Revista El CPA (Diciembre 2023) by Colegio de CPA PR

CPA

Revista Oficial Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico Diciembre 2023

NUEVA PRESIDENTA DEL CCPA BUSCA UNIR LAS GENERACIONES DE COLEGIADOS

CPA EDMY A. RIVERA COLÓN 1

JUNTA DE GOBIERNO

EN ESTA EDICIÓN

2023-2024

Página

COMITÉ EJECUTIVO CPA Edmy A. Rivera Colón Presidenta PA Cynthia J. Rijo Sánchez Presidenta Electa CPA Aixa González Reyes Pasada Presidenta CPA David Rodríguez Ortiz Primera Vicepresidenta CPA Gerardo Torres Roldán Segundo Vicepresidente

MENSAJE DEL DIRECTOR EJECUTIVO CPA Yoel Y. Sepúlveda Mercado

NUEVA PRESIDENTA DEL CCPA BUSCA UNIR GENERACIONES DE COLEGIADOS CPA Edmy A. Rivera Colón

LEGADO DE GENERACIÓN EN GENERACIÓN Padres e hijos nos hablan sobre su experiencia en la profesión

12 APUNTES CONTRIBUTIVOS

CPA Gerardo Rodríguez Negrón Secretario

Individuos con cuentas financieras foráneas

14 35 ANIVERSARIO

CPA Nilda Maldonado Martínez Subsecretaria

Foro Contributivo del Colegio de CPA

16 ESQUINA TÉCNICA

CPA Carlos Alejandro Santana Tesorero

El ABC de los estados financieros personales

CPA Catalina Zorrilla Hernández Subtesorera

20 COLABORACIÓN ESPECIAL

La digitalización de las MiPymes, hacia un futuro sostenible

CPA Yoel Y. Sepúlveda Mercado Director Ejecutivo DIRECTORES

23 COLABORACIÓN ESPECIAL

CPA Carmen Candelaria Nieves CPA Yvonne L. Huertas Carbonell CPA Javier Hernández Scimeca CPA Ángel Morales Lebrón CPA Rosana López Santos CPA Andrés Dávila Suárez CPA Myriam E. Colón Ouslán

26 COLABORACIÓN ESPECIAL

Elementos ambientales, sociales y de gobernanza (ASG) en reportes financieros de la Industria Bancaria en Puerto Rico El desempeño financiero de la empresa y su relación con los factores ambientales, sociales y de gobernanza: El caso de América Latina

REPRESENTANTE ANTE EL AICPA

28 NOTAS DE RECURSOS HUMANOS

CPA Carlos de Ángel Ramírez

Recibiendo el 2024

PRESIDENTES DE CAPÍTULOS CPA Nelson Rosario Rodríguez CPA Christina M. Clemente Muñiz CPA Karelis M. Huertas Coss CPA José J. Negrón Colón CPA William E. Guardiola Vargas CPA Nicole M. López Santiago CPA Blanca M. Maldonado Gómez CPA Yarithmarie Agosto Hernández

Área Norte Bayamón Caguas Estado de la Florida Mayagüez Ponce Río Piedras San Juan

30 CAPÍTULOS

Área Norte, Bayamón, Caguas, Mayagüez, Ponce y Río Piedras

36 NOTICIAS DE LOS COLEGIADOS

Presencia en los medios de los colegiados

MENSAJE DEL DIRECTOR EJECUTIVO ¡Saludos a todos nuestros colegiados y lectores! El pasado 1 de julio de 2023 comencé mis funciones como Director Ejecutivo del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico y durante los pasados meses se completó el proceso de transición con Edna Jiménez, quien estuvo como Directora Ejecutiva Interina por espacio de un año. Aprovecho para agradecer, una vez más, a la Junta de Gobierno 2022-2023 por depositar su confianza en mí. Igualmente doy las gracias a los miembros de la Junta de Gobierno actual por permitirme presentar nuevas iniciativas y proyectos para mejorar los servicios que ofrecemos a nuestros colegiados. ¡Muchas gracias a todos!

CPA Yoel Y. Sepúlveda Mercado a incluirla; los invitamos a buscar las páginas de las 8 a la 10. En nuestra próxima edición esperamos poder compartir las experiencias de hermanos CPA. Para ser parte de esa edición pueden escribir a ggonzalez@colegiocpa.com. ¡Queremos conocer sus historias!

En los pasados meses hemos participado en varios eventos especiales como la XXXV Conferencia Interamericana de Contabilidad celebrada del 7 al 9 de noviembre de 2023 en Guatemala. Nuestra delegación estuvo encabezada por la presidenta, CPA Edmy Rivera. Allí tuvimos participación en la presentación de trabajos de investigación. En esta edición de la Revista El CPA hemos incluido un resumen de los tres trabajos presentados. Pueden leerlos entre las páginas 20 y 27. Felicitamos a todos por la extraordinaria labor realizada. Asimismo, agradecemos a todos los que formaron parte de la delegación puertorriqueña en este importante evento, que esperamos realizar en Puerto Rico en el 2027.

En esta edición también pueden encontrar las tradicionales secciones de Apuntes Contributivos (página 12), Esquina Técnica (página 16) y Notas de Recursos Humanos (página 28). También nuestros Capítulos presentan los eventos e iniciativas realizadas en los pasados meses. Pueden ver esta sección a partir de la página 30. Finalmente, tenemos nuestra acostumbrada sección de Noticias de los colegiados donde resaltamos los logros más recientes de los colegas. Antes de concluir, los invito a que participen de nuestra Actividad Benéfica “Uniendo Corazones Solidarios” que será el sábado, 10 de febrero de 2024 en la Plazoleta del Popular Center en Hato Rey. Contaremos con la participación musical de Gisselle y Los Guardiola. Los boletos pueden adquirirlos a través de los miembros de la Junta de Gobierno, los presidentes de Comités, las juntas de los Capítulos y nuestra página web. Con tu asistencia estarás ayudando a los Niños Escuchas de Puerto Rico, la Fundación Pedro y Asesores Financieros Comunitarios. Igualmente, los invito a que separen la fecha del 3 de marzo de 2024 cuando celebraremos nuestro 5k. Pronto ofreceremos más detalles.

Actualmente, nos encontramos trabajando en un sinnúmero de eventos especiales de educación continuada y otros de carácter social. Comenzaremos el año celebrando el viernes, 2 de febrero de 2024 el Trigésimo Aniversario del Foro Contributivo, nuestra actividad educativa de mayor participación. Les recuerdo que ya pueden registrarse a través de nuestra página web: www.colegiocpa.com. En esta edición presentamos un pequeño extracto de la historia de este emblemático evento; pueden leerlo en la página 14. Como en las pasadas ediciones hemos tenido un gran éxito con la historia de varios padres e hijos que comparten su pasión por la contabilidad, en esta ocasión hemos vuelto

¡Les deseo a todos una Feliz Navidad y Próspero Año Nuevo!

NUEVA PRESIDENTA DEL CCPA BUSCA unir las generaciones de colegiados unir a los colegiados de todas las edades, de manera que podamos crear un Colegio más cohesivo e inclusivo. Las generaciones mayores tienen una gran cantidad de conocimientos y experiencias que pueden transmitirse a las generaciones más jóvenes, mientras los jóvenes pueden aportar nuevas perspectivas e ideas. Trabajando juntos y aprendiendo unos de otros podemos crear un Colegio más innovador y dinámico. En el logo se representan las cinco generaciones de nuestra matricula: Generación Silente, los Baby Boomers, la Generación X, la Generación Y y la Generación Z.

El 2 de septiembre de 2023 fue un día histórico para el Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico (CCPA). Los que asistieron a la Noche de Gala de la Convención 2023, fueron testigos de cómo por primera vez el pase de mallete de la presidencia era entre dos féminas. Ese día, en la mañana se anunciaron los resultados de la votación de la Junta de Gobierno, donde fue electa como presidenta electa, la CPA Cynthia Rijo. Esta elección también marca un hito en la historia de nuestra institución porque el próximo año el CCPA será presidido por otra mujer, siendo así tres mujeres presidentas consecutivas. En esta edición de la Revista El CPA, dialogamos con la nueva presidenta sobre sus planes para la presidencia a la vez que nos pone al día en los trabajos realizados durante los primeros cuatro meses de su presidencia. Revista El CPA: Es la primera vez en la historia del CCPA que dos mujeres CPA presiden la institución de manera consecutiva, ¿qué representó recibir la presidencia de manos de otra fémina? CPA Edmy Rivera: Este pase de mallete es símbolo de la trascendencia de las mujeres en nuestra profesión. Es ser ejemplo de que no importa las barreras que históricamente han sido impuestas para ingresar y avanzar en la profesión, el papel de nosotras como mujeres profesionales es cada día más importante y necesario. A pesar de estos desafíos, las mujeres hemos logrado avances significativos en el campo de la contabilidad. Este aumento en el número de mujeres que siguen carreras de contabilidad ha llevado a una mayor diversidad de perspectivas e ideas en la profesión, lo que en última instancia puede conducir a una mejor toma de decisiones y soluciones más innovadoras.

La Presidenta del CCPA junto al CPA Okorie Ramsey, presidente del AICPA; la CPA Cynthia Rijo, presidenta electa del CCPA; y el CPA Yoel Sepúlveda, director ejecutivo del CCPA.

Revista El CPA: ¿Qué proyectos tienen prioridad en su Plan de Trabajo?

Revista El CPA: ¿Qué significado tiene su lema?

CPA Edmy Rivera: Actualmente el Colegio cuenta con un Plan Estratégico que comienza su tercer año y nos rige hasta el 2025. Al momento hemos comenzado a trabajar en esos planes que me tracé al comenzar la presidencia. Quisiera hacer un breve recuento de los más sobresalientes.

CPA Edmy Rivera: Con el lema “Uniendo Generaciones” pretendo cerrar esa brecha entre generaciones, es decir

El primer objetivo estratégico es “Ampliar la cartera de servicios y beneficios al colegiado”. En los pasados meses 4

tendremos el conversatorio; MUJER CPA: Empoderando Generaciones. Asimismo, mientras apoyamos a las instituciones sin fines de lucro de los Niños Escuchas de Puerto Rico, la Fundación Pedro y Asesores Financieros Comunitarios podremos compartir con colegas en nuestra Actividad Benéfica “Uniendo Corazones Solidarios” que se llevará a cabo el 10 de febrero de 2024 en la Plazoleta del Popular Center en Hato Rey.

participé, junto a otros representantes del CCPA, en las reuniones de otoño del Consejo del AICPA. Asimismo, el pasado mes estuve en la Conferencia Interamericana de Contabilidad y en las reuniones de su Junta de Gobierno. Allí pude compartir con colegas de otros países de Latinoamérica. Un logró importante que alcanzamos fue la concesión de la sede de la CIC del 2027 a Puerto Rico.

La CPA Edmy Rivera, presidenta del CCPA, encabezó la delegación de Puerto Rico en la CIC.

Este año continuamos participando en las ferias educaticas como The SUMM.

El segundo objetivo estratégico es “Transformar el modelo de negocio de Educación Continuada”. Actualmente estamos buscando alianzas con el AICPA para ofrecer varias certificaciones en el área de tecnología. También recientemente estrenamos nueva tecnología en el Salón de los Presidentes y próximamente estaremos haciendo lo propio en los salones de seminarios de nuestra sede, esto con el propósito de atemperarlos a las nuevas necesidades de nuestros colegiados.

El cuarto objetivo estratégico es “Despertar el interés de estudiantes en la profesión”. Cónsono con eso, en nuestra pasada Asamblea se aprobó la resolución “Clasificar el curso universitario de internado como compulsorio”. El propósito de esta iniciativa es que las entidades educativas promuevan los programas de internado entre los estudiantes de contabilidad. Me alegra saber que este año, al momento, hemos sobrepasado la cantidad de visitas realizadas a instituciones educativas en comparación al pasado año. Además, como en los últimos años, seguimos participando de las ferias educativas que se celebran en distintos puntos de la isla. El quinto objetivo estratégico es “Impulsar el emprendimiento como instrumento de desarrollo económico en Puerto Rico”. Este año estamos dando continuidad a las reuniones que se realizaron con incubadoras de negocios para lograr acuerdos colaborativos para que los CPA apoyemos a este sector brindando nuestro conocimiento en las diferentes etapas del desarrollo de un negocio.

