licencias en este período, procesando transcripciones de crédito y ofreciendo seminarios que se requieren para la renovación. Celebramos otra elegante ceremonia de juramentación de Nuevos CPA el 21 de noviembre en el Hotel Condado Plaza donde recibieron el certificado 35 nuevos colegas a quienes les damos nuevamente la bienvenida a la profesión y los invitamos a integrarse en las actividades del Colegio. (Ver reseña en pág. 29) Durante el mes de diciembre continuamos pautando en El Nuevo Día nuestra campaña de imagen, CPA: Motor de Equilibrio y Soluciones, enfatizando la diversidad de servicios que ofrece un CPA. Continuamos trabajando en nuestra página de Internet para facilitarles un acceso más fácil a nuestros servicios. Ya estamos listos para instalar el Directorio de los Colegiados que incluirá el nombre, la dirección, teléfono, e-mail y fax del trabajo. Si quieren hacer algún cambio o no quieren que se publique en la página esta información, favor de autorizarlo en la sección de privacidad de Mi Perfil. Asimismo nos urge la cooperación de todos de informarnos cualquier cambio en su dirección o de apartado de correos ya que el Correo (US Mail) nos estará cobrando un mínimo de .42 centavos por cualquier documento que tengan que devolvernos por tener la dirección incorrecta. Pueden corregir la misma entrando a la sección Mi Perfil en la página del Colegio. La fecha del día del Reciclaje de Equipo Electrónico ha sido cambiada para el 22 de enero de 2009 de 10:00 a.m. a 2:00 p.m en el Atrio del Edificio Capital Center. Contaremos con el apoyo de la empresa Reciclaje del Norte quienes tendrán una oferta especial para los CPA. Recuerden que estos equipos no pueden echarse a la basura ya que continúa en la pág. 6

JUNTA DE GOBIERNO 2008-2009 COMITÉ EJECUTIVO Presidente CPA Rafael Del Valle Vega Presidente electo CPA Miguel A. Torres Díaz Ex presidente inmediato CPA Agnes B. Suárez Primer vicepresidente CPA Diego J. Robles Segunda vicepresidenta CPA Denisse Flores Caldera Tesorero CPA Kermit Lucena Zavala Subtesorero CPA Aníbal Jover Secretaria CPA Aixa González Subsecretario CPA Luis A. Zayas García Directora Ejecutiva CPA Edna I. Jiménez

CPA Rafael Del Valle

¡Un saludo afectuoso a todos nuestros colegas y sus familiares en esta Navidad! Que la llegada del Niño Jesús les traiga mucha paz, salud y alegría y que el 2009 sea un año fructífero y de armonía de manera que encontremos las soluciones necesarias para echar hacia adelante a nuestro país. Los meses de noviembre y diciembre han estado muy activos con la celebración de dos grandes actividades; nuestra Actividad Benéfica, Piratas de la Noche, el 30 de noviembre y nuestra Fiesta de Navidad el 7 de diciembre. Ambas actividades resultaron muy exitosas, gracias a la colaboración de muchos colegas voluntarios y del personal del Colegio. La actividad benéfica se celebró en el Centro de Bellas Artes de Guaynabo y fue un regalo musical y de aventura del payaso Remi para los niños. Agradecemos a nuestros auspiciadores de la merienda que ofrecimos antes de la función, Tres Monjitas, Café Mami y Pan Pepín, y a todos los que cooperaron con la compra de boletos, especialmente a Worldnet Telecommunications, EDP College of PR y HTR Group Del Valle & Nieves PSC y Softek , Inc. (Ver reseña en páginas 8 y 9). Nuestra fiesta de Navidad cada vez queda mejor. Asistieron más de 900 colegas con sus familias para disfrutar de buena música, atracciones para los niños, abundante comida típica y sorteos. Agradecemos el auspicio del CPA Juan Martínez de Holsum y de la CPA Gladys Molina de Popular Auto por su apoyo para esta actividad, así como a los Capítulos que colaboraron para el éxito de la misma. Igualmente agradezco al personal del Colegio que organizó la misma y a todos los que trabajaron en ésta (Ver reseña en págs 18 y 19).

DIRECTORES CPA Carmen Candelaria Nieves CPA Etienne Durand CPA Javier A. Hernández Scimeca CPA Roberto Luciano CPA Rosana López Santos CPA Harry Márquez Hernández CPA Nelly Vázquez Merced

Asistimos a varias cenas de Acción de Gracias entre las que se encuentran las de los Capitulos de Caguas y Río Piedras y de los empleados del Colegio. También hemos participado en las ﬁestas de Navidad del Capítulo de Caguas y el Capítulo de Ponce. Durante este mes he visitado varios seminarios importantes del Colegio entre los que se encuentran la Convención Navideña de Calidad para Firmas de CPA, el seminario de Valoración y Forense de NACVA, y el Foro Impacto de la Crisis Económica en los estados Financieros de una empresa.

PRESIDENTES DE CAPÍTULOS CPA Antonio Pérez López - Área Norte CPA Rafael García Warner - Bayamón CPA Víctor Falcón Dávila - Caguas CPA Rosa N. Vélez Cancel - Mayagüez CPA Félix Renta Estrada - Ponce CPA Miguel Fonseca - Río Piedras CPA Georjan Oquendo - San Juan

El 6 de diciembre participé como jurado en la competencia de Planes de Negocio de Enterprize y luego el 9 de diciembre en la premiación del concurso. Felicitamos a los organizadores de esta actividad por promover el desarrollo empresarial en Puerto Rico. También participé en el seminario sobre la Ley 248 sobre Créditos Contributivos en la Asociación de Contratistas Generales el 25 de noviembre y el 10 de diciembre ofrecí una charla sobre el mismo tema en el Municipio de Caguas.

REPRESENTANTE DEL AICPA CPA Jerry De Córdova

En esta edición

Mensaje del Presidente

página

Mensaje de la Directora Ejecutiva Mensaje del Presidente Presidente depone en importante foro En tiempos de crisis - un buen seguro Avanzan las Normas Internacionales Premier Gala Benéﬁca todo un éxito Los Capítulos Informan Noticias de los Colegiados Notas sobre Recursos Humanos Los CPA podrán obtener designación de Registered Paraplanner Jolgorio CPA en Cidra Educación Continuada Apuntes Contributivos El problema de la política presupuestaria Orejitas / Vital Juramentan nuevos CPA Colegio en Cumbre de Industriales Jóvenes CPA en la Liga de Bolos CPA Las opiniones vertidas en los artículos aquí publicados no representan, ni son necesariamente las del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de P.R

2 3 4-5 6 7 9 10-12 14 15 16-17 18-19 22-23 24 26-27 28 29 30 35

En las relaciones con los medios participé nuevamente en dos grabaciones del programa La Nueva Economía que se transmite por el Canal 6 los lunes a las 9:00 pm. También fui entrevistado por Joanisabel González de El Nuevo Día sobre la situación económica del país y las propuestas de reforma contributiva y ﬁscal del Colegio. También sobre el nombramiento del próximo Contralor de PR. El 8 de diciembre grabamos dos programas de nuestra serie por el Canal 40 (Canal 3 Onelink) Ultima Hora con el Colegio de CPA que se transmitieron el 9 y el 16 de diciembre, auspiciados por Oriental Group y Westernbank, respectivamente. Los invitamos a participar como auspiciadores de estos programas donde presentamos temas de interés para la comunidad en general. Para mas información pueden llamar al 787 622-0945. El 11 de diciembre participé en la reunión del Comité de Instituciones Financieras en el Bankers Club con los oﬁciales de crédito de los bancos, una reunión muy importante para revisar aspectos de la Ley 147. En nuestra próxima edición daremos mas detalles de esta reunión. Finalmente, el 12 de diciembre visitamos el Hogar del Niño en Cupey, donde los miembros de la Junta de Gobierno y otros voluntarios llevamos regalos a las niñas del hogar acompañados musicalmente por la trulla del Capítulo de Bayamón. El 18 de diciembre visitaremos el Centro Sor Isolina Ferré en Ponce. El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Nuestro presidente depone en importante foro

El economista José Joaquín Villamil presenta a los panelistas del Foro del Sistema Tributario, desde la izquierda, el economista, Luis Benitez, el CPA y abogado Carlos Serrano y el CPA Rafael Del Valle presidente del CCPA.

El pasado 23 de octubre se celebró el Foro: Sistema Tributario de Puerto Rico, auspiciado por el Sistema Universitario Ana G. Méndez (SUAGM) y el Instituto de Política Pública (IPP). Nuestro presidente, CPA Rafael Del Valle, tuvo el honor de ser invitado a deponer ante un público de sobre 150 personas, incluyendo estudiantes, profesores y otros profesionales. Los panelistas invitados a este foro, además de Del Valle, fueron el CPA y abogado Carlos Serrano, el economista Luis Benítez y el economista José Joaquín Villamill, quien actuó como moderador. Tambien participaron en el protocolo el presidente del SUAGM, José F. Méndez, el Rector de la UMET, Dr. Federico Matheu, y la vicepresidente auxiliar y directora ejecutiva del IPP Victoria Rodríguez. Del Valle compartió con el grupo sus experiencias en la reunión de la Junta de Directores de la AICPA y comentó que tanto los Estados Unidos como en el resto de los países del mundo, están ocupados trabajando y buscando soluciones a sus problemas y situaciones económicas. En Puerto Rico, comentó, “no podemos esperar a que venga alguien con una varita mágica a resolver nuestros problemas o que haya un milagro económico.” A continuación compartimos con ustedes un extracto de la ponencia de nuestro presidente.

costos operacionales y contributivos que conlleva operar en Puerto Rico. También vienen personas a mi oficina con una nueva idea y el entusiasmo de montar un negocio. Cuando les explico todos los requisitos y requerimientos que tiene que cumplir, se desaniman y prefieren a veces hasta no hacerlo y buscar otras alternativas que sean más fáciles.” “A través de los años, los individuos, particularmente los asalariados cumplidores de la Ley, han cargado con el peso del pago de las contribuciones en Puerto Rico. La Ley 117 del 4 de julio de 2006, conocida como la Ley de Justicia Contributiva de 2006, trajo entre otras cosas un nuevo impuesto de venta y usos (el IVU) y varias deducciones adicionales, que algunas de ellas entrarán en vigor este año; así como la tan esperada eliminación de la penalidad de casados (marriage penalty). Sin embargo, todos hemos experimentado en nuestros bolsillos cómo el costo de vida de los puertorriqueños se ha encarecido significativamente, no solamente por el IVU, sino por la luz, el agua, etc. Por esta razón, es necesario establecer una Reforma Contributiva real, para reducir significativamente las contribuciones de los individuos.”

“Algunos economistas dicen que posiblemente estamos bajo un periodo de “estanflación” que es una recesión con inflación. Sin embargo, es hora de comenzar a pensar positivo y ser creativos buscando las soluciones necesarias para resolver esta situación y echar nuestro país hacia adelante.” “El costo y la carga que representa el actual sistema tributario de Puerto Rico para los individuos y corporaciones está afectando el desarrollo económico de Puerto Rico. Llevo sobre 20 años en la contabilidad pública asesorando todo tipo de negocio, específicamente en los aspectos contributivos. He visto cómo muchos negocios exitosos han tenido que cerrar por no poder cumplir con los

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El rector de UMET, Dr. Feredico Matheu da la bienvenida al foro.

“Entendemos que la prioridad del Gobierno en enero de 2009, debe ser trabajar con una Reforma Contributiva. Por esta razón y con el ánimo de contribuir en este proceso con el Gobierno, en el Colegio de CPA creamos un Comité Especial para trabajar con las recomendaciones y elementos que se deberían considerar en una reforma contributiva integrada y completa. Además, la Fundación del Colegio de CPA estará también trabajando en un estudio completo y profundo sobre la Reforma Contributiva.” “Algunas de las recomendaciones que hemos podido recopilar con colegas y otros profesionales en las mesas redondas realizadas hasta el momento son las siguientes: 1) Se deben aprobar en el 2009 unos alivios contributivos para reducir la carga contributiva de los contribuyentes lo antes posible. 2) El impuesto sobre los ingresos personales debe promover la equidad y limitar la evasión. 3) El sistema tributario debe ser uno simple que permita al ciudadano cumplir con su obligación tributaria de la manera más sencilla posible. 4) Bajar las tasas contributivas sustancialmente porque las altas tasas contributivas promueven e inducen a la evasión. 5) Se debe mantener como requisito la radicación de planillas aunque la obligación tributaria sea cero. 6) Se deben evaluar las tasas contributivas de todos los renglones para evitar que la carga contributiva recaiga sobre los intervalos entre $30,000 a $100,000.” “Las corporaciones y sociedades han sido adversamente afectadas por los aumentos en los costos de electricidad, combustible, salario mínimo y otros costos operacionales y se han visto obligados a reducir empleados o cerrar operaciones. Además, tienen que pagar y cumplir con demasiadas disposiciones de nuestro sistema tributario. Esto puede representar hasta un 40% de los costos totales de un negocio. La Ley 147, del 1 de agosto 2008, conocida como la Ley de Incentivos para Pequeños y Medianos Negocios (PYMES), estableció algunos incentivos y deducciones para negocios con un volumen de negocio menor $5,000,000 millones. También estableció una tasa ﬁja de 25% si tienen más de 7 empleados y 30% con menos de 7 empleados.” “Sin embargo, esta Ley no atendió todos los reclamos de muchos comerciantes de reducir los costos operacionales y contribuciones sobre la propiedad mueble, especíﬁcamente las aplicables a los inventarios. Entendemos que las corporaciones que no disfrutan de exención deben tener unos alivios adicionales para reducir la carga contributiva y mejorar su competitividad. ¿De qué vale tener unas tasas de 39%, 30% o 25%, si las corporaciones no generan ganancias para pagar esas contribuciones?” “Basado en lo antes mencionado, hacemos las siguientes recomendaciones: Primero, continuar promoviendo la Ley #73 de Incentivos para el Desarrollo de Puerto Rico para atraer la inversión extranjera a Puerto Rico. Segundo, reducir la tasa contributiva de corporaciones y sociedades de un 39% a 25% máximo, sin considerar el volumen de negocios. Tercero, eliminar la contribución sobre la propiedad mueble para los negocios y buscar que los municipios sustituyan estos ingresos con otro tipo de impuesto. Cuarto, evaluar la efectividad y administración del IVU, incluyendo la limitación de las exenciones. Y

CPA Rafael Del Valle ofrece su ponencia.

finalmente simplificar la forma de hacer negocios y obtener permisos para así fomentar la inversión local.” “En estos momentos es importante que el sector privado, las universidades, el Gobierno y el sector laboral comencemos a trabajar juntos para establecer las bases y la estructura del plan estratégico que necesita Puerto Rico para un desarrollo económico sostenido. Tenemos que crear un ambiente propicio donde nuestras empresas puedan competir, presentar nuevas ideas y ser premiados y no penalizados por las contribuciones altas. Hay que fomentar el desarrollo económico de Puerto Rico con medidas que motiven la inversión y no aumenten la carga contributiva. Tenemos que propiciar tener un Gobierno ágil y eficiente que pueda estimular el desarrollo del Sector Privado y que promueva el empresarismo y la formación sobre el trabajo.” “Hay que dejar a un lado los egos. Es hora de pensar en el futuro de Puerto Rico y sentarnos a dialogar para ponernos de acuerdo, primero en los problemas que tenemos como país, y luego de esto estoy seguro que juntos vamos a encontrar las soluciones. En Puerto Rico tenemos muchos líderes muy buenos y capacitados; tanto en el sector privado, como en el público. El problema es que no estamos ejecutando como líderes. Ser un buen líder no sólo es decir lo que está mal. Es buscar soluciones innovadoras y lograr que se implementen.” El foro fue grabado por los técnicos del Canal 40 NuevaVisión y transmitido el jueves 30 de octubre a las 8:00 p.m. con repetición del domingo 2 de noviembre a las 6:30 p.m.

