94年
94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 等別：普通考試 類科：記帳士 科目：記帳相關法規概要（包括記帳士法、商業會計法及商業會計處理準則、公司法第八章公司登記及認許）
1.（ ） 記帳士受申誡處分三次以上者，應另行那一項處分？ （A）除名（B）停止執行業務（C）罰鍰（D）警告 2.（ ） 當記帳士受委任時，得在登錄區域內，執行下列那些業務：①辦理營業、變更、註銷、停 業、復業及其他登記事項②辦理各項稅捐稽徵案件之申報及申請③稅務諮詢④辦理商業會計 事務⑤各項稅捐之查核簽證申報 ⑥訴願、行政訴訟 （A）①②③④⑤⑥（B）①②③④⑤（C）①②③⑤（D）①②③④ 3.（ ） 記帳士執行業務之區域，是其登記開業之那一個地理區域？ （A）直轄市、縣市（B）鄉鎮（C）全國（D）各國稅局總局轄區 4.（ ） 記帳士執行業務時，應依循那個機關的法令規定來辦理？ （A）財政部（B）經濟部（C）記帳士法的主管機關（D）業務事件主管機關 5.（ ） 在記帳士法施行前已從事記帳及報稅代理業務的人，得自記帳士法施行之日起登錄並繼續執 業之條件，有以下那幾項：①從事記帳及報稅代理業務，滿3年②在從事記帳及報稅的3年， 均在報稅時報繳該項執行業務所得③加入稅務會計職業工會，成為其會員④修滿專業訓練時 數，且經考評合格⑤設立記帳及報稅代理業務人事務所 （A）①②③（B）①②④（C）①②④⑤（D）①②③④⑤ 6.（ ） 外國人如要充任記帳士，從事記帳士業務，依目前法令，要採下列那一種方式？ （A）先透過外交協商，向財政部申請認許 （B）先參加記帳士考試及格，再據以取得證書，加入公會 （C）向經濟部申請執照 （D）經外交協商，由外交部通知財政部頒發證書 7.（ ） 記帳士若受記帳士法所定之除名處分時，不得充任記帳士，已充任者，則： （A）撤銷或廢止其記帳士證書（B）移送法院（C）處以罰鍰（D）勒令停業 8.（ ） 會計人員於編製財務報表時，應依商業會計法第31條之規定，前後期間所使用之科目須一 致。這條規定的主要目的，乃為達成： （A）時效性（B）可驗證性（C）忠實表達（D）可比較性 9.（ ） 下列諸原始憑證中，那一種不是由商業自行編製？ （A）銷貨發票（B）領料單（C）計工單（D）進貨發票 10.（ ） 會計人員離（調）職時，須辦理交代，至於須把交代辦好的時間，是離（調）職後的幾日？ （A）5日內（B）1週內（C）10日內（D）1個月內 11.（ ） 台北公司在今年以一筆定期存款做質押品，向銀行借款，至於該筆存款所擔保之借款，被台 北公司歸屬為短期負債。在台北公司資產負債表上，該筆存款應如何表達？ （A）現金（B）短期投資（C）其他流動資產（D）其他資產
記帳士
3
23. （A） 依現行商業會計法第23條前段規定：「商業必須設置之會計帳簿，為普通序時帳簿及總分類帳簿。」 答案為（A）。 24. （C） 依商業會計法第19條第2項之規定：「原始憑證因事實上限制無法取得，或因意外事故毀損、缺少或減 失者，除依法令規定程序辦理外，應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋 章，憑以記帳。」第3項之規定：「無法取得原始憑證之會計事項，商業負責人得令經辦及主管該事項 之人員，分別或共同證明。」答案為（C）。 25. （B） 本筆交易之會計分錄為： 借：機器設備 $1,000,000 貸：現金 $500,000 應付票據 500,000 故當丁公司採用人工進行會計處理時，應編製現金支出傳票及轉帳傳票。答案為（B）。 26. （D） 依商業會計處理準則第8條後段之規定，商業之記帳憑證「保管期限屆滿，經代表商業之負責人核准， 得予以銷毀。」答案為（D）。 27. （A） 依記帳士法第34條第1項規定：「未依法取得記帳士資格，擅自執行第13條第1項第1款至第3款及第5 款規定之記帳士業務者，除依第35條第1項或其他法令規定得執行報稅業務者外，由主管機關處新台幣 3萬元以上15萬元以下罰緩。答案為（A）。 28. （A） 依商業會計法第18條第1項之規定，商業應根據原始憑證，編製記帳憑證，登入會計帳簿。但整理結算 及結算後轉入帳目等事項，得不檢附原始憑證。」答案為（A）。 29. （C） 依商業會計法第14條及第18條之規定，可知公司有交易發生，其會計處理程序為：取得或給予原始憑 證→編製記帳憑證→登入帳簿。答案為（C）。 30. （D） 依商業會計法第11條第1、2項規定：「凡商業之資產、負債或業主權益發生增減變化之事項，稱為會 計事項。會計事項涉及商業本身以外之人，而與之發生權責關係者，為對外會計事項；不涉及商業本身 以外之人者，為內部會計事項。」故本題選項（A）存貨跌價、（B）匯率變動，造成公司發生匯兌損 失及（C）公司分配股息與紅利給股東均屬會計事項，而（D）公司喪失重要客戶則非屬須作成會計紀 錄事項。答案為（D）。 31. （A） 依商業會計法第10條第1項、第2項規定：「會計基礎採用權責發生制；在平時採用現金收付制者，俟 決算時，應照權責發生制予以調整。所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即 行入帳。決算時收益及費用，並按其應歸屬年度作調整分錄。」故依依般公認會計原則，年終獎金應於 結算日（93年底）入帳。答案為（A）。
12
專技考試
94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 等別：普通考試 類科：記帳士 科目：會計學概要
