Pillole

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da “scacco matto alla partita doppia” di mauro distefano

bozza

pillole di ragioneria

Banche Pubblica Amm.ne

Denaro Merci

Azienda

Proprietario Dipendenti

Fornitori Clienti

il gioco si svolge tra l’azienda e tutto ciò che entra in relazione con essa

●

●

finanziaria ed economica dell’azienda

l’effettiva situazione patrimoniale,

che ne conseguirà riuscirà a rispecchiare

la partita risulterà ben giocata se il bilancio

(periodo amministrativo)

di norma dal 1° gennaio al 31 dicembre

ogni partita (esercizio) dura un anno,

dell’impresa

dall’imprenditore per l’esercizio

è il complesso dei beni organizzati

l’azienda secondo il codice civile (art. 2555)

vive

cessa di vivere

●

●

operazioni...

in tutti questi momenti compie diverse

nasce

●

l’azienda come l’uomo:

● ● ● ● ●

tutte queste operazioni rappresentano i fatti amministrativi

reperire mezzi finanziari acquistare fattori produttivi effettuare pagamenti vendere prodotti e servizi realizzare incassi

...come

questa metodologia consente di ottenere le situazioni contabili

attraverso il metodo della partita doppia,

i fatti amministrativi vengono rilevati

● ●

la situazione contabile finale dopo opportuni “aggiustamenti” si trasformerà nel bilancio d’esercizio

Situazione patrimoniale Situazione economica

la situazione contabile finale (quella redatta al 31 dicembre dopo le scritture di assestamento) si compone di due parti

negozio di musica...

proviamo a ritrarne una, per esempio un

momento (normalmente si effettua al 31/12);

è la fotografia dell’azienda in un determinato

la situazione patrimoniale

il bancone

il computer

il furgone

●

●

● ●

AUTOMEZZI

MACCHINE D’UFF.

ARREDAMENTO

● ●

FABBRICATI

●

che denomineremo

Questi elementi determinano le immobilizzazioni

il locale

●

...vedremo

Materiali (fabbricati, automezzi)

Immateriali (brevetti, diritti d’autore)

●

●

propria attività; si distinguono in

indispensabili all’azienda per svolgere la

disporre per la vendita in quanto

patrimonio fisso, e non se ne può

le immobilizzazioni rappresentano il

●

DENARO IN CASSA

CREDITI V/CLIENTI

Questi elementi costituiscono il ● BANCA X NS. C/C circolante

le somme c/o la banca

le fatture da riscuotere ● i contanti

MAGAZZINO MERCI

i cd, i dvd, i vinili

●

che

…osserveremo denomineremo

Crediti (crediti v/clienti)

Disponibilità liquide (denaro in cassa,

●

●

banca x ns. c/c)

Rimanenze (magazzino merci)

●

il circolante forma il patrimonio disponibile, e se ne può disporre, le merci per la vendita, i crediti per l’incasso e il denaro per i pagamenti; è formato da

SITUAZIONE PATRIMONIALE

● IMMOBILIZZAZIONI ● CIRCOLANTE

ATTIVITA’(IMPIEGHI)

DARE

le immobilizzazioni e il circolante danno origine alle attività della situazione patrimoniale che, per convenzione, si è stabilito di posizionare nella colonna di sinistra corrispondente al dare

si riducono in avere

la loro consistenza troverà sempre

●

●

collocazione in dare

sorgono e si incrementano in dare

●

quindi tutti gli elementi dell’attivo, denominati anche impieghi o investimenti

●

●

●

●

●

MUTUI PASSIVI

DEBITI PER T.F.R.

DEBITI V/FORNITORI

che denomineremo

Questi elementi rappresentano i debiti

acquisto locali

il debito sorto per

dei dipendenti

le liquidazioni a fav.

le fatture da pagare●

...troveremo ancora

●

●

oltre l’anno) come i mutui passivi

passività consolidate (con scadenza

debiti a medio e lungo termine o

come i debiti v/fornitori

correnti (con scadenza entro un anno)

debiti a breve termine o passività

i debiti si distinguono in

questi elementi originano i fondi

possibili insolvenze

crediti a causa di

FONDO RISCHI SU CREDITI

FONDO AMMORTAMENTO

che denomineremo

immobilizzazioni a causa di utilizzo â—? il minor valore dei

il minore valore delle â—?