Vista parcial de los asistentes al Foro del Sistema Tributario en el Sistema Universitario Ana G Méndez.

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En tiempos de crisis - Un buen seguro Por: CPA Carlos J. Nieves Los tiempos de crisis económica, como los que hoy vivimos, suelen afectar nuestras vidas más allá de lo puramente económico y dejar un amargo recuerdo en la memoria. Afectan nuestra salud emocional, física y nuestra convivencia social. Los tiempos de crisis económica tienen un efecto multiplicador pues, más del 90% de nuestra actividad y quehacer diario, dependen de nuestra condición económica. Desde que nos levantamos y encendemos la luz, hasta que nos acostamos y la apagamos, todo nuestro día conlleva una carga o erogación económica. Tanto es así que, aun nuestra capacidad de ayudar a los demás, depende de nuestra salud económica.

padres en su tercera edad, o cuando quedan solos, podemos lograrlo con un buen seguro sobre la vida de ellos para proteger la calidad de vida de los que quedan.

Excepto aquellos que gozan de una solvencia y liquidez económica excelente (y aun ellos preferirían no tener que agotarlas), todos los que experimentamos una crisis económica sufrimos el efecto retrógado que ésta nos impone y nos vemos precisados a posponer o recuperar lo pérdido, si es que queremos lograr los objetivos y metas trazadas.

Los seguros de propiedad nos permiten proteger nuestra inversión contra terceros o desastres naturales y los seguros de ingreso nos brindan la continuidad de fondos en el caso de pérdida de ingresos y una recuperación económica más rápida y segura.

Sin embargo, existe un instrumento financiero capaz de reducir y hasta anular los efectos de una crisis económica. Aunque muchos se refieren a éste como un “producto”, la realidad es que los “seguros” de vida, incapacidad, propiedad, ingreso, etc., son instrumentos financieros y, en muchos casos, la piedra donde se apoyan muchos de los otros productos financieros prevalecientes y transacciones comerciales. Un seguro de vida va más allá que pagar por la muerte del asegurado. El seguro de vida da liquidez a la Sucesión, facilita la retención de los bienes (residencia y otros), paga los gastos, hipotecas y deudas existentes y evita la debacle económica que sufren muchas familias al perder al proveedor principal del hogar. Nosotros los puertorriqueños que nos gusta cuidar de nuestros

Los seguros de incapacidad dan continuidad al ﬂujo de efectivo necesario para cumplir nuestras obligaciones en los momentos en que estamos parcial o totalmente incapacitados. Quitan la preocupación y angustia que nuestra inhabilidad de trabajar producen, y facilitan el que podamos enfocar nuestros esfuerzos y energía en sanarnos, en nuestra salud emocional y la de nuestros familiares.

Asegúrese de escoger una compañía de seguros que, al momento de la reclamación, le pague. Cuando llega la reclamación es que se mide una buena compañía de seguros. Se sorprenderán de las “grandes compañías” que al momento de la reclamación, sólo se preocupan por buscar el mecanismo o forma de no pagar, sin aprecio alguna a la validez o realidad del reclamante. Infórmese en la Oﬁcina del Comisionado de Seguros sobre las querellas y demandas legales por reclamaciones no pagadas. En todo tipo o tiempo de crisis, un buen seguro puede hacer la diferencia entre levantarnos o caer vencidos. El autor, CPA Carlos J. Nieves, ex presidente de la Junta de Contabilidad de Puerto Rico y del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico, es asesor contributivo y ﬁnanciero. cpacjn@prtc.net.

cont. Mensaje Directora Ejecutiva Departamento de Estado. Una vez reciba su nueva licencia debe enviarnos copia por fax a la atención de la Sra. Sonia Batista al fax (787) 772-9714. De tener alguna pregunta sobre lo anterior, puede llamar a CISEC al 787 622-0900. Esta información, la del correo y el reciclaje se les habían enviado mediante correo electrónico como Avisos a la Matricula, pero se reproducen aquí para aquellos que no Para todos los CPA cuya licencia venció el 1 de diciembre de 2008 la han recibido. y que al momento de comprar estampillas no ha recibido su nueva licencia, la presidenta de la Junta de Contabilidad nos autorizó a Del 9 al 12 de diciembre asistí junto a nuestro presidente electo, CPA vender hasta un máximo de 20 estampillas sin la copia de la nueva Miguel Torres Diaz a la Conferencia de Liderato del AICPA en Dallas. licencia, siempre y cuando se presenten al momento de la compra Me despido deseándoles a todos mucha paz, mucha salud y unión copia de los documentos de renovación con el sello recibido del familiar durante esta época y siempre. contienen contaminantes y de hacerlo conlleva multas considerables. Los colegiados tendrán derecho a reciclar dos unidades libre de costo, excepto los monitores grandes y las impresoras y fotocopiadoras de piso. Para cotejar los precios o mayor información pueden comunicarse con ggonzalez@colegiocpa.com.

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Avanzan las Normas Internacionales Por: CPA Ramón Ponte, socio de la ﬁrma PricewaterhouseCoopers, LLP y miembro del Comité de Asuntos Técnicos de Contabilidad y Auditoría.

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) continúan su avance a través del mundo y amenazan con reemplazar, en un futuro no muy lejano, a las normas de contabilidad generalmente aceptadas en los Estados Unidos de América (US GAAP, por sus siglas en inglés) en los principales mercados de capital del planeta. El objetivo de que exista un marco de reglas de contabilidad en el mundo está cerca de hacerse realidad. ¿Que son las NIC y cuál es su importancia? Las normas internacionales de contabilidad son un marco de normas de contabilidad, basadas en principios amplios, en contrastes con las normas basadas en reglas que se han desarrollado en los EEUU en las últimas dos décadas. Estas normas son emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés), que fue fundada en Londres en el ano 2001, como sucesora de una entidad similar fundada en 1973. La formalización de la IASB dió empuje al crecimiento de las NIC, sobre todo a partir de su adopción por la Unión Europea temprano en esta década. Al momento, muchas de las principales economías del mundo ya están usando las NIC. Además de la Unión Europea, entre este grupo se encuentran Australia, Rusia y China. Otros países, entre ellos, Canadá, Japón, India y Brasil tienen ya un plan de transición hacia las NIC. México y otros países de América Latina también dan pasos en esa dirección.

voluntariamente, a partir de 2009 para un grupo de empresas multinacionales para luego evaluar la implantación completa y mandatoria de las NIC entre 2013 a 2015. El Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA, por sus siglas en inglés) también tomó decisiones que abren paso a que las NIC sean adoptadas por empresas privadas más allá de las reguladas por el SEC. El AICPA reconoció formalmente a la IASB como la organización autorizada para promulgar normas internacionales y estableció planes para incorporar las NIC en el examen de reválida. ¿Y en Puerto Rico qué? En Puerto Rico también estamos preparándonos para la adopción de las NIC. En la pasada Asamblea Anual, los colegiados aprobaron una resolución que encomienda a la Junta de Gobierno del CCPA a: 1. Promover el desarrollo profesional de los Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico en cuanto a las NIC. 2. Promover entre las universidades la incorporación en sus currículos de cursos sobre las NIC. 3. Evaluar los reglamentos y legislación existentes para proponer, a la brevedad posible, pero no más tarde de un período de 3 años, las enmiendas pertinentes para permitir el uso, tanto de NIC como de US GAAP, en los informes ﬁnancieros requeridos por la agencias de Gobierno.

Por lo tanto, EEUU y Puerto Rico están entre las pocas economías desarrolladas todavía sin un plan deﬁnido para moverse a las NIC.

El Colegio ya ha empezado a crear consciencia sobre estos futuros cambios a través del programa de Educación Continuada, con charlas sobre el tema en el Foro de la Industria de Seguros en mayo de 2008 y en el de Contabilidad y Auditoría en junio de 2008.

¿Que está pasando en EEUU? En EEUU ya se están dando pasos para aceptar las NIC. Especíﬁcamente en: • la Comisión de Valores (SEC, por sus siglas en inglés), ya acepta estados ﬁnancieros bajo NIC de empresas extrajeras, sin conciliación con US GAAP, lo cual era requerido anteriormente. • el SEC también estableció un plan para permitir el uso de las NIC

El Colegio de CPA ha planiﬁcado varios seminarios técnicos sobre las NIC en las siguientes fechas: 21 de noviembre - Ponce (ya celebrada) 22 de enero de 2009 - San Juan 27 de enero de 2009 - Mayagüez El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

¿Cuán diferentes son las NIC? El marco conceptual de las NIC no es muy diferente al de US GAAP, sin embargo, en práctica se pueden encontrar diferencias sustanciales por motivo de detalles especíﬁcos de las normas. La siguiente tabla presenta las diferencias en resultados y capital entre NIC y US GAAP para varias instituciones ﬁnancieras europeas así como las causas principales de las diferencias.

Lloyds RBS ING UBS

NIC vs. US GAAP Ingreso Capital Neto + 54% + 4% + 14% 0% + 13% - 6% + 7% - 23%

Barclays ABN Amro Deutsche

+ 6% + 6%

- 1% - 16%

Bank

+ 2%

HSBC

- 3%

Diferencias principales Pensiones Pensiones Derivativos Compensación en acciones Inversiones Derivativos

Consolidación Derivativos Propiedad Derivativos

Intangibles Propiedad Seguros Propiedad

Arrendamientos Plusvalía

Intangibles Pensiones

Compensación en acciones Inversiones

Pensiones

Derivativos

Seguros

Como ven compañeros, vienen grandes cambios en las normas de contabilidad. ¿Estaremos listos cuando el cambio llegue? El Colegio empieza a darnos las herramientas para re-entrenarnos. La bola está en nuestra cancha.

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Premiere benéﬁca fue todo un éxito

Directivos del Colegio y sus cónyuges comparten con Remi y Betina en el lobby del teatro.

Niños de todas las edades y adultos también. El Centro de Bellas Artes de Guaynabo se llenó de alegría el domingo, 30 de noviembre en la premiere de la comedia musical Piratas de la Noche, actividad auspiciada por el Colegio de CPA para su recaudo benéﬁco anual. “Cumplimos las expectativas y este es un buen precedente” dijo el CPA Rafael del Valle, presidente del Colegio, señalando que es la primera vez que se presenta una actividad de tipo familiar como evento benéﬁco.

CPA Rafael Del Valle y el payaso Remi comparten con el joven Juan Carlos Arias, participante del Centro María de los Ángeles.

Un grupo de sobre 700 personas se congregó a las 4 de la tarde para disfrutar de la obra dirigida por Gil René y protagonizada por el payaso Remi y Joaquín Jarque. El drama de producciones Carraizo tenía música, baile y también mucho humor. En una escena el payaso Remi le comentó al personaje del Gobernador que para mejorar las ﬁnanzas de su isla, necesitaba de un Contador Público Autorizado. El público irrumpió en risas y aplausos.

El personaje del Pirata Trake-Teo fue interpretado por el actor y barítono Joaquín Jarque. La doncella era la actriz Bettina Mercado y la acompañó un elenco estelar que incluía a Lidiette Batista, José Santos Ferrer, Robert Gorbea y el propio Gil René. La obra, con una colorida escenografía y excelente montaje, comunicaba un mensaje de valores morales, igualdad y prudencia.

CPA Rafael Del Valle con la Directora del Centro María de los Ángeles, Carmen Abril.

Antes de comenzar la función, el presidente del Colegio agradeció a los presentes su apoyo y colaboración con la actividad, al CPA Etienne Durand, presidente del Comté Actividad Benéﬁca y a varias empresas y ﬁrmas que colaboraron de una manera especial con la compra de boletos como Worldnet Communications, EDP Collage, HTR Group Del Valle & Nieves y al CPA Aníbal Jover. También se llevó

Remi y los artistas compartieron después de la función con los niños en el “lobby” del teatro.

a cabo un sorteo de una atractiva pintura donada por José Vega (Remi). La agraciada fue la CPA Gladys Betancourt de Ponce quien se mostró muy feliz con el premio. Los fondos recaudados por esta actividad estarán destinados al Hospital del Niño y al Hogar María de Los Ángeles Inc. Agradecemos a Producciones Carraízo por su colaboración y a los auspiciadotes de la merienda Vaquería Tres Monjitas, Café Mami y Pan Pepín por esa sabrosa meriendita vespertina que disfrutamos todos antes del espectáculo.

La CPA Gladys Betancourt fue la ganadora del sorteo de la obra de arte que donó el artista José Vega.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Los Capítulos Informan Desde Bayamón Por CPA Rafael García-Warner, presidente

Saludos cordiales a nuestros colegas. Durante los pasados meses, el Capítulo de Bayamón ha celebrado y participado en diversas actividades. Quiero agradecer la colaboración y el patrocinio de los colegas que han participado en: • Limpieza Internacional de Costas • Instalación de la Asociación de Estudiantes de Contabilidad- UPR en Bayamón • Seminarios sobre los Nuevos SAS de Riesgo, Ética para Contadores y Valoración de Negocios en procesos de Litigios • Cena de Juramentación de la Junta del Capítulo Cumpliendo con nuestro compromiso social, visitamos las instalaciones del Proyecto NACER, institución a la que entregamos un donativo de parte de lo recaudado durante el Torneo de Golf celebrado en el mes de junio. Felicitamos a los trabajadores del proyecto por la labor que realizan.

Nueva Junta de Directores del Capítulo de Bayamón con el presidente y presidente electo del CCPA.

Otras actividades en las que el Capítulo ha participado son: • Actividad benéﬁca del Colegio de CPA - Noviembre 30 • Fiesta de Navidad del Colegio de CPA - Diciembre 7 • Parranda Navideña al Hogar de Niñas de Cupey- Diciembre 12 • Seminario relacionado al tema de Fideicomisos- Diciembre 13 Continúen patrocinando y apoyando al Capítulo y al Colegio como siempre. Hasta la próxima.

Ya se acercan las ﬁestas navideñas y en el Capítulo nos estamos preparando para la tradicional parranda y la ﬁesta de Navidad para el disfrute de los socios y sus familiares. Próximamente le estaremos dando más detalles de la actividad. Les puedo adelantar que será durante en el mes de enero de 2009.

Desde Caguas CPA Víctor Falcón, presidente

Mis saludos a todos y cordiales felicitaciones en esta época navideña que se avecina. Cumpliendo con nuestro programa de trabajo y para continuar fortaleciendo las relaciones con la universidades de nuestra región, el pasado viernes, 10 de octubre de 2008, el CPA Luis Zayas, en representación del Capítulo, estuvo presente en la instalación de la Junta Directiva de la Asociación Universitaria de Estudiantes de Contabilidad (AUEC) de la UPR en Humacao, donde compartió con los estudiantes y profesores del Recinto. La Junta del Capítulo de Caguas felicita al presidente de la AUEC, José Resto, por su gran trabajo en lo que va del año. De igual forma, los CPA José Lasanta y Jorge Torres fueron a la UPR en Cayey, compartiendo con los estudiantes de Contabilidad y miembros de la Junta Directiva de la AUEC. Mis más sinceras felicitaciones a la Directiva y en especial a Keysaliz Santiago, presidenta de la Directiva. ¡Enhorabuena! El jueves, 23 de octubre CPA Antonio Rodríguez me acompañó a la Feria de Empleo ofrecida todos los años por la AUEC de la UPR en

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Iniciación de AUEC en Humacao con los representantes del Capítulo de Caguas.