甲、申論題部 一、甲公司年底永續盤存制紀錄與實地盤點倉庫之存貨金額相同，皆為$220,000。年底在途存貨相關 資料如下： （1）起運點交貨購入之在途存貨$17,000。 （2）目的地交貨購入之在途存貨$12,000。 （3）目的地銷售之在途存貨$20,000。 （4）上述起運點交貨購入之在途存貨產生之運費$2,000。 （5）上述目的地交貨購入之在途存貨產生之運費$1,200。 試作：（7 分） （一）計算該公司年底存貨正確金額。 （二）假設該公司年底永續盤存制記錄存貨為$220,000，而實際盤點之存貨為$210,000，記錄相 關之調整分錄。 答題策略
（一） 存貨之認定，除應確定在性質上是否屬於存貨外，尚應確定是否屬於公司之存貨？通常 以是否有所有權為判斷標準。凡所有權以屬於本公司者，不論本公司是否已收到或持 有，均應列於存貨中，反之，凡無所有權者，即使存放於本公司，亦非存貨。進貨之條 件可分為目的地交貨及起運點交貨兩種。在目的地交貨之情況，貨品應運到買方指定地 點交給買方後，其所有權才算移轉給買方，買方於驗收後即應列為存貨。在起運點交貨 之情況，賣方將貨品移交運送人員後，其貨品即歸屬於買方所有，不論買方是否已經收 到。此種已屬本公司所有，但尚未收到之貨品，稱為「在途存貨」，亦應包括在本公司 之存貨中。 （二） 會計上用已決定存貨數量之方法有兩種：一為永續盤存制，另一為定期盤存制，又稱 實地盤存制。若實際存貨數量與帳上存貨數量不符，即發生「存貨盤盈」或「存貨盤 虧」的情形。須將帳上存貨金額調整到實地盤點存貨金額。
本題擬答
（一） 存該公司年底存貨正確金額＝$220,000+$17,000+$20,000+$2,000＝$259,000 （二）調整分錄：
16
存貨盤虧
$10,000
存貨
$10,000
專技考試
科目
記帳士
25
題數
94年專門職業及技術人員記帳士考試試題－普通考試
題序
01 － 05
06 － 10
11 － 15
16 － 20
答案
AACBD
CDBDC
CDCCB
ACADA
題序
21 － 25
26 － 30
31 － 35
36 － 40
答案
CBABC
備註 無更正紀錄。
解析 1. （A） 先實後虛法，先以資產科目入帳，期末調整時要以費用科目入帳。 付現時， 借：預付費用 XXX 貸：現金 XXX 調整時， 借：XX費用 XXX 貸：預付費用 XXX 答案為（A）。 2. （A） 銷貨毛利 銷貨淨額－銷貨成本 ($200,000－$5,000－$35,000)－$120,000 ＝ ＝ ＝25% 銷貨淨額 銷貨淨額 $200,000－$5,000－$35,000 答案為（A）。
毛利率＝
3. （C） 賣方發出貸項通知單，表示賣方收到買方退回的商品，即通知買方，本公司以沖減此部分帳款。 其分錄為： 借： 銷貨退回與折讓 XXX 貸：應收帳款 XXX 答案為（C）。 4. （B） 1 ＝$27,500 4 甲、乙可分得紅利＝$45,000－$27,500＝$17,500 6 甲資本額＝$40,000+$17,500× ＝$50,500 6+4 6 乙資本額＝$25,000+$17,500× ＝$32,000 6+4 答案為（B）。 丙資本額＝（$40,000+$25,000+$45,000）×
5. （D） 特別股股利＝$50×$10,000×6%×2＝$60,000 普通股股利＝$96,000－$60,000＝$36,000 答案為（D） 24
專技考試
二、什麼是所得稅暫繳申報？有那些納稅義務人需要辦理暫繳申報？營利事業如何辦理暫繳申報？ （16 分） 答題策略
解釋所得稅暫繳申報之定義，並依所稅法第67條，第68條及第69條規定說明之。
本題擬答
（一） 所謂所得稅暫繳申報係指所得稅法規定營利事業所得稅納稅義務人於課稅年度進行一半 時，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之一半為暫繳稅額，繳納稅款予國 庫。年度結束後再核其真正應納稅額，以暫繳之稅款抵充後，多退少補。其目的除在於 就源扣繳之各類所得在課稅時間上儘量保持公平外，並使政府儘速獲得稅收，便利國庫 資金調度，掌握課稅資料，減輕納義務人一次負擔鉅額稅款之壓力。 （二） 依所得稅法第67條第1項規定，營利事業除符合第69條規定者外，均須依法辦理暫繳申 報。依第69條規定，免辦暫繳申報之營利事業如下： 1. 在中華民國境內無固定營業場所而有營業代理人之營利事業，其營利事業所得稅之 課徵係按所得稅法第98-1條規定，由營業代理人或給付人按次扣繳，報經該管稽徵 機關核准有案者。 2. 經核定之小規模營利事業。 3. 依所得稅法第4條規定免稅之教育、文化、公益、慈善機構或團體及其附屬作業組 織、消費合作社、公有事業，及依廢止前獎勵投資條例、促進產業升級條例、科學 工業園區設置管理條例、獎勵民間參與交通建設條例、農業發展條例及其他法律規 定，全部所得額免徵營利事業所得稅之營利事業。（所得稅法施行細則第56條） 4. 上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額及本年度下半年新開業之營利事業。 5. 於暫繳申報期間屆滿前，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依所得稅法第75條規 定應辦理當年度決算申報之營利事業。 【註】：目前所得稅法第69條修正如下：
下列各種情形，不適用前二條之規定：
一、（刪除）
二、 在中華民國境內無固定營業場所而有營業代理人之營利事業，其營利事業所得稅依第98－1條之規 定，應由營業代理人或給付人扣繳者。