...considereremo

cicliche ed il fondo responsabilitĂ civile

manifestarsi in futuro, come il fondo manutenzioni

eventi che si manifesteranno o potrebbero

debiti presunti, in relazione a determinati

il fondo rischi su crediti per i crediti

fondo ammortamento per le immobilizzazioni ed

poste passive rettificative dell’attivo, come il

i fondi possono rappresentare

● DEBITI ● FONDI

SITUAZIONE PATRIMONIALE AVERE PASSIVITA’(FONTI )

i debiti e i fondi compongono le passività della situazione patrimoniale che, per convenzione, si è stabilito di posizionare nella colonna di destra corrispondente all’avere

si riducono in dare

la loro consistenza troverĂ sempre

â—?

â—?

collocazione in avere

sorgono e si incrementano in avere

â—?

quindi tutti gli elementi del passivo, denominati anche fonti di finanziamento o finanziamenti

●

●

un deficit patrimoniale

se l’avere supera il dare avremo

un patrimonio netto

se il dare supera l’avere avremo

il dare e l’avere della situazione patrimoniale evidenziano una differenza e precisamente

● ●

●

●

gli elementi di cui sopra costituiscono le parti ideali del patrimonio netto

i conferimenti del proprietario (elementi positivi) i prelevamenti del proprietario (elementi negativi) l’utile dell’esercizio (elemento positivo) la perdita dell’esercizio (elemento negativo)

il patrimonio netto esprime la vera sostanza dell’azienda ed è formato da

valore negativo

collocato nella sezione dare e costituisce un

quanto le passività superano le attività, è

il deficit patrimoniale invece, che indica

il patrimonio netto e le sue parti ideali seguono regole opposte a quelle che disciplinano gli elementi dell’attivo e del passivo infatti il patrimonio netto, che esprime il plusvalore delle attività sulle passività, è posizionato nella sezione avere e rappresenta un valore positivo

collocazione in avere

troverà sempre

la loro consistenza

si riducono in dare

incrementano in avere

sorgono e si

(confementi/utili)

le parti ideali positive

le parti ideali negative (prelevamenti/perdite)* ● sorgono e si incrementano in dare ● si riducono in avere ● la loro consistenza troverà sempre collocazione in dare *in sede di bilancio le parti ideali negative compaiono nel patrimonio netto con il segno meno (tranne il caso in cui l’azienda presenti un deficit patrimoniale)

quindi le parti ideali di patrimonio netto funzionano come segue

â—?

â—?

l’utile e la perdita sintetizzano il risultato della gestione reddituale

dell’azienda

la struttura patrimoniale/finanziaria

i conferimenti ed i prelievi caratterizzano

le parti ideali di patrimonio netto sono legate tra loro e si influenzano reciprocamente, e precisamente

PATRIMONIO NETTO UTILE DI ESERCIZIO TOTALE AVERE

PRELIEVI TITOLARE

TOTALE DARE

●PARTI IDEALI DI P.NETTO

FONDO MANUTENZIONI TOTALE PASSIVO

DENARO IN CASSA BANCA X NS. C/C TOTALE ATTIVO

● PARTI IDEALI DI P.NETTO

MUTUI PASSIVI ●FONDI FONDI AMMORTAMENTO FONDO RISCHI SU CREDITI

AUTOMEZZI ● CIRCOLANTE MAGAZZINO MERCI CREDITI V/CLIENTI

AVERE

PASSIVITA’ (FONTI) ●DEBITI DEBITI V/FORNITORI

SITUAZIONE PATRIMONIALE

ATTIVITA’ (IMPIEGHI) ● IMMOBILIZZAZIONI FABBRICATI

DARE

disk‌

Tornando al nostro negozio di compact-

formare il risultato dell’esercizio;

che hanno concorso, contabilmente, a

dall’azienda nel periodo amministrativo

le operazione di gestione effettuate

si può considerare il riassunto di tutte

la situazione economica

●

ENERGIA ELETTRICA

INTERESSI PASSIVI

SALARI E STIPENDI

MERCI C/ACQUISTI

queste voci rappresentano i costi di esercizio o più esattamente...

elettrica

il consumo di energia

acquisto locali

finanziamento per

gli interessi sul

●

●

gli stipendi ai

dipendenti

●

che considereremo

gli acquisti di cd e dvd

...avremo

NEGATIVI DI REDDITO

● COMPONENTI

DARE

SITUAZIONE ECONOMICA

...i componenti negativi di reddito che, per convenzione, si è stabilito di posizionare nella colonna di sinistra corrispondente al dare

