Диссертация Уварова-Патенко Н.В. by Narxoz University

Каспийский общественный университет

УДК 336.1

На правах рукописи

УВАРОВА-ПАТЕНКО НАТАЛЬЯ ВИТАЛЬЕВНА

Государственные финансы Республики Казахстан: вопросы теории и практики 6D050900 – Финансы Диссертация на соискание степени доктора философии (PhD)

Научные консультанты д.э.н., профессор Челекбай А.Д. Доктор PhD Jarosław Józef Marczak

Республика Казахстан Алматы, 2017

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................. 5 1 ФИНАНСОВАЯ ФУНКЦИЯ ГОСУДАРСТВА КАК ОСНОВА ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ....................... 1.1 Финансовая функция государства и ее концептуальная модель........ 1.2 Формирование государственных финансов – главное предназначение финансовой функции государства........................................... 1.3 Финансовая политика – направляющий вектор финансовой функции государства в социально-экономической сфере................................. 1.4 Финансовая инфраструктура – организационная составляющая реализации функции государства в сфере финансов........................................ 2 МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ ‒ ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ФОРМА РЕАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА............................................ 2.1 Содержание и структура механизма функционирования государственных финансов.................................................................................. 2.2 Государственное планирование ‒ консолидирующий компонент бюджетного процесса........................................................................................... 2.3 Моделирование и его возможности в формировании и исполнении государственного бюджета.................................................................................. 2.4 Государственный аудит и финансовый контроль в механизме функционирования государственных финансов................................................ 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ В КОНТЕКСТЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОЛГОВРЕМЕННОЙ СТАБИЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА............................................................................ 3.1 Обеспечение мобильности государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности................................................................ 3.2 Мониторинг организационных рисков и их снижение в государственном финансовом секторе................................................................ 3.3 Повышение результативности исполнения государственного бюджета с использованием современных методов моделирования................ 3.4 Модернизация нормативной базы государственных финансов на основе международных стандартов....................................................................

10 10 20 25 32

43 43 52 59 80

91 91 100 110 117

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................... 127 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.............................. 132 ПРИЛОЖЕНИЕ.......................................................................................... 144 2

НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ В настоящей диссертации использованы ссылки на следующие нормативные документы: Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)». Закон Республики Казахстан от 31 октября 2015 года № 379-V ЗРК «О государственно-частном партнерстве». Закон Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года № 392-V ЗРК О государственном аудите и финансовом контроле. Указ Президента Республики Казахстан от 18 июня 2009 года № 827 «О Системе государственного планирования в Республике Казахстан». Указ Президента Республики Казахстан от 26 июня 2013 года № 590 «Об утверждении Концепции новой бюджетной политики Республики Казахстан». Постановление Правительства Республики Казахстан от 2 августа 2013 года № 765 «О проекте Указа Президента Республики Казахстан «О Концепции совершенствования Системы государственного планирования, ориентированной на результаты». Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 августа 2014 года № 954 «Об утверждении Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан до 2030 года».

ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ БД МФЦА ОЭСР РФЦА Счетный комитет UML

База данных Международный финансовый центр «Астана» Организация Экономического Сотрудничества и Развития Региональный финансовый центр города Алматы Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета Unified Modeling Language

ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы исследования. В Стратегии «Казахстан-2050» определены задачи и приоритетные направления развития общества и государства на основе всеобъемлющего экономического прагматизма и обновленной социальной политики; совершенствования системы государственного планирования и прогнозирования; создания комплексной системы государственного аудита на основе передового мирового опыта; внедрения многоуровневой системы антикризисного реагирования [1]. С позиции новых задач, стоящих перед республикой в рамках стратегических планов социально-экономического развития, определены концептуальные подходы к формированию и реализации новой бюджетной политики [2], а также развитию финансового сектора республики в целом до 2030 года [3]. В теории финансов наблюдается недостаточная проработанность вопросов сущности и природы финансовой функции государства, функциональной структуры государственных финансов; использования возможностей методов моделирования государственного бюджета, ориентированного на результаты; преодоления организационных рисков и устранения их причин в работе финансовых органов; мобильности финансовой функции государства в условиях мировой финансовой нестабильности. В связи с внедрением новых подходов к бюджетной политике, направленных на снижение нагрузки на бюджет и пересмотром системы расходов возникла настоятельная необходимость в обновлении нормативной базы государственных финансов. Все это предопределило выбор темы диссертационного исследования. Следует отметить, что государственные финансы являются одним из ключевых объектов исследования в финансовой науке. Имеются в виду актуальные проблемы эффективности функционирования финансовой системы республики, рационального использования финансовых ресурсов государства; повышения результативности формирования и исполнения государственного бюджета. Все эти вопросы всегда привлекали и продолжают привлекать внимание отечественных ученых. Фундаментальный вклад в изучение проблем теории и практики государственных финансов внесли казахстанские ученые – А.А. Адамбекова, С.С. Арыстанбаева, У.Б. Баймуратов, Ж.М. Елубаева, Р.М. Жунусова, С.Ж. Интыкбаева, П.Б. Исахова, В.Д. Мельников, С.М. Омирбаев, Р.С. Парманова, А.Д. Челекбай и многие другие. Настоящее исследование основывается также на общетеоретических положениях известных российских ученых – С.В. Барулина, Е.И. Кузнецовой, Н.В. Крашенниковой, В.Н. Незамайкина, Р.М. Нижегородцева, А.В. Сергеевой, Н.Д. Шимширта, И.Л. Юрзиновой и многих других. В то же время следует отметить, что далеко не все вопросы функционирования государственных финансов получили свое решение в финансовой науке. Достаточно сказать, что многие вопросы финансовой функции государства, ее организационных форм и методологических подходов к реализации, механизма функционирования государственных финансов до сих 5

пор являются дискуссионными [4, с.318; 5, с.148; 6, с.282; 7, с.27; и др.]. В настоящем диссертационном исследовании анализу подвергались те вопросы теории финансов и государственной практики, которые еще недостаточно изучены либо не получили своего решения в научной литературе. В качестве гипотезы было выдвинуто мнение о том, что содержание и суть государственных финансов проявляются в единстве задач и направлений реализации финансовой функции государства и эффективность функционирования государственных финансов может быть достигнута через понимание роли финансовой функции государства в развитии общества. Объектом диссертационного исследования является финансовая функция государства как основа формирования государственных финансов. Предметом исследования являются государственные финансы, выражающие главное направление в содержании финансовой функции государства, то есть экономические отношения, связанные с функционированием государственных финансов. Цель настоящего исследования – раскрыть механизм функционирования государственных финансов и определить пути обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства. Задачи исследования 1 Систематизировать все элементы финансовой функции государства в единую концептуальную модель; 2 Раскрыть механизм функционирования государственных финансов; 3 Определить пути совершенствования механизма функционирования государственных финансов в контексте обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства. Методологическую основу исследования составляют общенаучные и специальные методы познания. Общенаучная методология включает учет объективных условий и субъективных факторов формирования и развития государственных финансов и организации бюджетного процесса; причинноследственных связей и отношений в финансовом секторе республики. В процессе исследования реализованы функциональный и системный подходы. Наряду с этим в диссертации широко использовались специальные методы исследования: нормативный, сравнительный, теоретический анализ и обобщение, эконометрический «инструментарий». При формировании государственного бюджета в диссертации использовались методы моделирования и инструменты от выбранных платформ. Исследование основывалось на двух программах: «Gretl» и «R». Программа «Gretl» применялась при проведении стандартных расчетов (регрессия, корреляция и др.), а программа «R» применялась в тех случаях, когда нужный метод отсутствовал в «Gretl». Для работы в этой среде использовался объектно-ориентированный язык «R» (откуда и пошло название самой программы). Для облегчения эксплуатации в исследовании использовался интерфейс «R Studio». Эмпирической базой исследования явились материалы обобщения 6

аналитических и статистических данных и обзоров, полученных из электронных источников и периодической печати, а также собственные материалы анализа республиканского бюджета за период с 2001 по 2016 годы. Результаты исследования 1 Раскрыты качественные признаки финансовой функции государства и предложено авторское видение ее содержания. 2 Раскрыт механизм функционирования государственных финансов как организационной формы реализации финансовой функции государства; 3 Предложены конкретные пути совершенствования механизма функционирования государственных финансов в контексте обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства. Научная новизна результатов исследования. Результаты диссертационного исследования обладают следующими признаками научной новизны: 1 Дана авторская трактовка финансовой функции государства и ее концептуальная модель; 2 Предложен авторский вариант механизма функционирования государственных финансов как организационной формы реализации финансовой функции государства; 3 Предложен авторский вариант совершенствования механизма функционирования государственных финансов с целью обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства, включающий: достижение мобильности функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности; постоянное проведение мониторинга организационных рисков с целью снижения организационных рассогласований в работе финансовых органов; применение современных методов моделирования с целью повышения результативности исполнения государственного бюджета (корреляционный анализ связи государственного бюджета и показателей социальноэкономического развития республики, метод наименьших квадратов (МНК), методы добычи данных (Data mining), в том числе метод LASSO (least absolute shrinkage and selection operator); модернизацию нормативной базы государственных финансов на основе международных стандартов (полное и качественное обновление финансового права, принятие отраслевой программы модернизации финансового законодательства, проведение его полной систематизации, установление ясных гарантий безопасности финансовой деятельности иностранных инвесторов в республике). Положения, выносимые на защиту 1 Финансовая функция государства как основа формирования государственных финансов. Данное положение подтверждается первым результатом исследования. Как фундаментальное понятие финансовая функция государства охватывает все элементы организации и функционирования государственных финансов; олицетворяет собой государственные начала в 7

организации всей финансовой системы республики. На высшем уровне абстрагирования финансовая функция государства «порождает» и проявляет себя в государственных финансах, финансовой политике и финансовой инфраструктуре. На практическом уровне формируется механизм функционирования государственных финансов как организационной формы реализации финансовой функции государства. На этом уровне концептуальная модель охватывает совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих между собой компонентов, обеспечивающих полноценное функционирование государственных финансов: а) управленческий ресурс государства (финансовые органы); б) условия, обеспечивающие функционирование государственных финансов (кадровое, информационное и телекоммуникационное обеспечение); в) финансовая политика и ее преломление в сфере бюджетного процесса; г) государственное планирование, моделирование, государственный аудит и финансовый контроль как неотъемлемые компоненты бюджетного процесса, инструменты реализации финансовой функции государства. 2 Пути совершенствования механизма функционирования государственных финансов в контексте обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства. Предложены конкретные пути совершенствования механизма функционирования государственных финансов: - обеспечение мобильности функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности на основе авторского варианта антикризисного механизма; - проведение постоянного мониторинга организационных рисков с целью устранения организационных рассогласований в работе финансовых органов. Административную реформу предлагается проводить в соответствии с программой модернизации государственного аппарата и научно обоснованной функциональной структурой управления; четкого разграничения функций финансовых органов, повышения статуса Министерства финансов РК как системообразующего и консолидирующего органа управления государственными финансами с усилением его организационных форм управления (распорядительно-регулирующей, координационноисполнительной и контрольно-оценочной); повышение результативности государственного бюджета с использованием современных методов моделирования; - модернизация нормативной базы государственных финансов на основе международных стандартов. Обосновано предложение о необходимости полного и качественного обновления финансового права, выражающего единство содержания и правовой формы финансов, принятия отраслевой программы модернизации финансового законодательства, проведения его полной систематизации, установления ясных гарантий безопасности финансовой деятельности иностранных инвесторов в республике. Теоретическая значимость исследования. Результаты исследования 8

имеют направленность, прежде всего, на развитие теории финансов, а также могут стать основой для дальнейшей научно-исследовательской работы по проблемам функционирования государственных финансов, совершенствованию финансовой функции государства. Практическая значимость исследования. Выводы и рекомендации предназначены для использования в практической деятельности уполномоченных органов в части совершенствования функционирования государственных финансов, моделирования показателей государственного бюджета, уточнения компетенции финансовых органов и обновления нормативной базы финансовой функции государства. Апробация результатов исследования. Материалы исследования представлены в Комитет по финансам и бюджету Мажилиса Парламента Республики Казахстан, Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, Департамент государственных доходов по городу Алматы и Управление финансов города Алматы. Получены письменные подтверждения о принятии материалов исследования к рассмотрению и последующему внедрению в практику в виде отзывов и двух актов внедрения. Имеются также два акта внедрения материалов исследования в учебный процесс Каспийского общественного университета и Евразийской юридической академии имени Д.А. Кунаева (г. Алматы).

1 ФИНАНСОВАЯ ФУНКЦИЯ ГОСУДАРСТВА КАК ОСНОВА ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ 1.1 Финансовая функция государства и ее концептуальная модель Рассмотрение вопросов теории и практики государственных финансов непременно связано с анализом исходного понятия «финансовая функция государства». Данное понятие введено в научный оборот с целью выявления качественных особенностей деятельности государства в финансовой сфере. Поскольку финансовая функция государства имеет строго определенный смысл, то для понятийного аппарата финансовой науки и государственной практики дается авторская формулировка данного понятия. В литературе авторы обычно ограничиваются словосочетанием «финансовая деятельность государства» [8, с.5; 9, с.25], «финансовоэкономическая деятельность государства» [6, с.282] и т.п. Такой подход, на наш взгляд, нельзя признать корректным. В данном случае следует сделать оговорку о том, что не всякая деятельность государства является его функцией. В качестве примера можно привести вспомогательные виды деятельности, связанные с приобретением товарных ценностей (канцтовары, служебный автотранспорт и т.п.), необходимые для выполнения основной функции государственного органа. Это товарно-денежные отношения, где имеет место «двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая – в товарной» [10, с.10]. Такие отношения характеризуются юридическим равенством сторон. Функция (от лат. functio – совершение, исполнение) рассматривается как внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений [11, с.719]. В финансовой науке данное понятие наполняется своими качественными особенностями и имеет различные смысловые оттенки. В литературе раскрываются функции финансов [12, с.26], функции денег [13, с.29], функции финансовых органов и т.д. Качественные особенности финансовой функции государства определяются его сущностью и социальным назначением, методами и специфическими формами деятельности, структурой общественных отношений. Финансовая функция государства наполняется своим содержанием и административно-процедурными особенностями ее реализации [14, с.88]. В функциональной структуре государства финансовая функция выступает самостоятельным направлением его деятельности, занимает особое место. Это объясняется тем, что финансовая функция государства является объективно необходимым направлением его деятельности, без которого оно не может существовать. Не случайно налогообложение, сбор налогов, займов и прочих платежей выступают одним из признаков характеристики государства. Анализ истории развития государства свидетельствует о том, что налоги всегда были основным источником пополнения его казны [15, с.100]. За счет налогов и иных платежей содержится государственный аппарат и выполнение функций государства. В современных государствах виды и порядок взимания налогов 10

обычно закрепляется в законах, а уплата налогов возведена в ранг конституционного долга или обязанности граждан. В Конституции Республики Казахстан (ст. 35) сказано, что «уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого» [16]. На рисунке 1 представлены функциональные взаимосвязи государства и его финансовой функции с основными сферами общественной системы:

