CIRCULAR 12/2015
IRPF I PATRIMONI 2014
Gros & Monserrat Àrea Fiscal Abril 2015 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 12/2015 IRPF I PATRIMONI
IRPF I PATRIMONI 2014 Li recordem que el termini per a la presentació de la declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, corresponent a l'exercici 2014 ha començat el 7 d'abril i acaba el 30 juny 2015 si s'efectua per via telemàtica (Internet) i des del 11 de maig fins al 30 de juny si es presenta en paper; en el cas de domiciliació de l'import a pagar, el termini finalitza el 25 de juny. Es manté l'obligació, restablerta el 2011, de presentar l'Impost sobre el Patrimoni en el mateix termini que la declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. A Catalunya: - El mínim exempt de tributació en l'Impost sobre el Patrimoni continua sent 500.000 euros - Es manté l'increment en un cinc per cent de tots els trams de l'escala de gravamen, a excepció de l'últim tram, l'increment és d'un deu per cent. En l'àmbit de l'IRPF, li recordem que hi ha un gravamen complementari a la quota íntegra de l'impost, que afecta tant a la base liquidable general com a la de l'estalvi. Així, aquesta última consta dels següents tres trams: - Un 21 per cent sobre els primers 6.000 euros de base liquidable de l'estalvi; - Un 25 per cent sobre la part de base liquidable de l'estalvi compresa entre 6.000 i 24.000 euros, i - Un 27 per cent aplicable a les quantitats que superin els 24.000 euros de base liquidable de l'estalvi. D'altra banda i a títol informatiu, li destaquem algunes de les deduccions i reduccions més rellevants per a l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:
De caràcter estatal: - La deducció per adquisició d'habitatge habitual, restringida als que van comprar el seu pis abans l'1 de gener 2013, permet deduir el 15% de les quantitats destinades a adquisició d'habitatge sobre una base de màxima de 9.040 euros. - La deducció per lloguer d'habitatge permet als arrendataris deduir un percentatge de les quantitats pagades en concepte de lloguer d'habitatge (sempre que la base imposable sigui inferior a 24.020 euros). - La deducció a dones que treballin i tinguin a càrrec infants menors de tres anys consisteix en una minoració de 1.200 euros sobre la quota de l'IRPF, la qual pot aplicar-se al fer la declaració de la renda o de forma anticipada (a raó de 100 euros al mes). - La reducció per inici d'activitat permet reduir un 20% el rendiment net positiu dels que van iniciar la seva activitat econòmica en 2013 i estan donats d'alta en el mètode d'estimació directa (la reducció es podia aplicar l'any d’ inici d’ activitat i el següent). 2
CIRCULAR 12/2015 IRPF I PATRIMONI
- La deducció per inversió en empreses de nova creació, creada per la Llei de suport a l'emprenedor, permet deduir el 20% de la quota estatal d'IRPF per les aportacions realitzades per Business Angels i inversors en empreses de nova o recent creació. - La reducció per inversió en plans de pensions es manté igual que en els exercicis anteriors. De caràcter Autonòmics, circumscrites a Catalunya: - La deducció del 15% per inversió en obres d'adequació de l'habitatge habitual necessàries per a l'accessibilitat i comunicació sensorial per a persones amb discapacitat. - La deducció de l'1,5% de les quantitats satisfetes en concepte de rehabilitació de l'habitatge habitual - La deducció per naixement o adopció de fills, de 150 euros cada cònjuge (declaracions individuals) o 300 euros els dos (conjunta). - La deducció per lloguer d'habitatge habitual, consistent en un 10% de les quantitats pagades, amb un màxim de 300 euros anuals (600 euros en la declaració conjunta), sempre que es compleixi tot un seguit de requisits establerts a aquest efecte. En cas de famílies nombroses, el límit de la deducció puja de 300 a 600 euros. - Altres deduccions: per viduïtat; per pagament d'interessos de préstecs a l'estudi universitari i de tercer cicle; per donacions a determinades entitats (foment de la llengua catalana; investigació científica i innovació tecnològica; medi ambient i conservació del patrimoni natural); per inversió per a l'adquisició d'accions / participacions en entitats noves o de creació recent, o entitats que cotitzin en el segment d'empreses en expansió del mercat alternatiu borsari. Finalment, els recordem que, en les declaracions de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l'Impost sobre el Patrimoni de l'exercici 2014, s'han de declarar els rendiments generats i els béns o drets situats a l'estranger, els quals són objecte de declaració informativa mitjançant el model 720. Si desitja que GROS & MONSERRAT li confeccioni les declaracions a presentar, li agrairíem que, per evitar presses d'última hora, passi per les nostres oficines (de dilluns a dijous de 15:30 h. a 18:00 h.) el més aviat possible amb els documents indicats en l'annex d'aquesta circular; o bé truqui al telèfon 93.872.69.44 en horari d'oficina.
Rebeu una cordial salutació,
XAVIER GROS
JOSEP Mª MONSERRAT
3
CIRCULAR 12/2015 IRPF I PATRIMONI
ANNEX
DOCUMENTS PER REALITZAR LA DECLARACIÓ DE IRPF I PATRIMONI DEL 2014 A. Amb caràcter imprescindible, el ESBORRANY de declaració o les DADES FISCALS emesos per l'Administració Tributària. En el cas que no ho hagi sol·licitat, l'hi podem sol·licitar en el seu nom.
