CIRCULAR 22/2014
LES RETENCIONS A L’IRPF DESPRÉS DE L’APROVACIÓ DE LA REFORMA FISCAL Nous tipus de retencions en l’ IRPF
Gros & Monserrat Àrea Fiscal i Laboral Desembre 2014 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 22/2014 NOUS TIPUS DE RETENCIÓ EN L’ IRPF DESPRÉS DE LA REFORMA FISCAL
LES RETENCIONS EN L’ IRPF DESPRÉS DE L’APROVACIÓ DE LA REFORMA FISCAL La Llei 26/2014 de 27 de novembre i el Reial Decret 1003/2014, de 5 de desembre, estableixen els nous percentatges de retenció aplicables pels exercicis 2015 i 2016. A continuació resumim els més importants:
EXERCICI
2015
2016
Tipus general
19%
18%
Quan el volum de rendiments íntegres de l’exercici anterior sigui inferior a 15.000 euros anuals i representi més del 75% de la suma del seus RAE i RT del exercici. Prèvia comunicació al pagador
15%
15%
En el període d’inici d’ activitat i en els dos següents
9%
9%
Activitats empresarials en estimació Objectiva
1%
1%
Activitats forestals
2%
2%
Activitats agrícoles o ramaderes (excepte engreix de porcí i avicultura)
2%
2%
Activitats agrícoles o ramaderes d’ engreix de porcí i avicultura
1%
1%
Rendiments de Capital Mobiliari
20%
19%
Arrendament o Subarrendament d’ immobles Urbans
20%
19%
Propietat Intel·lectual, Industrial, assistència tècnica, arrendament de Béns mobles
20%
19%
Tipus general
24%
24%
Règim d’imputació de Rendes
20%
19%
Guanys patrimonials
20%
19%
Rendiments d’ Activitat Econòmica
Cessió d’ Explotació del Dret d’ Imatge
2
CIRCULAR 22/2014 NOUS TIPUS DE RETENCIÓ EN L’ IRPF DESPRÉS DE LA REFORMA FISCAL
Rendiments del Treball
2015 Base per calcular el tipus de retenció
Quota de retenció
Resta base per calcular el tipus de retenció
Tipus aplicable
Fins a euros
Euros
Fins a euros
Percentatge
0,00
0,00
12.450,00
20,00
12.450,00
2.490,00
7.750,00
25,00
20.200,00
4.427,50
13.800,00
31,00
34.000,00
8.705,50
26.000,00
39,00
60.000,00
18.845,50
en endavant
47,00
2016 Base per calcular el tipus de retenció
Quota de retenció
Resta base per calcular el tipus de retenció
Tipus aplicable
Fins a euros
Euros
Fins a euros
Percentatge
0,00
0,00
12.450,00
19,00
12.450,00
2.365,50
7.750,00
24,00
20.200,00
4.225,50
15.000,00
30,00
35.200,00
8.725,50
24.800,00
37,00
60.000,00
17.901,50
en endavant
45,00
3
CIRCULAR 22/2014 NOUS TIPUS DE RETENCIÓ EN L’ IRPF DESPRÉS DE LA REFORMA FISCAL
Altres Rendiments del Treball
EJERCICI
2015
2016
Tipus general
37%
35%
Quan l’entitat pagadora tingui un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 €
20%
19%
Rendiments del treball per cursos, conferències, seminaris, etc
19%
18%
Tipus general
24%
24%
Quan les retribucions excedeixin als 600.000 €
47%
45%
Endarreriments que corresponen o imputen a un exercici anterior
15%
15%
Rendiments del treball per la seva condició d’ administradors
Treballadors desplaçats a territori espanyol
NOTA: La distribució de prima d’ emissió, existint reserves de lliure disposició suficients, passen a tributar com rendiments del capital mobiliari, no obstant no s’ haurà d’ aplicar retenció en el seu pagament.
4
CIRCULAR 22/2014 NOUS TIPUS DE RETENCIÓ EN L’ IRPF DESPRÉS DE LA REFORMA FISCAL
Àrea Fiscal i Laboral
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194
info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com
5