Editorial
Al 2012 con Optimismo Luego de tres años de la toma de posesión del Presidente Obama, y dos y medio desde el fin oficial de la recesión, a pesar de que el desempleo sigue siendo alto, hay razones para pensar, según Paúl Krugman, que finalmente se está en camino hacia mejores tiempos, dado que hay evidencia de que los dos grandes problemas en la raíz de la depresión – el descalabro inmobiliario y la excesiva deuda privada- finalmente están disminuyendo. La vivienda experimentó una burbuja inmobiliaria entre el 2000 y el 2006. Cuando ésta reventó, se desplomó la construcción, que había sido el principal impulsor de la economía durante la era de Bush. Los precios de las viviendas están hoy a nivel del 2003. Y después de una prolongada depresión en la construcción inmobiliaria, Estados Unidos ahora carece de suficiente vivienda, al menos según estándares históricos. Los datos recientes indican que subieron las ventas de casas, bajaron los reclamos por desempleo y está aumentando la confianza de los constructores. La explosión de la deuda de los hogares en la era de Bush estableció las condiciones para la crisis. Actualmente, la buena noticia es que la deuda privada se ha reducido en términos del dólar y sustancialmente como porcentaje del PIB, desde finales del 2008. Claro que todavía hay riesgos de que los problemas en Europa pudieran afectar a la incipiente recuperación. El Banco Central Europeo está más preocupado por la inflación que de cómo sustentar la recuperación económica. Y la austeridad fiscal que limita el incremento en la deuda gubernamental ha deprimido a la economía, imposibilitando lograr las reducciones, urgentemente necesarias, en la deuda privada. Los países asiáticos se desempeñaron bien durante los últimos dos años y guiaron al
1
mundo fuera de la gran recesión de 2008-2009, registrado un crecimiento económico promedio del 9% en 2010 y consolidaron esa recuperación sentando las bases para un ritmo moderado y, esperemos, sostenible de expansión económica. En 2011, a pesar de los apuros europeos por la deuda y la anémica recuperación en los Estados Unidos, las economías asiáticas en desarrollo crecieron a una tasa promedio menor, pero aún sólida del 7,5%. Las perspectivas de crecimiento cero en los 27 países de la Unión Europea (UE) fuerzan a los países emergentes a centrarse en sus mercados regionales. Aún así, la economía global crecerá un 3,4% en 2012 y el conjunto de economías emergentes lo hará un 5,3%. En esta edición, abordamos el reto que significa para las administraciones cerrar las cifras del 2011 en un entorno multinórmico y qué cuidados tener. Fernando Romero continúa con la parte dos de la serie “Errores Contables, desastres globales”, comentándonos acerca de la duplicación de una deuda registrada por el gobierno irlandés que representa el 2,3% del PIB de ese país. Dado que el Gobierno publicó el Reglamento a la Ley de Fomento Ambiental y optimización de los ingresos del Estado, nuestro equipo de Consultoría Tributaria nos la resume. Es muy grato para nuestra Firma haber concluido la Quinta Edición del Manual de Obligaciones Tributarias. Como ha sido la costumbre, aplicando conceptos de mejora contínua, trae consigo importantes novedades. Kurt Hansen-Holm, nuestro Presidente, nos aconseja cómo proyectarnos al futuro con optimismo. Deseándole una provechosa lectura y buenos negocios, me suscribo. Atentamente Econ. Mario A. Hansen-Holm, Socio Director @MarioHansenHolm
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
Vea la entrevista al Eco. Mario Hansen-Holm en el programa Puerto PYMES en www.hansen-holm.com
Las empresas en Ecuador se están preparando para cerrar sus estados financieros del 2011 en un entorno multinórmico. Así tenemos a unas que van a presentarlos según las NIIF completas y otras bajo NEC oficialmente. Estas últimas deberán empezar su período de reporte el primero de enero del 2012 de conformidad con las NIIF para las PYMES. Dado que todas estas empresas están transitando a su nuevo marco de reporte financiero de acuerdo con el cronograma paulatino establecido por la Superintendencia de Compañías, creemos conveniente abordar las peculiaridades que deben analizar y afrontar. Las empresas del Grupo 1, aquellas inscritas en el Mercado de Valores, presentaron sus estados financieros bajo NIIF completas en el 2010. Un aspecto a destacar es que presentaron sus estados financieros del 2009 auditados conforme las NEC. Esto llevó a que las administraciones posteriormente reexpresaran y presentaran información de las cifras al 2009 en NIIF, a efectos que los lectores pudiesen comparar el desempeño la empresa y las cifras contables y que se revelara en una nota a los estados financieros detalladamente la conciliación del patrimonio al pasar de NEC a NIIF.