El CCPA fue el anfitrión del AFAE Meet Up en el mes de octubre.

El tercer objetivo estratégico es “Fomentar la colaboración, el “networking” y la mentoría entre los colegiados”. El pasado mes de octubre 2023 fuimos los anfitriones del AFAE Meet Up y, recientemente, recibimos en el Colegio a miembros de la Cámara de Comercio de Puerto Rico para la celebración del evento “Building a Network: Forjando alianzas y oportunidades de negocios”. Hemos estado coordinando varios eventos para el disfrute de colegas y sus familias como el 5k “Uniendo Generaciones” que está pautado para el 3 de marzo de 2024 y el CPA BBQ Challenge que será el 9 de junio de 2024. También el próximo 6 de marzo de 2024

Recientemente la Presidenta del CCPA se reunió con el Hon. Manuel Cidre.

los cambios en leyes contributivas y otras que impactan la situación económica del país, es importante mantenernos activos en estas iniciativas colaborando con aquellos grupos que compartan los mismos postulados de nuestra entidad. Reconocemos que somos una ficha importante en el desarrollo económico de la isla y debemos de movernos con agilidad, prudencia y mucha sabiduría. Revista El CPA: ¿Tiene alguna iniciativa especial para este año? CPA Edmy Rivera: Debido a que el 2024 es año eleccionario, estaremos trabajando las recomendaciones para candidatos a la gobernación. Para esto auscultaremos el insumo de líderes de sectores empresariales y economistas para elaborar la publicación sobre recomendaciones a los candidatos que esperamos tener para el verano 2024 y realizar el encuentro de Candidatos a la Gobernación durante nuestra Convención Anual 2024 en agosto.

El podcast Martes de Números se comenzó a publicar semanalmente con diversos temas.

El sexto objetivo estratégico es “Solidificar nuestro posicionamiento ante el gobierno, el sector privado y el público en general como recurso experto en finanzas y contabilidad”. Para lograr esto, hemos realizado diversas reuniones protocolares con diferentes representantes del gobierno. Asimismo, continuamos con nuestra participación bisemanal en el programa “Hoy en las Noticias” de Radio Universidad donde hablamos sobre temas de finanzas personales. También comenzamos la publicación semanal de nuestro podcast “Martes de Números”. En ellos estamos hablando sobre una variedad de temas que van desde aspectos contributivos hasta de finanzas personales. Los invito a que escuchen todos los episodios en YouTube, Spotify, Apple Podcast, Google Podcast, Radio Public, entre otras plataformas digitales. Finalmente, el séptimo objetivo estratégico es “Evolucionar y transformar la estructura operativa del Colegio para apoyar este Plan Estratégico” Como les mencioné, en el Colegio se están trabajando varios proyectos para mejorar la infraestructura tecnológica y procesos que serán de beneficio para nuestros colegiados. Todas estas iniciativas están supervisadas directamente por nuestro director ejecutivo, el CPA Yoel Sepúlveda, quien asumió sus nuevas funciones el 1 de julio de 2023.

La CPA Edmy Rivera es la primera presidenta del CCPA en recibir la presidencia de manos de otra fémina.

Revista El CPA: ¿Cómo espera que sea recordada su presidencia? CPA Edmy Rivera: Me gustaría ser recordada como una líder de consenso en donde cada palabra se valoró y respetó. También por el trabajo en equipo parar lograr un Colegio más innovador, inclusivo y dinámico. Además, ser ejemplo para las nuevas generaciones que no importa las barreras que se interpongan somos ente de luz para lograr todas nuestras metas y sueños.

Revista El CPA: ¿Cómo ve la profesión y al Colegio en este momento histórico? CPA Edmy Rivera: Ante todo lo que está aconteciendo en nuestro país, con relación a temas de fiscalización y

La Presidenta y la CPA Cynthia Rijo, presidenta electa, junto a un grupo de expresidentes en un evento de la Comercio de Puerto

LEGADO DE GENERACIÓN EN GENERACIÓN En nuestras pasadas ediciones hemos destacado algunas familias que llevan en su ADN la pasión por la contabilidad. En esta ocasión compartimos un tercer grupo de padres e hijos que son parte de nuestro Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico. La próxima edición la dedicaremos a hermanos CPA, escriban a ggonzalez@colegiocpa.com para conocerlos.

IVÁN CANABAL PÉREZ JOSÉ CANABAL SOTO IVÁN CANABAL PÉREZ El significado que tiene para mí el que José haya elegido la misma profesión que tengo, es que él entienda cuán importante es saber manejar las finanzas para el éxito de los negocios y también para el éxito personal. En nuestra profesión muchas veces debemos tener distintos sombreros para poder ayudar de la mejor manera a nuestros clientes. Yo lo llegué a llevar a reuniones con clientes y entiendo que al verme trabajar eso lo motivo a continuar con nuestro negocio. Los padres tenemos un deber de mentoría hacia nuestros hijos. Debemos orientarlos en todo lo posible para que sean exitosos. También quiero decirles que hay buenos momentos y malos momentos. Lo importante es como tú manejes esas situaciones. A los padres de jóvenes que están estudiando contabilidad que los apoyen, ya que después de haber trabajado por 34 años en finanzas y contabilidad he aprendido que los negocios exitosos, en su mayoría, tienen buenos controles y un manejo gerencial responsable. Todo esto se logra con contadores competentes. JOSÉ CANABAL SOTO No siempre deseé convertirme en CPA. Mi interés en trabajar en el campo de la contabilidad surgió en la universidad. Desde el primer año, lo encontré muy interesante y me gustó porque obtenía buenas calificaciones. Con el tiempo, mi interés aumentó, ya que también me atrajeron los negocios y descubrí que la contabilidad resultaba ser una herramienta sumamente importante para comprenderlos.

Iván Canabal Pérez junto a su hijo José Canabal Soto.

A los estudiantes les aconsejo siempre trabajar duro para alcanzar sus metas, por más difíciles que parezcan. El esfuerzo y la disciplina tarde o temprano darán sus frutos, y la única manera de verlos es tomando acción.

RAFAEL DEL VALLE VEGA ALEXANDRA DEL VALLE BETANCOURT en las Convenciones. Yo sabía que esto era una forma de ir sembrando en ellos la semilla de nuestra profesión.

RAFAEL DEL VALLE VEGA Quiero felicitar al Colegio por esta iniciativa del legado de generaciones, estoy seguro y confió que el mismo servirá para motivar e inspirar a futuras generaciones de CPA.

Cuando mi hija Alexandra me dijo que iba a estudiar Contabilidad en la Universidad de Puerto Rico (UPR), igual que yo, fue tremenda alegría para mí. Luego de esto comenzó la segunda etapa que era motivarla a tomar el examen de CPA cuando se graduara. Todavía recuerdo con mucha emoción el día de la juramentación de mi hija donde le pude entregar el Certificado de CPA.

Soy el orgulloso padre de dos hijos, Alexandra que es CPA e Ignacio que es ingeniero. Como todo padre quería que alguno de mis hijos fuera CPA igual que yo. Por eso desde que ellos nacieron estuvieron asistiendo a las Convenciones de CCPA, y de adolescentes trabajaron juntos con los hijos de la CPA Agnes Suárez, en el área de juegos para jóvenes 8

Soy fiel creyente de los internados porque gracias a la profesora y expresidenta del Colegio, la CPA Sonia Gómez, la cual me recomendó y fui seleccionado para hacer un internado en una de las “Big Eight “, para mí esa oportunidad fue la que definió mi carrera profesional por los pasados 36 años que llevo en la contabilidad pública. Mi hija hizo varios internados en Firmas de CPA en Puerto Rico y Estados Unidos que le sirvieron de motivación para tomar el examen de CPA y hacer un MBA. El consejo que le doy a los padres es recomendar a sus hijos hacer internados antes de graduarse. También les recomiendo que pongan a sus hijos en contacto con otros colegas CPA que trabajen en diferentes industrias para que puedan conocer todas las oportunidades que ofrece esta profesión. En nuestra familia podemos confirmar que la profesión de contabilidad y ser CPA ofrece grandes oportunidades de trabajo en diferentes áreas; Alexandra actualmente trabaja en el área de seguridad de Banco Popular de Puerto Rico, su esposo el CPA Emmanuel Cruz, trabaja en Google, mi cuñada la CPA Wanda Betancourt fue profesora de UPR por muchos años, y su esposo el CPA Héctor González trabaja como asesor financiero en una casa de corretaje. Para mi lo más importante es que como padres apoyemos a nuestros hijos a estudiar y trabajar en lo que más les guste y apasioné para que puedan ser éxitos en su profesión.

El CPA Rafael del Valle Vega, expresidente del CCPA, junto a su esposa María Betancourt observan a su hija Alexandra del Valle Bentancourt durante su juramentación.

de mi maestría decidí irme a trabajar en el departamento de consultoría de negocios para PwC Boston. Ahora mismo lidero el grupo de “Security Program Management” en Banco Popular. Disfruto lo estratégico que es mi posición y poder implementar iniciativas que mejoran las operaciones del banco. Utilizo mis fundamentos de contabilidad todo el tiempo, especialmente en el desarrollo de métricas y objetivos en mis proyectos.

¡Esperamos continuar sembrado la semilla de nuestra profesión para el legado de futuras generaciones! ALEXANDRA DEL VALLE BETANCOURT Durante toda la escuela superior yo cambié lo que quería hacer más de cinco veces, quería ser dentista, doctora, diseñadora de moda, entre otras. Mi papá siempre me dio la opción de estudiar contabilidad por la buena base de negocios que te daba y en fin corría en la sangre (mi tía también fue profesora de contabilidad en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Río Piedras, por muchos años). Además de eso yo crecí asistiendo a las Convenciones del CCPA y era mi fin de semana favorito del año, no solo por las actividades sino también por la comunidad de gente que es bien unida y saben hacer una buena fiesta. Vi como mi papá fue de trabajar para una firma de CPA a ser dueño de su propia firma de contabilidad. Todos celebramos la compra de su oficina y admiraba ver su letrero desde la carretera todos los días.

En fin, mi papá y yo ambos somos contadores, pero tomamos caminos distintos en nuestras carreras y es gracias a lo versátil que puede ser esta profesión. Una ventaja bien grande de la profesión de contabilidad en Puerto Rico es el Colegio de CPA y la comunidad que existe. A los jóvenes estudiantes les exhorto a tomar ventaja de esta comunidad e involucrarse en las asociaciones de estudiantes. Ellos son tu mejor recurso a la hora de conseguir trabajo y buscar consejo. Si fuiste como yo que estudió contabilidad por que no sabía muy bien que quería hacer con su profesión y todavía no estás segura, que esto no te preocupe, tienes tiempo y la contabilidad te va a dar una base fuerte y muy importante en cualquier camino que decidas tomar tu carrera. Yo uso lo que aprendí a diario y saber el enfoque de cómo las decisiones afectan los estados financieros es invaluable.

Finalmente, decidí estudiar contabilidad en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Río Piedras, y tengo que admitir que me gustó mucho más de lo que hubiese pensado. Eran temas que me hacían sentido y que podía entender la importancia de este rol en las compañías. En una clase de costos conocí a mi esposo así que este bachillerato tuvo beneficios más allá que en mi vida profesional.

Mantén tu perfil de LinkedIn actualizado siempre, muchas de las compañías lo primero que hacen es buscarte en esa plataforma. Es importante que tengas tu declaración personal e incluyas detalles de lo que has logrado en tus experiencias de trabajo y lo que estás buscando. También si te interesa trabajar para una compañía en específico, busca puertorriqueños o latinos que trabajan ahí y envíales un mensaje por LinkedIn para hablar, te sorprendería lo mucho que te pueden ayudar en tu búsqueda.