● ● ●

nascono e si incrementano in dare si riducono (se stornati) in avere esprimono il loro ammontare complessivo, cioè il totale dei componenti negativi di reddito sostenuti dall’inizio dell’esercizio sino a quel momento, sempre in dare

quindi tutti i componenti negativi di reddito sostenuti

queste voci rappresentano i ricavi di esercizio o più esattamente...

bancari o postali

disponibilità in c/c

INTERESSI ATTIVI

gli interessi su

●

MERCI C/VENDITE

che considereremo

le vendite di cd e dvd●

...avremo

● COMPONENTI POSITIVI DI REDDITO

AVERE

SITUAZIONE ECONOMICA

...i componenti positivi di reddito che, per convenzione, si è stabilito di posizionare nella colonna di destra corrispondente all’avere

● ● ●

nascono e si incrementano in avere si riducono (in caso di storno) in dare esprimono il loro ammontare complessivo, cioè il totale dei componenti positivi di reddito conseguiti dall’inizio dell’esercizio sino a quel momento, sempre in avere

quindi tutti i componenti positivi di reddito conseguiti

●

●

se l’avere supera il dare avremo un risultato economico positivo che chiameremo utile d’esercizio se il dare supera l’avere avremo un risultato economico negativo che chiameremo perdita d’esercizio

il dare e l’avere della situazione economica evidenziano una differenza e precisamente

INTERESSI ATTIVI MERCI C/RIMANENZE FIN.

MERCI /ACQUISTI SALARI E STIPENDI ENERGIA ELETTRICA SPESE TELEFONICHE INTERESSI PASSIVI AMMORTAMENTI TOTALE COMPONENTI NEGATIVI UTILE DI ESERCIZIO TOTALE DARE TOTALE AVERE

TOTALE COMPONENTI POSITIVI

MERCI C/VENDITE

MERCI C/ESISTENZE INIZ.

AVERE

COMPONENTI POSITIVI

SITUAZIONE ECONOMICA

COMPONENTI NEGATIVI

DARE

●

●

AVERE

-

DARE

+

ATTIVITA’

-

DARE

+

AVERE

PASSIVITA’

le attività registrano in dare l’incremento ed in avere la riduzione le passività registrano in avere l’incremento ed in dare la riduzione

riassumendo

●

AVERE

-

DARE

+

PARTI ID.NEG.DI P.NETTO

-

DARE

+

AVERE

PARTI ID.POS.DI P.NETTO

le parti ideali negative di patrimonio netto registrano in dare l’incremento ed in avere la riduzione le parti ideali positive di patrimonio netto registrano in avere l’incremento ed in dare la riduzione

riassumendo

●

●

AVERE

-

DARE

+

COMPONENTI NEG.DI REDDITO

-

DARE

+

AVERE

C0MPONENTI POS.DI REDDITO

i componenti negativi di reddito registrano in dare l’incremento ed in avere la riduzione (storno) i componenti positivi di reddito registrano in avere l’incremento ed in dare la riduzione (storno)

riassumendo

●

●

Conti patrimoniali (quelli collocati nella situazione patrimoniale quali le attività, le passività e le parti ideali del patrimonio netto) Conti economici (quelli collocati nella situazione economica quali i componenti negativi e positivi di reddito)

in funzione della destinazione nella situazione contabile finale abbiamo

Classificazione dei conti

Riduzione passività

Incremento parti ideali negative di patrimonio netto

Riduzione parti ideali ● positive di patrimonio netto

●

●

●

●

●

Incremento attività ●

●

Dare

Riduzione parti ideali negative di patrimonio netto

Incremento parti ideali positive di patrimonio netto

Riduzione attività

Incremento passività

Avere

Funzionamento dei conti patrimoniali

●

●

positivi di reddito

Incremento elementi ● negativi di reddito Storno componenti ●

Dare

Storno componenti negativi di reddito

Incremento elementi positivi di reddito

Avere

Funzionamento dei conti economici

fatti permutativi – non comportano nessuna variazione al patrimonio netto (p.e. il pagamento ad un fornitore)

fatti modificativi – comportano variazioni al patrimonio netto (p.e. la rilevazione di un fitto passivo o l’apporto di denaro da parte del proprietario)

●

●

patrimonio netto

in riferimento alle conseguenze sul

Analisi dei fatti amministrativi