UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
ESCUELA DE POSGRADO UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD
PROYECTO DE TESIS: “PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA EL MERCURIO S.A.C.”
PRESENTADA POR:
PORRAS PALACIOS, Flor de María
DOCENTE: Dr. Waldermar José
Cerrón Rojas
Huancayo – Perú 2015
RESUMEN El presente trabajo consiste en la incidencia del planeamiento tributario en la determinación del impuesto a la renta cuyo objetivo general es demostrar que el Planeamiento Tributario incide de manera positiva tanto económica como financieramente en la determinación del Impuesto a la Renta a través de la elaboración de un diseño de planeamiento tributario que será aplicado en la empresa constructora el mercurio S.A.C. En la actualidad, las empresas se enfrentan a un mundo cada vez más competitivo como producto de la globalización, que se manifiesta en la conformación de bloques económicos, el desarrollo tecnológico y en una demanda más exigente y un mayor control Tributario, entre otros; en este contexto sobrevivir, lograr un posicionamiento en el mercado y mantener una ventaja diferenciada permanente, es una tarea difícil.
Es así que uno de los problemas que más aflige a las empresas es el pago de tributos, que puede llegar a tener un impacto económico y financiero significativo en la empresa, en tal sentido el escenario tributario actual es inestable, debido a los rápidos y constantes cambios que se introducen en las Normas Tributarias y en los criterios que aplica la Superintendencia de Administración Tributaria - SUNAT, el Tribunal Fiscal y otros órganos vinculados a la materia; por consiguiente los contribuyentes sujetos a estos tributos se ven en la obligación de agenciarse de una mayor cantidad de recursos y herramientas que les permita afrontar dicha situación.
LA EMPRESA CONSTRUCTORA EL MERCURIO S.A.C. es una empresa privada dedicada a la construcción de edificios completos; en el área tributaria pertenece al
Régimen General del Impuesto a la Renta y está sujeta a la declaración y pago de tributos tales como el IGV y el Impuesto a la Renta, siendo este último el de mayor significación generando mayor carga fiscal para la misma. La empresa ya ha sido objeto de fiscalización por parte de la Administración Tributaria – SUNAT, debido a lo cual se le determinaron una serie de reparos que ocasionaron el aumento de la base sobre la cual se determina el Impuesto a la Renta; teniendo como resultado un mayor pago de dicho impuesto; a raíz de esto es que la Gerencia tiene una mayor predisposición a implementar un Planeamiento tributario que le permita evitar cualquier posible contingencia y pagar sólo lo que efectivamente le correspondería por Impuesto a la Renta.
En la parte metodológica se explica que el tipo de investigación es aplicada, el nivel de investigación es descriptivo - explicativo, asimismo; los métodos de investigación utilizado es Análisis Deductivo-Inductivo y el diseño por objetivos.
PALABRAS CLAVES: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Planeamiento Tributario, Régimen General, Tributos.
INDICE
PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA 1.1
DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA La problemática actual en el ámbito nacional en que viven las empresas del sector privado, en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias es cada vez más
compleja,
debido
a
la
diversidad
de
normas
legales
y
tributos
inconstitucionales que dificultan su correcta aplicación, ello se ve agravado debido a la existencia de una alta imposición tributaria, que representa una carga para las empresas.
El sistema tributario ha experimentado constantes cambios a la vez que el entorno de la actividad tributaria adquiere mayor complejidad para las empresas, generando contingencias que se evidencian en las Fiscalizaciones o Auditorias Tributarias, las que en su gran mayoría devienen en reparos tributarios ocasionando la determinación de un mayor impuesto y por ende el consiguiente impacto económico y financiero en la empresa.
En la actualidad uno de los problemas que más aflige a las empresas es el concerniente al pago de los Tributos; siendo el Impuesto a la Renta el tributo que genera el mayor costo para las empresas y consecuentemente una fuerte presión tributaria por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria -SUNAT como la Entidad del Estado encargada de la Recaudación de los Tributos en el Territorio nacional. Por tanto las empresas se ven en la obligación de agenciarse de recursos y herramientas que les permitan afrontar dicha situación.
