Teoría Contable Superior Solución Revisión 2012
Primera Revisión 2012 Solución EJERCICIO 1: OPERACIONES PATRIMONIALES Art 288 CI>50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 290.000>50%( 290.000+55.000) 290.000>172.500 No debo capitalizar Artículo 159 PN = 25% CI 495.000> 72.500 No cumple causal de disolución Art 293. No aplica. Los resultados acumulados son positivos (Result ej+ Result acumulad) Distribución Resultado Absorción Recomp Reserva Legal Utilidad Neta
120.000 (20.000) 100.000
Reserva Legal
3.000
5% s/100.000 Tope: 20% s/290.00=58.000 RL= 5.000+55.000= 60.000 Pasa tope
Dividendos
30.000
30% s/100.000
Remun Directorio 100----25 30-----X 0----5
11.000
100----20 30----x-5
(x-5)100=30x20 X= 30x20/100+5=11 %
X= 11% Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2012 R. Acumulados(x dif) 120.000
30.000 11.000
56.000
Resultado del Ejercicio Resultados Acumulados Reserva Legal Dividendos a pagar Remun a Pagar Resultados Acumulados
20.000 3.000 30.000 11.000 56.000
Dividendos a pagar Remun a Pagar Caja
41.000
Patrimonio luego distribucion Capital Integrado Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acumulados Patrimonio Neto
290.000 50.000 58.000 56.000 454.000
Art 288 CI>50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 290.000>50%( 290.000+58.000) 290.000>174.000 No debo capitalizar Artículo 159 PN = 25% CI 454.000> 72.500 No cumple causal de disolución Art 293. No aplica. Los resultados acumulados son positivos (Result ej+ Result acumulad) Derecho de Receso
Capital Integrado Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acumulados Patrimonio Neto
Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
290.000 50.000 58.000 56.000 454.000
20% 58.000 10.000 11.600 11.200 90.800
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2012
58.000 10.000 11.600 11.200
Capital Integrado Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acumulados Ajustes al Patrimonio Caja
5.800 85.000
Patrimonio luego receso Capital Integrado Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acumulados Patrimonio Neto
232.000 45.800 46.400 44.800 369.000
Nuevo aporte-art 287
45.800 46.400 44.800
Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acumulados Capital Integrado Aportes a Capitalizar
Patrimonio luego art 287 Capital Integrado Aportes a Capitalizar Patrimonio Neto
68.000 69.000
300.000 69.000 369.000
Aporte y suscripci贸n 200.000
200.000
Caja Aportes a Capitalizar
200.000
Accionistas Capital suscripto en tramite
200.000
Patrimonio luego aporte Capital Integrado Aportes a Capitalizar Capital suscripto en tramite Accionistas Patrimonio Neto
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-
300.000 269.000 200.000 200.000 569.000
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269.000
200.000
Aportes a Capitalizar Capital Integrado
269.000
Capital suscripto en tramite Capital Suscripto
200.000
Patrimonio luego aumento C. Autorizado Capital Integrado Capital suscripto Accionistas Patrimonio Neto
-
569.000 200.000 200.000 569.000
EJERCICIO 2: EOAF
RUBRO Disponibilidades Creditos Comerciales Bs Cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas financieras Deudas diversas Capital integrado Ajustes al Patrimonio Reservas Res. Ac Resultado del Ejercicio Prevision Incobrables Faltante Bs. Cambio D. Cambio Real Pasivo B.Uso Resultado vta bs Uso Amortizaciones Intereses reales deuda RDM Deuda capitalizada DCR Disponibilidades RDM Disponibilidades Pago Deuda Compra B. Uso Cobro Vta Bienes de uso Obtencion Prestamo Pago de Intereses Pago de dividendos y dietas Aporte en Efectivo Control
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Estados al: 31/12/2010 31/12/11 Reex 160.000 188.570 150.000 81.750 74.700 92.650 195.487 142.790 70.000 130.800 50.000 15.000 10.900 300.000 200.000 62.900 62.060 13.000 8.000 69.287 94.000
Variacion Primaria DEBE
HABER 28.570
68.250 17.950 52.697 60.800 50.000 4.100 100.000 840 5.000 24.713
Ajustes DEBE 24.636 8.226 5.300 46.870
Variacion final HABER
DEBE 76.476
99.567 50.000
10.800
50.000 102.830 5.343 9.287
2.830 343 36.333 9.287 8.226 5.300
4.449 5.684 25.615 1.123 1.415 16.636 8.000 95.118
4.449
206.460
206.460
386.078
95.118
3.028 30.990 51.415 386.078
5.684 25.615 1.123 1.415 16.636 8.000
-
15.571 51.905 3.028 30.990
Clasif HABER 3.934 Efectivo Operativa 12.650 Operativa Operativa 4.100 Operativa Se compensa 840 Se compensa Se compensa 2.333 Se compensa 9.287 8.226 5.300
224.035
Operativa
Financiamiento 15.571 Inversion 51.905 Financiamiento Financiamiento Financiamiento 51.415 Financiamiento 224.035
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Ingresos Costo de ventas Amortizacion Prevision Incobrable Faltante Bs cambio Resultado Vta Bs Uso Otros Interes reales perdido Dif Cambio real RDM
RESULTADO DEL EJERCICIO C. Comerciales Deudas Comerciales Deudas Diversas
ER 630.000 (500.000) (25.615) (8.226) (5.300) (5.684) (47.000) (1.123) (12.187) (15.578) 9.287
Ajustes
8.226 5.300 5.684 1.123 12.187 9.415 41.935
ER Ajustado 630.000 (500.000) (25.615) (47.000) 0 (0) (6.163) 51.222
9.000 D 2.000 H 837 H 6.163 D
Cobro por Ventas Ingresos V. Deudas Comerciales RDM C. Comerciales
