Teoría Contable Superior Estado de Origen y Aplicación de Fondos
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS EXAMENES Y REVISIONES PARTE 2 (AJUSTADO POR INFLACION) Ejercicio 1 (primera revisión 2008)
RUBRO Disponibildades Cuentas por Cobrar Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Intangibles Sobregiro en Cta Cte Proveedores Comerciales Otros Pasivos Capital Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Deterioro Bs Cambio Utilidad vta bienes de uso Amortizacion (Bs Uso e Intang) RDM Disponibilidades RDM Div. A Pagar Compra bienes de uso Venta bienes de uso Dividendos pagados Control
Estados al: 31/12/2005 31/12/06 Reex 7.200 5.909 19.200 14.350 34.854 31.627 73.082 82.724 (14.148) (17.287) 6.033 7.541 1.250 27.050 29.544 4.350 7.147 61.452 64.202 24.177 29.860 2.053 -
Variacion Primaria
Ajustes
Variacion final Clasif
DEBE 1.291 4.850 3.227
HABER
9.642 3.139 1.508 1.250
DEBE 135 432 17.108 6.561 1.508
HABER
7.465 3.422
2.494 2.797 2.750
2.750
2.053
2.053
5.683
5.683 2.053 432 2.071
DEBE 1.426 4.850 3.659 2.494 2.797 -
165 4.715 5.518 43.016
1.250 Efectivo Operativa Operativa 2.053 432 8.069 135
165 4.715 15.757
20.342
Efectivo Operativa Operativa
2.071 8.069 135
20.342
HABER
43.016
5.518 27.696
Operativa
Inversion 15.757 Inversion Financiamiento 27.696
Rebaja Valor Bienes de cambio
Perdida Deterioro
432 Bienes de Cambio
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432
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1
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Bienes de Uso Compra al Contado de Otros Equipos
Bienes de Uso
4.715 Disponibilidades
4.715
Capital
2.750
14.000
V.Bruto
17.108
112,55/100
A. Acum
(3.422)
Reexpresado
15.757
V.Neto
13.686
Utilidad x Vta
2.071
A. Acumulada
3.422
Aporte de Capital
Bienes de Uso
2.750
Venta Maquinaria Precio de venta Indice
Disponibilidades
15.757 Bienes de uso
17.108
Utilidad x Vta
2.071
Amortizacion Bienes de Uso
Amortizacion
6.561 A. Acumulada
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6.561
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2
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Intangible
Amortizacion
1.508 Intangible
1.508
Asamblea Accionistas Historico
Reexp
Decision Asamblea
5.200
5.683
Pago Dividendo
5.200
5.518
RDM
Resultados Acum
Divid. a pagar
Divid. a pagar
165
5.683 Divid. a pagar
5.683
Disponibilidades
5.518
RDM Div. A Pagar
165
5.518
165
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
2.053
+/- Ajustes Deterioro Bs Cambio Utilidad vta bienes de uso Amortizacion (Bs Uso e Intang) RDM Disponibilidades RDM Div. A Pagar
432 (2.071) 8.069 135 (165)
+/- Variaciones Operativas Cuentas por Cobrar Bienes de Cambio Proveedores Comerciales Otros Pasivos
(4.850) (3.659) (2.494) (2.797) (5.348)
Flujo Neto Actividades Operativas Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra bs de uso Venta bs de uso
(4.715) 15.757
Flujo Neto Actividades de Inversion
11.042
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Dividendos pagados
(5.518)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento Flujo Neto de Efectivo y Equivalente Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
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(5.518) 176 (135) 5.909 5.950
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Ejercicio 2 (primera revisi贸n 2002) Estados al: Variacion Primaria 31/12/2000 31/12/01 Reex DEBE HABER 1.300.000 660.000 640.000 2.380.000 1.140.000 1.240.000 3.650.000 1.200.000 2.450.000 13.200.000 1.200.000 12.000.000 (1.020.000) (360.000) 660.000 2.086.956 2.086.956 800.000 360.000 440.000 2.400.000 2.400.000 200.000 120.000 80.000 16.128.000 16.128.000 2.566.956 480.000 2.086.956 211.855 170.400 41.455 71.781 225.600 153.819 84.000 1.534.364 1.618.364
