Pcge empresas de casinos y maquinas tragamonedas by Johnson Lopez

ASESOR PRÁCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIÓN POR SECTORES

EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

ASESOR ERevista MPRESARIAL de Asesoría Especializada

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIÓN POR SECTORES

EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

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Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

Aspectos Tributarios de las EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 1. INTRODUCCIÓN Los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas son considerados juegos de azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador. En ese sentido, al ser una actividad especial y compleja, la legislación le ha otorgado un tratamiento igualmente particular. En efecto, a través de la Ley Nº 27153 de fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco regulatorio propio, estableciéndose por ejemplo, las condiciones que deben cumplir las empresas que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la citada ley, también se dispuso la aplicación de un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, el cual es equivalente al 12% sobre la Base imponible. En relación a este tema, debemos recordar que para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento que merecen las empresas que se dedican a esta actividad, no implica mayor particularidad, pues es el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que sigue cualquier entidad con fines de lucro, no obstante, se debe precisar que el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es deducible a estos efectos. Partiendo de estas ideas, a través del presente Asesor Práctico, se desarrollarán los principales aspectos que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas, los cuales deben ser tomados en cuenta por las empresas que realizan la explotación de este tipo de actividad; adicionalmente se contempla el desarrollo de un caso práctico respecto al cálculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas con el respectivo llenado del PDT 0693. 2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS Como se ha señalado en la parte introductoria de este capítulo, los juegos de casino y máquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.

De lo anterior, podemos concluir que la misma no implica sustancialmente la prestación de un servicio, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego. 3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 3.1 Ámbito de aplicación Tal como lo señala la Ley Nº 27153, el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es un tributo de periodicidad mensual que grava la explotación de estos juegos. Para tal efecto se entiende por: a)

Juegos de Casino Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa del azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta calificación de conformidad con la Ley antes citada.

Máquinas Tragamonedas Todas las máquinas de juego, electrónicas o electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente, la obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego.

3.2 Sujetos del impuesto El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica, que realiza la explotación de los juegos de casino o de máquinas tragamonedas. 3.3 Base imponible La base imponible del Impuesto a la Explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas está constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juegos de casino.

Aspectos Tributarios

Staff Contable Para estos efectos, se considera que: a)

El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas1 o por el dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados2 en el mismo mes.

Los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de casinos serán de manera presuntiva, el dos por ciento (2%) del ingreso neto mensual. Para este efecto, el contribuyente constituirá una reserva por este monto.

Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

Monto total recibido por apuestas

Ingreso Neto Mensual

(-)

Monto total entregado por premios

Gastos Mantenimiento 2% Ingr. Neto Mensual

(=)

Ingreso Neto Mensual

Base imponible

dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. En ese caso, se generará un saldo pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes siguiente, se deducirá del monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y así sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extinción. b)

Explotación conjunta de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del Impuesto se harán de manera independiente por cada una de estas actividades. Asimismo, de contar la empresa con varios establecimientos, la determinación del impuesto se hará por cada uno de ellos.

3.6 Deducción del Impuesto El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas constituye un concepto deducible para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría. Es decir, para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto constituye un “gasto” inherente a la actividad. 3.7 Medios para declarar

3.4 Tasa La alícuota del Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas es doce por ciento (12%) de la base imponible. 3.5 Situaciones importantes de considerar: a)

Premios otorgados ingresos percibidos

mayores

los

No habrá ingreso neto mensual cuando el monto total recibido por las apuestas o 1

Artículo 61° del Reglamento de la Ley N° 27153 aprobado por Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: “se entenderá por monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cualquier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtención de pozos acumulados y cualquier otro que tenga por objeto la participación del publico usuario en un juego, considerado como juego de casino maquina tragamonedas” Artículo 61° del Reglamento de la Ley N° 27153: “se entenderá por monto total entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario como premio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyéndose los premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.

Asesor Empresarial

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003, se estableció que el Sujeto del Impuesto debe presentar la Declaración Jurada mediante el Formulario Virtual N° 693 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, en el cual deberá consignar la totalidad de la información que le sea solicitada. Cabe indicar que, en el caso que el sujeto del impuesto tenga varios establecimientos, deberá declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos y los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo las indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual mencionado en el párrafo anterior. 3.8 Plazo para el pago del Impuesto La Declaración y el pago del impuesto deberán realizarse en los plazos señalados en

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias, de periodicidad mensual, según el último dígito de RUC. 3.9 Plazo para el pago del Impuesto La SUNAT es el órgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas; en consecuencia, respecto a dicho impuesto: a)

Gozará de las facultades establecidas en el Texto Único Ordenado del Código Tributario3.

Aplicará las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, establecida en el Código Tributario.

Tramitará y resolverá los procedimientos tributarios que se inicien respecto al referido impuesto.

Resolverá los procedimientos de devolución aplicable a los pagos indebidos o en exceso que se hayan realizado referente a este impuesto, de manera que procederá a la devolución mediante la entrega de cheques, los mismos que podrán ser aplicados al pago de las deudas tributarias exigibles a cargo del deudor tributario, en cuyo caso el cheque se girará a la orden de la entidad administradora del tributo.

agencias bancarias autorizadas a recibir la declaración y pago. Asimismo, podrán presentar la citada declaración a través de SUNAT Operaciones en Línea (www. sunat.gob.pe). 3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real La Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796 Ley que modifica artículos de la Ley Nº 27153, que regula la explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas de fecha 26.07.2002, estableció que las empresas que se encontraban, a la fecha de su entrada en vigencia, explotando juegos de casino y máquinas tragamonedas en hoteles tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, restaurantes turísticos de cinco (5) tenedores y en bingos y discotecas debían implementar dentro de un plazo de un (1) año, contado a partir de la vigencia de dicha Ley4, un sistema computarizado de interconexión en tiempo real a un computador central, interconectado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), en cada uno de los establecimientos donde operan de tal forma que facilitara las labores de control y fiscalización5. Agrega esta disposición que dicho requisito es exigido para aquellas empresas que decidan explotar juegos de casino y máquinas tragamonedas en los lugares establecidos en el artículo 6º de la Ley Nº 27153 y sus modificatorias.

