Administración Financiera y Presupuestaria
Jorge Revelo Rosero
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA DE CIENCIAS DE EDUCACIÓN MENCION ADMNISTRACION EDUCATIVA
Módulo Administración Financiera y Presupuestaria Msc. Jorge Revelo Rosero Séptimo Nivel Segunda Edición Quito, marzo 2012
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Administración Financiera y Presupuestaria
Jorge Revelo Rosero
CONTENIDO CONTENIDO ............................................................................................................................................................................................ 2 ADMINISTRACION FINACIERA Y PRESUPUESTARIA ....................................................................................................... 3 INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................................................................... 4 UNIDAD1............................................................................................................................................................................................................ 5 1.
MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................................................................................... 5 1.1
Definiciones básicas de la Administración Financiera .................................................................................. 5
1.2
Finalidad y objetivo de la Administración Financiera ..................................................................................... 8
1.2.1
Finalidad ........................................................................................................................................................................... 8
1.2.2
Objetivos........................................................................................................................................................................... 9
1.3
Decisiones de la Administración Financiera ....................................................................................................... 9
1.4
Formas Organizativas de las Empresas............................................................................................................ 11
1.4.1
Personas Naturales ................................................................................................................................................. 11
1.4.2
Personería Jurídica ................................................................................................................................................. 11
1.5
Funciones de la Administración Financiera ..................................................................................................... 13
1.6
Actividades de Aprendizaje – Taller No. 01 ..................................................................................................... 16
UNIDAD 2 ....................................................................................................................................................................................................... 17 2.
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINACIEROS ........................................................................................................................... 17 2.1
Clases de Estados Financieros .............................................................................................................................. 18
2.1.1
Balance General ....................................................................................................................................................... 18
2.1.2
Estado de resultados .............................................................................................................................................. 22
2.1.3
Estado de Utilidades Retenidas........................................................................................................................ 24
2.1.4
Estado de Flujo de Efectivo ................................................................................................................................ 24
2.1.5
Utilidades y dividendos .......................................................................................................................................... 24
2.2
Actividades de Aprendizaje – Taller No. 02 ..................................................................................................... 25
UNIDAD 3 ....................................................................................................................................................................................................... 26 3.
ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA ................................................................................................................................. 26 3.1
Presupuesto ...................................................................................................................................................................... 26
3.2
Administración Presupuestaria ............................................................................................................................... 27
3.3
Fases de la Administración Presupuestaria .................................................................................................... 28
3.3.1
Planear lo que se quiere hacer ......................................................................................................................... 29
3.3.2
Llevar a cabo lo Planeado ................................................................................................................................... 29
3.4
Funciones de la Administración Presupuestaria ........................................................................................... 29
3.5
Actividades de Aprendizaje – Taller No. 03 ..................................................................................................... 30
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................................................................................................... 31
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Administraci贸n Financiera y Presupuestaria
Jorge Revelo Rosero
ADMINISTRACION FINACIERA Y PRESUPUESTARIA
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Administración Financiera y Presupuestaria
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INTRODUCCIÓN Para
poder
comprender
la
importancia
de
la
administración
financiera
y
presupuestaria, es necesario conocer y entender su sentido y utilidad, así como la aplicación que tiene en las diferentes organizaciones o empresas. La escuela, el colegio es una organización, que no solo debe ser excelente en sus procesos académicos, sino también en sus procesos administrativos, y como parte de los mismos, el proceso financiero y presupuestario es fundamental, ya que permite la ejecución y proyección de proyectos en beneficio de la comunidad educativa. La problemática financiera de las pequeñas y medianas empresas de comercio y servicios (dentro de estas se encuentran las instituciones educativas), no es tan sólo una cuestión de mecánica de cálculos, sino que requiere una concepción global del tema y contar con instrumentos de gestión adecuados. El esfuerzo de identificar, clasificar, adjudicar y controlar los costos es muy valioso y puede permitir que una empresa sobreviva en un mundo cada día más competitivo. De igual manera, el control de caja y el análisis de los flujos financieros y de las fuentes de financiamiento es de la mayor importancia. Se busca con la administración financiera la eficiencia y a través de la creatividad y la innovación productos y servicios con mayor valor agregado; desarrollando un gran estilo y aptitud gerencial. Mientras que la administración presupuestaria es la que se ocupa de la estructura financiera de la organización o empresa, esto es, de la composición y relación que debe existir entre los Activos, Pasivos y Capital. Su objetivo se resume en dos factores Liquidez y Rentabilidad.