El desconocimiento de las empresas acerca de las normas y la equivocada aplicación de las mismas, inciden directamente en la determinación de su carga tributaria; ya que podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos que perjudiquen la liquidez de la empresa, o viceversa, ya sea que se determine un menor impuesto
(omisión) daría
como resultado reparos tributarios al
ser
verificados por la Administración Tributaria (SUNAT), que posteriormente conllevaría al pago del tributo omitido más los intereses y de ser el caso la sanción correspondiente; generando elevados costos y un impacto económico y financiero negativos en la empresa.
El planeamiento tributario, debe ser un tema que debe interesar a la gran mayoría de contribuyentes toda vez que constituye una herramienta efectiva que le permitirá desarrollar estrategias con respecto a los tributos, y de esta manera tener un normal desarrollo.
1.2
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1
Problema principal ¿De
qué
manera
el
Planeamiento
Tributario
incide
en
la
determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Constructora el Mercurio S.A.C.? 1.2.2
Problemas Específicos •
¿Cómo los Estados Financieros se relaciona con los gastos deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.?
•
¿Cómo las declaraciones juradas se relaciona con los gastos no deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.?
1.3
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN El presente trabajo de investigación busca entre otras cosas: Favorecer a los empresarios del sector privado, para que puedan aplicar los correctivos y anticiparse a posibles contingencias tributarias en sus empresas y poder
así
reducir
los
reparos
tributarios
que
se
pueda originar por el
desconocimiento o la errónea de la aplicación de la Norma Tributaria, estando sujetos a omisiones y/o sanciones por parte de la Administración Tributaria.
Por consiguiente se hace evidente la importancia de la implementación de un planeamiento tributario en las empresas, que les permita evitar contingencias tributarias, aprovechar los beneficios tributarios contemplados expresamente en la Ley y conocer el efecto de los impuesto en la toma de decisiones que tengan una repercusión económica y financieramente en la empresa.
Permitirá demostrar que la aplicación de un adecuado y oportuno Plan Tributario, constituye una herramienta que le permitiría a la empresa Constructora el Mercurio S.A.C. estar preparado para adoptar con éxito los cambios que se puedan dar en la Legislación Tributaria y que puedan generarle un perjuicio económico aumentando su carga fiscal. De esta manera evitar incurrir en multas, sanciones, intereses y otros cargos que impone la ley.
1.4
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.4.1 Objetivo General Demostrar que el Planeamiento Tributario incide de manera positiva tanto económica como financieramente en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Constructora el Mercurio S.A.C. 1.4.2 Objetivos específicos Analizar cómo los Estados Financieros se relacionan con los gastos deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C. Analizar cómo las declaraciones juradas se relacionan con los gastos no deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.
MARCO REFERENCIAL 2.1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN Al realizar la revisión de la literatura en las bibliotecas de las universidades, páginas Webs de libros, tesis a nivel nacional e internacional, encontrándose tesis de investigación que sirvieron de marco referencial para la elaboración de las bases teóricas y del presente trabajo, en virtud que presentan ciertos criterios que se consideran de utilidad para alcanzar los objetivos planteados.
(Villafranco Mamani, 2013), en su tesis titulada “Planeamiento Tributario y su incidencia en la Gestión económica de la empresa Comercial Racing Motors SAC”.
Se ha determinado que el planeamiento tributario incide de manera positiva en la gestión económica de la Empresa Racing Motors S.A.C, a través del estudio se determinó, las contingencias que ha tenido la empresa, por no haber aplicado un planeamiento tributario lo que ha llevado a realizar pagos innecesarios a la Administración Tributaria, situación que puede perjudicar la gestión económica. La propuesta y la aplicación del planeamiento tributario va a permitir que la empresa se encuentre mejor preparada para cualquier eventualidad que se presente y así pueda aminorar las sobrecargas fiscales lo que va a contribuir a mejorar aún más su gestión económica.