3.10 Lugar para efectuar la Declaración

Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR señala que la SUNAT en coordinación con el MINCETUR establecerá las características técnicas para la implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796.

El lugar para la presentación de la Declaración, es el siguiente: a)

Tratándose de Principales Contribuyentes deberá tenerse en cuenta que podrán presentar su declaración en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institución hubiere designado para tal efecto. Asimismo podrán optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de tributos internos a través de SUNAT Virtual, en atención a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 154-2007/SUNAT. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales y

Las facultades de fiscalización, recaudación y sancionadora.

Sobre el particular, el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 145-2003/ SUNAT menciona que el Sistema a que hace 4

De acuerdo con la Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquina Tragamonedas debían implementar el Sistema Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003. Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento para la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, señala que la SUNAT en coordinación con el MINCETUR establecerá las características técnicas para la implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796.

Aspectos Tributarios

Staff Contable referencia la Primera Disposición Final de la Ley N° 27796, consiste en la interconexión de las máquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casino a un computador central por cada Establecimiento. En los casos en que el sujeto del impuesto tuviese más de un (1) Establecimiento, el computador de cada uno de dichos Establecimientos deberá estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto. Agrega que la información de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar grabada en dicho computador o en medios magnéticos, debiendo mantenerse en condiciones de operación por el plazo de prescripción del Impuesto a los Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas. De la revisión de las normas glosadas, puede afirmarse lo siguiente: a)

El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real consiste en una interconexión de las máquinas tragamonedas y/o mesas de juegos de casino a un computador central por cada establecimiento. En los casos en que el sujeto tuviese más de un (1) establecimiento, el computador de cada uno de dichos establecimientos deberá estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal.

el MINCETUR y no está establecida en función a si dichas empresas son sujetos pasivos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. c)

Las empresas que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas se encuentran sujetas al control administrativo por parte del MINCETUR y al control de las obligaciones tributarias originadas en dicha actividad por parte de la SUNAT.

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS IMPUESTO A LA RENTA

DEL

4.1 Régimen tributario Las entidades que sean titulares de negocios de casinos y máquinas tragamonedas deben tributar bajo las reglas del Régimen General del Impuesto a la Renta. Ello es así, pues el artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 937, Ley del Nuevo RUS, la excluyen expresamente de la posibilidad de acogerse al Régimen Especial o al Nuevo RUS, respectivamente. 4.2 Porcentaje máximo de deducción de gastos Para efectos de lo dispuesto en la Décima Disposición Transitoria de la Ley N° 27796, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría del Impuesto a la Renta, se deducirá los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas de Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categoría, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

La información de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar grabada en dicho computador o en medios magnéticos, debiendo mantenerse en condiciones de operación por el plazo de prescripción del Impuesto a los Juego de Casino y Máquinas Tragamonedas.

4.3 Porcentaje de Depreciación de las máquinas tragamonedas

La implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real es una obligación establecida para las empresas que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas para facilitar el control y la fiscalización por parte de la SUNAT y

Así lo ha reconocido la propia Administración Tributaria, la cual en su Oficio Nº 004-20042E0000 de la SUNAT, ha tomado como criterio que “Cuando la norma reglamentaria del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude a “equipos de procesamiento de datos” se

Asesor Empresarial

Las máquinas tragamonedas que tengan las características de ordenadores o computadores, califican como equipos de procesamiento de datos, por lo que le serán aplicables las normas respecto de estos activos.

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas refiere a máquinas que califiquen como ordenadores o computadores ya que por definición, aquellos son los únicos que procesan datos. En ese sentido, a efectos de distinguir la tasa de depreciación aplicable a las máquinas tragamonedas, los contribuyentes deberán evaluar si las referidas máquinas califican como ordenadores o computadoras, atendiendo a las definiciones transcritas”. En ese sentido, en tanto califiquen como equipos de procesamiento de datos, la tasa de depreciación máxima que le corresponderá a estos bienes será del veinticinco (25%) por año. 4.4 Definición de Ingreso para efectos del Impuesto Como es bien sabido, una de las principales interrogantes que se plantean los sujetos que realizan la explotación de juegos de casinos y maquinas tragamonedas es que debe considerarse como ingreso para el cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, Ante esto, SUNAT a través del Informe Nº 211-2006/SUNAT ha concluido: “Como se puede apreciar, la normatividad que regula el Impuesto a la Renta establece la base de cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría que deben realizar los contribuyentes, la cual está constituida por los ingresos netos devengados en cada mes. Para tal efecto, dicha normatividad define expresamente lo que debe entenderse por ingreso neto. En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto de ingreso neto mensual recogido en la Ley N° 27153 para efectos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, más aun si este concepto únicamente ha sido previsto para calcular la base imponible del Impuesto a los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas”. Sin perjuicio a lo señalado por la SUNAT, entendemos que se debe considerar para efectos del cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, el monto total de las apuestas menos el total de premios entregados, de manera que éste sirva como base para el referido pago, siendo considerado ingreso neto mensual. 4.5 Gastos por Premios El artículo 37º, inciso u) de la Ley del Impuesto a la Renta señala: “Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los

contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia”. Como se puede apreciar, los contribuyentes que realicen sorteos con el fin de promocionar sus productos o servicios, podrán deducir de su renta bruta los gastos por premios entregados en virtud de dichos sorteos, siempre que tales premios se ofrezcan con carácter general a consumidores reales, lo sorteos se realicen ante notario público y se cumplan con las normas legales sobre la materia. En el caso de las empresas que realizan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos con la finalidad de promocionar sus servicios, los gastos por premios entregados con motivo de dicho servicio serán deducibles en tanto se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, sea ante notario público y se cumplan con las normas legales sobre la materia. 5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV Las actividades de casino y máquinas tragamonedas son actividades que no están gravadas con el IGV. Esto es así, pues se tratan de actividades que están fuera del ámbito de aplicación de este impuesto. En efecto, tal como hemos señalado a lo largo de este Asesor Práctico, los juegos de casino y máquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador. De lo anterior, podemos concluir que esta actividad no implica sustancialmente la prestación de un servicio, la venta de bienes o la de una operación gravada con el IGV, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas hacia el ganador del juego. Esa es la razón por la que no está gravada con el IGV; además, al no calificar como un servicio, tampoco existirá la obligación de emitir comprobante de pago. Lo antes mencionado se ve reforzado en la inafectación establecida en el inciso ll) del

Aspectos Tributarios

Staff Contable artículo 2º de la Ley de IGV que señala : “No están gravados con el impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos”.

A continuación, mostramos el llenado del PDT 0693 del mes de Marzo del 2011: 1. Se debe proceder a registrar las salas de juegos de casino y máquinas tragamonedas.

6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Actividades conjuntas Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas “EL SATELITE” S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en donde realiza la explotación conjunta de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar el Impuesto que corresponde al mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la siguiente información:

2. Se determina la base imponible por cada sala y por cada actividad

JUEGOS DE MÁQUINAS CASINOS TRAGAMONEDAS Monto recibido por apuestas 70,000 200,000 Premios otorgados 50,000 150,000 DETALLE

SOLUCIÓN: De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artículo 38º de la Ley, la base imponible del Impuesto se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento. Es decir, cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del impuesto se hará de manera independiente por cada una de estas actividades. Así: a)

Determinación del Ingreso Neto Mensual DETALLE

JUEGOS DE CASINOS

Monto recibido por apuestas Premios otorgados Ingreso Neto Mensual

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

70,000

200,000

(50,000)

(150,000)

20,000

50,000

Determinación de la Base Imponible DETALLE

Ingreso Neto Mensual Gastos de Mantenimiento (2%) Base Imponible Impuesto

JUEGOS DE CASINOS

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

20,000. (400) 19,600

50,000. (1,000) 49,000.

Determinación del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas DETALLE

Base Imponible Impuesto Tasa 12% Impuesto a los Juegos Casino y Máquinas Tragamonedas

JUEGOS DE CASINOS 19,600 12%

Asesor Empresarial

2,352

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 49,000. 12% 5,880

3. Se realiza la liquidación del impuesto.

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Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas CASO PRÁCTICO INTEGRAL ENUNCIADO La empresa "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre de 2010 (En Nuevos Soles) ACTIVO ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

179,000 Tributos por pagar

Clientes

104,000 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, maq. y equipo (neto)

Intangibles (neto)

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

140,000

65,000

5,800 Proveedores

27,000

288,800 Total Pasivo Corriente

232,000

PATRIMONIO 480,000 Capital

491,100

24,000 Resultados acumulados

69,700

Total Activo No corriente

504,000 Total Patrimonio

560,800

TOTAL ACTIVO

792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

792,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

Caso Práctico Integral

Staff Contable ACTIVOS

Efectivo

IMPORTE

8,600

Cuenta Corriente Banco de Crédito

170,400

Facturas por cobrar

54,000

Letras por cobrar

50,000

Préstamos al personal

5,800

Terrenos

90,000

Edificios

180,000

Unidades de Transporte

550,000

Máquinas tragamonedas

120,000

Depreciación Edificios

(54,000)

Depreciación Unidades de Transporte

(330,000)

Depreciación máquinas tragamonedas

(76,000)

Programas de cómputo( Sistema Unificado de tiempo real)

30,000

Amortización acumulada

(6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO

IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010

28,000

IR 3ª Categoría por pagar 2010

50,000

IR 4ª Categoría Diciembre 2010

6,000

IR 5ª Categoría Diciembre 2010

12,000

Essalud Diciembre 2010

20,000

ONP Diciembre 2010

15,000

Impuesto Predial 2010

9,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010

65,000

Facturas por pagar

22,000

Letras por pagar Capital social Utilidades acumuladas

5,000 491,100 69,700

OPERACIONES Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero 2011 ha realizado las siguientes operaciones: 1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente. 2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010. 3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

10 Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de Juegos de Casinos asciende a la suma de: INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES) DETALLE

ENERO 2011

Ingreso neto mensual

500,000

Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente de la empresa. 5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras FECHA

RAZÓN SOCIAL

DETALLE

BASE

IGV

TOTAL

10.01.2011

PUBLIMARKET SAC

4,000.00

760.00

4,760.00 Cheque no negociable

12.01.2011

SUPERMARKET SAC

Compra de alimentos

3,500.00

665.00

4,165.00 Cheque no negociable

15.01.2011

MINIMARKET

Compra de alimentos

2,800.00

532.00

3,332.00 Cheque no negociable

15.01.2011

IMPORT PC SRL.