Рисунок 1 ‒ Взаимосвязи государства и его функций с основными сферами общественной системы Следует отметить, что законотворческая, административноуправленческая, правоохранительная и финансовая функции ‒ это те объективно необходимые направления деятельности (функции), которые может выполнять только государство. Что касается общественной системы как объекта государственного управления, то она на схеме представлена экономической и социальной сферой. В общественной системе реализуются функции государства, в том числе финансовая функция; сложились отрасли экономики и отрасли социальной сферы. Все это отражается на «проектировании» организационной структуры государственного управления, формировании государственных органов, определении их функций и полномочий. Финансовая функция государства характеризуется своим предметом деятельности, отличающимся от других качественными признаками. Имеется в виду специфическая деятельность по формированию государственных финансов, финансовой политики и финансовой инфраструктуры страны. В предметной плоскости финансовая функция государства охватывает, прежде 11

всего, формирование, сохранение, распределение и организацию целевого использования государственных денежных средств (фондов). Иначе говоря, финансовая функция государства выражает экономическую сущность финансов и синхронизируется с поэтапным «движением» финансов [17, с.60]. Следует отметить, что финансовая функция государства относится к публичной сфере и реализуется в результате целенаправленной деятельности государственных органов общей и специальной компетенции. Формирование единой финансовой инфраструктуры страны обусловлено тем обстоятельством, что государство является ведущим субъектом социального управления, оказывает влияние на все стороны жизни общества. Это выражается в целенаправленном, организующем и регулирующем воздействии со стороны государства на общественные процессы в интересах всего общества. Используя материальные, финансовые, организационные и иные ресурсы, государство способствует организации производства в соответствии с программными задачами социально-экономических реформ и политических преобразований в обществе. С учетом сказанного можно констатировать, что к исключительной монополии государства относится формирование финансовой системы страны, введение национальной валюты, установление статуса и порядка функционирования банков и других финансовых учреждений, правил осуществления наличных и безналичных расчетов и т.д. Иначе говоря, государство устанавливает такую денежную инфраструктуру и финансовую систему в целом, которая соответствует его конкретно-историческим задачам, а финансовая функция государства выступает в качестве особого механизма управляющего воздействия на социально-экономические процессы [18, с.53]. Как известно, государство само не производит материальные и духовные блага, то есть деятельность государственного аппарата в экономическом смысле не является производственной. В то же время государство является активным субъектом экономики. Государственное управление направлено, прежде всего, на создание организационных и правовых условий для развития всех сфер жизнедеятельности общества. Это касается также квазигосударственного сектора (национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании и др.), где имеет место непосредственное участие государства в развитии ведущих отраслей экономики. Однако в этом случае государство не становится хозяйствующим субъектом, поскольку оно выступает лишь учредителем квазигосударственных структур. В данном случае мы наблюдаем одну из форм децентрализации финансовой функции государства. Особая ситуация складывается с порядком формирования государственных финансов. Обеспечение работы государственного аппарата и выполнение общественных функций государства осуществляется за счет денежных средств, поступающих из сферы материального производства путем принудительного их отчуждения (в частности, посредством тех же налогов и обязательных платежей) в установленном законом порядке. Это объясняется 12

тем, что государство в процессе управляющего воздействия на общественные отношения обладает исключительным правом применения в случаях необходимости легитимных способов принуждения [19, с.646]. Полученные из различных источников денежные средства становятся собственностью государства, распределяются по определенным фондам, расходуются в соответствии с целевым назначением этих фондов и порядком их использования. Иначе говоря, финансовая функция государства проявляет себя как в формировании государственных финансов, так и организации целевого использования государственных денежных средств (фондов). В теорию и государственную практику прочно вошло понятие «государственная услуга». Это новое понятие появилось в ходе проведения административной реформы, процесса модернизации государственного управления в республике. Вполне естественно, что в теории финансов и управленческой практике возникли трудности в разграничении понятий «государственная функция» и «государственная услуга». Имеется ли между ними различие либо они совпадают по своему содержанию? В связи с проблемой функциональной структуры государства вопрос о соотношении указанных понятий приобретает концептуальное значение. Следует сразу же сказать, что понятия «государственная функция» и «государственная услуга» неоднозначны, а потому имеют самостоятельное значение в понятийном аппарате. В Конституции РК (п. 1 ст. 49; подп. 10) ст. 66; подп. 5) ст. 67) термин «функция» применяется только к государственным органам. Основной закон не содержит дефиниции «государственная услуга». Согласно официальной трактовке государственная услуга есть одна из форм реализации отдельных государственных функций, осуществляемых в индивидуальном порядке по обращению услугополучателей, направленных на предоставление им соответствующих материальных или нематериальных благ [20]. Строго говоря, понятие «услуга» является частно-правовой категорией, в своей основе имеет имущественный либо неимущественный характер и юридическое равенство сторон, а потому относится к частно-правовой сфере. Как указывалось, получателями государственных услуг являются физические и юридические лица (за исключением государственных органов), по обращению которых предоставляются соответствующие услуги. Что касается государственных органов, то они относятся к субъектам публично-правовой сферы, субъектам властных полномочий. Это означает, что функции государственных органов реализуются в соответствии с их компетенцией, по своей природе носят публично-правовой характер, распространяют свое действие на неограниченное число объектов воздействия, проявляют себя в условиях юридического неравенства сторон, имеют потенциальную возможность применения в необходимых случаях государственного принуждения. В то же время можно признать, что имеет место сочетание государственной услуги с удовлетворением публичного интереса в широком 13

смысле. Это вытекает из социальной роли государства, определяющей роли общественных интересов по отношению к целям, субъектам и другим компонентам механизма управления. Поэтому логично рассматривать оказание государственных услуг населению в аспекте публичного интереса, общественной потребности в удовлетворении граждан и организаций в тех или иных материальных и духовных благах. С этой целью государством определены реестр государственных услуг, регламент государственной услуги, стандарт государственной услуги и другие регламентирующие документы. Плата за услуги поступает в распоряжение государства. Финансовая функция государства является фундаментальной основой государственных финансов, олицетворяет собой государственные начала в финансовой системе страны, имеет свою концептуальную модель, сложную по структуре и содержанию. Теоретическое значение концептуальной модели состоит в том, что в ней систематизированы все элементы финансовой функции государства, и в этом качестве может быть составной частью теории финансов. Концептуальная модель финансовой функции государства играет и практическую роль. В частности, в каком бы звене финансовой системы страны не происходили преобразования, это неизбежно оказывает влияние на всю финансовую систему. Поэтому в случае реорганизации следует учитывать ее последствия для других сегментов финансовой системы. Финансовая функция государства в реальной жизненной практике не проявляет себя исключительно в «чистом» виде. Это объясняется тем, что административной реформой в республике предусматривается поэтапный процесс децентрализации государственного управления, в том числе в финансовом секторе. В этом аспекте необходимо обратить внимание на взаимосвязь и различные формы взаимодействия государственных финансов с денежными ресурсами негосударственных хозяйствующих субъектов. Нельзя не учитывать потенциальные возможности частного сектора в решении социально-экономических задач государства и общества, социальную ответственность бизнеса. В данном случае уместно обратиться к понятийному аппарату финансовой науки, где имеется ключевое понятие «финансовая система» как совокупность взаимосвязанных элементов: финансовые органы, государственные финансы, корпоративные финансы, финансовые отношения, образующих в своем единстве определенную целостность, органическое единство. В простейшем варианте финансовую систему можно представить в следующем виде:

Рисунок 2 ‒ Финансовая система и ее элементы Примечание ‒ составлено автором Своеобразие децентрализации финансовой функции государства в данном случае состоит в том, что государственные и корпоративные финансы в своей совокупности составляют взаимосвязанную финансовую инфраструктуру, обеспечивающую целенаправленное развитие финансовой системы республики, регулирование финансовых отношений, формирование механизма государственно-частного партнерства. При этом следует отметить их общую конституционную основу, базирующуюся на общности целей и задач, вытекающих из сущности и природы общественного развития. В Конституции РК (п. 2 ст. 1) сформулированы основополагающие принципы деятельности Республики Казахстан, в частности, экономическое развитие на благо всего народа; в республике признается и равным образом защищается государственная и частная собственность. В то же время следует отметить очевидное различие между государственными финансами и корпоративными финансами. Государство как главный субъект социального управления обладает рядом присущих только ему характерных признаков. В системе общественных связей государство признается в качестве единственной и универсальной организации политической власти в обществе, которая охватывает все население страны в пределах своей территории. Государство практически организует развитие отраслей экономики, социальной сферы и административно-политического строительства в масштабе страны. В связи с этим оно выполняет наибольший и сложный объем функций управления в обществе. Соответственно государственные финансы занимают ключевое положение в реализации задач и 15

функций государства. Таким свойством не обладает ни один хозяйствующий субъект, какими бы денежными ресурсами по своему размеру он не обладал. Важно выделить социальную роль государства как института для достижения оптимального соотношения публичных и частных интересов. Деятельность государства связана, прежде всего, с объективной необходимостью выполнения так называемых «общих дел», вытекающих из природы всякого общества [21, с.422]. Речь идет о необходимости выполнения таких общих дел, в которых нуждается все общество (оборона страны, борьба со стихийными бедствиями, международные связи и т.д.). Объединяя население, проживающее на определенной территории, государство в силу этого призвано выражать общие для всех интересы и принимать соответствующие меры к удовлетворению общественных потребностей. Зарубежная практика показывает, что преимущественную роль играют меры государственного регулирования в экономической сфере. В то же время развитие рыночных отношений гармонически сочетается с созданием условий для конкуренции между производителями и частной предпринимательской инициативой. За период независимости Казахстана также сложились определенные формы взаимодействия государства и бизнеса по общим предметам их деятельности. Регулирующая роль государства и степень его вмешательства в экономическую сферу обусловлены исключительно переходным периодом развития экономики и состояния рыночного пространства. Поэтому в качестве национальной концепции принято положение об ограниченном вмешательстве государства в экономику. В этом случае государство становится «гарантом» свободной экономики. Теперь роль государства состоит в том, чтобы «установить рыночные правила и затем обеспечить их соблюдение, действуя справедливо и беспристрастно» [22]. Это означает, что государственным органам запрещается вмешательство в экономическую деятельность хозяйствующих субъектов [14, с.90]. На финансовую функцию государства оказывает непосредственное влияние двойственный характер самого государства. С одной стороны, государство имеет социально-политическую природу, а потому оказывает активное влияние на финансовую систему в целом, формирует финансовую политику, а с другой, ‒ государство, его практическая деятельность имеет организующую сущность, наполняется организационным содержанием, есть организаторская работа по развитию финансового сектора страны. На этой базе формируется финансовая инфраструктура. С учетом сказанного в концептуальной модели финансовой функции государства можно выделить следующие уровни ее характеристики. На высшем уровне абстрагирования финансовая функция государства «порождает» и проявляет себя в государственных финансах, финансовой политике и финансовой инфраструктуре. В своей совокупности они составляет суть и содержание финансовой функции государства как единого и сложного понятия. Следующий уровень концептуальной модели связан с формированием механизма функционирования государственных финансов как организационной 16

формы реализации финансовой функции государства. На этом уровне финансовая функция государства переходит в плоскость ее практической реализации путем формирования совокупности взаимосвязанных и взаимодействующих между собой компонентов, обеспечивающих функционирование государственных финансов (см., пожалуйста, Главу 2 диссертации). Финансовая функция государства реализуется государственным аппаратом и, прежде всего, его специализированными финансовыми органами. Именно в финансовых органах происходит «соединение» финансовой функции государства и конкретных организационных форм ее реализации. На рисунке 3 это можно представить в следующем виде:

Рисунок 3 ‒ Финансовая функция государства и ее организационные формы реализации Примечание ‒ составлено автором [23, с.129] В отличие от финансовой функции государства функции финансовых органов имеют ограниченную сферу действия. Каждый уполномоченный орган (Министерство финансов, Национальный Банк Казахстана, Счетный комитет и др.) имеет свои, конкретные функции. По масштабу воздействия функции уполномоченного органа распространяются лишь на определенные, установленные для него, сферы финансовых отношений. Наконец, функции финансового органа определяются его официальным статусом и в этом качестве выступают «юридической констатацией» возможностей применения организационных форм воздействия на определенную группу финансовых отношений. Если финансовая функция государства связана с решением вопросов о том, какие цели и задачи достигаются в процессе функционирования государственных финансов, то функции финансовых 17

органов отвечают на другой вопрос – кто осуществляет эти функции и в каком объеме. Наряду с этим функции финансовых органов следует рассматривать с точки зрения их «выхода» на подведомственные финансовые объекты (потребителей финансовых ресурсов) с целью достижения определенных финансовых результатов. В этом аспекте функция финансового органа имеет сложный состав: предмет воздействия, организационные формы воздействия и направленность воздействия. Предмет воздействия есть участок финансовой сферы, где происходит «контакт» финансового органа с подведомственными объектами, потребителями финансовых ресурсов. Определение предмета воздействия (видов финансовых услуг) оказывает непосредственное влияние на организацию работы финансового органа и соответственно на результат его деятельности. На уровне финансового органа функции наполняются конкретным содержанием. Организационные формы воздействия – это способы осуществления функций финансового органа в зависимости от цели и предмета деятельности, масштаба и характера производства подведомственных организаций. В государственной практике сложились и нормативно закреплены определенные организационные формы воздействия финансового органа на подведомственные объекты (организует, разрабатывает, обеспечивает, утверждает, осуществляет, координирует, регламентирует и т.д.). Организационные формы воздействия на подведомственные объекты непременно «соединены» с предметом деятельности финансового органа и фиксируются в его уставном документе. Направленность воздействия позволяет установить участников финансовых отношений (администраторы бюджетных программ, физические и юридические лица как потребители финансовых ресурсов) [24, с.116]. Наконец, совершенствование механизма функционирования государственных финансов связано с обеспечением устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства и подробно рассматривается в главе 3 диссертации. На схеме представлены факторы, позитивно влияющие на реализацию финансовой функции государства:

Рисунок 4 ‒ Пути совершенствования механизма функционирования государственных финансов Примечание ‒ составлено автором Наконец, финансовая функция государства осуществляется только в правовой форме. В процессе реализации финансовой функции государства возникают многочисленные финансовые отношения, которые непременно регулируются нормами финансового права. В данном случае речь идет о механизме правового регулирования финансовых отношений, включающего нормативно-правовую базу, финансовые правоотношения, акты исполнения взаимных обязательств субъектами финансовых отношений. Выделение финансового права в качестве самостоятельной отрасли публичного права обусловлено потребностью финансовой сферы в обеспечении ясного и полного урегулирования финансовых отношений, закреплении не только фундаментальных основ государственных финансов, но и развитии других сегментов финансового сектора. По своему предмету регулирования система финансового права должна строго синхронизироваться со сложившейся структурой финансовых отношений. Образно говоря, финансы и финансовое право – это две стороны одной и той же «медали», есть единство содержания и правовой формы финансов [25, с.16]. На современном этапе исторического развития республики государство призвано способствовать решению практических задач и достижению целей, поставленных в Стратегии «Казахстан-2050». Соответственно государство решает следующие задачи: формирование финансовой инфраструктуры и обеспечение ее полноценного функционирования в стране; повышение финансового сектора на качественно новый уровень развития, обеспечение его устойчивости и долговременной стабильности; стимулирование инвестиционной активности в экономической сфере; развитие государственночастного партнерства; обеспечение эффективности механизма регулирования финансовых отношений и государственного надзора за финансовым сектором. 19