RUBRO Disponibildades Creditos por Ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Inversiones Largo Plazo Deudas Comerciales Deudas Financieras c/p Deudas Diversas Deudas Financieras l/p Capital Reservas Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Resultado financ. Prestamo Amortizacion Bienes de Uso Impuesto a la Renta RDM Disponibilidades Prevision Incobrables Prestamo Obtenido Compra Bienes de Uso Cancelacion Prestamo Dividendos pagados Control
20.970.775
20.970.775
Ajustes
Variacion final Clasif
DEBE 185.000 120.000
HABER
12.000.000 660.000 2.086.956 2.400.000 48.000 16.128.000 2.086.956 41.455 43.636 1.618.364
DEBE 825.000 1.360.000 2.450.000 197.455
281.455 1.618.364 1.728.000 660.000 48.000 185.000 120.000 14.400.000
12.000.000 2.400.000 196.364 35.527.775 35.527.775
12.000.000 2.400.000 196.364 19.428.819
HABER Efectivo Operativa Operativa 440.000 Operativa 32.000 Operativa Se Compensa 197.455 Se Compensa 1.618.364 1.728.000 660.000 Operativa 48.000 185.000 120.000 14.400.000 Financiamiento Inversion Financiamiento Financiamiento 19.428.819
Prestamo obtenido Capital USD TC
1.200.000 10 12.000.000
Indice
120/100 14.400.000
Disponibildades
14.400.000 Deudas Financieras l/p 14.400.000
Resultados financieros Tengo
1.200.000 K 144.000 Int 1.344.000
TC
12 16.128.000
Deberia
14.400.000
R. Financiero
1.728.000
Resultado Financiero
1.728.000 Deudas Financieras l/p
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Bienes de Uso Capital USD TC
1.000.000 10 10.000.000
Indice
120/100 12.000.000
Bienes de Uso
12.000.000 Disponibilidades 12.000.000
Cancelacion Prestamo Pago TC
200.000 10 2.000.000
Indice
120/100 2.400.000
Deudas Financieras c/p
2.400.000 Disponibilidades
2.400.000
Resultados financieros Tengo
-
K Int
-
Deberia (2.400.000-2.400.000) R. Financiero
-
Asamblea Accionistas Historico Efectivo
Reexp
180.000
196.364
Resultados Acumulados
40.000
43.636
Reservas
38.000
41.455
258.000
281.455
Resultado Ejercicio
281.455
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Disponibilidades
196.364
Resultados Acumulados
43.636
Reservas
41.455
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Amortizacion Bs Uso
Amortizacion
660.000 Amortizacion Acumulada
660.000
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
48.000 Deudas Diversas
48.000
Prevision Incobrables
120.000
Prevision Incobrables
Perdida Incobrables
120.000
Aporte Acciones
Inversiones Largo Plazo
2.086.956 Capital
2.086.956
2.000.000 120/115 2.086.957
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos
Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
1.618.364
+/- Ajustes Resultado financ. Prestamo Amortizacion Bienes de Uso Impuesto a la Renta RDM Disponibilidades Prevision Incobrables
1.728.000 660.000 48.000 185.000 120.000
+/- Variaciones Operativas Creditos por Ventas Bienes de Cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas
(1.360.000) (2.450.000) 440.000 32.000
Flujo Neto Actividades Operativas
1.021.364
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra Bienes de Uso
(12.000.000)
Flujo Neto Actividades de Inversion
(12.000.000)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Prestamo Obtenido
14.400.000
Cancelacion Prestamo Dividendos pagados
(2.400.000) (196.364)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento Flujo Neto de Efectivo y Equivalente Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
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11.803.636 825.000 (185.000) 660.000 1.300.000
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Teoría Contable Superior Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Ejercicio 3 (primera revisión 2006)
RUBRO Disponibilidades Creditos por ventas Bs Cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas finacieras Deudas diversas Capital integrado Reservas Resultados acumulados Resutado del Ejercicio Utilidad vta bienes de uso Resultados reales pasivo RDM Disponibilidades Amortizacion Compra bienes de uso Pago prestamo Pago intereses prestamo Dividendos Control
