CHAPTER
1
會計學基本概念
5. 重大性(或稱重要性) 若資訊的遺漏或誤述 ， 可能影響資訊的使用者所作的決策 ， 則該資訊為重 大。 重大性係提供一個認列門檻 ， 判斷該資訊是否具有攸關性 。 例如 ， 公司以 $200購入一把鐵鎚，可為企業帶來20年經濟效益，但公司仍以「費用」入 財務報導觀念架構
帳。 基本品質特性
強化品質特性 可比較性
攸關性
忠實表述 完整性
預測價值 中立性 確認(證實)價值 免於錯誤
可驗證性 可了解性 時效性
報導門檻：重大性
參考例題 Q 問題
1. 「某項財務資訊若能及時提供給決策者，便能影響其財務決策」，係指該財 務資訊具備何種品質特性？ (A)可瞭解性 (B)可驗證性 (C)可比較性 (D)時效性
【102陽信】
答案：D 2. 各國相繼採用國際財務報導準則，即是希望不同國家的企業對相同交易事項 之會計處理方法，以一致之方法衡量與報導，以使財務資訊具有： (A)中立性 (B)穩健性 (C)可比較性 (D)時效性
【102一銀】
答案：C
006
CHAPTER
1
會計學基本概念
借方（Debit）
貸方（Credit）
資產增加↑
資產減少↓
負債減少↓
負債增加↑
股東權益減少↓
股東權益增加↑
收入減少↓
收入增加↑
費用增加↑
費用減少↓
3. 複式簿記：有借必有貸，有貸必有借，借貸金額必相等。
參考例題 Q 問題
1. 下列何者錯誤？ (A)負債增加在借方
(B)費用增加在借方
(C)收入增加在貸方
(D)股東權益增加在貸方
【101台銀、103台銀】
答案：A 2 . 下列會計科目何者之正常餘額為借餘？ (A)銷貨折扣 (B)銷貨收入 (C)應付公司債溢價 (D)累計減損
【103一銀】
答案：A
03 過帳（Posting） 將日記簿的記錄轉入分類帳中相關帳戶的程序。目的是將交易分錄之影響彙總至 個別帳戶。
04 試算（Trial） 試算是根據借貸平衡原理，將總分類帳各帳戶借方、貸方的金額加總列表，計算 是否借貸相等，藉以檢查分錄和過帳有無錯誤的驗證程序。 即使試算表借貸平衡，帳簿記錄中仍可能有各種錯誤。試算平衡 ≠ 記帳正確。 以下是試算表不能發現的錯誤： 1. 借貸同時遺漏：使試算表借貸總數同額減少。 2. 借貸同時重複記載：使試算表借貸總數同額增加。
040
會計處理程序
06
3. 會計科目錯誤或過帳時帳戶錯誤。例如：佣金收入誤記銷貨收入。 4. 借方或貸方發生同數額的錯誤。例如：應收帳款借方多記$2,000，另一交易 進貨借方少記$2,000，將會互相抵消使借貸總額仍相等。 5. 交易重複紀錄。
1
會計學基本 觀念
6. 會計方法或原則錯誤。 7. 借貸科目顛倒。
參考例題 Q 問題
1. 下列何項錯誤會影響試算表之平衡？ (A)誤用會計原則 (B)整筆交易重覆記錄 (C)會計科目錯誤
(D)某筆交易借方金額遺漏過帳 【97央行、97土銀、100三信商銀、103台銀、103一銀】
答案：D 2. 試算表所能發現之錯誤是： (A)借貸方同時漏過或重過 (C)借貸同額增加
(B)科目名稱誤用 (D)應付票據餘額計算錯誤
【97央行】
答案：D 3. 現收利息收入$3,000，誤貸記利息費用，則對餘額式試算表之合計數造成 的影響是： (A)借方少計$6,000
(B)借方多計$6,000
(C)借貸方均少計$3,000
(D)借貸方均多計$3,000 【97央行、98台銀、100合庫】
答案：C A 解析
利息收入低估導致貸方低估$3,000，貸記利息費用導致借方低估$3,000。 故借貸方均少計$3,000。 技巧：解此類的題目重點是要先了解T字帳的架構，借貸方的項目有哪些。
041
CHAPTER
2
收入認列
2. 成本回收法 (1) 提供勞務的交易結果無法可靠估計時，收入認列應考慮已發生成本回收 的可能性。 (2) 已發生成本很有可能回收時，應就預期可回收已發生成本範圍內認列收 入；若已發生成本非屬很有可能回收時，則不應認列收入，已發生成本 於當期認列為費用。 3. 特定履行法 若勞務應於特定期間履行，而其勞務量無法確定時，應於該特定時間內依直 線法認列收入。例：健身俱樂部年費。 4. 全部履行法 若提供連續勞務，且某特定工作項目遠比其他工作項目重要時，則收入應遞 延至該特定工作項目完成時才認列。例：如房地產仲介服務，需等買賣成交 後，才能認列收入。
參考例題 Q 問題