Таким образом: 1 Финансовая функция государства есть типичное, объективно необходимое направление его деятельности по формированию, сохранению, распределению и организации расходования государственных денежных средств (фондов), определению финансовой политики и созданию финансовой инфраструктуры страны. Финансовая функция государства характеризуется своим предметом деятельности; относится к публичной сфере; направлена на удовлетворение общественных интересов и потребностей граждан и организаций в финансовых ресурсах; реализуется в результате целенаправленной деятельности финансовых органов; охватывает своим влиянием (регулированием) негосударственный финансовый сектор; облекается в правовую форму; 2 Систематизация всех элементов финансовой функции государства в единую концептуальную модель позволяет констатировать: а) на высшем уровне абстрагирования финансовая функция государства «порождает» и проявляет себя в государственных финансах, финансовой политике и финансовой инфраструктуре; б) на практическом уровне формируется механизм функционирования государственных финансов как организационной формы реализации финансовой функции государства; в) совершенствование механизма функционирования государственных финансов связано с поиском путей обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства (мобильность государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности, мониторинг организационных рисков и их снижение, использование современных методов моделирования государственного бюджета, модернизация нормативной базы государственных финансов). 1.2 Формирование государственных финансов – главное предназначение финансовой функции государства В научной литературе сложилось фундаментальное положение об определяющей роли объекта по отношению к целям, субъектам и принципам управления [26, с.112; 27, с.120]. Это означает приоритетность объекта по отношению к аппарату управления. Что касается государственных финансов, то они являются особым объектом управления, представляют главное звено механизма реализации финансовой функции государства. Финансовая политика и финансовая инфраструктура существуют постольку, поскольку существуют государственные финансы. В связи с этим логично рассмотреть качественные особенности государственных финансов, их экономическую сущность, структуру и правовую форму. Именно в этих особенностях следует искать причины построения и функционирования государственных финансов, установления компетенции финансовых органов, формирования целей и принципов управления государственными финансами в республике. Строго говоря, рассматривать государственные финансы как объект управляющего воздействия нельзя признать корректным. Дело в том, что в 20

специальной литературе понятия «финансы» и «финансовые отношения» нередко рассматриваются как идентичные [9, с.17]. Вряд ли с таким подходом можно согласиться. В самом общем понимании финансы выражают совокупность денежных средств, опосредованных в виде определенных фондов целевого назначения. Что касается финансовых отношений, то они возникают, изменяются и прекращаются при определенных условиях. В обобщенном виде имеются в виду экономические отношения, возникающие в процессе функционирования государственных финансов. Деятельность государства в этой области масштабна, имеет определенные сложности, а объем управленческих функций многообразен. В процессе управляющего воздействия возникают многочисленные общественные отношения, связанные по предмету регулирования с организацией сбора, сохранения, распределения и целевого использования государственных денежных фондов, с процессом финансирования отраслей экономики, социальной сферы и содержания самого государства. Качественная особенность финансовых отношений как объекта управляющего воздействия состоит в том, что здесь одной из сторон непременно является государство в лице его финансовых органов. В данном случае финансовые отношения приобретают свои специфические свойства, имея в виду потенциальные возможности государства, его органов активно влиять на финансовые отношения, прежде всего используя правовой механизм воздействия. Особое место занимают бюджетные отношения – многочисленная группа финансовых отношений, возникающих в бюджетном процессе и подвергаемых государственному нормированию (планирование, формирование и исполнение бюджета, ведению бухгалтерского учета и отчетности и др.) [28]. Бюджетные отношения взаимосвязаны с отношениями в области налогообложения и страхования. В государственных финансах можно выделить три уровня их характеристики: экономический, структурный и правовой. Комплексное исследование этих аспектов позволяет получить целостное представление о государственных финансах, их социально-экономической природе, структуре, сфере управленческих взаимосвязей и правовой формы функционирования. Финансы являются, прежде всего, экономической категорией. Функциональное назначение финансов в воспроизводственном процессе дается описание в специальной литературе [12, с.560; 7, с.632; 29, с.59-67; 5, с.40; 30, с.77-88]. При этом отмечается, что государственные финансы основываются на распределительной концепции, предусматривающей выполнение распределительной и контрольной функции. С точки зрения экономической сущности государственных финансов речь идет о денежных отношениях, возникающих в связи с созданием, распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и определенной части национального богатства, концентрацией финансовых ресурсов для последующего использования их на нужды государства. В этом качестве финансы выступают 21

важнейшим инструментом государственного регулирования социальноэкономических процессов, обеспечения выполнения государством его общественных функций и решения конкретно-исторических задач. Структура и содержание государственных финансов получили подробное описание в специальной литературе [4, с.318; 5, с.148; 6, с.282]. В данном случае государственные финансы и их состав диссертант рассматривает с позиции внутренней сущности и содержания финансовой функции государства. В состав государственных финансов входят: 1) государственный бюджет – включающий республиканский и местные бюджеты. Кроме того, в качестве аналитической информации составляются государственный, консолидированный бюджет, а также бюджет области. В случаях чрезвычайного или военного положения вводиться чрезвычайный государственный бюджет [28]. Государственные финансы формируются из различных источников. Так, в действующем республиканском бюджете на 2015-2017 годы определены в денежном выражении доходы и финансирование дефицита бюджета. 2) внебюджетные фонды. К ним относятся Национальный фонд Казахстана, Единый накопительный пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования, Фонд национального благосостояния, Инвестиционный фонд, Национальный инновационный фонд, Фонд развития предпринимательства и др. С 1 января 2017 года начинает функционировать Государственный фонд медицинского страхования. Внебюджетные фонды являются дополнительными источниками целевого финансирования функций государства и потребностей социальноэкономического развития общества. Так, залогом стабильности бюджетной системы республики является Национальный фонд Казахстана, образованный в 2001 году для концентрации доходов от предприятий нефтяного сектора экономики. При этом государство проводит последовательную бюджетную политику, снижая уровень налоговой нагрузки (в частности, в отношении предприятий ненефтяного сектора экономики) и одновременно сдерживая рост бюджетных расходов, что позволяет обеспечить систематический рост объема Национального фонда; 3) государственный кредит, направляемый на покрытие бюджетного дефицита, отражающий сумму накопленного государственного долга (внутреннего и внешнего). Как известно, государству для удовлетворения своих растущих потребностей (например, для реализации социально-экономических программ и масштабных проектов) нередко своих собственных финансовых средств недостаточно для покрытия расходов и оно обращается к внешним источникам в порядке заимствования (кредитования). В международных отношениях обычной практикой является наличие внешнего долга у государств, сложился институт долговой финансовой системы. В условиях ускоренных процессов интеграции мировых финансовых рынков, создающих предпосылки к увеличению кредитования в 22

международном масштабе и свободному доступу к заемным финансовым ресурсам, возникла потребность в управлении государственным долгом [31, с.306-310; 32, с.222-224]. В теории финансов и государственной практике прочно вошли в обиход понятия «государственный кредит», «государственный внешний долг», «платежеспособность государства» и т.п. Вполне очевидно, что заимствование должно основываться на установленных правилах и открытости с тем чтобы обеспечить контроль за финансовыми рисками коммерческих и финансовых организаций. Заслуживает поддержки положение о необходимости усиления управления уровнем внешнего долга и ответственности со стороны банковского сектора и юридических лиц с государственным участием в части доступа к международным рынкам капитала [33]. Уместно отметить, что у Казахстана в неблагоприятных условиях мирового финансового кризиса объем государственного заимствования был невелик (12 % к ВВП) по сравнению с большинством стран СНГ, у которых объем государственного долга увеличивался во время кризиса; 4) финансы государственных предприятий. Государственные предприятия основаны на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления (казенные предприятия). Деятельность государственных предприятий финансируется в соответствии с планами их развития за счет собственных доходов и бюджетных средств [34]; 5) финансы субъектов квазигосударственного сегмента. Следует отметить, что в последнее время в республике наметилась тенденция, наряду с государственными финансами, также развитие квазигосударственного финансового сектора. В стратегически важных отраслях экономики, кроме такой организационно-правовой формой предпринимательства как государственное предприятие, занимают место частные юридические лица – АО и ТОО с преобладающим участием государства. Это, по существу, новая форма предпринимательства, которая стала наиболее удобной для привлечения инвестиций в экономику и вызвала необходимость образования своеобразных субъектов финансовых отношений: национальные управляющие холдинги; национальные холдинги; национальные компании; и др. При учреждении АО и ТОО учредителем является государство в лице Правительства и Национального Банка или административно-территориальная единица в лице местного исполнительного органа. Оплата уставного капитала учреждаемого АО и ТОО осуществляется за счет бюджетных средств. Вместе с тем, необходимо обратить внимание на вопрос о включении финансов субъектов квазигосударственного сектора в состав государственных финансов. Данный вопрос является дискуссионным. Следует отметить, что в научной литературе уже высказано мнение профессора А.А. Адамбековой по поводу включения финансов квазигосударственных субъектов в структуру государственного финансового сектора [35, с.20]. Данное мнение заслуживает поддержки, поскольку оно соответствует фактическому положению дел в 23

финансовом секторе государства. Включение финансов субъектов квазигосударственного сегмента в структуру государственных финансов вполне логично, так как является одной из организационных форм распределения (перераспределения) финансовых ресурсов государства, выступает конкретной формой децентрализации финансовой функции государства. На наш взгляд, заслуживает критической оценки сложившаяся практика, согласно которой государственные предприятия включены в класс субъектов квазигосударственного сектора [28, 36]. Дело в том, что государственные предприятия создаются уполномоченными государственными органами и их коммерческая деятельность осуществляется на базе государственной формы собственности. Что касается субъектов квазигосударственного сектора, то их предпринимательская деятельность основывается на частной форме собственности. Они обладают имуществом, обособленным от имущества своих участников, несут ответственность по своим обязательствам в пределах своего имущества и не отвечают по обязательствам своих участников [37]. В данном случае государственными финансами охватывается стоимость акций и долей участия государства в уставном капитале субъектов квазигосударственного сектора. Все это дает основание для того, чтобы выделить финансы государственных предприятий в самостоятельный сегмент государственных финансов. Третьим аспектом характеристики государственных финансов является их правовая форма. С юридической точки зрения бюджет есть официальный финансово-плановый документ. Установлено, что республиканский бюджет утверждается законом Республики Казахстан, местные бюджеты утверждаются решениями маслихатов. Бюджет, утвержденный Парламентом РК или соответствующим маслихатом, считается утвержденным бюджетом и становится правовым актом, обязательным для исполнения. Нередко законодательный акт, при помощи которого утверждается республиканский бюджет на соответствующий финансовый год, именуется бюджетным законом [38, с.104]. Таким образом: 1 Государственные финансы по своей природе, составу и форме выражают главное направление в содержании финансовой функции государства. В этом качестве государственные финансы есть властные отношения по формированию, сохранению, распределению и организации целевого использования государственных денежных средств (фондов). Формирование государственных финансов в целом является главным предназначением финансовой функции государства. 2 Государственные финансы имеют три аспекта их характеристики: - экономический, выражающий денежные отношения, возникающие в связи с созданием, распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и определенной части национального богатства, концентрацией финансовых ресурсов для последующего использования их на нужды 24

государства и общества; - структурный, включающий государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий, финансы субъектов квазигосударственного сегмента; - правовой, поскольку финансовая функция государства осуществляется только в правовой форме; финансы и финансовое право есть единство содержания и правовой формы финансов. 1.3 Финансовая политика ‒ направляющий вектор финансовой функции государства в социально-экономической сфере Государственная политика – многогранное понятие. По своей сущности политика отражает глубинные процессы и состояние самого государства и общества, а по содержанию ‒ выражает сам процесс функционирования государства. В литературе государственная политика определяется как «совокупность целей и задач, практически реализуемых государством, и средств, используемых при этом» [26, с.81]; политика непременно связана с методами и формами реализации государством своих функций и властных полномочий [39, с.491]. В этом аспекте для теории финансов и государственной практики проблема формирования финансовой политики актуализируется в связи с определением ее роли и места в концептуальной модели финансовой функции государства. В литературе по финансам вопрос о государственной политике в рассматриваемой сфере непременно затрагивается авторами. При этом даются различные трактовки финансовой политики по объему, содержанию и видовым различиям. Так, профессор В.Д. Мельников определяет финансовую политику как «совокупность целенаправленных намерений и мероприятий, проводимых государством и другими экономическими агентами в области финансов для осуществления своих функций и задач» [6, с.84]; С.В. Барулин характеризует финансовую политику как систему мер органов публичной власти и хозяйствующих субъектов в области формирования и использования публичных и частно-хозяйственных финансовых ресурсов и доходов, обеспечивающую реализацию целей и задач политики экономического и социального развития страны, территорий и субъектов хозяйствования [13, с.160]. В приведенных мнениях авторов понятие «финансовая политика» дается в широком смысле, где государство и другие экономические агенты в области финансов рассматриваются в одном ряду. В этой связи следует сделать оговорку о том, что государство играет ведущую роль в формировании и реализации финансовой политики. При относительной самостоятельности корпоративный финансовый сектор все же находится под непосредственным влиянием политики государства. Другие авторы акцентируют внимание на механизме реализации финансовой политики. В частности, Н.Д. Шимширт финансовую политику рассматривает как «совокупность мероприятий государства по использованию 25

различных форм и методов аккумулирования финансовых ресурсов, их распределению и использованию для выполнения своих функций» [40, с.25]. Близкое по смыслу, но более широкое по содержанию, дает определение финансовой политики Е.И. Кузнецова. Автор пишет, что финансовая политика есть «совокупность мероприятий государства в отношении использования государственных финансовых ресурсов, регулирования доходов и расходов, формирования и исполнения государственного бюджета, налогового регулирования, управления денежным обращением, воздействия на курс национальной валюты для осуществления своих функций и задач» [41, с.247248]. Приведенные определения скорее относятся к характеристике финансовой функции государства. Для определения финансовой политики государства непременно следует обратить внимание на смысл этого понятия, данного в концептуальных документах, то есть фактически официальную трактовку. В этом случае финансовая политика государства формулируется в соответствующих концепциях, утверждаемых либо одобряемых Президентом или Правительством Казахстана. Концепция является документом, в котором отражено видение развития финансовой сектора республики, обоснование финансовой политики, формулируется совокупность ключевых положений, выражающих систему воззрений, принципов и механизма претворения в жизнь. На концептуальном уровне государственная политика определяет основные приоритеты развития финансовой сферы, а также направления и подходы к государственному регулированию отдельных ее сегментов. Иначе говоря, финансовая политика выражает концептуальную основу реализации финансовой функции государства, механизма функционирования государственных финансов [42, с.108]. Необходимо отметить, что финансовая политика государства основывается на системном подходе. Это означает, что финансовая сфера республики формируется и функционирует под воздействием взаимосвязанных между собой факторов объективного и субъективного характера. Объективные факторы связаны с «внешней средой», каковыми являются природноклиматические условия, географическое, геополитическое и геоэкономическое положение Казахстана [42, с.108]. Субъективные факторы вытекают из политической природы государства, практической деятельности государственных органов; выражают состояние и уровень квалификации управленческих кадров; тех, кто формирует финансовую политику. Совокупное влияние различных факторов создает среду, в которой формируется финансовая система страны, механизм функционирования государственных финансов, развиваются и нарабатывают свой опыт финансовые организации [43, c.233]. В условиях рыночных отношений коренным образом меняется роль государства в регулировании экономики. Государство уже не становится собственником-монополистом на средства производства и основным производителем выпускаемой продукции в стране. Финансовая политика в этой ситуации состоит в том, чтобы обеспечить разумное сочетание частных и 26

