Tema I: La Empresa
1. Concepto:
Desdeelpuntodevistaeconómicosepuededefinircomolaunidadorganizativaque reúnelosfactoresyrecursoshumanosymaterialesnecesarios,adecuadamente ordenados,paraproducirbienesoprestarserviciosquesatisfaganlasnecesidadesde losconsumidores,conelobjetivodeobtenerunosbeneficioseconómicosy/o sociales.
2. TiposdeEmpresa:
Lasempresaspuedenserdediversostiposysepuedenclasificarsegúndistintos criterios:
- Enfuncióndeltamaño:Pequeñas(de10a49trabajadores),medianas(de50a 249) ygrandes(másde250).
Eltérminomicroempresaseusaparadenominaraempresasconmenosde10 empleados.
SegúnelDirectorioCentraldeEmpresas(DIRCE),a1deenerodelaño2012 secontabilizaronenEspaña3.195.210empresas,delascuales3.191.416 (99,88%)sonPYME(entre0y249asalariados),loquedaunaideadesu importanciaparaeltejidoeconómicoempresarialespañol.
- Enfuncióndelatitularidaddelapropiedad:Seclasificanen:
- Públicas:Cuandolapropiedaddelaempresarecaeenelgobierno central,autonómicoolocal(Renfe,ParadoresNacionales,RTVE,etc.)
- Privadas:Cuandosupropietarioopropietariossonparticulares(Iberia, Jazztel,Seat,Endesa,etc.).
- Mixta:Cuandolapropiedadescompartidaporparticularesyelestado(u otroorganismopúblicocomounayuntamiento,ej.LIMASA).
- Enfuncióndesuformajurídica,lasempresaspuedenconstituirsecomo sociedadmercantil(anónima,limitada,laboral,cooperativa,etc.),sociedad civil(comunidaddebienes)oempresarioindividual,segúnestudiaremosmás adelante.
- Enfuncióndesuactividadeconómica,existendiferentesgruposrecogidosen laclasificaciónnacionaldeactividadeseconómicas(CNAE),clasificación realizadaporelinstitutonacionaldeestadística(www.ine.es).
3. LaIdea:
Paralacreacióndeunaempresahemosdepartirdeunaideadenegocio.Paraque estatengaéxito,debeconteneralmenos2elementosesenciales:
a) Unproductooservicioquesatisfaganecesidadesyqueseainnovadorodistinto delosexistentes.
b) Unmercadodepotencialesconsumidores. Esfundamentallaobservacióndelentornosocioeconómico.Mediantela observaciónpodemosdetectarlasnecesidadessurgidascomoconsecuenciadelos cambiossocialesproducidosenlosúltimostiempos.Podemostraducirestas necesidadesenoportunidadesdenegocio.
Loscambiossocialesquepuedengenerarnuevasnecesidadesson:
A. Cambioenelniveldeingresos:Siaumentanlosingresospersonalesdela población,odeunsegmentodeésta,puedegenerarnecesidadesdeltipo:
- Cuidadopersonal:Gimnasio,centrosdeestética,productosdietéticos, vestuario,peluquería,etc.
- Búsquedademayorconfortenlavivienda:Calefacción,aire acondicionado,electrodomésticos,decoración,etc.
- Restaurantesocafeterías.
- Informáticaorobóticapersonales. Ensituacióndecrisiseconómicasegenerannuevasoportunidadesdenegocio (talleresdecostura,reparacióndecalzado,devehículos,intercambiode productos,etc.)
B. Cambioenelnivelcultural:Generanecesidadesdeactualizaciónyadquisición deconocimientos,idiomas,revistas,periódicos,libros,etc.
C. Cambioseneltiempolibre:Alhabermástiempolibreaparecenoportunidades denegociorelacionadasconelbricolage,lamúsica,elbaile,eldeporte, jardinería,cine,teatro,etc.