Humacao para sus miembros y estudiantes del Recinto. La misma estuvo muy concurrida. Entre los patronos que asistieron a la actividad se encontraba, Deloitte & Touche y Kevane Grant Thornton. Luego de la actividad tuvimos un almuerzo donde compartimos con varios profesores y estudiantes del Recinto. Ese mismo día ofrecimos el tercer seminario del año. Fue una discusión sobre los conceptos más importantes de la Corporación de Individuos y las Sociedades Especiales y sus consecuencias contributivas. Contamos con una participación de casi 50 personas incluyendo varias personas de la empresa privada. Aprovecho la ocasión para agradecer al CPA José Salvatella y al CPA Edgar Rivera de General Electric en Puerto Rico por su colaboración. El jueves 21 de noviembre de 2008 en las instalaciones del Caguas Country Club celebramos el seminario sobre la nueva de Ley de Incentivos para el Desarrollo de Puerto Rico.

Desde Río Piedras CPA Miguel A. Fonseca, presidente

Un cordial saludo a todos, de parte del Capítulo de Río Piedras. El pasado 15 de noviembre ofrecimos el seminario de “Prevención de Fraude y Robo de Identidad”. En éste se discutió el Estudio sobre el Fraude en Puerto Rico y el análisis de las líneas de defensa y protección ante el robo de identidad. Mi más sincero agradecimiento al CPA Eduardo González Green, socio de Aquino, De Córdova y Alfaro y al Sr. Julio A. Mangual Torres, supervisor de la División de Seguridad Interna de Banco Santander. El Capítulo de Río Piedras te invita a nuestra acostumbrada Fiesta de Navidad a celebrarse el 11 de enero de 2009, en las facilidades de Casa Diego en Río Piedras, a partir de las 12:00 del mediodía. Recuerda nuestro tradicional viaje de Convención. Ven y viaja con nosotros a Perú, país mágico y milenario donde vivirás una experiencia única. Comenzaremos nuestra aventura el 9 de junio de 2009, visitando a la ciudad de Lima, Cuzco y Puno. También visitaremos las famosas ruinas de Machu Picchu, La Plaza Mayor,

CPA Eduardo González Green en el Seminario Prevención de Fraude y Robo de Identidad.

La Plaza de Armas, el Palacio de Torre Tagle, Basílica Catedral, el Lago Titicaca y otros lugares de interés regresando el 18 de junio. El viaje incluye los desayunos y las excursiones antes mencionadas. Espacios limitados, separa tu espacio con $250. Llama ahora a Ivette Irizarry en el Colegio al (787) 622-0948 o a Fred Imbert Travel Agents al (787) 724-0300. No te pierdas la oportunidad de disfrutar de este extraordinario viaje. ¡Te esperamos! Felicidades a todos en esta Navidad. Pueden visitarnos en www. cpacrp.com.

Desde Ponce Por CPA Félix E. Renta Estrada, presidente

El pasado 28 de octubre se ofreció el seminario “Control Interno y nuevos SAS y el impacto en el auditor y la gerencia” y en la tarde se ofreció el seminario “Aspectos nuevos de la Ley de Quiebras”. Agradecemos el respaldo que hemos tenido de parte de nuestros socios durante los seminarios de septiembre y octubre. Esto es lo que nos motiva a seguir trabajando con tenacidad y compromiso para el beneﬁcio de nuestro Capítulo.

Asistentes a los seminarios de Control Interno y Ley de Quiebras del Capitulo de Ponce.

El 30 de octubre disfrutamos de nuestro primer CPA Halloween Bowling Night en la bolera Caribe en Ponce. Se premiaron los puntajes más altos en la rama masculina, femenina y también en los niños. Durante esta actividad nuestros socios compartieron en familia y lo mejor de todo es que fue… ¡LIBRE DE COSTO!!!!!!!! El mes de diciembre será uno lleno de actividades paras las cuales espero contar otra vez con el respaldo de todos nuestros socios. Para el viernes, 5 de diciembre, coordinamos una visita comunitaria al Centro San Francisco en Ponce. Este centro ofrece servicios de educación a niños de escasos recursos. Hasta ahora tenemos coordinado una aportación monetaria de parte de nuestro Capítulo, así como otras aportaciones de parte de VIDEO AVENUE y la compañía ICI Paints. El domingo, 14 de diciembre, celebraremos nuestra tradicional Fiesta de Navidad en el Club Rotario de Yauco. El viernes 19 de diciembre ofreceremos el seminario de Ley de Herencia (4 hrs.) en el Club Deportivo en Ponce.

Participantes del CPA Halloween Bowling Night en la bolera Caribe en Ponce.

Con el inicio de la temporada regular de nuestra pelota profesional, tendremos nuestra tradicional Noche del CPA en el baseball profesional. La fecha exacta se ofrecerá más adelante. Será hasta la próxima, y recuerden que estamos ¡Comprometidos con la excelencia! El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Desde San Juan CPA Georjan Oquendo, presidenta

Reciban un caluroso saludo de parte de la Junta de Directores del Capítulo de San Juan. El mes de octubre fue uno muy activo para el Capítulo, ya que realizamos varias actividades. El 14 de octubre, visitamos la escuela Juan Ponce de León para dar la orientación Móntate en la Ola. Me acompañó la CPA Noelia Villafañe, Tax Senior de PricewaterHouseCoopers, LLP. Los jóvenes quedaron encantados con la presentación y muy motivados para convertirse en futuros CPA. El 18 de octubre tuvimos nuestro primer seminario de Valoración de Negocios a Nivel Intermedio, ofrecido por los CPA, Luis A. Martínez de Zayas Morazzani y Alberto Fernández, practicante independiente. El seminario estuvo muy concurrido y los partici-

Miembros del Tax Corporate Department de PricewaterhouseCoopers LLP, disfrutando de la Festa de Halloween.

Desde Mayagüez

Los CPA Andrés Hernández, presidente electo, Georjan Oquendo, presidenta y Juan José Santiago, en el seminario de Planes de Retiros.

Los CPA Zulmarie Urrutia, Elvin Cruz y Georjan Oquendo.

pantes quedaron muy satisfechos. Nuestro segundo seminario fue de Diferentes Planes de Retiro y Fideicomisos, en el restaurante EL Zipperle, el 25 de octubre. Fue asupiciado por el Oriental Bank y lo ofreció el CPA Juan José Santiago y el Lcdo. José Gabriel Díaz. El seminario fue del total agrado de los participantes. Por último, tuvimos nuestra esperada ﬁesta de Halloween el 30 de octubre. Pasamos una noche espectacular con un gran grupo de colegas, en donde bailaron, cantaron y disfrutaron toda la noche. Premiamos a los tres mejores disfraces con un mes gratis en el Gimnasio Gold Gym en Hato Rey. Así que miembros del Capítulo, espero que nos sigan acompañando a nuestras próximas actividades y seminarios, los cuales les garantizo que serán del beneﬁcio y agrado de todos. ¡Hasta la próxima!

CPA Rosa N. Vélez Cancel, presidenta

¡Saludos desde Porta del Sol! El pasado mes de octubre visitamos dos escuelas como parte del programa “Móntate en la Ola del Éxito CPA”. La CPA Alexandra Vélez y esta servidora visitamos la Academia Sangermeña, y ofrecimos la charla a un nutrido y atento grupo de duodécimo grado. Tanta fue la acogida y el interés de los estudiantes, que la charla se extendió por dos horas. La CPA Alexandra Vélez es exalumna de dicha escuela, y compartió parte de sus experiencias académicas y profesionales con los alumnos. También visité con el CPA Samuel Vargas la escuela superior Eugenio María de Hostos, de Mayagüez, para ofrecer la charla sobre la profesión a los estudiantes del curso general y comercial. Allí los estudiantes aclararon dudas referente a la profesión de contabilidad y el examen de CPA. En el área de educación continuada ofrecimos el seminario ‘Taller de Estados Financieros Personales’ a cargo de la CPA Lourdes Diaz a quien agradecemos mucho su valiosa colaboración. ¡Hasta la próxima!

Visita a la Academia Sangermeña de las CPA Rosa Vélez y Alexandra Vélez.

¡Únete al Capítulo de tu preferencia! Información: 787-622-0948

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Movimiento Cooperativo: estable y con futuro Por CPA Ángel L. Sáez López A pesar de la crisis financiera que se vive mundialmente, las Cooperativas de Ahorro y Crédito de Puerto Rico, mantienen una condición financiera sólida. En Puerto Rico, el Sistema de Ahorro y Crédito Cooperativo cuenta con más de $7 billones en activos y $1 billón en capital. Además, el Sistema brinda una gran variedad de servicios y productos financieros a sobre 900,000 socios y clientes a través de una red de más de 200 sucursales que cubre toda la Isla. Reconociendo la importancia que tiene el Movimiento Cooperativo—especialmente el Sistema de Ahorro y Crédito Cooperativo—en el desarrollo económico del país, el Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico creó el Comité de Enlace con COSSEC. COSSEC, es la corporación encargada de supervisar y asegurar los depósitos y acciones de las Cooperativas de Ahorro y Crédito estatales, similar a lo que es el FDIC, para los bancos. La misión del Comité es mantener los canales de comunicación con el Movimiento Cooperativo en general y coordinar anualmente un amplio programa de educación continuada para satisfacer las necesidades educativas en temas contables y de auditoría del personal de finanzas que labora en las Cooperativas y de los CPA que brindan servicios a estas entidades. Durante los pasados años, el Comité ha sido un instrumento fundamental en proveer a estos profesionales una serie de seminarios dirigidos a fortalecer sus conocimientos en todas aquellas áreas que inciden en las finanzas y operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. Temas tan interesantes como el manejo de riesgo en los portafolios de inversiones y la presentación de ciertos instrumentos financieros en los estados financieros han sido ampliamente discutidos y presentados por expertos en la materia. Aunque las Cooperativas de Ahorro y Crédito de Puerto Rico no han sido afectadas por la crisis financiera, el Comité considera adecuado llevar a cabo un plan educativo abarcador cubriendo todos aquellos aspectos contables y de auditoría que cobran mayor relevancia en estos momentos. Uno de estos aspectos es la implementación de nuevos pronunciamientos contables que requieren que las instituciones financieras divulguen el valor de mercado de sus activos y pasivos y—dependiendo de ciertos requisitos—reconozcan su efecto en los estados financieros. Esto, en momentos en que la comunidad financiera mundial se cuestiona el impacto que han tenido estos nuevos requisitos contables en la crisis crediticia. Sin lugar a duda, como resultado de esta crisis y de las medidas que están tomando los diferentes países, se espera que el ambiente reglamentario se fortalezca para evitar que ésta se repita. Por lo tanto, podemos esperar que todas las agencias reguladoras estén revisando sus guías de auditoría para atemperarlas a las nuevas exigencias. Además, es de esperarse que la Junta de Contabilidad Financiera revise algunos de estos pronunciamientos a la luz de los recientes acontecimientos. Todos estos temas serán discutidos en los seminarios que el Colegio de CPA estará conduciendo para las Cooperativas durante el año.

Tal vez nos conoces por las planillas…

Pero hacemos mucho más por ti

Como Contadores Públicos Autorizados, nos enfocamos en tu salud financiera, no sólo en las planillas y contribuciones. Vemos dónde estás y hacia dónde quieres llegar. Entendemos que tus metas financieras están muy ligadas a tus metas personales. Te podemos asesorar en tus estrategias de inversión, proveerte opciones para ahorrar en contribuciones, y guiarte en la selección de planes de retiro y de distribución de herencia. Todo esto, pensando en tus metas. Los CPA somos asesores, facilitadores y te guiamos al éxito con objetividad. Si no conoces todo lo que hacemos por ti. ¿Qué éstas esperando?

CPA: Motor de equilibrio y soluciones

Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico www.colegiocpa.com

El CPA Ángel L. Sáez López es presidente del Banco Cooperativo de Puerto Rico y presidente del Comité Enlace con COSSEC del Colegio de CPA.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Noticias de los Colegiados El Caribbean Business del 16 de octubre de 2008 publicó un artículo sobre el concepto de outsourcing. El entrevistado fue el CPA Gerardo Villafañe, socio de la compañía Puerto Rico Outsourcing Group Corp., también conocida como ProSource. Villafañe fue uno de los oradores invitados en la convención de la Asociación de Profesionales de las Finanzas de Puerto Rico, el 10 de octubre.

El Caribbean Business del 30 de octubre publicó un reportaje sobre estrategias financieras para los inversionistas de hoy. En uno de los artículos entrevistaron al CPA Wallace Rodríguez-Parissi, quien es socio principal de la firma Parissi PSC. El tema del artículo era sobre estrategias de contribuciones, una de las áreas en las que la firma se especializa.

En la sección de Deportes de El Nuevo Día del domingo, 26 de octubre, salió un simpático reportaje sobre el baloncelista Fernando Morales-López, quien es acomodador de los Plataneros de Corozal y recibió los premios de campeón nacional y jugador más valioso para el 2008. El joven es hijo del CPA Mario (Quijote) Morales, quien también es un gigante de nuestro baloncesto. Mario y su esposa Beba López salieron retratados con su hijo. ¡Enhorabuena! El CPA Pedro Galarza fue reseñado en un conmovedor artículo publicado en la sección “Vidas Únicas” del periódico El Nuevo Día. Don Pedro fue director de la Telefónica hace dos décadas, es pasado presidente de la Asociación de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico y miembro activo del Colegio. ¡Enhorabuena!

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

El Caribbean Business del jueves, 30 de octubre, publicó un suplemento sobre la conmemoración del 10mo aniversario de la compañía IKON Group. Esta compañía de beneﬁcios es la que corre con el plan médico y otros beneﬁcios para los colegiados y empleados del Colegio. En el collage de fotos de la celebración aparece una con la CPA Edna Jiménez y su esposo Alberto Vázquez, el CPA Jerry De Córdova y el CPA Luis Zayas. El gobernador electo Luis Fortuño nombró recientemente el Consejo Asesor de Reconstrucción Económica y Fiscal. En este selecto grupo de empresarios se encuentran cuatro colegas: CPA Rodolfo Colberg, CPA Teresita Fuentes, CPA Gilberto Del Valle y CPA Xenia Vélez. Nos sentimos orgullosos de ustedes y les deseamos éxito en sus gestiones. El CPA Juan Zaragoza fue el orador invitado en la charla “Ley de Incentivos para el Desarrollo de las Pequeñas Empresas de Puerto Rico, un servicio público de RG Premier Bank. La charla se llevó a cabo el jueves, 13 de noviembre. El anuncio invitando al público salió publicado el lunes, 10 de noviembre en el periódico El Nuevo Día. El CPA y abogado Orlando González, redactó el mensaje de bienvenida del suplemento sobre la Ciudad de la Tercera Edad publicado en 7 de noviembre en El Nuevo Día. González es el presidente de MMM Healthcare, Inc., entidad que auspició ese evento.

El CPA Eduardo González Green, CFE, ofreció una charla sobre Contabilidad Forense a los estudiantes de la Facultad de Administración de Empresas de la Universidad del Turabo. que incluyó algunos aspectos sobre fraude, análisis de casos y otros temas relacionados. Esta actividad contó con más de 90 personas incluyendo estudiantes y profesores. El CPA Gerardo Torres también fue conferenciante en la actividad sobre el tema de la profesión de contabilidad.

