Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая by Александр Долгов

Налоговый кодекс Российской Федерации ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

УДК 336.2 ББК 67.402 Н 23

Н 23

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Статут, 2013. – 280 c. – (Кодексы от КонсультантПлюс.) ISBN 978-5-8354-0914-3 (Ч. 1) (в обл.) ISBN 978-5-8354-0908-2 В настоящем издании приводятся тексты части первой Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона о введении ее в действие. Тексты снабжены указаниями на федеральные законы, формирующие редакции документов, а также примечаниями справочной правовой системы КонсультантПлюс. В примечаниях содержатся отсылки к действующим нормативным актам, развивающим положения Кодекса, представлены правовые позиции высших судебных органов Российской Федерации по вопросам, связанным с применением отдельных норм, даются пояснения юридико-технического характера, другая полезная информация. Текст части первой Налогового кодекса Российской Федерации приводится по состоянию на 10 февраля 2013 г. УДК 336.2 ББК 67.402

Неофициальное издание Источником текстов части первой Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона, а также примечаний является справочная правовая система КонсультантПлюс ISBN 978-5-8354-0914-3 (Ч. 1) ISBN 978-5-8354-0908-2 © ЗАО «Консультант Плюс», 2013 © Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2013

Оглавление НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Часть первая Раздел I. Общие положения �� 6 Гл ава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах �� 6 Глава 2. Система налогов и сборов Российской Федерации.......................... 17 Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях �� 22 Гл ава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты �� 22 Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков........................ 30 Гл ава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах................................. 44 Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц �� 46 Гл ава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц.................................................................................... 46 Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы............................... 53 Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов �� 54 Глава 7. Объекты налогообложения................................................................ 54 Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов..................... 62 Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа...... 93 Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов.........................................109 Гл ава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.........................................................................................112 Гл ава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм..................................................................125 3

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль ��131 Глава 13. Налоговая декларация.....................................................................131 Глава 14. Налоговый контроль.......................................................................137 Раздел V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании ��192 Гл ава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации..............................................................................................192 Гл ава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми........................................................194 Гл ава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица..............................204 Гл ава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках...................................................220 Гл ава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.............................................................228 Гл ава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения........................................................................................235 Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение ��240 Гл ава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.......................................................................240 Гл ава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.........................................................................................246 Гл ава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля...... 254 Гл ава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение................................................................. 255 Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц ��259 Гл ава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.......................................................259 Гл ава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней......................262 Федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»..................................................264

Налоговый кодекс Российской Федерации ЧАСТЬ ПЕРВАЯ 31 июля 1998 г.

№ 146-ФЗ

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г. (Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824) (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.12.2001 № 190-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 06.06.2003 № 65-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 07.07.2003 № 104-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 02.11.2004 № 127-ФЗ, от 01.07.2005 № 78-ФЗ, от 04.11.2005 № 137-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 30.12.2006 № 265-ФЗ, от 30.12.2006 № 268-ФЗ, от 26.04.2007 № 64-ФЗ, от 17.05.2007 № 83-ФЗ, от 17.05.2007 № 84-ФЗ, от 26.06.2008 № 103-ФЗ, от 30.06.2008 № 108-ФЗ, от 23.07.2008 № 160-ФЗ, от 24.11.2008 № 205-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 19.07.2009 № 195-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 23.11.2009 № 261-ФЗ, от 25.11.2009 № 281-ФЗ, от 28.11.2009 № 283-ФЗ, от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 27.12.2009 № 374-ФЗ, от 29.12.2009 № 383-ФЗ, от 09.03.2010 № 20-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 30.07.2010 № 242-ФЗ, от 28.09.2010 № 243-ФЗ, от 03.11.2010 № 287-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 29.11.2010 № 324-ФЗ, от 28.12.2010 № 404-ФЗ, от 07.06.2011 № 132-ФЗ, от 27.06.2011 № 162-ФЗ, от 11.07.2011 № 200-ФЗ, от 18.07.2011 № 227-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 21.11.2011 № 329-ФЗ, от 28.11.2011 № 336-ФЗ, от 03.12.2011 № 392-ФЗ, от 30.03.2012 № 19-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 28.07.2012 № 144-ФЗ, от 03.12.2012 № 231-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 № 51-ФЗ, от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. 09.07.2002), Определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-О, Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П)