de 200 trabajadores, deben presentar sus estados financieros bajo NIIF completas al cierre de este ejercicio. Dado que oficialmente presentaron estados financieros auditados bajo NEC en el 2010, deberán reexpresar y presentar, para propósitos de comparación, cifras en NIIF para el período anterior y exponer en una nota explicativa cómo varió el patrimonio por efecto de transitar al nuevo marco normativo. Las empresas del Grupo 3, las restantes sujetas al control y vigilancia de la
Servicio para socios
ASESORÍA CONTABLE en
NIIF
“Consulta” Primera Quincena, Enero 2012
Inventarios determinados como obsoletos al final del periodo de transición que se dan de baja con acta notarizada en el período de reporte. Nuestra empresa pertenece al segundo grupo de implementación establecido por la Superintendencia de Compañías. Por ello, debimos haber empezado con cifras bajo NIIF el 1.1.2011 (inicio del periodo de reporte), pero el informe de impactos no estuvo disponible antes de esa fecha sino hasta muy avanzado el 2011. En este informe, se indica que al 31.12.2010 había $10,000 de productos en mal estado (que fueron adquiridos durante el 2010) y que habría que generar una estimación por obsolescencia al inicio del periodo de reporte, sugiriéndose los siguientes asientos: 1) Débito a Resultados Acumulados NIIF contra Crédito por Provisión por Obsolescencia $10,000; y 2) Débito a Activo por Impuesto Diferido contra Resultados Acumulados NIIF $2,400. Nuestra preocupación radica en que, los asientos sugeridos por los consultores no se ingresaron a nuestra contabilidad y estos inventarios fueron dados de baja, una vez que se realizó el acta notarizada correspondiente en noviembre del 2011, debitando Resultados del Ejercicio y acreditando Inventarios. Agradeceremos que nos indiquen cómo debemos proceder. Si bien es cierto el consultor indica que los efectos son contra Resultados Acumulados al inicio del periodo de reporte, esto es producto de que el ajuste por obsolescencia debió reexpresarse extracontablemente como un gasto en el periodo anterior. Los ajustes por impuestos diferidos deberán hacerse en cada fecha de reporte, de manera general para todas las cuentas, u lizando el método del balance de la NIC 12, que compara la base contable con la base fiscal. Dicho ajuste por deterioro efec vamente generará un ac vo por impuesto diferido. Por tanto, la en dad en primera instancia debería reversar el gasto registrado en el 2011. Luego, se deberían ingresar los asientos sugeridos por los consultores. Como en 2011 se dio de baja sicamente a los inventarios deteriorados, la en dad simplemente debería debitar la provisión (cuenta de valuación) contra la cuenta de costo histórico de los inventarios (ac vo), para no duplicar el gasto (puesto que el gasto por deterioro u obsolescencia ya fue reconocido previamente). Dado que, según nos comenta, se habría notarizado la baja del inventario considerando las normas tributarias, la en dad podría recuperar su ac vo por impuesto diferido disminuyendo el pago del impuesto a la renta. No obstante, sugerimos revisar este úl mo punto con sus asesores tributarios y de ser necesario, consultarlo oportunamente con la Administración Tributaria.
Horarios de Atención
Las empresas del Grupo 2, aquellas con activos superiores a US$ 4 millones, y/o ventas mayores a US$ 5 millones, y/ o más
Normas Financieras
Reportando en un Entorno Multinórmico
Informes
Viernes Presenciales
John Merino C. asesoriacontable@lacamara.org
08h30 a 13h00 14h00 a 17h30
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
CON SOPORTE TECNICO DE:
2
Normas Financieras
Superintendencia de Compañías, también denominadas PYMES, presentarán este año oficialmente información financiera bajo NEC. Como el próximo año deberán presentar sus estados financieros (auditados para aquellas compañías con más de un millón de dólares de activos, principalmente) considerando las NIIF para las PYMES, postearán en el 2012 para efectos comparativos, cifras del 2011 reexpresadas considerando el último marco normativo mencionado y detallarán el impacto de la transición en una nota revelatoria para que el lector comprenda los efectos del proceso.
