DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR CONTABILIDAD DE COSTOS
INTEGRANTES DINALUZ GUERRERO MOLINA CÓDIGO: 221359 DANIEL ALEJANDRO MARTINEZ FIGUEROA CODIGO: 221358
DOCENTE: SIXTO NAHUM OVALLOS ASCANIO
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS CONTADURIA PÚBLICA OCAÑA 2017
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ACTIVIDADES DOSSIER CONTABILIDAD DE COSTOS En la fabricación de detergentes líquidos y en polvo y esencias para el cuidado de ropa de la marca LIMPIEZA, de propiedad de la exitosa compañía LABORATORIOS UNIDOS DEL CARIBE S. A., tienen estructurados los procesos de producción en los departamentos de servicios de Administración, Mantenimiento y Almacén y en los departamentos de producción de Laboratorio, Granel y Envase. A. COSTOS INDIRECTOS HISTORICOS ACUMULADOS El pasado mes de noviembre causaron los costos indirectos históricos descritos a continuación. Por razones prácticas, cada concepto va acompañado del valor acumulado y su respectiva base de distribución. 1) Materiales indirectos: se asignan directamente según el origen de las requisiciones atendidas, las cuales fueron distribuidas directamente con las salidas de almacén, así: DEPARTAMENTO Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase ------------------Total ===========
MATERIALES INDIRECTOS $
$
1.894.000 3.267.000 1.548.000 5.686.000 3.569.000 1.898.000 17.862.000
2) Mano de obra indirecta: se distribuye en proporción a los salarios devengados en todos los departamentos, $ 18.357.120. 3) Aportes en salud: se distribuye en proporción a los salarios devengados, $ 5.653.993. 4) Aportes en pensiones: se distribuye en con base en los salarios devengados, $ 8.472.958. 5) Control de calidad: Se prorratea por partes iguales entre los centros de costos de producción, $ 12.978.000.
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6) Energía eléctrica: se prorratea con base en los kilovatio/hora consumidos en cada centro de costos, $ 26.772.000. 7) Depreciación de equipo: se asigna con base en los costos históricos de maquinaria y equipo, $ 8.228.257. 8) Reparación de equipo: se asigna con base en los costos históricos de maquinaria y equipo, $ 9.876.380. 9) Combustibles y lubricantes: se asigna con base en las horas máquina trabajadas en los departamentos de producción, $ 16.245.000. 10) Servicio de vigilancia: se prorratea con base en la cantidad de metros cuadrados de las áreas vigiladas, $ 18.645.000. 11) Aseo y limpieza: se asigna con base en el número de metros cuadrados de las instalaciones, $ 3.936.000. 12) Cafetería: se asigna con base en el número de trabajadores, $ 6.881.000.
B. BASES UTILIZADAS A continuación se describen y presentan las bases utilizadas en las diferentes etapas y procesos de costeo. 1) BASES PARA PRORRATEO PRIMARIO CONCEPTO SALARIOS DEVENGADOS HORAS HOMBRE HORAS MAQUINA KW/HORA # TRABAJADORES MTS CUADRADOS COSTO EQUIPO
ADMON 12.620.000
12.000 9 75 12.684.000
DPTOS DE SERVICIO MTTO. ALMACEN 18.398.000 8.379.000
36.000 10 100 46.589.000
28.000 7 225 28.975.000
DPTOS DE PRODUCCIÓN LABORATORIO GRANEL ENVASE 34.547.000 12.574.000 28.182.000 2.160 6.000 75.000 9 380 578.976.000
1.440 2.280 18.000 6 240 235.867.000
3.600 720 15.000 15 180 84.695.000
TOTAL 114.732.000 7.200 9.000 184.000 56 1.200 987.786.000
2) BASES PARA PRORRATEO SECUNDARIO a) Los valores cargados al departamento de Administración, se transfieren a los restantes departamentos en proporción al número de trabajadores. DEPARTAMENTO Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase ----Total
TRABAJADORES 10 7 9 6 15 47
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b) Los valores registrados en el departamento de Mantenimiento se prorratean con base en los costos históricos de los equipos. DEPARTAMENTO
COSTO DE EQUIPOS
