adó-kódex
TARTA LO M
ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI SZAKLAP 2013/5.
CÉGVEZETŐK ABC-JE Főszerkesztő: dr. Kátai András A szerkesztőbizottság elnöke: dr. Vámosi-Nagy Szabolcs Lapmenedzser: Somlai Beáta Olvasószerkesztő: F. Török Júlia Hirdetésfelvétel: Szőcs Károly Telefon: (40)-464-565; (36-1)-464-5544 E-mail: hirdetes@complex.hu Szerkesztőség: 1117 Budapest, Prielle Kornélia u. 21–35. Tel.: (40) 464-565, +36 (1) 464-5656 E-mail: szerkesztoseg@ado.hu Kiadja a CompLex Kiadó Kft. Felelős vezető: a CompLex Kiadó Kft. ügyvezető igazgatója Kiadó: CompLex Kiadó Jogi és Üzleti Tartalomszolgáltató Kft. 1117 Budapest, Prielle Kornélia u. 21–35. Tel.: (40) 464-565, +36 (1) 464-5656 Fax: +36 (1) 464-5657 E-mail: info@complex.hu Internet: www.complex.hu Nyomdai előállítás: LAPCOM LAPKIADÓ ÉS NYOMDAIPARI KFT. 2013/5. Ügyvezető igazgató: Pallagi Ferenc Előfizetési díj egy évre: bruttó 21 945 Ft. Előfizethető közvetlenül a kiadónál (amennyiben a kiadónál fizetett elő lapunkra, kérjük, reklamációja esetén forduljon a kiadó ügyfélszolgálatához.) Telefon: (40) 464-565 Előfizetésben terjeszti a Magyar Posta Zrt. Kereskedelmi Igazgatóság, Hírlap Üzlet Postacím: 1900 Budapest Előfizethető az ország bármely postáján, a hírlapot kézbesítőknél, valamint megrendelhető: e-mailen: hirlapelofizetes@posta.hu telefonon: 06 (80) 444-444 Kézirat lezárása: 2013. április 29. ISSN 1219-316X
I. fejezet A cég első lépései 1. A gondolattól a megvalósításig, vállalkozás indítása a kezdetektől . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 2. A vállalkozási formák: egyéni vállalkozás, kkt., bt., kft., rt., melyiket mikor javasoljuk, felelősségi szintek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 2.1. Az egyéni vállalkozás. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4 2.2. A közkereseti társaság . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4 2.3. A betéti társaság . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 2.4. A korlátolt felelősségű társaság . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 2.5. A részvénytársaság . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 3. Alapvető teendők a társas vállalkozás alapításakor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 4. Engedélyhez kötött tevékenységek, tevékenységi engedélyek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 4.1. A hatósági engedély . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 4.2. Az alapítási engedély . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 4.3. A működési engedély . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 4.4. Bejelentéshez és nyilvántartásba vételhez kötött tevékenységek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 4.5. Képesítéshez kötött tevékenységek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
II. fejezet Kapcsolat az adóhatósággal 1. Cégbejegyzéshez kapcsolódó NAV-nyilatkozat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 1.1. Az áfapozíció bejelentése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 1.2. Kisadózó vállalkozások tételes adója alá történő bejelentkezés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 1.3. Kisvállalati adó hatálya alá történő bejelentkezés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2. Adóregisztráció. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.1. Adóregisztrációs eljárás új cég alapításakor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 2.2. Kit vizsgálnak az adóregisztráció során? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 2.3. Mit vizsgálnak az adóregisztráció során? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 2.4. Adóregisztrációs eljárás változásbejegyzés esetén . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 2.5. Teendők az adószám megállapításának megtagadása, vagy adóregisztráció során történt törlése esetén . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13 2.6. Előzetes igazolás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13 2.7. Fokozott adóhatósági felügyelet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13 2.8. A fokozott adóhatósági felügyelet következményei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 3. Kapcsolattartás az adóhatósággal a működés során . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 3.1. Adóügyek intézése elektronikus úton és telefonon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 3.2. Képviseleti szabályok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16 3.3. Személyre szabott adónaptár . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.4. Éves ellenőrzési irányelvek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.5. Feltételes adómegállapítás, tartós feltételes adómegállapítás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.6. Ki vagyok, ki az üzleti partnerem?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
III. fejezet Az üzleti terv 1. Az üzleti tervezés szerepe, célja, és az üzleti terv tartalma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 1.1. Mi az üzleti terv? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 1.2. Kik készítenek üzleti tervet, és az kiknek szól? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 1.3. Az üzleti tervezés célja és a terv felépítése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 1.4. Az üzleti terv készítésének folyamata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 1.5. Milyen a jó üzleti terv? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 1.6. A stratégiai tervezés és az üzleti terv kapcsolata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Mérlegképes kreditkártya Nettó 19 990 Ft-ért, mind a
16 kreditpont!