Оглавление НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Часть первая Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах �� 6 Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах �� 6 Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах �� 7 Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах �� 7 Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах �� 8 Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени �� 9 Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу �� 10 Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах �� 11 Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения �� 12 Статья 8. Понятие налога и сбора �� 12 Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах �� 13 Статья 10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах �� 13 Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе �� 14 269

Глава 2. Система налогов и сборов Российской Федерации.............................. 17 Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов �� 18 Статья 13. Федеральные налоги и сборы �� 20 Статья 14. Региональные налоги �� 20 Статья 15. Местные налоги �� 20 Статья 16. Информация о налогах �� 20 Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов �� 21 Статья 18. Специальные налоговые режимы �� 21 Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты �� 22 Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов �� 22 Статья 20. Взаимозависимые лица �� 22 Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) �� 23 Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) �� 24 Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) �� 25 Статья 24. Налоговые агенты �� 27 Статья 24.1. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества �� 28 Статья 25. Утратила силу �� 30 Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков............................. 30 Статья 25.1. Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков �� 30 Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков �� 31 Статья 25.3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков �� 33 Статья 25.4. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия �� 36 Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков �� 38 Статья 25.6. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков �� 42 270

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах............................................................................................. 44 Статья 26. П раво на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах �� 44 Статья 27. Законный представитель налогоплательщика �� 44 Статья 28. Д ействия (бездействие) законных представителей организации �� 45 Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика �� 45 Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц.......................................................................................... 46 Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации �� 46 Статья 31. Права налоговых органов �� 47 Статья 32. Обязанности налоговых органов �� 49 Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов �� 51 Статья 34. П олномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов �� 51 Статья 34.1. Утратила силу �� 52 Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов �� 52 Статья 35. О тветственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц �� 52 Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы................................... 53 Статья 36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов �� 53 Статья 37. О тветственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц �� 53 Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ Глава 7. Объекты налогообложения.................................................................. 54 Статья 38. Объект налогообложения �� 54 Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг �� 55 271

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения �� 57 Статья 41. Принципы определения доходов �� 61 Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации �� 61 Статья 43. Дивиденды и проценты �� 61 Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.......................... 62 Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора �� 62 Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора �� 63 Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств �� 66 Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя �� 72 Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем �� 76 Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации �� 78 Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица �� 79 Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица �� 81 Статья 52. Порядок исчисления налога �� 82 Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов �� 83 Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы �� 84 Статья 55. Налоговый период �� 85 Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам �� 86 Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов �� 86 Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов �� 87 Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание �� 89 Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов �� 91 Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа....... 93 Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа �� 93 272

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора �� 94 Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов �� 95 Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора �� 97 Статья 64.1. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской Федерации �� 102 Статья 65. Утратила силу ��103 Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит ��103 Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита ��104 Статья 68. П рекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита ��107 Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов.............................................109 Статья 69. Требование об уплате налога и сбора ��109 Статья 70. С роки направления требования об уплате налога и сбора ��111 Статья 71. П оследствия изменения обязанности по уплате налога и сбора ��111 Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов...............................................................................................112 Статья 72. С пособы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов ��112 Статья 73. Залог имущества ��112 Статья 74. Поручительство ��113 Статья 75. Пеня ��113 Статья 76. П риостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей ��115 Статья 77. Арест имущества ��122 Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.........................................................................125 Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа ��126 Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа ��129 Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ Глава 13. Налоговая декларация......................................................................131 Статья 80. Налоговая декларация ��131 273

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию ��135 Глава 14. Налоговый контроль.........................................................................137 Статья 82. Общие положения о налоговом контроле ��137 Статья 83. Учет организаций и физических лиц ��138 Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика ��142 Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц ��148 Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков ��150 Статьи 86.1–86.3. Утратили силу ��153 Статья 87. Налоговые проверки ��153 Статья 87.1. Утратила силу ��153 Статья 88. Камеральная налоговая проверка ��153 Статья 89. Выездная налоговая проверка ��156 Статья 89.1. Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков ��161 Статья 90. Участие свидетеля ��162 Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки ��163 Статья 92. Осмотр ��163 Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки ��164 Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках ��166 Статья 94. Выемка документов и предметов ��168 Статья 95. Экспертиза ��169 Статья 96. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля ��171 Статья 97. Участие переводчика ��171 Статья 98. Участие понятых ��171 Статья 99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля ��172 Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки ��172 Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях ��175 Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ��175 Статья 101.1. Утратила силу ��183 274

