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PRESENTACIÓN El ABC de la SAT que hoy ponemos en sus manos es un documento elaborado por Cultura Tributaria de la Superintendencia de Administración Tributaria, SAT, con el objetivo de informar y ampliar los conocimientos de los contribuyentes, así como de la población en general, sobre nuestra institución. En sus páginas usted encontrará información completa sobre el objeto y funciones de la SAT, su organización y los servicios que presta con el propósito de cumplir la misión que le fue encomendada por mandato legal: Administrar con efectividad el sistema tributario y aduanero nacional. Además, usted también obtendrá orientación sobre nuestra web www.sat.gob.gt, la que está habilitada a efecto de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y aduaneras. El fin del ABC de la SAT es fomentar la cultura tributaria y coadyuvar a lograr la Guatemala que todos queremos.
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¿QUÉ ES LA SAT? La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional; ejerce con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en la legislación. La Institución goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa, que cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.
Fundamento Legal de la Creación de la Institución El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema tributario del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de modernizar la administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernización del Sector Público. El proyecto de la creación y puesta en operación de la SAT, se inició en septiembre de 1997 con la integración de
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un equipo de trabajo responsable de administrarlo. El objetivo general del proyecto consistió en crear, diseñar y poner en funcionamiento una institución autónoma y descentralizada, moderna, eficiente y eficaz; que se hiciera cargo de la administración tributaria y aduanera; y que fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y transparente. La creación de la SAT fue aprobada por el Congreso de la República, según Decreto Número 1-98, el cual entró en vigencia a partir del 21 de febrero de 1998.
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Misión
Recaudar los recursos necesarios para que el Estado provea los servicios indispensables y se brinden mayores oportunidades de desarrollo a los guatemaltecos, mediante la obtención del máximo rendimiento de los impuestos; la aplicación imparcial e íntegra de la legislación tributaria y aduanera; y la facilitación del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y aduaneras de los ciudadanos.
Visión
Ser una institución moderna, con prestigio y credibilidad, que administre con efectividad y transparencia el sistema tributario y aduanero, utilizando las mejores prácticas de la gestión tributaria y administrativa, y que produzca valor para los ciudadanos, los contribuyentes, sus funcionarios y empleados.
Actitud de Servicio:
Valores
Respeto:
Todos los Los funcionarios funcionarios y empleados de la y empleados Superintendencia reconocen el de Administración valor inherente Tributaria se y los derechos esfuerzan por innatos de las aportar lo mejor personas, de de sí mismos en ser tratados la atención que con amabilidad, se brinda a los cortesía y usuarios internos y cordialidad. externos.
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Responsabilidad: Transparencia:
Todas las funciones y tareas asignadas a los funcionarios y empleados de la Superintendencia de Administración Tributaria, se cumplen efectiva y oportunamente con disciplina, respeto, profesionalismo y trabajo en equipo.
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Todas las actitudes y acciones de los funcionarios y empleados de la Superintendencia de Administración Tributaria, responden a las normas de conducta moral y social regida por la ética; por lo que, la transparencia se refleja en el desempeño de las funciones asignadas con coherencia entre lo que se piensa, se dice y se hace.
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Productividad:
Todas las actitudes y acciones de los funcionarios y empleados de la Superintendencia de Administración Tributaria, buscan aprovechar óptimamente los recursos, para asegurar el uso adecuado de los insumos de trabajo en la obtención de los resultados esperados.
5 OBJETO Y FUNCIONES DE LA SAT Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas en la legislación de la materia y las funciones específicas siguientes:
Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades.
Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero. Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los tributos a su cargo.
Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales de verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de información de precios y otros servicios afines o complementarios.
Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas.
Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras.
Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra el régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero. E l
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Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. D E
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6 Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y de análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades, contará con el apoyo de las demás instituciones del Estado.
Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materia tributaria. Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines.
Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.
Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la Administración Tributaria.
Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y a sus reglamentos internos.
Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.
Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta ley.
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Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos tributarios.
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7 ORGANIZACIÓN DE LA SAT Órganos con funciones de Dirección Directorio El Directorio es el órgano de dirección superior de la SAT; le corresponde dirigir la política de la Administración Tributaria, velar por el buen funcionamiento y gestión de la Institución y el cumplimiento de la meta de recaudación. El directorio está integrado por:
El Ministro de Finanzas Públicas, quien lo preside.
Cuatro Directores titulares y sus suplentes.
