06 2014 declaració informativa mod 720

CIRCULAR 06/2014

DECLARACIÓ INFORMATIVA SOBRE BÉNS I DRETS A L'ESTRANGER MODEL 720

Gros & Monserrat Àrea Fiscal Manresa, Febrer de 2014 ©Gros Monserrat, S.L.

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER

Contingut 1

Obligats a presentar .......................................................................................... 3

2

Exclusions de l'obligació de declarar .................................................................. 4

3

Contingut de la Declaració ................................................................................. 5 3.1 Comptes oberts en entitats que es dediquin al tràfic bancari o creditici i es trobin situades a l'estranger (compte corrent, d'estalvi i imposicions a termini)...........................5 3.2 Drets representatius de la participació en qualsevol tipus d'entitat jurídica estrangera. ......................................................................................................................5 3.3 Assegurances de vida o invalidesa i rendes temporals o vitalícies les entitats asseguradores es troben situades a l'estranger .................................................................6 3.4

Immobles .............................................................................................................7

4

Règim sancionador ............................................................................................ 7

5

A tenir en compte: ............................................................................................. 8

2

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER

DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS EN L'ESTRANGER

Amb la publicació de la Llei 7/2012, de 29 d'octubre, anomenada Llei de lluita contra el frau, i el seu desenvolupament normatiu, el Reial Decret 1558/2012, de 15 de novembre, es va establir una nova obligació d'informació sobre béns i drets situats a l'estranger: El model 720.

El proper dia 31 març 2014 acaba el termini per a la presentació d'aquesta declaració, en relació a l'exercici 2013.

1

Obligats a presentar

Aquesta obligació afecta a les persones físiques, les persones jurídiques residents a Espanya, establiments permanents a Espanya de persones o entitats no residents i les entitats sense personalitat jurídica (comunitats de béns, societats civils ...) en què, a 31 desembre 2013 , es produeixi alguna de les següents circumstàncies:  Siguin titulars, representants, autoritzats o beneficiaris, tinguin poder de disposició o siguin titulars reals d'acord amb el que assenyala l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals, de comptes oberts en entitats bancàries o creditícies, situades a l'estranger.  Siguin titulars o es considerin titulars reals d'acord amb el que assenyala l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals, de qualssevol títols, actius, valors o drets representatius del capital social , fons propis o patrimoni de tot tipus d'entitats, o de la cessió a tercers de capitals propis, que es troben dipositats a l'estranger, així com de les assegurances de vida o invalidesa dels quals siguin prenedors i de les rendes vitalícies o temporals de les que siguin beneficiaris com a conseqüència del lliurament d'un capital en diners, béns mobles o immobles, contractats amb entitats establertes a l'estranger.  Siguin titulars o es considerin titulars reals d'acord amb el que assenyala l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals, de béns immobles o de drets sobre els mateixos, situats al estranger.

3

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER

2

Exclusions de l'obligació de declarar

Malgrat l'exposat en l'apartat precedent, no hi ha obligació d'informar l'Administració Tributària, en els següents casos: 

Els comptes titularitat de persones físiques, jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, són obertes en establiments a l'estranger d'entitats de crèdit domiciliades a Espanya, que hagin de ser objecte de declaració per part d'elles.



Els béns titularitat de persones físiques, jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, es troben identificats i registrats de forma individualitzada en la seva comptabilitat, portada d'acord el Codi de Comerç.



L'import dels comptes, els valors i els béns immobles, de forma agregada per a cada conjunt, no superi els 50.000 euros.



Quan les circumstàncies descrites ja van ser declarades en el model 720 corresponent a l'exercici 2012. En aquests casos, les obligacions de declarar es limiten als supòsits següents:

A) Qualsevol dels saldos conjunts dels blocs (comptes, valors o immobles) sobre els que s'hagués informat en l'exercici 2012, hagués experimentat el 2013 (a 31 de desembre de 2013 o el saldo mitjà del darrer trimestre) un increment superior a 20.000 euros respecte al valor declarat en 2012.

B) Els béns ja declarats anteriorment, i respecte dels quals el contribuent perdi la condició (de titular, representant, autoritzat, beneficiari o el poder de disposició) que va determinar en el seu moment l'obligació de declarar.

En els casos en què fos necessari, es poden informar saldos de comptes amb valors negatius, afectant en aquests casos al límit de l'import a declarar.

C) Quan, respecte a un bloc d'actius o apartat que no va ser declarat el 2012 per no haver assolir en aquest exercici el límit de 50.000 €, es superi aquest import el 2013.

4

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER

3

Contingut de la Declaració

En aquells supòsits en què, de conformitat amb l' exposat en els apartats anteriors, sigui obligatori presentar el model 720 per algun dels seus béns o elements ubicats a l'estranger, haurà de fer constar la següent informació en relació als mateixos.

3.1

Comptes oberts en entitats que es dediquin al tràfic bancari o creditici i es trobin situades a l'estranger (compte corrent, d'estalvi i imposicions a termini)  Condició del declarant: Titular, representant, autoritzat, amb poder de disposició o altres formes de titularitat real. 

