CIRCULAR 15/2013
INFORMACIÓ SOBRE DEVOLUCIÓ DE L’IVA SUPORTAT A L’ESTRANGER Procediments administratius que varien en funció del país on s’ha suportat l’ IVA.
Gros & Monserrat Àrea Fiscal Juliol de 2013 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 15/2013 INFORMACIÓ SOBRE LA DEVOLUCIÓ DE L’ IVA SUPORTAT A L’ ESTRANGER
INFORMACIÓ SOBRE DEVOLUCIÓ DE L' IVA SUPORTAT A L'ESTRANGER
Els empresaris i professionals espanyols que han suportat IVA en qualsevol altre Estat de la Unió Europea, així com en determinats tercers països, per l'adquisició de béns o serveis utilitzats en les seves activitats empresarials o professionals, tenen dret a sol·licitar a les corresponents administracions tributàries la devolució de les quotes d'aquest impost efectivament pagades. A aquest efecte, s'articulen una sèrie de procediments administratius que varien en funció de que sigui comunitari o no el país en què s'hagi suportat en l' IVA que es vulgui reemborsar. Aquests procediments, si bé es van simplificant mitjançant successius canvis normatius, continuen presentant un elevat nivell de burocratització i de complexitat a l'hora de tramitarse directament pels propis empresaris i professionals, especialment si aquests no disposen d'una estructura adequada i estable dedicada a aquest procediment. Països Comunitaris Si l'Estat davant del qual es tramita la sol · licitud de devolució és comunitari, aquesta es sol·licita per via electrònica des del portal de l' AEAT, mitjançant la presentació del model 360. La sol·licitud de devolució pot comprendre les quotes suportades durant un trimestre o un any natural, encara que també pot referir-se a un període inferior a un trimestre quan es tracti del conjunt d'operacions realitzades en un any natural. El termini s'inicia l'endemà de l'acabament d'un trimestre o any natural i que conclou el 30 de setembre de l'any següent. L' import total de les quotes de l' impost consignades en la sol·licitud de devolució no podrà ser inferior a 400 euros, si és sol·licitud trimestral, o 50 euros, si és sol·licitud anual. Per poder efectuar la sol · licitud cal: - Disposar de NIF, certificat electrònic admès per l' AEAT i estar inscrit en el cens d'empresaris, professionals i retenidors (en cas que la presentació telemàtica la realitzi una persona o entitat autoritzada per presentar declaracions en representació de terceres persones, serà aquesta la que haurà de tenir instal · lat al navegador el seu certificat). - Estar adherit al Servei de Notificacions Telemàtiques Segures per a les comunicacions de l’ AEAT.
2
CIRCULAR 15/2013 INFORMACIÓ SOBRE LA DEVOLUCIÓ DE L’ IVA SUPORTAT A L’ ESTRANGER
Un cop efectuada la sol·licitud telemàtica i en un termini no superior a 15 dies, l' AEAT justifica la recepció de la mateixa i, si aquesta compleix els requisits establerts, l'envia a l'Estat corresponent, llevat que es doni alguna de les circumstàncies següents: • • •
Que el sol·licitant no tingui la condició d'empresari o professional i actuï com a tal. Que hagi realitzat exclusivament operacions que no originin el dret a la deducció total de l' impost. Que realitzi activitats que tributin pels règims especials de l'agricultura, ramaderia i pesca, o pel recàrrec d'equivalència.
El termini per resoldre la sol·licitud de devolució és de quatre mesos des de la recepció per l'Estat de devolució. Si cal sol·licitar informació addicional, o ulterior, pot prorrogar-se amb un termini màxim de vuit mesos des de la recepció de la sol·licitud de devolució. Tercers països amb reconeixement de reciprocitat Quan el país davant el qual es tramita la sol·licitud de devolució no és comunitari, però es té reconeguda l'existència de reciprocitat (Mònaco, Hongria, Suïssa, Canadà, Israel, Japó, Eslovènia, Noruega), les sol·licituds es presenten directament davant l'Estat en què es va suportar l' IVA i la devolució del qual pretén, acompanyades de la documentació precisa i en la llengua oficial de l'Estat al qual s'adrecen. Els procediments i condicions concretes per obtenir aquestes devolucions varien d'un país a un altre i la reciprocitat de tracte no sempre comprèn tots els lliuraments i serveis, sinó que solen ser parcials. En tot cas, serà imprescindible posar a disposició del tercer país les factures que documentin les quotes d' IVA que es pretenen recuperar, les quals han de contenir els requisits mínims exigits per les seves corresponents normatives. ***
GROS & MONSERRAT pot ajudar a tramitar les seves reclamacions per a la devolució de l' IVA suportat tant en els països de la Unió Europea, com en tercers països, amb els quals hi hagi reconegut reciprocitat.
3
CIRCULAR 15/2013 INFORMACIÓ SOBRE LA DEVOLUCIÓ DE L’ IVA SUPORTAT A L’ ESTRANGER
Àrea Fiscal
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194
info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com
4