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Le novità fiscali della legge di bilancio 2021

La legge di bilancio 2021 (n. 178/2020 in vigore dal 1° gennaio 2021) ha introdotto una serie di novità e agevolazioni fiscali. Di seguito una sintesi delle principali.

Proroga bonus “edilizi”

• Confermata la detrazione IRPEF (50 per cento) per gli interventi volti al recupero del patrimonio edilizio per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2021. • Confermata la detrazione IRPEF per gli interventi di riqualificazione energetica per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2021. • Estensione del cosiddetto “Superbonus 110 per cento” al 30 giugno 2022; ripartizione in quattro rate annuali per le spese sostenute nel 2022. Possibile agevolare i lavori su edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da persona fisica “unico proprietario” o in comproprietà (da persone fisiche). Definita l’unità immobiliare “funzionalmente indipendente” se è proprietaria esclusiva di almeno tre delle seguenti installazioni: impianti per l’approvvigionamento idrico; impianti per il gas; impianti per l’energia elettrica; impianto di climatizzazione invernale.

Possibile optare per la cessione del credito o sconto in fattura per le spese 2022. • Prorogato al 2021, il cosiddetto bonus “mobili” con un nuovo limite massimo di spesa di 16.000 euro. • Proroga per il bonus “facciate” al 31 dicembre 2021. • Proroga per il bonus “verde” al 31 dicembre 2021. Semplificazioni fiscali

Introdotte le seguenti novità in tema di semplificazioni fiscali:

• annotazione fatture per i soggetti trimestrali: i contribuenti che effettuano le liquidazioni IVA trimestralmente possono annotare le fatture emesse entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione delle operazioni, • esterometro: dal 2022 i dati relativi alle operazioni con l’estero, dovranno essere trasmessi utilizzando il sistema di interscambio (Sdi) della fatturazione elettronica e quindi non più attraverso l’esterometro. Per le operazioni attive, dovrà essere emessa una fattura entro 12 giorni; per le fatture ricevute dovrà essere emessa l’integrazione o l’autofattura entro il 15° giorno del mese successivo a quello di ricevimento,

• registri e dichiarazioni “precompilate”: l’Agenzia delle entrate metterà a disposizione le bozze “precompilate” dei registri IVA,

LIPE e modello IVA utilizzando i dati acquisiti con le fatture elettroniche/esterometro/corrispettivi telematici e anagrafe tributaria; i dati “proposti” possono essere convalidati o integrati anche da intermediario con delega specifica, • fatturazione elettronica e STS: estesa al 2021 l’esenzione dall’obbligo di fatturazione elettronica per i soggetti obbligati all’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria.

Corrispettivi telematici

Introdotte le seguenti novità per corrispettivi telematici: • emissione del documento: la memorizzazione elettronica e, a richiesta del cliente, la consegna del documento commerciale, va effettuata non oltre il momento dell’ultimazione dell’operazione, • sistemi evoluti di incasso: dal 1° luglio 2021 i soggetti che utilizzano “sistemi evoluti di incasso” dei corrispettivi (carte di debito/credito, ecc.), possono assolvere mediante tali sistemi l’obbligo di memorizzazione elettronica/trasmissione telematica dei corrispettivi,

• sanzioni: in caso i corrispettivi non siano regolarmente memorizzati o trasmessi è prevista una sanzione pari al 90 per cento dell’IVA; la sanzione è ridotta qualora l’irregolarità non incida sulla liquidazione del tributo. Introdotte sanzioni (da 1.000 a 4.000 euro) per l’omessa installazione/manutenzione, o per manomissione/alterazione del RT.

Imposta di bollo per le fatture elettroniche

Obbligato (in solido) al pagamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche anche il cedente del bene/prestatore del servizio.

Esportatori abituali

In caso di irregolarità nelle dichiarazioni di intento, non sarà possibile per il contribuente rilasciare nuove dichiarazioni d’intento ed emettere la fattura elettronica non imponibile IVA nella quale è indicato il numero di protocollo di una dichiarazione d’intento invalidata.

Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali

L’agevolazione riguarda gli investimenti in beni materiali e immateriali nuovi effettuati dal 16 novembre 2020; sono esclusi dal beneficio gli investimenti in veicoli, beni materiali con un coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5 per cento, fabbricati e costruzioni e altri beni legati all’industria energia elettrica, acqua, trasporti e telecomunicazioni. Il credito di imposta non è tassato, è ripartito in tre quote annuali ed è riconosciuto con percentuali diverse a seconda del tipo di investimento effettuato e del periodo:

Beni materiali 4.0 ex “iperammortamento” (tabella A, finanziaria 2017)

Dal 16 novembre 2020 al 31 dicembre 2021 50 per cento limite 2.500.000 euro 30 per cento limite da 2.500.000 a 10.000.000 euro 10 per cento limite da 10.000.000 a 20.000.000 euro

Dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022 40 per cento limite 2.500.000 euro 20 per cento limite da 2.500.000 a 10.000.000 euro 10 per cento limite da 10.000.000 a 20.000.000 euro

Beni immateriali 4.0 ex “iperammortamento” (tabella B, finanziaria 2017)

Dal 16 novembre 2020 al 31 dicembre 2022 20 per cento limite 1.000.000 euro Altri beni (limite massimo 2.000.000 euro per beni materiali, 1.000.000 euro per beni immateriali)

Dal 16 novembre 2020 al 31 dicembre 2021

Dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022 10 per cento 15 per cento strumenti tecnologici per forme di lavoro agile

6 per cento

Nelle fatture/documenti deve essere indicata il riferimento alla norma; per i beni 4.0 è necessaria una comunicazione al MISE e, se di importo superiore a 300.000 euro, una perizia asseverata da un tecnico.

Credito d’imposta per ricerca, sviluppo e innovazione

Prorogato al 2022 il credito d’imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, con alcune modifiche in merito alla misura dell’agevolazione.

Credito d’imposta per la formazione 4.0

Proroga al 2022 con ampliamento dei costi ammissibili.

Credito d’imposta per adeguamento pubblici esercizi

Anticipato al 30 giugno 2021 il termine per utilizzare in compensazione il credito nel modello F24 o cedere il credito.

Credito d’imposta per investimenti pubblicitari

Prorogato al 2022 il regime “straordinario” del credito d’imposta per investimenti pubblicitari, pari al 50 per cento delle spese per inserzioni pubblicitarie su giornali quotidiani e periodici anche in formato digitale (non quindi su radio e TV). Stanziati 50 milioni di euro all’anno.

Credito d’imposta per le edicole

Prorogato al 2022 il credito d’imposta per le edicole.

Credito d’imposta per i servizi digitali

Proroga al 2022 anche per il credito d’imposta alle imprese editrici di quotidiani e periodici per l’acquisizione di servizi digitali.

Legge Sabatini

Il contributo statale viene erogato in un’unica soluzione, con modalità da determinare con successivo decreto.

Bonus locazioni

Esteso il credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo del decreto legge “Rilancio”: per agenzie di viaggio e tour operator e per le imprese turistico-ricettive il credito di imposta (60 per cento) spetta fino al 30 aprile 2021.

IMU 2021 per il turismo

Non è dovuta la prima rata dell’IMU 2021 per gli immobili D/2 (alberghi e pensioni), per gli agriturismi, villaggi turistici, ostelli, rifugi, affittacamere per brevi soggiorni, case e appartamenti per vacanze, bed & breakfast, residence e dei campeggi, discoteche se i soggetti passivi sono anche gestori delle attività ivi esercitate; esenti dalla prima rata anche gli immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, stabilimenti termali e per immobili di categoria D destinati a eventi fieristici o manifestazioni.

Incentivi per operazioni di aggregazione aziendale

Nuovo incentivo per le aggregazioni aziendali realizzati attraverso operazioni di fusione, scissione o conferimento d’azienda, deliberate nel 2021. Al soggetto risultante dall’operazione è consentito trasformare in credito d’imposta una quota di attività per imposte anticipate (DTA) riferite a perdite fiscali ed eccedenze ACE maturate e non ancora utilizzate in compensazione o trasformate in credito d’imposta.