Almacén $ 28.975.000 Laboratorio 578.976.000 Granel 235.867.000 Envase 84.695.000 -------------------Total $ 928.513.000 ============ c) Los costos asignados al departamento de Almacén se prorratean con base en los costos de los materiales directos consumidos. Al respecto es importante anotar que en el departamento de Granel no efectúan consumo de materiales directos DEPARTAMENTO
COSTO DE MATERIALES
Laboratorio $ Envase -------------------Total $ ============
275.792.000 16.939.000 292.731.000
3) BASES PARA PRORRATEO FINAL En LABORATORIOS UNIDOS DEL CARIBE S. A., los costos indirectos históricos previamente acumulados, son transferidos a la producción de la siguiente manera: en los departamentos Laboratorio y Granel, por encontrarse altamente tecnificados y dotados de tecnología moderna, asignan los costos indirectos con base en las horas máquina invertidas en los lotes de productos; mientras que en el departamento Envase predomina el trabajo humano y, por esta razón, aplican los costos indirectos con base en las horas hombre efectivamente laboradas en cada lote. LOTE No. 1561 1562 1563 1564 1565
LABORATORIO HORAS MAQUINA 580 675 950 835
GRANEL HORAS MAQUINA 180 220 260 360 300
ENVASE HORAS HOMBRE 398 405 606 610 594
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1566 1567 1568 1569 TOTALES
990 980 654 336 6.000
360 360 240
597 390
2.280
3.600
B. TRABAJO A DESARROLLAR Contabilice la acumulación de los costos indirectos históricos. Haga el prorrateo primario y su respectiva cédula. Contabilice el prorrateo primario. Haga el prorrateo secundario y su respectiva cédula. Contabilice el prorrateo secundario.
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SOLUCIÓN
1. Contabilización de los CIF CUENTA Costos indirectos históricos Materiales y suministros Mano de obra indirecta Aportes salud Aportes pensión Control de calidad Energía eléctrica Depreciación equipo Reparación equipo Combustibles y lubricantes Servicio de vigilancia Aseo y limpieza Cafetería Cuentas varias
PARCIAL
DEBE $153.909.188
HABER
$17.862.000 $18.357.120 $5.653.993 $8.472.958 $12.978.000 $26.772.000 $8.228.257 $9.877.860 $16.245.000 $18.645.000 $3.936.000 $6.881.000 $153.909.188
PRORRATEO PRIMARIO MANO DE OBRA INDIRECTA 18357120 DPTO ADMON MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
/
114732000
SALARIO DEVENGADO 12652000 18398000 8379000 34547000 12574000 28182000 114732000
= 0,16 FACTOR 0,16 0,16 0,16 0,16 0,16 0,16 0,16
COSTO APLICADO $2024320 $2943680 $1340640 $5527520 $2011840 $4509120 $18357120
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APORTES SALUD 5653993
/ 114732000
= 0,04928
SALARIO DEVENGADO 12652000 18398000 8379000 34547000 12574000 28182000 114732000
DPTO ADMON MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
FACTOR 0,04928 0,04928 0,04928 0,04928 0,04928 0,04928
COSTO APLICADO 623490,564 906653,446 412917,123 1702476,17 619646,724 1388808,97 5653993
APORTES PENSION 8472958 / 114732000 SALARIO DEVENGADO 12652000 18398000 8379000 34547000 12574000 28182000 114732000
DPTO ADMON MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
CONTROL DE CALIDAD
= 0,073849998 FACTOR 0,073849998 0,073849998 0,073849998 0,073849998 0,073849998 0,073849998
12978000
/
COSTO APLICADO 934350,178 1358692,27 618789,135 2551295,89 928589,878 2081240,65 8472958
3 = 4326000
ENERGIA ELECTRICA 26772000 DPTO
/
184000
KILOVATIO/HOR A
=
145,5
FACTOR
COSTO APLICADO
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ADMON MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
12000 36000 28000 75000 18000 15000 184000
145,5 145,5 145,5 145,5 145,5 145,5
1746000 5238000 4074000 10912500 2619000 2182500 26772000
DEPRECIACION EQUIPO 8228257 DPTO
/ 987786000 = 0,00833 COSTO EQUIPO
FACTOR
ADMON
12684000
0,00833
MTTO
46589000