sus miembros al momento de preparar y presentar información financiera, para facilitar la comparación de estados financieros de entidades similares de una misma actividad. Finalmente, un reto que avizoramos, más allá del que representa que las empresas apliquen adecuadamente la normativa, es que la Superintendencia de Compañías y el SRI promuevan la modificación del marco legal, en todos los casos necesarios, a efectos de disminuir el riesgo de impasses futuros. ©Todos los derechos reservados
Cabe destacar que aún cuando se va a contar en las compañías bajo el control de la Superintendencia de Compañías con marcos normativos específicos considerando sus características cualitativas (inscritas en el Mercado de Valores o no) y cuantitativas (por superar determinados parámetros de ventas y activos o contar con plantilla de empleados superior a 200), todas ellas deberán pagar su impuesto a la renta considerando la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. En este momento de la transición, prevemos varias situaciones que deben ser consideradas por los distintos actores responsables del afincamiento en el país de las NIIF como Sistema de Gestión de Información. En primer lugar, los empresarios, contadores y auditores deben cuidar que cada empresa, según su clasificación, aplique adecuadamente la normativa que le corresponde.
Seminario NIIF
Programa Profesional MÓDULO
TÓPICOS
DURACIÓN
Módulo 1
La promulgación de las NIIF Completas y para PYMES Aplicación de las NIIF Completas y para PYMES en Ecuador Marco Conceptual Presentación de Estados Financieros Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores Hechos Ocurridos después del período sobre el que se informa
9 horas
Módulo 2
Deterioro en el Valor de los Activos Propiedades, Planta y Equipo Activo Intangibles Inventario y Costo de Ventas Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar Provisiones y Contingencias
9 horas
Módulo 3
Impuesto a las Ganancias Transición a las NIIF: Metodología Práctica
4 horas Total 22 horas
En segundo lugar, los analistas de crédito deben estar conscientes que, existiendo diferencias significativas entre las NIIF Completas y las NIIF para las PYMES, va a ser imposible comparar el desempeño por ejemplo, de una camaronera que presente sus estados financieros bajo la primera normativa, con los de otra que los prepare y presente de acuerdo con la segunda normativa. En tercer lugar, teniendo conciencia del reto analítico que el aspecto anterior acarrea, los gremios deberán comprometerse a establecer políticas contables (al menos para los temas relevantes) a ser observadas por
3
Dirigido a: Contadores, Auditores Internos y Externos, Analistas Financieros, personal de las áreas financieras y empresarios involucrados con el proceso de adopción de las NIIF.
Facilitador: Economista, CPA, MBA Mario A. Hansen-Holm Certificado en “Taller NIIF para PYMES”, organizado por el Banco Mundial y la Fundación IFRS (Londres) Ha participado en la implementación de más de 45 empresas Capacitador de más de 3200 profesionales Coautor del Libro “NIIF: Teoría y Práctica”, que ha vendido más de dos mil ejemplares
Fecha: Lunes 27, Martes 28 de Febrero Hora: 08h30 - 19h00 Miércoles 29 de Febrero Hora: 08h30 - 13h00
Lugar: Hilton Colón Av. Francisco de Orellana junto al edificio Las Cámaras
Incluye: Certificado de participación - Material didáctico impreso - Acceso a tutoriales en www.hansen-holm.com - Envío periódico de revistas “Cifras de Calidad®” - Absolución de inquietudes vía correo electrónico - Coffee Breaks y Almuerzos.