Al completar mi bachillerato y realizar un internado en taxes en UHY y KPMG, fui admitida en Carnegie Mellon para mi MBA. Durante este periodo, obtuve mi CPA y a la vez fui introducida al mundo de “Management Consulting”. Luego 9

LEGADO DE GENERACIÓN EN GENERACIÓN SALVADOR RAMOS RODRÍGUEZ GUILLERMO RAMOS OQUENDO SALVADOR RAMOS RODRÍGUEZ Sembrar la semilla de la profesión de CPA en mi hijo significa haberle proporcionado una base sólida en términos de conocimientos y valores en el campo de la contabilidad y la auditoría. Esta elección no solo le brinda la oportunidad de desarrollar una carrera sólida y bien remunerada, sino también la capacidad de influir en la integridad y la transparencia financiera en el mundo empresarial. Además, le enseña la importancia del compromiso, la ética y la responsabilidad en su trabajo, valores fundamentales que trascienden más allá de la profesión y que lo ayudarán a crecer como individuo. En resumen, sembrar la semilla de la profesión de CPA en mi hijo es una inversión en su futuro y en la construcción de una sociedad más justa y confiable en términos financieros. Por sobre todas las cosas es un gran orgullo el que mi hijo haya decidido seguir mis pasos y abrirse camino en esta gran profesión. A los padres de jóvenes estudiantes les aconsejaría lo siguiente: 1. Fomentar la pasión por el aprendizaje: Ayuden a sus hijos a descubrir sus intereses y pasiones, estimular la exploración de diferentes áreas académicas. 2. Establecer metas realistas: Animarlos a establecer metas académicas alcanzables y a trabajar de manera constante para lograrlas. 3. Promover el equilibrio: Enseñen la importancia de equilibrar el estudio con actividades extracurriculares y tiempo libre para evitar el agotamiento. 4. Comunicación abierta: Mantener líneas de comunicación abiertas y escucharlos activamente para comprender sus preocupaciones y necesidades académicas. 5. Fomentar la independencia: Animarlos a tomar responsabilidad por su propio aprendizaje y a tomar decisiones informadas sobre su educación. 6. Apoyo emocional: Brinden apoyo emocional en momentos de estrés o dificultades académicas, y recuerden que el bienestar mental es igual de importante que el éxito académico. 7. Celebrar los logros: Reconozcan y celebren los logros académicos de sus hijos para mantener su motivación y autoestima. 8. Modelar la conducta deseada, dar el ejemplo y dejarles saber que no se trata de ser perfectos sino de dar el máximo y no rendirse porque se aprende mucho más de los fracasos que de los éxitos.

Salvador Ramos Rodríguez y su hijo Guillermo Ramos Oquendo.

y dedicado; y sabía que su trabajo tenía algo que ver con dinero y matemáticas, pero no conocía detalles sobre el día a día. Él tampoco me puso presión para que estudiara contabilidad, pues mis intereses, a pesar de fluctuar a menudo, habían estado más concentrados en las ciencias. Al graduarme de la escuela superior, decidí empezar un bachillerato en Ingeniería Eléctrica. Rápidamente me di cuenta de que el campo no era para mí, y me cambié a Contabilidad a mitad de mi segundo semestre de universidad. Nuevamente, no hubo ninguna presión impuesta por mi padre; escogí intentar la Contabilidad meramente porque no sabía de otras rutas que me llamaran la atención, y sabía que si tenía alguna duda podría consultarla con él. Para mi sorpresa, en muy poco tiempo empezó a gustarme el campo, y en el 2019 me gradué con un Bachillerato en Contabilidad con segunda concentración en Finanzas de la Universidad de Puerto Rico en Río Piedras. Luego hice mi maestría en Contabilidad en Bowling Green State University en Ohio, y al regresar a Puerto Rico me preparé para el CPA.

GUILLERMO RAMOS OQUENDO Aunque siempre sentí gran admiración por mi padre como profesional, nunca me visualicé haciendo lo mismo que él. Desde niño lo veía como un hombre trabajador, inteligente 10

Mi consejo a los estudiantes jóvenes sería que no tengan miedo a equivocarse y explorar diferentes caminos hasta encontrar el que se alinee con sus prioridades. Muy pocas personas saben con precisión lo que quieren hacer con sus vidas profesionales inmediatamente al terminar la escuela. Les sugeriría que prueben clases y temas distintos, y quizás se sorprendan con lo que les termine gustando. Por mi parte, jamás pensé que trabajaría en contabilidad, y resultó ser una carrera que me ha permitido recibir un buen salario mientras pongo en práctica mis talentos. Además, poder tener a mi padre como colega y mentor es algo que agradezco y atesoro.

APUNTES CONTRIBUTIVOS CPA Teresita Fuentes, asesora contributiva del Colegio de CPA

Individuos con cuentas financieras foráneas La Ley 52 de 2022 (Ley 52) añade la sección 1061.25 al Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado, (CRI) para requerir a todo individuo residente de Puerto Rico rendir una declaración bajo penalidad de perjurio, con la información sobre cuentas financieras mantenidas fuera de Puerto Rico o Estados Unidos en las cuales mantiene un interés financiero. Mediante la Determinación Administrativa 23-03 (DA 23-03) el Departamento de Hacienda aclara que esta divulgación se hace como parte del Formulario 482 usando el Anejo CFF (Cuenta Financiera Foránea). Aunque este requisito es efectivo a partir del año contributivo 2022, muchas preguntas que surgieron como resultado de la Ley 52 se aclaran en la DA 23-03. Esta aclara la forma de calcular el valor máximo de la cuenta, según lo requiere la Ley 52. También define las cuentas excluidas, así como la definición de cripto activo y cómo determinar su valor, así como las reglas aplicables a los contribuyentes casados y menores de edad. La DA 23-03 aclara que las posesiones de Estados Unidos y bases militares no se consideran foráneas. Las CFF incluyen las cuentas de banco y de inversiones, cuentas de opciones o futuros, cuentas de cripto activos, pólizas de seguro con valor en efectivo y cualquier otra cuenta con una institución financiera fuera de Puerto Rico o Estados Unidos cuyo valor máximo exceda $10,000. Para calcular el valor máximo de una CFF primero se determina el valor máximo de la cuenta en la moneda funcional de la CFF durante el año. Cuando hay más de una cuenta, el valor máximo se determina para cada cuenta. Si la cuenta no tiene efectivo, o tiene una combinación de efectivo y activos que no son efectivo el valor máximo será una aproximación de buena fe del valor mayor durante dicho año natural (lo cual se puede hacer usando los estados de la cuenta bancaria). Una vez se determina el valor máximo, 12

hay que convertir el mismo a dólares de Estados Unidos (USD) utilizando las tasas de intercambio publicadas por el Financial Management Service del Departamento del Tesoro Federal. En caso de que la tasa de intercambio no se encuentre listada por el Tesoro Federal, el contribuyente debe usar la tasa de intercambio de un mercado reconocido. La DA 23-03 aclara que el contribuyente debe conservar para sus récords toda la evidencia de la tasa de intercambio utilizada en la eventualidad de que esta información sea requerida por el Departamento de Hacienda. Otra definición importante que establece la DA 23-03 es la de cripto activo, e incluye las cuentas de cripto activos dentro de la definición de cuentas financieras sujetas a divulgación. Define el cripto activo como todo aquel bien o derecho digital cuyas transferencias se verifican en registro digital conocido como “blockchain” e incluye las monedas virtuales, monedas estables (stablecoins), tokens no fungibles (NFT) entre otros. Todas estas cuentas se consideran CFF a menos que se mantengan en un intercambio o custodio regulado por el Gobierno de Estados Unidos y “wallets” custodiados por el propio contribuyente o un tercero en Puerto Rico o Estados Unidos. En el caso de contribuyentes casados que rinden planilla conjunta se debe indicar en el Anejo CFF quién es el dueño y nos permita escoger entre, “contribuyente”, “cónyuge” o ambos. El requisito de informar las CFF solo aplica a individuos por lo cual las entidades jurídicas no tienen obligación de divulgarlas a menos que la entidad jurídica que tiene la CFF sea poseída por un individuo que tiene más del 50% de las acciones o participación por voto. Es importante señalar que en el caso de los cripto activos, la DA-23-03 requiere que, para determinar el valor máximo de la cuenta convertido a USD, el contribuyente debe utilizar el valor de conversión de los activos mostrado en un intercambio regulado por el Gobierno de Estados Unidos a

las 11:59 pm, hora de Puerto Rico del 31 de diciembre del año a reportarse. Por lo tanto, según el contribuyente se prepare para despedir el año con su copita de champán, debe asegurarse que tomó nota de la tasa de intercambio a esa hora para cumplir con el requisito.

Todo contribuyente debe asegurarse que cumple con lo requerido por la sección 1062.25 ya que las penalidades son significativas bajo la sección 6030.11 que incluyen una multa de $10,000 y cargos por delito menos grave. ¡Feliz Navidad!

El primer Foro Contributivo se celebró el 17 de enero de 1990 en el Hotel Caribe Hilton.

35 ANIVERSARIO Foro Contributivo del Colegio de CPA El 17 de enero de 1990, bajo la presidencia del CPA Carlos J. Nieves, el Colegio de CPA celebró por primera vez su Foro Contributivo. En aquella ocasión, la discusión giró en torno a las experiencias en la implantación de la Reforma Contributiva de 1987. Entre los instructores de aquella primera edición se destacan cuatro expresidentes: CPA Carlos J. Nieves, CPA Juan Acosta Reboyras, CPA Jerry De Córdova y CPA Juan Zaragoza. Durante los 35 años de historia del Foro Contributivo, este ha tenido varios cambios en su formato. Uno de ellos en el 1993 cuando se celebró por primera y única vez en la sede del Colegio de CPA en Hato Rey. En aquella ocasión, los temas se dividieron en dos días comenzando a la 1:30 pm.

el formato de plenarias y concurrentes; el cual se estuvo utilizando hasta el 2006. El 29 de enero de 1999 se celebró el Décimo Aniversario del Foro en el Hotel Caribe Hilton. Interesantemente en este fue el primer Foro donde participaron como instructores el CPA Kenneth Rivera, expresidente del Colegio de CPA, y la CPA Amaya Iraolagoitía, ambos asiduos colaboradores de este evento hasta el día de hoy.

El 29 de enero de 1999 se celebró el X Foro Contributivo bajo la presidencia del CPA Juan Alvarado.

El Hotel Condado Plaza fue el escenario para la celebración del Vigésimo Aniversario del Foro Contributivo el 29 de enero de 2009. Habían pasado dos décadas de la primera edición y la participación era de casi 400 personas (en el En el 1993 el Foro Contributivo se celebró por primera y única vez 1993 hubo cerca de 260 participantes). En esta ocasión, el en la sede del Colegio de CPA en Hato Rey. entonces presidente del Colegio, el CPA Rafael Del Valle, dedicó el Foro al CPA Carlos J. Nieves, presidente que Desde sus inicios este evento educativo es uno emblemático realizó por primera vez este Foro. Asimismo, se reconoció al y se destaca por la discusión de los temas contributivos CPA Pedro Hernández Reyes por ser el “forero mayor” y ser más actuales. Por ejemplo, en el 1994, cuando se celebrara el conferenciante que más años consecutivos en colaborar el 5to Aniversario del Foro, el entonces secretario del en el Foro hasta ese momento. Departamento de Hacienda, CPA Manuel Díaz Saldaña, estuvo hablando sobre la Reforma Tributaria que estaba Cinco años más tarde, el 17 de enero de 2014 se celebró el prevista para entrar en vigor en el 1995. 25 Aniversario del Foro, siendo casualmente la misma fecha de la primera edición. En una entrevista realizada ese año a Otro cambio en el formato se dio en su novena edición, la Sra. Alice Amador, entonces directora del Departamento en el 1998. Para este año el Foro se organizó utilizando de Educación Continuada, esta indicó que “los panelistas 14

El 24 de enero de 2020 se celebró el Foro con la mayor participación de manera presencial hasta el momento con 831 personas

En el Vigésimo Aniversario se se reconoció al CPA Pedro Hernández Reyes por ser el “forero mayor”.

normalmente comienzan a reunirse desde octubre del año anterior. Ellos hacen un compromiso serio que incluye investigación, coordinación y preparación, así como cumplir con los acuerdos del grupo”. El 1 de febrero de 2019, en celebración del 30 Aniversario del Foro se reconoció nuevamente en el Centro de Convenciones de Puerto Rico al CPA Carlos J. Nieves por la iniciativa que había comenzado tres décadas antes. Igualmente, se agradeció de manera especial a la Sra. Alice Amador por ser una pieza clave en la organización de este evento desde sus inicios.

y fue transmitido desde la sede del Colegio en Hato Rey. En esta ocasión tuvimos un total de 769 participantes.

