Kati Mattinen
Henkilökunta edut käytännönläheisesti
Kati Mattinen
Henkilökuntaedut käytännönläheisesti
Kauppakamari
Ulkoasu
Heljä Silvennoinen
Taitto NotePad Kansi
Heljä Silvennoinen
Kannen kuvat
iStock ja Shutterstock
© Helsingin Kamari Oy ja Kati Mattinen ISBN 978-952-246-567-2 4., uudistettu painos Meedia Zone OÜ, Viro 2019
Sisällys
Lyhenteet.................................................................................................................7 1 Johdanto....................................................................................................... 9 2
Luontoisedut henkilöverotuksessa.......................................................10 2.1 Luontoisetujen arvostaminen
10
2.2 Asuntoetu
11
2.2.1 Asuntoedun muodostuminen
11
2.2.2 Asuntoedun arvostaminen
12
2.2.3 Asuntoetu poissaolotilanteessa ja työsuhteen päättyessä 15 2.2.4 Työsuhdeasunto
16
2.2.5 Autotallietu
18
2.3 Ravintoetu
18
2.3.1 Työntekijöiden ruokailun järjestäminen
18
2.3.2 Tavanomainen ravintoetu
19
2.3.3 Lounasseteli, muu ruokailulipuke tai kohdennettu maksuväline 20 2.3.4 Kahvietu tai vastaava 2.4 Täysihoitoetu
22
2.5 Autoetu
23
2.5.1 Autoedun muodostuminen
23
2.5.2 Autoedun arvo
24
2.5.3 Kuljettajaetu
28
2.5.4 Autoetu ja kilometrikorvaukset
3
22
28
2.6 Puhelinetu
29
2.7 Käyvän arvon soveltaminen
30
Luontoisedut työoikeuden ja palkanlaskennan kannalta................ 32 3.1 Luontoisedusta sopiminen ja muutokset
32
3.1.1 Luontoisetu palkan osana
32
3.1.2 Rajoitukset
32
3.1.3 Luontoisedun muutokset
33
3.2 Poissaolotilanteet
36
3.2.1 Palkallinen poissaolo
36
3.2.2 Palkaton poissaolo
37
3.3 Luontoisedut vuosilomapalkassa ja lomakorvauksessa
39
3.4 Ulkomaantyöskentely
4
40
3.4.1 Työsuhteen ehdot
40
3.4.2 Ulkomaantyöskentely ja kuuden kuukauden sääntö
41
3.4.3 Erityisasiantuntija
41
3.5 Luontoisetu ja ennakonpidätys
41
3.6 Luontoisetujen ilmoittaminen tulorekisteriin
43
3.7 Luontoisedut palkan ulosmittauksessa ja kuittauksesta
43
3.8 Luontoisedun huomioon ottaminen tietyissä tilanteissa
45
Verovapaat henkilökuntaedut............................................................... 46 4.1 Yleistä verovapaista henkilökuntaeduista
46
4.2 Sivukulut
48
4.2.1 Työeläkemaksu
48
4.2.2 Työnantajan sairausvakuutusmaksu
48
4.3 Terveydenhuolto
49
4.3.1 Työterveyshuollon järjestäminen
49
4.3.2 Tavanomainen ja kohtuullinen terveydenhuolto
53
4.3.3 Sairaanhoitovakuutus
55
4.3.4 Työterveyshuolto tuotannollisin ja taloudellisin perustein irtisanotulle
59
4.3.5 Silmälasit ja näyttöpäätelasit
59
4.4 Henkilökunta-alennus
60
4.5 Merkkipäivälahja tai muu vähäinen lahja
62
4.6 Virkistys- ja harrastustoiminta
68
4.6.1 Työnantajan järjestämä virkistys- ja harrastustoiminta 69 4.6.2 Työntekijän omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta 71 4.6.3 Yrittäjän virkistys- ja harrastustoiminta
5
74
4.7 Yhteiskuljetus
74
4.8 Vapaa- ja alennusliput
75
4.9 Työsuhdematkalippu
77
4.10 Sairaan lapsen hoitoetu
79
4.11 Tietoliikenneyhteys
80
Henkilökuntaedut työoikeudellisesta näkökulmasta........................ 82 5.1 Tasapuolinen kohtelu
82
5.1.1 Työsopimuslain velvoitteet
82
5.1.2 Tasa-arvolain ja yhdenvertaisuuslain syrjintäkiellot
87
5.1.3 Liikkeenluovutus
88
5.1.4 Vuokratyöntekijät
89
5.2 Henkilökuntaedut poissaolotilanteissa
90
5.3 Etujen muuttaminen ja poistaminen
90
6
5.4 Henkilökuntaetujen väärinkäyttötilanteet
92
5.5 Yhteistoimintalain mukaiset sopimukset
93
5.5.1 Työsäännöt
94
5.5.2 Työsuhdeasunnot
95
5.5.3 Sosiaalitilat, päivähoito ja työpaikkaruokailu
95
5.5.4 Harrastustoiminta
96
5.6 Asiakirjojen säilytysaikoja
96
Muita työsuhteeseen liittyviä tuloja..................................................... 98 6.1 Henkilöstörahasto 6.1.1 Perustaminen ja jäsenyys
98 98
6.1.2 Yhteistoimintamenettely
98
6.1.3 Henkilöstörahastoerä
99
6.1.4 Rahasto-osuuden nostaminen
99
6.1.5 Verot ja sivukulut
100
6.2 Työsuhdelaina
101
6.3 Osakeanti
101
6.4 Työsuhdeoptio
102
6.4.1 Työsuhdeoption käyttäminen ja edun arvo
102
6.4.2 Työsuhdeoption perusteella hankitun osakkeen myynti 103 6.4.3 Ennakkoperintä
103
6.4.4 Osakepalkkiot ja osakesidonnaiset palkkiot
104
6.4.5 Ulkomaantyö
104
6.5 Vakuutukset 6.5.1 Eläkevakuutukset
7
106 106
6.5.2 Säästöhenkivakuutus
111
6.5.3 Riskihenkilövakuutukset
112
Työstä aiheutuneiden kustannusten korvaaminen.........................113 7.1 Koulutus
113
7.1.1 Koulutusmenojen verokohtelu
113
7.1.2 Työllistymistä edistävä koulutus ja valmennus irtisanotulle työntekijälle
117
7.1.3 Vähimmäispalveluaikaa koskeva sopimus
118
7.2 Työvaatteet
118
7.3 Työmatkoihin liittyvät kustannukset
120
7.3.1 Työmatkakustannusten korvaukset
120
7.3.2 Bonuspisteet
126
7.3.3 Passi ja viisumi
127
7.3.4 Työmatka vai virkistysmatka
127
7.4 Muuttokustannukset
130
7.5 Lehdet
131
Liite 1 Verohallinnon päätös luontoiseduista 2019................................. 132