三、獨資、合夥組織之利事業及核定之小規模營利事業。
四、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者 。
五、（刪除）。
六、其他經財政部核定之營利事業。
（三） 依所得稅法第67條及第68條規定，營利事業除符合第69條規定者外，應於每年九月一 日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳 稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一 併申報該管稽徵機關。公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第77條所稱藍 色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收 入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年 度稅率，計算其暫繳稅額，不得用前項暫繳稅額之計算方式。營利事業未依前條第1項 規定期間辦理暫繳，而於十月三十一日以前已依前條第1項規定計算補報及補繳暫繳稅 額者，應自十月一日起至其繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依第123條規定之存 款利率，按日加計利算，一併徵收。營利事業逾十月三十一仍未依前項規定辦理暫繳 者，稽徵機關應按前條第1項規定計算其暫繳稅額，並依第123條規定之存款利率，加 計一個月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書，通知該營利事業於十五日內自行向行 庫繳納。 30
專技考試
科目
記帳士
題數
95年專門職業及技術人員記帳士考試試題－普通考試
50
題序
01 － 10
11 － 20
21 － 30
31 － 40
答案
#CDBCDDBDA
CBACCBCABA
BADADCDCAC
DCBCCDADCB
題序
41 － 50
51 － 60
61 － 70
71 － 80
答案
DBABACDDAB
備註 第1題答Ａ或Ｂ或Ｄ者均給分。
解析 1. （D） 依公司法第391條規定：「公司登記，申請人於登記後，確知其登記事項有錯誤或遺漏時，得申請更 正。」答案為（D）。 2. （C） 依商業會計法第43條第1、2項規定：「商品存貨、存料、在製品、製成品、副產品等存貨之衡量，以 實際成本為原則；成本高於淨變現價值時，應以淨變現價值為準。跌價損失應列銷貨成本。所稱淨變現 價值，係指企業預期正常營業出售存貨所能取得之淨額。」本題丙公司購入一批存貨成本$150,000， 期末評價時發現僅有$120,000，會計上應作下列分錄： 借：存貨跌價損失 $30,000 貸：備抵存貨跌價損失 $30,000 答案為（C）。 3. （D） 依記帳士法之相關規定，本題選項： （A） 記帳士接受委任代理記帳士法第13條第1項各款業務，應與委任人訂立委任書……正確。記帳士 法第14條第1項：「記帳士接受委任代理前條第1項各款業務，應與委任人訂立委任書，並將委任 書隨同代理案件附送受理機關。」 （B） 記帳士因懈怠或疏忽，致委任人遭受損害時，應負賠償責任……正確。依記帳士法第18條規定： 「記帳士因懈怠或疏忽，致委任人或其利害關係人受有損害時，應負賠償責任。」 （C） 記帳士不可將執業證書出借……正確。依記帳士法第17條第4款規定：「記帳士不得為下列各款 行為：……四、將執業證書出租或出借。……。」 （D）記帳士應付懲戒事件，由業務事件主管機關處理之……錯誤。依記帳士法第29條第1項規定： 「記帳士應付懲戒者，由記帳士懲戒委員會處理之。」 4. （B） 商業會計法，本題選項： （A） 其已確定為呆帳者，應以其所提備抵呆帳沖轉有關債權科目……正確。依商業會計法第45條第1 項後段規定。 （B） 備抵呆帳不足沖轉時，不足之數，不得列為當期損失列帳……錯誤。依商業會計法第45條第2項 規定：「備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。」
8
專技考試
95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 等別：普通考試 類科：記帳士 科目：會計學概要
甲、申論題部 一、以下為木柵公司的財務報告。 木柵公司 資產負債表 12月31日 2005 資產： 現金................................................................................ 應收帳款........................................................................ 存貨................................................................................ 長期投資........................................................................ 設備................................................................................ 累積折舊........................................................................ 