El 10 de febrero de 2021 se realizó por primera y única vez de manera virtual y fue transmitido desde la sede del Colegio.

En el 2022 seguimos innovando y, aunque la pandemia había aminorada, lo realizamos en formato híbrido, siendo la parte presencial en el Hotel Caribe Hilton, donde 33 años antes había comenzado la historia. Este ha sido el Foro de mayor participación con 183 de forma presencial y 707 de manera virtual, para un total de 890 personas.

En celebración del 30 Aniversario se reconoció nuevamente al CPA Carlos J. Nieves.

Casi un año más tarde, el 24 de enero de 2020 se celebró el XXXI Foro Contributivo con la mayor participación de manera presencial hasta el momento: 831 personas. Pocas semanas después sufrimos el lockdown por la pandemia del COVID-19. Sin embargo, eso no fue impedimento para que al año siguiente lo celebraramos nuevamente. En esa ocasión se realizó por primera y única vez de manera virtual

A lo largo de los años, el Foro Contributivo, que surgió utilizando como modelo el “Tax Conference” que aún celebrara el AICPA, se ha consolidado como el evento educativo del Colegio de mayor participación. En el 2024 celebraremos el Trigésimo Quinto Aniversario el 2 de febrero en el Centro de Convenciones de Puerto Rico. Será de 9:00 am a 6:00 pm y como de costumbre se presentará una actualización contributiva en temas de individuos, corporaciones y otras entidades. Los invitamos a registrarse a través de la página web del Colegio: www.colegiocpa. com. ¡Los esperamos!

Durante la presidencia de la CPA Cecilia Colón se realizó el XXX Foro Contributivo en el Centro de Convenciones de Puerto Rico.

ESQUINA TÉCNICA

CPA María Morales Hernández, asesora técnica del Colegio de CPA

El ABC de los estados financieros personales Los estados financieros personales de individuos se refieren a estados financieros que presentan los activos personales y las deudas de un individuo, una pareja y a veces sus hijos. Los mismos están gobernados en cuanto a su presentación por la Sección 900 de la FASB. Primero que nada, esta norma establece que la base contable de estos estados es el valor en el mercado de los activos y la base contable de acumulación (accrual basis of accounting). Esto no prohíbe, sin embargo, que se presenten estados financieros personales en otras bases especiales como Base de Efectivo, Base Modificada de Efectivo, Costo Histórico y Base de Contribuciones. Estos últimos son considerados un (special purpose framework statements} y aplican ciertas restricciones y detalles diferentes a la base de acumulación.

activos y pasivos, versus su base contributiva. d. Capital neto a una fecha en específico. El FASB recomienda que los activos y los pasivos sean presentados en orden de liquidez y madurez. La clasificación entre corriente o a largo plazo no es apropiada porque los asuntos de los individuos usualmente no envuelven un ciclo operacional como en las entidades comerciales. La provisión para contribuciones entre los valores corrientes y las bases tributarias debe presentarse entre el total de las deudas y el total del capital. Los asuntos personales de los individuos no constituyen una entidad de negocios o comercial, por lo tanto, el presentar un resultado de operaciones no es parte de los mismos. El FASB recomienda usar en su lugar el estado de cambios en el capital neto dividido en básicamente cuatro secciones como sigue: 1. Ingresos. 2. Aumentos en los valores corrientes por el periodo presentado. 3. Disminución en los valores estimados de las deudas. 4. Gastos personales. 5. Disminución en los valores estimados de los activos. 6. Aumento en los valores estimados de las deudas. 7. Aumentos en las contribuciones estimadas por la diferencia entre los valores en el mercado y las bases contributivas a las tasas aplicables.

Los estados provistos por la norma son el estado de condición financiera (Statement of Financial Condition) y el estado de cambios en el capital neto (Net Worth) siendo este último opcional ya que este no pretende reflejar ingresos y gastos de los individuos, sino aumentos y bajas en el capital por lo que incluye también ingresos y gastos no realizados como aumentos o disminuciones en las valoraciones de los activos. En ocasiones cuando se posee propiedad juntamente con un tercero, el estatus de las equidades separadas puede que no esté muy claro y podría ser recomendable el consejo de un abogado para determinar qué interés se va a incluir en los estados, ya que la deuda puede ser conjunta y que la forma de hacerse este en cumplimiento con las leyes existentes (FASB ASC 274-10-45-8) por lo tanto hay que dar una divulgación más amplia. El Estado de Condición Financiera debe incluir lo siguiente: a. Activos presentados a su valor corriente estimado. b. Deudas presentadas a sus cantidades corrientes estimadas. c. Una provisión paras contribuciones estimadas por la diferencia entre los valores corrientes de los

Este estado no pretende presentar el ingreso neto, por lo que es opcional y en la practica usualmente no se requiere por los usuarios. Tampoco se requiere el presentar estados comparativos ya que el usuario de estos está más interesado en los valores al día que en los históricos.

En muchas circunstancias los individuos tienen negocios no incorporados, los llamados DBA, cuya contabilidad es separada y debe mantenerse de acuerdo con GAAP donde el costo histórico y sus modificaciones son la base

contable requerida. Por lo tanto, no es correcto presentar un estado de condición financiera del individuo juntamente con un estado de ingresos y gastos del DBA, ya que son bases diferentes y está prohibido por las normas. Lo que debe hacerse es presentar en una divulgación a los estados personales una información condensada de la inversión el en DBA, consistente de una descripción de a qué se dedica el negocio y un pequeño detalle condensado que muestre totales de activos corrientes, activos fijos y activos a largo plazo, deudas corrientes, pasivos a largo plazo y capital neto. En cuanto a ingresos y gastos sólo se menciona cuánto es el ingreso bruto y el ingreso neto por el período presentado. La data incluida en esta divulgación no tiene que ser a la misma fecha de los estados del individuo, pero no debe tener más de tres meses de diferencia. También se debe aclarar si los estados del DBA son auditados, compilados, revisados o no auditados. En el estado de condición financiera se presenta una línea que incluya el valor de la inversión incluyendo la plusvalía que pueda tener dicho DBA.

el contable debe terminar el acuerdo y no proseguir con el encargo. En una revisión, el contable tampoco puede descansar totalmente en las representaciones de su cliente ya que se requieren procesos adicionales como preguntas e indagaciones, revisiones analíticas y otros procesos requeridos por la SSARS. En muchas circunstancias el determinar el valor corriente resulta en una dificultad, ya sea por la naturaleza de los activos y pasivos de la empresa, la existencia de bienes inmuebles e inversiones y la determinación de la plusvalía del negocio. Por lo tanto, las fórmulas de valoración deben proveer para estas variables. Cabe señalar que la información financiera de estas corporaciones poseídas por los individuos no tiene que estar a la misma fecha del estado de condición financiera, pero debe ser reciente y mencionarse en las divulgaciones. Los métodos que el FASB recomienda para determinar los valores corrientes son: a. Capitalización de ingresos pasados y prospectivos. b. Valor de liquidación. c. Ajuste a costo histórico basado en un índice de precio especifico. d. Valoraciones formales. e. Cantidades descontadas de los recibos futuros de efectivo y sus pagos. f. Cantidades especificadas en un acuerdo de compraventa existente.

No deben mezclarse los activos y pasivos de DBA con aquellos activos y pasivos de los individuos. Los activos y pasivos del DBA deben presentarse en los estados financieros del DBA. En muchas circunstancias, los bancos requieren que se presente un estado de ingresos y gastos del DBA, la alternativa que tiene el CPA para esto es, o preparar estados separados del DBA o preparar solo este estado de ingresos utilizando la Sección 70 del SSARS que provee para la preparación de estados sin adherir un informe, siempre y cuando se obtenga una carta contrato y se mencione al pie del estado que los mismos no han sido compilados, revisados o auditados y que no se provee certeza sobre los mismos. Si dicho estado no está acompañado por divulgaciones, también se debe mencionar esto al pie del estado.

Los efectos personales como mobiliario y enseres, joyas, arte y otros deben también incluirse en el estado de condición financiera. Los intereses futuros como pensiones, planes de beneficios compartidos o diferidos, fideicomisos, activos en herencia, anualidades y arreglos de recibir dinero, pensiones alimentarias a exesposos o exesposas, compromisos no cancelables como arrendamiento, etc. deben también incluirse en los estados solo si reúnen todos los siguientes requisitos: a. El derecho es por una cantidad determinada y por un periodo definido en el caso de pensiones alimentarias. b. El derecho no es contingente a la expectativa de vida o la ocurrencia de un evento en particular, como muerte o incapacidad. c. El derecho no requiere la realización futura de servicios por parte de los individuos.

En el caso de que los individuos tengan corporaciones o entidades jurídicas, aplica la misma regla que para los DBA, no se combinan activos y pasivos, solo se presenta en una línea bajo inversiones el valor estimado de dicho negocio y en una nota se presenta la información pertinente y financiera de forma condensada. Los activos que se posean para una operación limitada, por ejemplo, una propiedad que se arrienda que no conduce negocios como entidad separada, se puede presentar en los estados el activo a su valor en el mercado y la hipoteca correspondiente, separadamente de otros activos y pasivos. Hay situaciones en las cuales estos individuos no tienen acceso a estados financieros de estas entidades jurídicas o no jurídicas por lo que redunda en la incapacidad de estimar los valores corrientes de estas entidades y la información requerida en las divulgaciones. En estos casos, el contable puede compilar los estados utilizando las representaciones de su cliente, no siendo así para estados financieros personales compilados. Además, si el cliente no puede producir la información condensada necesaria para las divulgaciones, y la inversión en dicha entidad es material, nuestro informe debe contener una excepción a GAAP. Si los individuos se rehúsan a brindar dicha información,

Los derechos acumulados al seguro social tampoco se acumulan en los estados financieros personales, con la excepción de los individuos ya retirados y en este caso pudiera determinarse una expectativa de vida solo para determinar el futuro ingresos por este concepto. Las contribuciones corrientes para incluirse en los estados representan aquellas pertinentes al periodo presentado y son computadas a base de los ingresos tributables de los individuos por el periodo usando las tasas aplicables al final del periodo tributario, neto de los pagos ya efectuados mediante retención de salario o pagos de estimada. 17

Las divulgaciones requeridas se presentan a continuación: a. Identificación de los individuos cubiertos en los estados. b. Aseveración sobre que los activos están presentados a su valor corriente y las deudas a sus cantidades corrientes. c. Métodos utilizados para determinar los valores corrientes de los activos y pasivos. d. Cambios en método de un periodo a otro. e. Descripción de la naturaleza de activos poseídos en común con terceros. f. Concentraciones en inversiones de equidad o DBA compañías cercanas poseídas y su información condensada, incluyendo el nombre de la compañía, el porciento de equidad, la naturaleza del negocio, la base contable, la fecha de la información financiera y si la misma fue sujeta a algún tipo de compilación, revisión o auditoría y la naturaleza del informe u opinión. g. Descripción de intangibles y su vida útil. h. pólizas de seguro de vida. i. Derechos futuros que reúnan las condiciones para su reconocimiento. j. Información tributaria sobre las contribuciones estimadas sobre el exceso de los valores corrientes

a la base contributiva con una salvedad que las cantidades finales pueden variar por cambios en ley, realización, mercado, etc. k. Perdidas arrastrables o créditos contributivos disponibles. l. Diferencia entre los valores estimados corrientes y sus bases. m. Madurez, tasas de intereses, colaterales, etc. de deudas a largo plazo n. Compromisos futuros que no reúnan los requisitos de reconocimiento. Además, se debe tomar en consideración las transacciones entre partes relacionadas, ciertas contingencias, años de investigación contributivas abiertos y los eventos subsiguientes. La naturaleza de los procedimientos a documentar en los papeles de trabajo va en línea con los requisitos de la SAS y de la SSARS. La carta de representación no es requerida para los estados financieros personales compilados, pero es recomendable dado el alto nivel de estimados envueltos y el hecho de que los individuos usualmente no mantienen libros contables.

