CIRCULAR 03/2014
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013 Resumen de obligaciones tributarias del 4º trimestre de 2013 y otras declaraciones tributarias.
Gros & Monserrat Área Fiscal Enero de 2014 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
Contenido 1
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013 .............................................. 3 1.1
I.R.P.F PAGO FRACCIONADO .................................................................................3
1.2
IVA .......................................................................................................................3
1.3
RESUMEN ANUAL I.V.A. por vía telemática (internet) ...........................................4
1.4
IRPF RETENCIONES ................................................................................................4
1.5
IRPF RETENCIONES DEL 1% (EMPRESARIOS EN MÓDULOS) .....................................5
1.6
RESUMEN ANUAL IRPF .........................................................................................5
1.7
RETENCIONES ALQUILER DE BIENES INMUEBLES ....................................................5
1.8
RESUMEN ANUAL DE ALQUILER BIENES INMUEBLES ..............................................5
1.9
RELACIÓN INTRACOMUNITARIA ............................................................................5
1.10
DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES ........................................................6
1.11 DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO....................................................................................................................6 1.12
2
IVA. INCLUSIÓN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE CRITERIO DE CAJA ............................7
OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TENER EN CUENTA ................................. 7 2.1
DECLARACIÓN ESTADÍSTICA ..................................................................................7
2.2
OPCIÓN/RENUNCIA PAGO FRACCIONADO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES .............7
2.3
COMUNICACIÓN DEL IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS ...........................7
2.4 DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS ...........................................................................................................................7 2.5
DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS ......................8
2.6
IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD ......................................................................8
2.7
INVERSIONES FINANCIERAS ...................................................................................8
2
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
1
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
IMPORTANTE: Les recordamos que el próximo día 20 de enero de 2014 finaliza el periodo voluntario de presentación de las declaraciones tributarias correspondientes al mes de diciembre de 2013 o al 4º trimestre del mismo ejercicio, por el concepto de retenciones e ingresos a cuenta. El plazo de presentación se amplía hasta el 30 de enero de 2014, para las liquidaciones de IVA y pagos fraccionados de la renta.
1.1
I.R.P.F PAGO FRACCIONADO
- Empresarios, profesionales, agricultores y ganaderos en Régimen de Estimación Directa Normal y Simplificada. Deberán presentar antes del día 30 de ENERO de 2014 la liquidación o ingreso en caso que corresponda, de los rendimientos obtenidos durante el período de enero a diciembre de 2013. - Empresarios en Régimen de Estimación Objetiva por módulos. Con el fin de efectuar la regularización del módulo hay que aportar los datos anuales específicos de su actividad, cómo pueden ser: plantilla media de personal, consumo de luz, m2 de local, número de mesas, etc. NOTA: Comunicar si el titular de la actividad a 31 de diciembre, está de baja por enfermedad o ha estado de baja durante algún periodo del ejercicio 2013. Los datos anteriores se tendrán que comunicar a Gros Monserrat, S.L. antes del día 20 de ENERO de 2014, con el fin de regularizar el pago a cuenta del IRPF y/o del IVA. - Agricultores y ganaderos sometidos a módulos. El cálculo se hará sobre la base de las ventas del 4º trimestre del 2013.
1.2
IVA
- Empresarios y profesionales sujetos a IVA. Deberán aportar las facturas emitidas, facturas recibidas y bienes de inversión del 4º trimestre antes del día 20 de ENERO de 2014.
3
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
- Empresarios en Régimen de Estimación Objetiva por módulos. Los empresarios sujetos a IVA por el Régimen de Módulos, tendrán que realizar la regularización correspondiente a todo el ejercicio de 2013, por lo tanto tendrán que presentar a la asesoría antes del día 20 de ENERO de 2014 los siguientes libros con las facturas registradas del ejercicio 2013:
Libro Registro de Facturas Recibidas. Libro Registro de Bienes de Inversión.
NOTA: Aportar los libros anteriores, debidamente legibles, sumados y comprobados. Al tratarse del 4º trimestre, nos tendrían que aportar las facturas correspondientes a las inversiones realizadas del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2013.
1.3
RESUMEN ANUAL I.V.A. por vía telemática (internet)
Con la declaración del IVA del 4º trimestre se tiene que confeccionar el Resumen Anual, por eso tendrán que indicarnos los siguientes datos anuales:
Base imponible e IVA soportado Bienes y Servicios Corrientes. Base imponible e IVA soportado Bienes de Inversión. Base imponible e IVA soportado Bienes Corrientes Importaciones. Base imponible e IVA soportado Bienes de Inversión Importaciones. Base imponible e IVA soportado Bienes Corrientes Intracomunitarios. Base imponible e IVA soportado Bienes de Inversión Intracomunitarios. Base imponible y cuota deducible de Compensación en régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
NOTA: En caso de tener saldo a su favor por IVA, al presentar la última declaración trimestral se puede solicitar la devolución de este importe.