Informes: Paula Andrade/ Nina Cervantes PBX: 213-6355 Opción 2 E-mail: marketing@hansen-holm.com www.hansen-holm.com
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
Para su comodidad, aceptamos:
Errores Contables, Desastres Globales Por: Ing. Fernando Romero, M.Sc. fdrm.consultoria@hansen-holm.com En la edición anterior, se comenzó a analizar la temática de los errores globales y la forma como éstos, por muy pequeños que pudieran ser -en términos relativos- pueden significar ajustes de miles de millones de dólares (o euros) e incluso pueden modificar estadísticas macroeconómicas internacionales. Se analizó el caso de un banco alemán que cometió un ‘pequeño’ error contable que significaba apenas el 2,6% del PIB alemán, y no obstante en términos monetarios, tal error era casi el doble de todo el PIB ecuatoriano producido en el año 2010. Pues bien, en esta segunda parte seguimos con los casos de errores. Apenas días después de ser anunciado el mencionado error por parte del gobierno alemán, en Irlanda también se dio a conocer un error contable, igual de ‘pequeño’ que el error alemán, hablando en términos relativos, por cuanto el error era apenas del 2,3% del PIB irlandés. ¿La cifra del error? 3.600 millones de euros. Pero esta vez, el error se dio por la contabilización de una transacción entre dos agencias estatales. El problema tuvo lugar en 2010, cuando una transacción entre la Agencia Nacional de Gestión del Tesoro y la Agencia de Financiación de la Vivienda se contabilizó doblemente. “Eliminar el impacto de esta doble contabilidad reduce la estimación de la deuda general del Gobierno en torno a 3.600 millones de euros o en un 2,3% del PIB”, dijo el Ministerio de Finanzas en un comunicado. El pasado abril, el Ejecutivo informó de que la deuda pública bruta era del 96% del PIB y estimó que crecería hasta el 111% a finales de este año. Este descubrimiento debería suavizar las medidas de recorte previstas en el rescate financiero que le prestarán la Unión Europea y el Fondo Monetario Internacional a Irlanda, el mismo que está valorado en unos 85.000 millones de euros. Si bien es cierto que estos ‘pequeños’ errores impresionan, tanto por su cuantía como también por el hecho de las fallas que tales errores revelan
en los aspectos de control interno, también es cierto que en Ecuador, ninguna empresa local está expuesta a errores de cientos de miles de millones (o incluso billones) de dólares. No obstante, podríamos estar cometiendo los mismos errores de estos bancos europeos, los cuales nos podrían impactar significativamente en nuestras utilidades. En nuestra experiencia, hemos visto que los errores contables más comunes (los cuales se descubren principalmente al momento de la transición a NIIF) ocurren por errores de aplicación de políticas contables, al adoptar criterios tributarios por encima de los lineamientos financieros. Ejemplos de tales errores son diversos: crear provisiones de cartera incobrable del 1%, realizar depreciaciones de línea recta con porcentajes fijos y sin calcular valores residuales, crear provisiones de jubilación patronal solo para aquellos empleados que tengan más de 10 años en la empresa, son solo algunos ejemplos de los errores contables que se pueden generar al incluir en la contabilidad un criterio meramente tributario. Tengamos presente que, para cumplir con las NIIF y cumplir también con la autoridad fiscal, se ha creado una metodología de cálculo de base imponible llamada “Conciliación Tributaria”.
Finanzas y Economía
Parte 2
Las NIIF persiguen un propósito fundamental, el cual es presentar razonablemente la situación financiera de una entidad, mientras que la autoridad tributaria sigue un propósito totalmente distinto, el cual es la maximización de la recaudación fiscal para el financiamiento de las actividades del Estado. Por tanto, no se puede usar el criterio fiscal para registrar contablemente partidas financieras, de lo contrario estaríamos cometiendo un error contable y tendríamos que corregir todo hacia atrás (diferente a cuando se cambia una estimación, cuyo efecto es hacia delante, es decir del presente al futuro y no afecta al pasado). Tener en cuenta estas indicaciones, hará que tengamos estados financieros razonables, opiniones limpias sin salvedades, y nos librará de los errores contables y sobre todo de los desastres globales.
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
4
Tributario
Reglamento a la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado En nuestra edición anterior, examinamos en detalle la nueva Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (LFA), creada bajo Decreto de Ley y publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 583 del 24 de noviembre de 2011. En esta ocasión, analizaremos el nuevo Reglamento para la aplicación de esta ley, el cual se creó bajo Decreto Ejecutivo, publicado en el cuarto suplemento del Registro Oficial No. 608 del 30 de diciembre de 2011. Como introducción general, decimos que el nuevo reglamento reforma el actual Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), crea nuevos artículos en las títulos correspondientes a Impuesto a la Renta, IVA e ICE; además de un nuevo título correspondiente a los impuestos ambientales; adicionalmente, modifica los reglamentos a los Impuestos a las Tierras Rurales (ITR) y a la Salida de Divisas (ISD); por último, señala nuevas disposiciones transitorias, que afectan principalmente a contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado