PUNTO DE EQUILIBRIO
JOSE EVER BUSTACARA APARICIO JONHATAN ELIZALDE QUINTERO
UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA FACULTAD DE INGENIERÍA INGENIERÍA DE ELECTRÓNICA ECONOMÍA FUSAGASUGÁ 2015
INTRODUCCIÓN En el trabajo se puede aclarar el concepto y aplicación del punto de equilibrio partiendo desde su definición textual y especificando a través de ejemplos elementos claves del mismo para lograr un óptimo aprendizaje del tema permitiendo que cada uno de los lectores comprenda de manera concisa la forma adecuada de usarlo.
JUSTIFICACIÓN La cartilla se destaca porque en ella se recopiló información de distintas fuentes de la web en las cuales se explica de manera muy sencilla la definición y la aplicación del punto de equilibrio, además al minimizar al máximo el lenguaje técnico permite que sea de más fácil comprensión para nuestros lectores.
Ver Glosario al final.
PUNTO DE EQUILIBRIO CONCEPTO El punto de equilibrio es aquel nivel de operaciones de una empresa en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos, por lo cual se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que debe efectuarse para comenzar a tener utilidades.
¿IMPORTANCIA DE CONOCER SU PUNTO DE EQUILIBRIO? La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitirá con gran facilidad conocer cuántas unidades debe producir para generar una utilidad deseada, a partir de cuántas ventas mi organización es rentable y muchas otras incógnitas de gran valor en el entorno económico. En una situación normal, el mercado se encuentra equilibrado. Se oferta tanto como se demanda. Es decir que todo lo que hay para vender se vende (nadie demanda más ni menos de ese determinado bien o servicio de lo que está ofertado en el mercado).
Ver Glosario al final.
¿QUÉ ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO? El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o creación de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni pérdida.
REQUERIMIENTOS PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO A fin de realizar un "Análisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una serie de elementos, entre estos figuran:
Ver Glosario al final.
Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la operación de la entidad.
La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costo directo o marginal, en lugar del método de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los costos variables.
Se deberá realizar la separación de los costos fijos y los variables.
Se deberá determinar la Utilidad o contribución marginal por unidad de producción.
Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos.
Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.
Ver Glosario al final.
EL CASO DE PUNTO DE EQUILIBRIO EL CASO Gino administra Misouvenir.pe, un portal de ventas online de souvernirs tecnológicos que los oferta a S/.50 cada uno. El manufacturar, promocionar, facturar (vía electrónica) y enviar por courier a los clientes estos souvenirs cuesta por unidad unos S/.35 y durante el mes tiene costos fijos totales por (luz, Internet, agua, alquileres, sueldos de administrativos) gasta S/7,500. El mes pasado vendió 1,000 souvenirs con amplias expectativas de crecimiento. Calculemos el punto de equilibrio de la empresa de nuestro amigo.
IT= Ingresos totales CT= Costos totales Pv = Precio de venta unitario Cv= Costo variable unitario CF= Costos fijos X = CF / Pv-Cv = Punto de Equilibrio
Para el caso de análisis
Para ventas de 500 unidades al mes, la utilidad antes de intereses e impuestos debe ser igual a cero, si produce menos de 500 tiene pérdida operativa' y si produce y vende más de 500 unidades va a comenzar a obtener utilidades. Nuestro amigo Gino reporta ventas de 1,000 souvenirs al mes, por lo que sus ingresos ascienden a S/.50, 000 (1,000 souvenir x S/.50), pero sus costos totales ascienden a S/.42,500 (S/.35x1,000 + S/.7,500), es decir obtendría una Ver Glosario al final.
utilidad operativa antes de impuestos y pago de intereses de deudas de S/.7,500.
Llegó la competencia Como el negocio es tan bueno, la competencia no tardó en llegar al segmento donde operaba tranquilamente Gino. Al mes siguiente apareció Turegalitotecnologico.pe, con una campaña muy agresiva y con un costo promedio de souvenirs de S/.40 más el costo de envío y otras promociones. El impacto se sintió inmediatamente y las ventas de Gino con Misouvenir.pe Bajaron a 750 unidades, es decir 25% menos y más de un cliente le advirtió inclusive que los diseños de la competencia eran más innovadores. Gino inmediatamente hizo cuentas y determinó que sus ingresos en el mes se redujeron de S/.50,000 a S/.37,500 y si bien aún operaba por encima del punto de equilibrio y obtenía utilidades (S/.3,750), estas se habían reducido en 50% (desde S/.7,500). ¿Qué debía hacer?
