ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS EL CONTRABANDO EN LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

FACULTAD DE CONTABILIDAD

ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIADE HUANCAYO

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

PRESENTADO POR:

PORRAS ROQUE HEIDY JACKELYN

HUANCAYO – PERU 2012

1

ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

PORTADA INDICE I.

II.

III.

IV.

V.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1.

Descripción de la Realidad Problemática

3

1.2.

Formulación del Problema

7

1.3.

Objetivos de la Investigación

8

1.4.

Justificación de la Investigación

8

MARCO TEORICO 2.1.

Antecedentes de la investigación

9

2.2.

Bases teóricas

11

2.3.

Definición Conceptual

14

2.4.

Formulación dela Hipótesis

17

METODOLOGIA 3.1.

Diseño metodológico

17

3.2.

Población y muestra

18

3.3.

Técnicas para el procesamiento de la información

19

RECURSOS Y CRONOGRAMA 4.1.

Recursos

21

4.2.

Cronograma

22

FUENTES DE INFORMACION 5.1.

VI.

Bibliografía

23

ANEXOS

24

2

ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO INDICE I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.

Descripción de la Realidad Problemática Considerando que en el Perú la actividad comercial ha sido y será siempre muy importante en todos sus medios y formas y que mediante el paso de los años ha tenido dos posturas una positiva contribuyendo al avance del país a través de la recaudación, y la otra negativa mediante la configuración de crímenes económicos.

Estos crímenes económicos a menudo toman una variedad de matices, específicamente el contrabando y la defraudación de rentas por ello el presente trabajo de investigación se realizará sobre las incidencias de delitos aduaneros que estará enmarcada dentro del Campo Tributario, en el

Área de la Administración Aduanera,

teniendo como Línea la Informalidad Comercial, así mismo considerando

como

ámbito

el

Provincia

de

Huancayo

correspondiente al año 2011.

El autor Vidal Albarracín, Héctor Guillermo

en su libro delitos

aduaneros comparte con nosotrosque”… la conducta humana denominada contrabando se inscribe en el marco del derecho penal económico. La economía de las naciones necesita tener control sobre sus importaciones y exportaciones, por cuanto hace a la vida de un país. De esa forma, se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta engañosa, con el objeto de lograr que determinada mercadería eluda el control del servicio aduanero, los celulares, los perfumes y las carteras son objetos producidos por el contrabando. En derecho penal, el "bien jurídico tutelado" es aquello que la sociedad en su

3

conjunto ha resuelto que defenderá, incluyendo cualquier conducta des valiosa que lo vulnere en la categoría de delito. El bien jurídico tutelado en el contrabando es "el normal funcionamiento del control aduanero en funciones esenciales de la actividad aduanera…”1 En un estudio realizado de “Contra el contrabando en Perú” hacen un hincapié con respecto al contrabando y comparten con nosotros que “…hoy en día el contrabando es debido a que no existe en buen control de ropa a la hora que ingresa a Tacna por Tomasiri porque la gente ingresa ropa y diferentes productos sin un debido control; en Tacna se ve mucho lo que es ropa usada que llega por la fronteras donde ingresa este ; pero este problema da un mal aspecto a nuestra ciudad y es por eso que hoy en día no progresa nuestra ciudad heroica ; a consecuencia de esto no hay una buena producción o venta de ropa en el País debido a esto…”2 Según la especialista Haro López, Patricia señala que el contrabando “…a nivel mundial viene afectando los ingresos económicos de distintas empresas comercializadoras que laboran con productos formales. La sociedad peruana viene atravesando por una serie de “dificultades” en múltiples aspectos desde lo cultural, social, pérdida de valores y lo principal que mueve a la no superación siendo éste el plano económico…”3 Con respecto al contrabando en nuestro país el especialista en Problemas aduaneros Pérez Márquez, Luis A en su revista publica que “…el contrabando se puede entender como la compra o venta de mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los

1

Vidal H. Delitos aduaneros (Mave Editor edición).2004.

2

Contra el contrabando. Perú. URL disponible en: http://contra-el-contrabando-en-tacna.blogspot.com/

3

Haro López, Patricia, La Incidencia del contrabando en el Perú, Perú; 2011.