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UNIDAD1 1. MARCO CONCEPTUAL 1.1 Definiciones básicas de la Administración Financiera1 La Administración Financiera, es una rama de la administración general en el caso de los
negocios
o
entesprivados.
Pero,
igualmente,
es
una
rama
de
la
AdministraciónPública.
La Administración Financiera es una técnica que en el primero de los casos, se apoya en hechos históricos basados en la contabilidad, y posteriormente los usa para plantearse diversos escenarios en proyección, a través de la simulación, la estadística y el sentido común.
En el segundo caso, actúa en la expresión de planificación del estado, a través del presupuesto público, analiza, interpreta y orienta en sus diversas fases de: elaboración, discusión, ejecución, control, y evaluación.
La Administración Financiera necesariamente debe actuaren forma mancomunada con las otras áreas de cualquier organización, y su injerencia cuando de dinero se trata, es decarácter obligatorio; en virtud de que se trata de planificar, versus controlar y evaluar su desenvolvimiento.
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Altuve Godoy, Germán. Alcances de la administración financiera en el último cuarto de siglo. Revista Economía No. 12. Edición Especial
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La Administración Financiera debe ser ejercida en suscargos claves, por personas cuya moral sea probada.
La Administración Financiera junto a otras áreas estratégicas de la organización debe: coadyuvar a la elección deproductos, su manufactura, comercialización y venta.
Crear los puntos en donde deben establecerse las estrategiasde investigación, inversión, financiamiento, producción, incorporación y manejo de recursos estratégicos de personal, físicos y de hecho financieros.
Procurar la obtención de fondos a bajo costo y de manera eficiente, es decir, se requiere la optimización del dinero, como recurso o energía cuyo costo de oportunidad y de racionalidad, se convierte en un área de manejo estratégico.
La Administración Financiera de manera directa y en forma detallada debe estar presente, según F. Fred Weston (1995), enlo siguiente:
“Los administradores financieros se encuentran involucrados con estas decisiones y deben interactuar con ellas. En la empresa, las áreas consideradascomo principales funciones financieras son las siguientes:
1. Análisis de los aspectos financieros de todas las decisiones. 2. La cantidad de inversión que se requerirá para generar las ventas que la empresa espera realizar. 3. La forma de obtener los fondos y de proporcionar el financiamiento de los activos que requiere la empresa para elaborar los productos y servicios cuyas ventas generarán ingresos. Esta área representa las decisiones de financiamiento, o las decisiones de estructura de capital de la empresa. 4. Análisis de las cuentas específicas e individuales del balance general.
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5. Análisis de las cuentas individuales del estado de resultados: ingresos y costos. 6. Análisis de los flujos de efectivo en operación de todo tipo. Este aspecto ha recibido un impulso incremental en años recientes y ha dado lugar al surgimiento de un tercer estado financiero de naturaleza básica, el estado de flujos de efectivo, el cual puede deducirse a partir de los balances generales y de los estados de resultados”.
La función financiera en general y como premisa tiene quever con el valor de la empresa, tal como se referencia en laIntroducción, estableciéndose además, la relación presentadacon antelación, desde un punto de vista interno, y coadyuvandoal aspecto social externo y la formación ética. Al respecto Cornell y Shapiro expresan:
Las empresas deben responder a las expectativas de los trabajadores, de losconsumidores y de otros integrantes de la empresa y grupos de interés paralograr la maximización del patrimonio a largo plazo. En relación a la ética, sepuede establecer sin lugar a dudas el argumento que los ejecutivos y la empresadeben basar su reputación en un comportamiento ético incuestionable. Así,mejora la salud psíquica de los individuos, la reputación de la empresa seconvierte en un valioso activo y el medio social y económico facilita larealización de actividades económicas eficientes y equitativas.