Disposizioni temporanee in materia di riduzione di capitale

Le perdite delle società di capitali dell’esercizio 2020 non richiedono gli interventi previsti dal Codice Civile fino alla data di approvazione del bilancio 2025 e non opera la causa di scioglimento della società per riduzione o perdita del capitale sociale. Le perdite andranno distintamente indicate nella nota integrativa con specificazione, della loro origine e delle movimentazioni intervenute nell’esercizio. Riallineamento avviamento

Possibile effettuare il riallineamento contabile/fiscale, con il pagamento di un’imposta sostitutiva del 3 per cento, anche per avviamento ed altre attività immateriali in bilancio dell’esercizio al 31 dicembre 2019.

Lotteria scontrini e cashback

È possibile partecipare alla lotteria degli scontrini solo in caso di acquisti effettuati con mezzi di pagamento elettronico; sono esclusi dalla lotteria gli acquisti effettuati in contanti. I rimborsi attribuiti con il programma cashback non sono assoggettati a tassazione.

Proroga rideterminazione terreni e partecipazioni

Riaperta la possibilità di rideterminare il valore d’acquisto dei terreni e delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati, posseduti da persone fisiche alla data del 1° gennaio 2021, con il pagamento dell’imposta sostitutiva dell’11 per cento anche in forma rateale dal 30 giugno 2021. Necessaria la redazione di una perizia asseverata.

Locazioni brevi

Dal 2021 il regime fiscale delle locazioni brevi è riconosciuto solo in caso di destinazione alla locazione breve di non più di quattro appartamenti per ciascun periodo di imposta. Negli altri casi l’attività di locazione, da chiunque esercitata, si presume esercitata in forma imprenditoriale ai sensi dell’art. 2082 del Codice Civile. Le disposizioni si applicano anche ai contratti stipulati tramite intermediari immobiliari, o portali telematici.

Contributo per la riduzione dei canoni di locazione

Previsto un contributo per il locatore di immobile (adibito ad abitazione principale dal conduttore) situato in un comune ad alta tensione abitativa che riduce il canone di locazione pari al 50 per cento della riduzione con un massimo di 1.200 euro per singolo locatore.

Detrazione spese veterinarie

Aumenta a 550 euro il limite delle spese veterinarie per la detrazione del 19 per cento.

IVA agevolata su take away e delivery

Prevista l’aliquota IVA ridotta 10 per cento anche per il cibo da asporto e la consegna al domicilio.

IVA vaccini Covid-19

Sono esenti IVA fino al 2022 le cessioni di vaccini Covid-19, le cessioni della strumentazione per diagnostica e le prestazioni di servizi strettamente connesse.

Bonus “mobilità” Previsto un nuovo buono “mobilità” (con rimborso) per acquisti di veicoli agevolati effettuati dal 4 maggio 2020 al 2 novembre 2020. Imposta di registro minima terreni agricoli

Per l’anno 2021, non si applica l’imposta di registro fissa (200 euro) per i trasferimenti a titolo oneroso di terreni, di valore economico inferiore o uguale a 5.000 euro, qualificati agricoli in base a strumenti urbanistici vigenti, in favore di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP), iscritti nella relativa gestione previdenziale ed assistenziale.

Andrea Pircher, dottore commercialista, consulenza fiscale, T 0471 310 419, apircher@unione-bz.it

unione-bz.it/ magazine-online - - - - - - - - - - - - - - - Il webinar dedicato alla legge di bilancio 2021 è disponibile online.

Plastic e sugar tax

Disposta la proroga dell’entrata in vigore di plastic tax al 1° luglio 2021. Con il comma 1086 si interviene sulla disciplina della sugar tax, estendendo la platea dei soggetti obbligati al pagamento dell’imposta, attenuando le sanzioni amministrative applicabili in caso di mancato adempimento e posticipandone la decorrenza al 1° gennaio 2022.

Esenzione IRPEF per i redditi agrari

Estesa all’anno 2021 l’esenzione IRPEF per i redditi dominicali ed agrari dei terreni di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola. INFO

B Indice Istat dei prezzi al consumo necessario per l’aggiornamento del canone di locazione della legge 392/78. - La variazione nazionale dicembre 2019 – 2020 è pari a meno 0,2% (75% = -0,15). - La variazione a Bolzano dicembre 2019 – 2020 è pari a più 0,7% (75% = +0,525).