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LA DIGITALIZACIÓN DE LAS MiPYMES,

hacia un futuro sostenible

CPA Yvonne L. Huertas, JD,LLM, MBA

Este es un resumen del trabajo de investigación presentado en la XXXV Conferencia Interamericana de Contabilidad celebrada del 7 al 9 de noviembre de 2023 en Guatemala. Por dicho trabajo la Directora de la Junta de Gobierno del Colegio de CPA, Yvonne Huertas, fue galardonada con el premio Roberto Casas Alatriste que se otorga al mejor trabajo presentado en cada CIC. Resumen del trabajo Este trabajo analiza el papel de las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPymes) en el desarrollo sostenible, con especial énfasis en la región de América Latina. El objetivo es examinar los desafíos y oportunidades que presenta la digitalización de las MiPymes para mejorar su competitividad, innovación e impacto social, económico, cultural y ambiental. El método consiste en una revisión bibliográfica de fuentes académicas, institucionales y mediáticas, que abordan el tema desde diferentes perspectivas y contextos. Los resultados muestran que las MiPymes son un motor de crecimiento económico y social, que contribuyen al avance de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) de la ONU, especialmente en los países en desarrollo. Sin embargo, también se evidencia que América Latina se encuentra en rezago respecto a otras regiones en cuanto a la digitalización de las MiPymes, lo que limita su potencial de desarrollo. Las conclusiones destacan la necesidad de impulsar estrategias e iniciativas digitales que apoyen a las MiPymes en su transformación digital, siguiendo el ejemplo de la Unión Europea y otros países líderes en el ámbito. Asimismo, se plantean algunas recomendaciones y líneas de investigación futuras sobre el tema.

La CPA Edmy Rivera, presidenta del CCPA, junto a la autora del trabajo de investigación, Yvonne Huertas.

“las microempresas y las pequeñas y medianas empresas (mipymes) son el pilar de la mayoría de las economías del mundo y desempeñan un papel fundamental en los países en desarrollo”. La ONU afirma que las MiPymes adelantan los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), un tema que cobra cada día más importancia como componentes de las cuestiones ambientales, sociales y de buen gobierno. ESG son las siglas en inglés para los principios de Environmental, Social, Governance. Estos principios del ESG son el barómetro que usan los inversionistas y mercados de capital para medir el desempeño corporativo a la luz de la responsabilidad social que cada una debe atender. Según la Organización de las Naciones Unidas, “las MiPymes adelantan el objetivo 8 de trabajo decente y crecimiento económico y el objetivo 9 de industria, innovación e infraestructura”. Al impulsar mujeres y jóvenes emprendedores también las MiPymes adelantan los ODS 1, 4, 5, 8, 9, 10 y la promesa de “no dejar a nadie atrás”. Las MiPymes digitalizadas nos interesan como proyecto de impacto social, económico, cultural y ambiental al presentar una oportunidad de impacto abarcador sobre la sostenibilidad. Según la Organización de las Naciones

La Asamblea General de la Organización de Naciones Unidas (ONU) designó el 27 de junio como el Día de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Según la ONU, 20

¿Qué podemos aprender de estas iniciativas de la Unión Europea para encaminar a América Latina en ruta a una digitalización exitosa de sus MiPymes? Sin duda alguna, se debe mirar la experiencia de la Unión Europea con sus varios proyectos de apoyo a la digitalización de las MiPymes para aprender de ellos, evaluar su avance real en el alcance de sus objetivos, y si las características de la región de América Latina son compatibles con las de UE como para poder extrapolar la experiencia a América Latina.

Unidas, “a nivel mundial las Pymes representan el 90% de las empresas, aportan entre 60% y 70% de los empleos, y contribuyen alrededor de un 50% del producto interno bruto mundial”. Las MiPymes son un motor de desarrollo económico y social en la región de América Latina. Estas empresas generan empleo, ingresos, iniciativas de innovación y diversificación productiva, justo lo que necesitan los países que componen esta región. Estas empresas cuya descripción abarca desde las micro, pequeñas, hasta medianas, contribuyen a lo largo de América Latina a la inclusión financiera, la reducción de la pobreza y la equidad de género, temas que capturan la atención de organizaciones como la UNESCO, CEPAL, IFAC, y sobre todo, la de los grupos de interés o “stakeholders” en cada país.

Muchos miramos la pandemia COVID 19 como una catástrofe mundial que puso en marcha retos para los cuales no estábamos preparados. Pero curiosamente, y en aparente contradicción, también desgarró el velo de la realidad que encierran las MiPymes. Quedó reafirmado el valor intrínseco de las MiPymes. Estas fueron y siguen siendo un factor clave para la recuperación económica tras la pandemia. La Pandemia permitió que muchas MiPymes demostraran su resiliencia. Pusieron a prueba su capacidad de adaptarse rápidamente a los cambios del mercado para ofrecer soluciones creativas a los problemas locales. Evolucionaron y se transformaron. En contestación al reto de la Pandemia, ofrecieron respuestas al mercado hechas a la medida del qué, cuándo, dónde, cómo y cuánto que sus consumidores necesitaban y deseaban. Algunas MiPymes no sobrevivieron a la Pandemia demostrando también su fragilidad, que ha sido evidente a lo largo de sus primeros años de vida en América Latina. “La CEPAL estima que más de 2.7 millones de empresas formales en la región tendrían que cerrar, 2.6 millones de las cuales serían microempresas. La pérdida que esto implicaría en puestos de trabajo sería de 8.5 millones sin incluir las reducciones de empleos que realicen las empresas que seguirán operando”. La incidencia de fracasos de las MiPymes en América Latina, en sus primeros años de vida es muy alta en condiciones de prepandemia normales. De acuerdo con la versión digital del rotativo La República, en América Latina solo el 48% de las PYMES sobrevive los primeros dos años, mientras que en Europa el porciento de empresas es de alrededor de 80%.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) que agrupa a 37 países, la mayoría en niveles de avanzado progreso colabora con otras organizaciones como la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), desarrollando estudios y propuestas de impacto social y económico, incluyendo la transformación digital de las MiPymes. Según la OCDE (2019), América Latina presenta brechas significativas en indicadores relacionados con la digitalización de las MiPymes tales como el acceso a Internet, el uso de servicios digitales, la adopción de tecnologías avanzadas, la innovación y las competencias digitales. Para ilustrar esta situación, el informe compara los datos de la Alianza del Pacífico (Chile, Colombia, México y Perú) y otros países participantes de América del Sur (Argentina, Brasil y Costa Rica) con los de la región Asia-Pacífico, donde se encuentran países líderes mundiales en el desarrollo y la aplicación de tecnologías digitales como China, India, Japón, Corea del Sur y Singapur. El resultado muestra que América Latina se encuentra en rezago en aspectos críticos como la inversión en infraestructura digital, la producción y exportación de bienes y servicios digitales, la participación en las cadenas globales de valor digitales y la generación de ecosistemas de innovación digital. La Unión Europea (UE) ha impulsado varias estrategias e iniciativas digitales que apoyan a las MiPymes en sus 27 países miembros (Comisión Europea, 2020; Comisión Europea, 2021). Estas iniciativas están basadas en proyectos tales como el Plan de Acción para la Digitalización de las PYMES (2020), el Programa Europa Digital (2021-2027), y la Brújula Digital (2021-2030). Estos apoyan la inclusión digital (no dejar a nadie atrás) y la sostenibilidad digital a través del financiamiento de proyectos encaminados a la capacitación en inteligencia artificial, ciberseguridad, computación en la nube y big data. El plan es que para el 2030 el 75% de las MiPymes usen esas tecnologías y al menos el 90% tenga un nivel básico de dominio de las tecnologías digitales. América Latina tiene un rezago importante con respecto a Europa en aspectos como la regulación y gobernanza digital, la protección de los derechos digitales, la ciberseguridad y la cooperación regional e internacional en materia digital. 21

Este trabajo plantea la transformación digital de las MiPymes en América Latina dirigida a potenciar procesos empresariales que promuevan la productividad maximizada, competitividad, innovación y vida útil extendida de la empresa con menos fracasos en sus primeros años de vida. Las MiPymes tienen que repensarse y “re-alambrarse” para desarrollar una cultura digital integrada a un ecosistema digital que apoye un desarrollo sostenible. Este ecosistema es la suma de tecnologías, personas que interactúan entre sí para facilitar la transformación digital de las MiPymes. El ecosistema digital está conformado por proveedores de soluciones digitales, agentes intermediarios, facilitadores, clientes. Su propósito principal es promover una cultura digital que permita satisfacer las necesidades de las generaciones presentes generando valor compartido entre todos los integrantes, y asegurando que no comprometemos el futuro de las próximas generaciones con equilibrio entre lo económico, lo ambiental y lo social. Digitalización de las MiPymes con desarrollo sostenible: de eso se trata este trabajo.

Conclusiones La transformación digital de las MiPymes requiere acciones de política pública y regulatoria que faciliten el acceso a la conectividad, la capacitación, el apoyo financiero, la innovación y la cooperación entre los participantes del ecosistema digital. Será indispensable aprovechar las oportunidades que ofrecen las plataformas digitales, las redes sociales y las soluciones basadas en datos e inteligencia artificial para mejorar los procesos, los productos y los servicios de las MiPymes. La digitalización de estas es un desafío y una oportunidad para el desarrollo sostenible e inclusivo de América Latina con un rol protagónico para los gremios de contadores.

La digitalización de las MiPymes en América Latina es forzosa para aumentar su productividad, adelantar su competitividad y extender su vida útil en las próximas nuevas normalidades en un marco de sostenibilidad. La región comparada con otras, como Asia-Pacífico y Europa, demuestra encontrarse rezagada con estos países más desarrollados, en el uso de las tecnologías digitales y la infraestructura necesaria para su aprovechamiento. Aprendamos de las regiones avanzadas. Algunos factores determinantes en la adopción de las tecnologías digitales en las MiPymes son el nivel de educación, la disponibilidad de financiamiento, el marco regulatorio, la cultura organizacional y la demanda de los clientes.

ELEMENTOS AMBIENTALES, SOCIALES Y DE

Gobernanza (ASG) en reportes financieros de la Industria Bancaria en Puerto Rico

Dra. Monserrate Cardoza Bonet, CPA Dra. Luz M. Gracia Morales, CPA Dr. David González López, CPA

Este es un resumen del trabajo de investigación presentado en la XXXV Conferencia Interamericana de Contabilidad celebrada del 7 al 9 de noviembre de 2023 en Guatemala. Este trabajo fue premiado con el Premio Juan A. Gil, otorgado al mejor premio nacional de Puerto Rico.

El propósito de este trabajo es estudiar la inclusión de la divulgación de información no financiera en los reportes financieros y analizar cómo se manifiesta ésta en el contexto de la sustentabilidad en la industria de la banca en Puerto Rico.

La CPA Edmy Rivera, presidenta del CCPA, junto a David González, Monserrate Cardoza y Luz M. Gracia.

Trasfondo del Estudio

Entidades Reguladoras en Estados Unidos y la Divulgación ASG

Hoy día la sociedad manifiesta, a través de los reclamos que hace a los gobiernos, instituciones, entidades con o sin fines de lucro, el interés que tiene de proteger el medio ambiente y la necesidad que existe de analizar el impacto de las actividades empresariales en el bienestar social de los empleados y las comunidades en las que están situadas. Por lo tanto, requieren a dichas organizaciones que rindan cuentas sobre las acciones, no solamente de información financiera, sino sobre las acciones y actividades que realizan y que impactan el lugar donde están ubicadas. Los informes de sustentabilidad proporcionan información específica sobre el desempeño ASG (Environmental, Social, and Governance, en inglés) en una organización. Dichos reportes complementan los estados financieros que las empresas están obligadas a radicar y proporcionan información sobre el desempeño de la organización relacionados con datos no financieros. Cada industria identifica los elementos ASG que le aplican y rinden cuentas sobre los mismos a través de los informes de sustentabilidad.