4

impuestos. Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta engañosa…”4 El autor Vidal Albarracín, Héctor Guillermo

en su libro Delitos

Aduaneros nos presenta que “…la conducta humana denominada contrabando se inscribe en el marco del derecho penal económico.

La economía de las naciones necesita tener control sobre sus importaciones y exportaciones, por cuanto hace a la vida de un país.

De esa forma, se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta engañosa, con el objeto de lograr que determinada mercadería eluda el control del servicio aduanero, los celulares, los perfumes y las carteras son objetos producidos por el contrabando…”5 En las páginas de “Contra el contrabando en Perú” realizan un estudio y comparten con nosotros que “…hoy en día el contrabando debido que existe no existe en buen control de ropa a la hora que ingresa a Tacna por Tomasiri porque la gente ingresa ropa sin un debido control; en Tacna se ve mucho lo que es ropa usada que llega por la fronteras donde ingresa este ; pero este problema da un mal aspecto a nuestra ciudad y es por eso que hoy en día no progresa nuestra ciudad heroica ; a consecuencia de esto no hay una buena producción o venta de ropa en el País debido a esto…”6 En el boletín aduanero 2011 de nuestro País señalan que “… desde el punto de vista aduanero, el contrabando es la más antijurídica de las conductas y la que acarrea mayor pena. Sus consecuencias superan grandemente al incumplimiento de los deberes formales y a la defraudación, lo cual es lógico, por la razón que veremos de inmediato.

4

Pérez L., Gestión de exportación e importación. Perú: 2011.

5

Vidal H. Delitos aduaneros (Mave Editor edición) ; 2004

6

Contra el contrabando. Perú. URL disponible en: http://contra-el-contrabando-en-tacna.blogspot.com/

5

Todo sistema aduanero está dirigido a proteger un territorio de la entrada y salida de bienes cuyo tráfico internacional resulte pernicioso o inoportuno para sus intereses económicos, morales, sociales, de seguridad civil o militar, etc…”7 En las páginas de SUNAT, Medidas del Estado Peruano contra el contrabando, 2010 hacen referencia al contrabando “…que en el ámbito aduanero, el delito de receptación reviste características especiales por su particular relación con el comercio ilegal, con todas las consecuencias perniciosas que éste genera para el desarrollo económico y social: constituye una de las peores formas de competencia desleal, afecta los derechos de los trabajadores que quedan fuera de las garantías que ofrece el empleo formal, propicia la conformación de redes delictivas organizadas -integradas por financistas, transportistas, almaceneros, comercializadores, etc.-, que se relacionan con delitos tributarios posteriores…”8 Cosolí F. (1995) considera al contrabando

“…delito aduanero

económico y social, motivado por infracciones a la Ley de ADUANA, donde no se requiere la intención (dolo) delictuoso del sujeto activo, sino solo la comprobación objetiva de las infracciones referidas a las leyes, encontrándose aquí la diferencia con el delito común que exige la presencia del solo en el agente…”9

El supervisor Christian Díaz Bravo, trabajador de la Agencia de Aduanas hace un comentarios sobre el contrabando en la Editorial El Contrabando narra que el problema del contrabando “…se viene

7

Boletín Aduanero, 2011. URL disponible en www.aduanas.com.pe

8 SUNAT, Medidas del Estado Peruano contra el contrabando, 2010. URL disponible en: http://www.minsa.gob.pe/portada/Especiales/2011/antitabaco/archivos/mesa/02/GGuizado(SUNAT).pdf 9Consoli F. El Contrabando; 1995

6

tocando desde hace mucho tiempo atrás, y que, si no es tomado en cuenta, a largo plazo traerá graves problemas.

Este problema se vuelve muy tedioso, ya que es la misma comunidad la que contribuye con ella, debido a que los costes de importación son muy altos y, por ello, buscan un acceso más rápido y menos costoso. Sin embargo, el país sale seriamente dañado en este aspecto, ya que los ingresos que se realizan legalmente son administrados por el Estado, y al no poseer estos ingresos, el Estado tendría una fuente menor del cual se pueda respaldar…”10 1.2.