(Amaya, Burgos, 2009), en su Tesis titulada: “El Planeamiento Tributario en la empresa Fabricaciones Metálicas Lujan S.A.C. de la ciudad de Trujillo – Año 2009”. Existen deficiencias de orden tributario, que pone a la empresa en riesgo frente a la Administración Tributaria, lo cual ocasiona contingencias que pueden condicionar la existencia de la empresa en el mercado. La planificación de las operaciones propias del giro del negocio permitirá tener un adecuado cumplimiento de las obligaciones de la empresa y mejorar la gestión económica.
2.2
EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 2.2.1 Definición La planeación tributaria hace referencia al planeamiento que hace el contribuyente para aprovechar los beneficios tributarios expresamente
contemplados en la ley. No se trata de buscar las fallas y vacios Legales, sino de aprovechar los beneficios que ésta ha contemplado. Un ejemplo puede ser invertir en los sectores económicos en donde las rentas son exentas, invertir en activos fijos, leasing, entre otros.
Por lo tanto el Planeamiento Tributario viene a ser el conjunto de actos que un sujeto, sea persona natural o jurídica, planifica de antemano, en relación a sus operaciones y al impacto tributario de las mismas. Constituye una herramienta que tiene el contribuyente que le permitirá evitar contingencias tributarias que acarreen posteriores reparos tributarios, como consecuencia de un exceso o defecto en el pago de la obligación tributaria.
El planeamiento tributario tiene como fin optimizar la toma de decisiones empresariales en base al oportuno conocimiento de las consecuencias tributarias de cada opción. En realidad, el planeamiento tributario al cual nos referimos y el cual se va a desarrollar, es aquel que consiste en una herramienta que tiene el contribuyente y que le permitirá evitar reparos tributarios y de esta manera minimizar el costo de sus obligaciones tributarias. Algunos autores nos dan algunos alcances de la definición del planeamiento tributario:
El planeamiento tributario es un conjunto coordinado de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario. (Jorge, 2012)
El planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el tributo que estrictamente debe pagarse a favor del estado, considerando la correcta aplicación de las normas vigentes. (Villanueva Gonzales, 2013)
Toda vez que es importante tomar como base la Ley Marco del Sistema Tributario nacional, según se hace referencia:
• Ley Marco del Sistema Tributario Nacional: La doctrina ha precisado que este sistema para ser tal debe estar constituido por un conjunto racional coordinado orgánica (como unidad) y armónicamente con sus fines (de los tributos y del sistema en sus conjunto) y con el esquema económico vigente; asimismo. El D. Leg. 771, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente desde el 01-01-1994, señala al Código Tributario como el eje fundamental del sistema y establece su estructura, identificando los estamentos conformantes del Estado y los tributos de su competencia.
La estructura actualizada es la siguiente:
Fuente: SUNAT
En el presente trabajo de investigación nos enfocaremos en el Impuesto a la Renta de la empresa en estudio, como uno de los tributos que generan mayor carga tributaria e impacto económico y financiero en relación con las obligaciones tributarias.
2.2.1 Objetivos del Planeamiento Tributario
Lograr el mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y la forma correcta de presentación de las Declaraciones Juradas evitando la
generación de contingencias tributarias que conlleven a posibles reparos que aumenten la base imponible en la determinación de Impuestos. Desarrollo de una estrategia que nos permita cumplir adecuadamente con las Obligaciones Tributarias, aprovechando las oportunidades permitidas por la Legislación tributaria Vigente. Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicación del régimen tributario
acogido, que le permita mayores beneficios y ahorro fiscal.
Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios. Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga un impacto en el normal desarrollo de la empresa. Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones gerenciales. Cuantificar el ahorro y costos fiscales de operaciones económicas futuras.
2.2.2 Efectos del Planeamiento Tributario El efecto principal del planeamiento tributario es que se evite la generación de una contingencia de carácter tributario. Es una labor preventiva que busca encontrar soluciones favorables a la empresa al menor costo tributario.
2.3
IMPUESTO A LA RENTA (Tributo Creado por Decreto Legislativo Nº 774) Según lo señala la Administración Tributaria - SUNAT:
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores (capital y trabajo), así como las ganancias de capital.
Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones. Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaración Jurada Anual. La alícuota para el pago del Impuesto a la Renta correspondiente para la Actividad Empresarial (Renta de tercera categoría), es el 30% sobre la utilidad neta del ejercicio.
Según lo señalado por algunos autores nos hace referencia a que: “El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital + trabajo).
2.3.1 Determinación del Impuesto a la Renta Los contribuyentes del régimen general perceptores de renta de tercera categoría están obligados a presentar la Declaración Jurada (DJ) Anual del Impuesto a la Renta, en ese sentido deberá sujetarse a las exigencias establecidas en la R.S. Nº 304-2012/SUNAT publicada el 29.12.12; en la que se establece el uso del Programa de Declaración telemática - PDT Nº 692 como medio de declaración.
El plazo de presentación de la Declaración Jurada Anual se realizará de acuerdo con el cronograma de Declaraciones establecida por SUNAT. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS - IMPUESTO A LA RENTA E ITF EJERCICIO 2014 ULTIMO DÍGITO DEL RUC
FECHA DE VENCIMIENTO
0
24 de marzo de 2015
1
25 de marzo de 2015
2
26 de marzo de 2015
3
27 de marzo de 2015
4
30 de marzo de 2015
5
31 de marzo de 2015
6
01 de abril de 2015
7
06 de abril de 2015
8
07 de abril de 2015
9
08 de abril de 2015
Fuente: Sunat
2.3.2
Características del Impuesto a la Renta Para poder describir al Impuesto a la Renta como tributo se debe tener en cuenta sus características, que según nos hace mención (Alva Matteucci, 2015) en su libro: Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta. Algunas de las características serían las siguientes: •
Primera característica: No es trasladable, ello por el hecho que afecta de manera directa al propio contribuyente quien debe soportar la carga económica por sí mismo.
•
Segunda característica: En el caso puntual del Impuesto a la Renta se contempla la aplicación del principio de equidad, al estar relacionado con la capacidad contributiva.
•
Tercera característica: En términos económicos pretende captar una mayor cantidad de fondos de los contribuyentes, según las épocas de alza de precios o en las cuales exista recesión (fluctuaciones en los ciclos económicos).
•
Cuarta característica: grava una serie de hechos que ocurren en un determinado espacio de tiempo (ejercicio gravable).
•
Quinta característica: El Impuesto a la Renta puede ser de tipo cedular,
ya que se aprecia que existen varios gravámenes
enlazados con cada fuente. Por lo que se tributa por cada una de ellas de manera independiente, sea de este modo por trabajo o por capital (según su fuente de renta). También puede ser de tipo global, cuando el tributo toma como referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar en cuenta el origen de la renta.
BASES TEORICAS La investigación se basa en la corriente filosófica del pensamiento contable interpretativa, que tiene como objetivo explicar científicamente de los propósitos o intenciones humanas del planeamiento tributario y la determinación del impuesto a la renta.
3.1 TEORIA INTERPRETATIVA EL objetivo evitar los reparos tributarios que puedan generar posteriores adiciones en la base imponible del Impuesto a la Renta, que es determinado mediante el pago de la obligación que corresponda a sus ingresos y utilidades, disminuyendo de esta forma el importe de posibles adiciones efectuadas a la Renta imponible. Logrando eliminar los reparos por gastos que no son aceptados tributariamente, y evitar la determinación de un pago excesivo o indebido en el Impuesto a la Renta, a través de la elaboración de un diseño de planeamiento tributario, a través de la elaboración de un diseño de planeamiento tributario.
3.2 TEORIA FUNCIONALISTA El planeamiento tributario tiene por función, precisamente planificar la carga tributaria que soportara la empresa de forma tal que
su impacto sea el
menor posible, siempre dentro del marco legal, es decir cumpliendo adecuadamente las leyes. Ello implica adoptar políticas adecuadas para cada caso en particular, producto de la toma de decisiones empresariales, basándose en el cumplimiento oportuno de los resultados de cada opción.