государственных интересов. Это достигается путем создания максимально широкого поля для свободного рынка с четким правовым механизмом защиты интересов всех участников финансовых отношений [22]. Приоритетом государственной политики в финансовой сфере признается совершенствование системообразующих факторов, оказывающих долгосрочное позитивное влияние на функционирование финансовых институтов. В содержательном аспекте сюда входят: эффективное государственное регулирование финансовых отношений; качество корпоративного законодательства; наличие достоверной и полной финансовой информации юридических лиц (в том числе финансовой отчетности); уровень развития инфраструктуры финансового сектора; степень доверия и осведомленности населения об услугах финансового сектора; подготовка профессиональных кадров для финансового рынка и др. [42, с.108]. Финансовая политика государства воплощается и конкретизируется в стратегических и программных документах развития общества, законодательных актах и стратегических планах государственных органов. При этом особо следует отметить правовую форму закрепления финансовой политики, имеющей для субъектов финансовых отношений обязательный характер. Законы, принимаемые Парламентом как высшим представительным органом республики, по своему содержанию и целевой направленности всегда имеют политическую сущность и содержание. Через законы проводится политика государства в экономической и социальной сфере жизнедеятельности общества. Соответственно в указанных сферах реализуется и финансовая политика государства [42, с.108]. Финансовая политика претворяется в жизнь при помощи государственного аппарата, органически взаимосвязана с функциями финансовых органов. Так, к компетенции Правительства относится разработка основных направлений социально-экономической политики республики; в компетенцию Министерства национальной экономики входит формирование налоговой и бюджетной политики, а также политики в области таможенного дела; к исключительной компетенции Национального банка относится разработка и проведение денежно-кредитной политики государства; в компетенцию Министерства финансов входит формирование и реализация государственной политики в области исполнения бюджета и т.д. [44]. К рассматриваемой теме исследования имеет непосредственное отношение вопрос о классификации видов финансовой политики государства. Имеется в виду типизация, то есть действующих и известных типов финансовой политики. Следует отметить, что в специальной литературе нет единства в решении данного вопроса. Например, некоторые авторы ограничиваются следующими составными элементами государственной финансовой политики: бюджетная политика, налоговая политика, таможенная политика и инвестиционная политика [41, с.250]. В данном случае можно констатировать, что предложенная классификация видов финансовой политики государства не отвечают требованиям полноты, поскольку она не охватывает другие сегменты 27

финансового сектора, где политика государства непременно проявляется. На наш взгляд, при решении вопроса о классификации типов финансовой политики государства следует руководствоваться принципом единства и дифференциации этой политики. Единство охватывает всю совокупность элементов финансовой функции государства, выражая ее качественные особенности. На концептуальном уровне здесь определяется видение и приоритеты развития финансовой сферы республики, целенаправленность деятельности субъектов финансовых отношений, механизм претворения в жизнь финансовой функции государства. В то же время единство финансовой политики не исключает, а наоборот предполагает, ее дифференциацию [42, с.109]. Например, классификация финансовой политики Казахстана по сфере действия включает: внутригосударственную (организация и функционирование финансовой системы республики) и внешнюю (охватывает отношения между республикой и международными финансовыми организациями и зарубежными странами, в широком плане – мировая финансовая система). По территориальному основанию финансовая политика подразделяется на республиканскую и местную. Разработка и реализация финансовой политики на каждом уровне государственного управления является неотъемлемым условием формирования финансовой системы республики, позволяет обеспечить финансовую основу как для полноценного функционирования государства в целом, так и развития каждого территориального образования в отдельности. Можно выделить следующие основные типы государственной финансовой политики: бюджетная, налоговая, таможенная, инвестиционная и денежнокредитная. В своем сочетании они выражают комплексный характер финансовой политики государства и главные направления предметной деятельности финансовых органов. Основным компонентом финансовой политики государства является бюджетная политика, которая связана с разработкой стратегии и организацией финансовых отношений в части формирования доходов и расходов бюджетов, а также межбюджетных отношений. Бюджетная политика нацелена на обеспечение сбалансированности доходов и расходов бюджетов, их ориентация на выполнение стратегических планов социально-экономического развития республики, достижение устойчивого развития экономики, ее эффективности и конкурентоспособности, улучшение инвестиционной привлекательности республики. В Стратегии «Казахстан-2050» выдвинут новый принцип бюджетной политики – тратить только в пределах своих возможностей и сократить дефицит до минимально возможного уровня. Отмечается, что бюджет государства должен быть «сфокусирован на продуктивных с точки зрения долгосрочной перспективы общенациональных проектах, таких как, например, диверсификации экономики и развитие инфраструктуры» [1]. Данное положение получило развитие и решение в Концепции новой бюджетной политики [2]. С бюджетной политикой непременно взаимосвязаны другие типы финансовой политики. Налоговая политика в законодательстве определяется 28

как «совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков» [45]. Данное определение, разумеется, не охватывает всех аспектов налоговой политики, а потому не может ограничиваться официальной трактовкой. Налоговая политика как понятие охватывает фактически больший объем, имеет свою концептуальную основу (цели, принципы и т.д.). Наряду с этим налоговая политика, как и бюджетная, напрямую связана с индустриально-инновационной стратегией республики. С бюджетной политикой взаимодействует таможенная политика, которая призвана обеспечить качество таможенного регулирования, совершенствование таможенного администрирования и использование современных информационных технологий, сближение таможенных процедур с международными стандартами с тем, чтобы стимулировать развитие национальной экономики, решать задачи по защите внутреннего рынка, а также эффективное использование таможенного контроля. В условиях мировой интеграции Казахстана таможенная политика связана с решением проблем упрощения таможенных правил и процедур с целью устранения препятствий в развитии международной торговли и сотрудничество. Это касается также совершенствования таможенных правил и процедур в части снижения административных барьеров. Тесная связь имеется между бюджетной политикой и инвестиционной политикой, связанной с привлечением и рациональным использованием внутренних и внешних инвестиционных источников с целью обеспечения экономического роста Казахстана. Актуальной проблемой инвестиционной политики является мобилизация, прежде всего, внутренних инвестиционных ресурсов – бюджетные и иные государственные сборы, фонды институциональных инвесторов, свободные ресурсы населения (сбережения), прибыль хозяйствующих субъектов и др. Возрастает роль и значимость механизма государственно-частного партнерства, при котором создаются благоприятные условия для привлечения ресурсов в качестве источников финансирования инвестиционных проектов. Внешние инвестиционные источники есть вложение иностранного капитала в экономику страны. Ключевыми критериями экономического прагматизма выступают прибыльность и возврат от инвестиций. Стратегия «Казахстан-2050» ориентирует на необходимость жесткого отбора объектов для инвестиций на предмет их целесообразности. Глава государства отмечает, что «нужно не просто распределять бюджет страны, а инвестировать продуманно и выверено. Главный критерий эффективности – уровень отдачи от наших вложений» [1]. Особо следует отметить взаимосвязь бюджетной политики с денежно29

кредитной политикой, направленной на обеспечение национальной экономики необходимыми денежными ресурсами. В Стратегии «Казахстан-2050» предусматривается разработка и принятие концептуально новой системы денежно-кредитной политики с учетом неблагоприятной обстановки в мировой экономике, удержания приемлемой для экономического роста уровня инфляции и обеспечения защиты доходов граждан республики. По существу, денежнокредитная политика в современных условиях призвана решать задачи не только макроэкономического масштаба, но и обеспечения социальной безопасности страны. В данном случае мы ограничились основными сегментами финансовой политики государства, допуская возможность дальнейшей ее дифференциации (например, ценовая политика, антимонопольная политика, валютная политика, политика управления государственным и внешним долгом и т.д.). Государственная политика в той или иной отрасли управления нередко в концентрированном виде выражается в специальной статье закона, регулирующего отношения в данной отрасли [42, с.109]. В иных случаях смысл политики государства вытекает из содержания соответствующего закона. Все это отражает разнообразные формы проявления финансовой функции государства. Финансовая политика государства есть основанная на знаниях экономических законов целенаправленная деятельность уполномоченных органов, связанная с управленческим процессом, принятием решений, подведением итогов этой деятельности. В связи с этим финансовая политика государства непременно связана с процессом целеполагания, которое обладает особым свойством ‒ оно направлено на достижение практических результатов в экономической, социальной и административно-политической сфере общества (например, путем финансирования различных проектов и бюджетных программ). Соответственно механизм формирования целей в структуре финансовой политики государства имеет определенные особенности. Разработка и принятие точно поставленных целей в финансовой политике, направленных на социально-экономическую систему, с одной стороны, и предполагающих для их реализации использование государственной власти, с другой, – является сложным процессом. Сюда входит предварительный анализ потребностей социально-экономического развития республики, использование потенциальных возможностей государства и его органов, построение целей в зависимости от их содержания, объема и источников формирования. Прежде всего, следует выделить общественные источники возникновения и фиксирования целей в финансовой сфере. Понятие источника в буквальном смысле есть то, что дает начало формированию целей, откуда они исходят и чем определяется их содержание. В этом смысле цели финансовой политики и финансовой функции государства в целом можно характеризовать как единство двух их компонентов: социально-экономического содержания и формы внешнего выражения. Социально-экономическое содержание связано с потребностями развития общества или его отдельных сфер, с использованием 30

финансовых инструментов. Все это выступает естественным источником формирования целей финансовой политики и реализации финансовой функции государства, позволяет избрать пути и средства достижения поставленных целей. Другим неотъемлемым компонентом источника формирования целей финансовой политики является форма внешнего их выражения. Здесь следует выделить, прежде всего, правовую форму закрепления целей, отражающую качественные особенности финансовой политики и финансовой функции государства. Дело в том, что цели финансовой политики государства для их практического осуществления непременно должны быть закреплены в законодательных актах (иначе они переходят в область теоретических положений, научных категорий). В этом случае они приобретают юридическое (обязательное) значение для субъектов финансовых отношений. В качестве примера может служить Бюджетный кодекс, который имеет целевую направленность регулировать бюджетные, межбюджетные отношения, устанавливать основные положения, принципы и механизмы функционирования бюджетной системы [28]. Цели финансовой политики выражают прообраз будущего состояния финансовой функции государства. На этом пути стоят определенные трудности субъективного характера, связанные с постановкой и обоснованием целей, поиском путей и средств их достижения. Известно, что будущее есть лишь идеальное состояние финансовой сферы республики, его нельзя предсказать с точностью, а потому цели финансовой политики носят вероятностный характер. В связи с этим возрастает роль и ответственность государственных органов за точность поставленных целей, профессиональный уровень тех, кто разрабатывает и формулирует финансовую политику, цели, задачи и стратегические направления развития финансовой системы страны. Система целей финансовой политики – это сложное, многоуровневое построение взаимосвязанных официальных ориентиров, направляющих практическую деятельность финансовых органов в данный момент и на перспективу. Прежде всего, цели финансовой политики должны строго сообразовываться и вытекать из приоритетных целей, закрепленных в Стратегии «Казахстан-2030» и получивших развитие в Стратегии «Казахстан-2050». Применительно к теме исследования следует выделить следующую стратегическую цель и долгосрочный приоритет ‒ экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций и внутренних сбережений [1]. Нетрудно видеть, что указанная долгосрочная цель и приоритет занимают вершину «пирамиды» целей финансовой политики, является основой для формирования целей нижестоящих уровней. В концептуальном аспекте главную цель финансовой политики и финансовой функции государства в целом можно сформулировать следующим образом: «формирование устойчивой и эффективно функционирующей финансовой системы, удовлетворяющей потребностям реального сектора 31

экономики в финансовых ресурсах и предоставляющей качественные услуги финансовыми институтами физическим и юридическим лицам в условиях свободной конкуренции» [3]. В этом случае главная цель ориентирует развитие финансовой системы в полном соответствии со стратегией развития республики на перспективу. При помощи финансовых инструментов представляется возможным эффективно решать практические задачи по повышению конкурентоспособности экономики, модернизации внутриэкономических отношений и внешних финансовых связей. Главная цель финансовой политики является основой для разработки планов действий государственных органов по обеспечению эффективного социально-экономического развития республики. Все государственные органы принимают пятилетние стратегические планы для обеспечения комплексного подхода к разработке и реализации государственной политики (в том числе финансовой) [46]. Деятельность каждого центрального и местного государственного органа должна быть подчинена задачам общегосударственной стратегии, основываться на конкретных целях и программных документах. Таким образом: 1 Финансовая политика выступает направляющим вектором финансовой функции государства в социально-экономической сфере; выражает процесс формирования, закрепления и реализации стратегических задач и приоритетов развития финансовой системы республики с учетом конкретно-исторических этапов развития страны. В зависимости от основания классификации можно различать финансовую политику по сфере действия, сегмента финансовой сферы, отрасли управления, предмета финансового регулирования. В этом проявляется единство и дифференциация финансовой политики государства; 2 Финансовая политика непременно связана с процессом целеполанания, выражает прообраз будущего развития финансовой системы государства. В соответствии с главной целью формируется «пирамида» целей развития государственных финансов, а субординация целей является непременным условием согласованной работы уполномоченных финансовых органов. 1.4 Финансовая инфраструктура – организационная составляющая реализации функции государства в сфере финансов Организационной составляющей реализации финансовой функции государства выступает финансовая инфраструктура. В научной литературе даются различные трактовки данному понятию. Так, Т.Б. Иванова определяет финансовую инфраструктуру как «совокупность организаций, обеспечивающих движение финансовых и связанных с ними информационных потоков между государственными, частными структурами и домохозяйствами, функционирующими в экономике страны» [47, с.7]; по мнению В.Н. Алексеева «финансовая инфраструктура – это квазистабильная система, включающая в себя совокупность функционирующих подсистем, с участием которых опосредуются экономические отношения субъектов хозяйствования по 32

управлению финансовыми ресурсами, их формированию, регулированию и инвестированию, а также контроль, нацеленные на удовлетворение потребностей расширенного общественного воспроизводства» [48, с.32]; Е.Г. Хмара рассматривает финансовую инфраструктуру как неотъемлемую часть мировой, национальной и региональной финансовой системы [49, с.26]; и др. В диссертации под финансовой инфраструктурой понимается совокупность учреждений различных организационно-правовых форм собственности (государственные и частные коммерческие, финансовые институты), уполномоченных финансовых органов, составляющих в своем единстве определенную целостность и обеспечивающих устойчивое социальноэкономическое развитие республики; включает развитую законодательную базу, концептуальное и программное обеспечение. Финансовая инфраструктура основывается на объективных и субъективных факторах в их гармоническом сочетании. Речь идет об организации и функционировании государственных финансов в отраслевом и территориальном «срезах». Это выступает той объективной реальностью, учет которой необходим для рационального распределения финансовых ресурсов государства; установления разумного сочетания отраслевого и территориального социально-экономического развития республики и регионов. Построение и функционирование государственных финансов по отраслевому критерию формируется под непосредственным влиянием экономической политики государства. Такие секторы экономики, как разработка природных ресурсов, инфраструктура, средства коммуникации и информации имеют первостепенное значение для республики. Их развитие связано не только с экономическим ростом, но и с расширением финансовой базы социальной сферы и с интеграцией Казахстана в международное сообщество. Стратегическим направлением признается развитие нефтеперерабатывающего сектора – опорной отрасли республики, а также всей добывающей промышленности; опережающими темпами нуждаются в развитии легкая и пищевая промышленность, нефте- и газопереработка, химия и нефтехимия, отдельные отрасли машиностроения, конечных наукоемких производств, сфера услуг, туризм. Все это решает как структурные преобразования экономики, так и организационные основы финансовой функции государства [22]. Материальной базой отраслевой дифференциации финансовой инфраструктуры является специализация производства и иных сфер общественной жизни. Это предопределяет, в конечном счете, организационноправовое оформление соответствующих отраслей. С этих позиций есть основание говорить об отраслях экономики, социальной сферы и административно-политического строительства, составляющих материальную основу отраслевой специализации управленческого аппарата государства. Что касается государственных финансов, то они строго сообразовываются со структурой сложившихся отраслей управления, то есть речь идет об отраслевой дифференциации финансов. 33