Notas sobre Recursos Humanos

por José G. Náter Gautier

Examen de Referencia Una de las áreas más descuidadas en el proceso de Selección y Reclutamiento, es el examen de referencias. En la entrevista de empleo dependemos en gran medida de la habilidad del entrevistado para identificar si lo que se oye es lo que es. En el examen de referencias se nos corrobora lo dicho; es en este proceso que los empleadores anteriores del candidato nos dirán: • Qué puesto ocupaba esa persona y cómo lo desempeñó. Esto nos coloca en posición de comparar sus habilidades con las necesidades del puesto vacante. • Cuál es el carácter del candidato; su comportamiento bajo la tensión del trabajo con compañeros y superiores. • Cómo se desempeñó en sus estudios e incluso, en ocasiones, si en realidad obtuvo los grados que dice ostentar. • Cuánto tiempo ocupó en los distintos puestos y cuál fue su aportación en los mismos. • Si renunció, ¿por qué? Cuál es la percepción de sus superiores o si en realidad en lugar de renunciar, fue despedido. • Cómo es recordado o si su partida fue un evento totalmente indiferente, en el peor de los casos, deseado en la organización. La mayoría de los exámenes de referencias se llevan a cabo por correo. Estos, generalmente se hacen a través de formas ya estructuradas que contienen preguntas dirigidas a identificar lo que entendemos es importante. Otra forma de examinar referencias de empleos anteriores es a través de llamadas telefónicas. No importa de qué forma haga su verificación de referencias asegúrese que ésta: • Esté estructurada y no deja nada a la improvisación. Recuerde que aún en este proceso, por confidencial que parezca, no se puede violentar la ley. • Haga preguntas que sean fáciles de contestar. • Obtenga la autorización del candidato y los relevos necesarios, como por ejemplo, las referencias de crédito. • No se limite a una sola referencia: sólo así podrá balancear comentarios subjetivos.

VERIFICACION DE REFERENCIA DE EMPLEO NOMBRE_______________________________________ FECHA DE EMPLEO: DESDE________________ HASTA _________________ PUESTO OCUPADO______________________________ RAZON PARA LA TERMINACION ____________________ __________________________________________________ __________________________________________________ __________________________ ¿LO VOLVERIA A EMPLEAR? _____SI

_____NO

SI LA CONTESTACION ES NO, EXPLICAR: __________________________________________________ __________________________________________________ __________________________________________________ __________________________ FAVOR UBICAR EN ENCASILLADO CORRESPONDIENTE CRITERIOS DEFICIENTE

BUENO MUY BUENO EXCELENTE

ASISTENCIA PUNTUALIDAD INICIATIVA CALIDAD DE TRABAJO REL. INTERPESONALES ACTITUDES ADAPTABILIDAD INFORMACION ADICIONAL________________________

Una referencia de empleo negativa debe alertarlo. Más de una, debe considerarse como una señal para seguir indagando. Hay innumerables formatos para hacer exámenes de referencias. Les adjunto un modelo, estúdienlo y adáptenlo tomando en cuenta las necesidades de su empresa.

_________________ FECHA

____________________ NOMBRE / FIRMA _____________________ PUESTO

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Los CPA podrán obtener designación de Registered Paraplanner Es un primer gran paso. Durante los meses de octubre, noviembre y diciembre el Colegio fue el anfitrión de un programa de cursos encaminados a obtener la licencia de Registered Paraplanner (RPSM). Un RPSM es un profesional certificado para ofrecer una orientación general sobre todos los aspectos de la planificación financiera, a saber: Presupuesto y manejo de deudas, Seguros, Inversiones, Retiro, Educación de hijos, Reducción de contribuciones y Planificación sucesoral, entre otros. En los Estados Unidos hay alrededor de 12,000 RPSM. A iniciativa de la CPA Yolanda Rosich, PFS, CFP®, quien es vicepresidenta senior de Wealth Advisory Services del Banco Popular, se comenzaron las gestiones para que el College of Financial Planning hiciera disponible esta certificación en Puerto Rico, con “sabor criollo”. Es la primera vez que en Puerto Rico se ofrecen estos cursos conducentes a esa designación, sancionados por dos instituciones de prestigio como el College of Financial Planning y el Colegio de CPA. Este adiestramiento capacita a los CPA y otros profesionales, a ampliar la gama de servicios a sus clientes y consolidar la relación con éstos. Los que completen el curso van a obtener un conocimiento básico y práctico del proceso de planificación financiera y sus cinco disci-

Pablo Navarro, Rubén Rodríguez Vega, María J. Miranda, Pedro González Cerrud, Marlene Rodríguez, Carlos La Verde, Carlos Rodríguez Cintrón, Yolanda Varela y Pedro Hernández Reyes. Una vez completado el curso, cada alumno se supone que tome un examen. Como parte del esfuerzo, un oficial del College for Financial Planning estará presente para administrar el exaCPA Yolanda Rosich,vicepresidenta men, a pesar de que será online. senior de Wealth Advisory Services Luego, los que pasen el examen, del Banco Popular. necesitarán hacer un internado. Las personas que quieran tomar el examen por su cuenta o hacer el internado en su propia oficina, podrán hacerlo, una vez estas gestiones estén aprobadas por los profesores. Es la primera vez que se ofrece este curso preparatorio en Puerto Rico y nos sentimos honrados de que el Colegio de CPA haya sido su anfitrión. Y para los que sueñen más allá… “El CPA” entrevistó a la CPA Yolanda Rosich y al Sr. Kurt A. Schindler, quien es vicepresidente y gerente de la División de Planificación Financiera del Banco Popular. El Sr. Schindler diseñó el curso junto a la CPA Rosich y también ambos fueron instructores. Los dos poseen la designación de CFP®, que quiere decir Certified Financial Planner.

CPA y abogado Pedro Hernández Reyes fue uno de los instructores del curso.

plinas. Conocerán diferentes categorías de productos financieros, la terminología esencial y los conceptos generales aplicados a la planificación financiera. La idea es que el Registered Paraplanner pueda entrar en una conversación con el cliente, conducente a que éste de un paso hacia una planificación financiera más abarcadora. Por supuesto, los instructores le darán un sabor local con algunos datos e información sobre las leyes, condiciones y situaciones específicas en Puerto Rico. El curso está diseñado para completarse en 11 noches y un día completo. Además de ofrecerse a los CPA, el curso se hizo disponible a personas en la banca, en las casas de corretaje y en compañías de seguro. Se matricularon 59 personas. Entre los dieciocho (18) instructores de este curso se encuentran varios CPA: Juan

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

En Puerto Rico hay desconocimiento de lo que es un CFP® y en general de lo que es planificación financiera. Por años la planificación se ha dado de buena fe de parte de CPA, corredores de seguros, abogados y otros profesionales, muchos de los cuales trabajan en una institución que ofrece productos financieros. En ocasiones esa orientación puede ser incompleta o muy encaminada hacia la venta. Por eso es que el Banco Popular ha desarrollado una división independiente que ofrece esos servicios. El Registered

CPA Pedro González Cerrud fue uno de los instructores del curso.

Paraplanner, por ejemplo, hace el interrogatorio inicial y va desarrollando el perfil del cliente. El CFP® es quien hace la recomendación final y a la medida. Los CFP® facturan una tarifa por hora, como cualquier otro profesional. “La carrera de CFP® es una profesión relativamente joven, pero creemos que estará entre las diez preferidas en la próxima década. En los Estados Unidos hay ya 150 universidades que ofrecen los cursos conducentes a esa designación. En Puerto Rico somos muy pocos, pero estamos animando a los profesionales de las finanzas a seguir adelante”, dijo el Sr. Schindler. Por su parte, la CPA Rosich nos comentó: “Yo comparo la planificación financiera con una consulta a un médico. El doctor evalúa al paciente y le recomienda los medicamentos o exámenes que necesita. Asimismo el Planificador Financiero evalua al cliente y le recomienda las acciones que debe tomar en cuanto a la salud de sus finanzas. “La División de Planificación Financiera del Banco Popular tiene sobre una docena de empleados que están tomando el curso de Registered Paraplanner.

El curso de Registered Paraplanner es una iniciativa que sabemos que va a entusiasmar a muchos profesionales para seguir hacia el otro paso de hacerse CFP®. Quizás pasen unos cuantos años antes de que en Puerto Rico se ofrezcan cursos conducentes a CFP®. El esfuerzo conjunto del Banco Popular y el Colegio de CPA en traer el programa para RPSM a la Isla es un buen comienzo. Queremos además mencionar que el AICPA ofrece la designación de Personal Financial Specialist (PFS) exclusivo para los CPA. La CPA Rosich posee también esta designación.

CPA Juan Pablo Navarro durante su exposición en el curso.

SFAS 141(R)- Combinaciones de Negocios Por: Prof. Lydia M. Ubarri De León El 4 de diciembre de 2007, el FASB emitió el estándar 141(R), el que será efectivo el 15 de diciembre de 2008. El objetivo de éste, es mejorar la información sobre la combinaciones de negocios, provista en los estados financieros por la entidad que informa. Éste aplica a todas las transacciones o eventos en las que una entidad adquiere control de una o más empresas, incluyendo las fusiones y combinaciones. No aplica a alianzas entre compañías, adquisiciones de activos que no constituyen un negocio, ni adquisiciones por organizaciones sin fines de lucro. Requiere la aplicación de un método nuevo de contabilidad, el método de adquisición, cuyo enfoque es la entidad que informa. Bajo el enfoque anterior, la matriz consolidaba el 100% del valor en los libros de los activos netos adquiridos y determinaba el incremento en el valor en el mercado basado en el porcentaje que adquirió. Establecía el interés minoritario basado en el valor en los libros solamente, sin asignarle el incremento en el valor en el mercado y la plusvalía correspondiente. Mediante el enfoque nuevo, la matriz consolida el 100% del valor en los libros de los activos netos adquiridos y el 100% del incremento en el valor en el mercado. La plusvalía se asigna entre el interés que controla y el minoritario, siendo ésta la diferencia entre el valor en el mercado de la compañía adquirida como un todo y el valor en el mercado asignado a sus activos netos. Este enfoque supone, que el comprador tendrá un control completo del valor en el mercado de los activos netos que adquirió, aún cuando la adquisición sea por menos de un 100%. No obstante, el estándar nuevo retiene requerimientos fundamentales del estándar anterior, como el método de compra y las guías para la identificación y reconocimiento de activos intangibles separados de la plusvalía. Ahora, los activos netos adquiridos que surgen de contingencias contractuales, se reconocen al valor en el mercado a la fecha de la

adquisición y se incluyen como parte del precio de adquisición. Esto requiere, que la entidad que adquiere el control estime la cantidad que pagará en el futuro por la contingencia y reconozca cualquier cambio en el valor en el mercado como una ganancia o pérdida en el Estado de Ingresos. Antes, se posponía el reconocimiento de estas contingencias hasta que se cumpliera con los criterios del estándar #5, Contabilidad para Contingencias. Los costos incurridos en la adquisición, conocidos como costos directos, ya no serán parte del precio de adquisición. Éstos se reconocerán como gastos. Esto mejora la información provista sobre los activos adquiridos y los pasivos asumidos en la combinación. El concepto precio de ganga sustituye la plusvalía negativa, que es el exceso del valor en el mercado de los activos netos adquiridos sobre el valor en el mercado de la cantidad pagada. Antes, esta plusvalía negativa se asignaba a los activos no corrientes adquiridos, reduciendo su balance. Ahora, se requiere que se reconozca inmediatamente como una ganancia en el Estado de Ingresos. Los costos de investigación y desarrollo en proceso a la fecha de la adquisición, se reconocerán como un activo intangible, hasta que se complete o se abandone. Éstos deben ser revalorizados, de haber una disminución en el valor en el mercado. Una vez se haya completado la investigación y el desarrollo, se amortizará el costo de este activo por el término de su vida útil. Los costos subsiguientes de investigación y desarrollo, se reconocerán como gastos. Conjuntamente con el SFAS 141(R), se emitió el #160, el que establece que el interés minoritario debe reconocerse en la sección de capital del Estado de Situación, separado del capital de la matriz. El ingreso neto consolidado correspondiente a la matriz y al interés minoritario, debe identiﬁcarse y presentarse claramente en el Estado de Ingresos consolidado.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

¡Jolgorio CPA en Cidra! La cuesta es empinada, pero vale la pena subirla. Y al llegar al pueblo de Cidra, la temperatura tan agradable y el olor a tierraadentro y a Navidad invitan a todos al disfrute. Por tercer año consecutivo el Colegio de CPA celebró su tradicional Fiesta de Navidad el domingo, 7 de diciembre en Hacienda Habanera en Cidra. Este año la carretera hacia Cidra se adornó con una pintoresca caravana de Jeeps y carros antiguos presidida por el presidente del Colegio, CPA Rafael Del Valle y su familia y el presidente del Comité de Convención, CPA Luis Zayas y su familia. Como preámbulo a la Convención 2009, esta caravana hizo su entrada triunfal al estacionamiento de ese centro de actividades a eso del mediodía. Y como siempre, a la ﬁesta acudieron cientos de colegas y sus familias a compartir, celebrar, almorzar criollo, bailar y hasta cantar. Este año hubo una asistencia récord de más de 700 personas.

Caravana de Jeeps y carros antiguos presidida por el presidente del Colegio, CPA Rafael Del Valle y su familia y el presidente del Comité de Convención, CPA Luis Zayas y su familia.

El “boleto” de entrada, como en años anteriores, era un juguete sin envolver. Estos juguetes son luego entregados al Centro Sor Isolina Ferré, al Programa Escape y al Centro Ferrán de Ponce, entre otras. La ﬁesta comenzó a las 11:30 de la mañana con entremeses navideños de lechón a la varita, morcillas, bacalaito, sorullitos

El boleto de entrada era un juguete para los niños de las entidades benéﬁcas.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Cantantes y músicos aﬁcionados CPA se unieron al conjunto típico para cantar aguinaldos.

y música en vivo de la orquesta Fuerza G del CPA Wilfredo González. El presidente, CPA Rafael Del Valle, dio la bienvenida y agradeció a los auspiciadores de la actividad Holsum. Popular Auto y los Capítulos del Colegio e invitó a los niños a pasar por el

CPA Wilfredo González alienta a los cantantes CPA Rafael Del Valle, Luis Zayas y Lázaro Serrano.

parquecito Holsum en las áreas designadas para las atracciones especiales: inﬂables, paseos a caballo, y para comer, pop corn y algodón dulce. A eso de la una de la tarde llegó Santa Claus con regalos y dulces para los niños. Naturalmente, el personaje estuvo disponible para retratarse con los niños durante dos horas. Los CPA Gauvaín Negrón y Luis Zayas, como siempre, ayudaron

Santa Claus llegó con dulces y juguetes para los niños.

La mesa del Plan Don Pepe estuvo muy activa durante la actividad.

a animar la ﬁesta y se ocuparon de los sorteos de regalos y la presentación de Santa Claus. Las parejas bailaron hasta las 5:30 p.m. al son de todo tipo de ritmo. Un conjunto de música típica deleitó a los invitados durante la hora del almuerzo ofreciendo décimas populares y originales para los contadores. A éstos se les unió un grupo de colegas, que son músicos y cantantes aﬁcionados, con una parranda navideña que fue la sensación del momento.

Los personajes de Backyardigans deleitaron a los niños.

Durante la ﬁesta se sortearon varias canastas de vino y otros regalos donados por los artesanos y artistas presentes. Además, el Comité de Convención cantó sus bombas especiales promoviendo la Convención 2009. A las 3:00 de la tarde llegó el show de los Backyardigans, los personajes de moda con sus bailes y canciones que disfrutaron mucho los chicos. El almuerzo fue muy sabroso y variado, con menú típico navideño y criollo. A las 4:30 p.m. sirvieron un sabroso asopao para ayudar a bajar la cuesta de regreso a casa. Esta ﬁesta queda mejor cada año. Si nunca has ido, anímate y no te pierdas la próxima en el 2009. Por último, el equipo editorial de El CPA les desea a todos una muy feliz Navidad y un 2009 lleno de bendiciones. Holsum da la bienvenida a los CPA en la entrada de Hacienda Sabanera.

Los paseos a caballo son una atracción esperada en las ﬁestas de Navidad.