Conceptualmente, las finanzas, ayudan a que las empresasse manejen con eficiencia y ética. Económicamente,contribuyen a las relaciones de orden externo, tanto socialescomo políticas, enmarcando el ámbito nacional e internacional.
Si debo definir o conceptuar las Finanzas o laAdministración Financiera, diría que es aquella disciplina quede manera formal utiliza recursos financieros, los coloca ydecide después de cierto período de tiempo, qué remanente realle ha permitido a la organización crecer y fortalecerse para sí ypara el entorno en el cual se desenvuelve,
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gracias a la interacción y pro actividad del hombre, como máximo exponentede actuación.
De la mirada de los clásicos recientes como Ezra Solomón que dilucidaban el problema interior en términos de ¿cuáles sonlos activos específicos que debe comprar una empresa, quévolumen de los mismos debe mantener, y cómo financiar lasnecesidades de capital?, se ha pasado al ambiente deinteractuación interna con los otros estamentos de igualimportancia como son: Personal, Mercadotecnia y Producción.Y salir a diario al mundo externo en la búsqueda del equilibriodel mercado que permita ser eficientes.
1.2 Finalidad y objetivo de la Administración Financiera2
1.2.1
Finalidad
Se encarga de ciertos aspectos específicos de una organización que varían de acuerdo funciones, Financiera
con la naturaleza de acuerdo con la naturaleza de cada una de estas las
funciones
más
básicas
que
desarrolla
la
Administración
son: La inversión, El Financiamiento y las decisiones sobre los
dividendos de una organización.
La Administración financiera es el área de la Administración que cuida de los recursos financieros de la empresa. La Administración Financiera se centra en dos aspectos importantes de los recursos financieros como lo son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la Administración Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo.
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http://www.mitecnologico.com/Main/FuncionesAdministradorFinanciero
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1.2.2
Objetivos
La problemática financiera de las pequeñas y medianas empresas del sector comercio y servicios no es tan sólo una cuestión de mecánica de cálculos, sino que requiere una concepción global del tema y contar con instrumentos de gestión adecuados. Identificar, clasificar, adjudicar y controlar los costos es muy valioso y puede permitir que nuestra empresa sobreviva en un mundo cada día más competitivo.
De igual
manera, el control de caja y el análisis de los flujos financieros y de las fuentes de financiamiento son de gran importancia. Buscar a través de la administración financiera, la eficiencia a través de la creatividad y la innovación productos y servicios con mayor valor agregado, desarrollando nuestro estilo y aptitud gerencial. El Módulo se ha diseñado a fin de que los contenidos se vayan incorporando sin dificultades, destacando ejemplos prácticos. Se avanzará de lo general a particular estableciendo una secuencia dinámica en el aprendizaje y, fundamentalmente, buscando la rápida aplicación de los conceptos.
1.3 Decisiones de la Administración Financiera
La mayor parte de las decisiones empresariales se miden en términos financieros.
La importancia de la función administrativa financiera depende del tamaño de la empresa,
en
compañías
pequeñas,la
función
financiera
la
desempeña
el
departamento de contabilidad. Al crecer una empresa es necesario un departamento separado ligado al presidente de la compañía (o Gerente General) por medio de un
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vicepresidente de finanzasconocido como gerente financiero. El tesorero y el contralor se reportan al vicepresidente de finanzas.
El tesorero coordina las actividades financieras, tales como: planeación financiera y percepción de fondos, administración del efectivo, desembolsos de capital, manejo de créditos y administración de la cartera de inversiones.
El contralor se ocupa de actividades contables, administración fiscal,procesamiento de datos así como la contabilidad financiera y de costos.
El conocimiento de la economía es necesario para entender tanto el ambiente financiero como la teoría de decisiones que son la razón fundamental de la administración financiera. La función financiera es necesaria para que la empresa pueda operar con eficiencia y eficacia.