3.3
FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
3.3.1 Hipótesis General El Planeamiento Tributario incide de manera positiva tanto económica como financieramente en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Constructora el Mercurio S.A.C.
3.3.2 Hipótesis Específicos • Los Estados Financieros se relacionan con los gastos deducibles en las empresas constructoras en la ciudad de Huancayo. • Las declaraciones Juradas se relacionan con los gastos no deducibles en las empresas constructoras en la ciudad de Huancayo.
3.4
ANÁLISIS DE VARIABLES Variable Independiente: X = El Planeamiento Tributario Variable Dependiente: y = Determinación del Impuesto a la Renta
Cuadro de Análisis de Variables
VARIABLES
Variable Independiente “El Planeamiento Tributario”
DEFINICIÓN CONCEPTUAL
Operaciones que realiza el contribuyente con el objeto de evitar posibles contingencias tributarias que generen posteriores reparos tributarios, y evitar una mayor carga fiscal.
Es el impacto económico y Variable financiero positivo Dependiente que se obtiene como resultado de un “determinación Planeamiento Tributario, la determinación del4.1 Impuesto a la en METODOLOGIA del Impuesto a la Renta” Renta.
DEFINICIÓN OPERACIONAL
Diagnóstico Realizar un análisis de la actual de la empresa, a fin los puntos críticos que tengan impacto en el Impuesto a la Renta.
Identificación de los gastos deducible y no deducible. (Art. 37 y 44 de la LIR). Aplicación del criterio del Devengado.
INDICADORES
TIPO DE VARIABLE
Estados Financieros.
Cuantitativa
Gastos deducibles Cuantitativa Gastos no deducibles
4.1.1.1 Tipo de Investigación Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las necesarias
para
Ordinal
Declaraciones Juradas
4.1.1 Tipo y Nivel de Investigación
condiciones
ESCALA DE MEDICIÓN
ser
denominado
como
“investigación aplicada” porque los alcances de esta investigación son prácticos. Ya que su objetivo es resolver problemas tributarios para poder tener una buena gestión
Ordinal
económica y financieramente en la determinación del impuesto a la renta, estudiando hechos y fenómenos.
Descripción del Tipo de Investigación Según (Roberto Hernandez Sampiere, 2013), nos precisa que la investigación es aplicada si se hace con el propósito de
mejorar
las
actuales
condiciones
de
vida
El nivel adoptado de la investigación es el
nivel
(invariablemente aporten conocimiento). 4.1.1.2 Nivel de Investigación
descriptivo-explicativo, descriptivo por cuanto presenta la realidad del planeamiento tributario y su incidencia en lo económico-financiera y explicativa porque se explica el proceso del planeamiento tributario en la determinación del impuesto a la renta en la empresa constructora el mercurio S.A.C.
Descripción del Nivel de Investigación La Investigación es de nivel descriptivo-Explicativo (Roberto Hernandez Sampiere, 2013) nos precisa que: su interés se centra en explicar por qué ocurre un fenómeno y en qué condiciones se da éste, o por qué dos o más variables están relacionadas (explicativo). Y porque buscamos determinar los principios y directivas que se deben aplicar en la gestión
de las Pymes para la correcta administración del capital de trabajo (descriptivo).
4.1.2 Método y Diseño de la Investigación 4.1.2.1 Método de Investigación Los
principales
métodos
que
se
utilizaron
en
la
investigación fueron: Análisis-sintético, deductivo, inductivo. a) Analítico-Sintético Por medio del análisis se procederá a descomponer cada uno de los hechos objeto de estudio del presente trabajo de investigación para de esta manera ser examinados y posteriormente llegar a comprobar la hipótesis. (Tamayo, 2002).
b) Inductivo-Deductivo Porque
se
analizan
los
datos
obtenidos
sobre
planificación financiera y su relación con la gestión de capital de trabajo con el propósito de establecer las particularidades para luego generalizar y viceversa.