資產總額................................................................................ 負債： 應付帳款........................................................................ 應付所得稅.................................................................... 應付公司債.................................................................... 總負債 股東權益： 普通股............................................................................ 資本公積溢價................................................................ 保留盈餘........................................................................ 權益總額................................................................................ 負債與股東權益總額
2004
$ 35,410 32,180 73,125 55,900 175,500 (33,550) $338,565
$ 23,040 29,400 61,710 56,400 145,500 (31,200) $284,850
$ 65,000 10,725 48,750 $124,475
$ 40,380 10,200 66,000 $116,580
117,000 13,00 84,090 $214,090 $338,565
96,000 0 9,000 63,270 $168,270 $284,850
木柵公司 損益表 2005年度 銷貨收入................................................................................ 銷貨成本................................................................................ 折舊費用................................................................................ 其他營業費用........................................................................ 利息費用................................................................................ 稅前淨利................................................................................ 所得稅費用............................................................................ 淨利........................................................................................
$240,000 $ 80,900 29,400 48,000 2,000
(160,300) 79,700 (27,650) $ 52,050
木柵公司2005年度之股利均為現金股利，並已宣告且全數發放。 試問：木柵公司2005年度來自營業活動之現金流量、利息保障倍數（Times interest earned）、以 及股利發放率（Payout ratio）。（計算請四捨五入至小數點後二位）（15 分）
16
專技考試
記帳士 101年
歷屆試題暨解析
專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 （記帳相關法規概要） .................................................................. 3
解析
9
專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 （會計學概要） .......................................................................... 17
解析
24
專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 （租稅申報實務） ....................................................................... 28
專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 （稅務相關法規概要） ................................................................ 35