Codi del país on està dipositada compte



Identificació del compte:  



Identificació del compte amb codi IBAN Una altra identificació

Codi del compte

 Identificació de l'entitat financera on està dipositada el compte: Raó social, domicili (codi ZIP) i número d'identificació fiscal al país de residència (NIF).  Data d'obertura o cancel·lació del compte, d'autorització o revocació del poder de disposició sobre la mateixa.  Saldo a 31 desembre 2013 o a la data en què s'extingeixi el compte o cessi la titularitat, representació, autorització, poder de disposició o titularitat real del compte.

3.2



Saldo mitjà del quart trimestre de 2013.



Percentatge de titularitat en el compte.

Drets representatius de la participació en qualsevol tipus d'entitat jurídica estrangera. 

Condició del declarant: Titular o altres formes de titularitat real.

5

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER



Classificació:  Valors o drets representatius de la participació en qualsevol entitat jurídica.  Valors representatius de la cessió de capitals a tercers.  Valors aportats per a la seva gestió o administració a qualsevol instrument jurídic, entitat jurídica, incloent fideïcomisos.



Codi del país



Clau d'identificació del valor:  Identificació per codi ISIN (12 dígits)  Valors estrangers sense codi ISIN



Identificació del valor (nom)

 Identificació de l'entitat participada, cessionària del capital o entitat encarregada de la gestió o administració dels valors: Raó social, domicili (codi ZIP) i número d'identificació fiscal al país de residència (NIF)  Valoració a 31 desembre 2013 o la data en què es deixi de ser titular dels valors o drets. En el cas de transmissió dels mateixos, quan l' import obtingut en la transmissió s'hagués destinat íntegrament a l'adquisició d'altres valors o drets que siguin objecte de declaració en 2013, només s'han de declarar els saldos a 31 de desembre.  Per a accions i participacions en Institucions d'Inversió Col · lectiva, valor liquidatiu el 31 de desembre de 2013, o la data d'extinció de la titularitat. 

Clau de representació de valors:  

3.3

Valors representatius en anotació en compte Valors no representatius mitjançant anotacions en compte



Nombre de valors (participacions o accions)



Percentatge de titularitat sobre els valors

Assegurances de vida o invalidesa i rendes temporals o vitalícies les entitats asseguradores es troben situades a l'estranger 

Condició del declarant: Titular, prenedor.



Classificació:  Assegurança de vida o invalidesa l'entitat es troba a l'estranger  Rendes temporals o vitalícies generades com a conseqüència del lliurament d'una capital en diners, de drets de contingut econòmic o de béns mobles o immobles.

6

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER



Codi del país.

 Identificació de l'entitat on està contractat l'assegurança: Raó social, domicili (codi ZIP) i número d'identificació fiscal al país de residència (NIF).  Data de contractació amb l'entitat asseguradora, o receptora dels béns i drets constitutius de les rendes vitalícies o temporals.  Valor de rescat a 31 de desembre de 2013 per assegurances de vida i invalidesa  Valor de capitalització a 31 de desembre de 2013 per rendes temporals o vitalícies. 

3.4

Percentatge de titularitat o participació.

Immobles 

Condició del declarant: Titular o altres formes de titularitat real.



Identificació de l'immoble: domicili i codi postal ZIP



Data d'adquisició



Valor d'adquisició o valoració dels drets reals



Naturalesa del bé:  



4

Urbà Rústic

Percentatge de titularitat de l'immoble

Règim sancionador

Finalment, els recordem el règim d'infraccions i sancions que preveu la Disposició addicional divuitena de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, respecte a l'obligació d'informació sobre béns i drets situats a l'estranger: 

La no presentació de la declaració o la seva presentació de forma incompleta, inexacta o amb dades falses de la declaració: Infracció tributària molt greu, amb una sanció de 5.000 euros per dada i un mínim de 10.000 euros.

7

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER

5



La presentació fora de termini sense requeriment previ de l'Administració: sanció serà de 100 euros per dada, amb un import mínim de 1.500 euros.



La no presentació la declaració per mitjans no telemàtics: mateixa sanció que en el punt anterior.



Els béns o drets respecte dels quals no s'hagi complert amb l'obligació d'informar mitjançant la declaració en termini: suposarà la integració com a guany patrimonial de la part de la base liquidable general de l'IRPF o l'IS del període més antic dels no prescrits. Aquest ajust en base, determinarà la comissió d'una infracció tributària qualificada com de molt greu, que comportarà la imposició d'una multa pecuniària del 150% de l' import ajustat.

A tenir en compte:

Davant la complexitat en la tramitació de la declaració informativa i tenint en compte la necessitat de revisar les dades de la declaració presentada el 2013, aconsellem que en la major mesura possible, contacti amb les seves entitats estrangeres, per sol · licitar la documentació necessària per poder procedir amb la declaració. Per al cas de voler que el nostre despatx tramiti l'obligació, caldrà que el contribuent ens remeti la documentació necessària no més tard de l'1 de març de 2014.

Restem a la seva disposició per resoldre qualsevol dubte o aclariment al respecte.

8

CIRCULAR 06/2014 DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS I DRETS A L’ ESTRANGER

Àrea Fiscal

Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999

Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944

Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194

info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com

9