PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO PREDIAL PROBLEMATICA Una de las facultades conferidas a la Administración Tributaria es la facultad de determinación y fiscalización, dentro de la fiscalización la administración podrá efectuar la determinación en dos modalidades sobra base cierta y sobre base presunta según el Código Tributario, por el principio de legalidad para efectuar la determinación sobre base presunta se debe seguir los procedimientos establecidos en las normas tributarias; sin embargo se ha observado que en el caso del Impuesto al Patrimonio Predial, el cual se constituye en el principal impuesto administrado por los gobiernos locales, debido principalmente a la cantidad de contribuyentes de este impuesto así como a la recaudación tributaria que de ella se obtiene (ésta afirmación se basará en una muestra que se obtendrá a través de un relevamiento de información), la norma no contempla procedimientos que permitan determinar la deuda sobre base presunta en el caso que el contribuyente ha incurrido en causales que muestren un indicio de evasión tributaria y cuando durante el proceso de fiscalización se observe que el contribuyente se niegue a declara y/o rectificar determinando correctamente su deuda tributaria y las circunstancias no permitan la determinación de la deuda sobre base cierta, razón por lo cual la administración tributaria ve dificultada y delimitada su facultad de fiscalización y determinación lo cual influye también a la facultad de recaudación (esta afirmación se basará en muestras tomadas en base a cuestionarios respecto al porcentaje de fiscalizaciones entorpecidas al no poderse efectuarse la determinación sobre base cierta), la carencia de estos procedimientos que a su vez deben ser recogidos en la norma tiene dentro de sus consecuencias: Ineficacia parcial de la facultad de fiscalización y determinación y por consiguiente de la facultad de recaudación. Altera el principio tributario de Igualdad, ya que el contribuyente que si cumple con sus obligaciones tributarias como es el de declarar y pagar correctamente sus obligaciones tributarias se ve en desigualdad frente a otro que simplemente se niega a cumplir sus obligaciones correctamente, lo cual puede conllevar al incremento del incumplimiento de las obligaciones tributarias. La imposibilidad de determinar correctamente la deuda tributaria influye en el desmedro de la recaudación y por ende del desarrollo local atentando contra el bien público. Es por ello la importancia y necesidad de establecer procedimientos de determinación sobre base presunta del Impuesto al Patrimonio Predial. La descripción problemática orienta la hipótesis. VARIABLES: Procedimientos sobre base presunta Optimización de las facultades de determinación Legalidad de los procedimientos de determinación Recaudación Tributaria Evasión Tributaria Impuesto Predial
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¿Como limita la falta de procedimientos de determinación sobre base presunta la facultad de fiscalización y determinación de los gobiernos locales? ¿ Porque es importante cumplir con el principio de legalidad y de equidad tributaria en la administración de los impuestos? ¿Qué procedimientos de determinación sobre base presunta serian las más adecuadas? ¿Como incide la falta de procedimientos de determinación sobre base presunta en la recaudación del Impuesto Predial?
OBJETIVO PRINCIPAL Analizar como incide la carencia de procedimientos de determinación sobre base presunta del Impuesto al Patrimonio Predial en las facultades de determinación, fiscalización y recaudación de los gobiernos locales. OBJETIVOS SECUNDARIOS - Determinar procedimientos de determinación sobre base presunta del Impuesto al Patrimonio Predial. -
Analizar la incidencia del diseño de procedimientos de determinación sobre base presunta en la recaudación del Impuesto Predial.
HIPOTESIS PRINCIPAL (indicado por el asesor) La determinación de las obligaciones tributarias del Impuesto Predial, producto de las actividades de fiscalización de los gobiernos locales se encuentran limitados por cuanto no se autoriza en la ley la aplicación de métodos presuntivos, originando deficiencias en la recaudación y cumplimiento de este impuesto. HIPOTESIS SECUNDARIA Al determinar los procedimientos (fotos) ver el tema del derecho a la intimidad personal o invasión de la privacidad (RTF) Al establecer procedimientos tienen que ser técnicos y considerar los usos, años de antigüedad etc Se puede establecer causales algunas mas que el codigo tributario que puedan incluirse en la ley de tributación municipal VARIABLES - Procedimientos de determinación sobre base presunta - Recaudación INDICADORES - Procedimiento de fiscalización - Ingresos - Normas tributarias - Ratio de no conformidad - Politica fiscal CONCEPTOS TEORICOS - Presunciones
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Justicia o equidad tributaria (que el contribuyente pague el tributo justo y la administración le cobre el tributo justo) La descentralización fiscal como aporte al desarrollo local