解析
41
101年
101年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題 等別：普通考試 類科：記帳士 科目：記帳相關法規概要
1.（ ） 依據我國記帳士法之規定，下列有關不得充任記帳士之資格規定，何者錯誤？ （A）受監護或輔助宣告尚未撤銷者 （B）經公立醫院證明有精神病者 （C）曾因業務上有詐欺、背信、侵占、偽造文書等犯罪行為，受有期徒刑未達一年之裁判確 定者 （D）受破產之宣告尚未復權者 2.（ ） 依據我國記帳士法之規定，記帳士於執行業務前，應向那一單位申請登錄？ （A）財政部所屬各地區國稅局
（B）各地區稅捐稽徵處
（C）縣市政府財政局
（D）經濟部
3.（ ） 依據我國記帳士法之規定，曾任稅務機關稅務職系人員者，自離職之日起幾年內，不得於其 最後任職機關所在地之直轄市、縣市區域內執行記帳士職務？ （A）一年內（B）二年內（C）三年內（D）五年內 4.（ ） 老王是合格之記帳士，在臺北市登記開業並執行業務，若老王想到臺中執行業務，則下列敘 述何者正確？ （A）應向主管機關登記，免設分事務所 （B）應向主管機關登記，並應設分事務所 （C）不必向主管機關登記，只需另設分事務所 （D）記帳士只能在其登記開業之縣市執行業務，不得跨區執行業務 5.（ ） 依據我國記帳士法之規定，下列有關記帳士執行業務之敘述，何者錯誤？ （A）記帳士接受委任代理各項業務，應與委任人訂立委任書 （B）記帳士接受委任代理各項業務，須將委任書留存於事務所內，不得附送受理機關 （C）記帳士執行業務所設置之事務所名稱，應註明「記帳士事務所」 （D）經登錄之記帳士，因停業、復業或原登錄事項有變更時，應向其原登錄之機關申報備查 6.（ ） 依據我國記帳士法之規定，記帳士在登錄區域內，不得執行下列那一項業務？ （A）受委任辦理營業、變更、註銷、停業、復業及其他登記事項 （B）受委任向財政部提起稅務案件訴願 （C）受理稅務諮詢事項 （D）受委任辦理商業會計事務 7.（ ） 依據我國記帳士法之規定，記帳士因懈怠或疏忽，致委任人或其利害關係人受有損害時，應 由誰負責？ （A）記帳士免責，因為記帳士只負責提供財務資訊
（B）須由利害關係人負責
（C）須由委任人自行負責
（D）記帳士應負賠償責任
8.（ ） 依據我國記帳士法之規定，記帳士受委任後，非有正當事由，不得終止其契約。如須終止契 約，應於幾日前通知委任人，在未得委任人同意前，不得終止進行？ （A）五日前（B）十日前（C）二十日前（D）一個月前
記帳士
3
44. （D） 對於共有財產之課稅，依稅捐稽徵法第12條之規定，本題選項： （A） 其為分別共有時，應由管理人負擔納稅之義務……正確。 （B） 其為分別共有，若無管理人時，應由共有人各按其應有部分負擔納稅之義務……正確。 （C） 其為公同共有且未設管理人時，應由全體共有人為納稅義務人……正確。 （D） 由實際占有使用之人為納稅義務人……錯誤。 45. （C） 依稅捐稽徵法第6條第2項之規定，土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權。 而所得稅之徵收，不符合稅捐稽徵法第6條優先於一切債權及抵押權之規定。故答案為（C）。 46. （B） 依稅捐稽徵法第23條第4項之規定，稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之 羿日起，五年內未經執行，不再執行。答案為（B）。 47. （D） 依稅捐稽徵法第33條第1項規定，稅捐稽徵人因調查納稅義務人之財產、所得、營業及納稅等而取得之 資料，除對下列人員及機關外，應絕對保守秘密，違者應予處分；觸犯刑法者，並應移送法院論罪： 一、納稅義務人本人或其繼承人。 二、納稅義務人授權代理人或辯護人。……選項（C）正確。 三、稅捐稽徵機關 四、監察機關。……選項（A）正確。 五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。 六、依法從事調查稅務案件之機關。 七、經財政部核定之機關與人員。 八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。……選項（B）正確。 由上述分析，可知稅捐稽徵人員對民意代表應絕對保守秘密，答案為（D）。 48. （A） 依稅捐稽徵法第20條規定：「依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾二日按滯納數額加徵百 分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行。」本題所得稅繳款截止日5月31為星期六， 6月1日為星期日，以週休二日而言，甲公司遲至6月4日星期三才繳納其營利事業所得稅款，並未逾二 日，故甲公司無須被處罰滯納金。答案為（A）。 49. （B） 依所得稅法第36條第1款規定：「為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈，以及經財政部專案 核准之捐贈，不受金額限制。」營利事業對各級政府之捐贈，不受金額限制，全部都得列為當年度之費 用或損失。答案為（B）。 50. （A） 依稅捐稽徵法第35條第1項第1款之規定，納稅義務人對於稅捐稽徵機關所核定之處分如有不服時，應 於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起三十日內，向稅捐稽徵機關申請複查。答案為（A）。
48
專技考試