0,00833
ALMACEN
28975000
0,00833
LABORATORIO
578976000
0,00833
GRANEL
235867000
0,00833
ENVASE TOTAL
84695000 987786000
0,00833
REPARACION DE EQUIPO
COSTO APLICADO 105657,71 5 388086,35 2 241361,73 9 4822869,8 6 1964772,0 2 705509,31 7 8228257
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9877860
/ 987786000 COSTO EQUIPO 12684000 46589000 28975000 578976000 235867000 84695000 987786000
DPTO ADMON MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
=
0,01
FACTOR 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
COSTO APLICADO 126840 465890 289750 5789760 2358670 846950 9877860
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16245000 DPTO LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
/ 9000 HORAS MÁQUINA 6000 2280 720 9000
=
1805
FACTOR
COSTO APLICADO 1805 $ 10.830.000 1805 $ 4.115.400 1805 $ 1.299.600 $ 16.245.000
SERVICIO DE VIGILANCIA 18645000 DPTO ADMON MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
/ 1200 = 15537,5 MTS COSTO FACTOR CUADRADOS APLICADO 75 15537,5 $ 1.165.313 100 15537,5 $ 1.553.750 225 15537,5 $ 3.495.938 380 15537,5 $ 5.904.250 240 15537,5 $ 3.729.000 180 15537,5 $ 2.796.750 1200 $ 18.645.000
ASEO Y LIMPIEZA 3936000 DPTO ADMON
/ 1200 MTS CUADRADOS 75
= 3280 COSTO APLICADO 3280 $ 246.000
FACTOR
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MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
100 225 380 240 180 1200
3280 3280 3280 3280 3280
$ 328.000 $ 738.000 $ 1.246.400 $ 787.200 $ 590.400 $ 3.936.000
CAFETERI A 6881000
/ 56 = 122875 NÚM DE DPTO TRABAJADORE FACTOR COSTO S APLICADO ADMON 9 122875 $ 1.105.875 MTTO 10 122875 $ 1.228.750 ALMACEN 7 122875 $ 860.125 LABORATORIO 9 122875 $ 1.105.875 GRANEL 6 122875 $ 737.250 ENVASE 15 122875 $ 1.843.125 TOTAL 56 $ 6.881.000
CÉDULA PRORRATEO PRIMARIO
CONTABILIZACION PRORRATEO PRIMARIO CUENTA COSTOS INDIRECTOS HISTORICOS Departamento Administración Departamento de Mantenimiento
PARCIAL
Departamento de Almacén Departamento de Laboratorio Departamento de Granel Departamento de Envase COSTOS INDIRECTOS - CONTROL
$ 13.619.520,497 $ 60.404.946,919 $ 27.766.368,622 $ 24.468.003,938
DEBE
HABER $ 153.909.188
$ 9.971.845,957 $ 17.678.502,066
$ 153.909.188
PRORRATEO SECUNDARIO *DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION (TENIENDO
EN CUENTA TRABAJADORES VINCULADOS) 9971845 DPTO
/
47 = 212166,9149
NÚM DE TRABAJADORES
MTTO ALMACEN LABORATORIO GRANEL ENVASE TOTAL
FACTOR 10 7 9 6 15 47
212166,9149 212166,9149 212166,9149 212166,9149 212166,9149
COSTO APLICADO $ 2.121.669 $ 1.485.168 $ 1.909.502 $ 1.273.001 $ 3.182.504 $ 9.971.845
*DEPARTAMENTO MANTENIMIENTO $ 17.678.502,066 2121669,149 $ 19.800.171,215 / 928513000 =0,021324603 COSTO COSTO DPTO FACTOR EQUIPO APLICADO ALMACEN 28975000 0,021324603 $ 617.880 LABORATORIO 578976000 0,021324603 $ 12.346.433 GRANEL 235867000 0,021324603 $ 5.029.770 ENVASE 84695000 0,021324603 $ 1.806.087 TOTAL 928513000 $ 19.800.171
*DEPARTAMENTO ALMACEN $ 13.619.520,497 1485168,404
617880,3754 $ 15.722.569,277 DPTO LABORATORIO ENVASE TOTAL
/ 292731000 COSTO DE MATERIALES 275792000 16939000 292731000
= $ 0,0537 COSTO APLICADO 0,053709957 $ 14.812.776,32 0,053709957 $ 909.792,95 $ 15.722.569,28 FACTOR
CONTABILIZACION PRORRATEO SECUNDARIO CUENTA PARCIAL DEBE HABER COSTOS INDIRECTOS HISTORICOS $ 45.494.585 Departamento de Mantenimiento $ 2.121.669,149 Departamento de Almacén $ 2.103.048,780 Departamento de Laboratorio $ 29.068.711,973
Departamento de Granel Departamento de Envase COSTOS INDIRECTOS HISTORICOS Departamento AdministraciĂłn Departamento de Mantenimiento Departamento de AlmacĂŠn
$ 6.302.771,653 $ 5.898.383,938 $ 45.494.585 9971845 $ 19.800.171,215 $ 15.722.569,277
CÉDULA PRORRATEO SECUNDARIO
PRORRATEO FINAL DEPARTAMENTO DE LABORATORIO =14912,276 $ 89.473.658,89 / 6000 5 LOTE No.
