08/2013 TANCAMENT COMPTABLE EXERCICI 2012

CIRCULAR 08/2013

TANCAMENT COMPTABLE 2012

Resum de diferents punts a tenir en compte abans de fer el tancament definitiu de la comptabilitat de l’exercici 2012

Gros & Monserrat Àrea Comptable Març de 2013 ©Gros Monserrat, S.L.

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

Contingut 1

DOCUMENTACIÓ NECESSÀRIA:........................................................................... 3

2

PROCESSOS A REALITZAR: .................................................................................. 3

3

LLISTATS QUE HAN D'APORTAR:......................................................................... 4

4

ACTUALITZACIÓ DE BALANÇOS........................................................................... 5

5

DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS i DRETS A L'ESTRANGER ............................ 6

2

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

TANCAMENT COMPTABLE EXERCICI 2012

Abans de fer el tancament definitiu de la comptabilitat de l'exercici 2012, els recordem els següents punts:

1

DOCUMENTACIÓ NECESSÀRIA:

- Còpia de TOTS els contractes d’arrendament (LEASING i/o RENTINGS) i de PRÉSTEC, contractats durant l’exercici 2012. A més es sol·licitarà a l’entitat financera el quadre d’amortització de l’1 de gener de 2012 fins la data de venciment.

- Còpia de totes les declaracions fiscals de l’exercici 2012.

- Balanç de comprovació de sumes i saldos a 31 de desembre de 2012.

- Operacions parts vinculades: se’ls recorda que en compliment de la NECA 11 i 13 del PGC 2007 i Art.16 LIS, s’han de detallar i quantificar totes aquelles operacions qualificades com vinculades.

2

PROCESSOS A REALITZAR:

- Comptabilitzar totes les factures de vendes i compres i les despeses que corresponguin a l'exercici de 2012.

- Comprovar que quadrin els saldos dels comptes corresponents amb les declaracions efectuades d' IVA i d' IRPF, i amb el Registre d' IVA, tant les bases (vendes, ingressos, sous, comissions, lloguers, dividends) com les quotes, així com les declaracions intracomunitàries.

- Comprovar que dins de les despeses de reparació i conservació no figurin apunts que puguin ser considerats com a partides d'immobilitzat.

- Comptabilitzar les amortitzacions de l'exercici. Els recordem que és convenient que consultin els coeficients d'amortització abans d'aplicar-los així com comprovar l’amortització pendent d’aplicar.

- En les societats, s'ha de calcular l' impost que correspon segons el resultat obtingut, i comptabilitzar-lo abans de fer el tancament, tant si resulta positiu com negatiu.

D’altra banda cal tenir en compte que els elements d'immobilitzat s'han de relacionar de forma individualitzada. Si no figuren així dins de la comptabilitat, s'han de consignar en fitxes auxiliars o per mitjà d'algun programa informàtic, on s'hi detallin també les amortitzacions practicades a cada element. En cas de portar-se totalment agrupat, la inspecció fiscal no ho admetria com a despesa, i comportaria l’aixecament d’actes amb les corresponents sancions i interessos de demora.

3

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

També els recordem les principals deduccions fiscals vigents fins a 31 de desembre de 2012: Investigació científica, Innovació Tecnològica, Despeses de Formació Professional (ús noves tecnologies), Protecció Medi Ambient (instal·lacions), Increment promig Minusvàlids, Béns Patrimonis Protegits, Reinversió de beneficis extraordinaris. Degut a la complexitat existent en l’aplicació de les deduccions anteriors, els recomanem consultar el seu cas.

3

LLISTATS QUE HAN D'APORTAR:

- Balanç de comprovació de 01.01.12 al 31.03.12 - Balanç de comprovació de 01.01.12 al 30.06.12 - Balanç de comprovació de 01.01.12 al 30.09.12 - Balanç de comprovació de 01.01.12 al 31.12.12 (Abans tancament) - Inventari a 01.01.2012 (Balanç de Situació) - Inventari a 31.12.2012 (Balanç de Situació) - Balanç Situació comparatiu 2012-2011 - Compte Pèrdues i Guanys comparatiu 2012-2011 - Estat de canvis en el Patrimoni net comparatiu 2012-2011 - Diari

: - Obertura - Assentaments exercici - Regularització - Tancament

(Com vostès ja saben, les pàgines del diari han de ser numerades correlativament, i les sumes han de seguir des del diari d'obertura. També s'han d'assegurar que les sumes trimestrals del diari coincideixin amb les sumes de cada balanç de comprovació).



Els informem que existeix la possibilitat de legalitzar els llibres abans esmentats per mitjà d’un disc CD Rom, en format Excel (s’accepten altres formats). Si el seu programa de comptabilitat els ho permet, la gravació del CD pot substituir tots els llistats en paper. Aquest procés de gravació mitjançant un suport magnètic agilitza el procés de confecció de llibres. Així mateix es permet l'enviament dels llibres de forma telemàtica.

4

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

- Han de llistar apart les relacions (Diaris) de l' IVA suportat i el repercutit, comprovar que coincideixin amb les declaracions efectuades, i conservar-les per a la seva presentació en cas de requeriment per part d'una possible inspecció.

- I, encara que no és obligatòria la seva legalització, s'ha de guardar també degudament enquadernat el llistat del Major de tots els comptes, en cas de que ens en requerissin la presentació.