Los artesanos del área de Cidra y Caguas ofrecieron sus trabajos a los colegas. El salón lleno de CPA y familiares disfrutaron la ﬁesta.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Peer Review al Día: nuevos estándares

Por CPA María T. Laboy,

A mediados de noviembre de 2008 se celebró la conferencia de “Peer Review” del AICPA en Las Vegas, Nevada. El Colegio de CPA estuvo representado por la CPA María E. Morales, presidenta del Comité de Revisión entre Colegas, el CPA Anthony Lamboy, el CPA Kermit Lucena, el CPA José Rosario y esta servidora. Nuestra participación en esta conferencia fue de suma importancia ya que se nos presentaron los nuevos cambios en los estándares de Revisión de Calidad, los cuales serán efectivos el 1ro de enero de 2009.

para documentar los hallazgos, los requisitos para los revisores, la aprobación de la realización de la revisión fuera de la oﬁcina de la ﬁrma revisada y varios más. Estos y otros cambios serán discutidos en más detalle en las próximas ediciones de esta revista.

Uno de los cambios más significativos lo fue la opinión a utilizarse y las categorías de la misma al completarse la revisión. Se elimi-nó la necesidad de escribir una carta de comentarios para las opiniones sin modificar. Por esta razón, con la aplicación de estos nuevos estándares, se le facilita el trabajo tanto al revisor como al revisado. Por otro lado, para la consideración de los miembros del Programa y los revisores, tenemos también que la firma no puede contratar a un revisor que le haya realizado un trabajo de monitoría a la firma revisada, ya sea el mismo año o el año anterior al de su revisión. Sí lo puede contratar para el año subsiguiente al de la revisión. Entre otros cambios adicionales están el de la eliminación de las revisiones de informe (“report reviews)”, el uso de nuevas formas

Los días 12 y 13 de enero de 2009 en el Colegio de CPA se ofrecerá el curso “How to Conduct a Peer Review Under the AICPA Peer Review Standards (0809-243)”. Este curso incluirá cómo realizar una revisión bajo los estándares revisados. El curso está diseñado tanto para revisores como para ﬁrmas a ser revisadas. Invitamos a todos los interesados a matricularse en el mismo.

En la siguiente dirección de la página del AICPA encontrarán información sobre estos nuevos estándares: http://www.aicpa. org/centerprp/peerreviewstandards.htm.

Para información adicional sobre este tema pueden comunicarse conmigo al (787) 754-1950 ext. 236 o por correo electrónico a mlaboy@colegiocpa.com.

Prevención Ética Dilemas o Conﬂictos Éticos

Por Soraya I. Rivera, CPA, CFE, presidenta del Comite de Ética del CCPA.

Diariamente, los seres humanos toman decisiones. El problema 5. Identificar las posibles consecuencias que tendrá el seguir cada en la toma de decisiones surge cuando éstas generan un dilema o una de las alternativas disponibles. 6. Decidir la acción apropiada a seguir. conflicto ético. Un dilema o conflicto ético es una situación donde se debe tomar La acción apropiada a seguir será una decisión personalísima del una decisión sobre cuál debe ser la conducta apropiada a seguir en individuo que se enfrenta a este dilema ético. dicha situación. En ocasiones, al llevar a cabo nuestras funciones como Contadores Al resolver un dilema ético es importante evitar racionalizar o aceptar Públicos Autorizados nos enfrentamos a situaciones que generan un dilema o conflicto ético. Veamos dos ejemplos: una conducta no ética. • Desacuerdos entre el auditor a cargo y el gerente de la firma donde Ejemplo: El preparador de una planilla sabe que su cliente recibe el segundo se niega a recomendar ajustes materiales encontrados ingresos en efectivo, que no registra en los libros, y al preparar la por el primero. • El cliente más importante de la firma se niega aceptar ajustes maplanilla, no incluye estos ingresos en la misma. teriales propuestos durante la auditoría. Racionalización para una conducta no ética; 1) Otros preparadores tampoco incluyen este tipo de ingresos en las planillas de sus clientes. Si en los ejemplos anteriores, se aceptan las posiciones del gerente 2) Pensar que nadie se dará cuenta de la situación o si se dan cuenta o del cliente por temor a perder el empleo o al cliente, los CPA inlas consecuencias no serán significativas. En el ejemplo de las planillas volucrados estarán violando el Código de Conducta Profesional, en sería pensar que Hacienda no va a investigar y si investiga no podrá específico la Regla 102, Interpretación # 102-4 relacionada al tema de la Subordinación del Juicio del Auditor. Esto sería considerado una rastrear esos ingresos. conducta no ética. Los autores Arens, Elder y Beasley en su libro “Auditing and Assurance Services; An Integrated Approach” indican que los estudiosos en la En ambos casos y en cualquier situación que represente un conflicto materia recomiendan los siguientes seis pasos para manejar dilemas ético, se recomienda que los colegas que se enfrentan a estos dilemas apliquen los seis pasos antes mencionados o conflictos éticos: En resumen, si se enfrenta a un dilema o conflicto ético evite utilizar 1. Obtener todos los hechos relevantes a la situación. métodos que puedan generar la aceptación de una conducta no 2. Identificar los asuntos éticos que surjan de los hechos. ética. Considere la aplicación de los seis pasos para resolver estos 3. Determinar quién o quiénes son afectados. 4. Identificar las alternativas que la persona tiene disponible para conflictos y muy importante, familiarícese con el Código de Conducta Profesional para evitar violaciones al mismo. resolver el dilema.

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AFAE reconoce a la CPA Agnes B. Suárez como egresada distinguida del mes El miércoles, 12 de noviembre, en su almuerzo mensual de socios, la Asociación de Ex alumnos de la Facultad de Administración de Empresas de la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Río Piedras, reconoció a la ex presidente inmediata del Colegio, la CPA Agnes B. Suárez como la egresada distinguida del mes. El almuerzo, celebrado en el Restaurant Antonio’s, estuvo muy concurrido de colegas y miembros de AFAE. Entre los CPA que se encontraban estaban los expresidentes del Colegio, CPA Ismael Falcón, CPA Andrés Morgado y CPA Juan Lorenzo Martínez. Los miembros de la Junta de Gobierno presentes estaban los CPA Rafael Del Valle, CPA Miguel Torres Diaz, CPA Diego Robles, CPA Aníbal Jover, CPA Rosana López y CPA Edna Jiménez. También se encontraban los CPA Manuel Villalón, Ismael Rodríguez y Gloria Rodríguez.

Después de recibir el reconocimiento de AFAE, en la foto están, el CPA Rafael Del Valle, CPA Agnes Suárez, Maité Carballosa y el Dr. Paul Latortue

La presentación de la semblanza de la CPA Suárez estuvo a cargo del presidente del Colegio, CPA Rafael Del Valle, mientras que la presidenta de AFAE, Maité Carballosa y el De-cano de la FAE, el Dr. Paul Latortue, hicieron la entrega del reconocimiento.

Grupo de Colegas CPA con la egresada distinguida del mes de noviembre, CPA Agnes Suárez.

UNETE

AL FONDO DEL CCPA-FAE El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Educación Continuada Programa Tentativo de Seminarios www.colegiocpa.com Enero 2009 Día 12 & 13 13 14 15 15 15, 16, 17 16 19 22 23 26 27 29 Día 3 4, 5, 6 10 13 18 20 23 26 Día 18, 19 ,29

Curso How to Conduct a Review Under the AICPA Practice-Monitoring Program (0809-243 Fideicomisos (0809-196) Contribuciones sobre ingresos de PR-Corporaciones (0809-197) Planes de compensación diferida, aspectos contributivos Temas de ética profesional para el CPA (0809-189) Seminario NACVA Aspectos legales de las sucesiones y las donaciones en PR (0809-198) Reorganizaciones corporativas (0809-199) Introduction to International Financial Reporting Standards (0809-240) Foro Construcción Ingreso sujeto a tributación y exclusiones de ingreso bruto Individuos Introduction to International Financial Reporting Standards (0809-241) Foro Contributivo Febrero 2009 Curso Determinación de cómputos relacionados a las deducciones detalladas de los individuos Pre-Campamento y Campamento Contributivo Aspectos contributivos de las aseguradoras X Foro Asuntos Relacionados con la Industria de los Servicios de Salud Legislación radicada y o aprobada durante el último año Foro Instituciones Financieras Tratamiento contributivo de las corporaciones de individuos corporaciones de servicios profesionales y compañías de responsabilidad limitada Tratamiento contributivo de ciertas situaciones extraordinarias del individuo Marzo 2009 Curso Contabilidad para municipios (0809-83) NUEVA FECHA

Créditos 16 4 6 3 3 4 3 8 3 8 8 Créditos 3

4 8 3 4 3 Créditos 24

AVISO IMPORTANTE DIA DEL RECICLAJE DE EQUIPO ELECTRONICO en el Colegio de CPA 22 de enero de 2009 de 10:00 a.m. a 2:00 p.m. Lugar: Atrio del Ediﬁcio Capital Center en Hato Rey. Con el apoyo de la empresa Reciclaje del Norte Oferta especial para los CPA: tendrán derecho a reciclar dos unidades libre de costo, excepto los monitores grandes y las impresoras y fotocopiadoras de piso. Para cotejar los precios o mayor información pueden comunicarse con Griselle González al 787 754-1950 ext 275 o a: ggonzalez@colegiocpa.com.

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Introduction to International Financial Reporting Standards Stay on top of accounting for a global marketplace with the IFRS Seminar to be offered on the following dates: January 22, 2009 - San Juan January 27, 2007 – Mayagüez This course provides an overview of International Financial Reporting Standards (IFRSs) (formerly

AICPA Code of Professional Conduct and the IASB

On May 18, 2008, the governing Council of the AICPA voted to designate the International Accounting Standards Board (IASB) in London as an accounting body for purposes of establishing international ﬁnancial accounting and reporting principles. Appendix A to Rules 202 and 203 of the AICPA’s Code of Ethics sets forth the standard setters that have been designated by the Council. • • • • • • • •

Instructors Introduction for financial statements prepared under IFRS o CPA Nelly Vázquez, Torres Llompart, Sánchez Ruiz Current Assets and Liabilities o CPA Kermit Lucena, Lucena & Raíces, PSC Property and Equipment and Investment Property o CPA Lydian Torres, Horwarth, Vélez & Co. Leases, Impairment, Business Combinations, and Consolidations o CPA Ramn Ponte, PricewaterhouseCoopers Completion of this seminar will enable you to: Explain the reasons for the movement toward IFRS and identify significant events that have enhanced the credibility and use of IFRS; Describe the global standard-setting process, including the evolution of the International Accounting Standards Board (IASB) and the role of national standard-setters; and Identify the changes to the financial reporting environment as a result of the movement toward IFRS. Identify most significant differences between IFRS and US GAAP.

How IFRS will change the global reporting environment As this environment continues to evolve, there will be a further convergence of accounting and ﬁnancial reporting standards worldwide. Over the last few years, there has been a clear trend toward IFRS as the single body of internationally accepted accounting standards. NOTE The term International Financial Reporting Standards (IFRS) has both a narrow and a broad meaning. Narrowly, IFRS refer to the new numbered series of pronouncements that the IASB is issuing, as distinct from the IAS series issued by its predecessor IASC (International Accounting Standards Committee). Broadly, IFRS refer to the entire body of IASB pronouncements, including standards and interpretations approved by the IASB and IAS and SIC pronouncements approved by the predecessor IASC.

This means that the U.S. reporting environment is now an integral part of a larger global reporting environment. No longer are standards developed in the vacuum of the domestic environment only. It also means that the standards will be written differently than in the past. Emphasis will now be on underlying concepts and principles versus a set of rules. As a result, the application of those standards will require more professional judgment than in the past.

Information: 787-622-0900 Sponsored by: “Comité Asuntos Técnicos Contabilidad y Auditoría” El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Apuntes Contributivos

por Lcdo. Rafael A. Carazo

EL CRÉDITO CONTRIBUTIVO POR COMPRA DE EQUIPO SOLAR

La Sra. Lirio Ambientalista, mientras almorzaba con su amiga de la infancia, Mildred, le comenta que está contemplando adquirir un equipo solar para su residencia, con el fin de reducir su gasto por consumo de energía eléctrica, y que lo piensa hacer lo más pronto posible. Mildred, por su parte, le dice a Lirio que había escuchado de su amiga, Ángela, quien es una Contador Público Autorizado (la “CPA”) que se había aprobado una ley que concede unos beneficios contributivos a las personas que compran equipo solar. Añade Mildred, que eso la pudiera ayudar a reducir el costo del equipo que piensa comprar. Ante esa información, Lirio le preguntó a Mildred si podía ponerla en contacto con Ángela para obtener más detalles de ese crédito; acto seguido, Mildred llamó a Ángela, le planteó la situación y coordinó una reunión entre Lirio y Ángela. Durante la reunión con la CPA, la Sra. Ambientalista le dijo que ella no sabe de contribuciones y le pidió que le explicara, lo más simple posible, en que consiste el crédito que le mencionó Mildred y como puede beneficiarse del mismo. En este artículo se cubre el crédito contributivo que se concede por compra e instalación de un equipo solar y otros asuntos relacionados. I. Conceptos Generales Atendiendo la solicitud que le hiciera la Sra. Ambientalista, la CPA le indicó que en agosto del año corriente, el Gobernador de Puerto Rico firmó una ley1 mediante la cual se enmendó el Código de Rentas Internas de Puerto Rico (el “Código”) 2 para, entre otras cosas, conceder un crédito contributivo por la adquisición, fabricación e instalación de un “equipo solar” (el ”Crédito”). Expresó, además, que la Ley comenzó a regir el 10 de agosto de 2008, el día de su aprobación. II. El Crédito por Equipo Solar A. Quién se puede beneficiar del Crédito Añadió la CPA que cualquier persona natural o jurídica que adquiera e instale el equipo solar o que lo fabrique para su uso propio y lo instale, es elegible para solicitar el Crédito3. Aunque en la Ley no hay una limitación en cuanto al lugar donde se tiene que instalar el equipo solar para que cualifique para el Crédito, en la exposición de motivos se indica que los equipos solares que se instalen en la residencia principal y en el negocio del contribuyente cualifican para el Crédito. Ese criterio fue adoptado por el Secretario de Hacienda (el “Secretario”) en la CC 08-134. Concluyó la CPA que si la Sra. Ambientalista compra un “equipo solar” para su residencia, ella pudiera acogerse al Crédito. Pero