1. X4年初甲公司以$800,000 之價款與一客戶簽訂廣告合約，為期 2 年，採 預收方式。甲公司保證客戶之廣告將在黃金時段的電視廣告出現 15 次，其 他時段的電視廣告出現 20 次，廣播電台的廣告出現 30 次。甲公司採完工 百分比法認列收入，並依已發生成本占估計總成本比例計算完成程度。X4 年及 X5 年各種廣 告出現次數及每次廣告直接成本如下： 黃金時段電視廣告 其他時段電視廣告 廣播電台廣告 X4年次數 7 10 X5年次數 8 10 直接成本 $8,000 $6,000 請問甲公司 X4年及X5年認列之廣告收入各是多少？
20 10 $2,000 【103鐵路高員】
(A)X4年$416,000；X5年$384,000 (B)X4年$400,000；X5年$400,000 (C)X4年$455,385；X5年$344,615 (D)X4年$503,334；X5年$296,666
076
答案：A
勞務提供收入及建造合約 商品銷售收入
01 02
A 解析
直接總成本＝$8,000×15＋$6,000×20＋$2,000×30＝$300,000 X4年完工比例＝$8,000×7+$6,000×10＋$2,000×20＝$156,000 ， $156,000÷$300,000＝52% X5年完工比例＝$8,000×8+$6,000×10＋$2,000×10＝$144,000 ， $144,000÷$300,000＝48% X4年廣告收入＝$800,000×52%＝$416,000;X5年廣告收入＝ $800,000×48%＝$384,000
收入認列
02 建造合約
2
1. 建造合約指企業接受委託建造一項資產，或一組在設計、技術、功能、用途 等方面密切相關或依存的資產而特別議定的合約。 2. 收入成本認列 (1) 合約結果可靠估計 其收入與成本應依 『 完工百分比法 』 (完工程度) ， 認列 「 工程收入 」 與 「工程費用」。 判別依據： A. 收入可衡量：合約總收入能可靠衡量。 B. 效益可流入：與合約有關之經濟效益很有可能流入企業。 C. 成本可辨認：可歸屬於合約之合約成本可明確辨認且能可靠衡量。 D. 為完成合約須投入之合約成本及報導期間結束日合約之完工程度均能 可靠衡量。 (2) 合約結果無法可靠估計 其收入與成本應依『成本回收法』，認列「工程收入」與「工程費 用」。 判別依據： A. 合約結果有賴未決訴訟或法案立法的結果（收入無法衡量）。 B. 合約有可能與被徵收或被沒收的財產有關（投入成本無法衡量）。 C. 客戶無法履行其義務的合約（收益無法流入）。
077
02 老師說
應收帳款的減損--壞帳的估計
重要度：★★★★★
壞帳估計一向是銀行招考的重點，對於壞帳會計處理，直接沖銷法 及備抵法的比較差異點，及壞帳費用計算，期末應收帳款餘額計算 等，皆為考題焦點，請讀者熟讀。
01 應收帳款減損評估 1. 採二階段評估 第一階段評估 (1) 對重要的應收帳款客戶：進行單獨評估。 (2) 對不重要的應收帳款客戶：可進行單獨或集體評估。 第二階段評估 (1) 單獨評估：有減損情況，全額認列帳款減損；未有減損情況，則進行信 用風險分類，然後進行集體評估。 (2) 集體評估：依據過去的信用風險損失經驗及損失率，提列減損金額。 二階段應收帳款減損評估流程圖 二階段應收帳款減損評估流程圖 ① 重大金額客戶
單獨評估
帳款有減損跡象
+
帳款無減損跡象 ② 其他客戶風險分類
認列帳款減損金額
評估減損 集體評估
Σ應收帳款餘額×損失壞帳率
提列帳款減損金額
本期應有減損餘額
2. 會計分錄 借：壞帳費用 → 損益表的「營業費用」 貸：備抵壞帳 → 資產負債表的應收帳款減項
158
應收帳款的減損--壞帳的估計
02
參考例題 Q 問題
頂溪公司依國際會計準則的規定，對於應收帳款呆帳進行提列，該公司於2015 年12月31日，調整前應收帳款借餘為$4,280,000，備抵呆帳貸餘$50,000。 該公司有以下個別客戶資料： 重大客戶 客戶名稱
應收帳款餘額
古亭公司 永安公司
非重大客戶 估計減損金額
客戶名稱
應收帳款餘額
$900,000
圓山公司
$100,000
660,000
劍潭公司
130,000
石牌公司
150,000
景安公司
1,000,000
$200,000
迴龍公司
1,340,000
140,000
古亭公司與永安公司之信用經個別評估後，並未發現有減損客觀證據，這兩家 客戶之信用與非個別重大客戶相近，頂溪公司評估呆帳率為應收帳款之1%。請 問頂溪公司年底應計提呆帳損失金額為多少?
