CIRCULAR 13/2014
NOVETATS FISCALS I LABORALS, SEGONS REIAL DECRET-LLEI 8/2014. Resum de les novetats introduïdes pel Reial Decret-Llei 8/2014 del 4 de Juliol.
Gros & Monserrat Àrea Fiscal-Laboral Juliol de 2014 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 13/2014. NOVETATS FISCALS I LABORALS SEGONS RD-LLEI 8/2014
Contingut 1
INTRODUCCIÓ.................................................................................................... 3
2
NOVETATS TRIBUTÀRIES. ................................................................................... 3 2.1
Rebaixa de determinats tipus de retenció. .............................................................3
2.2 Beneficis fiscals en la transmissió de l’ habitatge habitual per causa d’una dació en pagament o un procedimient d’ execución hipotecària. ....................................................3
3
2.3
Rendes de capital procedents de participacions preferents. ...................................4
2.4
Modificació del tipus de gravamen de l’Impost a dipòsits bancaris. ........................4
NOVETATS LABORALS ........................................................................................ 5 3.1
Creació del Fitxer del Sistema Nacional de Garantia juvenil. ...................................5
2
CIRCULAR 13/2014. NOVETATS FISCALS I LABORALS SEGONS RD-LLEI 8/2014
1
INTRODUCCIÓ
El passat 5 de juliol, es va publicar al BOE el Reial Decret-Llei 8/2014, de 4 de juliol, d'aprovació de mesures urgents per al creixement, la competitivitat i l'eficiència, que introdueix tot un seguit de novetats de naturalesa laboral i tributària (amb especial incidència en l' IRPF). A continuació, exposem les novetats principals i de més repercussió pràctica:
2 2.1
NOVETATS TRIBUTÀRIES. Rebaixa de determinats tipus de retenció.
Des del 5 de juliol d' enguany, el tipus de retenció aplicable passa del 21 al 15 per cent per a les activitats desenvolupades per aquells autònoms, els quals el seu volum de rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediat anterior sigui inferior a 15.000 euros i representi més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en l' esmentat exercici. Per poder aplicar aquest tipus de retenció reduït, cal que l'autònom lliuri al retenidor una comunicació signada en la qual manifesta que compleix els requisits exposats. El retenidor, al seu torn, té l'obligació de conservar aquesta documentació. Finalment, aquest percentatge de retenció es reduirà a la meitat (7,5 per cent) quan els rendiments tinguin dret a la deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla. 2.2
Beneficis fiscals en la transmissió de l’ habitatge habitual per causa d’una dació en pagament o un procediment d’ execució hipotecària.
Amb efectes d'1 de gener de 2014 i exercicis anteriors no prescrits, estarà exempt, tant en l' Impost sobre la Renda de la Persones Físiques (IRPF) com de l' Impost sobre l' Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (Plusvàlua municipal), el guany patrimonial que pogués posar-se de manifest com a conseqüència d'una dació en pagament o un procediment d'execució hipotecària que afecti l'habitatge habitual del contribuent. Ambdues exempcions estan condicionades al fet que el propietari de l'habitatge habitual no disposi d'altres béns o drets en quantia suficient per satisfer la totalitat del deute i evitar l'alienació de l'habitatge habitual.
3
CIRCULAR 13/2014. NOVETATS FISCALS I LABORALS SEGONS RD-LLEI 8/2014
2.3
Rendes de capital procedents de participacions preferents.
Amb efectes des del 1 de gener de 2014, es podran compensar, sense límit i amb qualsevol tipus de rendes de l'estalvi (inclosos els guanys patrimonials), les rendes negatives derivades de deute subordinat, participacions preferents o de valors rebuts a canvi d’ aquests instruments, que s’hagin generat amb anterioritat a l'1 de gener de 2015. Aquesta compensació podrà produir-se en la declaració de l' IRPF corresponent a l'exercici 2014 (el període de presentació serà maig i juny de 2015) i podrà afectar els rendiments negatius pendents de compensar, generats des del 2010 i exercicis següents. L'efecte pràctic més important d'aquesta mesura és evitar la situació fiscalment injusta i indesitjada que suposava que els rendiments de capital negatius derivats de participacions preferents no poguessin compensar amb els guanys patrimonials derivats de les accions que van ser objecte de canvi, de manera que persones físiques que, després del canvi de les preferents i posterior venda de les accions rebudes a canvi, veien reduït el seu patrimoni i, no obstant això, tributaven per guany patrimonial en la venda de valors. La modificació introduïda per aquest Reial DecretLlei té com a efecte que únicament tributaran per guany patrimonial aquells contribuents que, com a conseqüència de les dues operacions (canvi i posterior venda d'accions) hagin obtingut un increment real del seu patrimoni.
