第一篇
Chapter
01
會計基本概念 與職業倫理
Guidance 學習要旨 本章重點在會計原則、會計方程式上的應 用及商業會計法規定。本章術科雖無直接 出題但會計基本概念、會計項目等均與術 科解題息息相關，仍需多加閱讀。
重要度與頻出度 學科重要度★★★★★ 術科重要度☆☆☆☆☆ 學科出題比率約12.6/80題 術科出題比率約0/5題
1 會計的意義與功用 根據美國會計學會（American Accounting Association，AAA）於1966年對會計所下 的定義為：「會計是對經濟資料的辨認、衡量與溝通之程序，以協助資訊使用者作審 慎的判斷與決策。」以比較淺顯的方式加以定義為：「會計是以貨幣為單位，運用記 錄、分類、彙總的技術，將企業個體的經濟資料轉化成有用的資訊，並透過分析與解 釋以幫助資訊使用者作審慎的判斷與決策。」，故會計的主要功用是提供財務資訊給 有關人員作決策參考。
2 會計資訊使用者 I. 內部使用者 企業內部使用者，就是企業各階層管理人員，其當然重視一年一度的財務報表，或是 半年報與季報。但是企業的經營必須分秒必爭，所以會計必須隨時提供內部各階層管 理人員所需要的資訊，以幫助他們規劃、控制與分析各項計畫與方案，才能順利解決 管理上的問題，並提高管理的績效。 研究如何提供有用資料，以幫助企業內部管理人員做決策者，稱為管理會計；其所注 重者，乃規劃與控制過程中，公司內部資源分配的會計資料。 II. 外部使用者 企業外部使用者眾多，包括企業的業主（即企業的投資者）、債權人、政府機構、顧 客、外部審計人員及其他人員等。 研究如何提供有用資料，以幫助企業外部人士做決策者，稱為財務會計；其所注重 者，乃公司與公司間之資源分配的會計資料。提供投資人、債權人決策所需的參考資 訊，實為財務會計之主要目的。由於外部資訊使用者眾，且其所需資訊各異，企業無 法為其各人之所需而提供不同的資訊，為了合乎共同之需要，財務會計所提供之報表 稱為「一般目的財務報表」（General-purpose Financial Statement）。 2
會計丙級
精選試題 1.（ ）企業應將負債作長、短期之區分，其根據之基本假設為 (1) 時效性 (2) 繼續經營個體 (3) 可驗證性 (4) 重大性。103生 2.（ ）會計資訊認定及報導的門檻，乃指 (1) 時效性 (2) 中立性 (3) 可比性 (4) 重大性。104 解答：1.(2) 2.(4)
II. 綜合損益表：綜合損益表係反映商業報導期間(一個月、一季、半年、一年，主要 是一年的年報)之經營績效，其要素如下： 收益 費損
指報導期間經濟效益之增加，以資產流入、增值或負債減少等方式增加權益。但不含業 主投資而增加之權益。 指報導期間經濟效益之減少，以資產流出、消耗或負債增加等方式減少權益。但不含分配給 業主而減少之權益。
III. 現金流量表：是一份顯示商業報導期間的現金流入和流出的財務報表。現金流量表 是財務分析者重要之資訊來源，可瞭解企業資金來源與運用情形，現金流量表會劃 分為營業、投資及融資三個活動分類。 IV. 權益變動表：表達會計期間內企業股東權益變化的情形，具有連結資產負債表及綜 合損益表兩大報表之功能。 前項各款報表應予必要之附註，並視為財務報表之一部分。
7 交易及非交易事項 企業活動包括：交易（會計事項）及非交易（非會計事項），凡是能引起企業的資 產、負債或權益發生增減變動者，稱交易，又稱會計事項。非交易不須記帳，交易才 需記帳。
板書
6
會計丙級
Ch1 會計基本概念與職業倫理
I. 交易的意義： 影響企業資產、負債或權益之變動事項 II. 交易之分類：
依與現金 關係分 依簡繁分
1
(1)外部(對外)交易：又稱交易事項。例如：買賣商品、支付費用、分配股利等
重點整理
依對象分
Part