B. JUSTIFICANTS DELS INGRESSOS EN IRPF:
• Certificat dels rendiments bruts del treball, tant dineraris com en espècie, lliurat per l'empresa o entitat pagadora. • Certificat de prestació d'atur, baixa per malaltia, maternitat, pensió de jubilació, viduïtat, invalidesa, plans de pensions cobrats, o qualsevol altre tipus de rendiment procedent del treball, no esmentat en els apartats anteriors. • Certificat de les Entitats Financeres o empreses pagadores relatiu als rendiments del capital mobiliari obtinguts per capitals invertits en Comptes Corrents, Terminis Fixos, Bons, Obligacions, Pagarés d'Empresa, Lletres del Tresor, dividends, etc. • Justificant dels ingressos per arrendaments percebuts durant el 2014, escriptura i rebut cadastral, i certificats de retencions emesos pels arrendataris en el cas de tractar-se de local de negoci (en el cas de ser membres d'una comunitat de béns, certificat expedit per la pròpia comunitat de béns dels rendiments declarats en el model 184). • En cas d'activitats empresarials, professionals o d'Artistes, han d'aportar els models 130 o 131, corresponents als Pagaments Fraccionats del 2014 (quatre trimestres), el model 390 de resum anual d'IVA corresponent a l'any 2014, i els llibres de comptabilitat l'esmentat exercici. més, en cas de E.O. Mòduls, el Registre de Béns d'Inversió, i les vendes en el cas dels agricultors. • En el cas de Guanys i / o Pèrdues Patrimonials, han d'aportar la documentació relativa a l'adquisició i transmissió dels elements en qüestió (escriptures, justificants, etc.). • Fons d'inversió: certificació dels increments o disminucions produïts en els fons d'inversió en retirar els diners, així com les retencions practicades. • En el cas d'estar legalment separat, l'import de la pensió compensatòria rebuda o pagada al cònjuge i l'import de les anualitats per aliments a favor dels fills, així com la sentència de separació o divorci per determinar que s'ha estipulat així en el Conveni de separació o divorci. 4
CIRCULAR 12/2015 IRPF I PATRIMONI
C. JUSTIFICANTS DE LES DESPESES, REDUCCIONS O DEDUCCIONS EN IRPF:
• Hauran d'aportar el llibre de família per conèixer el nombre de fills al seu càrrec i, a més, còpia del NIF si conviu amb vostès algun ascendent major de 65 anys o altres persones al seu càrrec. • En cas de discapacitat d'algun membre de la família que estigui al seu càrrec, han d'aportar certificat de l'INSS o de la Generalitat, on consti el grau de minusvalidesa. • Aportacions a plans de pensions, patrimonis protegits de les persones amb discapacitat, o quantitats abonades a mutualitats laborals. • Rebuts dels pagaments efectuats en la compra de l'habitatge habitual o ingressos en el compte habitatge, compte estalvi-empresa, assenyalant el nom del banc i el número del compte corrent, així com també l'import satisfet pels préstecs obtinguts per a la seva adquisició. • En cas d'immobles arrendats, factures satisfetes per reparacions, interessos de préstecs, quotes de comunitats de propietaris, tributs i recàrrecs no estatals (IBI, taxa d'escombraries, etc.), primes d'assegurances, despeses d'assessorament. I, si es tracta d'arrendaments d'immobles destinats a habitatge, dades personals de l'arrendatari, edat, NIF i el seu salari anual del 2014, per justificar la reducció del 100% en arrendaments d'immobles destinats a habitatge quan l'arrendatari té una edat compresa entre els 18 i 30 anys (o entre els 18 i els 35 anys, si el contracte de lloguer és anterior a 1 de gener de 2011) i uns rendiments nets del treball o d'activitats econòmiques en el període impositiu superiors a l'IPREM (IPREM 2014: 6.390,13 € anuals). • Deducció per lloguer de l'habitatge habitual: hauran d'aportar el contracte d'arrendament, l'import satisfet durant l'any 2014 i el NIF de l'arrendador. • Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l'any 2014 a Entitats sense fins lucratius o Fundacions legalment reconegudes. • Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l'any 2014 a les fundacions o associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana. • Primes d'assegurances de malaltia per a empresaris en estimació directa normal o simplificada i la seva unitat familiar. • Quotes satisfetes a sindicats oa col·legis professionals. • Despeses de defensa jurídica derivats de litigis pel lloc de treball. • Despeses d'Administració i Dipòsit de Valors. • Deducció per maternitat: justificants de cobrament per maternitat (100 € mensuals) per fills menors de 3 anys. 5
CIRCULAR 12/2015 IRPF I PATRIMONI
• Exempció per acomiadament improcedent: papereta de conciliació o resolució judicial, reconeixent en dret a la indemnització per improcedència.
D. ALTRA DOCUMENTACIÓ EN IRPF I PATRIMONI: • Rebut de contribució urbana (IBI) i escriptures d'adquisició de tots els locals o habitatges de la seva propietat. • Data d'adquisició de l'habitatge (si té hipoteca) i número d'identificació del préstec. • Valoració dels béns, com accions, obligacions, fons d'inversió, negocis i qualsevol element que tingui valor, i d'accions d'empreses que no cotitzin en borsa i no estiguin auditats. • Saldo a final d'any dels Comptes Corrents, d'Estalvi o Termini en entitats financeres. • Valor de Rescat dels Pòlisses de Vida a final d'any o valor de capitalització a final d'any i de les Rendes Temporals o Vitalícies. • Detall del valor de les Joies, Pells i Vehicles, Objectes d'Art i Antiguitats a 31-12-2014.
6
CIRCULAR 12/2015 IRPF I PATRIMONI
Àrea Fiscal
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194
info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com
7