D. Cambioenlaesperanzadevida:Hayunamayorlongevidaddelaspersonas, locualgeneranecesidadesorientadasala3ªedad:Residencias,serviciosde catering,unidadesdeestanciadiurna,viajesyactividadesrecreativas,etc.
E. Cambiosenlaformadevida:Conlaincorporacióndelamujeraltrabajoseha producidounagrandemandadeguarderías,serviciodoméstico,productos alimenticiospre-cocinadosocongelados. Dentrodeloscambiosenlaformadevidapodemosincluirtambiénelaumento deloshogaresmonoparentales(adultosquetodavíavivenconsuspadres, aumentosdedivorcios,etc.).Estogeneranecesidadesrelacionadasconagencias matrimoniales,losviajes singles (viajesparasolteros),apartamentos amueblados.
F. Cambiosenlos“miedos”delapoblación:Enlosúltimosañoshaaumentado lainseguridadciudadana,dandolugaranuevasempresasdeguardaspersonales, sistemasdealarmas,modalidadesdeseguros,puertasblindadas,cajasde seguridad,etc.
G. Cambiosenelmercadodetrabajo:Elaumentodeldesempleollevóconsigola aparicióndecentrosprivadosdeenseñanzadecualificaciónprofesional, academias,etts,etc.
H. Cambiosenelentornoenergético:Laescasezderecursostradicionales (carbón,petróleo,etc.)planteanuevasnecesidadesquedanlugarainiciativas empresarialesencampocomolaenergíaalternativa(solar,eólica,etc.).
I. Cambioslegales:Reconocimientodelmatrimonioentrehomosexuales(viajes, comidas,ropa,regalos,etc.),leydedependencia(necesidaddecuidadores, ayudaadomicilio,catering,etc.),leyantitabaco(productossustitutivos).
4. ¿Esviablemiidea?:
Paradeterminarlaviabilidadonodeminegociohemosdeconocerelmercado (local,regional,nacional,deconsumo),elsectordeactividad,característicasdelos proveedores,…
ParaelloesnecesarioelaborarunPlandeEmpresa,dondeseanaliza detalladamente:
- Laidea,comosurgió,enquéconsiste.
- Elproductooservicio:Necesidadesquesatisface,calidad,marca, presentación,garantías,serviciopostventa,etc.
- Elprecio:Dependerádeloscostes,delospreciosdelacompetencia,del estudiodelaimportanciaquedennuestrosclientesalprecio,etc.
- Elmercado,entendiendoportalelconjuntodecompradoresrealeso potencialesdeunproductooservicio.Tipodemercado:Monopolio, oligopolio,competenciaperfecta.
- Losclientes:Hayqueconocerlosbien,cómoson,dóndeviven,nivelde ingresos…
- Lacompetencia
- Canalesdecomunicaciónparadaraconocernuestroproducto.
- Canalesdedistribucióndelproducto.
- AnálisisDAFO
- PlandeProducción.
- PlandeInversiones
- PlandeGastos.
- GestióndelAlmacén.
- ContratacióndePersonal
- UmbraldeRentabilidad.
- PlanFinanciero
- FormaJurídicadelaempresa.
- TrámitesBurocráticos.
5. LaFormaJurídica
Laeleccióndelaformajurídicadelaempresadebeserobjetodeunanálisis minucioso,yaquedeellapuedenderivarsediferentesconsecuenciaspudiendollegar arepercutirenelpropiopatrimoniodelempresarioyeneldelossociosfundadores. Loscriteriosgeneralesatenerencuentaalefectuarlaelecciónson:
Tipodeactividadaejercer,siconllevaalgunaexigencialegalonosegúnel riesgodelamisma.
Númerodesocios.
Responsabilidad(limitadaoilimitada).
Capitalmínimoexigido(aportacióndedinero,bienesotrabajo).
Simplicidaddelostrámitesdeconstitución.