Para muchos la función financiera y contable de un negocio es virtualmente la misma.
Frente al tratamiento del manejo de los fondos, el contador, prepara los Estados financieros partiendo de la premisa de que los ingresos se reconocen como tales en el momento de la venta y los gastos cuando se incurren en ellos. El administrador financiero se ocupa de mantener la solvencia de la empresa, obteniendo los flujos de caja necesarios para satisfacer las obligaciones y adquirir los activos fijos y circulantes necesarios para lograr los objetivos de la empresa y en vez de reconocer los ingresos y los gastos como lo hace el contador, este los reconoce con respecto a entradas y salidas de efectivo.
Frente a la toma de decisiones, las obligaciones del funcionario financiero de una empresa difieren de las del contador en que este último presta la mayor parte de su atención a la compilación y presentación de datos financieros, el funcionario financiero
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evalúa los informes del contador, produce datos adicionales y toma decisiones basado en su análisis.
El contador de la empresa suministra datos de fácil presentación, en relación con las operaciones de la empresa en el pasado, presente y el futuro. El administrador financiero utiliza estos datos en la forma en que se le presentan o después de haber hecho ciertos ajustes y modificaciones como un insumo importante en el proceso de la toma de decisiones financieras. Esto no implica que el contador nunca tome decisiones o que el administrador financiero nunca recoja información.
1.4 Formas Organizativas de las Empresas
1.4.1
Personas Naturales
Es un negocio administrado por un solo propietario, se constituyen fácilmente y a bajo costo, no tiene tantas restricciones gubernamentales y queda sujeto al pago de impuestos sobre ingresos. Está limitado por no poder obtener fuertes sumas de capital, tiene responsabilidades ilimitadas por las deudas del negocio y riesgos, y su negocio está limitado a la longevidad del individuo.
1.4.2
Personería Jurídica
En este grupo de organización tenemos:
1)
Asociaciones.
Dos o más personas administran el negocio de naturaleza no corporativa, las ventajas es que son de rápida formación y a bajo costo y sus desventajas son iguales a las de
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las personas físicas además de dificultad de transferir la propiedad generan la falta de obtener grandes sumas de capital.
2)
Corporaciones
Es una entidad legal creada por un estado, es autónoma y distinta a sus creadores tiene vida ilimitada, tiene facilidad para la transferencia de sus títulos de propiedad y tienen responsabilidad limitada, permiten obtener grandes sumas de capital, y como desventajas tenemos que las utilidades se encuentran sujetas a doble gravamen, requiere de muchos trámites su establecimiento.
Mientras más bajo sea el riesgo de una empresa mayor será su valor:
El valor de una empresa está sujeto a sus oportunidades de crecimiento
El valor de un activo depende de su liquidez
Deben pagar más impuestos.
El administrador financiero tiene la responsabilidad del efectivo y los valores negociables de la empresa, la planeación de su estructura de capital, la venta de acciones y obligaciones para la obtención de capital, donde la principal meta es la maximización de la riqueza de los accionistas o maximizaciones de las acciones comunes aunados al beneficio social.
La ética de una empresa es la actitud y el comportamiento de una empresa hacia sus empleados, accionistas, comunidad, clientes, etc. Trato en forma justa y honesta
La adquisición empresarial apalancada se da cuando la administración contrata una línea de crédito, hace una oferta directa o formal para comprar las acciones que aún no son poseídas por el grupo administrativo y privatiza a la compañía, estas
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adquisiciones apalancadas representan un problema de delegación de autoridad entre los accionistas y los administradores.
Los acreedores son quienes prestan fondos a la empresa a tasas de interés basándose en el riesgo de los activos de la empresa, las expectativas de riesgo con la adquisición de activos, la estructura de capital existente en la empresa (cantidad de deuda de financiamiento que utilizan), expectativas a los cambios de estructura de capital. Estos factores determinan el riesgo de la deuda de una empresa y mientras más grande sea el uso de sus deudas, mayor cereal peligro de que caiga en quiebra.