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aclaró, que el Crédito no es automático; la persona que lo desee tiene que solicitarlo. La CPA enfatizó, que nadie puede reclamar más de un Crédito por el mismo equipo5. B. Definición del término “equipo solar” La Sra. Ambientalista le preguntó si puede comprar cualquier equipo solar para fines del Crédito, y la CPA contestó que solo cualifica para ese propósito lo que la Ley define como “equipo solar eléctrico”6. Esto es: (1) todo equipo o sistema fotovoltaico7, (2) capaz de convertir la energía del sol en energía utilizable, directa o indirectamente, y (3) que sea adquirido o fabricado por la persona y que esté en operación. Aclaró la CPA que para fines del Crédito los accesorios y las piezas de ese equipo o sistema también se consideran equipo solar eléctrico, siempre que sean necesarias para que ese equipo pueda cumplir con el propósito antes indicado. C. Cantidad del Crédito La Sra. Ambientalista le dijo a la CPA que ella cree que el equipo solar que ella va a comprar cumple con esos requisitos, por lo cual ella debe poder cualificar para el Crédito; y le preguntó cuanto sería el monto del mismo. La CPA le contestó que la cantidad del Crédito va a depender de cuando se presente la correspondiente Solicitud de Crédito (la “Solicitud”)8. En el caso de Solicitudes sometidas durante el Año Fiscal 2008-2009 (1 de julio de 2008 al 30 de junio de 2009) el Crédito que se concede es de un 75% del costo del equipo solar; para las sometidas durante los Años Fiscales 2009-2010 y 2010-2011, la cantidad del Crédito es de un 50% de dicho costo; y cuando la Solicitud se someta después del Año Fiscal 2010-2011, el Crédito será de un 25% de ese costo9. Añadió la CPA que, en todos los casos, el costo del equipo solar incluye el costo de su instalación10. Indicó, además, la CPA que la Ley establece una cantidad máxima que está disponible para concederse como Créditos por año fiscal (que puede ser aumentada a discreción del Secretario)11 y la alternativa que tiene el Secretario cuando no se conceden Créditos por el total disponible12. Por su parte, el Secretario estableció en la CC 08 -13, el procedimiento que va a seguir en casos de Solicitudes que se reciban

o examinen luego de agotada la cantidad disponible para los Créditos13. D. Uso del Crédito La CPA continuó informándole a la Sra. Ambientalista que ella puede usar el Crédito que concede la Ley contra cualquier contribución sobre ingresos que impone el Subtítulo A del Código, incluyendo la contribución alternativa mínima y la contribución básica alterna14. Sin embargo, el mismo no se podrá utilizar contra una obligación del contribuyente relacionada con su función como agente retenedor15. Además, aquella parte del Crédito que ella no utilice en el año contributivo en que el Secretario le notifique que se le ha concedido el mismo, puede ser utilizada en los siguientes 10 años contributivos16. Sin embargo, ninguna parte del Crédito es reembolsable17. III. Procedimiento para Solicitar el Crédito Le expresó también la CPA a la Sra. Ambientalista que si ella desea obtener el Crédito, va a tener que someter la Solicitud, ante el Negociado de Asistencia Contributiva y Consultas Especializadas, junto con los documentos e información adicional que requiere la Ley18 y la CC 08 -1319, que incluyen: (1) una certificación declarando que el mismo cumple con las normas y especificaciones establecidos por la Administración de Asuntos de Energía (la “AAE”), (2) una certificación declarando que el equipo ha sido instalado por una persona que está certificada por y registrada en la AAE, (3) una certificación del fabricante o distribuidor del equipo o sistema, declarando que el mismo está garantizado por 5 años o más, y (4) certificaciones de deuda, negativas, emitidas por el Departamento de Hacienda y por el Centro de Recaudaciones de Ingresos Municipales20. Es requisito, también, que cuando ella presente la Solicitud esté al día en todas sus responsabilidades contributivas bajo el Código (incluyendo aquéllas que surjan en su función de agente retenedor) o cualquier otra ley de Puerto Rico21. El proceso que se seguirá luego de sometida la Solicitud está descrito en la CC 08 -1322. IV. Venta o Cesión del Crédito Le indicó, además, la CPA a la Sra. Ambientalista que ella puede ceder, vender o traspasar el Crédito, total o parcialmente, a cualquier otra persona. Ante el comentario de la Sra. Ambientalista de que ella no pensaba hacer eso, la CPA no amplió la discusión de ese tema. Le dijo, sin embargo, que si en el futuro ella decidir lo contrario, tanto la Ley como la CC 08 -13 proveen el procedimiento y los requisitos que se tienen que seguir o cumplir para poder hacerlo23. V. No Disponibilidad de Deducciones Aclaró la CPA que si se le concede el Crédito, la Sra. Ambientalista no podrá tomar las deducciones que se conceden por concepto de gastos incurridos para la adquisición e instalación de molinos de viento24.

VI. Información que se Tiene que Incluir en la Planilla La CPA le advierte a la Sra. Ambientalista que en su planilla de contribución sobre ingresos correspondiente al año contributivo en que utilice el Crédito, ella tendrá que incluir un anejo en el cual informe: (1) la fecha en que se le concedió el Crédito, (2) los años contributivos en los cuales lo reclamó y cuanto utilizó en cada año, (3) la fecha en que expira el Crédito, y (4) la cantidad total del Crédito25. Más aún, si ella reclama el Crédito, va a tener que mantener la siguiente información por un período de 6 años, contados desde la fecha en que radicó la planilla de contribución sobre ingresos en la cual lo reclamó: a. las facturas o recibos que reflejen el costo del equipo solar (o de las piezas y mano de obra requerida para fabricarlo), b. evidencia del costo de la instalación de dicho equipo, y c. copias de las certificaciones requeridas por la Ley y la CC 08–13, mencionadas en la Sección III. (1), (2) y (3), de este artículo26. VII. Exención del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso (“IVU”) y de las Contribuciones sobre la Propiedad La CPA le mencionó también que el equipo solar que ella compre no estará sujeto al pago del IVU, bajo las condiciones que impone la Ley27, ni al pago de contribuciones sobre la propiedad mueble e inmueble28. Al terminar la reunión, la Sra. Ambientalista le agradeció a la CPA toda su gentileza y coordinó un almuerzo con ella y Mildred. 1 La Ley número 248 del 10 de agosto de 2008 (la “Ley”). 2 La Ley le añadió al Código las secciones 1040J y 2514. Ver artículos 1 y 2 de la Ley. 3 Véanse el artículo1de la Ley, sección 1040J (a) del Código y la Sección III. A. de la Carta Circular de Renta Internas número 08-13, emitida el 30 de octubre de 2008 (la “CC 08-13”). 4 Véanse las Secciones I. y III. A. de la CC 08-13. 5 Véase la Sección III. A. de la CC 08-13. 6 Véase el artículo 1de la Ley, secciones 1040J (a) y (e) del Código. La referencia en la sección 1040J (a) al apartado (d) de la sección 1040J debe entenderse que es al apartado (e) de esa sección. 7 La frase “o sistema fotovoltaico” se incorporó a la definición que aparece en la Ley por la CC 08 -13. Véase la Sección II. G. de dicha CC. 8 El Modelo SC 2873. Véase la Sección V. A. de la CC 08-13. 9 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (b) del Código, y la Sección II. H. de la CC 08 – 13. 10 Ídem. 11 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (c) del Código, y la Sección II. J. de la CC 08 – 13. 12 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (d) del Código. 13 Véase la Sección V. B. 5. de la CC 08-13. 14Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (g) del Código, y la Sección III. A. de la CC 08 – 13. 15 Véase la Sección III. A. de la CC 08-13. 16 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (h) del Código, y la Sección III. A. de la CC 08 – 13. 17 Véase la Sección III. A. de la CC 08-13. 18 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (j) del Código. 19 Véase la Sección V. A. de la CC 08-13. 20 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (j) del Código, y la Sección V. A. de la CC 08 – 13. 21 Véase la Sección IV de la C 08-13. 22 Véase la Sección V. B. de la C 08-13. 23 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (i) del Código, y la Sección III. A. de la CC 08 – 13. 24 Véanse las secciones 1023(v) y (aa)(2)(I) del Código. 25 Véase la Sección III. A. de la CC 08-13. 26 Véanse el artículo 1de la Ley, sección 1040J (f) del Código, y la Sección III. A. de la CC 08 – 13. 27 Véanse el artículo 2 de la Ley. 28 Véanse el artículo 3 de la Ley.

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El Problema de la Política Presupuestaria por CPA Edwin E. Torres, CGFM Es claro que el problema básico y de fondo que por años ha caracterizado nuestra política presupuestaria es que el Gobierno gasta más de lo que genera en ingresos recurrentes. Este problema surge de los conflictos sociales y económicos entre los diferentes sectores y grupos de nuestra sociedad. Cada sector o grupo requiere la intervención del Gobierno en un número creciente de asuntos a veces contradictorios entre sí. Sin embargo, ninguno de estos sectores o grupos están dispuestos a financiar con nuevos o mayores impuestos la intervención del Gobierno en estos asuntos. Por lo tanto las demandas de nuestra sociedad sobre el presupuesto gubernamental parecen ilimitadas, pero la voluntad y capacidad de nuestros ciudadanos para pagar los gastos que estas demandas conllevan resultan limitadas. James O’Connor identificó este problema de que el gasto gubernativo aumente más rápidamente que los ingresos como la “crisis fiscal del Estado”.1 El Gobierno de Puerto Rico tiene la función de mantener unos estados de predictibilidad e igualdad y en cierta medida de balance o equilibrio con relación a la satisfacción de las necesidades de la sociedad puertorriqueña. Esta función del Gobierno se sostiene en el entendimiento de que en la implantación de toda política económica alguien se beneficia y alguien se ve afectado. En ese contexto la política económica del Estado Libre Asociado de Puerto Rico tiene un carácter dual y contradictorio. El Gobierno de Puerto Rico debe tratar de satisfacer dos funciones básicas y a menudo contradictorias: 1. Acumulación – El Gobierno debe tratar de mantener o crear condiciones en las cuales sea posible la acumulación rentable de capital privado; 2. Legitimización – El Gobierno debe tratar también de mantener o crear las condiciones necesarias a la armonía social. Entonces se hace evidente que si el Gobierno de Puerto Rico emplea abiertamente sus fuerzas coercitivas para ayudar a una clase empresarial a acumular capital y riqueza a expensas de que las otras clases menos privilegiadas sean más pobres, perdería su legitimidad y por tanto socavaría el fundamento de lealtad y el apoyo de que gozara. Por otro lado, si el Gobierno de Puerto Rico ignora la necesidad de favorecer el proceso de acumulación de capital y riqueza, se arriesga a agotar la fuente de su propio poder (la capacidad de la economía de generar excedentes y los impuestos sobre este excedente como sobre otras formas de capital). Analicemos de manera detallada estos conceptos. Es evidente que para que haya distribución de la riqueza es necesario que haya un proceso de acumulación (producción) el cual necesariamente tiene que ser impulsado por la cooperación o aportación de todos los sectores de la sociedad. Esta producción de riqueza que se da en función de los procesos de tipo económico a su vez se da en el contexto de intereses individuales. Esto lo que quiere decir es que el individuo, en un ejercicio de racionalidad, el cual esta fun-

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damentado en su propio interés, se relaciona con otros individuos a través de transacciones de carácter económico. En el caso de Puerto Rico el modelo de desarrollo industrial que se implantó a partir de los años 1950 consistió en fomentar la inversión externa sustentada en una serie de incentivos contributivos. Además, en sus inicios, el modelo económico de desarrollo industrial se fundamentó en la Teoría de Mano de Obra Excedente. El caso es que Puerto Rico con sus grandes masas de desempleados no diestros y que estaban concentrados en los campos, vio en esta teoría la decisión de política pública de desarrollo económico para salir del círculo vicioso de pobreza en que se encontraba. En fin, que este modelo de desarrollo económico que tuvo su origen en la necesidad imperiosa de crear condiciones para la acumulación rentable de riqueza como medio de erradicar la pobreza de los años 1950, sin lugar a dudas mejoró sustancialmente las condiciones económicas de los puertorriqueños. Sin embargo, a partir del 1970 salen a la superficie una serie de debilidades de ese modelo económico. En primer lugar, la no existencia de barreras tarifarías entre Puerto Rico y los Estados Unidos trabajó como una navaja de doble filo. Por un lado permitió el progreso inicial del programa de industrialización abriendo las puertas a la inversión proveniente de los Estados Unidos, pero además permitió que los publicistas y promotores de ventas de productos producidos en Estados Unidos vieran en los puertorriqueños el mercado cautivo ideal para inundarlo con sus productos de consumo, afectando así la producción local. En segundo lugar, la reorientación de la estrategia de desarrollo económico hacia la promoción de industrias de alto contenido de capital, especialmente industrias petroquímica y de productos de petróleo no dio resultado. Entre otras razones porque las industrias con altos coeficientes de uso de energía derivada del petróleo sufren una fuerte crisis a raíz del aumento en el precio del petróleo de 1974. El precio del petróleo tiene un efecto importante sobre la actividad económica debido a la gran dependencia que tenemos los puertorriqueños en este recurso como fuente energética. En tercer lugar, al eliminarse la Sección 936 del Código Federal de Rentas Internas, el 20 de agosto de 1996 la situación se torna aun más complicada. Aunque se establece un periodo de transición de 10 años para el cese total del incentivo, no cabe la menor duda que la nueva inversión industrial se vio afectada. Uno de los problemas de fondo con el modelo económico de industrialización es que no permite que el Gobierno mantenga un balance o equilibrio entre sus funciones de acumulación y legitimación. Este problema del modelo económico de industrialización de Puerto Rico se hace evidente cuanto los puertorriqueños nos contestamos la pregunta obligada de: ¿Hacia dónde el Gobierno canaliza la acumulación de la riqueza que se genera en la Isla? Y es que los puertorriqueños nos hemos dado cuenta de que la mayor parte de la acumulación de riqueza generada en la Isla va a parar a manos de inversionistas externos y no a las manos de los trabajadores puertorriqueños o los inversionistas locales. Esta

realidad ha creado a través de los años un problema de legitimidad al socavarse la lealtad y apoyo que teníamos los puertorriqueños hacia el Gobierno. Esta falta de apoyo se refleja, por ejemplo, en la gran evasión contributiva de hoy día. Simplemente la gente no se siente comprometida con su responsabilidad de aportar de su dinero para sostener el aparato gubernamental. Entonces desde la perspectiva de acumulación y distribución de la riqueza y sin considerar otras variables de la economía puertorriqueña, la política de desarrollo económico del Estado Libre Asociado de Puerto Rico ha permitido una falta de equilibrio en la acumulación y distribución de la riqueza. Esto crea a su vez un problema de gobernabilidad porque el Gobierno no ha podido mantener unos estados de predictibilidad e igualdad con relación al proceso de distribución de la riqueza. Este debilitamiento del modelo económico de Puerto Rico, a su vez, ha ocasionado una creciente intervención del Gobierno al proveer, independientemente del mercado, bienes y servicios predicados en la necesidad y no en la capacidad de producción de la sociedad puertorriqueña. Esta intervención o participación del Gobierno en la economía es lo que se conoce como el Estado Benefactor. En Puerto Rico existe un Estado Benefactor. Y es que de manera incremental, a partir de los años 1970 todos los sectores y grupos económicos y sociales en Puerto Rico han querido—y en muchas ocasiones logrado—que el Gobierno gaste grandes sumas de dinero en un número creciente de necesidades. Pero ninguno de estos grupos quiere pagar nuevos impuestos o mayores tasas sobre los viejos impuestos. Este Estado Benefactor que tenemos hoy día en Puerto Rico esta afectando significativamente el volumen y composición del gasto del Gobierno. Como el Estado Benefactor trata de cumplir con todos los requerimientos de los diferentes sectores de la sociedad puertorriqueña, esto ha ocasionado que el gasto gubernativo en los últimos 38 años haya aumentando más rápidamente que los ingresos generados por la actividad económica. Además, desde la perspectiva del gasto social, el incremento en la intervención del estado está creando un problema de medición en la sociedad puertorriqueña. Cuando los individuos que componen la sociedad no pueden o no quieren aportar su parte en la acumulación de riqueza, esto crea un problema de medición o falta de equilibrio para toda la sociedad. Esto es así porque los sectores de la sociedad pueden producir más riqueza trabajando en equipo que separadamente. Cuando se trabaja en equipo se crea un ambiente de cooperación. Sin embargo este incentivo de cooperación declina cuando el potencial de hacerse el vago (shirking) aumenta. El problema es que el aumento significativo en gasto social ha ocasionado que un sector importante de la sociedad puertorriqueña no vea la necesidad o la importancia de su aportación a la generación y eventual acumulación de riqueza. Esta situación se evidencia con el hecho de que en nuestra sociedad existan hasta 2 generaciones de familias que sus integrantes nunca han trabajado. Esto ha ocurrido porque saben que aunque no aporten a la producción y acumulación de capital, el Gobierno les suplirá sus necesidades básicas de bienes y servicios.