2.4
Modificació del tipus de gravamen de l’ Impost a dipòsits bancaris.
Amb efectes d'1 de gener de 2014, s'estableix un tipus de gravamen del 0,03 per cent per a l' Impost sobre Dipòsits en les Entitats de Crèdit (IDEC). Les quantitats recaptades es destinaran a les comunitats autònomes on radiqui la seu central o les sucursals dels contribuents en què es mantinguin els fons de tercers gravats.
4
CIRCULAR 13/2014. NOVETATS FISCALS I LABORALS SEGONS RD-LLEI 8/2014
3
NOVETATS LABORALS
Principals novetats en l'àmbit laboral i de Seguretat Social.
3.1
Creació del Fitxer del Sistema Nacional de Garantia juvenil.
Constitueix el sistema oficial d'informació i seguiment per a la implementació de la Garantia Juvenil a Espanya, sent una llista única d'inscripció de les persones interessades. Requisits:
-
No haver treballat en els 30 dies naturals anteriors. No haver rebut accions educatives que comportin més de 40 hores mensuals en els 90 dies naturals anteriors. No haver rebut accions formatives que comportin més de 40 hores mensuals en els 30 dies naturals anteriors.
Aquests dos últims requisits no són exigibles per a l'aplicació de les bonificacions que a continuació s'indiquen. Bonificacions:
Les empreses inclosos els treballadors autònoms, que contractin indefinidament (també fixos discontinus), a una persona inscrita en el fitxer del Sistema Nacional de Garantia Juvenil, major de 16 anys i menor de 25, o en cas de persones amb discapacitat igual o superior al 33%, majors de 16 i menors de 30, gaudiran d'una bonificació de 300 € / mes en la cotització a la Seguretat Social, de 6 mesos de durada, amb obligació de mantenir al treballador almenys 6 mesos o en cas contrari, s’haurà de reintegrar la bonificació. Les empreses també hauran d'incrementar amb la nova contractació tant el nivell d'ocupació indefinida com el nivell d'ocupació total, i mantenir-los durant tota la durada de la bonificació. Per al càlcul d'aquest increment, es prendrà com a referència la mitjana diària de treballadors que hagin prestat serveis en els 30 dies naturals anteriors a la celebració del contracte. A aquests efectes, no es tindran en compte les extincions per causes objectives o disciplinàries no declarades improcedents. En cas que la contractació sigui a temps parcial, aquesta no podrà ser inferior al 50%, aplicant la bonificació de la següent manera: - Jornada d’ almenys el 75% = 225 € / mes. - Jornada d’ almenys el 50% = 150 € / mes.
5
CIRCULAR 13/2014. NOVETATS FISCALS I LABORALS SEGONS RD-LLEI 8/2014
Aquesta bonificació és compatible amb qualsevol altre tipus d'incentius als quals es tingui dret, sense que en cap cas la suma de tots ells sigui superior a l' import mensual a cotitzar per l'empresa. Les empreses únicament podran aplicar aquesta bonificació per cadascuna de les persones inscrites en el referit fitxer que contractin des del 6/07/14 fins al 30/06/16. Contractes en pràctiques: S'estableix una bonificació addicional a la ja prevista a la Llei 11/2013, quan el contracte es formalitzi amb persones inscrites en aquest fitxer, aconseguint-se en aquests casos, el 100% de bonificació a la cotització a la Seguretat Social. Contractes a temps parcial amb vinculació formativa preveu la Llei 11/2013: Per poder celebrar aquest tipus de contractes, a més dels ja previstos en l' esmentada Llei, el treballador haurà de figurar inscrit en el referit fitxer del Sistema Nacional de Garantia Juvenil, en aquest cas, la jornada laboral podrà arribar fins al 75%.
Els joves que vulguin donar-se d'alta en el Sistema Nacional de Garantia Juvenil, poden ferho ja a través de l'eina telemàtica allotjada en el nou portal creat específicament per a això, al qual es pot accedir a través de la pàgina web del Ministeri d'Ocupació (www.empleo.gob.es).
6
CIRCULAR 13/2014. NOVETATS FISCALS I LABORALS SEGONS RD-LLEI 8/2014
Àrea Fiscal-Laboral
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carrió, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrás,9 28036 Madrid +34 912783194
info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com
7