【105四技二專改編】
A 解析
2015年底應有備抵呆帳餘額評估： ① 單獨評估有發生減損之重大客戶：$200,000＋$140,000＝$340,000 ② 集體評估未發生減損之其他客戶： ($900,000＋$660,000+$100,000+$130,000+150,000)×1%＝ $19,400 2015年應認列呆帳損失＝$359,400－$50,000＝$309,400
5
應收款項
2015年底期末應有備抵呆帳餘額＝$340,000+$19,400＝$359,400
02 壞帳的會計處理 二種方式：備抵法(allowance method)、直接沖銷法(direct write-off method) 直接沖銷法：應收帳款確定無法收回時認列壞帳，並直接沖銷應收帳款。 備抵法： 於 銷貨發生年度認列壞帳費用 ， 並以 「 備抵壞帳 」 作為應收帳款的減 項。
159
CHAPTER
8
股東權益
股東權益內容圖解 1.特別股股本 2.普通股股本 1.股本
3.已認股本 4.應付股票股利 1.股票發行溢價
2.資本公積
2.庫藏股票交易溢價 3.受領股東贈與
股東權益
1.法定盈餘公積 3.保留盈餘
2.特別盈餘公積 3.未分配盈餘 (累積虧損)
1.備供出售金融資產未實現損益 2.現金流量避險中暑有效避險部份之避險工具損益 4.其他綜 合損益
3.國外營運機構財務報表換算之兌換差額 4.未實現重估增值
5.庫藏股票
1. 已認股本為投資人已認購股票，公司尚未收到股票價款時之入帳科目，為 股本的加項。 2. 應付股票股利為公司已宣告但尚未發放的股票股利，為股本加項。
288
CHAPTER
9
金融資產投資
3. 衍生工具 均分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，於持有期間均按公允價 值衡量，公允價值變動數均計入當期損益。例如人民幣目標可贖回遠期契約 (TRF)即屬衍生工具，而需持續按公允價值衡量，因人民幣貶值而產生之公 允價值下跌損失則立即反映於當期損益中。
1. 債權商品：投資者為公司的「債權人」，不管公司盈虧均可獲取「利息收 入」。 權益類商品：投資者為公司的「股東」，以獲取公司之「股利收入」。 2. 「公允價值」指企業若立刻將金融資產出售，可能收取之對價。 3. 依據金管會規定，對於未上市櫃股票(包括興櫃股票)，均應以成本法衡量
投資分類關係圖(參照IAS 39繪製整理) 證券投資
債務證券
權益證券(股票)
普通股20%以上 有積極意圖及能力 持有至到期日？ 是
是
長期股權投資 (權益法)
否 意圖短期出售？
否
備供出售金融 資產
是
持有至到期日金融資產
透過損益按公允價值衡量 之金融資產
權益證券
債務證券
332
透過損益按公允價值衡量金融資產 備供出售金融資產 採權益法投資
期末採公允價值 法(FV)評價 權益法(期末「不」評價)
期末採公允價值 透過損益按公允價值衡量金融資產 法(MV)評價 備供出售金融資產 持有至到期日金融資產 攤銷後成本(期末「不」評價)
02 04
105年臺灣銀行受託經理新臺幣 發行附隨業務需要甄選檢券員試題
105年臺灣銀行受託經理新臺幣發行附隨業務需要甄 選檢券員試題 甄試類別【代碼】：檢券員【I9101-I9103】 綜合科目：含會計學概要 、貨幣銀行學概要、票據法概要 問題
(1) 聯亞公司 X1 年初向陽光銀行借款$5,000,000 (5年期、借款利率5%）。雙方 約定每年12月31日支付本金與利息共計$1,154,874。試問X1年底此長期借款 列示於流動負債項下之金額為何？
X1年底權益總額$5,325,000，加權平均流通在外普通股數400,000股。已知已 積欠一年股利，則普通股每股帳面價值為何？
13 歷屆試題
(A)$904,874 (B)$950,118 (C)$997,624 (D)$1,154,874 (2) 祥和公司發行面額$100、贖回價$120、股利率9%、5,000股之累積特別股。
(A)$11.70 (B)$11.81 (C)$11.95 (D)$13.31 (3) 聯成公司X1年1月份之存貨進銷資料如下：進貨$540,000、進貨運費$3,500、 銷貨運費$5,000、進貨退出$2,300、銷貨退回$850。1月初存貨餘額 $60,300，請問可供銷售商品成本為何？ (A)$601,500 (B)$598,000 (C)$596,500 (D)$597,350 (4) 高島百貨公司採零售價法粗估存貨餘額。請根據下列資料估算 8 月份期末存貨 之成本金額為何？ 成 本
零售價
期初存貨 $88,500 $100,000 本期進貨 4,700,000 6,000,000 銷貨 5,500,000 (A)$47,100 (B)$471,000 (C)$470,000 (D)$600,000 (5) 中鼎公司8月31日銀行對帳單中顯示存入金額為$972,832，惟該公司帳列已存 入金額為$949,094。7月份銀行對帳單中顯示，7月份在途存款有$79,009。請 問8月份在途存款為何？ (A)$23,738 (B)$55,271 (C)$79,009 (D)$102,747
439