Другой уровень финансовой инфраструктуры основывается на территориальном принципе. Для обеспечения оптимального сочетания республиканских и местных интересов в республике сложилось административно-территориальное устройство, система и категории административно-территориальных единиц, полномочия республиканских и местных государственных органов в решении финансовых вопросов. Соответственно определяется организационное построение государственных финансов и финансовой инфраструктуры республики в целом. С точки зрения системного подхода регион является, с одной стороны, составной частью административно-территориального устройства государства и в этом качестве выступает субъектом финансовых отношений, а с другой, – субъектом самоуправления с собственной политикой, автономией, способного к самоорганизации местного сообщества. В условиях становления рыночных отношений в Казахстане активизировалась работа по развитию и укреплению финансовой инфраструктуры. Помимо уполномоченных финансовых органов (Министерство финансов, Министерство национальной экономики, Национальный банк Казахстана, Счетный комитет) в финансовую инфраструктуру включены также субъекты квазигосударственного сектора. Специфическая особенность их статуса состоит в том, что они выполняют переданные им определенные государственные функции в финансовом секторе и в связи с этим уполномочены на осуществление инвестиционной политики в отдельных отраслях экономики [28]. В этом качестве субъекты квазигосударственного сектора занимают соответствующее место в финансовой инфраструктуре страны. В качестве примера можно привести акционерное общество «Национальная компания «КазМунайГаз», учредителем которого является Правительство РК в лице Комитета государственного имущества и приватизации Министерства финансов. Акционерами являются АО «Фонд национального благосостояния «Самрук-Қазына» и Республиканское государственное учреждение «Национальный Банк Республики Казахстан». На Общество возложено выполнение функции полномочного органа по представлению интересов государства в соглашениях о разделе продукции. Важно отметить, что по поручению государственного органа, осуществляющего руководство и управление в сфере нефтегазовой промышленности, Общество может выполнять функции его рабочего органа, представлять интересы и защиту интересов государства в нефтегазовой отрасли [50]. В финансовой инфраструктуре республики важное место занимает банковский сектор. В Казахстане функционирует 35 банков второго уровня, из которых 1 банк со 100% участием государства в уставном капитале, 16 банков с иностранным участием, 13 дочерних банков. Количество филиалов банков второго уровня ровняется 353 [51]. В связи с этим, актуализируются вопросы теории, практики и приоритетов институциональных преобразований в 34

банковском секторе республики. Инфраструктурные организации, такие как фондовая биржа, центральный депозитарий, платежная система и регистратор являются системообразующими организациями на рынке ценных бумаг [3]. К развитию биржевой инфраструктуры и биржевой торговли в Казахстане имеют непосредственное отношение – товарные биржи – юридические лица, организованные в форме акционерного общества со статусом коммерческой организации. Участниками на торгах в товарных биржах выступают, как правило, профессиональные участники – брокеры и (или) дилеры. Актуальным является развитие страхового сектора финансовой инфраструктуры республики. Страхование и перестрахование обеспечивают 33 страховые организации, в том числе 7 по страхованию жизни. Количество страховых брокеров составляет 15, актуариев ‒ 60, страховых (перестраховочных) организаций которые являются участниками АО «Фонд гарантирования страховых выплат» ‒ 22, представительств страховых организаций-нерезидентов РК ‒ 3 [52]. В условиях развивающейся экономики важную роль в становлении устойчивого финансового сектора играют институты развития. К национальным институтам развития относятся финансовые, консалтинговые, инновационные, а также сервисные организации со статусом АО, созданные по решению Правительства РК. Их цель ‒ реализация проектов в сфере индустриально-инновационного развития и поддержка предпринимательства (АО «Банк Развития Казахстана», АО «Инвестиционный фонд Казахстана» и др.). Участие государства через институты развития обеспечивает долгосрочное развитие финансового сектора республики [53, с.74]. Самостоятельным субъектом финансовой инфраструктуры является Ассоциация финансистов Казахстана. В состав АФК входят более 160 организаций, в том числе банки, страховые организации и брокеры, АО «ЕНПФ» и др. Поступательное развитие в республике получают микрофинансовые организации. В связи с этим нуждается в специальном обсуждении вопрос об уточнении организационно-правовой формы этих организаций. Филиалы иностранных финансовых организаций также становятся субъектами финансовой инфраструктуры республики. В связи с этим необходимо установить их статус с тем, чтобы обеспечить, с одной стороны, их финансовую устойчивость, а с другой, ‒ конкурентоспособности национальных финансовых организаций. Имеются в виду требования к общему размеру активов основной (родительской) финансовой организации, минимальному размеру депозита, принимаемому филиалом иностранного банка. Наряду с этим Казахстан вправе устанавливать дополнительные требования к филиалам иностранной финансовой организации [3]. Краткое описание финансовой инфраструктуры с ее государственным и частным сектором является неизбежным этапом анализа. Дело в том, что государственные финансы охватывают денежные отношения, формируемые 35

государством. Что касается частных (корпоративных) денежных отношений, то они регулируются государством. И таким образом финансовая инфраструктура в целом находится под государственным влиянием. Это вполне естественно, учитывая публичный характер финансовой функции государства. В то же время финансовая функция государства частично охватывает функции органов общей компетенции (Президент РК, Парламент, Правительство, местные представительные и исполнительные органы). Здесь мы подошли к вопросу формирования функциональной структуры государственного аппарата, ее соотношения и связи с финансовой функцией государства. Дело в том, что функциональная структура государственных органов по своему объему и содержанию шире финансовой функции государства. Это объясняется тем, что органы общей компетенции осуществляют руководство всеми отраслями экономики, социальной сферы и административно-политического строительства, в том числе государственными финансами. Иначе говоря, финансовая функция государства входит лишь частично в функциональную структуру государственных органов. Далее перейдем к рассмотрению вопроса о степени участия органов общей компетенции в реализации финансовой функции государства. Особое место здесь занимает Президент Республики Казахстан. Как высшее должностное лицо республики Президент осуществляет функции государственной власти (управления), обладает в соответствии с Конституцией особыми полномочиями, необходимыми для выполнения возложенных на него функций внутри страны и осуществления внешней политики государства [54, с.72]. В этом аспекте важен контроль со стороны главы государства за деятельностью исполнительных органов, в том числе финансовых. Достаточно сказать, что Национальный банк Казахстана подотчетен только Президенту страны [55]. В случаях необходимости создаются вспомогательные органы при Президенте РК (например, Совет по финансовой стабильности и развитию финансового рынка Республики Казахстан) [56]. Президент РК обладает широкими полномочиями влиять на законотворческий процесс [57]. Он вправе устанавливать приоритетность рассмотрения проектов законов (в том числе по финансово-экономическим вопросам); объявлять рассмотрение проекта закона срочным; обладает правом законодательной инициативы; правом вето. Несмотря на самостоятельность Правительства, в настоящее время на главе государства «замыкается» решение ключевых вопросов деятельности высшего исполнительного органа, центральных и местных исполнительных органов, Национального банка и других исполнительных органов (ст. 44 Конституции РК). В частности, Президент РК назначает на должность и освобождает от должности министра финансов РК и других должностных лиц. Президент РК обладает полным объемом функций управления, в том числе в финансовом секторе. Глава государства принимает указы концептуального характера [58], определяет систему государственного планирования [59], порядок разработки проекта республиканского бюджета, устанавливает единую 36

систему государственного регулирования финансового рынка, утверждает положение о республиканской бюджетной комиссии и т.д. [60]. К высшему уровню механизма реализации финансовой функции государства относится также Парламент Республики Казахстан – высший представительный орган страны. Прежде всего, Парламент, в соответствии со своей компетенцией, формирует законодательную основу финансовой функции государства. Базовыми законодательными актами являются Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс, Таможенный кодекс и др. Вопросы рынка ценных бумаг, банков и банковской деятельности, контроля и надзора за финансовым рынком и финансовыми организациями, аудиторской деятельности регулируются только законодательными актами. Важнейшую роль играет Парламент в реализации экономической политики государства. Речь идет о развитии отраслей экономики путем законодательного регулирования вопросов правового статуса хозяйствующих субъектов, режима собственности и иных вещных прав, налогообложения, республиканского бюджета; приватизации и др. В этом ряду финансовый закон является государственным решением особого рода. С ним прямо связано осуществление государственной власти. В связи с этим, законы являются правовыми актами с политическим содержанием. Через них проводится политика государства в различных сферах жизни общества. Исключительной функцией Парламента является утверждение республиканского бюджета, а также утверждает отчеты Правительства и Счетного комитета (подп. 1) и 2) пункта 1 статьи 54 Конституции РК). После утверждения республиканский бюджет приобретает силу законодательного акта и становится обязательным для исполнения на территории республики. Логическим завершением законотворческой функции является парламентский контроль. Вполне очевидно, что без эффективного контроля не может быть полноценного функционирования государственных финансов. Контрольная функция применительно к Парламенту выражается в различных формах и направлена преимущественно в отношении исполнительной ветви власти. Здесь можно выделить парламентский контроль за реализацией бюджетных полномочий (подп. 2) ст. 53 и подп. 1) ст. 54 Конституции РК). В парламентской практике все это выражается в таких процедурных формах, как отчетах Правительства и Счетного комитета РК об исполнении бюджета, заслушивании высших должностных лиц, депутатских запросах, парламентских слушаниях и др. Основную «нагрузку» по практической реализации финансовой функции государства возлагается на исполнительные органы ‒ Правительство и органы местного государственного управления. Правительство обеспечивает развитие всех отраслей экономики, социальной сферы и административнополитического строительства на территории республики. В компетенцию Правительства входит разработка социально-экономической политики, реализация индикативных планов и государственных программ социальноэкономического развития. Наряду с этим Правительство принимает участие в 37

разработке республиканского бюджета и его изменениях, представлении Парламенту республиканского бюджета и отчета о его исполнении; утверждает правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания; осуществление мер по укреплению финансовой системы республики; управление государственной собственностью и др. В соответствии со своей компетенцией Правительство осуществляет полный «набор» функций по формированию и расходованию финансовых ресурсов государства. Это выражается в том, что Правительство осуществляет руководство деятельностью Министерства финансов и Министерства национальной экономики, утверждает положения об их статусе, лимиты штатной численности с учетом количества их территориальных органов и подведомственных им учреждений; осуществляет руководство деятельностью местных исполнительных органов республики по вопросам государственного управления [61]. В процессе практической деятельности Правительство принимает решения по различным вопросам развития финансового сектора. В частности, создания государственных учреждений своей системы, утверждение стандартов государственной услуги, по переходу на международные стандарты финансовой отчетности, об утверждении паспортов республиканских бюджетных программ на соответствующий финансовый год, определении порядка разработки проектов местных бюджетов и т.д. Важное место в деятельности Правительства занимает функция контроля. Так, Правительство осуществляет контроль за соблюдением законности при образовании и использовании государственных валютных, финансовых и материальных ресурсов; осуществляет контроль за исполнением министерствами, ведомствами, иными центральными и местными исполнительными органами финансового законодательства и др. [61]. Функции органов специальной компетенции непосредственно связаны с выполнением работы по сбору, сохранению, распределению и организации целевого использования государственных денежных средств (фондов). Здесь привлекает внимание то обстоятельство, что в отношении государственных финансов управление осуществляется из нескольких центров – Министерства финансов, Министерства национальной экономики, Национального банка Казахстана и Счетного комитета. Министерство финансов является центральным исполнительным органом, выполняющим специализированные функции управления государственными финансами. В компетенцию Министерства входит широкий круг функций, связанных с формированием и исполнением государственного бюджета, бухгалтерского и бюджетного учета, финансовой и бюджетной отчетности, аудиторской деятельности [62]. Следует отметить, что управление государственными финансами не относится к исключительной компетенции Министерства финансов. Решением определенных вопросов финансовой сферы в пределах своей компетенции занимается Министерство национальной экономики. Некоторые его функции 38

имеют непосредственное отношение к государственным финансам либо сопутствуют и взаимодействуют с функциями Министерства финансов. В частности, это касается формирования налоговой и бюджетной политики, а также политики в области таможенного дела; развития бюджетной системы и др. Иначе говоря, управление отдельными сегментами бюджетной системы является составной частью функций Министерства национальной экономики и соответственно принятие решений по этим вопросам относится к компетенции данного органа. Уникальным государственным органом выступает Национальный банк Казахстана. Он является центральным банком республики, представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы, подотчетен только Президенту республики [58]. Особый статус Национального банка проявляется в том, что органы государственной власти республики не вправе вмешиваться в его деятельность и деятельность его филиалов, представительств, ведомств и организаций по вопросам его компетенции. Цель, задачи, функции и полномочия Национального банка Казахстана определены Положением [63]. В структуре органов специальной компетенции самостоятельную группу составляют контрольно-надзорные органы – Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, ревизионные комиссии областей, города республиканского значения, столицы. Их функциональное назначение состоит в том, что они обеспечивают восстановление финансовой системы в заданное состояние в случаях ее отклонения от установленных параметров социально-экономического развития республики. Высшим органом государственного финансового контроля является Счетный комитет, функции которого определены Положением о статусе данного органа [64]. К функции местных представительных органов (маслихатов) относятся: утверждение планов и программ социально-экономического развития территорий; местных бюджетов, а также отчетов об их исполнении; бюджетных программ, реализуемых акимами соответствующих территорий; контроль за исполнением бюджета, программ развития территорий; рассмотрение годовых отчетов об исполнении бюджета ревизионных комиссий. В свою очередь местные исполнительные органы проводят общегосударственную политику с учетом интересов и потребностей развития территорий, а также несут ответственность за социально-экономическое развитие соответствующих административно-территориальных единиц. В финансовой сфере акиматы разрабатывают и представляют на утверждение маслихатов проекты бюджетов на предстоящий финансовый год, принимают постановления о реализации решений маслихатов о бюджетах на соответствующий финансовый год, образуют бюджетные комиссии и утверждают положения о них, утверждают финансовые планы, а также стратегические планы исполнительных органов, финансируемых из местных бюджетов, представляют в маслихаты и ревизионные комиссии годовые отчеты об исполнении бюджетов. Как известно, в Казахстане наряду с местным государственным управлением функционирует местное самоуправление [65]. Местное 39