RISE. De los Impuestos Ambientales En el campo del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (ICV), no aporta mayor indicación sobre la forma de cálculo del impuesto. Más bien, define la forma en la cual se pagará el impuesto, al determinar que las entidades de tránsito y transporte terrestre competentes, previo a entregar el certificado de revisión anual o de la correspondiente matrícula de los vehículos, verificarán que se haya efectuado el pago de este impuesto; y en caso de que no se hubiera pagado, no se otorgue el documento de matriculación. En cuanto al Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables (IBP), aporta más luces con respecto a las definiciones presentadas en la respectiva Ley. Así, se definen qué o quiénes son las bebidas, los embotelladores, los importadores, los recicladores y los centros de acopio. También define la fecha exacta de declaración y pago de este impuesto, la cual corresponde al quinto día hábil del mes siguiente al mes en que se produjo el hecho generador, disponiendo que los embotelladores deberán presentar la declaración
5
mensual hayan o no embotellado bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este impuesto. En el caso de los importadores, se determina que podrán liquidar este impuesto con la declaración aduanera cada vez que realicen la importación de dichos bienes. El nuevo reglamento determina los requisitos necesarios para la devolución de este impuesto a quienes retornen las botellas gravadas. Tales requisitos son únicamente dos: 1) que la botella esté vacía; y 2) que no contenga materiales diferentes a los residuos de la bebida original. Para quienes se dediquen a las actividades de reciclaje, así como también a los importadores y centros de acopio, se determina que, cuando no se pueda determinar el número exacto de botellas recolectadas, para efecto del cálculo del valor a devolver, se multiplicará el peso total (en Kg.) de botellas plásticas recuperadas, por el valor a devolver por Kg. Este valor lo fijará semestralmente el SRI. Como disposiciones transitorias, se determina que están exonerados del IBP, los medicamentos detallados en el Decreto Ejecutivo 1151 (R.O. 404-S 15.07.2008) y además se señala que el IBP no formará parte de la base imponible para determinar IVA, ICE o Impuesto a la Renta. De las Reformas aplicables al Impuesto a la Renta, IVA e ICE Las principales reformas en cuanto al Impuesto a la Renta, vuelven a darse en torno a las actividades productivas de banano. Mientras que la LFA definió que el impuesto a la renta en tal actividad será presuntivamente del 2% sobre el total de ventas brutas, el reglamento regula tal presunción en el caso que el productor sea el mismo exportador. En tal caso, el impuesto presuntivo se obtendrá multiplicando el número de cajas o unidades de banano producidas y destinadas a la exportación, por el precio mínimo de sustentación fijado por el Estado vigente al momento de la exportación, y el mismo se liquidará y pagará en cada exportación. En las reformas correspondientes al IVA, se eliminan los artículos correspondientes a la devolución del IVA para las instituciones del
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
De las Reformas aplicables al Reglamento para la aplicación del ISD Las reformas más importantes generadas, se centran justamente en la aplicación del ISD. Entre tales reformas, destacamos en primer lugar las normas para la determinación de presunciones establecidas en la Ley de Equidad Tributaria (LET) bajo el título correspondiente al ISD. Estas nuevas presunciones determinan cuándo se causa el ISD en casos como: pagos desde el exterior por créditos externos, sea por amortización de capital o pago de intereses y/o comisiones; pagos desde el exterior por importaciones, en casos de nacionalización, desaduanización o por medio de tráfico postal o Courier; pagos desde el exterior por servicios e intangibles; y casos de exportaciones de bienes y servicios. Para este último caso, se define como servicios exportados siguiendo las mismas reglas con las cuales se exonera de IVA a tales servicios. La nueva reforma incluye una ampliación de la definición de sujetos pasivos del ISD, incorporando ahora a quienes efectúen pagos desde el exterior (lo que implica el uso de cuentas bancarias desde un banco en el exterior para pagar a alguien que también está en el exterior), a quienes no ingresen al país las divisas generadas por concepto de actividades de exportación de bienes o servicios, y a quienes efectúen traslados de divisas. Además, siguiendo la misma idea de ‘pagos realizados desde el exterior’, se amplían las definiciones de bases imponibles, para efectos de incorporar tales tipos de pagos. Por último, se definen las reglas aplicables para el uso del pago del ISD como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta. La nueva reforma
determina que el ISD pagado, considerado como crédito tributario del Impuesto a la Renta causado pero que no ha sido utilizado como tal al final del quinto año de su generación, no será objeto de devolución ni podrá considerarse como gasto deducible en un período distinto al que se generó, ni tampoco podrá ser compensado para el pago de otras obligaciones tributarias. Estos son solo algunos de los cambios que trae el nuevo reglamento, y que han sido incorporados a la Quinta Edición de nuestro Manual de Obligaciones Tributarias, del cual tenemos el agrado de dialogar sobre el mismo con ustedes en la siguiente página.