Formulación del Problema

1.2.1. Problema General

1.2.1.1

¿Cuales

son

las

consecuencias

económicas

y

tributarias que ocasionan el Contrabando como delitos Aduaneros frente a la recaudación tributaria en la Provincia de Huancayo?

1.2.2. Problemas Específicos

1.2.2.1

¿Cuales son las causas del contrabando?

1.2.2.2

¿Qué tanto afecta el Contrabando a la caja fiscal del Estado?

1.2.2.3

¿Cómo afecta el contrabando contra estabilidad de empresas locales en la Provincia de Huancayo?

10

Díaz C. El contrabando, Editorial El Contrabando. 2010

7

1.3

Objetivos de la Investigación

1.3.2 Objetivo General

1.3.2.1

Evaluar las causas económicas y tributarias que ocasionan el contrabando como delitos aduaneros frente a la recaudación tributaria en la Provincia de Huancayo.

1.3.3 Objetivos Específicos

1.3.3.1

Analizar las consecuencias del contrabando.

1.3.3.2

Analizar la baja de recursos para el Estado por consecuencia

del

contrabando

de

productos

electrónicos.

1.3.3.3

Examinar el contrabando y su efecto contra la estabilidad de las empresas de la localidad con respecto al contrabando.

1.4

Justificación de la Investigación

El comercio de mercancías entre países y a nivel interno en general está asociado al comercio internacional el cual es positivo para el desarrollo económico de todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación social, que hoy golpean fuertemente a la sociedad peruana. Ahora bien, existe un control estricto respecto a la salida y entrada de mercancías porque se debe cautelar el Interés fiscal ya que la omisión de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atención a programassociales. El estudio de los Delitos Aduaneros precisamente el Contrabando y la Defraudación de Rentas

8

constituyen uno de los aportes principales para el conocimiento tanto de la sociedad.

Los aportes que se tienen hoy en día sobre el tema son variados; por estas razones es necesario realizar una investigación que de un mayor alcance para que permita tener una visión clara y precisa sobre este problema que afecta a la sociedad en general.

Este tema es muy delicado, debido a que se requiere especialistas que den aportes sobre el tema, tanto a nivel jurídico porque hay que entender a los delitos aduaneros como un comportamiento típico, antijurídico y culpable en donde se incurre con dolo o voluntad; y también a nivel contable respecto a las pérdidas que tanto las personas jurídicas y naturales ocasionan frente al Estado Peruano.

II.

MARCO TEORICO

2.1.

Antecedentes de la investigación

Según el Decreto Legislativo 1053; publicado el 27/06/2008, nos da la normativa de la Administración Aduanera, teniendo como objeto dicho decreto Legislativo, regular la relación jurídica que se establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.

Según el Agente en Aduanas CARLOS ALBERTO PAJUELO BELTRÁN, en su investigación deDelitos Aduaneros y Exégesis en el Perú, hace un análisis respecto a las Nociones de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado así mismo realiza un análisis de los Delitos Aduaneros según la ley 28008, de la misma manera trata del servicio aduanero y la política criminal en los delitos aduaneros, además

9

desarrolla así la valoración de las mercancías objeto de ilícito aduanal, así como sus Consecuencias accesorias, etc.

La Srta. LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO, en su tesis La Evasión Tributaria y sus modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005, desarrolla los ilícitos aduaneros así como las perdidas tributarias, hace un repaso del tratamiento contable respecto a las mercancías que son producto de la importación y exportación, así mismo aborda el propio tema de la evasión tributaria como factor económico negativo que repercute seriamente al desarrollo de la economía del Estado y esta frente a la población a nivel económico y social.

La DRA. MÓNICA G. PIENZI en su doctrina de Derecho Aduanero aborda la doctrina del derecho aduanero como herramienta para prevenir estos ilícitos penales, define al delito o infracción económico-fiscal aduanero, como una actividad dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política económica de un país, poseyendo un tecnicismo, que además de variable lo hace complejo; y comparándolo con otros delitos advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios económicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su regulación autónoma.

El Instituto Nacional de Estadística (INEI), Registra estadísticamente datos sobre la recaudación aduanera periódicamente en años y meses, tanto en soles como en dólares, de la misma manera disgrega dicha recaudación por departamentos lo que hará que se pueda mostrar cuadros comparativos de recaudación aduanera y a la vez determinar las pérdidas que generan los delitos aduaneros llegando a la conclusión que depende de nuestra responsabilidad.