самоуправление осуществляется отдельно в пределах области, района, города, района в городе, сельского округа, поселка и села, не входящего в состав сельского округа. Тенденция к усилению интеграции местного самоуправления в систему государственного управления создает благоприятные предпосылки к тому, что органам местного самоуправления может делегироваться выполнение государственных функций и соответственно передача финансовых ресурсов. Подтверждением этой тенденции может служить тот факт, что акимы наделены не только функциями и полномочиями в сфере местного государственного управления, но и функциями органов местного самоуправления. В данном случае выдвигается ряд проблем, связанных с совершенствованием регионального устройства с целью минимизации либо устранения неравных условий отдельных регионов республики; обеспечением финансовой самостоятельности регионов; механизма стимулирования эффективной деятельности местных органов управления, их права самим решать финансовые вопросы, в частности, вводить дополнительные местные налоги или нет [66, с.139]. Экономическую и финансовую основу местного государственного управления и самоуправления составляют местный бюджет, а также имущество, находящееся в коммунальной собственности и закрепленное за коммунальными юридическими лицами. В настоящее время сформированы аппараты акимов аулов (сел), поселков, городов районного значения, а также районов в городах в организационно-правовой форме государственного учреждения. При этом они не имеют самостоятельного бюджета, но являются администраторами 19 бюджетных программ. Эти расходы предусматриваются в составе бюджета района (города областного значения) и утверждаются маслихатами. Для усиления общественного контроля, влияния граждан на ситуацию на местах вводится выборность аульных акимов через маслихаты [67]. Финансовая инфраструктура представляет собой не только совокупность специализированных финансовых учреждений и уполномоченных финансовых органов. Сюда входят также организационные связи между ними. Взаимоотношение финансовых органов и подведомственных объектов по своей природе являются управленческими, а по содержанию (предмету) – финансовыми. Нормативно установленные взаимосвязи между уполномоченными финансовыми органами и подведомственными объектами характеризуют финансовую инфраструктуру республики как сложнейший, высокоорганизованный механизм и в этом качестве представляет организационный компонент финансовой функции государства. Наличие органов общей и специальной компетенции, обеспечивающих реализацию финансовой функции государства, порождает своеобразие организации и функционирования государственных финансов. В связи с этим следующий этап исследования включает выявление отраслевых и функциональных начал в организационном построении финансовой функции 40

государства. Отраслевые начала связаны с формированием финансов как самостоятельной отрасли управления, функциональные начала, ‒ обусловлены практикой финансирования отраслей экономики, социальной сферы и содержания самого государства. Основываясь на финансовой инфраструктуре, формируется финансовая отрасль как «материальная» основа формирования самостоятельной отрасли государственного управления. Данная отрасль представляет собой совокупность специализированных учреждений, призванных оказывать финансовые услуги физическим и юридическим лицам с целью удовлетворения их потребностей в финансовых ресурсах, а также иных классов объектов, соответствующих профилю данной отрасли. При этом характерным является организация каждого однотипного класса финансовых учреждений, определение четких границ их деятельности и наделение соответствующим правовым статусом. Это позволяет финансовым учреждениям быть стороной различных финансовых отношений с участием иных субъектов (граждане и организации). Финансовая отрасль располагает своей материально-технической базой; обеспечивается единство технологических процессов в части оказания населению финансовых услуг; имеет свой профессиональный состав кадров; по проблемам финансов организуется научно-исследовательская работа; проводится реклама продукции (финансовые и иные услуги); формируется собственная финансовая база. Все это – неотъемлемые компоненты характеристики финансовой отрасли, предопределяющие систему специальных органов управления (Министерство финансов, Министерство национальной экономики, Национальный банк Казахстана, Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета). Они непосредственно связаны с организацией работы по развитию финансового сектора республики. Выявление отраслевых начал в организационном построении финансовой функции государства является важным аспектом ее характеристики, но не единственным. Другим ее аспектом является установление функциональных начал, чему соответствует дополнительная характеристика финансовой функции государства в межотраслевом и межтерриториальном «срезах». Имеется в виду удовлетворение потребностей в финансовых ресурсах отраслей экономики, социальной сферы и содержании государственных органов. В этом качестве финансы выступают «сквозной» отраслью, эффективным инструментов социально-экономического развития республики и регионов, обеспечения межотраслевых и межрегиональных экономических связей. Иначе говоря, отраслевое начало еще не может в достаточной степени обеспечить эффективность функционирования государственных финансов; оно дополняется функциональным началом, обеспечивающим межотраслевое и межрегиональное финансирование общественных потребностей на территории республики. Таким образом: 1 Финансовая инфраструктура представляет собой совокупность специализированных финансовых учреждений, государственных и частных 41

(коммерческих, финансовых) институтов и уполномоченных финансовых органов, составляющих в своем единстве определенную целостность и обеспечивающих устойчивое развитие финансовой системы республики, а также развитую законодательную базу и программное обеспечение. В этом качестве финансовая инфраструктура представляет организационную составляющую реализации функции государства в сфере финансов; 2 Финансовая инфраструктура охватывает собой государственный и частный сектор финансов ‒ государственные финансы охватывают денежные отношения, формируемые государством, частные (корпоративные) финансы включают денежные отношения, регулируемые государством. Это позволяет государству охватить своим влиянием всю финансовую инфраструктуру страны, учитывая публичный характер финансовой функции государства; 3 Финансовая инфраструктура является основой формирования финансовой отрасли как совокупности специализированных учреждений, призванных оказывать финансовые услуги физическим и юридическим лицам с целью удовлетворения их потребностей в финансовых ресурсах. Финансовая отрасль располагает своей материально-технической базой; обеспечивается единство технологических процессов в части оказания населению финансовых услуг; имеет свой профессиональный состав кадров; по проблемам финансов организуется научно-исследовательская работа; проводится реклама продукции (финансовые и иные услуги); формируется собственная финансовая база. Все это составляет «материальную» основу формирования самостоятельной отрасли государственного управления.

2 МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ ‒ ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ФОРМА РЕАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА 2.1 Содержание и структура механизма функционирования государственных финансов Теоретическое и практическое значение имеет вопрос о механизме функционирования государственных финансов как концептуальной схемы и рациональной формы реализации финансовой функции государства. Теоретическая значимость связана с систематизацией компонентов, в совокупности которых создаются условия для полноценного функционирования государственных финансов, практическое значение связано с организацией финансовой инфраструктуры, реализацией финансовой политики. Все это выражает практический уровень реализации финансовой функции государства, где механизм функционирования государственных финансов является активным звеном. В специальной литературе вопросам механизма реализации финансовой функции государства как концептуальной схемы и рациональной формы функционирования государственных финансов уделяется недостаточное внимание. Преимущественно применяется понятие финансового механизма, раскрывается его содержание и структура, описывается механизм межбюджетного финансового управления. Так, профессор В.Д. Мельников рассматривает финансовый механизм как «систему видов, форм и методов организации, планирования и управления финансами» [6, с.88]. В этом определении раскрывается суть финансового механизма как организации упорядочивающего воздействия на финансовые отношения. Другие авторы акцентируют внимание на механизме реализации финансовой политики как «совокупность мероприятий государства по использованию различных форм и методов аккумулирования финансовых ресурсов, их распределению и использованию для выполнения своих функций» [40, с.25] и др. Применительно к теме исследования концептуальное значение имеет вопрос о единстве и соотношении понятий «финансовая система» и «финансовый механизм» [25, с.13]. По мнению профессора В.Д. Мельникова и профессора А.А. Адамбековой, финансовая система состоит из трех частей: «совокупности финансовых отношений, совокупности фондов денежных средств и финансового аппарата управления» [6, с.73; 35, с.17]. Здесь ясно выражена структура финансовой системы, ее важнейшие компоненты. Далее следует заметить, что указанные компоненты финансовой системы имеют свое место и в финансовом механизме управления. Это вполне логично, поскольку финансовая система и финансовый механизм управления имеют единую основу. В данном случае можно констатировать: если система выражает структуру управления финансами, то механизм – функционирование этой системы, включая такие важные компоненты, как финансовая политика, принципы, функции, методы и т.д. 43

По своему содержанию и структуре механизм функционирования государственных финансов является сложным. При этом используются определенные, преимущественно регламентированные, административные процедуры и организационные формы. Для наглядности механизм функционирования государственных финансов можно представить в виде следующей схемы (рисунок 5):

Рисунок 5 ‒ Механизм функционирования государственных финансов Примечание ‒ составлено автором Одним из важнейших компонентов выступает организационноуправленческий ресурс государства. Как указывалось, финансовая функция государства реализуется как органами общей компетенции (Президент, Парламент, Правительство, местные представительные и исполнительные органы), так и специальной компетенции (Министерство финансов, Министерство национальной экономики, Национальный банк, Счетный комитет). Все это составляет организационное звено механизма реализации финансовой функции государства. Наряду с этим неотъемлемыми компонентами механизма являются условия, без которых функционирование государственных финансов и соответственно реализация финансовой функции государства невозможно, ‒ кадровое, информационное и телекоммуникационное обеспечение. К государственным финансам причастны практически все граждане и юридические лица одновременно ‒ как налогоплательщики и как потребители финансовых ресурсов. Однако статус гражданина в отношении государственных финансов различается в зависимости от того, в качестве кого 44

он представлен ‒ субъекта или объекта управления. К субъекту управления государственными финансами относятся люди, осуществляющие на профессиональной основе от имени государства управленческие функции в государственном финансовом секторе. Эти функции реализуются в отношении других людей и коллективных субъектов финансовых отношений. Причем, в системе управления финансами наблюдается взаимный переход одного статуса человека в другой. В данном случае является принципиально важным положение Концепции новой модели государственной службы о введении механизма так называемого «социального лифта». Для финансового сектора это означает, что профессионально подготовленным кадрам, не являющимся государственными служащими, но занимающим руководящие должности, например, в государственных и частных финансовых учреждениях, предоставляется возможность участвовать в конкурсном отборе для включения в кадровый резерв государственной службы уполномоченных финансовых органов. Вполне очевидно, что кадровое обеспечение системы управления государственными финансами во многом зависит от качественного состава, квалификации управленческого персонала финансового сектора республики в целом [68]. Государственная служба в финансовых органах основывается как на общих ее признаках так и специфических особенностях финансовой сферы. Это выражается в том, что государственная служба связана с реализацией финансовой функции государства; реализуется через государственное управление, то есть профессиональную деятельность государственных служащих; осуществляется в рамках специальных уполномоченных органов, осуществляющих управленческие функции в финансовой сфере; деятельность практическая, организаторская, носит исполнительный характер; финансируется из республиканского и местного бюджетов. Государственные служащие выступают от имени государства, наделены властными полномочиями, необходимыми для осуществления возложенных на них служебных функций [26, с.418]. Важнейшим фактором, влияющим на успешное функционирование государственных финансов и, особенно, в части планирования и применения механизма бюджетирования, ориентированного на результат, является уровень квалификации кадров. В Концепции по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результат, особо обращается внимание на необходимость повышения уровня квалификации кадров, занятых в сфере стратегического и бюджетного планирования [69]. Неотъемлемым условием полноценного функционирования государственных финансов является также информация. Благодаря информации система управления государственными финансами становится способной функционировать в соответствии с заранее установленными и запрограммированными целями. Непрерывное движение информации внутри финансовой системы обеспечивает слаженную работу финансовых органов, подведомственных им финансовых учреждений, координацию и субординацию 45

компонентов системы. В результате этого финансовая система государства сохраняет свою целостность и качественные особенности, становится способной к саморегулированию внутренних процессов. При помощи информации финансовая система республики взаимодействует с международной финансовой средой. Финансовая информация отражает различные стороны социальноэкономической сферы общества, учет которых необходим для обеспечения нормального функционирования государственных финансов. Работа с финансовой информацией включает ее поиск, анализ, оценка, закрепление в определенных формах, распространение и т.д. При этом важна роль финансовой информации для организации бюджетного процесса ‒ от подготовки и принятия государственных решений до подведения итогов (результатов) их реализации. Вполне естественно, что качественная и надежная информация влияет на эффективность всего бюджетного процесса, реализацию компетенции финансовых органов и в целом на реализацию финансовой функции государства. Формирование информационного банка данных финансовой системы государства приобретает актуальное значение в связи с процессом глобализации и научно-технического прогресса в мире, в том числе в развитии новых информационных и телекоммуникационных технологий. В практической плоскости настоятельной необходимостью является овладение этими технологиями, их полной интеграции в финансовую систему, создание условий для расширения доступа и осуществления передачи информации с использованием современных средств связи и сети телекоммуникаций. Являясь наиболее гибкими и доступными по разнообразию средств, информационные технологии в значительной степени способствуют не только повышению возможностей управления финансами, но и развитию бизнеса, укреплению экономических связей (межрегиональных, межгосударственных), доступу населения к финансовым ресурсам с использованием этих средств, особенно в условиях Казахстана с удаленностью его регионов друг от друга. Стратегически важной является задача создания национальной системы телекоммуникационных услуг в финансовом секторе, конкурентоспособной в условиях Евразийского экономического союза и с аналогичными инфраструктурами развитых стран мира. Глобальные финансовые кризисы несут с собой также вызовы, связанные с появлением новых информационных технологий, в частности моделей прямого взаимодействия участников финансового рынка. Это выражается в том, что банковские организации исключаются из «цепочки» предоставления финансовых услуг. В данном аспекте необходимо вмешательство государства в этот процесс, совместные усилия финансовых органов в совершенствовании технического инфраструктуры с целью повышения уровня доступности финансовых услуг и повышения эффективности их предоставления [3]. Уполномоченные финансовые органы обеспечивают информационный обмен с другими государственными органами, юридическими и физическими 46

лицами посредством отправления и получения информации должностными лицами в процессе осуществления ими служебных функций. При этом информационный обмен между государственными органами и их подразделениями осуществляется с учетом минимально необходимого объема взаимных информационных потоков, недопущения дублирования в предоставляемой информации. Для оказания информационных услуг физическим и юридическим лицам используется интернет-ресурс соответствующих финансовых органов [70]. Следует подчеркнуть, что какой бы современной информационной техникой не были оснащены финансовые органы и подведомственные им учреждения, это еще не дает гарантий для решения всех финансовых проблем. Центральным звеном финансовой системы является человек. Он же выступает главной фигурой в информационной системе государственных финансов. Поэтому от того, насколько управленческий персонал финансового сектора овладел технологией работы с информацией, постоянно совершенствует свой профессиональный уровень, повышается финансовая грамотность граждан как потребителей финансовых ресурсов, во многом зависит социальная ценность финансовой системы, ее конкурентоспособность, гибкость и доступность для населения. К механизму реализации финансовой функции государства, функционированию государственных финансов непосредственное отношение имеют вопросы формирования финансовой, в частности бюджетной, политики, ее целей, принципов, методов, обеспечивающих в своей совокупности регулирование бюджетных отношений, качество бюджетного процесса. Бюджетная политика, как составная часть финансовой политики, нацелена на обеспечение сбалансированности доходов и расходов бюджетов, их ориентация на выполнение стратегических планов социально-экономического развития, достижение устойчивого развития экономики, ее эффективности и конкурентоспособности, улучшение инвестиционной привлекательности республики [71, с.5]. Данные вопросы нашли решение в Концепции новой бюджетной политики [2]. В рамках финансовой политики важно выделить цели управления бюджетным процессом, которые обладают особым свойством, ‒ они направлены на достижение практических результатов. В данном случае финансовая политика выражает целенаправленный процесс функционирования государственных финансов, направляет бюджетный процесс на полное соответствие его стратегии и программным документам социально-экономического развития республики. Функционирование государственных финансов, реализация финансовой политики в бюджетном процессе основывается на определенных принципах. Сущность и совокупность таких принципов формируется, с одной стороны, на общих закономерностях социально-экономического развития Казахстана, а с другой, – на объективных процессах в самой финансовой системе. «Принципы управления не привнесены в наше общество извне, ‒ пишет известный 47