Degut a la complexitat de feina que comporta la comprovació de tota la documentació, els agrairem que ens facilitin tots els llistats abans esmentats no més tard del 15 d'abril, per poder efectuar la legalització dels llibres al Registre Mercantil de Barcelona dins del termini establert, i evitar possibles sancions per demora en la presentació.

4

ACTUALITZACIÓ DE BALANÇOS

D'altra banda els recordem que en el present exercici i d'acord amb l'art.9 de la Llei 16/2012, de 27 de desembre es podran acollir de forma voluntària a L'ACTUALITZACIÓ DE BALANÇOS els subjectes passius que realitzin activitats econòmiques i IRNR amb establiment permanent (EP).

També els subjectes passius que tributin en el règim de consolidació fiscal del TRLIS, però les operacions d'actualització es practicaran en règim individual.

L'actualització es podrà dur a terme sobre els elements d'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries situats a Espanya i/o a l'estranger, que figurin en el primer balanç tancat amb posterioritat a l'entrada en vigor de la Llei 16/2012, els quals hauran d'estar afectes a l'activitat econòmica en el cas de contribuents de l' IRPF i afectes a l' EP en el cas de contribuents IRNR amb EP. Els elements de l'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries adquirits en règim d'arrendament financer, estan condicionats amb caràcter resolutori, a l'exercici de l'opció de compra.

Els elements patrimonials corresponents a acords de concessió registrats com actiu intangible per les empreses concessionàries.

L'actualització es referirà necessàriament a tots els elements susceptibles de la mateixa i a les corresponents amortitzacions, excepte en el cas dels immobles on es podrà optar a l'actualització de forma independent per a cada un d'ells (es distingirà entre el valor del sòl i el de la construcció).

Els subjectes passius que practiquin l'actualització hauran de satisfer un gravamen únic del 5% sobre el saldo creditor del compte "Reserva de revalorització de la Llei 16/2012, de 27 de desembre" o sobre l' increment de valor dels elements patrimonials actualitzats, en el cas de contribuents de l' IRPF. 5

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

L'Exigibilitat del gravamen únic es produirà: - el dia que es presenti la declaració relativa al període impositiu al que correspongui el balanç en el qual consten les operacions d'actualització.

- el dia que es presenti la declaració d' IRPF de 2012, en el cas de contribuents d'aquest impost.

La presentació fora de termini serà causa invalidant de les operacions d'actualització.

5

DECLARACIÓ INFORMATIVA DE BÉNS i DRETS A L'ESTRANGER

Així mateix els hi recordem que el proper dia 30 d'abril finalitza el termini de presentació de la Declaració Informativa de béns i drets a l'estranger Mod.720. Estaran obligats a subministrar informació sobre béns i drets situats a l'estranger les persones físiques, les persones jurídiques residents a Espanya, establiments permanents a Espanya de persones o entitats no residents i les entitats a què es refereix l'art.35.4 de la LGT (comunitats de béns, societats civils...), quan el 31 de desembre de cada any, començant a partir de l'exercici 2012: Siguin titulars, representants, autoritzats o beneficiaris, tinguin poder de disposició o siguin titulars reals acord amb el que assenyala l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals, de comptes oberts en entitats bancàries o creditícies, situades a l'estranger.

Siguin titulars o es considerin titulars reals acord amb el que assenyala l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals, de qualsevol títols, actius, valors o drets representatius del capital social , fons propis o patrimoni de tot tipus d'entitats, o de la cessió a tercers de capitals propis, que es troben dipositats a l'estranger, així com de les assegurances de vida o invalidesa dels que siguin prenedors i de les rendes vitalícies o temporals de les que siguin beneficiaris com a conseqüència del lliurament d'un capital en diners, béns mobles o immobles, contractats amb entitats establertes a l'estranger.

Siguin titulars o es considerin titulars reals acord amb el que assenyala l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals, de béns immobles o de drets sobre aquests, situats al estranger.

Aquesta obligació també s'estén als que s'hagin trobat en qualsevol de les situacions anteriors, en qualsevol moment de l'any a què es refereix la declaració.

No hi ha obligació d'informar a l'Administració Tributària, si: Els comptes titularitat de persones físiques, jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, són obertes a establiments a l'estranger d'entitats de crèdit domiciliades a Espanya, que hagin de ser objecte de declaració per part d'elles.

6

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

Els béns titularitat de persones físiques, jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, es troben identificats i registrats de forma individualitzada en la seva comptabilitat, portada d'acord el Codi de Comerç.

L' import dels comptes, els valors i els béns immobles, de manera agregada per a cada conjunt, no superi els 50.000 euros.

Davant la complexitat en la tramitació de la declaració informativa, aconsellem que en la mesura de lo possible, contacteu amb les seves entitats estrangeres, per tal de sol·licitar la documentació necessària per poder procedir amb la declaració. En el cas de voler que GROS &MONSERRAT tramiti l'obligació, serà necessari que el contribuent ens remeti la documentació necessària el més aviat possible.

Restem a la seva disposició per a qualsevol aclariment.

7

CIRCULAR 08/2013 TANCAMENT COMPTABLE 2012

Àrea Comptable

Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999

Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944

Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194

info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com

8