Tributario
Estado, y se incorpora la normativa para la devolución del IVA por la adquisición local de chasises y carrocerías para buses de transporte terrestre público de pasajeros de servicio urbano, determinando que, como requisitos básicos para acceder a tal devolución, los contribuyentes deberán estar inscritos previamente en el RUC, dentro del régimen general; y que el crédito tributario no haya sido compensado o reembolsado de cualquier forma.
©Todos los derechos reservados
Seminario Tributario
Jueves 23 de Febrero Hora: 09h00 - 18h00
Hotel Hilton Colón Salón Isabela I Av. Francisco de Orellana junto al Edificio Las Cámaras
Manual de Obligaciones Tributarias 2011 Certificado de participación Material didáctico impreso Acceso a tutoriales en www.hansen-holm.com Envío periódico de revistas “Cifras de Calidad®” Absolución de inquietudes vía correo electrónico Coffee Breaks y Almuerzos
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
Dr. Juan Carlos Hansen-Holm Especialista en Derecho Tributario por la Universidad de Castilla La Mancha (España) Ejercicio de la práctica legal y tributaria nacional e internacional por más de 20 años Ing. Fernando Romero Morán Magister en Economía y diploma internacional en NIIF por el Tecnológico de Monterrey. Ex-profesor de postgrado de la Universidad ESAN (Lima, Perú)
Gerentes Generales, Gerentes Financieros, Gerentes de Sistemas, Tesoreros, Contadores, Contralores, Auditores internos e independientes, Jefes Departamentales de Contabilidad y Sistemas y demás personal involucrado en la toma y ejecución de decisiones de las áreas contables y financieras. Profesores y estudiantes universitarios que deseen profundizar sus conocimientos sobre Tributación e Impuestos.
6
Evento Especial
Presentación del Manual de Obligaciones Tributarias 2012 Quinta Edición
2012 2 QUINTA QUIINT QUI NT NTA TA A ED E EDICIÓN D DICI IC CIÓ CI C ÓN ÓN
Como ya es costumbre, nuestro equipo especializado en el área de consultoría tributaria nos ha preparado la quinta edición del ya conocido “Manual de Obligaciones Tributarias” el cual constituye una guía teórica y práctica para el cálculo y control periódico del impuesto a la renta y demás obligaciones tributarias causadas durante el ejercicio fiscal 2012. ¿Qué nos trae de nuevo esta quinta edición? Pues bien, en esta ocasión nuestro manual está dividido en seis secciones, cinco de las cuales ya existían en la edición anterior, con lo cual se agrega una nueva sección, llamada “Obligaciones Tributarias reguladas por el COOTAD”. Dada la puesta en escena del nuevo Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), se derogó la anterior Ley Orgánica de Régimen Municipal, y los tributos que antes regulaba tal ley, ahora son regulados por el nuevo código. En consecuencia, se ha creado esta nueva sección, que en el libro corresponde a la segunda sección, donde además se incluyen las principales ordenanzas municipales de Guayaquil y Quito, emitidas acordes a este nuevo código. Además, dada la aparición del nuevo Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COP) se han hecho muchos cambios a las leyes y reglamentos que rigen los tributos en el país, en particular los tributos fiscales, por lo que la actualización de la Sección I “Obligaciones Tributarias Fiscales” incluye todos los cambios incorporados por el COP, además de todas las resoluciones vigentes del SRI. Se ha hecho un examen detallado de las resoluciones emitidas durante los años 2010 y 2011 vigentes a la fecha.
7
Una de las últimas reformas que se han dado en el campo impositivo fiscal ha sido la aparición, en noviembre de 2011, de la nueva Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, que modifica la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), creando nuevos artículos bajo el nuevo título de “Impuestos Ambientales”, cuyo reglamento de aplicación apareció en el cuarto suplemento del registro oficial del 30 de diciembre de 2011, modificando varios reglamentos, como son el reglamento de la LRTI, el reglamento del impuesto a la salida de divisas, entre otros. Esto nos ha llevado a crear, en esta quinta edición, un nuevo capítulo dentro de la sección uno “Obligaciones Tributarias Fiscales”, denominado “Impuestos Ambientales”. Adicionalmente, dadas las nuevas exigencias de la Superintendencia de Compañías (SIC) en cuanto a la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para grandes empresas y Pymes, hemos incorporado un nuevo capítulo donde exponemos las principales resoluciones de la Superintendencia de Compañías (SIC) e incorporamos los formularios de Cronograma de Aplicación de NIIF completas y NIIF Pymes. De esta forma, gracias a la nueva sección y a los nuevos capítulos creados, llegamos a un total de 40 capítulos en esta quinta edición, unos nuevos, otros ya existentes, pero todos actualizados y con contenido de mucha utilidad. Por último, esta nueva edición contará con algo que no tuvieron las ediciones anteriores, como es un CD multimedia donde nuestros lectores encontrarán toda la normativa legal sobre la cual nos hemos basado para crear esta quinta edición, en su texto original, adjuntando incluso en ciertas ocasiones, los registros oficiales originales donde se publicaron tales normativas. Vemos con satisfacción un manual que cumple con los conceptos de círculo de Deming. Aquel proceso que exige planear, realizar, revisar y finalmente pensar en qué se puede hacer mejor la próxima vez. A nombre de nuestra Firma, queremos agradecer a nuestros autores: Juan Carlos, Fernando y Mario Arturo; a nuestro equipo de colaboradores, todos profesionales éticos comprometidos con la efectiva prestación de servicios a nuestros clientes, a quienes servirlos constituye nuestra razón de ser.