Estados al: 31/12/2002 31/12/03 Reex 100 9.394 4.450 12.263 5.843 5.513 23.300 24.300 2.150 7.088 1.575 10.631 1.500 2.250 27.000 31.050 1.575 1.575 (4.158) 2.925
Variacion Primaria DEBE
Ajustes
HABER 9.294 7.813
DEBE 7.475
1.000
15.863
330 4.938 9.056 750
Variacion final HABER
1.800 14.863 9.056
4.050 -
5.958 1.138 3.150 7.475 2.363 2.500 2.813 844 1.125 43.776
Clasif HABER 1.819 Efectivo 7.813 Operativa 1.470 Operativa Operativa Operativa -
7.083
22.156
4.938 750
4.050
7.083
22.156
DEBE
43.776
5.958 3.150 2.500 2.813 844 1.125 22.076
1.138 Operativa 7.475 2.363 Inversion Financiamiento Financiamiento Financiamiento 22.076
Permuta bienes de uso Primero determinamos el valor por el que baja el bien "viejo" Bienes de uso al 31/12/02 en moneda de 31/12/03
24.300,00
1 vehiculo V. neto valor bruto amortizacion acumulada saldo neto bs uso a moneda del 31/12/03
entonces
12.150,00 90% del valor bruto porque 10% de amortizacion anual 13.500,00 -2.362,50 1 año y 9 meses hasta el 30/09 11.137,50
Segundo determino el valor por el que ingresa el bien nuevo valor a moneda 30/09 Coeficiente valor a moneda 30/12
10.000,00 1,25 12.500,00
Resumimos la operación y sacamos la incongnita ingreso costo costo
Valor bien que ingresa Entrega bien Dinero en efectivo Resultado vta pague en efectivo
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12.500,00 -11.137,50 XXXXXXXX incognita -1.137,50 dato letra 2.500,00 esto va al efe como "compra bienes de uso
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos El "asi ento" todo a moneda de cierre queda Bienes de uso Perdida venta bs uso Amortizacion acumulada
12.500,00 1.137,50 2.362,50 Bienes de uso Caja
13.500,00 2.500,00
Prestamo Amortiacion en 4 cuotas Obtencion del prestamo 30/03/2002 Cuadro de amortizacion (nominal)
30/03/2002 30/09/2002 30/03/2003 30/09/2003 30/03/2004 Fecha vto 30/03/2002 30/09/2002 30/03/2003 30/09/2003 30/03/2004
Cuota
Saldo Inicial 6.000 6.000 4.500 3.000 1.500 K
Amortiz
2.100 1.950 1.800 1.650
1.500 1.500 1.500 1.500
Int
Saldo Final 6.000 4.500 3.000 1.500 -
600 450 300 150
Tasa 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00%
Intereses
Saldo incial 2003
4.500
225
4.725 ok con balance
pagos 30/03/2003 $ Pago de intereses Pago de Capi tal
2.813 844
450 1.500
Ajustado 844 2.813
Deuda Financiera Deuda Financiera Caj a
3.656
pagos 30/09/2003 $ Pago de intereses Pago de Capi tal
1.875 375
300 1.500
Ajustado 375 1.875
Deuda Financiera Deuda Financiera Capital
Saldo al cierre
K Int
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2.250
1.500 75 1.575
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Resutados reales Tengo
1.575
Deberia Saldo Incial Pago 31/03 Pago 30/09
$ 4.725 -1.950 -1.800
Resltado real
Ajustado 10.631 -3.656 -2.250 4.725
-3.150
3.150 Deuda Financiera resutado real
3.150
Dividnedos pagados
1.125 Resutados acumulados Caja MN
1.125
600x225/120 Aporte en especie
1.800 Bienes de Cambio Capital
1.800
1200x225/150 Amortizacion
2.363 Amortizacion Bienes de Uso
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2.363
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
(5.958)
+/- Ajustes Utilidad vta bienes de uso Resultados reales pasivo RDM Disponibilidades Amortizacion
1.138 (3.150) 7.475 2.363
+/- Variaciones Operativas Creditos por ventas Bs Cambio Deudas Comerciales Deudas diversas
7.813 1.470 (4.938) (750)
Flujo Neto Actividades Operativas
5.462
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra bs de uso
(2.500)
Flujo Neto Actividades de Inversion
(2.500)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago prestamo
(2.813)
Pago intereses prestamo Dividendos
(844) (1.125)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(4.781)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