Computadora

2,521.00

479.00

3,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011

EDEL PERU S.A.A.

Energia eléctrica

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011

TELEFONEMA SAC

Servicio telefónico

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011

IMPORT TV SAC

20 TV LCD 21

33,614.00

6,386.00

40,000.00 Cheque no negociable

Útiles de aseo

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL.

FORMA DE PAGO

22.01.2011

COMISIONES 2000

Comisiones

5,000.00

950.00

5,950.00 Cheque no negociable

22.01.2011

CABLE PERU S.AA

Cable

1,000.00

190.00

1,190.00 Cheque no negociable

25.01.2011

FERRETERIA J. MARIA

Mantenimiento

5,000.00

950.00

5,950.00 Cheque no negociable

25.01.2011

UNIFORMES SAN 30004000MIGUEL

Suministros de Consumo Inmediato

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

31.01.2011

COMERCIAL IPHONE S.R.L.

Juego de sillas

2,000.00

380.00

2,380.00 Cheque no negociable

31.01.2011

ADMINISTRACIÓN SAC

Comisión de cobranza

1,552.00

294.00

1,846.00 Cheque no negociable

72,987

13,866

TOTAL

86,853

IMPORTANTE -

Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios públicos que vencen al mes siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el día 31.01.2011.

Los gastos se distribuyen así: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.

El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 285,000.

Caso Práctico Integral

Staff Contable PLANILLA DE REMUNERACIONES

DETALLE

SUELDO

Personal Administrativo

ONP

50,000

Personal de mantenimiento Seguridad Azafatas Total

IR 5ª

6,500

40,000

5,200

170,000

22,100

NETO A PAGAR ESSALUD 9%

TOTAL PLANILLA

2,800

40,700

4,500

54,500

34,800

3,600

43,600

5,600

142,300

15,300

185,300

25,000

3,250

1,000

20,750

2,250

27,250

285,000

37,050

9,400

238,550

25,650

310,650

Las remuneraciones son depositadas el último día de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos. 7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a Gastos Administrativos. 8. La depreciación acumulada de enero 2011 es como sigue: FECHA DE ADQUISICIÓN

DETALLE

VALOR DE ACTIVO

% DE DEP.

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN MENSUAL

Terrenos

01.06.2006

90,000

Edificaciones

01.06.2006

180,000

9,000

750

Unidades de Transporte

30.03.2007

550,000

20%

110,000

9,167

Máquinas Tragamonedas

30.03.2007

120,000

25%

30,000

2,500

Computadora

15.01.2011

3,000

25%

750

20 TV LCD 21

18.01.2011

40,000.00

10%

4,000

333

153,750

12,813

TOTAL

983,000 AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Detalle

Fecha Adquisición

Programadecomputo (Sistema Unificado en Tiempo real) Total

02.01.2009

Costo de Adquisición

Vida útil

Amortización Amortización Amortización Acumulada Enero 2011 Acumulada

Valor en libros

30,000 10 años

6,000

3,000

9,000

21,000

30,000

6,000

3,000

9,000

21,000

Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos. 9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015. 10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos. 11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas correspondiente a Enero del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados. SE PIDE Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas (PCGE).

SOLUCIÓN A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas; para ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE). 12 Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas  1. LIBRO DIARIO PERÍODO

: Enero 2011

RUC

: 20438944551

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C. •

02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE XX

14 33

CAJA Y BANCOS 101 Caja 104 Cuenta corriente Banco Nación CLIENTES 121 Facturas por cobrar 123 Letras por cobrar CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 141 Préstamos al personal INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 334 Unidades de transporte 336 Equipos Diversos 3361 Máquinas Tragamonedas INTANGIBLES 349 Otros Intangibles 3491 Sistema unificado en tiempo real DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inm. Maquinaria y Equipo 3931 Edificios 3932 Unidades de transporte 3936 Equipos Diversos 394 Amortización de intangibles 3949 Equipos Diversos 39491 Sistema unificado en tiempo real TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retención 4ª Categoría 40172 Retención 5ª Categoría 40173 IR 3ª categoría 403 Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 405 Gobierno local 4051 Impuesto Predial 409 Otros Tributos 4091 Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar

179,000 8,600 170,400 104,000 54,000 50,000 5,800 5,800 940,000 90,000 180,000 550,000 120,000 30,000 30,000 466,000 54,000 330,000 76,000

6,000 140,000 6,000 12,000 50,000 20,000 15,000 9,000 28,000 65,000 65,000

Libro Diario 13

Staff Contable 42

50 59 x/x

PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 423 Letras por pagar CAPITAL 501 Capital social RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.

27,000 22,000 5,000 491,100 491,100 69,700 69,700

14 33

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 123 Letras por cobrar 1231 En cartera CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 144 Personal 1411 Préstamos INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 336 Equipos diversos 3361 Equipo de procesamiento de información (de cómputo) 33611 Costo INTANGIBLES 343 Programas de computadoras (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo CAJA Y BANCOS 101 Caja 104 Cuenta corriente Banco Nación CLIENTES 121 Facturas por cobrar 123 Letras por cobrar CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 141 Préstamos al personal INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones

14 Asesor Empresarial

179,000 8,600 170,400 104,000 54,000 50,000 5,800 5,800 940,000

90,000

180,000

550,000

120,000 30,000

30,000 179,000 8,600 170,400 104,000 54,000 50,000 5,800 5,800 940,000 90,000 180,000

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 334 336

Unidades de transporte Equipos diversos 3361 Máquinas Tragamonedas 34 INTANGIBLES 349 Otros intangibles 3491 Sistema Unificado en tiempo real x/x Por la conversión de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.