Статья 101.2. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ��183 Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ��184 Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях ��184 Статья 102. Налоговая тайна ��187 Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля ��190 Статья 103.1. Утратила силу ��190 Статья 104. Заявление о взыскании налоговой санкции ��190 Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций ��191 Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации...................................................................................................192 Статья 105.1. Взаимозависимые лица ��192 Статья 105.2. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации ��194 Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми................................................................194 Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами ��194 Статья 105.4. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен ��197 Статья 105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ ��198 275

Статья 105.6. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми ��202 Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица......................................204 Статья 105.7. Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица ��204 Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности ��207 Статья 105.9. Метод сопоставимых рыночных цен ��210 Статья 105.10. Метод цены последующей реализации ��213 Статья 105.11. Затратный метод ��214 Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности ��215 Статья 105.13. Метод распределения прибыли ��217 Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках..........................................................220 Статья 105.14. Контролируемые сделки ��220 Статья 105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля ��224 Статья 105.16. Уведомление о контролируемых сделках ��226 Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами....................................................................228 Статья 105.17. Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами �� 228 Статья 105.18. Симметричные корректировки ��232 Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения........235 Статья 105.19. Общие положения о соглашении о ценообразовании для целей налогообложения ��235 Статья 105.20. Стороны соглашения о ценообразовании ��235 Статья 105.21. Срок действия соглашения о ценообразовании ��236 Статья 105.22. Порядок заключения соглашения о ценообразовании ��237 Статья 105.23. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании ��239 Статья 105.24. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании ��239 Статья 105.25. Стабильность условий соглашения о ценообразовании ��240 276

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений..............................................................................240 Статья 106. Понятие налогового правонарушения ��240 Статья 107. Л ица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений ��240 Статья 108. О бщие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ��241 Статья 109. О бстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения ��242 Статья 110. Ф ормы вины при совершении налогового правонарушения ��242 Статья 111. О бстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения ��242 Статья 112. О бстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения ��243 Статья 113. С рок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ��244 Статья 114. Налоговые санкции ��245 Статья 115. Срок давности взыскания штрафов ��245 Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение..............................................................................................246 Статья 116. Н арушение порядка постановки на учет в налоговом органе ��246 Статья 117. У тратила силу ��247 Статья 118. Н арушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке ��247 Статья 119. Н епредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) ��247 Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) ��248 Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения ��248 Статья 120. Г рубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ��248 Статья 121. И сключена ��249 277

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) ��249 Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником ��250 Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов ��251 Статья 124. Утратила силу ��251 Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога ��251 Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ��251 Статья 127. Исключена ��252 Статья 128. Ответственность свидетеля ��252 Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода ��252 Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу ��252 Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса ��253 Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми ��253 Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках ��254 Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.........254 Статья 130. Утратила силу ��254 Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым ��254 Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение....... 255 Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику ��255 278

Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа ��256 Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента ��256 Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа ��257 Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган ��257 Статья 135.2. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами ��258 Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней ��259 Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц..............................................................259 Статья 137. Право на обжалование ��259 Статья 138. Порядок обжалования ��260 Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу ��261 Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней...........................262 Статья 140. Р ассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом ��262 Статья 141. Последствия подачи жалобы ��263 Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд ��263 Федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»..................................................264

Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая

Редактор Т.В. Мальчикова Художественное оформление: В.В. Самойлова Компьютерная верстка: А.А. Науменко Подписано в печать 12.02.2013. Формат 60х90 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура Newton. Печать офсетная. Усл. печ. л. 17,5. Тираж 7000 экз. Заказ № Издательство «Статут»: 119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2; тел.: +7(495) 649-18-06 E-mail: book@estatut.ru www.estatut.ru

ISBN 978-5-8354-0914-3