(2)內部交易：又稱非交易事項。例如：領用材料、匯率變動、錯誤更正等。 (1)現金交易(現金分錄)：交易借貸一方純現金。 (2)轉帳交易(轉帳分錄)：交易借貸雙方均無現金。 (3)混合交易(混合分錄)：交易借貸一方有現金及轉帳。 (1)簡單交易(簡單分錄)：交易僅一借一貸。 (2)多項式(複雜)交易(多項式分錄)：交易借方或貸方有二個以上科目。
板書 Part 依與現金關係分
2
依簡繁分
歷屆術科測驗
依對象分
交易 (分錄)
外部
內部
現金
轉帳
混合
簡單
複雜
借：進貨 貸：現金
應付帳款 借：應付帳款 貸：應付票據
借：應付票據 利息費用
貸：現金
8 會計方程式與借貸法則 I. 會計方程式 所謂會計方程式也稱為會計恆等式，公式如下： 1. 基本方程式：資產＝負債＋權益 2. 會計方程式的應用 (1) 權益方程式：權益＝資產－負債 (2) 負債方程式：負債＝資產－權益 (3) 解散方程式：資產－負債－權益＝0 3. 獲利方程式：期末資產－期末負債＋［期初權益＋(本期收入－本期費用)］ 4. 虧損方程式：期末資產－期末負債＋［期初權益－(本期費用－本期收入)］ 會計丙級
7
Ch1 會計基本概念與職業倫理
學科練習 Q 會計基本概念 □
01
A
下列何者採用商業會計
02
商業會計用來記載財務性質之交易及事項的主體為
3
(1)投資者 (2)資本主 (3)企業 (4)合夥人
□
03
1
重點整理
□
Part
4
(1)慈濟功德會 (2)富邦文教基金會 (3)台大醫院 (4)台北捷運公司
企業組織通常可分為 (1)獨資、合夥及公司 (2)股份有限公司及兩合公司
1
(3)股份有限公司、兩合公司及有限公司 (4)股份有限公司、兩合公司、有限公司及無限公司
□
04
下列何者不屬於營利會計
1
(1)政府會計 (2)成本會計 (3)銀行會計 (4)公用事業會計 05
下列何者不具有法人資格
2
(1)有限公司 (2)合夥 (3)股份有限公司 (4)無限公司
□
06
我國商業會計法規定，會計基礎應採用
3
(1)聯合基礎 (2)現金收付制 (3)權責發生制 (4)混合制。
□
07
商業會計是
2
(1)收支會計 (2)營利會計 (3)財團會計 (4)非營利會計。
□
08
2
歷屆術科測驗
□
Part
劃分會計期間之目的為 (1)便於計算損益 (2)防止內部舞弊
1
(3)有助於分工合作 (4)反應幣值漲跌。
□
09
買賣業會計是屬於
3
(1)成本會計 (2)政府會計 (3)營利會計 (4)非營利會計。
□
10
財務會計最主要目的是 (1)強化公司內部控制與防止舞弊 (2)提供稅捐機關核定課稅所得之資料
3
(3)提供投資人、債權人決策所需的參考資訊 (4)提供公司管理當局財務資訊，以制訂決策。
□
11
下列何者著重於計算損益
2
(1)收支會計 (2)營利會計 (3)政府會計 (4)非營利會計。
□
12
商業會計的主要功用是 (1)僅記收益與費損 (2)僅記現金收付
4
(3)僅記債權與債務 (4)提供財務資訊給有關人員作決策參考。
□
13
下列何者之會計不屬於營利會計
4
(1)土地銀行 (2)中華航空 (3)台中客運 (4)台灣大學。
會計丙級
15
精選試題
(2)
(3)
(2)
4 會計帳簿 板書 I. 會計帳簿分下列二類： 1. 序時帳簿：以會計事項發生之時序為主而為記錄者。 2. 分類帳簿：以會計事項歸屬之會計項目為主而記錄者。(商會20)
II. 日記簿 1. 別稱：原始帳簿、序時帳簿、分錄簿、流水帳等。 2. 組成要素： (1) 交易日期。 (2) 傳票號數。
小叮嚀 通常在考試時會省略「傳票號數」這一個 欄位，但實務上日記簿通常都會有這個欄 位，方便於日記簿及傳票憑證相互勾稽。
(3) 會計科(項)目。 (4) 摘要。 (5) 類頁欄。 (6) 借貸方金額。 3. 格式 日 記 簿 105年 月
日
1
1
會計科目 現金
摘要 (略)
類頁
第 頁 借方金額 1,000,000
銷貨收入
1,000,000