Aspectosfiscales(SegúnlaformajurídicapuedeestarsujetaalIRPFoal ImpuestodeSociedades).
Bonificacionesenla cotizaciónocontratación:elRealDecreto-ley13/2022, de26dejulio,estableceunnuevosistemadecotizaciónparalostrabajadores porcuentapropiaoautónomosymejoralaprotecciónporcesedeactividad. ParalosemprendedoresqueExistiendounacuota reducidade80€/mensuales
Tablacomparativadelasdiferentesformasjurídicas:
EmpresarioIndividual:
Eslapersonafísica,mayordeedadomenoremancipado,conlibredisposicióndesus bienesquerealizadeformahabitual,personalydirectaunaactividadcomercial, industrialoprofesionalatítulolucrativo,déonoocupaciónatrabajadoresporcuenta ajena.
ConlaLey20/2007,de11dejuliodelEstatutodeltrabajoautónomo,secrealafigura deltrabajadorautónomoeconómicamentedependiente(TRADE),queesaquelque realizaunaactividadeconómicaoprofesionalatítulolucrativoydeformahabitual,
personaldirectaypredominanteparaunapersonafísicaojurídicadenominadacliente, delquedependeeconómicamente,enalmenos,un75%desusingresos. Elcontratoentreamboshaderealizarseobligatoriamenteporescritoydeberá registrarseenlaoficinapúblicacorrespondiente.
Tieneresponsabilidadilimitada,esdecirrespondecontodossusbienesdelas obligacionescontraídasconsuactividadempresarial,yaquelapersonalidadjurídicade laempresaeslamismaqueladesutitular(empresario)ynoexistediferenciaciónentre patrimoniomercantilysupatrimoniocivil.
TributaporelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas(IRPF)
ElempresarioindividualrealizasucotizaciónalaSeguridadSocialatravésdel RégimenEspecialdeTrabajadoresporCuentaPropiaoAutónomos(RETA). AldarsedealtaenelRETAelempresariopuedeoptarporlabasedecotizaciónque deseesiemprequeestéentrelabasemínimaymáximaestablecida.Encadaejercicio económicosedeterminanlasbasesmáximasymínimasdecotizaciónalaSeguridad SocialenlaLeydePresupuestosdelEstado.
Noseexigeuncapitalmínimo.
Laconstitucióndelaempresaessencillapuestoquenoexigeningúntrámiteprevio.
LosempresariosindividualesnoestánobligadosainscribirseenelRegistroMercantil, peropuedeserconvenienteinscribirseenél,entreotrasrazones,pararegistrarlosdatos relativosalcónyuge,elrégimeneconómicodelmatrimonio(separacióndebieneso gananciales),capitulaciones,asícomoelconsentimiento,larevocaciónuoposicióndel cónyugealaafecciónalaactividadempresarialdelosbienescomunesolosprivativos.
EmprendedordeResponsabilidadLimitada(ERL):
EslafiguracreadaporlaLey14/2013,de27deseptiembre,deapoyoalos emprendedores(artículos7a11)
El«EmprendedordeResponsabilidadLimitada»podrábeneficiardelalimitaciónde responsabilidadsuviviendahabitual,siemprequesuvalornosuperelos300.000€ conformealodispuestoenlabaseimponibledelITPAJDenelmomento dela inscripciónenelRegistroMercantil.
Silaviviendaseubicaenunapoblacióndemásde1.000.000dehabitantesseaplicará uncoeficientedel1,5alvalordelpárrafoanterior.
SeconsideracomoERLalemprendedorpersonafísica,cualquieraqueseasuactividad, quecumplaconlasobligacionescontenidasenestaLey:
1.InscripcióndeestacondicióndeERLenelRegistroMercantilcorrespondienteasu domicilio,indicandoelbieninmueble,quesepretendenohayadequedarobligadopor lasdeudasderivadasdesuactividadempresarialoprofesional.