1.4
IRPF RETENCIONES
Empresarios y profesionales que hayan efectuado retenciones a trabajadores, profesionales, agricultores, avicultores, Consejo de administración, retribuciones en especie, dividendos e intereses. Deberán aportar la base de pago y las retenciones efectuadas correspondientes al 4º trimestre de 2013 antes del 20 de ENERO de 2014. Todas las empresas que tengan contratos de colaboración con escuelas nos tendrán que indicar los importes y retenciones efectuadas. 4
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
1.5
IRPF RETENCIONES DEL 1% (EMPRESARIOS EN MÓDULOS)
Empresarios acogidos al régimen de módulos y que están obligados a practicar retención del 1% a las facturas por los trabajos que realicen a otros empresarios y/o profesionales (nos deberán facilitar las facturas emitidas con la retención del 1%).
1.6
RESUMEN ANUAL IRPF
El plazo de presentación del modelo 190, resumen anual IRPF, por vía telemática finaliza el día 31 de ENERO de 2014. En el resumen anual se tienen que incluir las indemnizaciones devengadas a los trabajadores y también las dietas producidas en el ejercicio 2013.
1.7
RETENCIONES ALQUILER DE BIENES INMUEBLES
Las sociedades, empresarios y profesionales nos deberán facilitar antes del 20 de ENERO de 2014 la base del pago y las retenciones practicadas, para poder confeccionar el modelo de Hacienda correspondiente. Les recordamos que la base de la retención incluye todos los conceptos del recibo de alquiler excepto el I.V.A., y que el tipo de retención, durante todo el ejercicio 2013, ha sido del 21%.
1.8
RESUMEN ANUAL DE ALQUILER BIENES INMUEBLES
- Indicar los datos de los propietarios de los inmuebles: nombre completo, dirección y N.I.F., base anual de la retención y el tipo de retención, antes del día 31 de ENERO de 2014.
NOTA COMÚN IMPORTANTE: En todo caso, es necesario aportar un número de cuenta para la domiciliación bancaria de los pagos y/o devoluciones resultantes de las autoliquidaciones. La fecha límite para poder presentar autoliquidaciones domiciliadas, modelos 111, 115 y 123, es el 15 de ENERO de 2014, para la autoliquidación del IVA y el pago fraccionado del IRPF, el límite será el 25 de ENERO de 2014.
1.9
RELACIÓN INTRACOMUNITARIA
Las empresas que en el año 2013 efectuaran operaciones con la Unión Europea, y que su volumen de ventas o ingresos totales sean inferiores a 35.000,00 € y el importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA no sea superior a 15.000 €, presentarán una única declaración anual. 5
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
Las empresas que ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro anteriores el importe de las operaciones a consignar en la declaración sea superior a 50.000 €, presentarán declaración trimestral. Ambas declaraciones incluirán también información sobre las llamadas prestaciones y adquisiciones intracomunitarias de servicios. Datos que hay que aportar: Nombre del cliente o proveedor, nº fiscal europeo, importe de las operaciones. Esta declaración se tiene que efectuar como fecha límite hasta el 30 de ENERO de 2014.
1.10 DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES Las entidades perceptoras de donativos, donaciones o aportaciones que den derecho a deducción para el IRPF o para el Impuesto sobre Sociedades tendrán que presentar la declaración anual informativa (modelo 182), sobre los certificados expedidos antes del 31 de ENERO de 2014.
1.11 DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO El próximo día 1 de enero de 2014 empieza el plazo para la presentación de la declaración del modelo 720 (tenencia de bienes en el extranjero) correspondiente al ejercicio 2013, cuyo plazo límite de presentación será el 31 de marzo de 2014. Sólo será obligatorio presentar este modelo cuando cualquiera de los saldos conjuntos de los tres diferentes grupos de bienes obligados a declarar (cuentas en entidades financieras, valores, seguros o rentas y bienes inmuebles o derechos reales sobre ellos) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración, o cuando el contribuyente pierde la condición que, en relación a los expresados grupos, determinó en su día la obligación de declarar. Quedan exonerados de la presentación los bienes y derechos de aquellas entidades que los tengan registrados en su contabilidad de forma individualizada y perfectamente identificada. Por lo tanto, es importante que, al cerrar las contabilidades del ejercicio 2013, revisemos que dichos bienes estén perfectamente identificados. Igualmente, quedan exonerados los empresarios o profesionales que sean personas físicas en relación a las cuentas y los bienes inmuebles afectos a la actividad, siempre que lleven su contabilidad de acuerdo con el código de comercio y tengan registrado de formar individualizada y perfectamente identificado el bien o derecho de que se trate. La obligación de informar persiste en todo caso en el supuesto de valores, seguros o rentas.
6
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
1.12 IVA. INCLUSIÓN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE CRITERIO DE CAJA Se amplía el plazo para optar al nuevo Régimen Especial de Criterio de Caja, del 31 de diciembre de 2013 inicialmente previsto, al 31 de marzo de 2014.