(1.819)
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
(7.475) 9.394 100
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Ejercicio 4 (Examen Diciembre 2005)
RUBRO Caja M/N Caja M/E Inversiones Temporarias Deudores por Venta ctes Bienes de cambio Deudores por Venta no ctes Deudores por Venta Marcas Activo fijo (Neto) Deudas Comerciales Deudas Diversas Intereses a Pagar Deudas Financieras l/p Capital Ajustes al Patrimonio Reservas Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Resutado tenencia Acciones Resultaod Pmo USD Resultaod Pmo $ Amortizacion Activo Fijo Resultado Venta Marca Resultado Mant. Efectivo IRIC Dividendos pagados Compra Acciones Prestamo obtenido en USD Prestamo obtenido en $ Venta Intangible Control
Estados al: 31/12/2002 31/12/03 Reex 6.975,00 302,50 3.750,00 5.250,00 3.375,00 15.125,00 5.748,00 5.747,50 2.420,00 4.125,00 30.250,00 21.780,00 12.500,00 15.125,00 1.250,00 907,50 187,50 5.000,00 26.250,00 31.762,50 1.210,00 6.722,50 2.118,00 302,50 4.537,50 (3.025,00)
Variacion Primaria
Ajustes
Variacion final Clasif
DEBE 6.672,50 3.750,00 5.250,00
HABER
DEBE 515,00
HABER 1.000,00 5.250,00
11.750,00 0,50
DEBE 7.187,50 2.750,00 -
2.420,00 4.125,00
4.125,00 8.470,00
8.469,50
342,50 187,50 5.000,00
137,50 187,50 5.125,00
5.512,50 1.815,50
1.815,00
2.625,00
125,00
5.512,50
7.562,50
7.562,50 3.025,00
2.625,00 5.512,50 3.025,00
250,00 1.000,00 62,50 2.722,50 700,00 485,00
2.722,50 5.500,00
2.722,50 5.500,00
35.498,00
27.982,00
Efectivo Efectivo 11.750,00 Operativa 2.420,00 Operativa Operativa 205,00 Operativa Se compensa 5.512,50 Se compensa 250,00 1.000,00 62,50 Operativa 2.722,50 700,00
485,00 137,50
35.498,00
HABER
2.750,00 1.375,00 922,00 27.982,00
29.807,50
137,50 Financiamiento Inversion 2.750,00 Financiamiento 1.375,00 Financiamiento 922,00 Inversion 29.807,00
Asamblea Accionistas Reexp Efectivo
2.722,50
Reservas
1.815,00 4.537,50
Resultado Ejercicio
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4.537,50 Caja M/N
2.722,50
Reservas
1.815,00
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13
Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Inversiones Temporarias * Dado que la letra no especifica la intencion de la empresa, suponemos que NO es "equivalente de efectivo" Compra Acciones H 5.000
Compra
Inversiones Temporarias
Reexp 5.500
5.500,00 Caja M/N
5.500,00
Resultado tenencia Acciones Tengo Deberia Perdida
5.250,00 5.500,00 (250,00)
Resultado tenencia Acciones
250,00 Inversiones Temporarias
250,00
Prestamo obtenido Prestamo USD Capital USD TC Indice
100 25 2.500 121/110 2.750
Caja M/E
2.750 Deudas Financieras l/p
Resultados financieros Tengo K Int
100 100
TC
2.750
37,5
$ 3.750
Deberia R. Finan
2.750 1.000
Resultado Financiero PMO
1.000 Deudas Financieras l/p
1.000
Prestamo $ Capital $ Indice
Caja M/N
1.250 121/110 1.375
1.375,00 Deudas Financieras l/p
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1.375,00
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Resultados financieros Tengo
1.250,00 K 187,50 Int 1.437,50
Deberia
1.375,00
R. Financiero
62,50
Resultado Financiero PMO Deudas Financieras l/p
62,50 125,00 Intereses a Pagar
187,50
Activo fijo (Neto)
2.722,50
Amortizaciones
Amortizacion
2.722,50
Venta Intangible
Precio Venta Valor Neto (X diferencia) Resultado venta
Caja M/N Deudores por Venta Marcas Resultado venta
H 4.588,00
Reexp 5.047,00 5.747,00 (700,00)
922,00 4.125,00 700,00 Activo fijo (Neto)
5.747,00
Resultado Mantenimiento Efectivo Caja M/N Caja M/E Neto
515 Perdida (Letra) 1.000 Ganancia 485 Ganancia
Diferencia cambio Real caja M/E Tengo Deberia
3.750 2.750 (USD 100 x25x121/110)
Resultado
1.000
Ajuste IRIC Devengado
IRIC
137,5 Deudas Diversas
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137,5
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