de que nuestro Gobierno tampoco ayuda a crear confianza en la ciudadanía de que están administrando los fondos que les han sido delegados y que fomentan la transparencia. Esta percepción fue expresada con toda claridad por el Colegio de CPA en sus recomendaciones relacionadas con al prevención de irregularidades en la administración pública (Mayo 2002): “Actualmente la percepción generalizada es que el ambiente de control de las entidades gubernamentales en Puerto Rico es pobre y no fomenta la transparencia en la gestión pública.” Esa desconfianza cobra validez en el hecho de que este no logra satisfacer las necesidades de la sociedad puertorriqueña de manera predecible y en igualdad de condiciones para todo el mundo. Hoy día se están produciendo numerosas ineficiencias, incumplimientos y un inadecuado control en el Gobierno. En fin, que en el Gobierno no se están gastando los recursos públicos de manera eficiente, económica, efectiva y legal, y por lo tanto no se están alcanzando los propósitos para los cuales dichos recursos fueron destinados o los programas fueron establecidos. Esta situación de falta de control está ocurriendo porque la mayoría de nuestras entidades públicas no poseen un control interno efectivo que ayude a asegurar que: (1) los objetivos son alcanzados, (2) los recursos son gastados eficiente, económica y efectivamente, con información financiera y programática que así lo atestigüe, y (3) las leyes y regulaciones son cumplidas. Teniendo presente que las problemáticas arriba enumeradas son sumamente graves y de implicaciones significativas para todos los puertorriqueños, en un próximo artículo le presentaré una serie de recomendaciones que intentan ir a la raíz del problema y no a los síntomas. Es muy simplista proponer el recortar el gasto de nómina del Gobierno en un X % o que se elimine Y o Z agencia gubernamental, especialmente cuando la recomendación no está precedida por un trabajo de investigación riguroso del asunto. Analicemos sin mucha rigurosidad el caso de la nómina gubernamental. La partida presupuestada para nómina y costos relacionados del Gobierno representa aproximadamente el 31% del total del presupuesto. Esta partida presupuestaria se utiliza para pagar a aproximadamente 223,000 funcionarios y empleados públicos. De esos, aproximadamente 74,000 son funcionarios y empleados de Educación y 23,000 de la Policía. ¿Ve el punto? Aproximadamente el 43% de la nómina del Gobierno está centrada en dos de los sectores de mayor importancia para la sociedad puertorriqueña (educación y seguridad pública). Entonces. ¿Cree usted que sin un estudio riguroso sobre la distribución del presupuesto, el señor gobernador estará en posición de eliminar puestos de trabajo en estos dos sectores? Yo no lo creo. 1 La crisis fiscal del Estado, James O’connor, 1977: “Hemos denominado “crisis fiscal del Estado” a esta tendencia del gasto gubernativo a aumentar más rápidamente que los ingresos”.

El autor es miembro del Panel de Expertos del AICPA sobre Estados y Gobiernos Locales y Pasado Presidente del Comité de Auditoría y Contabilidad Gubernamental del Colegio de CPA.

Por último, este problema básico de que el gasto gubernativo aumente más rápidamente que los ingresos, se agrava por el hecho El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Orejitas del Lenguaje Se acerca la época navideña y es buena ocasión para repasar algunas palabras relacionadas a la época. Adviento es el período de cuatro semanas previo a la Navidad, usualmente medido de domingo a domingo. Algunas iglesias católicas y protestantes celebran cada uno de esos domingos con una ceremonia de velas. Por ser un nombre propio, siempre lleva mayúscula. La palabra epifanía tiene dos significados. Quiere decir en esencia una aparición sobrenatural o una manifestación de alguna idea o evento. También Epifanía, con mayúscula, es el nombre oficial de la celebración conocida tradicionalmente como Día de los Reyes Magos. Otra palabra significativa es magníficat. Esta palabra viene del latín y se refiere a la oración de júbilo que dijo la Virgen María en presencia de su parienta Isabel, luego de que el Ángel Gabriel se le apareció y le dio la noticia de que sería la madre del Mesías. Se encuentra en el Evangelio de San Lucas 1:46. Los políticos no se salvan de los errores de lenguaje. Recientemente escuchamos a un líder decir “traímos”. Lo correcto es trajimos, con J. También se escucha mucho “traíste”, cuando lo correcto es trajiste, con J también. Peor aún, a veces dicen por ahí “trayeron”, en vez de trajeron. No confundamos a vaso con bazo. Vaso, además del de tomar agua, se refiere a las venas pequeñas, comúnmente usado como vaso sanguíneo. El bazo es un órgano que tenemos cerca del estómago. Las palabras tosigar y atosigar son sinónimos. Ambas significan fatigar u oprimir a alguien dándole mucha prisa para que haga algo. Está correcto decir y escribir Tejas y Texas. Igualmente, se puede decir y escribir texano y tejano. Cuando tomamos turnos, nos turnamos. Está incorrecto decir “turneamos”. La Luna, tiene ¿faces o fases? Faces es el plural de faz, que quiere decir cara. Fases son cada una de las diversas apariencias de un astro (la Luna), según los ilumina el Sol. Hay quien habla de las caras de la Luna, pero me parece que de ahí viene la confusión. Noten que Luna y Sol (y Tierra también) cuando se usan como nombre propio van con mayúscula. A veces se confunden las palabras falsa y farsa. Falsa es el femenino del adjetivo falso. Farsa es una pieza de teatro breve y cómica. Socialmente hablando, hacer una farsa es montar un teatro (show) para engañar. * Para cualquier duda, pregunta o sugerencia puede comunicarse con gdelucca@colegiocpa.com.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Vital por CPA Socorro Rivas

Aprenda sobre la terapia escalonada Las cubiertas de farmacia de los seguros médicos por lo general cubren medicamentos recetados de todas las categorías y clases, aunque no cubren todos los medicamentos. Por diversas razones, ciertos medicamentos pueden estar excluidos de su póliza, pero esto no significa que el asegurado no tenga opciones. Debe haber un medicamento similar que sea eficaz y seguro, ya sea una alternativa terapéutica o un medicamento genérico, que sí esté cubierto por su seguro. Así se garantiza que las personas con distintas condiciones de salud puedan obtener el tratamiento que necesitan. Hay otros medicamentos que aunque no están excluidos de su póliza, sí son parte de lo que se conoce como terapia escalonada. ¿Qué es la terapia escalonada? El programa de terapia escalonada (step therapy) es un beneficio de farmacia diseñado para promover el buen uso de los medicamentos. Tal como lo describe su nombre, este tipo de programa utiliza el principio de escalera al momento de aprobar ciertos medicamentos. El mismo consiste en utilizar primero el medicamento más costo-efectivo y de conocida efectividad y seguridad al iniciar la terapia de una condición médica, antes de progresar a otros medicamentos que pueden estar asociados a un costo mayor. De esta forma se provee un tratamiento efectivo y seguro, manteniendo la calidad de la terapia mientras se reducen los costos. La terapia escalonada requiere que el asegurado utilice de forma adecuada un medicamento de primer paso (Step-One Drug). Si el medicamento de primer paso no provee el beneficio terapéutico deseado, entonces se pudiera cubrir un medicamento de segundo paso (Step-Two Drug) siempre y cuando su médico haya sometido al seguro evidencia o justificación para el cambio de medicamento y éste no esté excluido de su cubierta. ¿Cómo se beneficia el asegurado con la terapia escalonada? Los programas de terapia escalonada benefician al asegurado al proveerle: 1. Accesibilidad a medicamentos con efectividad y seguridad probada. 2. Copagos más bajos o hasta cero copagos en medicamentos de primer paso. 3. Ahorro en medicamentos, lo que muchas veces se traduce en un mejor cumplimiento de la terapia de medicamentos. ¿Por qué se incluye en los seguros médicos la terapia escalonada? El programa de terapia escalonada ayuda a los patronos a lograr que sus asegurados reciban el medicamento más apropiado, mientras manejan los costos totales del beneficio de farmacia. De este modo se mantienen más accesibles los beneficios de farmacia, para que puedan continuar ofreciendo una cubierta de calidad a sus empleados asegurados.

Juramentan nuevos CPA

Grupo de nuevos colegas que hizo el juramento a la profesión el 21 de noviembre de 2008.

El viernes, 21 de noviembre, en el Salón Royal del Hotel Condado Plaza, hicieron juramento a la profesión 35 nuevos Contadores Públicos Autorizados. En una sencilla y emotiva ceremonia, el presidente del Colegio, CPA Rafael Del Valle, dio la bienvenida al grupo de nuevos colegas destacando el aumento considerable en el número de nuevos colegas que en esta ocasión aprobaron el examen. Un incremento de un 50% comparado con el primer grupo que juramentó hace 2 años (después del cambio al examen computadorizado). La Lcda. Carol Cabañas, Secretaria Auxiliar de la Junta Examinadora del Departamento de Estado, representó al Secretario de Estado en la ceremonia y la CPA Zulma Urrutia representó a la presidente de la Junta de Contabilidad de Puerto Rico en la actividad y tomó juramento de los nuevos colegas. La actividad comenzó con un cóctel el cual fue cortesía de Bacardi Corporation, seguido de una elegante cena bellamente decorada con motivos navideños para los nuevos colegas y sus familiares. El CPA Miguel Torres Díaz, presidente electo del CCPA, ofreció la invocación antes de la cena, mientras que la directora ejecutiva del Colegio, CPA Edna Jiménez, sirvió de maestra de ceremonia de la actividad.

La Lcda. Carol Cabañas en representación del Secretario de Estado saluda a los nuevos colegas.

CPA Zulma Urrutia representó a la presidenta de la Junta de Contabilidad en la ceremonia.

CPA Aixa González y CPA Luis Zayas participaron en la ceremonia.

Varios miembros de la Junta de Gobierno, así como ex presidentes del CCPA acompañaron a los nuevos colegas durante la noche. La entrega de los certiﬁcados estuvo a cargo del presidente del Colegio y la CPA Urrutia quien les tomó además el juramento a la profesión. Los CPA Luis Zayas y Aixa González participaron en la ceremonia presentando a cada uno de los nuevos colegas con una anécdota particular de cada uno Las CPA Odalis Cardona y Elsie Toledo obtuvieron las puntuaciones más altas en el examen de reválida y recibieron una placa de reconocimiento de manos de la presidente del Colegio.

Las CPA Odalis Cardona y Elsie Toledo obtuvieron las puntuaciones más altas en el examen de reválida de CPA.Con ellas están los CPA Zulma Urrutia y el CPA Rafael Del Valle.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Presencia del Colegio en Cumbre de Industriales Fue el último foro de la empresa privada antes de las Elecciones. Los días 30 y 31 de octubre se celebró la Cumbre de Competitividad Integral y Energía, como una iniciativa de la Asociación de Industriales. En este evento, líderes de las principales organizaciones del sector privado presentaron sus recomendaciones para atender los problemas más importantes de competitividad que aquejan al país. El Colegio de CPA fue invitado a participar en el panel sobre las reformas ﬁscal y contributiva. Otras entidades invitadas fueron: la Alianza Energética de la Asociación de Industriales; la Asociación de Constructores de Hogares; la Asociación de contratistas Generales; la Sociedad para la Gerencia de Recursos Humanos (SHRM). Además, contó con la participación del Hon. William Miranda Marín, alcalde de Caguas, y el Sr. Boris Jaskille, director ejecutivo de la Compañía de Fomento Industrial. La participación del Colegio fue el jueves, 30 de octubre, bajo el tema de “Todo lo que debes saber sobre reforma ﬁscal y contributiva”, en un panel compuesto por los CPA Diego Robles y Rolando López, y moderado por el CPA Rafael Del Valle. El CPA Robles, presidente del Comité de Reforma Fiscal del CCPA, presentó las “Recomendaciones para una verdadera Reforma Fiscal” que el Colegio de CPA presentó en junio de 2008. Robles abordó los temas de economía vs Gobierno; libre comercio vs globalización; aspectos estructurales; actividades de naturaleza gubernamental y actividades propias del sector privado; reformas a las operaciones del Gobierno; y aspectos que trascienden el Gobierno. Por su parte, el CPA Rolando López, quien es presidente de la Fundación del Colegio de CPA, habló sobre la “Radiografía de la Ley de Reforma Contributiva”. Entre los temas que abordó están: objetivos que debe perseguir la Reforma Contributiva; cómo debe funcionar ésta; análisis de la Ley y qué no hizo la Ley de “Justicia Contributiva”; y recomendaciones para una Reforma Contributiva integrada. El CPA Rafael Del Valle expresó su agradecimiento y orgullo de que nuestra clase profesional esté representada en foros como éste y que nuestra voz sea escuchada. Del Valle, además, comentó:

El presidente del Colegio, CPA Rafael Del Valle, sirvió de moderador en la sección sobre Reforma Contributiva de la Cumbre de Competitividad Integral de la Asociación de Industriales.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

El CPA Rolando López, presidente de la Fundación del Colegio de CPA, habló sobre la Reforma Contributiva en la Cumbre de Competitividad de los Industriales.

“Todos conocemos que a través de los años los individuos, particularmente los asalariados cumplidores de la Ley, han cargado con el peso del pago de las contribuciones, y que el IVU ha encarecido el costo de vida de los ciudadanos. Por otro lado, las corporaciones han sido afectadas adversamente por los aumentos en los costos operacionales y se han visto obligadas reducir empleados y en ocasiones cerrar operaciones. Por esta razón, la prioridad para el Gobierno en la próxima sesión legislativa debe ser aprobar una Reforma Contributiva integrada que considere todos los tipos de impuestos impuestos y créditos. Es importante que dicha Reforma Contributiva tenga la capacidad recaudadora que necesita el Gobierno para brindar los servicios. Pero tiene que tener los elementos de equidad, que sea un sistema simple para facilitar el cumplimiento y evitar la evasión. Y tiene que ir acompañada con el compromiso de nuestros líderes de implantar una verdadera Reforma Fiscal y reestructuración de Gobierno, que permita que éste opere de una forma más eﬁciente y sea un agente facilitador del desarrollo económico de la Isla”. El CPA Rolando López, en su disertación, dijo que “Estamos convencidos de que la utilización estratégica del aparato contributivo puede servir como la mejor herramienta para reactivar la economía del país. La razón principal de promover una reducción en las tasas contributivas es utilizar dicha reducción como herramienta de desarrollo económico, pues entre otras cosas restablece la conﬁanza y a la vez produce mayores niveles de fondos para gasto, inversión y ahorro”.

El CPA Diego Robles, primer vicepresidente del CCPA habló sobre las Recomendaciones para una Reforma Fiscal que preparara el Colegio de CPA.

Otros temas discutidos en esta Cumbre fueron: Política pública energética, sus costos y fuentes alternas de energía; Esfuerzos promocionales de Fomento; Activación regional de proyectos de energía renovable; El proceso de permisos; Innovación laboral; y Desarrollo económico y sustentabilidad. El CPA Ismael Falcón, quien es presidente de la Alianza para el Desarrollo de Puerto Rico y expresidente del Colegio, tuvo a su cargo el cierre de la actividad, hablando de la alineación de todo lo discutido en la Cumbre, con las iniciativas de esa entidad.