Ver Glosario al final.
Lo primero que pensó Gino es equiparar sus precios con los de la competencia, reducirlos de S/.50 a S/.40 y con ello esperar recuperar a su clientela pérdida, es decir lograr nuevamente 1,000 productos vendidos. Veamos cómo cambian sus ingresos, costos, utilidades y su punto de equilibrio.
Gino se da cuenta que aunque ha recuperado su clientela, ahora obtiene pérdidas (- S/.2,500). Calculemos su nuevo punto de equilibrio. Punto de equilibrio: X = CF / Pv-Cv
El punto de equilibrio de Misouvenir.pe ha aumentado de 500 a 1,500 unidades. Es decir la empresa de Gino tendría que vender más de 1,500 unidades (500 más que su venta normal) para conseguir utilidad. ¿QUÉ HACER? A nuestro amigo le quedan entonces dos caminos inmediatos para no seguir perdiendo más ventas. Ver Glosario al final.
Bajar costos sin sacrificar calidad Diferenciar totalmente su producto de la competencia para mantener el precio de S/.50 y evitar que las ventas por lo menos no caigan más. Como se trata de souvenirs para regalo, la calidad del producto y el tiempo de envío no pueden sacrificarse. Si apuesta a una política de reducción de costos, debe apuntar a lo más duro de reducir, los costos fijos. Haciendo una rápida revisión de su flujo de caja y el detalle de sus facturas de servicios, ve con mucho esfuerzo puede reducir sus costos fijos en 15%, es decir de S/.7,500 a S/.6,375. Veamos cómo cambian sus utilidades para ventas proyectadas de 1,000 unidades, a un precio de venta de S/.40 y el nuevo punto de equilibrio.
Aún seguiría reportando perdidas (-S/.1,375). El nuevo punto de equilíbrio es: 1,275 unidades, 275 más de las que vendería normalmente. Punto de equilibrio: X = CF / Pv-Cv
Ver Glosario al final.
La única manera de vender las 1,000 unidades a S/.40 sin ganar ni perder es que los costos fijos se reduzcan de S/.7,500 a S/.5,000 por mes, es decir en la tercera parte. Si opta por la segunda alternativa el diferenciar totalmente el producto implicaría elevar el costo variable unitario, pues se estaría ofreciendo una mejor calidad e incorporando algún detalle promocional con el envío a cada souvenir. Todo ello con el fin de mantener el precio unitario de S/.50. Veamos qué pasa con el punto de equilibrio si el costo variable sube de S/.35 a S/.45, pero los costos fijos se reducen en 15%, es decir a S/.6.375 mensuales.
Punto de equilibrio: X = CF / Pv-Cv
Se mantendría el mismo nivel requerido de ventas que si solo redujéramos los costos fijos y el precio de venta, 1,275, muy lejos de su punto de equilibrio inicial (500 unidades).
LA SOLUCIÓN FINAL Pero, a estas alturas Gino ha notado que puede reducir sus costos fijos en 15% y que difícilmente puede vender por encima del precio que ofrece la competencia. Por ello, revisa nuevamente su estructura de costos y los procesos y diseños que ha venido lanzando al mercado. Luego de varios días y sus noches de cálculos y sesiones creativas, encontró que diseñar una nueva colección (totalmente diferenciada de lo que vende la competencia) con materiales
Ver Glosario al final.
reciclados, podría reducir sus costos variables unitarios de S/.35 a S/.30. Veamos cómo cambian sus cuentas. Punto de equilibrio: X = CF / Pv-Cv
Gino descubre finalmente que su punto de equilibrio con esta estructura se reduce a 638 unidades y frente a las 1,000 que normalmente tiene en ventas mensuales, podría obtener una utilidad mensual de S/.3,625
Esta utilidad es inferior al escenario de caída de ventas en 25% (S/.3,750), pero Gino y Misouvenirs.pe ya equilibró sus precios con la competencia –si no lo hacía los ingresos seguirían cayendo– y ofrecerá un producto diferenciado, que le puede dar un mejor margen de ventas incluso que las 1,000 unidades que normalmente reportaba al mes.
Ver Glosario al final.
