Mérida Edo. Mérida
El plan contable debe ser amigo de un contador, aun más en estos tiempos, donde el dinero habla un lenguaje que todas las naciones comprenden.
Daymara Di Marco Ingeniería Industrial 6to semestre
Yeffersson Portillo Ingeniería Industrial 6to semestre
Carla Molina Paredes Ingeniería Industrial 6to semestre
Jesús Gonzales G. Ingeniería Industrial 6to semestre
Mirosca Villasmil Ingeniería Industrial 5to semestre
Cleira Rangel Ingeniería Industrial 5to semestre
1- Editorial Autores Daymara Di Marco Carla Molina Mirosca Villasmil
Yeffersson Portillo Jesus Gonzales Cleira Rangel
2- Libros Contables Definición Clasificación Según legislación mercantil Según método Contable Libro Diario Libro Mayor 3- Modelo de libros Libro Diario Americana Italiana Según su estructura Según su objetivo Libro Mayor 4- Libro de Inventario y Cuenta Anuales Definición Ejemplo Balance de Comprobación de sumas y Saldo Ejemplo Balance de situación Ciclo Contable 5- Otros Libros Libro Inventario Libros Auxiliares Referencias sobre libros Principales dentro de la Contabilidad
Definición Un libro contable es un medio material en el que se registran de cualquiera de las formas posibles los hechos patrimoniales o patrimonio. En la práctica, nos referimos a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en los artículos 2533 del Código Mercantil.
Clasificación Según legislación mercantil: Obligatorios: Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Libro Diario De actas (sociedades) Registro de socios Libro Registro Voluntarios: Resto de libros que desee llevar la empresa según su actividad Según Método Contable: Principales Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Auxiliares—cualquiera que desarrollen los libros contables principales Registros—documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarán Copiadores—destinados a describir con detalle hechos o documentos
Por culpa de los errores que se cometen en las cuentas se utiliza el libro diario que engloba las cuentas deudoras y acreedoras que se usan en una operación. El libro diario sirve para recoger día a día o por totales mensuales (como máximo) las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros auxiliares. Es obligatoria. Para registrar las operaciones se utilizan asientos. Que constan de: Parte deudora en la que se anota el importe y la denominación de las cuentas que se han cargado y parte acreedora en la que se anota las cuentas y el importe de las mismas que se han abonado. En todo asiento la parte deudora es igual a la parte acreedora
Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe de los mismos a las cuentas afectadas pero tales cuentas forman el libro mayor, que no es obligatorio pero útil para conocer la evolución de cada cuenta. En el mayor, cada cuenta abarca un folio que comprende las 2 páginas de la izquierda para el debe y la derecha para el haber. Sin embargo a efectos didácticos, cada cuenta queda representada mediante una T que no es sino la forma del libro en el que está situado. Es un libro principal pero no es obligatorio, por ser copia del libro Diario.
El libro diario debe contener: 1. El número de apunte contable. 2. La fecha de la operación. 3. Las cuentas afectadas y los importes correspondientes. 4. La explicación del hecho contable. 5. La referencia que relaciona el asiento con el libro mayor.
En el mayor se registra por conceptos y en cuanto a su estructura es muy variada.
Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana:
Americana DEBE
Nº
CONCEPTO
Nº HABER
a a
Italiana Nº
CONCEPTO
DEBE
HABER
Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento. Los asientos pueden ser: Según su estructura: Simples—conllevan una anotación en el Debe y otra en el Haber Compuestos—conllevan una anotación en el Debe y dos o más en el Haber o viceversa Complejos—conllevan dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber Según su objetivo: De apertura—bien por inicio de actividad (constitución) o por inicio de ejercicio De gestión—reflejan las operaciones del Diario De periodificación—se separan los ingresos y los gastos del período actual de los del período siguiente
De regularización—son determinan el resultado
los
De cierre—al final del ejercicio
que
Cada transacción se registra en una cuenta llamada la Cuenta de Caja y también en una cuenta que describe la transacción (el negocio que se ha hecho). Las razones para esto son porque en cada ocasión se maneja dinero en efectivo. A veces los artículos se compran o se venden a crédito, pero registrar este tipo de transacción es complicado y no se tratará ese tema en este artículo. Cada transacción debe llevar la fecha en que se llevó a cabo. Esto es muy importante para cuando se esté examinando las cuentas. Es mucho más fácil, si es posible, registrar las transacciones cuando ocurran. Note la presentación - El Debe se anota al lado izquierdo de la página y el Haber se anota al lado derecho de la página. Se usan títulos apropiados para las distintas cuentas. Normalmente cada cuenta ocuparía una página separada. Hay dos entradas para cada transacción.... Para cada Debe hay un Haber. Para cada Haber hay un Debe Esta es la base para el sistema de contabilidad.
Si se sumaran todas las entradas anotadas en el lado del Debe, el total debería corresponder con el total de todas las entradas al lado del Haber. Cada entrada es en realidad dos entradas. Por ejemplo, si se compra mercancía con dinero en efectivo, se recibe mercancía y esto se debe anotar en la Cuenta de Compras, pero además ha salido dinero en efectivo de la empresa y por lo tanto se debe anotar la transacción en la Cuenta de Caja.
Nota 1 Enero 1: Samuel Gómez empieza su empresa nueva vendiendo ollas con 100.00 en efectivo (caja).
Nota 2 Enero 1: Compra cuatro ollas, pagando 60.00 en efectivo
Nota 3 Enero 2: Vende dos ollas por 60.00 en efectivo
Nota 4 Enero 10: Vende dos ollas por 50.00 en efectivo
Nota 5 Enero 10: Gasta 10.00 en publicidad.
Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen su patrimonio en un momento determinado así como desarrolla sus cuentas anuales que nos permiten conocer cuál es la situación económica de la empresa. Este libro se abrirá con el inventario inicial. Trimestralmente se realizan balances de comprobación de sumas y saldos y al final de cada ejercicio económico se recogerá en el balance de situaciones, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria.
Ejemplo
Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobación es comprobar que los asientos han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que intervienen al libro mayor. Para elaborar el balance de comprobación hay que partir del libro mayor donde se detalla las sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobación contiene todas las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestión pero en ningún momento nos indica el resultado obtenido por la empresa.
Ejemplo Sumas
Saldo
Nº Cuenta
Titulo de la cuenta
Debe
Haber
Deudor
570
Caja pta.
200.000
100.000
100.000
572
Bancos
1.000.000
300.000
700.000
Acreedor
Cuentas anuales Son: Balance de situación Cuentas de pérdidas y ganancias Memoria Estas cuentas que forman una unidad han de redactarse de forma diaria el balance ha de reflejar la imagen del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad y la cuenta de pérdidas y ganancias a mostrar la imagen fiel de sus resultados. Las cuentas anuales pueden presentarse en modelos normales o abreviados
En un sentido contable que recoge en un momento de do los bienes y derechos que constituye el activo de la empresa y las obligaciones y fondos propios que forman el pasivo se trata pues de una fotografía del patrimonio social o individual en un momento dado a través de la cual se conoce la estructura económica y financiera de la empresa. Se suele definir también como el estado contable que expresa la situación patrimonial por y de forma ordenada.
Para su elaboración se adopta un criterio de clasificación siguiendo un orden creciente de disponibilidad para el activo y un orden decreciente de exigibilidad para el pasivo. Se elabora a partir de las cuentas que quedan abiertas tras el proceso de regularización La información que aporta se complementa dado su carácter estático por la información ofrecida en la cuenta de pérdidas y ganancias
Balance de situación ACTIVO
PASIVO
Lo que tenemos
Lo que debemos
Lo que nos deben
Lo que es nuestro
Perdidas
Ganancias
El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe seguir la informaciรณn contable desde que se origina la transacciรณn hasta la presentaciรณn de los Balances y que se resume en los siguientes pasos:
Documentos Fuente
Estado de Situaciรณn
Diario General o Libro Diario
Libro General o Libro Mayor
Mayores Auxiliares
Balance de Comprobaciรณn
Hoja de Trabajo
Ajustes
Balance General Estados Financieros
Estados de Resultados Ajustes
Este libro permite al comerciante tener una apreciación del activo circulante, al inicio y luego al cierre de cada ejercicio económico, expresando la clase y naturaleza del bien, su valor, cuándo fue adquirido, depreciación y ajuste por inflación, entre otros aspectos. En el Libro de Inventario se establece una valoración estimada de los bienes muebles, inmuebles y créditos (Rivas, O. S/f). Dentro de sus características esenciales, está su más que necesario cierre con el Balance y la Cuenta de Ganancias y Pérdidas. El Libro de Inventario debe ser firmado
El Código de Comercio establece en el único aparte del artículo 32, la facultad para los comerciantes de llevar todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. Dentro de los mismos están: el Libro de Caja, el Libro de Facturas y el Copiador de Cartas (Rivas, O. S/f). Al igual que todos los demás libros contables, deben cumplir con los requisitos generales establecidos en la ley para su correcto uso, dentro de los cuales están, entre otras: la habilitación, así como el de no poseer ningún tipo de alteración. En conclusión, Si se toma en cuenta que, en la actualidad,
por aquellas personas del establecimiento que han intervenido en su formación. Un reto importante para los entes públicos será registrar en su contabilidad todos los bienes muebles e inmuebles, para lo cual será necesario, en una primera instancia, conocer la totalidad de dichos bienes, identificándolos por unidades o grupos homogéneos, conocer todos aquellos inmuebles destinados al servicio público, así como el mobiliario y equipo, para que en una segunda instancia que, por supuesto no será nada sencilla, se concilien estos bienes contra los registros contables.
los entes públicos se encuentran inmersos en la estructuración, instrumentación e implementación del Sistema de Contabilidad Gubernamental. Es muy oportuno conocer los aspectos mínimos que se deberán contemplar en el diseño e integración del registro en los libros principales de contabilidad, los cuales contendrán registros auxiliares contables y presupuestales que permitan el seguimiento y evaluación del ejercicio del gasto público y la obtención del ingreso, así como el análisis de los saldos que muestran los estados financieros y presupuestales.
Rivas, O S/F “Es a través de la Contabilidad, que tanto para los administradores como para los socios es posible, conocer de antemano la productividad económica de la compañía, lo que determinará su capacidad de endeudamiento en función de su liquidez, solvencia patrimonial y valor efectivo del capital social. En otras palabras, constituye un medio de información confiable para establecer la capacidad económica que tiene la empresa para obligarse.”
Barboza, E. “los libros de contabilidad darán fe contra su dueño, ya que, virtualmente, estos libros recogen una confesión extrajudicial de los negocios y obligaciones que contrae el comerciante.” El Código de Comercio de Venezuela busca asegurar, entre otros aspectos, el registro sistemático de todas las transacciones expresadas en unidades y en términos monetarios, la existencia de los libros principales de contabilidad serán un elemento fundamental que garantice la integridad de la información, permitiendo: Registrar cronológicamente todas las operaciones. Conocer el detalle de los asientos contables de cada cuenta. Reconocer contablemente los resultados del levantamiento de la toma física de los bienes muebles e inmuebles al final del ejercicio. Considerar los estados e información financiera básica. Tener el detalle completo de las transacciones.
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