(3.025)
+/- Ajustes Resutado tenencia Acciones Resultaod Pmo USD Resultaod Pmo $ Amortizacion Activo Fijo Resultado Venta Marca Resultado Mant. Efectivo IRIC
250 1.000 63 2.723 700 (485) 138
+/- Variaciones Operativas Deudores por Venta ctes Deudores por Venta no ctes Deudas Comerciales Deudas Diversas
11.750 2.420 (2.625) 205
Flujo Neto Actividades Operativas
13.113
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra Acciones Venta Intangible
(5.500) 922
Flujo Neto Actividades de Inversion
(4.578)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Dividendos pagados Prestamo obtenido en USD Prestamo obtenido en $
(2.723) 2.750 1.375
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
1.403
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
9.937
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
485 303 10.725
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos
Ejercicio 5 (Primera Revisi贸n 2007) RUBRO Caja y banco Deposito Plazo Fijo Creditos por Ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso e Intangibles Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Diversas PATRIMONIO (X DIF) Resultado del Ejercicio RDM Disponibilidades Resultado Tenencia Plazo Fijo Promocion clientes Rebaja valor Bs de Cambio Resultado prestamo accionista Amortizacion Intangible Amortizacion bienes de uso Deterioro bs uso Resultado venta bs uso RDM Credito bs uso Resultado Financiero Deuda BROU Rdm dividendos Colocacion Plazo Fijo Cobro Venta Bs. De Uso Pago Capital Prestamo BROU Pago Intereses Prestamo BROU Pago de Retribucion Directores Pago de Utilidades Anticipo de Utilidades Control
Variacion Primaria DEBE HABER 195.070 320.000 17.005 89.902 86.337 127.028 144.930 5.742 80.716
Ajustes DEBE HABER 79.390 320.000 70.130 302.018
388.355
422.995
278.066
611.202
530.487 489.224 79.390
49.953 68.379 1.751 28.066 75.613 121.204 2.312 38.372 12.654 44.930 5.419 270.047 118.319
533.365
533.365 452.649
100.000 150.000 59.905 239.622 103.562 2.530.682
2.530.682
Variacion final DEBE HABER 115.680 17.005 19.772 127.028 5.742 489.224 79.390 49.953 68.379 1.751 28.066 75.613 121.204 2.312 38.372 12.654 44.930 5.419 270.047 118.319 100.000 150.000 59.905 239.622 103.562 1.171.974 1.171.974
Clasif Efectivo Operativa Operativa Operativa Operativa
Operativa
Inversion Inversion Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento
Armado Actividades operativas Metodo Directo Resultado Ingreso por Ventas Costo de ventas GAV y Amortizaciones Resultados Diversos Resultados Financieros Total
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
Inicial 3.108.719 (1.552.198) (1.007.007) (34.068) (26.222) 489.224
Ajustes
196.817 34.070 53.536 284.423
Ajustado 3.108.719 (1.552.198) (810.190) 2 27.314 773.647
RDM Creditos por Ventas Deudas Comerciales Deudas Diversas
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(3.505) D 12.258 H 18.562 H 27.315
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Cobros por ventas Ingreso por Ventas RDM Credito por Ventas Variac. Creditos por Ventas Total
3.108.719 3.505 17.005 3.122.219
H D H H
Pago proveedores Costo venta RDM Deudas Comerciales Variacion Bienes de cambio Variacion Deudas Comerciales Total
1.552.198 12.258 19.772 127.028 1.647.196
D H H D D
810.190 18.562 5.742 785.886
D H H D
Pagos de otros gastos GAV y Amortizaciones RDM Deudas Diversas Variacion Deudas Diversas Total
Deposito Plazo Fijo (No es Equivalente de efectivo) 1) Movimientos de Fondos
270.047 Deposito Plazo Fijo Caja y banco
270.047
2) Resultado Financiero Tengo:
K Intereses
200.000 120.000
Total
320.000
Deberia: Saldo. Inicial Reexpresado- Cobros Reexpresados Deberia Indice Deberia
200.000 316,9/234,70 270.047
Resultado
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49.953
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos
49.953 Deposito Plazo Fijo Resultado Tenencia Plazo Fijo
49.953
Bienes de Cambio
68.379 Promociones bienes de Cambio 1.751 Deterioro Bienes de Cambio Bienes de Cambio
70.130
Compra Intangible c/Prestamo USD TC
14.000 20
$ Indice
280.000 316,9/234,70
$ Reexpresados
378.066
378.066 Intangibles Deuda Financiera
378.066
Amortizacion Intangible
75.613 Amortizacion Intangibles
75.613
Resultado Prestamo Tengo
Deberia USD TC
USD TC
14.000 25
$
350.000
14.000 20
$ Indice
280.000 316,9/234,70
$ Reexpresados
378.066
Resultado
(28.066)
28.066 Deuda Financiera Resultado Financiero
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28.066
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos
Bienes de Uso Equipos e Instalaciones USD 21.875 TC 16 $ 350.000 Indice 316,90/100 V. Bruto Reexp 1.109.150 Amortizacion Ej Amortiz acum
110.915 443.660
Vehiculos que se mantiene $ 60.000 Indice 316,90/184,80 V. Bruto Reexp 102.890 Amortizacion Ej Amortiz acum
10.289 20.578
Valor en Libros Valor mercado Deterioro
82.312 80.000 2.312 OK
121.204 Amortiz Amortiz acum
121.204
2.312 Deterioro B. Uso Bienes de Uso
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2.312
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Venta Bienes de Uso Precio Venta Indice P.Venta Reexp
97.000 316,90/234,70 130.973
Valor Bruto Amortiz acum Valor neto
102.890 10.289 92.601
Result x vta
38.372
S I Credito Reexp Cobro Reexp RDM
130.973 118.319 12.654
316,90/259,80
10.289 Amort Acum. 130.973 Credito x vta Bienes de Uso Resultado Vta
102.890 38.372
118.319 Caja y banco 12.654 RDM Credito x vta Credito x vta
130.973
Prestamo Brou 1) Movimientos de Fondos Pago de K Pago de Int
100.000 150.000
31.12.06 31.12.06
100.000 Deuda Financiera 150.000 Deuda Financiera Caja y banco Caja y banco
100.000 150.000
2) Resultado Financiero Tengo:
K Total
200.000 200.000
Deberia: Saldo. Inicial Reexpresado- Pagos Reexpresados
Deberia Indice Deberia Resultado
S. Inicial 300.000 316,9/234,70 405.070
Pagos Saldos 250.000 316,9/316,9 250.000 155.070
44.930
44.930 Resultado Financiero Deuda Deuda Financiera
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44.930
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Patrimonio Distribucion Capital Directores Reservas Accionistas
50.000 50.000 50.000 200.000 350.000
Indice 316,9/259,80 316,9/259,80 316,9/259,80 316,9/259,80
60.989 60.989 60.989 243.957 426.925
426.925 Resultados Acumulados Capital Reservas Retribuciones a pagar Dividendos a pagar
60.989 60.989 60.989 243.957
Pago Directores Accionistas
Directores Accionistas
50.000 200.000 250.000 Saldo inicial 60.989 243.957 304.946
Indice 316,9/264,50 316,9/264,50
59.905 239.622 299.527
Pago 59.905 239.622 299.527
59.905 Retribuciones a pagar 239.622 Dividendos a pagar Caja y banco Caja y banco
1.084 Retribuciones a pagar 4.335 Dividendos a pagar RDM Distribucion
1.084 4.335 5.419
59.905 239.622
5.419
Anticipo de utilidades Pago
100.000 316,90/306 103.562
103.562 Dividendos Anticipados Caja y banco
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
103.562
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
489.224
+/- Ajustes RDM Disponibilidades Resultado Tenencia Plazo Fijo Promocion clientes Rebaja valor Bs de Cambio Resultado prestamo accionista Amortizacion Intangible Amortizacion bienes de uso Deterioro bs uso Resultado venta bs uso
79.390 (49.953) 68.379 1.751 (28.066) 75.613 121.204 2.312 (38.372)
RDM Credito bs uso
12.654
Resultado Financiero Deuda BROU
44.930
Rdm dividendos
(5.419)
+/- Variaciones Operativas Creditos por Ventas Bienes de Cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas
17.005 19.772 (127.028) 5.742
Flujo Neto Actividades Operativas
689.138
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Colocacion Plazo Fijo Cobro Venta Bs. De Uso
(270.047) 118.319
Flujo Neto Actividades de Inversion