EJERCICIOS DE PUNTO DE EQUILIBRIO
Ejercicio 1: Costos unitarios, punto de equilibrio, análisis marginal La compañía Omega espera los siguientes costos unitarios para un volumen de producción y ventas de 80,000 unidades
Precio de venta $4.00 Costo variable unitario $1.40 Costo fijo unitario $2.25 Utilidad por unidad $0.35
Se pide:
Costo fijo total Margen de contribución Punto de equilibrio Cuántas unidades debe vender para obtener una utilidad de $80,000 Si puede vender 60,000 unidades, cuál debe ser el precio si desea obtener una utilidad de $60,000. La compañía puede realizar una campaña publicitaria con un costo de $6,000. Gracias a esa campaña, las ventas se incrementarían en 3,000 unidades. ¿ cuánto será el decremento o decremento en las utilidades si la realiza? ¿conviene? Ejercicio 2: Los alumnos de la escuela de negocios en una universidad están planeando un evento en el teatro de la localidad. La renta del teatro es de $240,000 por una representación o de $320,000 por dos representaciones. Otros costos fijos son de $60,000 por función. Los costos variables por persona son de $20. Los alumnos no desean obtener ganancias con el evento, solo cubrir los costos. Ellos esperan un total de 3,200 personas si realizan una sola función y 2,375 en cada función si se llevan a cabo dos. Se pide:
Ver Glosario al final.
Determine el precio que deberán cobrar por persona si planean llevar a cabo una representación Determine el precio si planean dos representaciones. Ejercicio 3: Una fábrica de cámaras está introduciendo una nueva cámara desechable este año. Tienen un costo variable de $20 por unidad. Costos fijos anuales de $2,000,000 de producción, publicidad y administrativos. El gerente de ventas cree que si la cámara se vende en $40, alrededor de 250,000 unidades al año pudieran ser vendidas. Si el precio fuera de $50 se venderían 200,000 unidades. Se pide: Determine el punto de equilibrio para cada una de las dos opciones Determine a que precio la empresa obtendría mayores utilidades Suponga que por cada cámara vendida, se pudiera vender además un foto-álbum a un precio de $20 cada unidad con un costo de producción y venta variable de $15.20 por unidad. ¿Cuánto ganaría la empresa con cada una de las dos opciones? ¿Cambiarías tu respuesta del inciso b? Ejercicio 4: El gerente de ventas de plumas Markham está tratando de decidir el precio de introducción de una nueva pluma. Su grupo de staff ha preparado la siguiente información: Precio Volumen
Esperado
$3.25
1.6 millones
3.10
1.8 millones
2.95
2.0 millones
2.80
2.2 millones
2.65
2.4 millones
El costo variable por pluma es de $1.50 y los costos fijos anuales estimados de $1,500,000. El gerente de ventas piensa que el precio debe de estar un 50%
Ver Glosario al final.
por encima del costo total. Él decidió utilizar el volumen de 2.2 millones y calculó un costo unitario de $2.182 por pluma. El quiere vender las unidades a $3.25. Se pide: Asuma que las predicciones del gerente son correctas. Determine la utilidad si se establece el precio de $3.25 ¿Con cuál combinación de precios y volúmenes se obtienen mayores utilidades? Comente que puede estar equivocado en el método del gerente de ventas para establecer el precio.
Ver Glosario al final.
GLOSARIO Costos Fijos: son aquellos costos que la empresa debe pagar independientemente de su nivel de operación, es decir, produzca o no produzca debe pagarlos.
Costos Variables: Como su nombre lo indica, el costo variable hace referencia a los costos de producción que varían dependiendo del nivel de producción.
Courier: Es un servicio que consiste en el envío de documentos o paquetes de un tamaño y/o peso limitado a un determinado costo, que puede ser distribuido a nivel nacional e internacional según lo requiera el cliente.
Online: Es una palabra inglesa que significa “en línea”. El concepto se utiliza en el ámbito de la informática para nombrar a algo que está conectado o a alguien que está haciendo uso de una red (generalmente, Internet).
Souvenir: Objeto característico de un lugar turístico que sirve como recuerdo de un viaje a este lugar.
Utilidad Operativa: Es el indicador financiero que muestra cual ha sido la eficiencia de la empresa de generar ingresos durante un periodo determinado.
Ver Glosario al final.
BIBLIOGRAFÍA http://www.monografias.com/trabajos82/el-punto-de-equilibrio/elpunto-de-equilibrio.shtml http://definicion.de/punto-de-equilibrio/ http://www.ingenieriaindustrialonline.com/herramientas-para-elingeniero-industrial/producci%C3%B3n/an%C3%A1lisis-del-punto-deequilibrio/ http://www.gestiopolis.com/punto-de-equilibrio-como-sedetermina/ http://www.pymesfuturo.com/puntodequilibrio.htm http://www.gerencie.com/ http://www.significados.com/
Ver Glosario al final.