Anexa I. Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor ocazionate de constituirea şi plata Fondului de mediu, în cazul în care deţinătorii de deşeuri sunt persoane juridice: 1. La unitatea vânzătoare de deşeuri reciclabile (persoană juridică): a) Vânzarea deşeurilor către unitatea colectoare/valorificatoare, cu evidenţierea distinctă în factură a cotei de 3% reprezentând fondul de mediu: 4111 “Clienţi”
=
% 703 “Venituri din vânzarea produselor reziduale” 4427 “TVA colectată”
- total factură, inclusiv TVA - valoarea deşeurilor vândute (inclusiv cota de 3% - Fond de mediu) TVA aferentă
b) Încasarea facturii, mai puţin a cotei din veniturile realizate de unitatea deţinătoare reprezentând suma necesară constituirii fondului pentru mediu, potrivit legii. Diferenţa dintre valoarea totală a facturii şi cota reţinută prin stopaj la sursă de către unitatea colectoare/valorificatoare se înregistrează la cheltuieli, articol contabil: %
=
4111 „Clienţi”
- total factură, inclusiv TVA - valoarea facturii emise, mai puţin cota de 3% - Fond de mediu
512 „Conturi curente la bănci”
- cota de 3% - Fond de mediu, reţinută de colector/ valorificator
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate”
2. La unitatea colectoare/valorificatoare de deşeuri reciclabile: a) Achiziţionarea deşeurilor de la unitatea deţinătoare, pe baza facturii primite de la aceasta: %
=
401 „Furnizori”
3xx „Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie” 4426 „TVA deductibilă”
- total factură, inclusiv TVA - valoarea deşeurilor achiziţionate - TVA aferentă
b) Constituirea fondului pentru mediu, cota acestuia reţinându-se prin stopaj la sursă: 401 „Furnizori”
=
447 „Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate” / analitic
- evidenţierea datoriei reprezentând cota de 3% - Fond de mediu
distinct „Fond de mediu” c) Achitarea facturii emise de unitatea deţinătoare (vânzătoare) de deşeuri, mai puţin cota de 3% Fond de mediu: 401 „Furnizori”
=
512 „Conturi curente la bănci”
d) Vărsarea la Fondul de mediu, a cotei reţinute de unitatea colectoare/valorificatoare: 447 „Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate” / analitic distinct „Fond de mediu”
=
512 „Conturi curente la bănci”
II. Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor aferente constituirii Fondului de mediu, în cazul în care deţinătorii de deşeuri sunt persoane fizice: a) Achiziţionarea deşeurilor de la persoana fizica deţinătoare (vanzatoare), pe bază de borderou de achiziţie: 3xx „Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie”
=
462 „Creditori diverşi”/ analitic distinct „Persoane fizice”
b) Achitarea în numerar a sumelor cuvenite persoanei fizice şi reţinerea cotei de 3%- Fond de mediu: 462 „Creditori diverşi”/ analitic distinct „Persoane fizice”
=
% 531 „Casa” 447 „Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate” / analitic distinct „Fond de mediu”
- valoarea deşeurilor achiziţionate - valoarea deşeurilor achiziţionate, mai puţin cota de 3% - evidenţierea datoriei de 3% reprezentând Fondul de mediu