合計 26
會計丙級
貨方金額
1,000,000 紅線
1,000,000
Ch2 分錄及日記簿
術科練習 問1
[ 難易度
]
Part
1
現金
銀行存款
應收票據
應收帳款
其他應收款
預付貨款
存貨
用品盤存
土地成本
辦公設備成本
累計折舊－辦公設備
存出保證金
應付帳款
代收款
其他應付款
存入保證金
業主資本
業主往來
本期損益
銷貨收入
銷貨退回
銷貨折讓
進貨
進貨費用
進貨退出
進貨折讓
薪資支出
租金支出
文具用品
其他費用
重點整理
台中商店分類帳戶如下，請將下列交易作成分錄：
1. 業主投資現金$300,000、商品$50,000，成立台中商店。
Part
2. 現購商品$60,0000。
2
歷屆術科測驗
3. 現銷商品$30,000。 4. 將現金$30,000存入彰化銀行，開立支票存款帳戶。 5. 賒購商品$30,000。 6. 賒銷商品$40,000。 7. 現付房屋租金$20,000及押金$40,000。 8. 購入辦公用電腦一套$25,000，簽發彰化銀行即期支票付訖。 9. 加入同業公會，現付公會會費$2,000。 10.購入辦公用桌椅$l0,000，貨款暫欠。 1. 現金
300,000
存貨
50,000
業主資本 3. 現金
60,000
現金
60,000
350,000
30,000
銷貨收入 5. 進貨
2. 進貨
4. 銀行存款 30,000
30,000
現金 6. 應收帳款
應付帳款 30,000
30,000 30,000 40,000
銷貨收入
40,000
20,000
8. 辦公設備成本
25,000
存出保證金 40,000
銀行存款
7. 租金支出 現金 9. 其他費用 現金
25,000
60,000 2,000 2,000
10. 辦公設備成本 其他應付款
10,000 10,000
會計丙級
35
Ch4 過帳與分類帳
2 分類帳 I.
分類帳的定義
依會計事項所隸屬之會計項目而記錄者稱之。
Part
II. 分類帳的功能
重點整理
1
可用來反映一個企業在某一特定期間內會計項目的增減變動，或是某一特定時點內會計項目的 餘額。分類帳中的每一會計項目帳戶為用來彙總同科目交易的金額。 III. 種類 1. 以記載主體區分 分類
總分類帳
明細分類帳
依會計項目設帳的分類帳，為編製 依各會計項目所隸屬之子科目 意義
財務報表之依據，故亦稱「終結帳 而設立的分類帳，明細分類帳 簿」。
又稱為「補助帳簿」。
記載主體
會計項目
會計子目
過帳方式
總數過帳
逐筆過帳
兩者關係
為明細分類帳之總括表示
為總分類帳之明細說明
用途
編財務報表
編各種明細表
Part
歷屆術科測驗
2
所謂統制帳戶係指設有明細分類帳之總分類帳。
2. 以期末是否結清 分 類
實帳戶
虛帳戶
指資產、負債、權益
意義
類帳戶
期末是否結清
混合帳戶 同時含有實帳戶與
指收益、費損類帳戶
虛帳戶兩種性質之 帳戶
餘額結轉下期
期末需調整，調整
結清
後餘額結轉下期
常見之混合帳戶：a.預收收入；b.預付費用；c.用品盤存；d.存貨。
IV. 格式 1. 標準式(在做題目常用T字帳作分析時，即是應用標準式分類帳)： 應收帳款 第 頁 年 月
傳票 日
號數
摘要
日頁
年
借方 金額
月
傳票 日
號數
摘要
日頁
貸方 金額
會計丙級
69
板書 釋例5 綜合損益表內，銷貨收入：銷貨退回＝9：1，期初存貨：進貨淨額＝1：3，進貨淨額：期 末存貨＝6：1，毛利率為30%，期初存貨較期末存貨多$10,000，則銷貨收入為何？ 【解析】因期初存貨＝2倍期末存貨，期初存貨較期末存貨多$10,000，故期末存貨＝ $10,000，期初存貨＝$20,000，進貨淨額＝$60,000。 銷貨成本＝$20,000＋$60,000－$10,000＝$70,000， 銷貨淨額＝$70,000÷(1－30%)＝$100,000，設銷貨收入為X，則銷貨淨額＝ 8/9X，銷貨收入＝$100,000×9÷8＝$112,500。