10

C.P.D.L.C.E. Perla Isabel Macedo Romero en su tesis Contrabando: Mecanismo de Solución” nos presenta que El contrabando es una actividad que no se va a erradicar que se tomen medidas necesarias, tales como modificaciones a la Ley en lo que respecta a la tipificación de este delito, tipo de sanción y crear una correcta aplicación de la misma.

2.1.

Bases teóricas

2.1.1. LA LEY DE DELITOS ADUANEROS

Esta ley fue promulgada el 19 de junio del 2003 la cuál reprime los

Delitos Aduaneros en el Perú. De esta manera se

promueve la siguiente clasificación de los ilícitos penales aduaneros para efectos didácticos.

2.1.1.1.

DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS. Contrabando Defraudación de Rentas de Aduanas Receptación Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas.

2.1.2. LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS D.L. 1053 Menciona que los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el interés fiscal. La Superintendencia

Nacional

de

Administración

Tributaria

(SUNAT), mediante su órgano dependiente, la Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo coordina y potencia las políticas en materia de contrabando y

11

tráfico ilícito de mercancías, así también se puede citar a otro órgano de Línea dependiente como es la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera que se llevan a cabo políticas económicas desde las distintas aduanas a nivel nacional y las demás entidades públicas y sociales del país y del exterior.

2.1.3. REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

El régimen tributario aduanero es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones formales originadas o relacionadas con los trámites de despacho aduanero de las mercancías. La importación de mercancías esta afecta al pago de tributos y otras imposiciones (multas, intereses y recargos).

2.1.3.1.

MARCO NORMATIVO

2.1.3.1.1. Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Legislativo Nº 809 modificado por el Decreto Legislativo Nº 951 2.1.3.1.2. Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF (12.SET.2004) 2.1.3.1.3. Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por

el

Decreto

(26.ENE.2005)

12

Supremo

Nº

011-2005-EF

2.1.4. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es elconjuntoordenado,racionalycoherentedenormas,principioseinstituc ionesque

regulalasrelaciones

tributosennuestropa铆s.

13

queseoriginanpor

laaplicaci贸nde

2.1.5. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad, respetode losderechos fundamentalesdelapersonayla noconfiscatoriedad.

La reserva de ley consiste en señalar, que sólo por ley se pueden

crear,

regular,

modificary

extinguirtributos;asícomodesignarlossujetos,elhechoimponible,la base imponible,la tasaetc.

El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo

a

los

contribuyentes

que

tienensimilar

capacidadcontributiva.

El respeto a los derechos fundamentales, es un límite al ejercicio de la potestad tributariapara queestasealegítima.

La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva delcontribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede utilizar latributación para apropiarseindirectamente delosbienesdel contribuyente

2.2.

Definición Conceptual

2.2.1. DELITO ECONOMICO El delito o infracción económico-fiscal aduanero, es una actividad dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política económica de un país, poseyendo un tecnicismo, que además de variable lo hace complejo; y comparándolo con otros delitos advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que

14

produce grandes beneficios económicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su regulación autónoma.

2.2.2. CONTRABANDO Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales. También se puede entender como la compra o venta de mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los impuestos

2.2.2.1.

EL CONTRABANDO ABIERTO Consiste en el ingreso (o salida) de mercancías al territorio aduanero nacional sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados

(Playas,

trochas,

pasos

de

frontera,

aeropuertos, puertos, depósitos). Su objetivo, es eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA u otros derechos.

2.2.2.2.

EL CONTRABANDO TÉCNICO

Consiste en el ingreso de mercancías (o salida) al territorio

aduanero

nacional

con

presentación

y

declaración, pero que por una serie de maniobras fraudulentas se altera la información que se le presenta a la autoridad aduanera, con el fin de: sub-facturar, sobre-facturar, evadir el cumplimiento de requisitos

15

legales, cambiar la posición arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios (triangulación con certificados de origen). Para este propósito se acude a la presentación de documentos falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trámites aduaneros. El objetivo del contrabando técnico es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancías realmente ingresadas al territorio.