Descripción del Método de Investigación
Según (Roberto Hernandez Sampiere, 2013), nos dice que el método es un procedimiento regular, explícito y repetible para lograr algo, en el área material y conceptual. 4.1.2.2 Diseño de Investigación El diseño de la investigación es no experimental, en primer lugar porque se han identificado los problemas, en base a los cuales se han propuesto las soluciones correspondientes a través de las hipótesis, asimismo se han
propuesto
los
objetivos
de
la
investigación;
estableciendo una relación directa entre estos tres elementos metodológicos. Descripción del diseño de Investigación Según (Roberto Hernandez Sampiere, 2013), Es una investigación no experimental, cuyo diseño metodológico es por objetivos. La investigación es no experimental dado a la naturaleza de las variables, materia de la investigación responde a una investigación por objetivos conforme al esquema siguiente:
OG CF = GH OE1.......…..CP1 OE2….........CP2 OE3….........CP3
ESQUEMA DE INVESTIGACION POR OBJETIVOS
DONDE: OG= Objetivo General oe= Objetivo específico cp= Conclusión Parcial CF= Conclusión Final HP= Hipótesis General En el esquema que estamos presentando, nos indica que el objetivo general está formado por los objetivos específicos, los cuales se concentraran a través de la recopilación y contrastación de la información para formular nuestras hipótesis. Esta contrastación dio lugar a la formulación de las conclusiones parciales de nuestra investigación, las que se debe correlacionar adecuadamente para realizar el informe de nuestro trabajo de investigación. 4.1.3 Población y Muestra de la Investigación 4.1.3.1 Población (N) La población está conformada por la Empresa Constructora el mercurio S.A.C.
Descripción de la Población Según (Buendia, 2002), “Población es un conjunto definido, limitado y accesible del universo que conforma el referente para la elección de la muestra”. 4.1.3.2 Muestra (n) La Empresa Constructora el mercurio S.A.C. Descripción de la Muestra Según (Roberto Hernandez Sampiere, 2013), La Muestra es el subgrupo de la población del cual se recolectan los datos y debe ser representativo de dicha población. 4.1.4 Técnicas, Instrumentos y Fuentes de Recolección de
Datos 4.1.4.1 Técnicas de Investigación Las técnicas utilizadas para poder obtener los datos e información correspondiente a las variables y poderlas adaptar a las necesidades que requiera la presente investigación son las siguientes:
Entrevista: Este tipo de técnica es muy flexible y abierta para este tipo de investigación, la cual ha sido aplicada al Contador de la empresa. Instrumento: Guía de Entrevista
Revisión de documentos: Se ha realizado un estudio detallado de los procedimientos aplicados en las operaciones comunes de la empresa, determinando el principio de causalidad del gasto y el devengo de los mismos. Instrumento: Guía de revisión.
Análisis de documentos: Se ha efectuado una evaluación para determinar la correcta aplicación de las Principales Normas Contables y Tributarias vigentes que tengan incidencia directa o indirecta en la determinación del Impuesto a la Renta. Instrumento: Guía de Análisis. 4.1.4.2 Descripción de los Instrumentos de Investigación Los instrumentos de investigación que utilizaremos son: • Cuestionario
de
encuesta.
El
cuestionario
que
aplicamos son las preguntas cerradas. • Las preguntas cerradas: Son especialmente aptas para investigaciones de enfoque cuantitativo, ya que contienen categorías fijas de Respuesta que han sido delimitadas. Se presentan a los sujetos las posibilidades de Respuesta y aquellos deben circunscribirse a éstas. (Gomez, 2006).
• Fichas de resumen y textuales. Para el procesamiento de información descriptiva y estadística. • Guía de Observación. Para la observación utilizaremos la observación directa
5.1
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 5.1.1
Procesamiento de los Datos El procesamiento y análisis de la información, se efectuó con el programa estadístico informático de mayor uso en las ciencias sociales; Statistical Package for the Social Sciences, conocido por sus siglas SPSS, edición IBM® SPSS® Statistics 21, versión en español (Modelo de correlación de Pearson).