El medio ambiente externo
Las operaciones de la administración afectan al valor de las acciones de la empresa, pero además los factores externos también influyen sobre los precios y la rentabilidad esperada de la empresa, la oportunidad de flujos de efectivo, los dividendos de los accionistas, el riesgo de las utilidades y de los dividendos proyectados, factores como las restricciones legales, el nivel de actividad económica, las disposiciones fiscales, y las condiciones del mercado de valores.
1.5 Funciones de la Administración Financiera La Administración Financiera ha evolucionado principalmente en el área empresarial, desarrollando las posibles fallas que se presentaban al administrar financieramente que no sólo se dan en el entorno económico sino también en el comercial y social. Las funciones básicas de la administración financiera son: a) b) c)
Planeación financiera Administración de los activos Obtención de fondos y
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d)
Solución de problemas especiales.
Su papel esencial es conseguir y utilizar los recursos necesarios para cumplir con los objetivos y metas de la organización. El administrador financiero desempeña un papel de crucial importancia en la operación y éxito de las empresas.
3
El papel del financiero va desde la presupuestación, la predicción y el manejo de efectivo, hasta la administración crediticia, el análisis de inversiones y la consecución de fondos La mayor parte de las decisiones empresariales se miden en términos financieros, el papel del administrador financiero en la operación de la empresa es de vital importancia. El administrador financiero debe dominar los fundamentos tanto de la Economía como de la contabilidad. Se debe conocer el marco de referencia económica imperante, los niveles cambiantes de la actividad económica y los cambios en la política, por mencionar algunos. Existen dos diferencias básicas entre las finanzas y la contabilidad: Una se refiere al tratamiento que se da a los fondos, y la otra a la toma de decisiones. El contador dedica su atención, principalmente al método de acumulaciones, la recopilación y presentación de la información; el administrador financiero por su parte, se concentra en los métodos de flujo de efectivo y en la toma de decisiones El administrador financiero interactúa con otros Administradores para que la empresa funcione de manera eficiente. Este a su vez trata de crear planes financieros para que la empresa obtenga los recursos financieros y lograr así que la empresa pueda funcionar y a largo expandir todas sus actividades.
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Debe saber Administrar los recursos financieros de la empresa para realizar operaciones como: compra de materia prima, adquisiciones de máquinas y equipos, pago de salarios entre otros.
Debe saber invertir los recursos financieros excedentes en operaciones como: inversiones en el mercado de capitales, adquisición de inmuebles, terrenos u otros bienes para la empresa.
Manejar de forma adecuada la elección de productos y de los mercados de la empresa.
La responsabilidad de la obtención de calidad a bajo costo y de manera eficiente.
Y por último la meta de un Administrador Financiero consiste en planear, obtener y usar los fondos para maximizar el valor de la organización.
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1.6 Actividades de Aprendizaje – Taller No. 01 1.
Lee cuidadosamente los contenidos de la Unidad 1. Usando organizadores gráficos resuma el contenido de la misma.
2.
En una institución educativa, cuáles son las funciones de la administración financiera para la toma de decisiones.
3.
Las instituciones educativas a qué forma organizativa empresarial pertenecen.
4.
En una institución educativa cuales serían tus funciones específicas si desempeñaras el cargo de Gerente Financiero
5.
Visita una institución educativa pública y otra privada y verifique como está estructurado el proceso de Administración Financiera, en caso de no existir dicho proceso, investigue en base a que parámetros se toman las decisiones financieras.
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UNIDAD 2 2.
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINACIEROS4
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, que presenta la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa u organización. Algunos estados financieros suelen presentarse como: ESTADO FINANCIERO PROYECTADO: Es el estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS: Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes (CPA) quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: Son aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.
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http://www.mitecnologico.com/Main/EstadosFinancierosConceptoYFinalidades
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2.1 Clases de Estados Financieros
Se determinan cuatro estados financieros básicos:
Balance general
Estado de resultados
Estado de utilidades retenidas
Estado de flujo de efectivo
Los estados financieros proporcionan un panorama contable con relación a las operaciones del negocio y su posición financiera anexando estadísticas operativas clave de los últimos años.