(151.728)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago Capital Prestamo BROU
(100.000)
Pago Intereses Prestamo BROU
(150.000)
Pago de Retribucion Directores
(59.905)
Pago de Utilidades
(239.622)
Anticipo de Utilidades
(103.562)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(653.090)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
(115.680)
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
(79.390) 405.070 210.000
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23
Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Cobros por ventas Pago proveedores Pagos de otros gastos
3.122.219 (1.647.196) (785.886)
Flujo Neto Actividades Operativas
689.137
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Colocacion Plazo Fijo Cobro Venta Bs. De Uso
(270.047) 118.319
Flujo Neto Actividades de Inversion
(151.728)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago Capital Prestamo BROU
(100.000)
Pago Intereses Prestamo BROU
(150.000)
Pago de Retribucion Directores
(59.905)
Pago de Utilidades
(239.622)
Anticipo de Utilidades
(103.562)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(653.090)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
(115.680)
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
(79.390) 405.070 210.000
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos
Ejercicio 6 (Primera Revisi贸n Te贸rico - P Practico 2010) RUBRO Disponibildades Creditos por Ventas c/p Otros Creditos Bienes de Cambio Creditos porVentas l/p Bienes de Uso Deudas Comerciales Deuda Financiera Deudas Diversas PATRIMONIO Resultado del ejercicio Resultado Real Pmo RDM Dividendos a pagar RDM Credito Vta Bienes de Uso Resutado Vta Bienes de Uso Amortizaciones IRAE RDM Disponibilidades Pago de Intereses Dividendos anticipados Cobro por Venta Bs uso Compra Bienes de Usos IRAE Pagado Control
Variacion Primaria DEBE HABER 1.809.361 1.680.607 179.496 2.820 57.840 393.686 103.899 2.030.383 182.840 5.288.927
Ajustes DEBE HABER 243.039
236.314 315.000 1.650.383
630.000
5.288.927 3.729.379 3.393.472 8.625 433 190.504 71.400 68.000 243.039 1.743.089 1.550.922 354.985
5.864.929
5.864.930
315.000 68.000 10.050.256
10.050.256
Variacion final DEBE HABER 1.566.322 1.680.607 179.496 2.820 57.840 211.101 380.000 182.840 3.729.379 3.393.472 8.625 433 190.504 71.400 68.000 243.039 1.743.089 1.550.922 354.985 315.000 68.000 7.998.938 7.998.936
Clasif Efectivo y Equiv Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo Efectivo y Equiv Operativo
Operativo
Financiamiento Financiamiento Inversion Inversion Operativo
Calculo de las Variaciones Iniciales de los Rubros No operativos Deuda Financiera Tasa 12% (base 360) Saldo al 31/12/2008
K Int USD TC $
600.000 2.800 602.800 19 11.711.198 12.470.207
K Int USD TC $
600.000 2.800 602.800 23 14.120.590
Saldo al 31/12/2008 reexpresado Saldo al 31/12/2009
380.000
Saldo Sobregiro Armado Variacion Inicial Deuda Financiera
SF 14.500.590
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SI 12.470.207
Variacion 2.030.383
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25
Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Patrimonio Saldo al 31/12/2008 Saldo al 31/12/2008 reexpresado
4.548.331 4.843.111 (445.816)
Saldo al 31/12/2009 Armado Variacion Inicial Patrimonio
SF (445.816)
SI 4.843.111
H (162.400) 630.000
Reexpresado (164.914) 630.000 (71.400) 393.686
SF 9.538.000
SI 11.347.361
Amortiz
Interes 12%
Variacion (5.288.927)
Bienes de Uso Venta Casa Rodante Compra Amortizacion Variacion Inicial Disponibilidades
Disponibilidades
Variacion (1.809.361)
Ajustes Analisis Prestamo Fecha 39.799 39.981 40.164 40.346 40.529 40.711 40.894
Saldo Inicial 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 400.000 200.000
36.000 36.000 36.000 36.000 24.000 12.000
36.000 36.000 36.000 236.000 224.000 212.000
saldo Final 600.000 600.000 600.000 600.000 400.000 200.000 0
