Законодательство БОЛГАРИИ I.
II.
Налог на прибыль юридического лица. Особенности: Ставка налога на прибыль – 10 %, исчисляется от суммарного результата, установленная ставка способствует выводу экономики из тени; Таксационный период совпадает с календарным годом; Отрицательный базис могет быть компенсирован в течение пяти последующих отчетных периодов; Дебитор обязан оплатить налоги в месячный или квартальный срок, с момента декларации доходов за предыдущий отчетный период (месячная оплата), что послужит основанием для расчета месячной ставки. Квартальная оплата осуществляется по возможным прибылям в текущем году, которые не были заявлены в предыдущем отчетном периоде; Декларирование и оплата налогов осуществятся до 31 марта. Существуют льготы в размере 1 %, не более 1000 левов (BGN), для тех дебиторов, которые осуществляют электронную декларацию и оплату налога. Налоговые стимулы в Корпоративном налоге: При создании рабочих мест подоходный налог на заработную плату и налог социального страхования, которые оплачивает работодатель, освобождается в течение первых 12 месяцев трудовых отношений; При заключении контракта с человеком с ограниченными возможностями, освобождается на 100% от уплаты соответствующих налогов, когда предприятие входит с состав национальной организации, представляющей интересы людей с ограниченными возможностями, и число нанятых достигает показателя относительно общего штатного расписания. При осуществлении производственной деятельности в муниципальных округах с уровнем безработицы, превышающим национальный средний показатель. Будет зависеть от того, что у муниципалитетов верхний уровень безработицы находится между 35 % и 50 % по отношению к национальному среднему показателю, согласно ежегодной публикации Министерства Финансов; При развитии занятости населения. В отчетный период, когда создаются рабочие места, предприятие освобождается на 100% от уплаты налога социального страхования. Рабочие места должны создаваться в округах, которые соответствуют условиям предыдущего раздела. Выплата дивидендов. Не подлежат налогообложению дивиденды, выплачиваемые иностранным коммерческим представительством в Болгарии другой иностранной организации. Налог на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость, от его уплаты освобождаются следующие виды деятельности:
Деятельность, связанная со здравоохранением: медицинские услуги, продажа протезов, транспортные услуги больным и т.д; Услуги социального страхования; Образование, спорт, культура и религия; Передача недвижимости. Передача земли. Финансовые услуги и охранная деятельность; Азартные игры; Почтовые услуги. Импорт товаров, перечень которых оговорен в статье 58 Закона о НДС.
Налоговая ставка НДС: Общая ставка 20 % применяется к поставкам товаров, оказанию услуг и импорту товаров и услуг; Ставка 7 % применяется к оказанию гостиничных услуг туристическим группам; Ставка 0 % к экспорту, предусмотренному Законом о НДС и в Международных Договорах.
III.
Налог на недвижимость. Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Налог на недвижимость имеет фиксированную ставку, равную 0,15%. В том случае, если приобретенный объект является основным жильем, то налог снижается на 50%. Местные (муниципальные налоги) имеют свою систему сборов, и коэффициенты в разных районах страны на выплату налога на недвижимость разнятся. 1 января 2008 были приняты дополнения к закону, регулирующему сбор местных налогов. Правительство дало право местным советам самостоятельно устанавливать сумму налогового сбора. Размер налога зависит от нотариальной стоимости недвижимости. Например, налог в муниципалитете Несебра с 28.02.2008 составляет 2,3 %, в муниципалитете Варна – 3%. В изменениях к закону «О местных налогах» определили ограничения для налога: минимальный размер – 2%, максимальный – 4%. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц. Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога. Также владельцы недвижимого имущества должны платить ежегодный "коммунальный налог" /оплата за вывоз мусора, уборку улиц и т.д./, который имеет размер, различный для территории каждого муниципалитета. Размер "коммунального налога" определяется каждый год советом муниципалитета, где-то порядка 0.2% в год.
IV.
Налог на наследство и дарения. Облагается передача недвижимости и право собственности, также относится и к транспортным средствам. Ставка налога от 2 % до 4 % в зависимости от муниципальных постановлений. Налог Дарения, подчинен
регулированию Налога на наследство и имеет дифференцированную ставку 5 % и 10 %.
V.
Стимулирование капиталовложений в фотовольтаическую солнечную энергию.
Законодательство по Возобновляемым, Альтернативным источникам энергии и Биотопливу: льготные закупочные цены на выработанное электричество.
Постановление № 15/08, от 31 марта 2008, Государственной Комиссии по Энергетическому Регулированию в отношении цен на электроэнергию, произведенную фотовольтаическими солнечными электростанциями. Мощность станции меньше 5 МВт - 399,83€, больше 5 МВт - 367,11€. Покупка электроэнергии гарантирована в течение 25 лет с годовым изменением, ограниченным 95 % от цены предыдущего года.
Инструменты Финансирования/Субсидирования:
Кредитная линия на Эффективную Энергетику и Возобновляемую Энергию в Болгарии: инструмент, разработанный Европейским Банком Реконструкции и Развития (ЕБРР) в сотрудничестве с Международным Фондом Поддержки Закрытия АЭС «Козлодуй» (KIDSF). Инициаторы проекта смогут получить: в небольших проектах по возобновляемой энергии, до 20 % главного кредита, предоставленных ЕБРР.
Болгарский Фонд Энергетической Эффективности (BGEEF): предоставляет кредит с процентной ставкой от 4% до 9 % с рассрочкой погашения до 5-ти лет. Участие заемщика от 10 % до 25 % капиталовложения.
Финансирование Европейского Инвестиционного Банка: санкционировал 800 миллионов евро на проекты возобновляемой энергии, из которых 50 % предназначены на развитие электроэнергии.
COFIDES: поддерживает проекты интернационализации испанских предприятий, предлагает приток капитала в компанию в виде своего прямого участия в проекте или кредиты с периодом погашения основной суммы от 3 до 10 лет, с отсрочкой возврата кредита в течение первых лет. Оба варианта - комбинирующиеся. Проект должен быть одобрен COFIDES.
Линия ICO Интернационализация 2009: Финансируется до 80 % инвестиционного проекта, максимум 6 миллионов евро на клиента в год. Процентная ставка максимум 1,89 %. Амортизация до 10 лет с отсрочкой возврата основной суммы в течение первых 3 лет.
ТОРГОВЛЯ ЭКОЛОГИЧЕСКИМИ КВОТАМИ Болгария, ратифицировав Киотский Протокол к рамочной конвенции ООН об изменении климата, будет внесена в Приложение 1 (в настоящее время находится в Приложении В) и тогда, в соответствии со статьёй 6 Киотского Протокола, по которой любая Сторона,
включенная в Приложение 1, может передавать или приобретать единицы сокращения выбросов, полученных в результате проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в любом секторе экономики. Страна инвестор страна получит единицы сокращения выбросов (URE – Emission Reduction Units), установленных для страны получателя. Таким образом, страна, финансирующая проект, получает единицы сокращения по более низкой цене, чем, к примеру, в его стране, страна получатель получает выгоду от реализованных в ее экономику капиталовложений. Являясь страной - членом Европейского Союза, Болгария принимает участие в Европейской системе торговли квотами (“EU Emissions Trading Scheme, EU ETS), схема была введена в действие в январе 2005 года и является первой в мире системой торговли выбросами среди ряда стран (25 стран-участниц), также она считается предшественницей международной системы в соответствии с Киотским протоколом. Целью системы является содействие государствам – членам ЕС в достижении их обязательств по Киотскому протоколу (эта схема определена в Европейском Декрете 2003/87/EC).