специалист в области социального управления В.Г. Афанасьев, – Они вытекают из самой его сущности, из природы присущих ему объективных закономерностей» [72, с.252]. Функционирование государственных финансов находится под воздействием, прежде всего, социально-экономических принципов. Экономическая политика нового курса, получившая подтверждение в Стратегии «Казахстан-2050», предусматривает всеобъемлющий экономический прагматизм на принципах прибыльности, возврата от инвестиций и конкурентоспособности [1]. Следующую группу составляют отраслевые принципы функционирования государственных финансов. В отличие от социально-экономических принципов, имеющих широкую сферу действия, отраслевые принципы отражают качественные особенности функционирования государственных финансов. Они разделяются на две основные подгруппы: принципы налогообложения и принципы бюджетной системы. К принципам налогообложения относятся: обязательность, определенность, справедливость, единство налоговой системы и гласность (ст. 4 Налогового кодекса РК). Их особенность состоит в том, что они выражены в императивной форме и выступают в качестве официальных ориентиров для субъектов налогообложения. Развернутый перечень принципов бюджетной системы дается в Бюджетном кодексе РК (статья 4): единство; полнота; реалистичность; транспарентность; последовательность; самостоятельность бюджета; преемственность; обоснованность; своевременность; единство кассы; эффективность; ответственность; адресность и целевой характер бюджетных средств [28]. Отдельную группу составляют принципы межбюджетных отношений: равенство бюджетов, эффективное распределение поступлений, выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административнотерриториальных единиц республики; обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг; эффективность и результативность предоставления государственных услуг, максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям (статья 43 Бюджетного кодекса РК). Социально-экономические и отраслевые принципы тесно взаимосвязаны, взаимодействуют между собой и в своей совокупности составляют фундаментальную основу функционирования государственных финансов, полноценного развития финансовой функции государства. Принципы выступают в качестве официальных ориентиров для субъектов финансовых отношений; служат исходными положениями (установками) для формирования механизма регулирования финансовых отношений; придают стабильность финансовой инфраструктуре; обеспечивают динамичность бюджетного процесса. В целом принципы выступают в виде требований к субъектам финансовых отношений. Важными компонентами бюджетного процесса являются государственное 48

планирование (прогнозирование), моделирование показателей государственного бюджета, государственный аудит и финансовый контроль. В своей совокупности они обеспечивают логическую последовательность бюджетного процесса, формирования и исполнения стадий бюджетного цикла. Учитывая особую значимость указанных компонентов в повышении результативности государственных финансов и реализации финансовой функции государства в целом, в настоящей главе диссертации подробно анализируется их содержание и организационные формы практического применения. Неотъемлемым компонентом функционирования государственных финансов являются также методы воздействия государства на финансовые отношения. В данном случае можно выделить две основные группы методов: государственного нормирования и финансового стимулирования. Они тесно взаимосвязаны, дополняют друг друга и в совокупности составляют единую систему методов воздействия государства на финансовые отношения, поведение субъектов этих отношений, организацию бюджетного процесса, их взаимодействие в рамках механизма государственно-частного партнерства. Особое место занимают методы государственного нормирования. Для таких методов характерным является то, что они применяются от имени государства, а потому являются официальными способами регулирования финансовых отношений. Вне данных методов государство не в состоянии организовать, например, бюджетный процесс и обеспечить его полноценное развитие. Государственное нормирование основывается на субординации, подчинении нижестоящего финансового органа вышестоящему, подведомственного финансового объекта ‒ соответствующему финансовому органу, а потому здесь имеет место централизованное регулирование финансовых отношений и бюджетного процесса на всех уровнях и звеньях системы государственных финансов. В то же время методы государственного нормирования в силу их специфического характера воздействия на бюджетные отношения при неправильном применении или злоупотребления ими неизбежно приводит к негативным последствиям. В частности, централизация бюджетных процедур приводит к негативным последствиям [2]. Отрицательной стороной является постоянный рост объемов целевых текущих трансфертов регионам из республиканского бюджета на компенсацию потерь местных бюджетов (например, целевые текущие трансферты выросли с 201,9 млрд. тенге в 2011 году до 589,5 млрд. тенге в 2015 году). Это касается финансирования объектов местного значения (в том числе небольшой стоимости) и сфер, которые относятся к компетенции местных исполнительных органов. В Приложении А видно, что преимущественно субвенции из республиканского бюджета направляются в местные бюджеты южных регионов республики (Южно-Казахстанская, Жамбылская, Кызылординская и Алматинская области). В связи с этим нуждается в обсуждении вопрос (в рамках реформирования межбюджетных отношений) о переходе на ежегодное 49

установление субвенций и изъятий в части передачи в базу расходов местных бюджетов целевых трансфертов. Вполне очевидно, что целевые трансферты регионам призваны выполнять не только поддерживающий (выравнивающий) характер, но и стимулирующую роль в организации производства с учетом природно-климатических условий регионов республики. Это означает, что формирование местных доходов не должно ограничиваться только за счет налоговых и иных платежей, но и путем улучшения инфраструктуры, развития малого и среднего бизнеса, создания новых рабочих мест, предоставления качественных услуг населению и т.д. В данном случае мы подошли к рассмотрению другой группы методов управления – финансового стимулирования, которые применяются наряду с методами государственного нормирования. Осуществление в Казахстане экономической реформы и развитие рыночных отношений явилось объективной основой для применения методов стимулирования эффективной деятельности хозяйствующих субъектов [73, с.62]. Роль данных методов возрастает в свете стратегии экономического роста, основанного на сильной рыночной экономике, активной роли государства и привлечении иностранных инвестиций. Финансовое стимулирование выражает, по существу, метод децентрализованного регулирования бюджетных отношений. Применение финансового стимулирования предполагает предоставление хозяйствующим субъектам и администраторам бюджетных программ возможности самостоятельно избирать пути повышения эффективности своей работы, рационально использовать денежные ресурсы, осваивать новые технологии, формы обслуживания. Бюджетная практика свидетельствует о том, что трансферты общего характера направлены на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности регионов и создание равных фискальных возможностей для предоставления гарантированных государством услуг и являются стабильными в трехлетнем периоде [28]. Положительной стороной здесь является то, что доходы, полученные местными исполнительными органами свыше прогноза, остаются в их распоряжении и не изымаются в республиканский бюджет. Это создает стимул в увеличении налоговой базы по налогам, поступающим в местный бюджет, и соответственно обеспечивает стабильность планирования базовых расходов местных бюджетов на три года. В условиях мировой финансовой нестабильности одной из основных составляющих устойчивого развития регионов становится эффективная мобилизация их финансового потенциала. В этих условиях возрастает роль мониторинга результатов осуществляемой социально-экономической деятельности, определения реальной потребности в объеме средств, необходимых для выполнения общественных функций. Без изучения реальных финансовых возможностей регионов вряд ли возможно увеличение их ресурсов для реализации социально-экономических программ [74, с.46-50; 75, с.301-308]. Роль методов финансового стимулирования возрастает в связи с фискальной децентрализацией. В этом аспекте повышается роль налогов как 50

регулирующих факторов в формировании местных бюджетов. Методы финансового стимулирования в этом случае позволяют расширить финансовую самостоятельность акимов в решении задач социально-экономического развития регионов. По мнению диссертанта, имеет смысл оставлять определенную долю местных налоговых поступлений (на уровне трансфертов) в регионах, а оставшуюся часть передавать в вышестоящий бюджет [2]. В плане развития методов финансового стимулирования заслуживает поддержки реформа в части определения объемов бюджетных субвенций и изъятий по результатам работы акимов (увеличение налоговой базы региона, создания рабочих мест и т.д.) [2]. Наконец, ключевым звеном механизма функционирования государственных финансов выступает бюджетный процесс. Характерно, что в бюджетном процессе, как регламентированной деятельности государственных органов, происходит «соединение» компонентов функционирования государственных финансов и стадий бюджетного цикла [76, c.492]. Особое место в бюджетном процессе занимает управление денежными потоками. В мировой практике нет единой модели управления бюджетными средствами. Каждая страна формирует свою собственную модель с учетом целей и задач, которые она намерена достичь. Что касается Казахстана, то здесь также определены концептуальные основы бюджетной политики; разработаны и внедрены новые подходы к бюджетному процессу, в том числе направленные на снижение нагрузки на бюджет и пересмотрена структура расходов; новые подходы к формированию и использованию Национального фонда [2]. В связи с этим для теории финансов и государственной практики являются важными вопросы формирования бюджетной политики и организации рационального использования бюджетных средств. В механизме функционирования государственных финансов применяется специфический «инструментарий». В соответствии с международными стандартами в Казахстане принята единая бюджетная классификация. В состав бюджетной классификации входят: 1) классификация поступлений бюджета; 2) функциональная классификация расходов бюджета; 3) экономическая классификация расходов бюджета. В свою очередь, каждый из трех названных видов бюджетной классификации конкретизируется по соответствующим квалификационным параметрам [28]. Направления расходов бюджета определяются бюджетными программами, имеющими показатели результатов и финансовое обеспечение. Что касается администраторов бюджетных программ, то ими признаются государственные органы согласно возложенным на них функций и полномочий. Соответственно администраторы бюджетных программ являются ответственными за реализацию этих программ. Таким образом: 1 Механизм функционирования государственных финансов выступает концептуальной схемой и организационной формой реализации финансовой функции государства и в этом качестве является составной частью теории 51

финансов; механизм охватывает совокупность компонентов, при помощи которых создаются условия для полноценного функционирования государственных финансов, финансовой политики и развития финансовой инфраструктуры; 2 Механизм функционирования государственных финансов включает: а) управленческий ресурс государства (финансовые органы); б) условия, обеспечивающие полноценное функционирование государственных финансов (кадровое, информационное и телекоммуникационное обеспечение); в) бюджетная политика и ее влияние на бюджетный процесс через цели, принципы и методы воздействия; г) государственное планирование, моделирование показателей государственного бюджета, государственный аудит и финансовый контроль как неотъемлемые компоненты бюджетного процесса, определяющие порядок формирования и исполнения государственных финансов, логическую последовательность стадий бюджетного цикла. Все это выражает практический уровень реализации финансовой функции государства, где механизм функционирования государственных финансов является активным звеном. 2.2 Государственное планирование – консолидирующий компонент бюджетного процесса Планирование является неотъемлемым компонентом бюджетного процесса, эффективного и результативного функционирования государственных финансов, реализации финансовой функции государства. Американские исследователи отмечают, что «планирование – это принятые заранее решения о том, что делать, когда делать и кто будет делать. Планирование наводит мост между нашим нынешним положением и тем, которого мы хотим достичь» [77, с.147]. В Республике Казахстан введена система государственного планирования [59]. Как одно из самостоятельных направлений деятельности государственных органов планирование включает заранее намеченную систему мероприятий, предусматривающую порядок, последовательность, форму завершения и сроки выполнения работ по реализации финансовой функции государства. Планирование основывается на совокупности органически связанных между собой элементов (цель, содержание, процедуры, участники планирования, мониторинг и т.д.), которые определяют организационные формы управляющего воздействия уполномоченных государственных органов на бюджетный процесс. При помощи государственного планирования обеспечивается развитие страны на долгосрочный (свыше 5 лет), среднесрочный (от года до 5 лет) и краткосрочный (до одного года) периоды. В качестве примера в таблице 1 приведены параметры республиканского бюджета на 2017-2019 годы (млрд. тенге):

Таблица 1 Параметры республиканского бюджета на среднесрочный период (2017-2019 годы) (млрд. тенге) Наименование ПОСТУПЛЕНИЯ В процентах к ВВП Ненефтяные поступления Нефтяные поступления Доходы В процентах к ВВП Доходы (без учета трансфертов) Налоговые поступления Неналоговые поступления Поступления от продажи основного капитала Поступления трансфертов, в том числе: Гарантированный трансферт из Нацфонда Целевой трансферт из Нацфонда Обратный трансферт Бюджетные изъятия Погашение бюджетных кредитов Поступления от продажи финансовых активов государства Погашение бюджетных кредитов Поступления от продажи финансовых активов государства РАСХОДЫ В процентах к ВВП ДЕФИЦИТ В процентах к ВВП Ненефтяной дефицит В процентах к ВВП Объем ВВП

Проект республиканского бюджета 2017 год 2018 год 2019 год 7 986,3 7 830,9 8 174,1 16,5 15,1 14,8 4 664,6 4 950,9 5 294,1 3 321,6 2 880,0 2 880,0 7 899,8 7 699,3 8 049,3 16,3 14,9 14,6 4 338,2 4 562,3 4 877,2 4 221,1 4 419,7 4 686,2 113,7 114,7 163,9 3,4 27,9 27,1 3 561,5 3 137,0 3 172,2 2 880,0 2 880,0 2 880,0 441,6 239,9 83,6 2,9 83,6 2,9 8 564,4 17,7 -578,1 -1,2 -3 899,7 -8,1 48 391,8

257,0 129,4 2,2 129,4 2,2 8 370,6 16,2 -539,6 -1,0 -3 419,6 -6,6 51 690,6

292,2 121,6 3,2 121,6 3,2 8 751,2 15,8 -577,1 -1,0 -3 457,1 -6,3 55 280,2

Примечание ‒ составлено на основании источника [78] Из таблицы видно, что поступления в республиканский бюджет на текущий период (2017-2019 годы) имеют тенденцию к снижению в процентах к ВВП (16,5 %, 15,1 %. 14,8 %). Причиной этого можно объяснить факторами мировой финансовой нестабильности, прежде всего, цен на мировых рынках, в связи с этим имеет место заметное снижение нефтяных поступлений. В то же время следует отметить положительную тенденцию в части ненефтяных поступлений в бюджет, что свидетельствует об активном развитии ненефтяных отраслей экономики. Дефицит в процентах к ВВП является незначительным (1,2; -1,0; -1,0), что влияет на заметный рост объема ВВП. Роль планирования в бюджетном процессе связана с формированием и исполнением государственного бюджета, организацией его сбора, сохранения, распределения и перераспределения финансовых ресурсов государства, а также внебюджетных фондов, и на этой основе активным влиянием на общественное 53

воспроизводство. Соответственно объектом бюджетного планирования выступают экономические отношения, которые связаны с мобилизацией и использованием финансовых ресурсов государства. Планированию предшествует прогнозирование. В данном случае прогнозирование как исходный пункт формирования цели организации бюджетного процесса и практической деятельности государственных органов основывается на прогностике – теории и практики прогнозирования, науки о законах и методах (способах) разработки прогнозов социального развития, в том числе в финансово-экономической сфере. Прогнозирование включает разработку прогнозов развития финансового сектора на основе специальных научных исследований [79]. В практической плоскости прогнозирование признается одной из форм конкретизации научного предвидения, в данном случае ‒ в части бюджетного планирования.