2.2.3. RECAUDACION ADUANERA El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria Análisis de las Memorias Anuales de la SUNAT Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudación de Rentas como Delitos Aduaneros Pérdidas Tributarias en el Sur Por el contrabando Por la defraudación de rentas 2.2.4. CRIMEN ECONÓMICO Y BIEN JURÍDICO TUTELADO El Derecho Penal contemporáneo por el efecto de la denominada globalización económica no se limita solamente a criminalizar los denominados delitos "violentos". El derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones dañosas a la vida económica. Es decir, viene a proteger bienes de carácter jurídico "supra individual".

16

2.3.

Formulación de la Hipótesis 2.4.1. Hipótesis General: Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que se somete diariamente la recaudación fiscal a causa de los Delitos Aduaneros, se pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social, complementándose esto con más sofisticados controles aduaneros, y programas educativos para así mitigar estos problemas y de esta manera incentivar la tributación para el desarrollo de nuestro país. 

Desocupación



Precios menores a los nacionales

2.3.1. HipótesisEspecíficos

2.3.1.1.

Podríamos establecer como causas del contrabando a

la Informalidad, la piratería, la competencia desleal, evasión tributaria.

2.3.1.2.

Al tener negocios informales se evaden muchos

impuestos, y esto afecta significativamente en la recaudación de los recursos para el Estado.

2.3.1.3.

Las empresas formales reducirían sus precios debido a la

competencia desleal generando una perdida de inversión.

III.

METODOLOGIA

3.1.

Diseño metodológico 3.1.1. Método El método que se esta haciendo uso en la presente investigación es el método científico.

17

3.1.2. Procedimiento

En el presente proyecto de investigación se desarrolló los siguientes procedimientos Inducción Deducción Análisis Síntesis

3.1.3. Tipo de Investigación

Cuantitativo, porque la recolección de datos y la presentación de los resultados se han utilizado procedimientos estadísticos e instrumentos de medición

3.1.4. Nivel de Investigación

La presente investigación se halla enmarcada dentro del nivel Descriptivo, Explicativo; es así que, primero haremos un breve desarrollo teórico acerca de las características de los delitos aduaneros específicamente del contrabando.

3.2.

Población y muestra

3.2.1. Población

La población para el presente proyecto de investigación es el 100% de las empresas comerciales de la Provincia de Huancayo.

18

3.2.2. Muestra Para la muestra se considerara de forma intencionada a un 25% de la población de las empresas comerciales de la Provincia de Huancayo.

3.3.

Técnicas para el procesamiento de la información La presente investigación es un estudio donde se hace uso de dos tipos

de

variables

de

investigación

como

son

la

variable

independiente y la variable dependiente.

3.3.1. Variable Independiente:

VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

INDICADOR

INDICE

ITEM 1

Definición 2

Contrabando es la entrada, la salida y

Causas Contrabando

3

venta clandestina

Ingreso Ilegal

de mercancías

Características

4 5

prohibidas o Consecuencias

sometidas a Vi = V1 DELITOS ADUANEROS

derechos en los Cultura Tributaria

que se defrauda a las autoridades locales evadiendo

Recaudación Tributaria

6

Estructura Arancelaria

los aranceles, es decir evadiendo los impuestos.

Instituciones Nacionales

Efecto

7

Aduanas

8

Control

9y 10 11

Acción

19

3.3.2. Variable Dependiente:

VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

INDICADOR

INDICE

ITEM

Formales

12

Informales

13

Sociedad

14

Empresas Legales

15

EMPRESAS Vd = V2 EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

Comprende las diferentes empresas de la Provincia de Huancayo EFECTOS

20

IV.

RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1.

Recurso CUADRO N° 1 PRESUPUESTO (Expresado en nuevos soles)

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS

SUBTOTAL

TOTAL

02. BIENES

40.00

02.06. Útiles de escritorio

40.00

03. SERVICIOS

240.00

03.01. Pasajes, viáticos y asignaciones

50.00

03.07 Estudios de investigación

70.00

03.09 Movilidad local

20.00

03.16 Publicación

20.00

03.17 Impresión

40.00

03.19 Encuadernación 03.29 Otros

20.00

07 Estudios

20.00

TOTAL:

280.00

El presupuesto aproximado que se utilizara es de 280.00 (Doscientos ochenta Nuevos Soles). El fondo de investigación será aportado por cuenta propia.