B L’indice di rivalutazione del trattamento di fine rapporto maturato in dicembre è 1,500000.

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2021

unione-bz.it/gestione-rifiuti unione-bz.it/consulenza unione-bz.it/patronato-enasco unione-bz.it/contributi

MITGLIEDSBETRIEB AZIENDA ASSOCIATA

Bereichsabkommen für Abfalltransport gemäß Beschluss der Landesregierung Nr. 849 vom 23.05.2011 Accordo di programma per il trasporto dei propri rifiuti ai sensi delibera Giunta provinciale del 23.05.2011 n. 849

AUTONOME PROVINZ BOZEN SÜDTIROL PROVINCIA AUTONOMA DI BOLZANO ALTO ADIGE

Trasportare i rifiuti senza problemi

Disponibilità della vignetta. Come prevede uno specifico accordo tra Unione e Provincia, gli associati all’Unione, eccezion fatta per il commercio di articoli elettrici ed elettronici, sono esentati dall’iscrizione nel Registro ambientale. In questo modo gli associati all’Unione possono, già da anni, trasportare senza alcuna ulteriore autorizzazione i propri rifiuti non pericolosi o assimilati ai rifiuti domestici presso un centro di riciclaggio o un altro posto pubblico di raccolta. Anche per il 2021 l’Unione mette a disposizione la vignetta che sancisce l’appartenenza all’associazione. Essa deve essere applicata al parabrezza del veicolo di trasporto in modo da risultare ben visibile. La vignetta viene inviata un mese dopo il versamento della quota associativa. I prestatori di servizi o gli agenti di commercio che non l’avessero ricevuta via posta, possono riceverla gratuitamente presso la sede dell’Unione a Bolzano.

Batterie e accumulatori: la comunicazione entro il 31 marzo

L’Unione vi aiuta. Le batterie e gli accumulatori importati ovvero prodotti e venduti in Italia nel 2020 devono essere comunicati al Ministero dell’ambiente entro il 31 marzo 2021. Le quantità comunicate in gennaio al Consorzio e in marzo al Ministero dell’ambiente devono coincidere tra loro. La comunicazione avviene su www.registropile.it. In occasione della registrazione viene richiesta la firma digitale. Le aziende che in passato abbiano importato batterie o accumulatori ma che abbiano interrotto tale attività, devono presentare una dichiarazione “0 kg”. Gli esperti nell’Unione vi aiutano volentieri nell’elaborazione della comunicazione annuale.

Info e appuntamenti:

Heinz Neuhauser, T 0471 310 519, hneuhauser@unione-bz.it.

hneuhauser@unione-bz.it

unione-bz.it/ordine - - - - - - - - - - - - - - - - Gratis per gli associati: il cartello di avviso per il punto di raccolta di batterie e accumulatori in azienda.

Aperto il bando per investimenti pubblici

Anche quest’anno le piccole e piccolissime imprese fino a 49 dipendenti potranno presentare richiesta di finanziamento per gli investimenti aziendali. La Giunta provinciale ha approvato i criteri per il bando 2021. Saranno finanziati con contributi del 20 per cento gli investimenti in arredamento, software e hardware, macchinari e impianti da 20.000 a 500.000 euro. Le richieste devono essere presentate entro il 30 aprile tramite il relativo servizio di e-government dell’amministrazione provinciale su myCivis servendosi dell’identità digitale SPID. Per una consulenza gratuita e tutto l’aiuto di cui avete bisogno, prendete appuntamento con la Consulenza aziendale entro il 31 marzo.

consulenza@unione-bz.it

Assegno familiare, prolungato il termine

Lo scorso dicembre la Giunta provinciale ha approvato una modifica dei criteri di erogazione e gestione dell’assegno provinciale al nucleo familiare e dell’assegno provinciale per i figli prolungando i termini di presentazione delle domande. Sono stati in particolare approvati: - il posticipo al 30 aprile 2021 per la presentazione della domanda di prosecuzione per l’anno 2021, - il prolungamento da 90 a 180 giorni per comunicare all’Agenzia il riconoscimento dell’invalidità civile, - la retroattività da 90 a 180 giorni per la richiesta di assegno provinciale per i figli.

enasco@unione-bz.it