Asesoría del Superintendente Es la dependencia encargada de asesorar directamente al Superintendente, a requerimiento del mismo, sobre asuntos de su competencia y responsabilidad. Órganos con funciones de Asesoría
Superintendente de Administración Tributaria Es el Secretario del Directorio y funge como la autoridad administrativa superior de la SAT. Tiene a su cargo la administración y dirección general de la Institución. Para el cumplimiento de las funciones de la SAT, el Superintendente de Administración Tributaria tiene la representación legal de la Institución, la cual podrá delegar en los funcionarios que designe para el efecto. Órganos con funciones de Asesoría
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Asesoría Técnica del Directorio La Asesoría Técnica del Directorio es el órgano responsable de asesorar al Directorio de la SAT y a sus integrantes en forma individual a requerimiento de los mismos. La asesoría Técnica del Directorio responde por sus actuaciones directamente ante el Directorio. Órganos con funciones de Asesoría
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Cultura Tributaria
Comunicación Social Externa
Gerencia de Informática
Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional
Secretaría General
Gerencia de Atención al Contribuyente
Gerencia Regional Central
Intendencia de Asuntos Jurídicos
Gerencia Regional Sur
Gerencia Regional Occidente
Intendencia de Aduanas
Auditoría Interna
Gerencia de Infraestructura
Gerencia de Recursos Humanos
Gerencia de Seguridad Institucional
Gerencia Administrativa Financiera
Dependencia Normativa
Asesoría
Dependencia Jerárquica
Gerencia Contribuyentes Especiales Medianos
Intendencia de Recaudación y Gestión
Asesoría del Superintendente
Asesoría Técnica del Directorio
Gerencia Contribuyentes Especiales Grandes
Intendencia de Fiscalización
Gerencia Regional Nororiente
Despacho del Superintendente
Directorio
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9 Dependencias con funciones Normativas Sustantivas Intendencia de Aduanas Desarrolla y aplica las competencias que la SAT tiene en materia aduanera. Es responsable de administrar el Sistema Aduanero guatemalteco y de velar por el cumplimiento de la legislación aduanera vigente; así como, de los convenios y tratados internacionales suscritos y ratificados por Guatemala. Intendencia de Recaudación y Gestión Desarrolla y aplica las competencias que la SAT tiene en materia de planificación, organización, evaluación y ejecución de las actuaciones, que faciliten, controlen y promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Intendencia de Fiscalización Desarrolla y aplica las competencias que la SAT tiene en materia de supervisión, inspección, verificación y determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras: sustantivas y formales. Intendencia de Asuntos Jurídicos Representa y defiende los derechos, intereses y patrimonio de la SAT ante cualquier entidad, dependencia, órgano, autoridad y tribunales de justicia, tanto a nivel nacional como en el extranjero, como parte actora, demandada, tercera interesada, querellante adhesivo o actor civil. Además, proporciona asesoría y consultoría legal y administrativa a las dependencias de la SAT.
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10 Dependencias con funciones de Apoyo Técnico Secretaría General Propone la normativa para la emisión y registro de actos administrativos; así como, del control, gestión, clasificación, archivo, catalogación, certificación, notificación, resguardo de expedientes y demás documentos oficiales que se encuentran en los distintos órganos y dependencias de la SAT.
Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional Formula y coordina la aplicación de herramientas y mecanismos de planificación, programación, evaluación y control de la gestión institucional; proveyendo información confiable y oportuna para la toma de decisiones y el desarrollo Institucional. Gerencia de Informática Brinda asesoría, desarrollo y soporte en tecnología de información a los diferentes órganos y dependencias de la SAT. Comunicación Social Externa Coordina, con las dependencias que corresponda, las acciones de información y divulgación de normas, requisitos y procedimientos a la población, a través de los medios de comunicación. Cultura Tributaria Planifica, desarrolla e impulsa programas y proyectos de divulgación, educación y concienciación dirigidos a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
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11 Dependencias con funciones de Gestión de Recursos Gerencia de Recursos Humanos Administra la planificación, organización, integración y desarrollo de los recursos humanos de la SAT, incluidos los sistemas, métodos, estrategias, programas, procedimientos e instrumentos que permitan el mejor aprovechamiento de las capacidades humanas. Gerencia Administrativa Financiera Administra con transparencia, honestidad y efectividad los recursos financieros de la SAT, los sistemas y procesos de presupuesto, contabilidad, tesorería y deuda pública inclusive; así como, administra el sistema de adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios, su almacenamiento y registro. Asimismo, le corresponde preparar los instrumentos administrativos y financieros para la rendición de cuentas. Gerencia de Infraestructura Administra los recursos de infraestructura física de la SAT; lo cual incluye su planificación, desarrollo, mantenimiento, reparación y supervisión. Gerencia de Seguridad Institucional Establece y administra los sistemas de seguridad necesarios para resguardar la integridad de las personas, bienes y demás propiedades de la SAT.