21

4.2. Cronograma CRONOGRAMA DE ACCIONES

N°

AÑO: 2012 ACTIVIDADES

SEMANAS 1

1 Realizar la estructura del proyecto

2

de la hipótesis general y específicos Establecer bases teóricas y definición conceptual Desarrollo del diseño metodológico

técnicas

para

X X

el

X

10 Realizar el cuestionario

12

9 10 11 12

X

procesamiento de la información.

11

8

X

8 Determinar la población y muestra. las

7

X

5 Planteamiento

9 Analizar

6

X

específicos Identificar la justificación proyecto

7

5

X

3 Identificar el objetivo general y

6

4

X

2 Planeamiento del problema (1° y 2°)

4

3

X

Redacción Final

X

Exposición de Proyectos Tesis

X

03.12.2012

(El cronograma está relacionado directamente con el diseño de la investigación en cada una de sus partes.)

V.

FUENTES DE INFORMACION

22

5.1.

Bibliografía ALARCÓN CARRASCO, Miguel: “Metodología de Investigación en Contabilidad”

Facultad

de

Ciencias

Contables

y Financieras

U.N.S.A.2010 AQUIPUCHO LUPO, LUCY S. “La Evasión Tributaria y sus modalidades en la Ciudad de Arequipa, año 2005” – Tesis para optar el Grado Profesional de Contador - U.N.S.A. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 AVENDAÑO Ana María “Tributación de Comercio Exterior” – Docente Universitaria U.M.S.M - 2009 .

CASTILLO DOMINGO, Manuel: “Mejores Prácticas y Futuro de la Administración”; Banco Interamericano de Desarrollo, Lima, División Fiscal 1999 DECRETO LEGISLATIVO 1053 “Ley General de Aduanas”.

DECRETO LEGISLATIVO 1053 “Reglamento de la Ley general de Aduanas” JÁUREGUI GÓNGORA, EDWIN: “El Delito del Contrabando en la región Sur del Perú: Tacna, Puno, Arequipa (2002 – 2003)”; Arequipa – Perú 2005, UNSA – Tesis de Doctorado REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobado por D.S. 010-2009-EF (16.1.09) Art. 89 al 98.

TOCUNAGA OTIZ, Alberto. “El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho Aduanero”. Lima, 1991. Página, 111.

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobado por D.S. 010-2009-EF (16.1.09) Art. 89 al 98.

23

VI.

ANEXOS ANEXO N° 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA

1

PROBLEMA

OBJETIVO

HIPOTESIS

PROBLEMA GENERAL

OBJETIVO GENERAL

HIPOTESIS GENERAL

¿Cuales

son

económicas ocasionan el delitos

las y

consecuencias tributarias

1. Evaluar las causas económicas y

que

tributarias

Contrabando como

Aduaneros

frente

a

que

ocasionan

1. Es probable que mediante un estudio respecto a las

el

Delitos

frente a la recaudación tributaria en la

recaudación tributaria en la Provincia

tributarias

que

se

somete

diariamente la recaudación fiscal a causa de los

contrabando como delitos aduaneros

la

perdidas

Aduaneros,

conciencia

Provincia de Huancayo.

se

tributaria

pueda y

crear

conciencia

mayor social,

complementándose esto con más sofisticados

de Huancayo?

controles aduaneros, y programas educativos para así mitigar estos problemas y de esta manera incentivar la tributación para el desarrollo de nuestro país.

PROBLEMAS ESPECIFICOS 1. ¿Cuales

son

las

causas

OBJETIVOS ESPECIFICOS del

1

contrabando?

2. ¿Qué tanto afecta el Contrabando a la

2

caja fiscal del Estado?

consecuencias

del

1

establecer

como

causas

Analizar la baja de recursos para el

competencia desleal, evasión tributaria.

por

consecuencia de

del

2

productos

Examinar el contrabando y su efecto contra la estabilidad de las empresas de la localidad con respecto al contrabando.

