CIRCULAR 24/2013
IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L'ENERGIA ELÈCTRICA
Nou tribut introduït per la Llei 15/2012, de 27 de desembre, amb efectes a partir d'1 de gener de 2013.
Gros & Monserrat Àrea Comptabilitat Octubre de 2013 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 24/2013 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
Contingut 1
INTRODUCCIÓ.................................................................................................... 3
2
CÀLCUL DE L'IMPOST ......................................................................................... 3
3
OBLIGACIONS FORMALS .................................................................................... 4
4
COMPTABILITZACIÓ DE L'IMPOST ...................................................................... 5
5
RECURS D'INCONSTITUCIONALITAT .................................................................... 5
2
CIRCULAR 24/2013 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L'ENERGIA ELÈCTRICA
1
INTRODUCCIÓ
Amb efectes a partir de l'1 de gener del 2013, la Llei 15/2012, de 27 de desembre, de mesures fiscals per a la sostenibilitat energètica, regula un nou tribut, de caràcter directe i naturalesa real, que grava la realització d'activitats de producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica, qualsevol que sigui la seva font i règim de producció.
2
CÀLCUL DE L'IMPOST
1. Base imposable. L'import total que correspongui percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica, mesurada en barres de central, per cada instal· lació, en el període impositiu. Com ha precisat la Direcció General de Tributs, el terme import total significa les entrades brutes (exclòs l' impost sobre el Valor Afegit que és objecte de repercussió) d'ingressos sorgits en el curs de l'activitat de producció i incorporació de l'energia elèctrica al sistema elèctric, rebuts o per rebre pel contribuent. 2. Tipus impositiu. S'aplicarà un tipus fix del 7%. 3. Quota Íntegra. És el resultat d'aplicar el tipus impositiu a la base imposable. Determina la quantitat anual que haurà autoliquidar, un cop restats els pagaments a compte efectuat durant el mateix exercici.
3
CIRCULAR 24/2013 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
3
OBLIGACIONS FORMALS
1. Període impositiu i meritació. El període impositiu coincideix amb l'any natural, excepte cessament del contribuent en l'exercici de l'activitat en la instal·lació, en aquest cas finalitzarà el dia en què s'entengui produït el cessament. La meritació es produeix l'últim dia del període impositiu. 2. Autoliquidació. Es practicarà entre l'1 i 30 del mes de novembre posterior al de meritació de l' impost, mitjançant la presentació del model 583. 3. Pagaments a compte. L'obligació d'efectuar pagaments fraccionats al llarg del mateix exercici varia en funció del valor d'energia produïda. Així: Els subjectes passius el valor de la producció d'energia elèctrica l'any anterior, incloses totes les instal·lacions, superi els 500.000 euros: presentaran quatre pagaments fraccionats, en els següents terminis: 1r pagament: Entre els dies 1 i 20 de maig. Període: gener-març. 2n pagament: Entre els dies 1 i 20 de setembre. Període: març-juny. 3r pagament: Entre els dies 1 i 20 de novembre. Període: gener-setembre. 4t pagament: Entre els dies 1 i 20 de febrer de l'any següent. Període: generdesembre. Els subjectes passius el valor de la producció d'energia elèctrica l'any anterior, incloses totes les instal·lacions, NO superi els 500.000 euros: únicament presentaran un pagament fraccionat, entre els dies 1 i 20 de novembre. En tot cas, els pagaments a compte també s'efectuaran mitjançant la presentació del model 583.
4
CIRCULAR 24/2013 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
Qüestions importants a tenir en compte en el 2013:
Ja que la norma va entrar en vigor l'1 de gener d' enguany, el 2013 serà el primer any natural d'aplicació de l' impost, la autoliquidació es realitzarà entre l'1 i el 30 de Novembre de 2014.
Per contra, els pagaments a compte són del mateix exercici, pel que hauran de presentar en els terminis previstos del mateix 2013, que és el primer exercici subjecte a aquest.
Als exclusius efectes de determinar si el contribuent ha de realitzar un sol pagament fraccionat (el corresponent al període gener-setembre, que es realitza entre l'1 i el 20 de novembre) o els quatre previstos, s'haurà de tenir en compte el valor de la producció anual corresponent a l'exercici 2012. Si es tracta de contribuents que hagin desenvolupat l'activitat per un termini inferior a l'any natural durant l'any 2012, el valor de la producció s'elevarà a l'any.
4
COMPTABILITZACIÓ DE L'IMPOST
L'ICAC (en resposta a la consulta 1 BOICAC 94, de juny de 2013) considera que aquest tribut no redueix la xifra de negocis, havent de registrar com una despesa en el compte de pèrdues i guanys. A aquest efecte, pot emprar el compte 631 "D'altres tributs".
5
RECURS D'INCONSTITUCIONALITAT
Aquest impost es troba pendent de que el Tribunal Constitucional es pronunciï sobre la seva constitucionalitat, com a conseqüència de l'admissió a tràmit d'un recurs en aquest sentit el passat el passat 23 d'abril. Una hipotètica resolució desfavorable al mateix comportaria la devolució de les quotes autoliquidats fins a aquest moment. En cas contrari, les mateixes serien considerades procedents i ajustades a Dret, pel que, mentre es pronuncia el Tribunal, és molt important complir degudament amb les obligacions establertes en relació al mateix.
5
CIRCULAR 24/2013 IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ ENERGIA ELÈCTRICA
Àrea Comptable
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194
info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com
6