LABORATORI O
FACTOR
HORAS MAQUINA
1561 1562 1563 1564 1565 1566 1567 1568 1569 TOTALES
580 675 950 835 990 980 654 336 6.000
14912,2765 14912,2765 14912,2765 14912,2765 14912,2765 14912,2765 14912,2765 14912,2765
COSTOS INDIRECTOS $ 8.649.120,36 $ 10.065.786,63 $ 14.166.662,66 $ 12.451.750,86 $ 14.763.153,72 $ 14.614.030,95 $ 9.752.628,82 $ 5.010.524,90 $ 89.473.658,89
DEPARTAMENTO GRANEL $34.069.140,27 5 / 2.280 =$ 14.942,605 GRANEL LOTE No.
HORAS MAQUINA 180 220 260 360 300 360 360 240
FACTOR
1561 $ 14.942,605 1562 $ 14.942,605 1563 $ 14.942,605 1564 $ 14.942,605 1565 $ 14.942,605 1566 $ 14.942,605 1567 $ 14.942,605 1568 $ 14.942,605 1569 TOTALES 2.280 DEPARTAMENTO DE ENVASE 30366387, =8435,1077 9 / 3.600 4 LOTE No.
ENVASE
FACTOR
COSTOS INDIRECTOS $ 2.689.668,97 $ 3.287.373,18 $ 3.885.077,40 $ 5.379.337,94 $ 4.482.781,62 $ 5.379.337,94 $ 5.379.337,94 $ 3.586.225,29 $ 34.069.140,27
COSTOS INDIRECTOS
HORAS HOMBRE 1561 1562 1563 1564 1565 1566 1567 1568 1569 TOTALES
398 405 606 610 594 597 390
8435,10774 8435,10774 8435,10774 8435,10774 8435,10774 8435,10774 8435,10774
$ 3.357.172,88 $ 3.416.218,64 $ 5.111.675,29 $ 5.145.415,72 $ 5.010.454,00 $ 5.035.759,32 $ 3.289.692,02
3.600
$ 30.366.387,88
CÉDULA PRORRATEO FINAL LOTE No.
LABORATORIO HM
1561 1562 1563 1564 1565 1566 1567 1568 1569 TOTALES
58 0 67 5 95 0 83 5 99 0 98 0 65 4 33 6
$ 8.649.120,36 $ 10.065.786,63 $ 14.166.662,66 $ 12.451.750,86 $ 14.763.153,72 $ 14.614.030,95 $ 9.752.628,82 $ 5.010.524,90 $ 89.473.658,89
DEPARTAMENTOS GRANEL HM 18 0 $ 2.689.668,97 22 0 $ 3.287.373,18 26 0 $ 3.885.077,40 36 0 $ 5.379.337,94 30 0 $ 4.482.781,62 36 0 $ 5.379.337,94 36 0 $ 5.379.337,94 24 0 $ 3.586.225,29
ENVASE
TOTAL
HH 398 405 606 610 594 597 390
$ 3.357.172,88
$ 6.046.841,85
$ 3.416.218,64 $ 15.352.712,18 $ 5.111.675,29 $ 19.062.539,32 $ 5.145.415,72 $ 24.691.416,32 $ 5.010.454,00 $ 21.944.986,48 $ 5.035.759,32 $ 25.178.250,98 $ 3.289.692,02 $ 23.283.060,91 $ 13.338.854,11 $ 5.010.524,90
$ 34.069.140,27
CONTABILIZACION PRORRATEO FINAL
$30.366.387,88
CUENTA COSTOS INDIRECTOS HISTORICOS LOTE 1561 LOTE 1562 LOTE 1563 LOTE 1564 LOTE 1565 LOTE 1566 LOTE 1567 LOTE 1568 LOTE 1569 COSTOS INDIRECTOS HISTORICOS Departamento de Laboratorio Departamento de Granel Departamento de Envase
PARCIAL
DEBE HABER $153.909.187
$ 6.046.841,851 $ 15.352.712,180 $ 19.062.539,318 $ 24.691.416,319 $ 21.944.986,477 $ 25.178.250,978 $ 23.283.060,910 $ 13.338.854,111 $ 5.010.524,898 $153.909.187 $ 89.473.658,89 $ 34.069.140,275 $ 30.366.387,876