2.1.1
Balance General
Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en una fecha determinada. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa u organización. Activos se subdividen en: activos circulantes o corrientes y activos fijos. El primero incluye el efectivo, los derechos de cobro y las mercaderías y, el segundolos bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa. Pasivos se dividen en: pasivo circulante o pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo y capitán contable. El pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto plazo); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (préstamos bancarios, hipotecas, Documentos por pagar, obligaciones), y el capital contable son los fondos de la sociedad (capital social, reservas). Existen
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diversos tipos de balance según el momento y la finalidad.Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Cumple con lo estipulado en la ecuación contable5
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Un balance general se lo puede presentar de diferentes formas para su análisis: BALANCE GENERAL COMPARATIVO: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica. Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones 5Activos:
Son todos los valores, bienes y derechos propios de la empresa. Pasivos: Son todas las obligaciones o deudas que tiene la empresa con terceras personas o derechos de terceras personas sobre los activos de la empresa. Patrimonio: Son los derechos que tienen los socios o propietarios sobre el activo de la empresa
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efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad.
Otros balances generales BALANCE GENERAL ESTIMATIVO: Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación. BALANCE GENERAL PROFORMA: Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE: La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PÚBLICO: Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico. BALANCE PRESUPUESTARIO: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PÚBLICO: El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.
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INSTITUCIÓN EDUCATIVA ABC Davila 369
Telf. 2957-245
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010 Activos Activos Corrientes Caja Bancos Cuentas por cobrar Total Activos Corrientes Propiedad Planta y Equipo Terrenos Edificaciones Laboratorios Muebles y Enseres y Equipo de Oficina Total Propiedad Planta y Equipo Otros Activos Equipo de Computacion y Comunicación Equipo transpor Total Otros Activos Total Activos
0,00 15299,00 16352,50 31651,50
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 31651,50
Pasivos Pasivos Corrientes Cuentas Por Pagar Prestamos bancarios otros acreedores Total pasivos corrientes
0,00 0,00 0,00 0,00
Pasivos a Largo Plazo Obligaciones A Largo Plazo Total Pasivos a Largo Plazo Total Pasivos
0,00 0,00 0,00 0,00
Patrim onio Capital Social Utilidad
16352,50 15299,00
Total Patrim onio
31651,50
Total Pasivo y Patrim onio
31651,50
JORGE REVELO ROSERO Rector
MARIA GÓMEZ Contadora 3357-T
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Otro ejemplo:
2.1.2
Estado de resultados
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General. Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos en un periodo determinado.
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INSTITUCIÓN EDUCATIVA ABC Davila 369
Telf. 2957-245
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2010 INGRESOS 6450,00
Servicios Educativos Preescolar Servicios Educativos Primaria
42000,00
Serviicios educativos Secundaria
48000,00
Total ingresos
96450,00
GASTOS -12200,00
(-) Gastos de ventas Investigación y desarrollo
6000,00
Marketing y publicidad
5000,00
Capacitación
1200,00 -73447,14
(-) Gastos administrativos Sueldos y remuneraciones
27960,00
Arriendo
24000,00
Beneficios sociales e indemnizaciones
10237,14 600,00
Servivios Básicos Impuestos, contribuciones y otros Depreciación de activos fijos Suministros y materiales Seguros y reaseguros Mantenimiento y reparaciones
0,00 0,00 1150,00 0,00 9000,00 500,00
Cuentas incobrables Intereses y comisiones locales
0,00 0,00
(-) Gastos Finacieros (=) Utilidad de operación
10802,86
(+) Otros ingresos
13367,47 1578,00
Interés ganado
-250,00
(-) Otros gastos 0,00
Intereses pagados
250,00
Gasto bancarios (=) Utilidad del Ejercicio Antes de Imp.
