CIRCULAR 16/2014
IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L'ENERGIA ELÈCTRICA
Obligacions formals. Autoliquidació i Pagaments fraccionats.
Gros & Monserrat Àrea Fiscal Novembre 2014 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 16/2014 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
Contingut 1
INTRODUCCIÓ................................................................................................3
2 CÀLCUL DE L'IMPOST ..................................................................................................................................3 2.1 Base imposable.............................................................................................................3 2.2 Tipus impositiu...............................................................................................................3 2.3 Quota Íntegra.................................................................................................................3
3 OBLIGACIONS FORMALS ..................................................................................................................................4 3.1 Període impositiu i meritació. .......................................................................................4 3.2 Autoliquidació. .............................................................................................................4 3.3 Pagaments a compte. ....................................................................................................4
4
COMPTABILITZACIÓ DE L'IMPOST ................................................................5
2
CIRCULAR 16/2014 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ENERGIA ELÈCTRICA
1
INTRODUCCIÓ
Amb efectes a partir de l'1 de gener del 2013, la Llei 15/2012, de 27 de desembre, de mesures fiscals per a la sostenibilitat energètica, apareix un nou tribut de caràcter directe i naturalesa real, que grava la realització d'activitats de producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica, sigui quina sigui la seva font i règim de producció.
2 2.1
CÀLCUL DE L'IMPOST Base imposable.
L'import total que correspongui percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica, mesurada en barres de central, per cada instal·lació, en el període impositiu. Com ha precisat la Direcció General de Tributs, el terme import total significa les entrades brutes (exclòs l'Impost sobre el Valor Afegit que és objecte de repercussió) d'ingressos sorgits en el curs de l'activitat de producció i incorporació de l'energia elèctrica al sistema elèctric, rebuts o per rebre pel contribuent.
2.2
Tipus impositiu.
S'aplicarà un tipus fix del 7%.
2.3
Quota Íntegra.
És el resultat d'aplicar el tipus impositiu a la base imposable. Determina la quantitat anual que haurà d'autoliquidar, un cop restats els pagaments a compte efectuat durant el mateix exercici. 2
CIRCULAR 16/2014 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
3 3.1
OBLIGACIONS FORMALS Període impositiu i meritació.
El període impositiu coincideix amb l'any natural, excepte cessament del contribuent en l'exercici de l'activitat en la instal·lació, en aquest cas finalitzarà el dia en què s'entengui produït el cessament. La meritació es produeix l'últim dia del període impositiu.
3.2
Autoliquidació.
L'autoliquidació corresponent a l'exercici tancat el 31 desembre 2013 haurà de practicar-se entre els dies 1 de novembre i 1 de desembre (ambdós inclosos) de 2014, mitjançant la presentació del model 583.
3.3
Pagaments a compte.
L'obligació d'efectuar pagaments fraccionats al llarg del mateix exercici varia en funció del valor d'energia produïda. Així: Els subjectes passius el valor de la producció d'energia elèctrica l'any anterior, incloses totes les instal·lacions, superi els 500.000 euros: presentaran quatre pagaments fraccionats, en els següents terminis: 1r pagament: Entre els dies 1 i 20 de maig. Període: gener-març. 2n pagament: Entre els dies 1 i 20 de setembre. Període: gener-juny. 3r pagament: Entre els dies 1 i 20 de novembre. Període: gener-setembre. 4t pagament: Entre els dies 1 i 20 de febrer de l'any següent. Període: generdesembre. Els subjectes passius el valor de la producció d'energia elèctrica l'any anterior, incloses totes les instal·lacions, NO superi els 500.000 euros: únicament presentaran un pagament fraccionat, entre els dies 1 i 20 de novembre.
2
CIRCULAR 16/2014 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
En tot cas, els pagaments a compte també s'efectuaran mitjançant la presentació del model 583.
IMPORTANT: Sense tenir en compte el valor de la seva producció elèctrica, cada subjecte passiu ha de presentar dos models 583. Un, entre els dies 1 de novembre i 1 de desembre, autoliquidant l'exercici 2013; en un altre, entre els dies 1 i 20 de novembre presentant un pagament a compte del 2014.
4
COMPTABILITZACIÓ DE L'IMPOST
L'ICAC (en resposta a la consulta 1 BOICAC 94, de juny de 2013) considera que aquest tribut no redueix la xifra de negocis, i s'haurà de registrar com una despesa en el compte de pèrdues i guanys. A aquest efecte, es pot utilitzar el compte 631 "Altres tributs".
2
CIRCULAR 16/2014 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
Àrea Fiscal
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrás,9 28036 info@grosmonserrat.com Madrid www.grosmonserrat.com +34 912783194
2
CIRCULAR 16/2014 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
2