Las empresas estadounidenses están obligadas a divulgar información relevante sobre los riesgos y los impactos materiales de eventos económicos en sus informes financieros. Sin embargo, no tienen la misma responsabilidad de divulgar dicha información cuando está relacionada con algunos de los elementos ASG. En cuanto a los requisitos de divulgación sobre los elementos ASG, el SEC ha estado considerando la adopción de requisitos de divulgación más sólidos para proporcionar a los inversionistas información más precisa y significativa sobre los riesgos y oportunidades asociados con estos aspectos. Esto podría incluir información sobre el impacto ambiental de las operaciones de la empresa, las prácticas de gobernanza corporativa, la gestión de riesgos y la información relacionada con los empleados y la diversidad. Sin embargo, el SEC aún no ha implementado requisitos de divulgación específicos de ASG obligatorios para todas las compañías públicas en Estados Unidos. La posición actual, de la FASB, es que “Si bien la 23

FASB no establece estándares para la presentación de informes de ASG la aplicación de muchas normas contables actuales requiere que una entidad considere cambios en su negocio y el entorno operativo cuando esos cambios tengan un efecto material, directo o indirecto en la situación financiera, declaraciones y notas al respecto” FASB Staff Educational Paper. Se infiere de lo anterior de que las directrices de la FASB atienden el tema de ASG de manera incidental y se circunscriben al efecto que puedan tener algunos asuntos importantes relacionados a ASG en la implementación de los GAAP. No obstante, la FASB no hace diferencia entre el ASG y otros cambios en el entorno operacional del negocio o el ambiente de la industria en general que pudieran tener un impacto material directo o indirecto en los estados financieros y las notas. En ese sentido Le Guyader (2022)1 establece que el concepto de materialidad en los USA GAAPs es diferente al concepto de materialidad en los asuntos de los ASG, lo que dificultaría la inclusión de estos asuntos en los estados financieros auditados.

década de 2010, los embates del Huracán María en el 2019 y la pandemia del COVID 19 en el 2020. A pesar de los desafíos, la industria bancaria en Puerto Rico se ha mantenido ofreciendo los servicios a sus clientes y sirviendo a la comunidad. Los bancos han implementado medidas para fortalecer su posición financiera, mejorar la gestión de riesgos y adaptarse a los cambios y condiciones en el mercado. En resumen, la industria bancaria en Puerto Rico brinda una gran variedad de servicios financieros y desempeña un rol importante en el crecimiento económico y desarrollo sostenible de la isla. Metodología Este trabajo es un estudio cualitativo longitudinal que indaga sobre la inclusión de los elementos de ASG en tres bancos radicados en Puerto Rico. Las preguntas de investigación diseñadas para nuestra investigación son las siguientes: 1. ¿Están incluidos los elementos ASG en la divulgación de información no financiera en el Reporte 10K y cuáles se incluyen? 2. ¿Desde cuándo se incluyen los informes de sustentabilidad en la industria financiera en Puerto Rico y cuáles son los marcos de referencias que se utilizan en los mismos? 3. ¿Cómo se manifiesta la inclusión de los elementos ASG en la gobernanza corporativa?

Guías y Marcos Utilizados para Evaluar los Elementos ASG Existen diversas guías y marcos que se utilizan para evaluar y medir las métricas relacionadas con ASG. Algunas de las guías más conocidas y utilizadas son: Global Reporting Initiative (GRI, por sus siglas en inglés)2, Sustainability Accounting Standards Board (SASB)3 y United Nation Sustainable Development Goals:4 Los mismos se interrelacionan entre sí y buscan abordar los desafíos globales que enfrenta el mundo, promoviendo un desarrollo sostenible en los ámbitos económico, social y ambiental.

La muestra fue una por conveniencia ya que era importante para los investigadores que se cumplieran con dos requisitos básicos: que fueran bancos puertorriqueños con operaciones locales y regionales que cotizaran públicamente sus acciones en la bolsa de valores. Los estados financieros fueron obtenidos través del sistema electrónico EDGAR de la Comisión de Valores de Estados Unidos (SEC). Los bancos investigados fueron: Banco Popular de Puerto Rico, Oriental Bank, y el First Bank. En el estudio, de manera inductiva, para cada uno de estos bancos se analizaron cinco años (2018-2023) de documentos recopilados a través de las páginas web oficiales de cada organización: el Reporte 10-K y el informe de ASG si existía.

Industria Banca en Puerto Rico e Informes de Sustentabilidad En Puerto Rico, la industria bancaria está regulada por la Junta de Supervisión y Administración Financiera para Puerto Rico 5 y supervisado por agencias tales como la Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras6 (OCIF), la Corporación Federal de Depósitos (FDIC) y la Reserva Federal de Nueva York7. En la isla operan bancos locales que cotizan en la bolsa de valores e instituciones de crédito y ahorro. Los principales bancos locales incluyen el Banco Popular de Puerto Rico, el FirstBank y el Oriental Bank. La industria bancaria en Puerto Rico ha enfrentado desafíos significativos en años recientes: la crisis económica y fiscal en la 1 2 3 4 5 6 7

Discusión de Resultados La siguiente tabla describe algunos de los elementos ASG incluidos en los estados financieros de los principales bancos en Puerto Rico, de acuerdo con los marcos existentes.

Le Guyader, L. P. (2022). The new frontier of sustainability reporting. Virginia Society of CPAs. https://www. vscpa.com/article/new-frontier-sustainability-reporting https://www.globalreporting.org/ https://www.cdsb.net/sustainability-accounting-standards-board-sasb https://www.un.org/sustainabledevelopment/es/ https://oversightboard.pr.gov/ https://ocif.pr.gov/Pages/default.aspx https://www.newyorkfed.org/aboutthefed

Elementos ASG y Marco de Referencia Utilizados por los Bancos en Puerto Rico Marco

Banco 1

GRI

Banco 2

Inclusión de los Elementos ASG en los Reportes Financieros

Banco 3

Elemento Ambiental Energía Acción por el clima

UNSDG

Vida de ecosistemas terrestres

UNSDG

Marco

Banco 1

Banco 2

Banco 3

Seguridad de datos

SASB

Empleo

GRI

Adiestramiento y Educación

GRI

Diversidad e Igual oportunidad

GRI

Igualdad de género

UNSDG

El primer banco que emitió informes de sustentabilidad fue el Banco 1 en el 2019. El Banco 2 y el Banco 3 comenzaron la presentación del informe en el 2020 y actualmente los tres bancos están radicando el mismo.

Elemento Social

Conclusión El primer informe de sustentabilidad fue sometido en el 2019 por el Banco 1. El marco más utilizado para evaluar y medir las métricas relacionadas con ASG fue el SASB. Según mencionado previamente, a partir de agosto de 2022, el Consejo de Normas Internacionales de Sustentabilidad (ISSB) de la Fundación IFRS asumió la responsabilidad de los estándares SASB. El ISSB se ha comprometido a mantener, mejorar y hacer evolucionar los Estándares SASB y está alentando a los preparadores e inversionistas a continuar usando los Estándares SASB hasta que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de Sustentabilidad los sustituyan. Por lo tanto, se asume que los bancos en Puerto Rico seguirán utilizando el mismo marco de referencia en los próximos años. Los bancos estudiados incluyen elementos de ASG en las notas de los estados financieros. No obstante, tal como se observa en la Figura 1, los bancos difieren en el número de veces que estos se incluyen. La parte ambiental es la menos que se menciona, los investigadores infieren que esto se debe a que esto es una preocupación relativamente reciente y que la FASB obliga a la divulgación de estos elementos cuando tenga un impacto directo material en los estados financieros. Aunque se puede inferir que los elementos sociales y de gobernanza se incluyen el mismo número de veces, se puede apreciar que la parte de gobernanza se menciona por todos los bancos prácticamente el mismo número de veces. Se puede inferir que, los elementos de gobernanza podrían constituir requisitos de información para organizaciones regulatorias. En cuanto a los elementos sociales, se observa que en total tiene casi el número de menciones que el elemento de gobernanza. Podemos concluir que los bancos están relacionados con estos elementos por la responsabilidad social que han mantenido a través de los años en la organización. En resumen, la industria de la banca en Puerto Rico está incorporando cada vez más los elementos ASG en los estados financieros en respuesta a la demanda de los constituyentes de mayor transparencia y responsabilidad en las prácticas bancarias.

Elemento Gobernanza Ética del Negocio

SASB

Privacidad del cliente

SASB

Manejo de riesgo sistemático

Todos los Elementos Incorporación de factores ASG

SASB

Cuando se hizo la búsqueda de las siglas ESG en el Reporte 10-K publicado en el archivo EDGAR de la SEC, el Banco 2 es el único que no incluye las siglas ESG en ninguno de los cinco años analizados. La Figura 1 resume las veces que un elemento ESG fue incluido en las notas de los estados financieros.

EL DESEMPEÑO FINANCIERO DE LA EMPRESA

y su relación con los factores Ambientales, Sociales y de Gobernanza: El caso de América Latina Blanca Vega Castro, PhD, CPA Pedro Gonzalez PhD, CPA, CFA, CVA Este es un resumen del trabajo de investigación presentado en la XXXV Conferencia Interamericana de Contabilidad celebrada del 7 al 9 de noviembre de 2023 en Guatemala. A pesar de que los factores ambientales, sociales y de gobernanza (ASG) llevan décadas ganando protagonismo en las empresas, actualmente han cobrado mayor interés. Esto debido a las situaciones extremas que han ocurrido en los últimos años, tales como olas de calor, incendios forestales y pandemia. En Latinoamérica, también los factores ASG cobran cada día más relevancia, especialmente por el rol que desempeñan los aspectos financieros en este asunto. El propósito de este estudio es determinar si las empresas con mayor compromiso hacia los ASG presentaban mejores indicadores financieros. Para lograr esto se seleccionaron cuarenta empresas representativas de Latinoamérica. Un 70% de estas empresas tenían riesgos de ASG clasificados como bajo-medio y el 30% restante como alto-severo. Al analizar los resultados de las métricas financieras, se encontró que las empresas con menores riesgos ASG superaron consistentemente a las de mayor riesgo, excepto por el rendimiento en ganancia operacional. Esta tendencia destaca la correlación entre una gestión responsable y la salud financiera de una empresa. Las empresas con mayores riesgos ASG presentaron desafíos significativos en áreas como la regulación y el medioambiente, y aquellas con menores riesgos ASG resaltaron en estos ámbitos, demostrando un enfoque proactivo hacia la sostenibilidad.

Blanca Vega Castro, PhD, CPA

Pedro Gonzalez PhD, CPA, CFA, CVA

el objetivo de identificar los riesgos que mejor controlan las empresas con mejores calificaciones de administración de riesgos ASG y los riesgos que peor controlan las empresas con las peores calificaciones en la administración de estos riesgos. Además, se pretende establecer a qué tipo de indicadores financieros les prestan mayor atención los usuarios de la información financiera de las empresas.

Propósito del Estudio El propósito de este estudio es determinar si las empresas latinoamericanas con mayor compromiso hacia los ASG presentan mejores indicadores financieros. También tiene 26

Metodología

Conclusiones

Se utilizó la métrica reportada por Morningstar para determinar el riesgo de ASG. Morningstar tiene una base de datos ampliamente utilizada por los inversionistas institucionales e individuales alrededor del mundo. Se complementó la evaluación cuantitativa con un análisis de los Informes Integrales, según requeridos por el International Accounting Standard Board (IASB). Para tal propósito se seleccionaron las empresas con la mejor, y la peor calificación de ASG, y a base del análisis se determinaron los cinco riesgos en los que las empresas de alta clasificación se destacan y los riesgos que peor controlan las empresas con las peores calificaciones en la administración de estos riesgos.

Luego de analizar los resultados de la investigación, se puede concluir que las empresas latinoamericanas con un mayor nivel de responsabilidad social tienen una mejor ejecutoria financiera. Las empresas que reflejaron menos riesgos clasificados como ambientales, sociales y de gobernanza fueron las que tuvieron mejores indicadores financieros. Al analizar los resultados de las métricas financieras, se encontró que las empresas con menores riesgos ASG superaron consistentemente a las de mayor riesgo, excepto por el rendimiento en ganancia operacional. Esta tendencia destaca la correlación entre una gestión responsable y la salud financiera de una empresa. Las empresas con mayores riesgos ASG presentaron desafíos significativos en áreas como la regulación y el medioambiente, y aquellas con menores riesgos ASG resaltaron en estos ámbitos, demostrando un enfoque proactivo hacia la sostenibilidad. La mejor posición en el grupo de sus pares fue para una empresa en la industria de artículos del hogar y la peor fue para una compañía en la industria de infraestructura/ transportación.