550,000 120,000 30,000 30,000

41 42

50 59 39

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inm. Maquinaria y equipo 3931 Edificios 3932 Unidades de transporte 3936 Equipos Diversos 394 Amortización de intangibles 3949 Equipos Diversos TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retención 4ª Categoría 40172 Retención 5ª Categoría 40173 IR 3ª categoría 403 Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 405 Gobierno local 4051 Impuesto Predial 409 Otros Tributos 4091 Imp. a los juegos y máquinas tragamonedas REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 423 Letras por pagar CAPITAL 501 Capital social RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOTAM. ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 39133 Equipos de transporte 39135 Equipos Diversos 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría

466,000 54,000 330,000 76,000 6,000 140,000

6,000 12,000 50,000 20,000 15,000 9,000 28,000 65,000 65,000 27,000 22,000 5,000 491,100 491,100 69,700 69,700 466,000

54,000 330,000 76,000

6,000 140,000

50,000

Libro Diario 15

Staff Contable

x/x

40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar 4212 Emitidas 423 Letras por pagar CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas Por la conversión de las cuentas del Pasivo y Patrimonio del PCGR al PCGE.

6,000 12,000 28,000 20,000 15,000

9,000 65,000 65,000 27,000 22,000 5,000 491,100 491,100 69,700 69,700

02-Ene. Depósito en cuenta corriente

•

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 02-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

8,600 8,600 8,600 8600

07-Ene. Cancelación de tributos pendientes

•

TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP

16 Asesor Empresarial

140,000

50,000 6,000 12,000 28,000 20,000 15,000

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 406

Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 07-Ene. Por la cancelación de los tributos pendientes de pago.

9,000 140,000 140,000

•

10-Ene. Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar XX

REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 423 Letras por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10-Ene Por la cancelación de las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

65,000 65,000 27,000 22,000 5,000 92,000 92,000

•

31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes XX

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 70 VENTAS 704 Prestación de Servicios(*) 7041 Terceros 31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las máquinas tragamonedas.

500,000 500,000 500,000 500,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 31-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

500,000 500,000 500,000 500,000

•

31-Ene. Asiento de centralización de las compras de enero 2011 XX

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos Diversos

43,000

* Al no haber una cuenta específica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotación de Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, debe ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestación de Servicios.

Libro Diario 17

Staff Contable 3361 Equipos de procesamiento de datos 33611 Costo 3369 Otros equipos 33691 Costo 60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6329 Otros 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 636 Servicios básicos 6361 Electricidad 6364 Teléfono 6367 Cable 637 Publicidad, publicaciones y relaciones públicas 6371 Publicidad 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 656 Suministros 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.

3,000 40,000 13,447 13,447 26,836 7,796 5,950 3,570 3,570 1,190 4,760 3,570 3,570 86,853 86,853

MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 31-Ene.Por el ingreso de los suministros al almacén.

13,447 13,447 13,447 13,447

OTROS GASTOS DE GESTIÓN 656 Suministros 25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.

13,447 13,447 13,447 13,447

COSTO DE LA ACTIVIDAD 901 Suministros y gastos diversos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene.Por el destino de los costos y gastos incurridos.

39,468 4,385 43,853

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas

18 Asesor Empresarial

86,853 86,853

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 31-Ene. Por la cancelación de las facturas por pagar.

86,853 86,853

•

31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones XX

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categoría 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes de enero.

310,650 285,000 25,650 72,100

9,400 25,650 37,050 238,550 238,550

COSTO DE LA ACTIVIDAD 902 Personal 279,585 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene.Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.

279,585 31,065 310,650

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 31-Ene. Por la cancelación de las remuneraciones de Enero 2011.

238,550 238,550 238,550 238,550

•

31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal XX

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensación por Tiempo de Servicios REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

23,750 23,750 23,750

Libro Diario 19

Staff Contable

4151 Compensación por Tiempo de Servicios 31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de enero de 2011.

23,750

COSTO DE LA ACTIVIDAD 902 Personal 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene.Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.

21,375 21,375 2,375 23,750

•

31-Ene. Reconocimiento de la Depreciación y Amortización del período XX

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 6814 Depreciación de IME - Costo 68141 Edificaciones 68143 Equipos de transporte 68145 Equipos Diversos 682 Amortización de Intangibles 6821 Amortización de Intangibles - Costo 68213 Programas de computadoras (software) 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 39133 Equipos de transporte 39135 Equipos Diversos 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) 31-Ene.Por el reconocimiento de la depreciación y amortización del ejercicio.

15,813

750 9 ,167 2,896

3,000 15,813

750 9,167 2,896

3,000

COSTO DE LA ACTIVIDAD 903 Depreciación del ejercicio 9031 Edificaciones 9032 Equipos de transporte 9033 Equipos Diversos 904 Amortización de Intangibles 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene.Por el destino de la depreciación y de la amortización del ejercicio.

14,232 675 8,250 2,607 2,700 1,581 15,813

31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del período XX

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado

20 Asesor Empresarial

7,500

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 40

TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría 31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.

7,500

31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas XX

GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno Central 6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y máquinas tragamonedas 31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y máquinas tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.

58,800

58,800 58,800

58,800

COSTO DE LA ACTIVIDAD 905 Impuestos por Actividad 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.