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12 Dependencias con funciones de Ejecución Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes Brinda, a nivel nacional, atención especializada a los contribuyentes calificados por la Administración Tributaria como Contribuyentes Especiales Grandes, y le da seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos Brinda, a nivel nacional, atención especializada a los contribuyentes calificados por la Administración Tributaria como Contribuyentes Especiales Medianos, y le da seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Gerencias Regionales Ejecutan y controlan la recaudación, verificación, supervisión, control y gestión, de acuerdo a las directrices emitidas por los órganos y dependencias con funciones de dirección, de normativas sustantivas, de apoyo técnico y de gestión de recursos. Las Gerencias Regionales son: Gerencia Regional Central, Gerencia Regional Sur, Gerencia Regional Occidente y Gerencia Regional Nororiente. Gerencia de Atención al Contribuyente Vela porque en la atención a los contribuyentes y público en general, se preste un servicio eficaz y eficiente, proporcionándoles formación, capacitación e información oportuna y fidedigna, conforme a sus requerimientos y necesidades, en procura de una cultura organizacional de servicio al contribuyente.
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13 Dependencia con función de Auditoría Interna Auditoría Interna Ejerce el control y fiscalización de todos los órganos y dependencias de la SAT, verificando que la gestión administrativa y operativa se ejecute de acuerdo con lo establecido en la Ley Orgánica de la SAT, las normas de control interno y de auditoría para el sector gubernamental, reglamentos internos y manuales técnicos y administrativos aplicables. Asimismo, supervisa, examina, investiga y controla las actuaciones administrativas del personal de la SAT.
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14 OFICINAS DE LA SAT Para su atención la SAT cuenta con cuatro regiones en las que se ubican las oficinas y aduanas. Estas regiones son: CENTRAL: 1 2 3 4
SUR:
Guatemala Chimaltenango Sacatepéquez El Progreso
5 6 7 8 9
La sede está en la ciudad de Guatemala, donde también se encuentra la sede central de la SAT.
NORORIENTE:
OCCIDENTE:
Escuintla Suchitepéquez Retalhuleu Santa Rosa Jutiapa
10 11 12 13 14 15
La sede está en la cabecera del departamento de Escuintla.
San Marcos Quetzaltenango Huehuetenango Quiché Sololá Totonicapán La sede está en la cabecera del departamento de Quetzaltenango.
Izabal Jalapa 18 Chiquimula 19 Zacapa 20 Baja Verapaz 21 Alta Verapaz 22 Petén 16 17
La sede está en la cabecera del departamento de Zacapa.
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15 Superintendencia, Agencias y Oficinas Región Central Sede Dirección
Teléfonos
Superintendencia 7a. Ave. 3-73, zona 9, Edificio Torre SAT, 2329-7070 Guatemala, Guatemala 7a. Ave. 4-13, zona 9 2332-9899 Centro de Estudios Tributarios y Aduaneros Guatemala, Guatemala para Contribuyentes -CENSAT
Agencia/Oficina Dirección Teléfonos Agencia Galerías del Sur
Calzada Aguilar Batres 34-70, zona 11 CC Galerías del Sur, 1er. Nivel, Locales P13 y P14, Guatemala, Guatemala
5558-9470
Agencia Galerías Primma
Calzada Roosevelt 14-82, zona 7 CC Galerías Primma, 1er. Nivel, Local 130, Guatemala, Guatemala
2474-7988 2474-1614 2474-3618
Agencia Pacific Villa Hermosa
23 Calle 20-00, zona 7, San Miguel Petapa, Villa Hermosa I, CC Pacific Villa Hermosa 2do. Nivel, Local 2032
5510-2997
Agencia San Rafael
Kilómetro 7.5 Carretera al Atlántico, CC Plaza San Rafael, 1er. Nivel, Local 108, Guatemala, Guatemala.