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
En la Comunidad
Del 23 al 25 de Enero del 2012
28 de Enero del 2012
En la Comunidad
Seminarios Abiertos
Talleres NIIF - In House
Impuestos Diferidos - Artefacta
Identificaci贸n de normas relevantes para la entidad
Charlas T茅cnicas en C谩mara de Comercio de Guayaquil
Cierre de Estados Financieros, Aspectos Generales
Aspectos sobre el instructivo de Sanciones Pecuniarias
Consolidaciones, Negocios Conjuntos y Partes Relacionadas
Evaluaci贸n de las NOF y el Fondo de Maniobra
Usted puede revisar este material ingresando a: www.hansen-holm.com Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
8
Empresas de Calidad
lidera con calidad las impresiones flexográficas Daniel Lebed: Para hacer una cosa primero hay que ser. Uno no puede hacer lo que uno no es; de lo contrario, cualquier cosa que se haga es perecedera. Pues cuando uno entiende por qué debe hacerlo, solo en ese momento se trasciende. Cada persona en la planta no trabaja porque la empujamos, sino porque está entusiasmada por el cambio personal que ha experimentado a lo largo del proceso de preparación. No pueden ser ejecutores forzados sino ejecutores connaturales y comprometidos. Mantuvimos un diálogo muy constructivo con el Ingeniero Daniel Lebed, Presidente de Repalco y con el Economista Erwin Ronquillo, Gerente de Operaciones y Gestión, con ocasión de su reciente certificación ISO 9001:2008 y su nominación como Empresa de Calidad de nuestra publicación de enero del 2012. A continuación presentamos un extracto del diálogo: ¿Por qué decidieron adoptar ISO9001? Daniel Lebed: Nos interesa más que la certificación, adoptar y mantener prácticas que aseguren un crecimiento ordenado. Todo está listo para operar dentro de determinadas reglas, para que todos hagamos las cosas con una misma actitud y que cada colaborador sea un líder en su posición. Nadie es más que nadie ni menos que nadie; cada uno tiene que ser un gestor en un momento indicado, gestionando en dirección del propósito común establecido. Erwin Ronquillo: Cuando una compañía se embarca en un proceso como éste, está haciendo una contribución a la sociedad, porque está preparando a su personal en prácticas de calidad, alejándolos de la mediocridad en su forma de relacionarse con otros miembros de la comunidad. ¿Cuál es el motor del progreso en su empresa? Daniel Lebed: Nuestros colaboradores. Siento que con haber participado en este proyecto están más orgullosos de pertenecer a nuestro equipo, cuando cada uno se da cuenta que su proceso suma y mueve a nuestra compañía. El liderazgo lo pone cada uno en su puesto de trabajo, en su casa, en la sociedad, al testimoniar con sus actos hábitos de colaboración y acción más eficientes. Poco a poco, a través del ejemplo, van contribuyendo al desarrollo de sus grupos de influencia.