SepodrárealizarmedianteelsistemadetramitacióntelemáticadelCentrode InformaciónyReddeCreacióndeEmpresa(CIRCE)yelDocumentoÚnico Electrónico(DUE)
2.Elemprendedorinscritodeberáhacerconstarentodasudocumentación,con expresióndelosdatosregistrales,sucondiciónde«EmprendedordeResponsabilidad Limitada»omediantelaadiciónasunombre,apellidosydatosdeidentificaciónfiscal delassiglas«ERL».
3.Auditoríadelascuentasanualescorrespondientesasuactividadempresarialo profesionaldeconformidadconloprevistoparalassociedadesunipersonalesde responsabilidadlimitada.
4.DepósitodesuscuentasanualesenelRegistroMercantil.
TributaporelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas(IRPF).
SociedadesMercantiles:
SociedadAnónima(SA): Eslasociedadcapitalistacuyocapitalsocialmínimoesde60.000€divididoen partesalícuotasdenominadas“acciones”,quesepuedentransmitirlibremente. Laresponsabilidaddelossocioseslimitadaalvalordesusacciones. Noseexigeunnúmeromínimodesociosparasuconstitución,yaqueexisten sociedadesunipersonales.
TributaporelImpuestodeSociedades(Modelo200)cuyotipogeneralaplicable esdel30%.Lasentidadescuyacifradenegocioseainferiora5millonesde€y cuyaplantillaseainferiora25empleados,hasta300.000€tributaránaltipo reducidodel20%yelrestoal25%.
SociedaddeResponsabilidadLimitada(SL): Eslasociedadmercantil cuyocapitalnopodráserinferiora1€yseexpresará precisamenteenesamoneda.
Mientras el capital de las sociedades de responsabilidad limitada no alcance la cifrade3000€,seaplicaránlassiguientesreglas:
- Deberádestinarsealareservalegalunacifraalmenosigualal20%del beneficio hasta que dicha reserva junto con el capital social alcance el importedetresmileuros.
- En caso de liquidación, voluntaria o forzosa, si el patrimonio de la sociedad fuera insuficiente para atender el pago de las obligaciones sociales, los socios responderán solidariamente de la diferencia entre el importede3000€ylacifradelcapitalsuscrito.
Elcapitalestarádivididoen“participaciones”iguales,indivisiblesy acumulables,quenopodrántransmitirselibrementeapersonasajenasdela sociedad,salvoquelosestatutosdisponganotracosa,sólosepuedentransmitir alcónyuge,padresohijosuotrossocios. Laresponsabilidaddelossocioseslimitadaalvalordesusparticipaciones. Noseexigeunnúmeromínimodesocios. TributaporelImpuestodeSociedades.
Novedadleyapoyoaemprendedores:Tributaciónreducidadel15%quepodrán aplicarlas“entidadesdereducidadimensión”respectoalosbeneficiosquesean destinadosalainversiónenlaempresa.
SociedadAnónimaLaboral(SAL)ySociedadLimitadaLaboral(SLL): Sonaquellassociedadesenlasquelamayoríadelcapitalsocial(almenosel 51%)pertenecealostrabajadores,concontratoindefinidoyajornadacompleta. Elcapitalmínimoparasuconstituciónesde60.000€paralasSALy1€para lasSLL.
Elnúmeromínimodepersonasparasuconstituciónesde3,deloscuales2han desertrabajadores.Puedenexistirtrestiposdemiembros:sociostrabajadores (concontratoindefinidoyajornadacompleta),sociosnotrabajadores (propietariosdeaccionesoparticipaciones)ytrabajadoresasalariados(no socios,conunalimitacióndehorastrabajadasaño).
Laresponsabilidadeslimitadaalaaportaciónrealizadaporcadasocio. NecesitanlacalificacióndelMinisteriodeTrabajocomosociedadlaboralysu inscripciónenelRegistrodeSociedadesLaborales.