REVISA TU PERFIL

en la página del Colegio: www.colegiocpa.com

Aceptación de las tarjetas de crédito por servicios profesionales Los tiempos de crisis económica, como los que hoy vivimos, se caracterizan por el aumento en la morosidad de los pagos y en la cantidad de cuentas a cobrar echadas a pérdida. Es así por que, ante la crisis, los clientes y compradores de artículos y servicios cambian sus prioridades y patrones de pago. Tanto en cuanto a qué pagar primero como cuándo pagarlo. El caso de servicios profesionales no es la excepción. Y, para aclarar, me refiero a todo tipo de servicio profesional, desde legales y médicos hasta los servicios de asesores económicos y contadores, como otros han planteado. En la crisis, los asesores legales, financieros y contributivos, somos los primeros a quienes acuden los clientes para resolver su situación. Al momento de pagar los servicios, estamos en la lista y la prioridad de pago está después de los gastos básicos. De ahí que las líneas de crédito que utilizamos para cubrir nuestras deficiencias en flujo de efectivo en la práctica profesional, que hoy son tan difíciles de conseguir, se trepan al máximo y los intereses a pagar también. Sin embargo, la modalidad de aceptar el pago de nuestros servicios mediante tarjetas de crédito ha probado que ayuda considerablemente en estos casos. Eso es así, por lo siguiente: • Se reduce, y hasta elimina, la morosidad. El cliente paga al rendirle los servicios; • Se transfiere la gestión de cobro a la institución financiera, una vez aprobada la misma; • Se reduce el gasto de intereses por uso de líneas de crédito y el costo por transacción usualmente resulta menor que el costo promedio por cargo de intereses y se compensa con la gestión de la institución financiera en verificar la capacidad de pago o crediticia del cliente y evitar el fraude; • Mejora nuestro flujo de efectivo al ser los cobros acreditados

directamente a nuestra cuenta de cheques, lo que permite el uso inmediato y el devengar intereses sobre los balances en cuenta; • Representa un mecanismo de garantía a nuestro banco en el repago o acreditación de pagos a nuestra linea de credito; y, • Nos facilita el registro contable y provee una documentación o evidencia de la transacción. Todo profesional, irrespectivo de la naturaleza de sus servicios, debe considerar la aceptación de tarjetas de crédito para el pago de sus servicios. La decisión de cuál tarjeta(s) aceptar es puramente una de conveniencia, volumen y costo. Pero, en la era en que vivimos, si queremos evitar ser los que tengamos la crisis ﬁnanciera, esta modalidad de pago representa una excelente opción disponible a todos. El autor, CPA Carlos J. Nieves, ex presidente de la Junta de Contabilidad de Puerto Rico y del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico, es asesor contributivo y ﬁnanciero. cpacjn@prtc.net.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Reunión del Consejo del AICPA Del 19 al 21 de octubre de 2008 se llevó a cabo en Phoenix, Arizona la reunión de la Junta de Directores del Instituto Americano de CPA (AICPA Council). En esta reunión participaron nuestro presidente, CPA Rafael Del Valle, la directora ejecutiva, CPA Edna Jiménez y nuestro representante ante el AICPA, el CPA Jerry De Córdova. A continuación presentamos un bosquejo de lo acontecido en las reuniones y los temas más importantes discutidos en las mismas preparado por el CPA De Córdova. Domingo 19 de octubre 1. Aprobación minutas reunión de mayo 2008 2. Premiación medalla de oro por servicios distinguidos a: Robert L. Bunting –pasado presidente dela Junta de Directores del AICPA David M Walker – Contralor de los Estados Unidos Ambos distinguidos colegas han visitado PR para charlas ante nuestra matrícula. 3. Informe de NASBA: A. Movilidad (reciprocidad) Actualmente, la postura de NASBA es que no haya notificación al estado. No se cobre cuota especial y haya sometimiento automático a la jurisdicción del estado en el cual se practica. B. Crear base pública de datos de los CPA sancionados por estado. Hay 20 estados que ya lo hacen. C. Examen: i. Estudio de renovación de contrato con Prometrics ii. Promover envolvimiento de los estados en el examen iii. Globalización del examen. Va en línea con pensamiento de que si va a haber estándares globales el examen global debe ser uniforme. 4. Actualización campaña “Feed the Pig”: La campaña ha sido todo un éxito. Más de $47 millones en cobertura donada. Unos 264 millones de hits en página “web”. Nueva fase “Feed the Pig for Tweens” (cuarto, quinto y sexto grados de escuela). Se espera llegar a un millón de estudiantes. Lunes 20 de octubre 1. “Professional Issues update”: A: Educación ante crisis financiera i. Carta PCPS de orientación a comerciantes ante crisis ii. Modificaciones de los Audit & Risk Alerts iii. FAQ Fair Value online B: FAS 157 Fair Value i. El AICPA apoya al FASB como el ente promulgador de estándar ii. Se creó el Fair Value Resource Panel para identificar issues e informar a los socios. C: Encuesta sobre el valor del CPA: 76% confía más en los CPA que en los contadores. 66% cree que la credencial de CPA es la más rigurosa. 61% de los clientes están dispuestos a pagarle más a un CPA por su trabajo que a un contador.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

D: Movilidad i. 31 jurisdicciones ya han pasado legislación adoptando estas reglas ii. 20 jurisdicciones están en ese proceso iii. 4 no han hecho nada incluyendo a PR E: Fin 48 i. Diferido para entidades no públicas para años comenzados luego del 15 de diciembre de 2008. F: IFRS- Todavía no hay postura final. G: CFF: Ya hay 1,945 solicitudes. 2. Extensión de un año para continuar considerando a FASB como un “standard setter” bajo regla 203. 3. Se presentaron los resultados de las operaciones y un informe de CPA2Biz 4. Se eligió la firma de auditores externos. Martes 21 de octubre 1. Presentación del mensaje del presidente de IFAC en video 2. Presentación de reporte situación económica por John Norris 3. Informe Washington: A. En taxes se logró bajar el “Standard” a “more likely than not” para los casos de divulgación de posturas de contribuyentes. B. En las auditorias de FHA se evitó la sustitución del requisito de auditoria por una fianza. C. Sigue el esfuerzo por eliminar las patentes contributivas. 4. Presentación y discurso del nuevo presidente de la Junta de Directores del AICPA, CPA Ernest A Almonte, a quien invitamos a participar como orador en nuestra Convención de 2009 y gustosamente aceptó. Más detalles y videos sobre esta reunión los encuentran en la página web www. AICPA.org.

no caben las fotos

CPA Jerry De Córdova, nuestro representante en la AICPA, CPA Edna Jiménez, Sra. Almonte, CPA Ernest Almonte, presidente de la Junta de Directores de AICPA y CPA Rafael Del Valle presidente CCPA en la reunión de council de AICPA.

Declarada la Guerra contra el Fraude “A mí nunca me va a pasar”. Ese pensamiento podría estar en la mente de muchos pequeños y medianos comerciantes. Tener empleados de confianza y hacer un cuadre diario no es suficiente. Porque el fraude no conoce límites. Siempre habrá riesgo de fraude, tanto de parte de los de afuera, como de los de adentro. En ánimo de alertar y equipar a nuestra clase profesional sobre los diferentes tipos de fraude, cómo prevenirlo, detectarlo y manejarlo, se celebró el foro anual titulado “War Against Fraud”, con una exitosa asistencia de 126 personas. Es el cuarto foro de este tema y cada año se ponen más interesantes. El enfoque de este foro fue en el fraude cometido por empleados y gerenciales. El foro fue coauspiciado por el Instituto de Auditores Internos. Además de los CPA, el público contó con la presencia de un nutrido número de empleados de la banca. El CPA Eduardo González Green, CFE y CFF, quien socio en la firma Aquino De órdova y Alfaro, abrió el foro con su singular estilo y mantuvo a todos atentos con un ingenioso truco de información, con “cómplices” del público. Su charla se titulaba “Algunas técnicas de prevención de fraude ocupacional”, pero fue más allá, compartiendo interesantes casos de fraude corporativo de diferentes países. El tema de las demandas superfluas no pudo faltar, en esta y otras charlas. La segunda charla estuvo a cargo del Sr. Neftalí Negrón, MBA, CHS-III, quien es director de seguridad de la cadena de Supermercados Grande. Se titulaba “Cómo prevenir, detectar e investigar hurtos”. Incluyó la identificación de cheques y billetes falsos, así como múltiples casos que han ocurrido en la cadena Grande y cómo se han manejado. Un programa de prevención de pérdidas efectivo debe incluir adiestramiento a cada empleado, protocolo de manejo de casos, y tecnología de apoyo. La mayoría

CPA Eduardo González Green, abrió el foro con una charla sobre Las técnicas de prevención del fraude ocupacional.

de los robos en supermercados ocurren por los cajeros u otros empleados. El CPA Carlos Brioso hizo su debut como conferenciante en los foros de fraude. Su tema era: “¿Cómo detectar e investigar fraude en instituciones hipotecarias?” Comenzó dando un trasfondo general de cómo opera la industria de las hipotecas y los diferentes productos y criterios en ésta. Explicó los diferentes indicadores (red ﬂags) de fraude y las formas más comunes de fraude, tales como

Grupo de panelistas del Foro de Fraude conel presidente del Colegio. Desde la izquierda, CPA Eduardo González Green, Sr. Neftalí Negrón, CPA Juan Agosto, CPA Rafael Del Valle y CPA Carlos Brioso.

información falsa. Compartió con el público algunos casos de la vida real, cómo se detectaron y cómo se manejaron. El CPA Juan Agosto, ALMP, quien es auditor de Fiscalía Federal, discutió el famoso caso del Instituto del SIDA de San Juan. Explicó gráﬁcamente cómo era el organigrama y el ﬂujo de dinero (de fondos estatales y también federales) y cómo se encubría la actividad. Supimos que era un caso complejo que envolvía empleados fantasmas, corporaciones fantasmas y hasta el bufete de abogados. CPA Juan Agosto ALMP, quien es auditor de Fiscalía Federal, discutió el famoso caso del Instituto del SIDA de San Juan.

El cierre estuvo a cargo del Sr. Julio Mangual Torres, supervisor de El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

la División de Seguridad Interna del Banco Santander de Puerto Rico. Mangual adiestró al grupo en cuanto a los protocolos que se deben seguir en las investigaciones, internas y externas de delitos corporativos. Esto incluyó técnicas de investigación y entrevista y quiénes deben ser los diferentes “actores” en la pesquisa. Aunque un investigador es un colector de información, tiene que desarrollar una hipótesis y hacer conclusiones basadas en esa información. Según Mangual, el proceso investigativo no es exclusivo del sistema de justicia criminal ni del campo de la seguridad; es una actividad presente en casi todas las áreas del quehacer.

ABC del fraude en los negocios y oﬁcinas • El “triángulo” del robo y también del fraude consiste de: 1) deseo o necesidad 2) justiﬁcación y 3) oportunidad. Con esta última es que la gerencia debe trabajar. • Existe una “puerta abierta” para el fraude cuando: 1) No se establecen políticas y procedimientos formales 2) No existen controles internos, tales como la segregación de tareas 3) No se realizan revisiones externas/internas de esos controles. • Algunos síntomas de fraude son: 1) Falta de documentos 2) Falta de acceso a registros 3) Depósitos en tránsito son muchos y/o lentos en llegar al banco 4) Hay ajustes en cuentas por cobrar 5) Hay quejas de los clientes. • Las tres líneas de defensa anti-fraude son: 1) Tener por escrito el código de conducta y políticas de ética en el negocio, y también los procedimientos 2) Control interno y estructura administrativa en equipo 3) Actividades de auditoría interna/externa.

Datos recientes del fraude en EEUU Vista general de los asistentes.

• La organización promedio pierde aproximadamente 7% de sus ventas anuales debido a fraude y abuso cometido por sus propios empleados.

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�� Convencion CPA 2009

3-6 de septiembre de 2009 El Conquistador Resort & Country Club

• El fraude en las organizaciones ascendió a un costo de $944 billones en 2007 y $652 billones en 2006. • En las décadas del ‘70 y ‘80, el costo de fraude fue de alrededor de $40 billones. • La cuenta de efectivo es el renglón más común afectado por el fraude, y la apropiación de efectivo es aproximadamente 90% de activos afectados. • El costo promedio del fraude en efectivo en 2006 fue de $150,000 y el costo promedio de otros tipos de fraude fue $200,000. • En 2006, organizaciones con hotlines de fraude informaron pérdidas de entre $100,000 y $200,000. Las auditorías internas lograron reducir las pérdidas signiﬁcativamente. • La pérdida media causada por hombres asciende aproximadamente a $250,000; por mujeres aproximadamente a $110,000. • El promedio de pérdidas en organizaciones pequeñas (100 empleados o menos) fue de $200,000, mientras que en organizaciones grandes (hasta 10,000 empleados) fue de $147,000.

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

Jóvenes CPA en la Liga de Bolos CPA Por: CPA Luis R. Pérez Durante el pasado verano el Comité de Jóvenes CPA estuvo participando en la temporada de verano de la Liga de Bolos de CPA. Este año la Liga cumplió su vigésimo primer aniversario. La Liga de Bolos, en la cual participan colegas de diversas ﬁrmas de CPA, así como aquellos que trabajan en la empresa privada, juega los martes a partir de las 8:45 de la noche en la Bolera Paradise en Puerto Nuevo. Esta liga se ha convertido en el principal punto de encuentro de los colegas y muchos, aunque no pertenezcan a un equipo, acuden semanalmente para liberar el estrés y dialogar con sus colegas en una ambiente cordial y ameno. El equipo representativo del Comité de Jóvenes CPA llegó en séptimo lugar de un total de 45 equipos. Esta temporada el equipo estuvo compuesto por los CPA Solimar Díaz, Myriam de Gracia, Gretel González, Jocelyn Matos, Luis R. Pérez, Emilio Corral y Juan Carvajal. Felicitamos a la directiva de la Liga presidida por el CPA José R. Osorio por el éxito logrado en la organización y por la masiva participación que ha logrado. También felicitamos al Sr. Gil Mediavilla por la visión que tuvo al momento de organizar la Liga.

Equipo de Bowling del Comité de Jóvenes CPA. Estos son los CPA Solimar Díaz, Myriam de Gracia, Gretel González, Jocelyn Matos, Luis R. Pérez, Emilio Corral y Juan Carvajal.

El Equipo ganador del torneo de bolos CPA de verano 2008 fue el de Ernst & Young. En la foto están los CPA José Juan Torres, José Corujo, Alfredo Ramos,Iván Fraticceli y CPA Jorge Cañellas.

Aclaración

Deseamos aclarar que en la página 35 de la pasada edición, las fotos de los equipos de PKF y FPV Galíndez se confundieron una con la otra. Nuestras excusas para ambos equipos. El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

UNETE AL GRUPO DE COLEGAS QUE ASISTIRÁ A LA

XXVIII CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD

EN CANCUN DEL 25 AL 28 DE OCTUBRE DE 2009

Cancún, es el destino turístico más importante de México y uno de los más reconocidos a nivel mundial. Ubicado en el estado de Quintana Roo, en la región de la península de Yucatán.

Nos hospedaremos en el Hotel Moon Palace (All inclusive)

El paquete en el Hotel Moon Palace incluye: • Entrada a todos los eventos técnicos y sociales • Eventos para acompañantes* • Obsequios* • Material de trabajo* • Traducción simultánea* • Reuniones privadas sin costo de delegaciones y comisiones* • Alimentos y bebidas ilimitadas* • Transporte aeropuerto - hotel Moon Palace – aeropuerto • 3 noches de alojamiento (incluye impuestos y propinas) • Jacuzzi en todas la habitaciones • Una excursión para cada persona (Tulum, Chichén Itzá o Wet & Wild) • Tarifa especial para el campo de golf • Tarifa especial en spa • Misma tarifa en el hotel o en cualquier otro Palace tres días antes y tres días después del evento • Facilidad para utilizar las instalaciones de los otros hoteles de la cadena Palace • Un sitio ideal para lograr una mayor integración * Incluídos en el costo de la Conferencia sin alojamiento

Ver tarifas en www.cic.org.mx/Hospedaje Habrá excursiones a otros destinos! Acompañemos en Cancún a nuestro colega, CPA Juan Flores Glarza, en su juramentación como presidente de la Asociación Interamericana de Contabilidad para el bienio 2009-2011 Para inscripciones o mas información, llamar al 622-0945 PRSRT STD U.S. Postage PAID San Juan, P.R. Permit No. 3011

El CPA • Noviembre/Diciembre 2008

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