1º Curso EXAME PME Formação de preço e margem de contribuição 20 de abril de 2010
AUDIT
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Reflexões
Por qual valor o mercado está disposto a comprar meu produto ou meu serviço?
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Reflexões (cont.)
Quanto me custa produzir e/ou adquirir esse bem ou prestar esse serviço ?
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Reflexões (cont.)
Quais são os gastos que eu incorro quando vendo um produto ou presto um serviço? Impostos sobre vendas, comissões sobre vendas etc.
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Reflexões (cont.)
Qual o lucro que eu espero auferir ao final dessa operação?
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Reflexões (cont.)
Qual mercado está disposto a comprar meu produto ou meu serviço?
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Conhecendo meu produto e/ou meu serviço
Meu produto sofre concorrência de produtos idênticos (normalmente varejo - supermercado, linha branca, alimentos, materiais de construção etc.)? Meu produto sofre concorrência de produtos similares (normalmente varejo - roupas, alimentos, consultorias (advogados, auditoria, limpeza) etc.? Meu produto possui alto valor agregado?
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Conhecendo meu produto e/ou meu serviço (cont.)
Meu produto está associado a uma marca reconhecida no mercado? Meu produto possui algum apelo social, ambiental etc.? Fatores sazonais afetam meu negócio (verão, inverno, Natal, carnaval etc.)?
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Conhecendo meu concorrente As mesmas perguntas citadas anteriormente devem ser feita a seus principais concorrentes. Nessa oportunidade avaliar outros componentes, tais como: liquidez da empresa, solidez da empresa, estrutura operacional etc.
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Representação dos conhecimentos Preço Custo
Concorrente
Produto
Companhia
Gastos Fixos
Gastos Variáveis
Mercado
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Formação do custo de um produto
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Formação do custo de um produto
Como apurar a margem de contribuição ou “resultado na venda” de algum produto se o seu custo de produção é desconhecido??
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Formação do custo de um produto (cont.) Custo do produto, mercadoria ou serviço. Quanto se consumiu de matérias primas, outros insumos e mão de obra no produto até que ele estivesse em condições de comercialização.
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Formação do custo de um produto (cont.)
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Esquema básico de apuração de custo Gasto
Custo
Despesa
Direto
Indireto
Alocado diretamente ao produto
Rateado entre os produtos
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Custos, despesas e investimentos Custo: Valores gastos diretamente na aquisição/elaboração do produto e/ou na execução de serviços. Despesas: Valores gastos na comercialização de produtos/serviços e administração das atividades empresariais. Investimentos: Valores aplicados na aquisição de bens utilizados nas atividades operacionais por vários períodos.
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Composição do preço de venda
Despesas fixas: são as despesas realizadas pela empresa, independentemente do volume de vendas, tais como: aluguel, salários e encargos, água, luz, telefone, manutenção, depreciação, contador, pró-labore etc. Despesas variáveis: são as despesas realizadas e que dependem do volume de vendas, tais como: impostos sobre vendas (ICMS, PIS, Cofins, IR, Contribuição Social, ou Simples), comissões sobre vendas etc.
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Margem de contribuição
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Margem de contribuição A Margem de Contribuição é resultante da diferença do preço de venda com os custos e despesas variáveis (que ocorrem diretamente proporcional às vendas), individual ou do conjunto de vendas. É a parcela da contribuição para cobrir as despesas e gerar lucro. Margem de Contribuição = Preço de Venda - (Custos + Despesas Variáveis) ou Margem de Contribuição total = Vendas - (Custos e Despesas variáveis total)
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Margem de contribuição (cont.) Receita de vendas
10.000
Custo das vendas
(6.000)
Impostos sobre vendas
(1.500)
Despesas variáveis (comissões, fretes, etc)
(2.000)
Margem de contribuição
500
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Demonstração de resultado
+ Vendas (-) Custos (-) D. Variáveis
A R$ 8.000 R$ 4.000 R$ 1.200
B R$ 2.000 R$ 500 R$ 300
Total R$ 10.000 R$ 4.500 R$ 1.500
% 100 45 15
= M. Contribuição
R$ 2.800
R$ 1.200
R$ 4.000
40
(-) D. Fixas
R$ 2.500
25
= (Lucro)
R$ 1.500
15
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Cálculo do preço de venda Exemplo: Informações:
Preço Venda
Custo do Produto = R$ 10,00 Despesas Variáveis = 15% Despesas Fixas = 25%
Custo (10,00) 50% Desp. Fixas ( 5,00) 25% Desp. Variáveis ( 3,00) 15%
Valor das Despesas Fixas / Valor das Vendas Totais R$ 2.500,00 / R$ 10.000,00
Lucro
20,00 100%
2,00 10%
Margem de Lucro = 10% Preço de Venda =
10,00 = R$ 20,00 100% - (15% + 25% + 10%) © 2010 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KDMS 81891). KPMG e o logotipo da KPMG são marcas registradas da KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça.