24

del

a la Informalidad, la piratería, la

Al tener negocios informales se evaden muchos impuestos, y esto afecta significativamente en la

electrónicos.

3

Podríamos contrabando

contrabando

empresas locales en

la Provincia de Huancayo?

las

contrabando.

Estado

3. ¿Cómo afecta el contrabando contra estabilidad de

Analizar

HIPOTESIS ESPECIFICOS

recaudación de los recursos para el Estado.

3

Las empresas formales reducirán sus precios debido a la competencia desleal generando una perdida de inversión.

ANEXO 02 CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

INDICADOR

INDICE

ITEM 1

Definici贸n 2 Causas Contrabando

3 Ingreso Ilegal

Contrabando es la 4

entrada, la salida y

Caracter铆sticas

venta clandestina

5 Consecuencias

de mercanc铆as Vi = V1 DELITOS ADUANEROS

prohibidas o Cultura Tributaria

sometidas a

6

derechos en los Estructura Arancelaria

que se defrauda a las autoridades locales evadiendo

Recaudaci贸n Tributaria

los aranceles, es

Efecto

7

Aduanas

8

decir evadiendo los impuestos.

Instituciones

25

Nacionales

9 y 10 Control Acci贸n

11

Formales

12

Informales

13

Sociedad

14

Empresas Legales

15

EMPRESAS Vd = V2 EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

Comprende las diferentes empresas de la Provincia de Huancayo EFECTOS

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ANEXO 03 CUESTIONARIO 1. Cómo resume Ud. mejor el contrabando? a) Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros b) Solo ingreso ilegal c) El mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas d) La a y la c 2. ¿Según Ud. cual es la causa por la que hay contrabando en Huancayo? a) Porque hay mayor ganancia para ellos b) Porque no hay otra forma de trabajo, necesidad c) Porque es más barato d) Porque las autoridades competentes permiten el fraude e)Porque todos nosotros también lo permitimos 3. ¿Cómo cree que se realiza este ingreso ilegal? a) Declarando ante aduanas un precio inferior al real para así pagar menos tributos…

(Defraudación) b) Declarando menos mercancía de la que realmente trae… (Defraudación) c) Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar… (Contrabando) d) Ingresando mercancía prohibida… (Trafico ilícito de mercancías). e) Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla (contrabando).

4. ¿Cuál cree que es la principal característica del contrabando? a) La principal característica del contrabando es el fraude. b) Trafico de mercancía

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c) Que los controladores se dejan sobornar d) N.A 5. ¿Qué consecuencias genera el contrabando? a) Competencia desleal b) Crimen Organizado c) Piratería d) Empleo Informal e) T.A. 6. ¿Cómo consideras a la cultura tributaria de los ciudadanos de la Provincia de Huancayo? a) Leal b) Desleal 7. ¿Consideras una de las causas que conllevan al contrabando es la estructura arancelaria? a) Si b) No 8. ¿Qué efecto traería el contrabando frente a la recaudación tributaria? a) Perjuicio caja Fiscal b) Ninguno c) Mayor recaudación 9. ¿Cree Ud. Que la aduana cumple con su función de no hacer pasar productos ilegales? a) Función alta b) Función regular c) Función baja

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10. ¿Por qué reprimirlos? a) Por cautelar el interés fiscal b) Por reprimir la competencia desleal c) Por el trafico ilícito de mercancías d) T.A. 11. ¿Cómo cree Ud. que puede haber un mejor control para evitar el contrabando? a) Con presencial policial en los terminales b) Un mejor control en Aduanero móvil c) Una mejor fiscalización de parte de la SUNAT en los diferentes controles d) T.A 12. ¿Considera que existen empresas formales, pero cometen delitos aduaneros? a) SI b) NO 13. ¿Ud. Por qué cree que se vende productos informales? a) Por que no quieren pagar impuesto b) Por que le sale mas barato comprar y vender ese producto c) Por que no tiene capital para traer productos legales

14. ¿Qué efectos trae el contrabando a la sociedad? a) Social b) Económico c) Fiscal d) T.A. 15. Ud. ¿Considera que el contrabando también afecta a las empresas formales? a) SI b) NO

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ANEXO 04

ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

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