58,800 58,800

Libro Diario 21

Staff Contable

 2. LIBRO MAYOR PERÍODO

: Enero 2011

RUC

: 20438944551

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

101 Caja (PCGR)

104 Cuentas Corrientes (PCGR)

121 Facturas por cobrar (PCGR)

8,600

170,400

54,000

8,600

170,400

54,000

123 Letras por cobrar (PCGR)

141 Préstamos al personal (PCGR)

331 Terrenos (PCGR)

50,000

5,800

90,000

50,000

5,800

90,000

332 Edificios y otras construcciones (PCGR)

334 Unidades de transporte (PCGR)

3361 Máquinas Tragamonedas (PCGR)

180,000

550,000

120,000

180,000

550,000

120,000

3491 Sistema unificado en tiempo real (PCGR)

3931 Edificios (PCGR)

3932 Unidades de transporte (PCGR)

30,000

54,000

330,000

30,000

54,000

330,000

3936 Equipos Diversos (PCGR)

39491 Sistema unificado en tiempo real (PCGR)

4091 Imp. Juegos tragamonedas (PCGR)

76,000

6,000

28,000

76,000

6,000

28,000

40171 Retención 4ª Categoría (PCGR)

40172 Retención 5ª Categoría (PCGR)

40173 IR 3ª categoría (PCGR)

6,000

12,000

50,000

6,000

12,000

50,000

4031 Essalud (PCGR)

4032 ONP (PCGR)

4051 Impuesto Predial (PCGR)

20,000

15,000

9,000

20,000

15,000

9,000

22 Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 411 Remuneraciones por pagar (PCGR)

421 Facturas por pagar (PCGR)

423 Letras por pagar (PCGR)

65,000

22,000

5,000

65,000

22,000

5,000

501 Capital social (PCGR)

591 Utilidades no distribuidas PCGR)

101 Caja (PCGE)

491,100

69,700

8,600 500,000

491,100

69,700

508,600

1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE)

1212 Emitidas (PCGE)

1231 En cartera (PCGE)

170,400 8,600 500,000

140,000 92,000 86,853 238,550

54,000

50,000

679,000

557,403

54,000

50,000

1411 Préstamos (PCGE)

189 Otros gastos contratados por anticipado (PCGE)

2524 Otros Suministros (PCGE)

5,800

7,500

13,447

5,800

7,500

13,447

3311 Terrenos (PCGE)

33211 Costo de adquisición o construcción (PCGE)

33411 Costo (PCGE)

90,000

180,000

550,000

90,000

180,000

550,000

33611 Costo (PCGE)

33691 (PCGE)

34311 Costo (PCGE)

120,000 3,000

40,000

30,000

123,000

40,000

30,000

39131 Edificaciones (PCGE)

39133 Equipos de transporte (PCGE)

39135 Equipos Diversos (PCGE)

54,000 750

330,000 9,167

2,896 76,000

54,750

339,167

78,896

Libro Mayor 23

Staff Contable 39213 Programas de computadora (software) (PCGE)

40171 Renta de tercera categoría (PCGE)

40172 Renta de cuarta categoría (PCGE)

6,000 3,000

50,000

50,000 7,500

6,000

9,000

50,000

57,500

6,000

40173 Renta de quinta categoría (PCGE)

40182 Imp. a los juegos máquinas tragamonedas (PCGE)

4031 ESSALUD (PCGE)

12,000

12,000 9,400

28,000

28,000 58,800

20,000

20,000 25,650

12,000

21,400

28,000

86,200

20,000

45,650

4032 ONP (PCGE)

40615 Impuesto predial (PCGE)

4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE)

15,000

15,000 37,050

9,000

65,000 238,550

15,000

52,050

9,000

303,550

4212 Emitidas (PCGE)

423 Letras por pagar (PCGE)

4151 Compensación por Tiempo de Servicios

22,000 86,853

5,000

23,750

108,853

5,000

23,750

5011 Acciones (PCGE)

5911 Utilidades acumuladas (PCGE)

6032 Suministros (PCGE)

491,100

69,700

13,447

491,100

69,700

13,447

6132 Suministros (PCGE)

6211 Sueldos y salarios (PCGE)

627 Régimen de prestaciones de salud (PCGE)

13,447

285,000

25,650

13,447

285,000

25,650

6291 Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE)

6329 Otros (PCGE)

6343 Mantenimiento y reparación (PCGE)

23,750

7,796

5,950

23,750

7,796

5,950

24 Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 6361 Electricidad (PCGE)

6364 Teléfono ( PCGE)

6367 Cable (PCGE)

3,570

1,190

3,570

1,190

6371 PUBLICIDAD (PCGE)

6414 Imp. a los juegos de casino y máquinas tragamonedas (PCGE)

656 Suministros (PCGE)

4,760

58,800

3,570 13,447

4,760

58,800

17,017

68141 Edificaciones (PCGE)

68143 Equipos de transporte (PCGE)

8145 Equipos Diversos (PCGE)

750

9,167

2,896

750

9,167

2,896

68213 Programas de computadoras (software) (PCGE)

7041 Terceros (PCGE)

791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos (PCGE)