精選試題
(4)
學科練習 Q 資產負債表 □
01
下列何者非為主要財務報表 (1)資產負債表 (2)綜合損益表 (3)現金流量表 (4)結算工作底稿。
□
02
(4)
A 4
應收帳款$2,000，經收回$800，此對於資產負債表的影響為 (1)總資產減少，負債和權益不變 (2)應收帳款減少$800，權益也減少$800
4
(3)現金增加$800，權益也增加$800 (4)總資產、負債及權益均無變動。
□
03
資產負債表與綜合損益表之連鎖關係在於 (1)本期損益 (2)業主往來 (3)銷貨成本 (4)業主資本。
□
04
企業主要財務報表中下列何者屬於靜態報表 (1)資產負債表 (2)綜合損益表 (3)權益變動表 (4)現金流量表。
□
05
下列何者不是無形資產 (1)開辦費 (2)專利權 (3)特許權 (4)商標權。
□
06
1
1
1
下列何者為非 (1)編製正確報表是會計工作最終目標 (2)當企業之期初存貨與期末存貨相等時，則進貨淨額即為銷貨成本 (3)資產負債表是依據各分類帳而編製 (4)企業之決算表僅包括資產負債表及綜合損益表。
162
會計丙級
4
3●調整後試算表 台中商店截至102 年12 月底調整前所採用的會計科目及各帳戶餘額如下表所列，記 帳採權責基礎(先實後虛法)。 會計科目 現金 應收票據 應收帳款 備抵呆帳-應收帳款 應收利息 存貨 辦公設備成本 累計折舊-辦公設備 應付帳款 應付郵電費 業主資本 銷貨收入 銷貨折讓 利息收入 銷貨成本 進貨 薪資支出 郵電費 呆帳損失 折舊
借方餘額 195,500 98,000 108,000 1,500
貸方餘額
24,000 128,000 50,000 130,000 352,000 366,000 8,000
236,000 94,000 5,000
年底調整事項如下： 1. 按應收帳款餘額計提1%之呆帳。 2. 期末盤點存貨尚存$21,000 (採銷貨成本法)。 3. 辦公設備係99年7月1日購入，採直接法計提折舊。 4. 應付未付郵電費$12,000。 5. 應收票據係於12月1日因銷貨收到三個月期，附月息一分二厘之本票。 試編製102年12月31日調整後試算表。 (每一橫行2分，共20分)
204
會計丙級
103年技術士技能檢定會計事務職類人工記帳項 丙級術科測驗試題(社會) （加減線、終結線，請用紅筆）
1●加值型營業稅會計處理與過帳 請將大業商店102年12月份部份交易記入日記簿，並過至分類帳。 (每一分錄1分，每過一筆1分，共計分) 1 日現購貨車$500,000，另加5%營業稅。另現付過戶相關費用$5,000 。 7 日賒購商品$80,000，另加5%營業稅。(採實地盤存制) 14 日賒銷商品$100,000，另加5 %營業稅。 21 日賒購辦公設備$400,000，另加5%營業稅。 28 日本月份員工薪資$100,000，代扣所得稅6%、勞健保費$4,000，餘由銀行轉 帳。
解析
說明 日記簿
102年
會計科目
月 日 12
1 運輸設備成本 進項稅額
摘要 類頁 略
第50頁 借方金額 505,000
進項稅額
530,000
84,000 105,000 5,000
21 辦公設備成本
400,000
進項稅額
20,000 420,000
其他應付款 100,000
代收款
10,000
銀行存款
90,000
會計丙級
Í 進項稅額=400,000×5%
100,000
銷項稅額
210
Ì 銷項稅額=100,000×5%
4,000
銷貨收入
28 薪資支出
進項稅額=800,000×5%
80,000
應付帳款 14 應收帳款
Ê 進項稅額=500,000×5%
Ë
25,000
現金 7 進貨
貸方金額
Î 代收款 =100,000×6%+4,000