2015 2° Semestre
Actividades
2015 1° Semestre
Tema definido Problema y objetivos definidos Marco teórico definido Diseño de la investigación Técnicas de investigación Informe Plan de tesis Operacionalización de la investigación. Modelo de observaciones. Mediciones Interpretación Redacción de borrador de tesis Normas APA Presentaciones. Presustentación Informe de aprobación del asesor CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2° Semestre
FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES
RUBROS I. BIENES: PAPELES LAPICEROS TINTA DE IMPRESORA CDS OTROS BIENES II. SERVICIOS ASESORIA Y CONSULTORIA MOVILIDAD ALIMENTACION TELEFONO IMPRESIONES FOTOCOPIAS VARIOS TOTAL
PRECIO
SUB TOTAL
CANTIDAD
UNIDAD
UNITARIO
2 3 10 10
MILLAR DOCENAS UNIDADES UNIDADES
25 10 30 10
TOTAL RUBRO 590.00
50.00 30.00 300.00 10.00 200.00 3,080.00 2,000.00 200.00 300.00 100.00 180.00 100.00 200.00 3,670.00
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA •
Alva Matteucci, M. (2015). Teoria y Practica del Impuesto a la renta. Lima: Intituto Pacífico SAC.
•
Amaya, Burgos. (2009). El planeamiento tributario en la empresa fabricaciones Metalica Luja S.A.C. Trujillo: Tesis.
•
Buendia. (2002). Investigacion Cientifica. Lima.
•
Giraldo, M. (2010). Investigaacion Cuantitativa. Lima.
•
Gomez, M. M. (2006). INTRODUCCION A LA METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
CIENTIFICA
(PRIMERA
EDICION
ed.).
ARGENTINA:
EDITORIAL BRUJAS. •
Jorge, B. C. (2012). Planeamiento Tributario y la Norma XVI del titulo preliminar del Codigo Tributario. Lima.
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Roberto Hernandez Sampiere, N. E. (2013). Metodologia de la Investigacion. Mexico: McGRAW-HILL/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V.
•
Tamayo, M. T. (2002). EL PRECESO DE LA INVESTIGACION CIENTIFICA (Vol. CUARTA EDICION). MEXICO: LIMUSA. S.A. DE C.V.GRUPO NORIEGA EDITORES.
•
Torres, C. A. (2006). Metodologia de Investigacion. Mexico: Leticia Gaona Figueroa.
•
Villafranco Mamani, Y. S. (2013). Planeamiento Tributario y su incidencia en la Gestion economica de la empresa Comercial Racing Motors SAC. Trujillo: Tesis.
•
Villanueva Gonzales, M. (2013). Planeamiento Tributario. Lima.
PROBLEMA GENERAL
OBJETIVO GENERAL
HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES
¿De qué manera el Planeamiento Tributario incide en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Constructora el Mercurio S.A.C.?
Desarrollar una planificación financiera que permita el incremento de la gestión del capital de trabajo en las empresas constructoras en la ciudad de Huancayo.
El Planeamiento Tributario incide de manera positiva tanto económica como financieramente en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Constructora el Mercurio S.A.C.
PROBLEMA ESPECIFICO
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
HIPÓTESIS ESPECÍFICOS
¿De qué manera los Estados Financieros se relaciona con los gastos deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.?
Analizar cómo los Estados Financieros se relacionan con los gastos deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.
¿De qué manera las declaraciones juradas se relaciona con los gastos no deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.?
Analizar cómo las declaraciones juradas se relacionan con los gastos no deducibles en la empresa constructora El Mercurio S.A.C.
INDICADO
INDEPENDDIENTE
X1=Estados Fina
X = Planeamiento Tributario
X2=Declaracione
Los Estados Financieros se relacionan con los gastos deducibles en las empresas constructoras en la ciudad de Huancayo.
Las declaraciones Juradas se relacionan con los gastos no deducibles en las empresas constructoras en la ciudad de Huancayo.
DEPENDIENTE Y = Determinación del Impuesto a la Renta
Y1=Gastos deduc
Y2=Gastos no de
MATRIZ DE CONSISTENCIA: “PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA EL MERCURIO S.A.C.”