Componentes del ASG Los factores ASG están siendo utilizados cada vez más en el mundo de las inversiones para evaluar el potencial ético y de rendimiento futuro de las empresas. ASG son tres categorías o criterios amplios utilizados para evaluar la sostenibilidad y el impacto social de una organización o empresa. A continuación, se presenta un listado de los temas comunes que componen cada criterio.

También se determinó que los usuarios de la información financiera de las empresas les prestan mayor atención a ciertos grupos de indicadores financieros. La gerencia de las empresas les presta más atención a indicadores de gestión gerencial en diferentes, los indicadores internos. Los inversionistas se enfocan más en indicadores financieros que integran aspectos internos y externos o de mercado. Al agrupar los indicadores financieros en internos y externos se observa que aquellas compañías con clasificación de riesgo ASG bajos-moderados sobresalen con mejor crecimiento en ventas, mayor margen de ganancia bruta, rendimiento sobre dividendos más atractivos, una relación más atractiva de valor de mercado a valor en libros de la acción, y una mejor expectativa de ganancias a precio esperado por acción.

Ambiental Este criterio evalúa cómo se desempeña una empresa en cuanto a la protección del medioambiente. Puede incluir consideraciones tales como: • Gestión de recursos (agua, energía, etc.) • Emisiones y contaminación • Trato de los animales • Esfuerzos de conservación y biodiversidad • Políticas sobre cambio climático Social Se refiere a cómo una empresa gestiona sus relaciones con empleados, proveedores, clientes y las comunidades donde opera. Las principales consideraciones podrían ser: • Relaciones con empleados y diversidad • Condiciones de trabajo y estándares laborales • Seguridad y responsabilidad del producto • Compromisos e impactos con la comunidad • Políticas de derechos humanos

A base del análisis cualitativo de la divulgación de los informes integrales se puede concluir que los riesgos que mejor controlan las empresas con mejores calificaciones de administración de riesgos ASG son los regulatorios, ambientales, y en menor medida, algunos de carácter financiero. El objetivo es que se repliquen las prácticas de las empresas exitosas de la región en la administración de riesgos ASG. También se determinó que los riesgos que peor controlan las empresas con las peores calificaciones en la administración de riesgos ASG son precisamente regulatorios, ambientales, y en menor medida, su proyección en la comunidad. En este caso, el objetivo primordial es que se identifiquen las áreas de retos, y que se evalúen alternativas de prácticas de administración de riesgos.

Gobernanza Evalúa el liderazgo de una empresa, prácticas internas y su enfoque hacia sus accionistas. Podría involucrar asuntos como: • Compensación a ejecutivos • Diversidad y estructura de la Junta de Directores • Estructura del comité de auditoría • Derechos de los accionistas • Conflictos de interés y controles internos 27

NOTAS DE RECURSOS HUMANOS José G. Náter Gautier, asesor de recursos humanos del Colegio de CPA

Recibiendo el 2024

Terminado el año 2023, es el momento de repasar los logros en el manejo de nuestros recursos humanos. Revisamos nuestro Manual de Políticas de Recursos Humanos, nuestro Manual del Empleado (si lo tenemos) y los actualizamos en el cumplimiento de los cambios en la reglamentación.

de los empleados que cobran por hora. Recomiendo que tome este detallito en consideración cuando prepare o revise su presupuesto. Si su empresa tiene la obligación de radicar la E.E.O - 1, sepa que lo podría hacer desde el 31 de octubre de 2023. Tiene hasta el 5 de diciembre de 2023 para radicar su 2022 E.E.O. – 1 component 1 data collection. Si no lo ha hecho, hágalo.

¿Nuestros directores, gerentes y supervisores están claros en cómo deben manejarse los recursos humanos ante una petición de acomodo razonable, un acomodo religioso o un acomodo de horario? ¿Los empleados saben cómo proceder si necesitan solicitar un beneficio concedido por la empresa o por las leyes laborales estatales o federales?

Por otro lado, el 1 de enero de 2024 entrarán en vigor las nuevas reglas de O.S.H.A. Asegúrese que completa las formas 300 correctamente y a tiempo. No olvide que el 31 de octubre del corriente año, la Junta de Relaciones del trabajo (N.L.R.B. por sus siglas en inglés) también realizó cambios. Ambas agencias estarán compartiendo información de sus auditorías a patronos. Este acuerdo incluye el notificar si encuentra violaciones a la seguridad y salud, así como si encuentra que se incurren en prácticas ilícitas de trabajo. También incluye hacer auditorías en conjunto. ¿Estás preparado para la visita? ¡Parranda!

¿Adiestramos a nuestro personal en el cumplimiento, cuando surgen conflictos como el hostigamiento sexual, el acoso laboral o la violencia doméstica? ¿Saben cómo actuar cuando se investiga una querella? Recuerde, la responsabilidad de mantener un lugar seguro de trabajo y libre de cualquier tipo de violencia es suyo. ¿Actualizó sus protocolos? ¿Los publicó e implantó correctamente? ¿Colocó los afiches exigidos por las leyes de empleo? El año 2024 nos llega con su propia lista de tareas. El N.L.R/B., por sus siglas en inglés, el pasado 26 de octubre cambió la definición de copatrono (joint employer). Esta nueva definición afectó el riesgo de todos aquellos patronos que comparten condiciones esenciales de empleo. Las condiciones esenciales de empleo son: salarios, beneficios, horarios, supervisión, salud y seguridad, entre otros. Si tiene empleados alquilados audite a la empresa que los alquila y mitigue el riesgo de incumplimiento de la legislación laboral y /o de empleo.

Por último, revise sus afiches. ¿Colocaste el de P.W.F.A., que fue efectivo el 27 de junio de 2023 para patronos con más de 15 empleados y el de ¿Dónde dejaste a tu bebé? Repasa que estés cumpliendo.

Revisamos nuestro Manual de Políticas de Recursos Humanos, nuestro Manual del Empleado (si lo tenemos) y los actualizamos en el cumplimiento de los cambios en la reglamentación.

El 30 de agosto, el Departamento del Trabajo Federal (D.O.L, por sus siglas en inglés), propuso aumentar el salario mínimo de los empleados exentos. El aumento propuesto es de $1,059.00 semanales. Este aumento, de ser aprobado, entraría en vigor en julio de 2024 aproximadamente. Recuerde que, en julio, también entra en vigor el aumento 28

LOS CAPÍTULOS INFORMAN Desde Área Norte CPA Nelson Rosario, presidente del Capítulo de Área Norte Durante este semestre el Capítulo del Área Norte estuvo activo ofreciendo una diversidad de eventos educativos y de enlace social con su matrícula. El 22 de septiembre se llevó a cabo el webinar “Exención Contributiva para Organizaciones Sin fines de Lucro”. El instructor fue el CPA Jorge L. Molina Montalvo, practicante en el Área Norte. Siguió su programa educativo el 5 de octubre con el seminario “Análisis de Inversión y Planificación de Retiro” ofrecido por el CPA Juan J. Santiago, director of Trust & Trust Officer en Oriental Bank y pasado presidente del CCPA. Este evento se llevó a cabo en el Restaurante Borikua en Isabela. El 8 de octubre el Capítulo estuvo invitado El 13 de octubre compartimos con varios estudiantes de escuela superior a participar del “Math Expo” en Carib Christian en el encuentro conocido como Expo Avanza 2023. School en Aguadilla. Allí participé junto a la CPA Idalia Pérez, secretaria del Capítulo y Arelis Mercado, tesorero. A los estudiantes Generales de Contabilidad para la Industria de Construcción se les ofreció la presentación “Quiero ser CPA”. A la en Puerto Rico”. En este los instructores fueron el CPA Felipe semana siguiente, el 13 de octubre compartimos con J. Crespo Claudio, expresidente del Capítulo de Caguas y varios estudiantes de escuela superior en el encuentro el Lcdo. Pedro A. Crespo Claudio, presidente de Emphatia conocido como Expo Avanza 2023. En este evento serví de Law PSC. Luego, el 14 de noviembre ofrecimos el evento orientador junto al CPA Carlos Ríos, el CPA Jorge L. Molina, educativo “Herramientas de Trabajo para la Firma de CPA: y el Sr. Axel R. Nevárez, coordinador de Comunicaciones Case Studies and Chat GPT” con el CPA Gerardo Cedeño del Colegio de CPA. Esta actividad se llevó a cabo en el García, CVA, CFE, presidente Accountberry. Durante este Coliseo Manuel Petaca Iguina de Arecibo. seminario, también se celebró el tradicional Almuerzo de Acción de Gracias. Los eventos de este mes se llevaron a Durante el mes de noviembre tuvimos dos eventos. cabo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Dr. Manuel Zeno Comenzamos el 8 de noviembre con el seminario “Conceptos Gandía en Arecibo.

El 8 de noviembre ofrecimos el seminario “Conceptos Generales de Contabilidad para la Industria de Construcción en Puerto Rico” con el CPA Felipe J. Crespo Claudio, expresidente del Capítulo de Caguas y el Lcdo. Pedro A. Crespo Claudio, presidente de Emphatia Law PSC.

Desde Bayamón CPA Christina Clemente, presidenta del Capítulo de Bayamón ¡Saludos a todos desde el Capítulo de Bayamón! Este pasado semestre hemos contado con instructores de primera que han hecho que nuestros ofrecimientos educativos hayan tenido una excelente participación. Queremos agradecer a la CPA Astrid Ortiz, la CPA Cynthia Rijo, la CPA Rosana López, el CPA José A. González, el CPA Kenneth Rivera, la CPA Iris Otero, la CPA Catalina Zorrilla, el CPA Gerardo Rodríguez, el CPA Luis R. Pérez y la CPA Nilda Maldonado por su apoyo a nuestro Capítulo durante este pasado semestre. Hemos ofrecido seminarios virtuales y presenciales sobre diversos temas, entre ellos: entidades conducto y entidades ignoradas, entidades sin fines de lucro, nueva planilla del BOI y propuestas de divulgaciones de sostenibilidad en los estados financieros, Audit planning y SAS 145, Ley de condominios, industria de entretenimiento y actualización de declaraciones informativas 2023. Agradecemos por su apoyo a nuestros auspiciadores de las actividades educativas: Caribbean University, Recinto de Bayamón, y PRSoft.

Agradecemos a los auspiciadores del 27mo Torneo de Golf del Capítulo de Bayamón.

jugadores y un nutrido grupo de auspiciadores. Además, tuvimos nuestro 1er Golf Skills Challenge. El Torneo fue todo un éxito y nos sentimos muy agradecidos de nuestros auspiciadores y participantes. Un agradecimiento para el Comité de Golf y todos los voluntarios que hacen que esta actividad emblemática de nuestro Capítulo sea del disfrute de todos.

En septiembre participamos en la Limpieza Internacional de Costas y nuestros socios tuvieron la oportunidad de encontrarse y disfrutar un rato ameno en el primer networking del año mientras apoyamos a los empresarios de nuestra región. Hemos participado de las charlas de Quiero ser CPA en Wesleyan Academy, Academia Rosa Bell y la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Bayamón. Gracias a la CPA Rosana López y al CPA Luis Ramírez por su tiempo y su dedicación. En el mes de octubre ofrecimos por primera vez Clínicas de Golf para el disfrute de colegas. En noviembre se llevó a cabo el 27mo Torneo de Golf del Capítulo de Bayamón que provee becas para estudiantes de contabilidad. Contamos con la participación de 97

Gracias a todos los colegas que nos han apoyado en nuestras actividades sociales y educativas. No se pierdan nuestra Fiesta de Navidad el domingo, 21 de enero en la Hacienda Santiago en Dorado. Separa la fecha y ven a acompañarnos. ¡En Bayamón… somos familia!

En noviembre se llevó a cabo el 27mo Torneo de Golf del Capítulo que provee becas para estudiantes de contabilidad.

Desde Caguas CPA Karelis Huertas, presidenta del Capítulo de Caguas Nuestro Capítulo de Caguas ha participado activamente de la campaña de promoción de nuestra profesión ofreciendo las orientaciones “Quiero ser CPA”. El pasado 7 de noviembre estuvimos en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Humacao, y el 16 de noviembre ofrecimos la charla en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Cayey. En ambos encuentros tuvimos la oportunidad de compartir con muchos estudiantes del programa de Contabilidad a quienes orientamos sobre el proceso del examen de CPA, le brindamos recomendaciones de estudio y los motivamos a obtener su licencia de CPA.

