Indicar qué tipo de flujo generarán las actividades siguientes: de operación, de inversión o de financiación:
TALLER Nº 1
Actividad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Dividendos recibidos Dividendos pagados a los accionistas Beneficios derivados de la venta de activos fijos Depreciación de activos fijos Pago de impuestos Provisión de cuentas incobrables Intereses pagados Pagos de accionistas para aumentos de capital Pago de obligaciones bancarias Pago de arrendamientos financieros Cobro de una indemnización por incendio Pago por la adquisición de una patente Cobro de préstamos concedidos Pago a empleados Reembolso de fondos tomados en préstamos
Operación Inversión Financiación
TALLER Nº 1
Actividad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Dividendos recibidos Dividendos pagados a los accionistas Beneficios derivados de la venta de activos fijos Depreciación de activos fijos Pago de impuestos Provisión de cuentas incobrables Intereses pagados Pagos de accionistas para aumentos de capital Pago de obligaciones bancarias Pago de arrendamientos financieros Cobro de una indemnización por incendio Pago por la adquisición de una patente Cobro de préstamos concedidos Pago a empleados Reembolso de fondos tomados en préstamos
Operación Inversión Financiación
No implica salida de efectivo No implica salida de efectivo
TALLER N潞 2
A continuaci贸n se presentan los estados de situaci贸n financiera y de resultado integral de El Mundo S.A. para los a帽os terminados el 31 de diciembre de 2010 y 2009.
TALLER N潞 2 El Mundo, S.A. Estado de Situaci贸n Financiera al 31 de Diciembre del 2010 y 2009 (D贸lares) 31 de diciembre del 2010
31 de diciembre del 2009
Activos Bancos Cuentas por cobrar Inventario Instrumentos financieros Propiedad, Planta y Equipo
31,800 17,000 50,000 68,400 178,000
6,600 18,000 30,000 58,400 117,000
Total Activo
345,200
230,000
Pasivo y Patrimonio Cuentas por pagar Hipotecas por pagar Capital social Utilidades acumuladas
24,000 2,400 160,000 158,800
34,000 0 80,000 116,000
Total Pasivo y Patrimonio
345,200
230,000
TALLER Nº 2 El Mundo, S.A. Estado de Resultados Integral del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2010 (Dólares) Ventas Costo de ventas Utilidad Bruta
400,000 260,000 140,000
Gastos de operación Gastos de depreciación Utilidad de Operación
71,000 22,000 47,000
Intereses ganados Intereses pagados Pérdida en retiro de propiedad, planta y equipo Utilidad antes de impuestos
10,000 3,000 4,000 50,000
Impuesto sobre la renta Utilidad neta
8,000 42,000
TALLER Nº 2
• Asimismo usted conoce que durante el año 2010 El Mundo S.A. realizó las transacciones que se detallan a continuación : – Un equipo sin depreciar que no se usaba, con costo de $4,000, fue desechado por obsoleto y se cargó a pérdida por equipo obsoleto. – Se adquirió un edificio mediante la emisión de acciones comunes a su valor par de $60,000. – Durante el año se vendieron en efectivo activos de propiedad, planta y equipo cuyo costo original era de $28,000 y cuya depreciación acumulada a la fecha de venta era de $4,000. El precio cobrado por dichos activos fue igual a su valor en libros.
TALLER Nº 2
• Se solicita: a) Preparar un estado de flujo de efectivo por el método indirecto. Presente todos los cálculos. b) Preparar la sección de flujo de efectivo de las actividades de operación por el método directo. Presente todos los cálculos.
TALLER Nº 2
31 de Dic. del 2010 31 de Dic. del 2009 Activos Bancos Cuentas por cobrar Inventario Instrumentos financieros Propiedad, Planta y Equipo Total Activo Pasivo y Patrimonio Cuentas por pagar Hipotecas por pagar Capital social Utilidades acumuladas Total Pasivo y Patrimonio
Variación Efecto Clasificación
31,800 17,000 50,000 68,400 178,000 345,200
6,600 18,000 30,000 58,400 117,000 230,000
25,200 -1,000 20,000 10,000 61,000
+ -
Operación Operación Inversión Inversión
(24,000) (2,400) (160,800) (158,000)
(34,000) (0) (80,000) (116,000)
10,000 (2,400) (80,800) (42,000)
+ + +
Operación Financiamiento Financiamiento Financiamiento
345,200
230,000
TALLER Nº 2
Ajustes: Propiedad, Planta y Equipo Retiro
-61,000 -4,000
Depreciación
-22,000
Adquisición mediante emisión de acciones
60.000
Variación neta
-27,000
Capital social
80,800
Pago por activos de propiedad, planta y equipo Variación neta
-60,000 20,800
TALLER Nº 2
El Mundo, S.A. Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Diciembre del 2010 (Método Indirecto) Flujo de Efectivo Actividades de Operación: 42,000
Utilidad (Pérdida) neta Ajustes para reconciliar la utilidad del ejercicio con el efectivo neto provisto en actividades de operación Depreciaciones Pérdida en retiro de propiedad, planta y equipo Cambios en activos y pasivos Cuentas por cobrar Inventarios Cuentas por pagar
1,000 -20,000 -10,000
Flujo Neto de Efectivo por Actividades de Operación
39,000
Flujo de Efectivo Actividades de Inversión: Compra de instrumentos financieros Venta de propiedad, planta y equipo Compras de propiedad, planta y equipo
-10,000 24,000 -51,000
Flujo Neto de Efectivo por Actividades de Inversión
-37,000
Flujo de Efectivo Actividades de Financiamiento: Venta de acciones Hipotecas por pagar Flujo Neto de Efectivo por Actividades de Financiamiento Flujo de Efectivo Neto del Período Efectivo al inicio del Período Efectivo al final del Período Actividades de Inversión y Financiamiento que no son Efectivo: Compra de edificios por medio de una emisión de acciones comunes 60,000
22,000 4,000
20,800 2,400 23,200 25,200 6,600 31,800
TALLER Nº 2
31 de Dic. del 2010 31 de Dic. del 2009 Activos Bancos Cuentas por cobrar Inventario Instrumentos financieros Propiedad, Planta y Equipo Total Activo Pasivo y Patrimonio Cuentas por pagar Hipotecas por pagar Capital social Utilidades acumuladas Total Pasivo y Patrimonio
Variación Efecto Clasificación
31,800 17,000 50,000 68,400 178,000 345,200
6,600 18,000 30,000 58,400 117,000 230,000
25,200 -1,000 20,000 10,000 61,000
+ -
Operación Operación Inversión Inversión
(24,000) (2,400) (160,800) (158,000)
(34,000) (0) (80,000) (116,000)
10,000 (2,400) (80,800) (42,000)
+ + +
Operación Financiamiento Financiamiento Financiamiento
345,200
230,000
TALLER Nยบ 2
Ajustes: 1,000 Cuentas por cobrar Ventas 1,000 __________________________//____________________________________ 20,000 Costo de ventas Inventarios 20,000 _________________________//_____________________________________ 10,000 Costo de ventas Cuentas por pagar 10,000 _________________________//_____________________________________
TALLER Nº 2
El Mundo, S.A. Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Diciembre del 2010 (Método Directo) Flujo de Efectivo Actividades de Operación: Efectivo recibido de clientes Pagos a proveedores Pagos de gastos de operación
401,000 -290,000 -71,000
Efectivo generado por las operaciones
40,000
Intereses ganados Intereses pagados Impuesto sobre renta pagado
10,000 -3,000 -8,000
Flujo Neto de Efectivo por Actividades de Operación
39,000