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Vendas a prazo
1) Definir política de prazo de pagamento nas vendas – Por exemplo, a política da Empresa é vender em 3 vezes sem juros; desconto de 4% na venda à vista e juros de 1% ao mês mas compras com prazo de 4 vezes ou mais.
2) Definir política de prazo de pagamento nas compras 3) Conhecer qual a taxa de juros que os fornecedores embutem no preço quando eu compro a prazo
4) conhecer claramente as taxas de captação e/ou aplicação do dinheiro
– qual o juros que o banco me paga quando eu aplico o dinheiro e qual o juros que o banco me cobra quando eu capto dinheiro?
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Vendas a prazo Lembrar que:
Tanto nas indústrias como no serviços existem uma série de custos que possuem pagamentos mensais, tais como, salários e encargos, serviços públicos (água, energia, telefone), aluguél, etc. ou seja
Se a Empresa optar por vendar a prazo, é sabido que ela estará financiando o cliente no que exceder 1 mês. Nesse caso, deve haver alguma compensação no preço da mercadoria ou do serviço para recuperar esse financiamento. © 2010 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KDMS 81891). KPMG e o logotipo da KPMG são marcas registradas da KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça.
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Caso prático - cafeteria Dados
Despesas fixas
Preço de venda do café, liquido de impostos
2.00
Aluguel do ponto
1,500.00
Custo por café
0.40
Funcionários (salarios e encargos)
1,600.00
Resultado na venda
Telefone, internet, agua, luz etc.
850.00
Aluguel da máquina
550.00
1.60
Despesa variável
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Caso prático - cafeteria (cont.) Pede-se 1)
Qual o resultado da empresa se não houver nenhuma venda no mês?
2)
Qual o ponto de equilíbrio para que a empresa tenha lucro zero ?
3)
Quantos cafés a empresa tem que vender para ser ter um lucro de R$ 3.750,00?
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Caso prático - cafeteria - lucro zero zero Receita
0,00
Custo dos produtos vendidos
0,00
Lucro Bruto
0,00
Taxa de franquia
0,00
Aluguel do ponto
-1.500,00
Funcionários (salarios e encargos)
-1.600,00
Telefone, internet, agua, luz etc.
-850,00
Aluguel da máquina
-550,00
Prejuizo
-4.500,00 © 2010 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KDMS 81891). KPMG e o logotipo da KPMG são marcas registradas da KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça.
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Caso prático - cafeteria - ponto de equilíbrio Dados Preço de venda do café, liquido de impostos
2,00
Custo por café
-0,40
Lucro na venda
1,60
(-) taxa de franquia
-0,10
Resultado liquida na venda do café
1,50
Custos fixos totais
4.500,00
Resultado liquida na venda do café
1,50
quantidade de cafés a ser vendido
3.000
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Caso prático - cafeteria - ponto de equilíbrio (cont.) Ponto de equilibrio
3000 cafés
Receita
6.000,00
Receita R$ 2,00 x 3000
Custo dos produtos vendidos
-1.200,00
Custo R$ 0,40 x 3000
Lucro Bruto
4.800,00
Taxa franquia R$ 0,10 x 3000
Taxa de franquia
-300,00
Não muda
Aluguel do ponto
-1.500,00
Não muda
Funcionários (salarios e encargos)
-1.600,00
Telefone, internet, agua, luz etc.
-850,00
Aluguel da máquina
-550,00
Lucro ou prejuizo
0,00
Não muda Não muda
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Caso prático - cafeteria - Lucro de R$ 3.750,00 Custo fixo
4,500.00
Receita
11,000.00
Lucro pretendido
3,750.00
Custo dos produtos vendidos
(2,200.00)
Total
8,250.00
Lucro Bruto
8,800.00
Taxa de franquia
(550.00)
Aluguel do ponto
(1,500.00)
Funcionários (salarios e encargos)
(1,600.00)
Resultado liquida na venda do café
1.50
Quantidade de cafés a ser vendido
2,500
lucro de R$ 3.750,00
5500 cafés
Telefone, internet, agua, luz etc.
(850.00)
Aluguel da máquina
(550.00)
Lucro
3,750.00
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Conclusão
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Obrigado
Marcos A. Boscolo mboscolo@kpmg.com.br www.kpmg.com.br
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