5510-6145
Oficina Tributaria Zona 9
7a. Ave. 7-07, zona 9, Edificio Arrend
2362-0721
Oficina Chimaltenango 2a. Calle 1-34, zona 3, Chimaltenango, Chimaltenango Oficina El Progreso 3a. Ave. entre 5a. y 6a. Calles Barrio Las Joyas, Guastatoya, El Progreso Oficina Sacatepéquez 5a. Ave. Sur Antigua Casa de la Moneda, Antigua Guatemala, Sacatepéquez Ministerio de Relaciones 2a. Ave. 4-17, zona 10 Exteriores Guatemala, Guatemala
7839-1560 7839-1642 7839-3305 7839-6950 7839-6956 7945-1289 7945-1402 7945-1909 7832-0145 7832-0366 7832-3908 7832-4118 2410-0000
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16 Agencias y Oficinas Región Nororiente Agencia/Oficina
Dirección
Teléfonos
Agencia Esquipulas 3a. Ave. 6-26, zona 1 7943-2317 Esquipulas, Chiquimula 7943-3999 Agencia Livingston Calle Principal, 7947-9241 Edificio Municipal 2do. Nivel Livingston, Izabal Agencia Poptún 4a. Ave. 3-88, zona 1 Barrio El Centro 7927-7916 Poptún, Petén 7927-7922 Oficina Chiquimula 3a. calle 6-21, zona 1 7942-2393
Chiquimula, Chiquimula
7942-7029 Oficina Cobán 7a. Ave. 1-21, zona 1 7942-1598 Cobán, Alta Verapaz 7952-1544 5514-8143/4 5514-8127 Oficina Jalapa 6a. Ave. y Calle Tránsito Rojas, zona 6 7922-3862 Jalapa, Jalapa 7922-3864 7922-4178 7922-4200 7922-5018 Oficina Petén Ave. Flores, a un costado del Teatro 7867-5519 Municipal Valentín del Valle Góngora 7867-5567 Ciudad Flores, Petén 7867-5570 Oficina Puerto Barrios 9a. Calle y 1a. Ave. Barrio Las Champas 7948-0323 Puerto Barrios, Izabal 7948-7940/1 Oficina Salamá 8a. Ave. 6-44, zona 1 7940-0191/2 Barrio El Centro 7940-0209 Salamá, Baja Verapaz Oficina Zacapa 3a. Calle 14-36, zona 1 7941-1221 Zacapa 7941-1223/4 7941-1280 7941-2994
7947-0073
7942-7029 7951-4270
7867-5570
7940-0196 7941-2994 Ext. 108
Agencias y Oficinas Región Occidente Sede Dirección
Fax
Teléfonos
Fax
Región Occidente 13 Ave. y 7a. Calle esquina, zona 1 7761-4019 Quetzaltenango
Agencia/Oficina
Dirección
Teléfonos
Agencia Coatepeque 3a. Ave. 9-74, zona 2 7775-3995 1er. Nivel, Locales 11 al 16 7775-3997 CC Internacional 7775-4002 Coatepeque, Quetzaltenango Agencia Panajachel Calle Principal 2-59, zona 2 7762-0892/3 Panajachel, Sololá.
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Fax 7775-4002 Ext. 15
7762-0892
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Dirección
Teléfonos
Oficina El Quiché 0 Ave. 1-24, zona 1 7755-1248 Santa Cruz del Quiché, Quiché 7755-3027 Oficina Huehuetenango 4a. Ave. “A” 2-45, zona 1 7764-1206 Huehuetenango 7769-0545 7769-0630
Fax 7755-3143 7764-1483
Oficina Quetzaltenango 13 Ave. y 7a. Calle Esquina, zona 1, 7761-4019 Quetzaltenango 7765-1667 7765-3871 7765-7737 Oficina San Marcos 5a. Calle 6-68, zona 2 7760-1072 San Marcos Oficina Sololá 10a. Calle y 5a. Ave., zona 1 7762-4077/8 Sololá Oficina Totonicapán 8a. Ave. y 7a. Calle, zona 3 7766-1275 Totonicapán, Totonicapán 7766-4267/8
7762-4126 7766-4267
Agencias y Oficinas Región Sur Sede Dirección
Teléfonos
Región Sur
3a. Ave. 8-32, zona 1 7889-5260/1 Escuintla
Agencia/Oficina
Dirección
Teléfonos
Fax 7889-5260 ext. 102
Fax
Agencia Santa Lucía 3a. Ave. 4-10, zona 1 7882-6429 Cotzumalguapa Santa Lucía Cotzumalguapa, 7882-6431 Escuintla Oficina Escuintla 4a. Ave. 15-64, zona 1, 2do. Nivel 7888-0222 7888-0222 Centro Comercial Mary Center 7889-6565 Escuintla, Escuintla Oficina Jutiapa 6a. Calle 5-13, zona 1 7844-1259 Barrio Latino 7844-1289 Jutiapa, Jutiapa 7844-4545 7844-4554 7844-4581/2 Oficina Retalhuleu CC Paseo de Las Palmas, Locales 19 al 22 7771-0303 Ave. Circunvalación 8-30, zona 6 7771-2511 Retalhuleu, Retalhuleu 7771-6395 Oficina Santa Rosa 2a. Ave. y 3a. Calle, Barrio El Centro, 4154-6862 zona 1 7886-5428 Frente al Parque Central 7886-5466 Cuilapa, Santa Rosa Oficina Suchitepéquez 7a. Ave. 7-01, zona 1 7872-0681 Mazatenango, Suchitepéquez 7872-2476 7872-3400 7872-3500
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Guatemala, 2014 Se permite la reproducci贸n parcial o total de este documento, siempre y cuando E no l altere A B el C contenido D E L del A mismo S A Ty se cite la fuente.
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4a. calle 7-53 zona 9, nivel 11, Edificio Torre Azul Tel. 23297070 Ext. 3108-3110 www.culturatributaria.sat.gob.gt culturatributaria@sat.gob.gt
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