25498,33
(-)15 % Partiicipacion Trabajadores
-3824,75
(-) 25 % Imp. Renta
-6374,58
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
15299,00
MSC. JORGE REVELO ROSERO
MARIA GOMEZ
RECTOR
CONTADORA 3357-T
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2.1.3
Estado de Utilidades Retenidas
Documento que muestra las utilidades de la empresa que no se pagaron como dividendos, aparece igual a las utilidades retenidas anualmente y componen la historia de la empresa, son los cambios al capital contable, se retienen utilidades para ampliar el negocio, no representan efectivo y no están disponibles para el pago de dividendos u otra cosa.
2.1.4
Estado de Flujo de Efectivo
Es el documento que presenta la posición financiera de la empresa a una fecha determinada, presenta el impacto que tienen las actividades operativas, de inversión y de financiamiento de una empresa sobre los flujos de efectivo a lo largo de un periodo contable. Es parte importante en el informe anual.
2.1.5
Utilidades y dividendos
La mayoría de reportes presenta un resumen de utilidades y dividendos a lo largo del tiempo, Los dividendos por acción representan los flujos de efectivo básicos transmitidos de la empresa a los accionistas, afectando así el precio de las acciones.
Los dividendos por acción de cualquier año pueden ser mayores que las utilidades por acción, pero a largo plazo los dividendos se pagan a partir de las utilidades. Los dividendos por acción son más pequeños que las utilidades por acción y se llaman razón de pagos de dividendos.
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2.2 Actividades de Aprendizaje – Taller No. 02 1.
Lee cuidadosamente los contenidos de la Unidad 2. Usando organizadores gráficos resuma el contenido de cada unidad.
2.
Visita una institución educativa pública y otra privada y verifica como se llevan los estados financieros, en caso de no existir, solicite información y desarrolle los cuatros estados financieros al 31 de diciembre de 2011.
3.
De caso anterior elabore estados financieros proyectados al 31 de diciembre de 2012
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UNIDAD 3 3.
ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA6
Para hablar de Administración Presupuestaria, es necesario tener una idea de qué es un presupuesto y cuál es su papel y relación con el proceso gerencial aplicable a empresas públicas y privadas.
Pocas veces un presupuesto es algo aislado, más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes y programas. En especial, se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.
3.1 Presupuesto Presupuesto puede definirse como la presentación ordenada en términos financieros de los resultados previstos de un plan, un programa, proyecto o una estrategia. Así, el presupuesto se basa en las metas que se predeterminan (esto es el presupuesto por programas que ahora se orienta a ser por resultados).
A propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).
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http://saludyeficiencia.blogspot.com/2010/01/que-es-la-administracion-presupuestaria.html (Publicado por Olga Martínez Gracia en 1/20/2010)
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Al definirlo así tampoco se establece límite de tiempo; sí bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses, años o algún otro lapso. Pueden, sin embargo también, referirse fácilmente a un solo proyecto. En instituciones educativas públicas y privadas se establecen presupuestos anuales. En el caso ecuatoriano los presupuestos de las entidades públicas las maneja el Ministerio de Finanzas, mientras que en las privadas están en función de las proyecciones en cuanto a ingresos y gastos. Los ingresos provienen del cobro de matrículas y pensiones prorrateadas (Por diez meses) y de acuerdo al números de estudiantes.
En este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuéstales completos pueden incluir, y de hecho lo hacen, Ingresos y egresos como sueldos de personal docente, administrativo y de servicios, materiales, tiempo y otras informaciones.
3.2 Administración Presupuestaria Administración presupuestaria, es la técnica que se dedica a organizar, valuar e integrar el sistema de planeación anticipada de un negocio, o ente económico, sea público o privado.
Es decir que la Administración presupuestaria no es otra cosa más que simular mediante diferentes sistemas o métodos el comportamiento de un ente económico, así como evaluar aspectos que en un momento puedan surgir conforme vaya pasando el tiempo, y se vayan generando dentro de los plazos establecidos.
Se debe tomar en cuenta que para que la planeación a futuro llevada dentro de la administración presupuestal sea válida se tienen que considerar diversos aspectos a corto plazo en relación con el control presupuestal, así como la tendencia de esas mismas cifras en el transcurso del tiempo.