3,000

500,000

43,853 310,650 23,750 15,813 58,800

3,000

500,000

452,866

90 Costo de la Actividad (PCGE)

94 Gastos Administrativos (PCGE)

39,468 279,585 21,375 14,232 58,800

4,385 31,065 1,581 2,375

413,460

39,406

Libro Mayor 25

: 20438944551

RUC

26 Asesor Empresarial

DESCRIPCIÓN

Caja (PCGR) Cuentas corrientes (PCGR) Facturas por cobrar (PCGR) Letras por cobrar (PCGR) Préstamos al personal (PCGR) Terrenos (PCGR) Edificios y otras construcciones 332 (PCGR) 334 Unidades de transporte (PCGR) 3361 Máquinas Tragamonedas (PCGR) Sistema unificado en tiempo real 3491 (PCGR) 3931 Edificios (PCGR) 3932 Unidades de transporte (PCGR) 3936 Máquinas Tragamonedas (PCGR) Sistema unificado en tiempo real 3949 (PCGR) Imp. Juegos y máquinas 409 tragamonedas (PCGR) 40171 Retención 4ª Categoría (PCGR) 40172 Retención 5ª Categoría (PCGR) 40173 IR 3ª categoría (PCGR) 4031 Essalud (PCGR) 4032 ONP (PCGR) 4051 Impuesto Predial (PCGR) 411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 421 Facturas por pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR)

101 1041 121 123 141 331

CTA 8,600 170,400 54,000 50,000 5,800 90,000 180,000 550,000 120,000 30,000 54,000 330,000 76,000 6,000 28,000 6,000 12,000 50,000 20,000 15,000 9,000 65,000 22,000 5,000

180,000 550,000 120,000 30,000 54,000 330,000 76,000 6,000 28,000 6,000 12,000 50,000 20,000 15,000 9,000 65,000 22,000 5,000

HABER

8,600 170,400 54,000 50,000 5,800 90,000

DEBE

SUMAS DEUDOR

ACREEDOR

SALDOS

ACTIVO

PASIVO

INVENTARIO

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

: Enero 2011

PERÍODO

 3. BALANCE DE COMPROBACIÓN

GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR NATURALEZA GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR FUNCIÓN

Staff Contable

Capital social (PCGR) Utilidades no distribuidas (PCGR) Caja (PCGE) Cuentas Corrientes operativas (PCGE) Emitidas (PCGE) En cartera (PCGE) Préstamos (PCGE) Otros gastos contr. por anticipado (PCGE) Suministros (PCGE) Terrenos (PCGE) Costo de adquisición o construcción (PCGE) Costo (PCGE) Costo (PCGE) Costo (PCGE) Costo (PCGE)

501 591 101 1041 1212 1231 1411 189 2524 3311

39131 Edificaciones (PCGE) 39133 Equipos de transporte (PCGE) 39135 Equipos Diversos (PCGE) Programas de computadora 39213 (software) (PCGE) 40171 Renta de tercera categoría (PCGE) 40172 Renta de cuarta categoría (PCGE) 40173 Renta de quinta categoría (PCGE) Imp. Juegos y máquinas 40182 tragamonedas (PCGE) 4031 Essalud (PCGE) 4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto predial (PCGE) 4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE) Compensación por Tiempo de 4151 Servicios (PCGE) 4212 Emitidas (PCGE) 423 Letras por pagar (PCGE)

33411 33611 33691 34311

33211

DESCRIPCIÓN

CTA

108,853 5,000

23,750

108,853 5,000

25,650 37,050 -

45,650 52,050 9,000 303,550

20,000 15,000 9,000 303,550

58,800

86,800

28,000

7,500 9,400

57,500 6,000 21,400

9,000

ACREEDOR

54,750 339,167 78,896

550,000 123,000 40,000 30,000

180,000

121,597 54,000 50,000 5,800 7,500 90,000

DEUDOR

54,750 339,167 78,896

13,447

491,100 69,700 508,600 557,403

HABER

SALDOS

50,000 6,000 12,000

550,000 123,000 40,000 30,000

180,000

491,100 69,700 508,600 679,000 54,000 50,000 5,800 7,500 13,447 90,000

DEBE

SUMAS

550,000 123,000 40,000 30,000

180,000

121,597 54,000 50,000 5,800 7,500 90,000

ACTIVO

23,750

25,650 37,050 -

58,800

7,500 9,400

9,000

54,750 339,167 78,896

PASIVO

INVENTARIO GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR NATURALEZA GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR FUNCIÓN

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

Balance de Comprobación 27

28 Asesor Empresarial

90 94

791

7041

68213

656 68141 68143 68145

6414

6329 6371 6364 6367 6361 6343 6363

627

TOTAL

Acciones (PCGE) Utilidades acumuladas (PCGE) Suministros (PCGE) Suministros (PCGE) Sueldos y salarios (PCGE) Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE) Régimen de prestaciones de salud (PCGE) Otros (PCGE) Publicidad (PCGE) Telefono (PCGE) Cable (PCGE) Electricidad (PCGE) Mantenimiento y reparación (PCGE) Agua (PCGE) Imp. a los juegos y máquinas tragamonedas (PCGE) Suministros (PCGE) Edificaciones (PCGE) Equipos de transporte (PCGE) Equipos Diversos (PCGE) Programas de computadoras (software) (PCGE) Terceros (PCGE) Cargas imp. a cuenta de costos y gastos (PCGE) Costo del Servicio (PCGE) Gastos Administrativos (PCGE)

5011 5911 6032 6132 6211

6291

DESCRIPCIÓN

CTA

6,325,529

413,460 39,406

3,000

17,017 750 9,167 2,896

58,800

7,796 4,760 3,570 1,190 3,570 5,950 -

25,650

23,750

285,000

13,447

DEBE

413,460 39,406

3,000

17,017 750 9,167 2,896

58,800

7,796 4,760 3,570 1,190 3,570 5,950 -

25,650

23,750

285,000

13,447

DEUDOR

452,866

500,000

13,447

491,100 69,700

ACREEDOR

SALDOS

2,171,076 2,171,076 RESULTADO DEL EJERCICIO TOTALES

6,325,529

452,866

500,000

13,447

491,100 69,700

HABER

SUMAS

1,204,763 47,134

1,251,897

491,100 69,700

PASIVO

1,251,897

ACTIVO

INVENTARIO

452,866 47,134 500,000

3,000

17,017 750 9,167 2,896

58,800

7,796 4,760 3,570 1,190 3,570 5,950 -

25,650

23,750

285,000

GASTOS

500,000

INGRESOS

RESULTADO POR NATURALEZA

452,866 47,134 500,000

413,460 39,406

GASTOS

500,000

INGRESOS

RESULTADO POR FUNCIÓN

Staff Contable

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas  4. ESTADOS FINANCIEROS

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Situación Financiera Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles) ACTIVO

S/. PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

S/.