www.complex.hu/kreditkartya www.ado.hu
1
TARTALO M
1.7. Az üzleti terv elkészítését megalapozó, stratégiai tervezési módszerek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26 1.8. Versenyanalízis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28
IV. fejezet Foglalkoztatás, munkaügyek 1. A foglalkoztatás megújult szabályai az új Munka törvénykönyve alapján . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 1.1. Munkajogi alapelvek mint általános magatartási követelmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 1.2. A munkaviszony létesítése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 1.3. A munkaszerződéstől eltérő foglakoztatás lehetőségei . . . . . . . 31 1.4. A munkaviszony keretében a feleket terhelő főbb kötelezettségek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 1.5. A munkaviszony megszűnése, megszüntetése . . . . . . . . . . . . . .33 2. Az új Munka törvénykönyvének 2013. január 1-jétől hatályos rendelkezései . . . . . . . . . . . . . . . . . .37 3. Atipikus foglalkoztatási formák . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38
V. fejezet Jövedelemadózás és költségtakarékos megoldások
VII. fejezet Egyéb foglalkoztatási formák és közterheik
1. Változás a személyi jövedelemadó-kötelezettségben . . . . . . . . . .39 2. A cafeteria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.1. Miből alakult ki a cafeteria? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.2. Munkáltatói előnyök . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.3. Munkavállalói előnyök . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 2.4. A cafeteriarendszer költségei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42 2.5. A költségszorzók szerepe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42 2.6. A Cafeteria-rendszer lehetséges típusai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2.7. A cafeteria-szabályzat szerepe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47 2.8. A cafeteria-rendszer leggyakoribb juttatási elemei . . . . . . . . . 48
VIII. fejezet Egyéb adókötelezettségek
VI. fejezet Biztosítási jogviszony és optimalizálási lehetőségek 1. Foglalkoztató és biztosított . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 1.1. Munkaviszony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 1.2. Megbízási, vállalkozási jogviszony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55 1.3. A foglalkoztató kötelezettségei a biztosítási jogviszony vonatkozásában . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55 2. Társas vállalkozások vezető tisztségviselőinek járulékés szociális hozzájárulási adó fizetése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 2.1. Munkaviszonyban ellátott vezető tisztségviselői tevékenység . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 2.2. Társas vállalkozói jogviszonyban ellátott minimális tevékenység. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 2.3. Választott tisztségviselői jogviszonyban ellátott ügyvezetői tevékenység. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 2.4. Saját jogú nyugdíjas mint vezető tisztségviselő . . . . . . . . . . . . . 57 2.5. Kisadózó . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 3. Miért is fontos a biztosítási jogviszony bejelentése? . . . . . . . . . . 57 3.1. Mi történik, ha a jogviszony rendezése elmarad? . . . . . . . . . . . .58 3.2. Mi történik, ha a jogviszony megszűnik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . .58 4. Szociális hozzájárulási adókedvezmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .58 4.1. Kisgyermekes foglalkoztatottak utáni adókedvezmény . . . . . . .58 4.2. Korhoz kötött adókedvezmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59 A kiadvány összeállításában közreműködtek:
Kovácsné Homoródi Beáta Dr. Lakrovits Elvíra Dr. Mázi András Dr. Nagy Krisztina Nagy Orsolya Porkoláb Dezső Dr. Radics Zsuzsanna Gabriella S. Csizmazia György Dr. Vértesy László
2
4.3. Szakképzettséget nem igénylő, illetve tartósan álláskeresők adókedvezménye . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59 4.4. Bérkompenzáció, karrier híd, megváltozott munkaképesség esetén igénybe vehető adókedvezmények . . . . . . . . . . . . . . . . .59 4.5. Start kártya-kedvezmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60 4.6. Egyéb adókedvezmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60 4.7. Kedvezmények összevonása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5. Társadalombiztosítási ellátások folyósítása melletti keresőtevékenység folytatása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.1. Terhességi-gyermekágyi segély és a gyermekgondozási díj folyósítása alatti munkavégzés . . . . 61 5.2. Munkavégzés a gyes időtartama alatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.3. Nyugdíj melletti keresőtevékenység. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.4. Keresőtevékenység rehabilitációs járadékban részesülők esetén . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62 5.5. Rokkantsági ellátás, rehabilitációs ellátás melletti munkavégzés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62
adó-kódex 2013/5.
1. Az egyszerűsített foglalkoztatás formái . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .63 2. Az egyszerűsített munkaviszony létesítésének szabályai . . . . . . .63 3. Közteher- és adófizetési kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64 4. Adminisztráció . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65 1. Szakképzési hozzájárulási kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65 2. Helyi adóztatás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
IX. fejezet Számvitel és kontrolling 1. A vállalkozások adatszolgáltatási kötelezettségei . . . . . . . . . . . . .67 2. A pénzügyi és a vezetői számvitel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .67 3. Számviteli információs rendszerek, információ megszerzése, feldolgozása, tárolása, lekérdezésre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .67 4. Könyvelővel való kapcsolattartás, milyen a jó könyvelő? . . . . . .67 5. Pénzforgalmi és eredményszemlélet, kiadás, költség . . . . . . . . . .68 6. Tulajdonosi, vezetői információigény, a vezetői számvitel. . . . . .69 6.1. A költségek csoportosítása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69 6.2. A költséghelyek kialakítása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70 6.3. A költség reagálási foka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70 6.4. A költséggazdálkodás fő módszerei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70 6.5. A költségek könyvelése, a vezetői számvitel . . . . . . . . . . . . . . . . 72 6.6. A kontrolling és a vezetői számvitel kapcsolata . . . . . . . . . . . . . 74
X. fejezet A pályázat, mint fejlesztési forrás 1. Pályázati lehetőségek 2013-ban . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2. Hitelprogramok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .85 3. Az „Első munkahely garancia” program . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .86 4. A megváltozott munkaképességű munkavállalók foglalkoztatásához nyújtható költségvetési támogatások . . . . . .87
XI. fejezet Egyéb hasznos tudnivalók 1. A kamarai regisztráció szabályai a 2013/2014-es évre . . . . . . . . 88 2. Fehércsekk-tervek a Magyar Postától . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .89 3. Az online pénztárgépekről . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .90 4. A készpénzfizetés korlátozása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
XII. fejezet Az új Polgári törvénykönyv 1. A jogi személyek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92 2. A dologi jog . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93 3. A kötelmi jog általános szabályai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93 4. Egyes szerződések . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95 5. A kártérítési felelősség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96 6. Az értékpapír . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96 Felhasznált irodalom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96