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Asimismo se debe tener en cuenta que dicho análisis tendrá que considerar muchos y variados factores tanto internos sobre los que se tiene control, como externos sobre los cuales no se tiene control pero si se puede tomar previsiones.
Para generar un presupuesto es importante saber las características importantes de la organización que se trate (empresa o institución), que se verán reflejados en los estados financieros.
Presupuestar es la creación de un plan y/o programa consistente para las unidades de una organización, el primer problema que hay que resolver es el de definir las unidades para las cuales se va a preparar el presupuesto, o para cuál departamento se vinculará el presupuesto.
Es necesario aclarar que los presupuestos no solamente son a nivel general del ente económico mencionado en un principio, sino que bien pueden ser aplicados a un área en específico o a un proyecto determinado, para lo cual si bien se toma en cuenta el comportamiento de las demás áreas o de los demás movimientos financieros de la organización, se toma como principal objetivo el que se haya marcado en el presupuesto.
Tenemos que mencionar que la administración presupuestal o presupuestaria se inicia llevando un control del presupuesto por su horizonte a corto plazo y de ahí se parte para poder llevar el buen manejo a mediano y a largo plazo.
3.3 Fases de la Administración Presupuestaria Las fases de la Auditoría Administrativa son:
Planear lo que se quiere hacer.
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· Llevar a cabo lo planeado
3.3.1 Planear lo que se quiere hacer
Para planear lo que se quiere hacer, se tienen que determinar los objetivos y cursos de acción que han de tomarse, seleccionando y evaluando cuál será la mejor opción para el logro de los objetivos propuestos, bajo qué políticas, con qué procedimiento y bajo qué programas
3.3.2 Llevar a cabo lo Planeado
a)
Organización. Identifica y enumera las actividades que se requieren para lograr los objetivos.
b)
Ejecución. Llevar a cabo las tareas para el logro de los objetivos.
c)
Dirección. Función encargada de guiar a las personas para alcanzar por medio de su actividad los objetivos y metas propuestos.
3.4 Funciones de la Administración Presupuestaria
PLANEACIÓN,
ORGANIZACIÓN,
EJECUCIÓN
DIRECCIÓN
CONTROL
Están interrelacionadas, la ejecución de una función no cesa totalmente antes de que inicie la siguiente, la secuencia debe adaptarse al objetivo específico o proyecto en particular.
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Control de las actividades para saber si se están realizando las acciones (cuándo, dónde y cómo) de acuerdo con los planes y/o programas en que se basan los presupuestos respectivos.
Evaluación de resultados, por períodos (mensual, trimestral y anual), cotejando lo logrado con relación a lo planeado y derivando recomendaciones para la mejora del desempeño o para mantener el buen desempeño en su caso.
3.5 Actividades de Aprendizaje – Taller No. 03 1.
Lee cuidadosamente los contenidos de la Unidad 3. Usando organizadores gráficos resuma el contenido de cada unidad.
2.
Revise el archivo de Excel que le adjunto sobre Costos (Presupuestos) y luego visita una institución educativa privada y verifica como se llevan los presupuestos, en caso de no existir, solicite información en cada una de las Direcciones Provinciales de Educación el Archivo de Costos para instituciones privadas, y prepare un presupuesto que justifique pedir incremento de matrículas y pensiones.
3.
Con el siguiente link: http://www.ocepre.gov.ve/conceptos/conceptos.html#tipospresupuesto Prepare un mini ensayo de su contenido.
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BIBLIOGRAFIA 1.
http://www.gestionyadministracion.com/cursos/administracion-financiera.html
2.
http://www.oscarleongarcia.com/site/descarga-de-archivos/cat_view/25descarga-de-archivos-/20-libro-administracion-financiera-fundamentos-yaplicaciones
3.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/adminfinancieraenri que.htm
4.
http://www.slideshare.net/myriam410/administracion-financiera-presentation
5.
http://finanzaspracticas.com.mx/1739-Que-es-la-administracionfinanciera.note.aspx
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http://biblioteca.duoc.cl/bdigital/admi/administracin_financiera.pdf
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