630.000 76.476 9.000 544.524
H D D H
500.000 12.650 10.800 2.000 496.150
D H D H D
47.000 4.100 837 42.063
D H H D
Pagos a Proveedores Costo de ventas V.Bs Cambio V.Deudas Comerciales RDM Deudas Comerciales
Otros Gastos Operativos Otros V.Deudas Comerciales RDM Deudas Diversas
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2012 Prevision Incobrables
8.226 Perdida Incobrables Creditos Comerciales
8.226
8.000 x109/106 Faltante de Inventario
5.300 Perdida faltante Bs Cambio Bienes de Cambio
5.300
Bienes de Uso Compra vehiculo Adquisicion (30/04/2013) USD 5.000 TC 19,00 $ 95.000 Indice 109/104 $ Reexp 99.567
99.567 Bienes de uso Pasivo
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99.567
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2012 Pago Deuda (31/07/2013) USD 5.000 TC 18,50 $ 92.500 Indice 109/106 $ Reexp 95.118
95.118 Pasivo Disponibilidades
95.118
Diferencia de cambio real Tengo Deberia
4.449
D.C real
-4.449 Ganancia
4.449 Pasivo Diferencia de Cambio real
4.449
Venta Bienes de uso H P.Venta Resultado x vta V neto Bs Uso
15.000
Reexpresado 15.571 -5.684 21.255
15.571 Disponibilidades 5.684 Resultado x vta Bienes de uso (neto)
21.255
Amortizacion
25.615 Amortizacion Bienes de uso (neto)
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25.615
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2012 Deudas Financieras Obtencion prestamo Indice
50.000 109/105 51.905
Pago de Intereses H 30/09/13 31/12/13
Reexp 1.500 1.500 3.000
1.528 1.500 3.028
51.905 Disponibilidades Deuda Financiera
51.905
Disponibilidades
3.028
3.028 Deuda Financiera
Tengo Deberia R. Finan
50.000 48.877 1.123 Perdida
1.123 Deuda Financiera Resultado. Financiero
1.123
Asamblea Accionistas Distribucion Reexp Reserva Legal Dividendos Dietas
5.000 20.000 9.000 34.000
5.343 21.373 9.618 36.333
36.333 Res. Ac Reserva Legal Dividendos Dietas
5.343 21.373 9.618
Aporte H c/ Deuda Efectivo
50.000 50.000 100.000
Reexp 51.415 51.415 102.830
50.000 Deuda 1.415 RDM Deuda capitalizada 51.415 Disponibilidades Capital Integrado
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1.415
102.830
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2012 Metodo Directo Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Cobro por Ventas Pagos a Proveedores Otros Gastos Operativos
544.524 (496.150) (42.063)
Flujo Neto Actividades Operativas
6.311
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Cobro Vta Bienes de uso
15.571
Flujo Neto Actividades de Inversion
15.571
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago Deuda Compra B. Uso Obtencion Prestamo Pago de Intereses Pago de dividendos y dietas Aporte en Efectivo
(95.118) 51.905 (3.028) (30.990) 51.415
Flujo Neto Actividades de Financiamiento Flujo Neto de Efectivo y Equivalente Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
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(25.816) (3.934) (24.636) 188.570 160.000
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2012 Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
9.287
+/- Ajustes Prevision Incobrables Faltante Bs. Cambio D. Cambio Real Pasivo B.Uso Resultado vta bs Uso Amortizaciones Intereses reales deuda RDM Deuda capitalizada DCR Disponibilidades RDM Disponibilidades
8.226 5.300 (4.449) 5.684 25.615 1.123 1.415 16.636 8.000
+/- Variaciones Operativas Creditos Comerciales Bs Cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas Flujo Neto Actividades Operativas
(76.476) 12.650 (10.800) 4.100 6.311
EJERCICIO 3 Parte 1: Licencia y hardware: Cumplen con la definición de Activo (recurso controlado consecuencia de sucesos pasados y con su uso se espera beneficios futuros) Consultoría: Dicho desembolso (si suponemos se realiza para instruir al personal cuando ya esta pronto para usarse el software) no se debe incluir como activo ya que no tendremos suficiente “control” sobre las personas que recibieron la capacitación. Información acumulada de los clientes: No cumple la definición de Activo ya que no tendremos suficiente control sobre los “posibles beneficios” que genere el listado. Parte 2: a) El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para decidir el empleo de la políticas más adecuadas en la aplicación de las NIF así como al hacer las estimaciones contables.
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2012 El juicio se debe aplicar con un criterio de prudencia. Como cada profesional empleara su juicio profesional al valor operaciones idénticas puede dar lugar a “números” distintos. Por ejemplo pueden elegir distintas políticas para medir los bienes de uso o estimar una previsión por valores distintos. b) Dado que ya no es más obligatorio ajustar por inflación la información se comenzará a presentar en valores nominales. Esto puede afectar la comparabilidad de los estados contables de un periodo a otro y afectar la confiabilidad de los mismos. Parte 3: Si aplicamos este cambio para la contabilidad la empresa estaría incurriendo en un Error ya que pasaría a aplicar una nueva política no permitida por la NIC 2.
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