SociedadColectiva(Nombredelossocioscolectivos“ycompañía”): Eslasociedadmercantil decarácterpersonalistaformadaporalmenos2socios, queponenencomúntrabajo,capitaloambos.
Puedenexistir2tiposdesocios:Socioscolectivos,conresponsabilidad personal,ilimitada,solidariaysubsidiaria. Sociosindustriales,sóloaportan trabajoysuresponsabilidadeslimitada,notienenqueaportarfondosparapagar deudas,salvopactoencontrario.
TributaporelIS.
SociedadComanditaria(Nombredelossocioscolectivosseguidodelas siglasS.enC.oS.Com.): Sociedadmercantildecarácterpersonalistaformadaporalmenos2socios. Tienedostiposdesocios:Socioscolectivoscorresponsabilidadpersonal, ilimitada,solidariaysubsidiaria.Socioscomanditarios,queaportansólocapital ysuresponsabilidadeslimitadaaesaaportación. Noexisteuncapitalmínimoparasuconstituciónsalvoquesetratedeuna Sociedadcomanditariaporacciones,queenestecasoserigeporlodispuesto paralasSA.
TrámitesparalaconstitucióndelasSociedadesMercantiles: ObtencióndelaCertificaciónnegativadelnombre.
RedaccióndelosEstatutos.
Otorgamientoantenotariodelaescrituradeconstituciónyaprobacióndelos Estatutos.
SolicituddeNúmerodeIdentificaciónfiscal(NIF).
LiquidacióndelImpuestodeTransmisionesPatrimonialesyactosJurídicos Documentados(ITPAJD).
InscripciónenelRegistroMercantilyadquisicióndepersonalidadjurídica
SociedadesCooperativas(S.Coop.):
Esungrupodepersonasfísicasojurídicas,sinánimodelucro,sinoquetienen necesidadessocioeconómicascomunes.
Concapitalvariableyconunaestructuraygestióndemocráticas.Existelibertadde adhesiónybajavoluntariadelossocios.
TributanporelImpuestodesociedades,contributaciónespecial. Tiposdecooperativas:
Deprimergrado,formadasporalmenos3cooperativistas, normalmentepersonasfísicas.Ej.Cooperativasdetrabajoasociado,de consumidoresyusuarios,deviviendas,agrarias,delmar,de transportistas,deseguros,deenseñanza.
Desegundootercergrado,cuandoestánconstituidaspor2omás cooperativas(soncooperativasdecooperativas).
SociedadCivil(S.C.):
Esaquellasociedadnomercantilporlaquedosomáspersonassecomprometena ponerencomúndinero,bienes,oindustria,conánimoderepartirentresílas gananciasobtenidas.
Siexisteaportacióndebienesinmueblesoderechosrealesdeberáconstituirsea travésdeEscrituraPública.
Tienenresponsabilidadilimitada.
Desdeel1deenerode2016tributanporelImpuestodeSociedadessiempreque tenganunobjetivomercantil.
Noexisteunaexigenciamínimadeaportacióndecapital.
ComunidaddeBienes(Nombreyapellidosdelprimercomuneroseguidode“y otros”ylassiglasC.B.):
Eslasociedadcivilenlaquelapropiedaddeunbienounderechopertenece proindiviso avariaspersonas.
Seestablecemedianteuncontratocivil.
Siexisteaportacióndebienesinmueblesoderechosrealesdeberáconstituirsea travésdeEscrituraPública.
Elnúmeromínimodesocioscomunerosesde2.
Suresponsabilidadesilimitada,respondiendocontodossusbienespresentesy futurosdelasobligacionescontraídas.
Noexistecapitalinicialmínimo.
TributaporelIRPF.
CotizaalaSeguridadSocialatravésdelRETA
TrámitesparalaconstitucióndeunaSociedaddeResponsabilidadLimitada: (Fuente:MinisteriodeIndustria)