Agradecemos a todos los que fueron parte de estos eventos. Ellos fueron: CPA Edmy Rivera, presidenta del Colegio de CPA; CPA Carlos Alejandro, tesorero de la Junta de Gobierno; CPA Yvonne Huertas, directora de la Junta de Gobierno y presidenta del Comité de Enlace con las Instituciones Universitarias; CPA Karen Rochet, presidenta del Comité de Jóvenes CPA; y CPA Erica Varela. Agradecemos también a la Asociación de Estudiantes de Contabilidad de los dos recintos universitarios por recibirnos con tanta energía.

Hemos participado activamente de la campaña de promoción de nuestra profesión ofreciendo las orientaciones “Quiero ser CPA”

Ofrecimos la charla “Quiero ser CPA” en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Humacao, y en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Cayey.

Desde Mayagüez CPA William E. Guardiola Vargas, presidente del Capítulo de Mayagüez ¡Saludos cordiales desde el dinámico Capítulo de Mayagüez! Es un honor dirigirme a ustedes en esta edición de diciembre de la Revista El CPA. Este comienzo de año ha sido uno extraordinario para nuestro Capítulo. Con un espíritu incansable, hemos llevado a cabo una serie de actividades enriquecedoras que reflejan nuestro compromiso con la excelencia y la continua superación. Desde nuestra Asamblea Anual el 28 de julio, pasando por nuestra participación en la Convención del Colegio de CPA con el inolvidable “Karaoke: Tour por el Oeste”, hasta la organización de seminarios de primer orden en educación continuada, hemos estado en constante movimiento. Nos enorgullece haber ofrecido al día de hoy una diversidad de seminarios que enriquecen nuestros conocimientos y mantienen nuestra profesión a la vanguardia en un mundo en constante cambio. Entre estos están: “Documentos Notariales que todo CPA debe conocer” por el Lcdo. Salvador Ramírez Seda; “Principios de Contabilidad para la Industria de Entretenimiento, Influencers y otros”, por el CPA Luis Pérez Rosario; “Valoración de Negocio” y “Contabilidad Forense” por el CPA Eduardo Soria; “Bootcamp de Impuesto Sobre Venta y Uso” por la CPA Elisa Vélez y la CPA Denisse Galarza; y “Reinvención de los Recursos Humanos: El Futuro de la Gestión del Capital Humano” por la Dra. Nayla Báez Román, para un total de 24 horas crédito. Agradecemos de forma especial a nuestros instructores y a los auspiciadores de estos eventos educativos: PR Soft, Oriental Bank, CEG Soft, Laboratorios Irizarry Guasch y Guardiola CPA.

Junta de Directores del Capítulo de Mayagüez 2023-2024 durante su Asamblea Anual.

Católica de Puerto Rico, Recinto de Mayagüez; Universidad de Puerto Rico, Recinto de Mayagüez; Universidad Interamericana de Puerto Rico, Recinto de Aguadilla; Universidad Adventista de las Antillas; y la escuela superior Dr. Carlos González en Aguada. Estamos inspirando a la próxima generación de CPA. Además, nuestro compromiso con la responsabilidad social quedó patente en nuestra participación en la Limpieza Internacional de Costas en el Balneario de Boquerón. Una actividad que no solo cuida nuestro entorno, sino que también refuerza nuestro vínculo con la comunidad. Gracias a la CPA Heidi Colón, presidenta electa del Capítulo, por dirigir esta iniciativa.

Nuestra dedicación a moldear el futuro de nuestra profesión se refleja en nuestra constante participación ofreciendo la charla “Quiero ser CPA” y en eventos como el “Back to School Party”. Hemos logrado impactar estudiantes de las siguientes instituciones educativas: Pontificia Universidad

En un esfuerzo por fortalecer lazos entre nuestros miembros, hemos lanzado los “CPA Networking Gatherings”. Estos encuentros son una excelente oportunidad para relajarnos, conocernos mejor y compartir experiencias en un ambiente informal. Finalmente, nuestro Almuerzo de Acción de Gracias y la activa presencia en redes sociales son testimonio de nuestra dedicación a mantener una comunidad unida y bien informada. Con el fin de actualizarnos a las nuevas tendencias, estamos incorporando los videos cortos como parte de los mecanismos de compartir la información y dar promoción a nuestras actividades. A todos aquellos que aún no se han unido a nuestro Capítulo, les digo: ¡Es el momento perfecto para ser parte de esta emocionante aventura! En el Capítulo de Mayagüez, estamos acortando la distancia entre el Colegio y tú, creando un espacio donde el profesionalismo y la camaradería se entrelazan para crear una experiencia única.

Disfrutando del primer “CPA Networking Gathering” en Mayagüez.

Desde Ponce CPA Nicole M. López Santiago, presidenta del Capítulo de Ponce En el Capítulo de Ponce estamos on fire y así esperamos continuar así el resto del año. Han sido unos meses llenos de actividades para todos nuestros socios y colegas. Comenzamos con nuestra Juramentación y Toma de Posesión que se llevó a cabo en el Hotel Meliá, en Ponce el pasado 7 de octubre en donde colegas de toda la Isla se dieron cita para celebrar este gran evento. Hemos realizado varios seminarios, tanto presenciales como virtuales; algunos de ellos son: “Taller de Auditoría” con la CPA Catalina Zorilla y el CPA Jorge Ayala; “Compilation and Review Engagements” con el CPA Jaime Banchs y el CPA Edgar Rodríguez; “Leases ASC 842” con el CPA Alexis Ortiz, el CPA Miguel Rivera y el CPA Omar Santiago; “Principios Básicos de Excel” con la CPA Karina Baez; y “Planificación Financiera: Tax Smart” con la CPA Yolanda Valera y el CPA Eduardo Sanabria. Por otra parte, hemos comenzado este año con la iniciativa de los viernes sociales, en la cual cada segundo viernes de cada mes nos reunimos en algún lugar del área de Ponce para compartir entre colegas. Si no ha podido llegar, no se preocupe que quedan muchos en agenda. También regresó nuestro tradicional “Torneo de Bowling” con un toque de Halloween el cual se llevó a cabo el sábado, 28 de octubre en la Bolera Caribe, en Ponce. En el mismo, contamos con la participación de colegas y firmas de contabilidad que lo dieron todo por llevarse el Primer Lugar. ¡Felicitamos al Team Los Releangos por su victoria!

El 7 de octubre celebramos la Juramentación y Toma de Posesión de la Junta de Gobierno 2023-2024 en el Hotel Meliá, en Ponce.

De otra parte, el Capítulo ha realizado varias charlas de “Quiero Ser CPA” a escuelas superiores y universidades del área dando a conocer la profesión y fomentando a los estudiantes a dar el paso a tomar el examen de CPA. En el ámbito de la contribución a las causas sociales, el Capítulo ha realizado varias aportaciones a instituciones sin fines de lucro que apoyan a la comunidad del área sur. Agradecemos el continuo apoyo y contamos con su participación en las próximas actividades del Capítulo, los esperamos en nuestra tradicional Fiesta de Navidad que será el domingo, 21 de enero de 2024 desde el mediodía en las Villas de Sotomayor en Adjuntas.

La CPA Catalina Zorillael ofreció un Taller de Auditoría.

Desde Río Piedras CPA Blanca M. Maldonado Gómez, presidenta del Capítulo de Río Piedras ¡Saludos colegas y amigos! En esta edición de la Revista El CPA queremos brindarles una actualización de las actividades y seminarios realizados en nuestro primer trimestre. Comenzando con los seminarios presenciales, el 16 de septiembre el CPA y abogado Gerardo Rodríguez Negrón ofreció el curso de Ética: Proceso de Disciplina Profesional en 3 Dimensiones. Continuamos el 27 de septiembre con un grupo selecto de profesionales que nos brindó una conferencia única, sobre compraventa de negocios. Ellos fueron: el CPA Eduardo González Green, CFE, CFF, el CPA y abogado Jerry De Córdova, el Lcdo. José Julián Álvarez Maldonado y el Lcdo. Carlos R Paula. Por último, en modalidad presencial, el 4 de noviembre ofrecimos el seminario de Organizaciones sin fines de lucro: desde los estados hasta la planilla. Nuestros recursos fueron la CPA April Manzano Yates, el CPA Francisco Santiago Caraballo y el CPA Luis Zayas García, pasado presidente del Colegio de CPA.

El 12 de noviembre celebramos nuestra tradicional fiesta de Acción de Gracias.

le ofrecimos la charla a los estudiantes de décimo grado de la Escuela Secundaria de la Universidad de Puerto Rico (UHS). Compartiendo entre capítulos, Río Piedras participó el 28 de octubre del Torneo de Bowling del Capítulo de Ponce. Tuvimos la representación de la CPA Frances Colón, la CPA María Teresa Laboy y la CPA Karen Rochet.

En modalidad virtual, ofrecimos el 14 de noviembre el curso Ciberseguridad 360: todo lo que necesitas saber cómo CPA para prevenir, detectar y responder a los ataques cibernéticos. Nos acompañó, desde Panamá, el ingeniero Antonio Ayala, fundador y VP de RISCCO, la CPA y abogada Yvonne Huertas y el CPA y profesor José Rosa.

Y cerrando esta edición, el domingo, 12 de noviembre celebramos nuestra tradicional fiesta de Acción de Gracias. Agradecemos la alegría compartida entre amigos, estos son los momentos que nos unen.

Cumpliendo con nuestro compromiso de motivar a los jóvenes para que se conviertan en CPA, participamos de la charla Quiero Ser CPA el 24 de octubre en la Universidad de Puerto Rico, Recinto de Río Piedras y, además, en la tarde

¡El Capítulo de Río Piedras más que un Capítulo, somos un libro entero!

Agradecemos a todos los que participaron en nuestro tradicional Almuerzo de Acción de Gracias.

NOTICIAS DE LOS COLEGIADOS El Capítulo de Puerto Rico de la Asociación de Contratistas Generales de América hizo entrega al CPA Rafael Del Valle de un reconocimiento con motivo del 35 aniversario de la fundación de la firma UHY, Del Valle & Nieves, PSC. Además, le fue entregado una Moción de Felicitación por parte del Senado de Puerto Rico.

El CPA Víctor Pizarro se unió al equipo de New Fortress Energy como su Tax Director.

El Vocero entrevistó al CPA Eduardo González Green sobre la inflación.

El CPA Eduardo González-Green y el CPA Jerry De Córdova fueron entrevistados por El Vocero sobre las sucesiones en los negocios. 36

NOTICIAS DE LOS COLEGIADOS Con motivo del mes de la herencia hispana, el CPA Carlos De Ángel, fue entrevistado por el AICPA.

El CPA Roberto Luciano escribió una columna para la Revista Seguros en la que habla sobre información que exigirá el Securities & Exchange Commission (SEC) sobre Environmental, Social and Governance (ESG) a partir de enero.

La CPA Samallie Santos compitió y obtuvo el segundo lugar en el RSM Academy Global Competition.

El colegiado Ricardo Dalmau fue nombrado nuevamente como presidente de la Junta de Directores del Baloncesto Superior Nacional (BSN).

La CPA Agnes Suárez y la CPA Doris Barroso figuran en el grupo de coautoras del libro de empoderamiento Women Who Lead: Reframing Perspectives – Latina Leaders Who Have Taken Their Story to The Next Level 37

NOTICIAS DE LOS COLEGIADOS El CPA Kenneth Rivera, expresidente del CCPA, fue electo como Tesorero de la Asociación de Industriales de Puerto Rico.

El CPA Julio Galíndez fue reconocido por el Distrito Guaitiao del Concilio de Puerto Rico de los Boys Scouts of America como Ciudadano Distinguido.

La CPA Ali Díaz, fue nombrada socia de Contribuciones de Kevane Grant Thornton.

El CPA Omar Mues fue electo como miembro de la Junta de Directores de la Asociación de Constructores de Puerto Rico.

El CPA Francisco Luis moderó el panel The Future of Luxury Hotels Round Table Discussion durante la celebración del 50 aniversario de la Asociación de Constructores de Puerto Rico. 38