ANTECEDENTES TEORICOS Todo lo que se puede, ( de preferencia el 50% de la bibliografía debe tener una antigüedad no mayor de 5 años) - Ley Orgánica de Municipalidades - Ley de Tributación Municipal - Ordenanzas (que complementan lo normado o son tipo directivas) - Pronunciamientos o resoluciones de los gobiernos locales, SAT lima. - Código Tributario - RTF, y poder judicial (sobre presunciones) - Comentarios de revistas, publicaciones y análisis (indicar la fuente) MARCO TEORICO La tesis propondrá cambios normativos, pero hay que ahondar en la doctrina. Ejemplo: Buscar teoria que sustente ¿Por qué se da las exoneraciones? O ¿Por qué se da las presunciones? - Doctrina - Normativa nacional - Legislación comparada - Jurisprudencia MUESTRA La muestra para los antecedentes se recogerá de los municipios (previo cuestionario)
COMO MEDIR LA INCIDENCIA - Cuanto es el % de evasión (ejemplo se declara 100 y se determina 120 entonces el % es 20%) - Cuantos casos de fiscalización 100% - Cuantos casos sobre base cierta 70% - Cuantos casos sobre base presunta 30% - Determinar cuanto es el tributo promedio - Determinar cuantos contribuyentes aproximadamente son en Huancayo - Tributo promedio x Cantidad contribuyentes = Recaudación total (determinación según el contribuyente) - Determinación según contribuyente x 30% = Determinación casos sobre base presunta - Determinación sobre base presunta x % evasión = Evasión promedio TAREAS DEJADAS EL 04/12/2005 - Enviar mail avanzado del domingo - Avanzar el 2.1, 2.2 y 2.3 del proyecto - 2.2.1 Marco Teórico: - Doctrina - Normativa nacional - Legislación comparada
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Jurisprudencia Establecer 5 objetivos específicos. Efectuar el cuestionario Ensayar el problema general y específico Ensayar el objetivo general y específico Ensayar la hipótesis general y específico
DIRECCIONES Y TIPS - www.pnud.org.pe/publicaciones.rsp - Arial 11 a 1 espacio / 400 hojas/ 250 reducido - consultas@luiscayoasociados.com.pe - lgcq1@terra.com - www.luiscayoasociados.com.pe - Banco de crédito 19409057704195 - Teléfonos 2421145, 2422459 (telefax)
El desarrollo del gobierno local es un tema importante y par el desarrollo es necesario contar con recursos, en ese sentido la norma ha creado una serie de tributos que le proporcione al gobierno local los recursos necesarios que le permita su desarrollo (tributos). Sin embargo…que la norma no contempla procedimientos de presunción para la determinación del Impuesto Predial lo cual impide a los municipios poder fiscalizar y determinar la deuda tributaria. Es por eso importante, necesario y urgente la elaboración de procedimientos de determinación de la deudas sobre base presunta. ¿Qué quiero? Elaborar un procedimiento de determinación de la deuda sel Impuesto Predial sobre base presunta ¿Por qué? Porque la norma no contempla ningún procedimiento de determinación de la deuda sobre base presunta y esto es necesario para efectivizar el procedimiento de fiscalización y cobranza del Impuesto Predial. ¿Para que? Para administrar eficientemente en términos de determinación y recaudación y proporcionar los recursos necesarios al gobierno local para su desarrollo ¿Cómo? A través de procedimiento que contenga: - Criterios teóricos (Teoría de la imposición – Patrimonio similar el de renta) - Criterios técnicos que se enmarquen dentro de los criterios teóricos ( Valuación de inmuebles) - Criterios legales ( Causales que tengan vinculación con el Impuesto Predial) ¿Cuándo? De 09/2005 a 12/2005 Fuentes de Información: -INEI (Vivienda y tipos, cantidades, proyecciones etc) – Hyo - M.P.H (Estructura Organizacional) - SATH (Proceso de Fiscalización) -M.D.Tambo (Proceso de Fiscalización) -M.D.Chilca (Proceso de Fiscalización) Análisis documental - Lineamientos de determinación sobre base presunta (analisis de la doctrina tributaria , determinación de causales etc que fundamentan la base presunta de IGV-RENTA). - Valorizaciones (CONATA)
Adicionales Para determinar la importancia y relevancia del Impuesto Predial - Cuanto representa el Impuesto Predial dentro del presupuesto del Gobierno local (promedio). - A que esta destinado este ingresos según la ley y los presupuestos (análisis documental de la ley y los presupuestos de M.P.H y otros) - Cual es la proyección del incremento de las viviendas en Huancayo y cual es su incidencia en la recaudación. - Cuanto se deja de recaudar al no poder determinar la deuda sobre base presunta o cual es el % de evasión en el Impuesto Predial. (análisis de las fiscalizaciones masivas realizadas en Hyo y Otros) Problemas de muestreo - Es necesario tomar muestras de todo el Perú o solo se puede inferir…
INGRESO -Impuesto Predial
GOBIERNO LOCAL
EGRESOS - ¿actividades o inversión? %
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BĂşsqueda en internet acerca de: La problemĂĄtica del Impuesto Predial (SAT, Gob.locales y ayuntamientos de otros paises) La importancia de los impuestos para el mejoramiento del desarrollo del gob local. Otros temas de entorno Teorias que rigen la imposiciĂłn sobre el patrimonio Averiguar acerca de los tipos de muestras. Efectuar la matriz de consistencia