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo

121,597 Tributos por pagar

Cuentas por cobrar-Terceros

104,000 Comp. por tiempo de servicios

Cuentas por cobrar a accionistas

5,800 Total Pasivo Corriente

Gastos por anticipado

7,500

Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, maq, y equipo (neto) Intangibles (neto)

138,400 23,750 162,150

238,897 PATRIMONIO Capital

491,100

510,187 Resultados acumulados

69,700

21,000 Resultados del ejercicio

47,134

Total Activo No corriente

531,187 Total Patrimonio

607,934

Total Activo

770,084 Total Pasivo y Patrimonio

770,084

Estados Financieros 29

Staff Contable

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Resultados Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles) S/. Prestación de servicios Costo de la actividad Utilidad Bruta Gastos Administrativos Utilidad Operativa

500,000 (413,460) 86,540 (39,406) 47,134

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Cambios en el Patrimonio Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles)

Saldos al 02 de Enero del 2011

CAPITAL

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

491,100

69,700

560,800

47,134

116,834

607,934

Resultados del ejercicio Saldos al 31 de Enero del 2011

30 Asesor Empresarial

491,100

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Flujos de Efectivo Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles) EJERCICIO O PERÍODO

ACTIVIDADES Actividades de Operación Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros

500,000

Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios

(70,853)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

(303,550)

Pago de tributos

(140,000)

Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación Actividades de Inversión Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

(14,403)

(43,000)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

(43,000)

Actividades de Financiamiento Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

(57,403) 179,000

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

121,597

Estados Financieros 31

Staff Contable

Anexos ANEXO Nº 1

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

DETALLE

FECHA COSTO DE ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA ENERO 2011 ACUMULADA

VIDA ÚTIL

VALOR EN LIBROS

Terrenos

01.06.2006

90,000

Edificios

01.06.2006

180,000

20 años

54,000

750

54,750

125,250

Unidades de Transporte

30.03.2007

550,000

5 años

330,000

9,167

339,167

210,833

Máquinas Tragamonedas

30.03.2007

120,000

4 años

76,000

2,500

78,500

41,500

Computadora

15.01.2011

3,000

4 años

2,938

20 TV LCD 21

18.01.2011

40,000

10 años

333

39,667

460,000

12,813

472,813

510,187

Total

983,000

DETALLE Edificios

COSTO DEL SERVICIO

GASTOS ADMINISTRATIVOS

TOTAL

675

750

Unidades de Transporte

8,250

917

9,167

Máquinas Tragamonedas

2,250

250

2,500

Computadora

20 TV LCD 21

300

333

11,532

1,281

12,813

Total

32 Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Detalle Programa de cómputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

Fecha Adquisición

Costo de Adquisición

02.01.2010

30,000

Total

Vida útil

Amortización Acumulada

Amortización Enero 2011

Amortización Acumulada

10 años

6,000

3,000

9,000

21,000

6,000

3,000

9,000

21,000

30,000

COSTO DEL SERVICIO

DETALLE

GASTOS ADMINISTRATIVOS

Valor en libros

TOTAL

Programa de cómputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

2,700

300

3,000

Total

2,700

300

3,000

ANEXO Nº 2 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011) Total Ingresos del mes

500,000

Sistema del coeficiente

0.015

P/A/C del IR Enero 2011

7,500

ANEXO Nº 3 DETERMINACIÓN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS (ENERO 2011) Ingreso Neto Mensual

500,000

(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual)

(10,000)

Base Imponible

490,000

Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas (12%)

58,800

Anexos 33

Staff Contable ANEXO Nº 4

CÁLCULO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (ENERO 2011)

TIPO DE TRABAJADOR

SUELDO

CTS

Personal Administrativo

50,000

4,167

Personal de Mantenimiento

40,000

3,333

Seguridad

170,000

14,167

Azafatas

25,000

2,083

285,000

23,750

TOTAL

34 Asesor Empresarial

Índice EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 1. Introducción ...................................................................................................................

2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ...........................................

3. Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ...............................................

4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta ..............................................................

5. Tratamiento para efectos del IGV ......................................................................................

6. Determinación del Impuesto ............................................................................................

CASO PRÁCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS • Enunciado .....................................................................................................................

• Operaciones ................................................................................................................... 10 • Solución ........................................................................................................................ 12 1. Libro Diario............................................................................................................... 13 2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22 3. Balance de Comprobación .......................................................................................... 26 4. Estados Financieros ................................................................................................... 29 ANEXOS Nº 1: Depreciación y Amortización del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32 Nº 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33 Nº 3: Determinación Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33 Nº 4: Cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34

Índice 35

Se terminó de imprimir en Julio del 2011, en los Talleres Gráficos de Real Time E.I.R.L. Av. Petit Thouars Nº 1440 - Santa Beatriz Teléfonos: 265-6895 / 471-3020 Lima - Perú