TC 24 23
$ 875.988 842.400
$ Reexp 900.689 842.400
Disponibildades
1.743.089
0 0 0 0 200.000 200.000 200.000
Cuota
Pagos Intereses 17/06 Intereses 17/12
900.689 842.400
USD 36.000 36.000
Deuda Financiera Deuda Financiera
Resultados Financieros Tengo
K Int USD TC $
600.000 2.800 602.800 23 14.120.590
Deberia
Saldo Inicial reexp Pagos reexp
12.470.207 (1.743.089) 10.727.118
Resultado
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
3.393.472
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos
3.393.472
Resultado Real Pmo Deuda Financiera
3.393.472
Operaciones Patrimoniales H Reexpresado 1.500.000 1.559.547
Dividendos Pago 30/04 Pago 30/06
779.774
750.000 750.000
Resultado Real Pmo
1.559.547
779.774
779.774 771.148
Saldo Inicial reexp
779.774
Dividendos a Pagar Disponibilidades
779.774 779.774
Disponibilidades RDM
771.148 8.625
PATRIMONIO
Dividendos a Pagar
Calculo del resultado del Ejercicio Saldo Inicial Dividendos Resultado (x dif) Saldo Final
4.843.111 (1.559.547) (3.729.379) (445.816)
Resultado Ejercicio
(3.729.379)
Bienes de Uso Venta Bs Uso H Precio Venta Valor Neto R. Venta Efectivo A 10 dias
350.000 (162.400) 187.600
Reexpresado 355.418 (164.914) 190.504
245.000 105.000 350.000
RDM
248.793 106.625
106.193 433
248.793 106.193 354.985 (433)
Caja Otros Creditos Resultado vta Bs Uso Bienes de Uso
190.504 164.914
Otros Creditos
106.625
Caja RDM Credito Vta Bs uso
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Compra Bienes de Uso
630.000
Bienes de Uso Caja Deuda Comercial
315.000 315.000
Bienes de Uso
71.400
Caja
68.000
Amortizacion
71.400
Amortizacion
IRAE Minimo
68.000
IRAE
RDM Disponibilidades Saldo Promedio Indice
RDM
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3.750.000 274,21/257,52 3.993.039 243.039
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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
(3.729.379)
+/- Ajustes Resultado Real Pmo RDM Dividendos a pagar RDM Credito Vta Bienes de Uso Resutado Vta Bienes de Uso Amortizaciones IRAE RDM Disponibilidades
3.393.472 (8.625) 433 (190.504) 71.400 68.000 243.039
+/- Variaciones Operativas 1.680.607 (179.496) (2.820) 57.840 (211.101) 182.840
Creditos por Ventas c/p Otros Creditos Bienes de Cambio Creditos porVentas l/p Deudas Comerciales Deudas Diversas IRAE Pagado
(68.000)
Flujo Neto Actividades Operativas
1.307.705
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Cobro por Venta Bs uso Compra Bienes de Usos
(315.000) 354.985
Flujo Neto Actividades de Inversion
39.985
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago de Intereses Dividendos anticipados pagados
(1.743.089) (1.550.922)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(3.294.010)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
(1.946.320)
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
(243.039) 11.347.361 9.158.000
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Teoría Contable Superior Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Ejercicio 7 (Primera Revisión Teórico - Practico 2008 2008) No se adjunta solucion Notas: •
El presente repartido resume solucio soluciones sugeridas de ejercicios de exámenes y revisiones propuestos en la materia Teoría Contable Superior de la Facultad de Ciencias Económicas de la UDELAR, UDELAR y ha sido preparado por el Cr. Jonathan Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.
•
No pretende establecer soluciones es únicas ya que con otras interpretaciones y/o supuestos, se pueden arribar a soluciones igualmente validas.
•
Se prepara con el propósito específico de apoyar la preparación de la revisión/examen correspondiente de los alumnos de Instituto CPE, por lo que su uso en otro contexto y/o sin llas as aclaraciones pertinentes de clase puede ser no apropiado.
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