9
¿En qué crees que la certificación y la adopción de las normas les van a beneficiar?. Daniel Lebed: No somos una empresa maquillada con ISO, porque hemos buscado y pretendemos integrarla a nuestro ADN. Esperamos crecer con orden, con calidad, aceptación y no solo crecer por crecer. ¿Cuál sería el consejo que ustedes les darían a las empresas Ecuatorianas? Erwin Ronquillo: Deben darse cuenta que adoptar las normas es una inversión que a la larga se paga sola, ya que al aplicarlas se encuentran todas aquellas falencias que hacen ineficientes a los procesos. Con la ayuda de las mismas se optimiza la productividad y una empresa se convierte con estándares internacionales, capaz de competir con cualquier otra, del exterior o del país. ¿Cuál piensan ustedes es la razón para que solo un pequeño número de empresas ecuatorianas hayan aceptado ISO hasta hoy? Daniel Lebed: He escuchado a personas decir: “¿Para qué necesito ISO? ¿Para qué necesito una camisa de fuerza?, si estoy bien como estoy”. Yo les diría que están totalmente equivocados. No es una camisa de fuerza, sino un liberador, porque al estandarizar los procesos se acabaron frases tales como “esta es la última vez que pasa esto” o “nunca más puede pasar esto”, que eran frases recurrentes. Sin embargo, al adoptarlas ya no existe este problema, ya que cada uno sabe cuál es su función y cómo desarrollarla.
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
Recientemente, un ciclo terminó y otro acaba de comenzar. El inicio de un nuevo año marca también el principio de una nueva etapa. Para muchas personas el fin de año es como una puerta que se cierra, pero que da paso a una nueva oportunidad para cumplir nuevas metas. Visto así, los años son pequeños ciclos que marcan un ritmo de vida y generalmente, vienen cargados de exigencias y desafíos. Es inevitable poner en la balanza los logros y las derrotas personales, de la misma forma en que una empresa hace un balance de pérdidas y ganancias, una persona revisa su informe de vida. Sé que eres un ser muy positivo. Esto me hace suponer que tu esfuerzo es cada vez mayor por tu convicción de que el futuro existe y estará esperándote con satisfacciones, que te brindarán un espacio más amplio de desarrollo. Me agradan los seres que permanentemente están buscando nuevas rutas, porque las conocidas no siempre son las más apropiadas o seguras. La vida es hermosa justamente porque nos brinda sorpresas. Los seres que son agradecidos por las nuevas oportunidades, son los que siempre están en la ubicación de líderes, guiando a sus semejantes. Ellos saben que algunas veces tendrán al frente escollos esperando, quizás para probar su fortaleza. Algunas veces, la monotonía amodorra y anula nuestros sueños, nuestros sentimientos y esperanzas. Es entendible que los grandes hombres, en algún momento, necesiten un descanso para seguir en la brega. Esto no significa que están derrotados. Pienso que es prudente y de seres inteligentes, transitoriamente pensar que el enemigo existe y si es real hacerle creer que estás derrotado. Tu ímpetu, el amor y tu orgullo no pueden permitir
que te afinques en triunfos pasados, que lo único que hacen es desconcentrarte de tu objetivo constructivo. Provenimos de seres de un carácter indómito, que nos han dejado un legado digno de cuidar. El futuro necesita de nuestras fuerzas para concretar las ilusiones que hoy anhelamos. El futuro necesita hoy, más que nunca, de nuestro optimismo. Este es realmente el factor que nos llevará al éxito. El futuro camina muy rápido y es una pena que algunos seres sigan pensando en el pasado. Es probable que nuestro enemigo nos crean ingenuos; la realidad es que los que viven sin futuro muy rápidamente encuentran la sepultura.
Construyendo sobre valores
Proyectarnos Positivos al Futuro
El futuro es solamente propiedad de los seres que estiman a sus ancestros, a sus semejantes y se respetan a sí mismos. Y es ahí que encuentran las fuerzas e inspiración para no detenerse ante ningún obstáculo, sino más tomar fuerzas. Con el comienzo del año, nuestra pizarra de metas está nuevamente en blanco. Por ello, tenemos la oportunidad de volver a escribir en ella. Pero ¿cómo podemos incrementar la probabilidad de tener éxito en esta ocasión? Un psicólogo plantea un sistema que creo puede servir para aumentar la probabilidad de éxito en por lo menos uno de tres proyectos que debemos implementar simultáneamente. El primer proyecto debe tratar de eliminar una conducta perjudicial o negativa (por ejemplo, dejar un hábito dañino, una actitud grosera, autoestima baja). El segundo implica aprender un comportamiento adaptivo (por ejemplo, ser más cooperador, comer más sanamente, ser puntual). El tercero exige liberarse de algún lastre emocional que de alguna manera nos ata al pasado y dificulta el camino (por ejemplo, guardar resentimientos, vivir en dependencia, revivir traumas). Creo que es buen momento, para revisar nuestra lista de propósitos y ponernos a trabajar. Lcdo. Kurt M. Hansen-Holm Presidente
Enero 2012 Revista Cifras de Calidad
10