2 2.1
OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TENER EN CUENTA DECLARACIÓN ESTADÍSTICA
Las empresas que realicen operaciones intracomunitarias, tendrán que presentar una declaración estadística mensual, cuando el volumen de operaciones (introducciones procedentes de otros estados miembros de la Unión Europea o expediciones en otros estados de la Unión Europea) supere los 250.000,00€.
2.2
OPCIÓN/RENUNCIA PAGO FRACCIONADO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Las empresas que su ejercicio social coincida con el año natural, podrán presentar antes del 28 de FEBRERO de 2014, la opción o renuncia a calcular los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, en relación a su base imponible de los tres, nueve y once primeros meses de cada año natural. En caso de no coincidir el periodo impositivo con el año natural, la opción/renuncia, se ejercerá durante los dos primeros meses de cada ejercicio.
2.3
COMUNICACIÓN DEL IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
Las sociedades cabeceras de un grupo mercantil, en el sentido del artículo 42 del C.C., deberán comunicar el importe neto de la cifra de negocios del grupo, antes del 14 de FEBRERO de 2014.
2.4
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
Las entidades en régimen de atribución de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles, herencias yacentes, etc.) estarán obligadas a presentar antes del 28 de FEBRERO de 2014, una declaración informativa en relación a las rentas obtenidas por parte de la entidad correspondientes al año natural inmediatamente anterior (ejercicio 2013), así como las rentas atribuibles a cada uno de sus participes.
7
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
2.5
DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS
El plazo de presentación de la declaración de operaciones con clientes y proveedores, acreedores, entidades bancarias, compañías de seguros, etc., de más de 3.005,06 €, finalizará el próximo 28 de FEBRERO de 2014. Nuevos obligados a presentar la Declaración: a) Las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal y determinadas entidades o establecimientos de carácter social: por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen. b) Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA: informarán de las operaciones por las que emitan factura y también de aquellas por las que reciban factura y deban ser objeto de anotación en el Libro Registro de facturas recibidas. c) Los sujetos pasivos que apliquen el Régimen Especial de Criterio de Caja y los sujetos pasivos destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo.
2.6
IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD
Las empresas con instalaciones fotovoltaicas, que tengan asignado un CAE, tendrán que presentar antes del 31 de MARZO de 2014, al modelo 513, de declaración anual de energía producida.
2.7
INVERSIONES FINANCIERAS
Les recordamos que si dispone de dinero para invertir o tiene saldos con rentabilidad baja, estamos a su disposición para aconsejarle la mejor inversión, aprovechando todas las ventajas fiscales.
OTRAS NOVEDADES Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Se prorrogan al 2014 las siguientes medidas transitorias: - La reducción del rendimiento neto de las actividades económicas, en determinadas circunstancias, por mantenimiento o creación de empleo. - La elevación al 21 % de los porcentajes de retención de determinados rendimientos previstos al 19 %.
8
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4º TRIMESTRE 2013
- La elevación al 42 % de los porcentajes de retención de rendimientos del trabajo percibidos por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración previstos al 35 %. - El gravamen complementario a la cuota íntegra estatal inicialmente establecido para 2012 y 2013.
Impuesto sobre Sociedades Se mantiene el tipo reducido de gravamen para microempresas que mantengan o creen empleo. Hasta la fecha de cierre de la presente circular, no se ha publicado ninguna norma que prorrogue la elevación al 21 % de las retenciones a practicar sobre rendimientos procedentes de inmuebles urbanos, en los que el arrendador es una persona jurídica. Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2014, el tipo de retención baja al 19 %.
Impuesto sobre la Renta de No Residentes Se prorroga al 2014 la subida transitoria de tipos de gravamen, de forma que: - Los tipos de gravamen de 19 % se mantienen, durante el 2014, en el 21 % - El tipo de gravamen del 24 % se mantiene, durante el 2014, en el 24,75 %
Imposibilidad de aplazar los importes correspondientes a las retenciones Aunque dichos aplazamiento no estaban permitidos por la normativa fiscal, la Agencia Tributaria ha venido aplicando un criterio permisivo consistente, en muchas ocasiones, en atender favorablemente que las solicitudes de aplazamiento de retenciones formuladas. Sin embargo, a partir de ahora, dichas solicitudes se tendrán por no formuladas, con la consecuencia de que no impedirán la aplicación automática de los recargos por presentación extemporánea.
9
CIRCULAR 03/2014 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4ยบ TRIMESTRE 2013
ร rea Fiscal
Barcelona Pau Claris 172, 2n-1a 08037 Barcelona +34 932725999
Manresa Carriรณ, 33 bx 08242 Manresa +34 938726944
Madrid Carlos Maurrรกs,9 28036 Madrid +34 912783194
info@grosmonserrat.com www.grosmonserrat.com
10