Рисунок 6 ‒ Прогноз показателей государственного бюджета (2017-2019 гг.) (млрд. тенге) Примечание ‒ составлено автором на основании данных Прогноза социально-экономического развития Республики Казахстан на 2017-2021 годы [80]. Прогноз ориентирует уполномоченные органы государства на возможность появления в будущем каких-либо событий (например, тенденций развития мировой финансовой системы; политических, экономических или финансовых рисков), а также предположения наступления их в определенное время и заранее учитывать их в процессе формирования целей и направлений практической деятельности. Прогноз социально-экономического развития по своей форме есть официальный документ, на основе которого осуществляется прогнозирование финансовых ресурсов государства [80]. Для наглядности на Рисунке 6 представлен прогноз показателей государственного бюджета на 2017-2019 годы (в млрд. тенге). В мировой практике среднесрочного макроэкономического прогнозирования по периоду времени получили распространение двух- и трехлетние прогнозы. В Казахстане осуществлен переход на трехлетний бюджет, что послужило основой для создания новой модели государственного 54

планирования [69]. При формировании прогноза социально-экономического развития республики прогноз показателя ВВП на среднесрочный период разрабатывается путем формирования на начальном этапе основных предположений по динамике развития внешних и внутренних факторов. Так, к внешним факторам относятся темпы роста мировой экономики, цены на мировых рынках на основные товары отечественного экспорта. Дополнительно анализируется мировой спрос на энергоресурсы в зависимости от предположений международных организаций по темпам роста мировой экономики. Источником информации о перспективах развития ситуации в мире являются официальные данные Всемирного Банка, МВФ, ООН и других международных финансовых организаций. Цель бюджетного планирования можно определить как формирование, рациональное и сбалансированное использование государственного бюджета. В содержательном аспекте это обеспечивается путем установления источников формирования государственного бюджета, определения конкретных направлений расходования бюджетных средств (реализация бюджетных программ, выполнение социальных обязательств и т.д.), рационального распределения их по отраслям экономики и административно-территориальным единицам. Бюджетное планирование основывается на определенных требованиях, которые позволяют охватить деятельность всех субъектов государственного финансового сектора, направить систему планирования на повышение уровня финансового обеспечения стратегических и текущих планов социальноэкономического развития республики, на рост благосостояния граждан и укрепление безопасности страны. В специальной литературе данные требования сформулированы в виде принципов планирования [81, с.20; 6, с.151,154]. В законодательстве закреплены следующие принципы планирования: единства и целостности, внутренней сбалансированности, результативности и эффективности, самостоятельности выбора путей решения задач, ответственности участников процесса государственного планирования, прозрачности (открытости), достоверности и реалистичности, непрерывности, преемственности и последовательности, ресурсной обеспеченности [59]. Соответственно они имеют официальную природу. Следует отметить, что многие принципы финансового планирования относятся к общим требованиям функционирования государственных финансов [82]. Планирование как консолидирующий компонент бюджетного процесса обеспечивается специальными методами ‒ расчетно-аналитический, экспертных оценок, нормативный, балансовый, программно-целевой, экономико-математический [6, с.153]. Данная группа методов описана в специальной литературе и гармонично дополняет общие методы: государственного нормирования и финансового стимулирования. Наряду с этим предусматривается поэтапное внедрение метода начисления 55

при составлении бюджета. Имеется в виду подготовка и внедрение прогнозной консолидированной финансовой отчетности по республиканскому бюджету по методу начисления (начиная с 2020 года) и представление ее в Парламент в составе Плана социально-экономического развития республики и отчета об исполнении республиканского бюджета в качестве справочной информации [2, 87]. Система составления бюджета по методу начисления связана с улучшением налогово-бюджетного анализа посредством применения ряда показателей, при помощи которых можно получить всестороннее представление о ситуации в налогово-бюджетной сфере. Бюджет на основе начислений позволяет повысить уровень налогово-бюджетной «прозрачности» посредством раскрытия в бюджетной документации информации о финансовом состоянии и движении денежных средств; облегчает планирование, мониторинг и достижение целевых показателей, установленных для разных уровней и разного сочетания активов и обязательств. В республике определены также концептуальные основы модернизации системы государственного планирования, ориентированной на результаты, на основе опыта зарубежных стран. В частности, для Казахстана является привлекательным опыт таких стран, как Канада и Австралия, в связи с наличием схожих исходных условий. Это большие страны со сравнительно малочисленным населением и сопоставимой структурой экономики, обладающие большими запасами природных ресурсов. Канада и Австралия имеют эффективную систему государственного управления, в том числе планирования и оценки. Одним из ключевых элементов результативной системы государственного планирования (стратегического и бюджетного) выступает система мониторинга и оценки. Правительство Канады, начиная с марта 2000 года, внедрило новую концепцию управления государственными расходами, которое, в первую очередь, ориентировано на предоставление качественных услуг и достижение результатов; внедрены взаимосвязанные и интегрированные системы управления и планирования – Система управления расходами, Система эффективности управления, структура управления ресурсами и результатами и Система управления рисками [69]. Программой модернизации бюджетного процесса предусматривается переход на формирование компактной системы государственного планирования, сокращение количества государственных программ, упразднение отраслевых программ с интеграцией отдельных отраслевых программ в государственные программы, а также в стратегические планы государственных органов, переформатирование стратегических планов и программ развития территорий в части ключевых целевых индикаторов [83]. Обобщая концептуальные положения новой бюджетной политики с использованием системы государственного планирования, ориентированной на результаты, можно выделить следующие основные направления (подходы) к реализации финансовой функции государства (в рамках механизма функционирования государственных финансов): 56

1 Обеспечение макроэкономической стабильности и сбалансированности государственного бюджета. 2 Концентрация бюджетных расходов на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны. 3 Повышение эффективности использования бюджетных средств и сокращение «бюджетного иждивенчества». 4 Повышение экономической отдачи налоговой системы. 5 Поддержание государственного, квазигосударственного и внешнего долга страны на безопасном уровне. 6 Эффективное использование средств Национального фонда Казахстана. 7 Фискальная децентрализация [2]. Реализация указанных направлений (подходов) предполагает, прежде всего, оптимизацию плановых документов. Следует отметить, что наличие большого количества документов государственного планирования оказывает отрицательное влияние на достижение поставленных целей. Так, суммарное количество принятых и реализуемых плановых документов достигло 949 единиц, в том числе на центральном уровне 157 единиц и 792 единицы на местном уровне; количество показателей в стратегических планах государственных органов варьируется от 90 до 1000 единиц. Многие стратегические цели количественно не измеримы, что затрудняет мониторинг их достижения. В стратегические планы государственных органов нередко включаются показатели и мероприятия, реализация которых прямо не влияет на достижение приоритетных целей и задач [69]. Не планируются возможные риски и последствия их возникновения. К этому следует добавить повсеместную практику дублирования (полностью или частично) положений государственных, отраслевых и иных программ, показателей системы государственного планирования. Документы государственного планирования в новом варианте подразделяются на три уровня: 1) документы, определяющие долгосрочное видение развития республики с главными приоритетами, ориентирами и национальными показателями; 2) документы, определяющие стратегию развития сферы или отрасли (государственные программы, прогноз социальноэкономического развития, отраслевые программы); 3) документы, определяющие пути достижения стратегических и программных документов первого и второго уровней на основе их конкретизации (программы развития территорий, стратегические планы государственных органов). В соответствии с указанной иерархией плановых документов определяются целевые индикаторы и показатели результатов. Так, в документах первого уровня отражаются только ключевые общенациональные показатели, определяющие развитие страны в долгосрочном периоде (уровень валового внутреннего продукта на душу населения, ожидаемая продолжительность жизни, производительность труда и т.д.); в документах второго уровня ‒ ограниченное число основных показателей развития отраслей (сфер), достижение которых должно способствовать улучшению 57

соответствующих отраслей (сфер); в документах третьего уровня указываются конечные показатели развития отрасли, региона и деятельности центрального государственного органа. Для государственных органов определены организационно-процедурные элементы управления, ориентированные на результат, а также процедуры планирования работы государственных органов. В частности, все государственные органы организуют свою работу на основе пятилетних стратегических планов, которые позволяют обеспечить комплексный стратегический подход к реализации государственной политики, а также ежегодных операционных планов. Утвержденный стратегический план государственного органа публикуется в официальных источниках с учетом обеспечения защиты государственных секретов в установленном порядке. Бюджетной реформой предусматривается обеспечение взаимосвязи стратегического планирования с экономическим и бюджетным. В стратегическом плане государственного органа должны концентрироваться приоритетные направления развития курируемых отраслей (сфер) на среднесрочный период и задачи по повышению качества оказываемых им государственных услуг, а также меры по обеспечению перехода от «управления затратами» к «управлению результатами». Для обеспечения взаимосвязи стратегических целей, задач и показателей, предусмотренных в стратегическом плане государственного органа, с бюджетными расходами за основу принимаются показатели прогноза социально-экономического развития соответствующего уровня. Одним из основных принципов бюджета, ориентированного на результаты, является ясное распределение ответственности за каждую бюджетную программу. Это означает, что при формировании бюджетной программы учитывается не только специфика деятельности каждого государственного органа, но и устанавливается его индивидуальная ответственность. Для каждой бюджетной программы определяется должностное лицо, которое должно нести персональную ответственность за результаты ее реализации. Модернизация планирования, ориентированного на результаты, охватывает также местный уровень государственного управления и самоуправления. В частности, реформой бюджетной системы предусматривается интеграция прогнозов социально-экономического развития районов (города областного значения) в прогноз социально-экономического развития области, что позволит сократить количество разрабатываемых по республике в целом прогнозов социально-экономического развития с 214 до 17. На местном уровне разрабатываются только программы развития административно-территориальных единиц и повышается ответственность местных исполнительных органов за достижение целевых индикаторов и показателей прямых результатов. Данная мера позволит сократить количество разрабатываемых в республике стратегических планов государственных органов с 396 до 29. Доходная основа местных бюджетов является относительно стабильной и 58

достаточно защищена от кризисных явлений в экономике. Это объясняется тем, что она «привязана» к наиболее стабильным источникам доходов, главными из которых являются подоходный и социальный налоги, а также налог на собственность. Следует также отметить, что предусматривается внедрение самостоятельного бюджета на уровне сельского округа, села, поселка и города районного значения (бюджет местного самоуправления). При этом самостоятельный бюджет местного самоуправления будет введен как 4-ый уровень государственного бюджета (с 2018 года в административнотерриториальных единицах с населением более 2 тыс. человек, а повсеместное внедрение – после 2020 года). Доходная часть бюджета местного самоуправления будет состоять из собственных доходов и трансфертов из вышестоящих бюджетов (субвенции, целевые трансферты). Что касается расходов, то они будут определяться теми направлениями, по которым в настоящее время финансируются бюджетные программы аппаратов акимов. Утверждать бюджет местного самоуправления будет маслихат района, а его исполнение возлагается на аппараты акимов городов районного значения, сел, поселков и сельских округов. Решение данных вопросов выступает в качестве конкретных шагов реализации новой бюджетной политики. Таким образом, бюджетное планирование есть система государственного планирования, охватывающая комплекс взаимосвязанных элементов (целей, методов, процедур и т.д.) и направленная на реализацию финансовой функции государства (в рамках показателей республиканского бюджета), установление источников формирования государственного бюджета, определения конкретных направлений расходования бюджетных средств, рационального распределения их по отраслям экономики и административно-территориальным единицам. В этом качестве планирование выступает консолидирующим компонентом бюджетного процесса, объединяющем способы, а также организационные формы реализации финансовой функции государства. 2.3 Моделирование и его возможности в формировании и исполнении государственного бюджета Следует признать, что процесс изучения, обобщения и выявления закономерностей в финансовой системе является ничем иным, как моделированием. И это вполне естественно; поскольку все большие и сложные системы, к которым без сомнения можно отнести и государственный бюджет, исследуются на моделях. Многозначность в толковании самого понятия «моделирование» и существующее многообразие в части методов и форм проведения, отсутствие единообразного подхода, создают перед исследователями как определенные трудности, так и неограниченные возможности в выборе «инструментария» [84, с.40]. Все это имеет не только теоретическое значение, но и главным образом вызывает практический интерес в части признания моделирования государственного бюджета в качестве 59

неотъемлемого элемента функционирования государственных финансов, результативного компонента реализации финансовой функции государства. В мировой практике в области моделирования сложились определенные общепринятые подходы, к которым можно отнести методологии: IDEF4 (Integrated Definition Model for Object-Oriented Design), UML (Unified Modeling Language), SADT (Structured Analysis and Design Technique) и другие. Не углубляясь в различия между ними и особенности каждой, в диссертации избрана UML по следующим соображениям: UML как язык и среда моделирования нашел широкое применение, в том числе в финансах. Кроме того, сам UML имеется ряд международных стандартов в зависимости от выпуска языка, что является не маловажным. При построении модели государственного бюджета использовались методы моделирования и инструменты от выбранных платформ. В соответствии с методологией UML разработка модели начинается строго с выявления и формализации требований, которые предъявляет пользователь к модели. При построении модели государственного бюджета использовались требования, вытекающие из задач данного исследования и программные продукты, находящиеся в свободном доступе. В диссертации использованы две программы: «Gretl» [85, 86] и «R» [87, 88, 89]. Требования к модели государственного бюджета представлены на рисунке 7:

Рисунок 7 ‒ Требования к модели государственного бюджета Примечание ‒ составлено автором 60

В теории и государственной практике особую роль играют принципы организации и функционирования государственных финансов и соответственно являются фундаментальным понятием настоящего исследования. Необходимо на модели изучить, насколько она соответствует этим принципам на практике. Для удобства моделирования и удовлетворения требований по части формализации, автор сочла возможным и нужным часть принципов, по которым существует возможность количественной оценки, перевести в требования. К множеству таких требований относятся: - из отраслевых – эффективность и преемственность; - из общих требований – развитие на благо общества; - из социально-экономических требований: стимулирование активности частного сектора, стимулирование национального капитала, экономический прагматизм. Данные требования были включены в моделирование государственного бюджета республики. На следующем этапе, согласно идеологии объектно-ориентированного подхода, необходимо определить, какие сущности будут нужны при реализации предъявляемых требований. В UML они называются классами (объектами). Основным классом будет сама модель государственного бюджета, которая включает в себя требования в виде множества более специализированных моделей. В качестве исходных данных в диссертации использовались базы данных Министерства финансов, Комитета по статистике и Национального Банка РК. Под зависимой и независимой переменной в работе подразумеваются соответствующие бюджетные и социально-экономические показатели развития страны в части корреляционного и регрессионного моделирования. Что касается авторегрессии, то в данном случае под обоими множествами подразумеваются данные по бюджету, отличающиеся собственным смещением (лагом). Обработка данных под требования платформы «Gretl» заключалась в переводе названий признаков на английский, в поиске пропущенных данных в исходной матрице, изменений единиц измерений; для платформы «R» проводилась процедура шкалирования (стандартизации). Порядок деятельности по модели государственного бюджета представлен на рисунке 8:

Рисунок 8 ‒ Диаграмма деятельности по модели государственного бюджета РК Примечание ‒ составлено автором Социально-экономические требования к государственному бюджету, их эффективному распределению, стимулированию национальной экономики в количественном выражении, исследуются путем измерения силы связи между интересующими нас объектами. Естественным и первым критерием в таком случае может служить корреляция между объектами. Если наблюдается большая прямая зависимость, можно говорить об эффективности проводимой 62

политики. Малая или отрицательная связь, требует дальнейших исследований и разработки новой политики. Коэффициент корреляции по выборке рассчитывается по следующей формуле: , где

(1)

– порядковый номер наблюдения -значения, принимаемые переменной X, -значения, принимаемые переменой Y, -средняя по X, -средняя по Y. Поскольку формула (1) в вычислительном плане не совсем удобна, часто в расчетах используют ее аналог: (2)

Коэффициент детерминации, используемый в регрессионном анализе, рассчитается по формуле: , где

(3)

– порядковый номер наблюдения -значения, принимаемые переменой Y, -средняя по Y. – модельные значения переменой Y, построенные по оцененным параметрам. На практике, при одномерных зависимостях, коэффициент детерминации свидетельствует о том, на сколько процентов «поведение» зависимой переменной объясняется независимой переменной, в построенной модели. Несмотря на несхожесть приведенных формул, можно получить, возведя в квадрат коэффициент корреляции [90]. Такая закономерность дает возможность, не прибегая к регрессионному моделированию, предварительно судить о мере процентной зависимости. При моделировании различных аспектов государственного бюджета, также необходимо ответить на вопрос о размерах выборки (выборочной матрицы), которая подвергается анализу. Вполне очевидно, что чем больше количество признаков (переменных) будет включено в анализ, тем лучше. В качестве таковых в диссертации избраны 153 признака. Снижение размерности модели проводилось с применением таких апробированных подходов, как метод Lasso. Перечень исходных признаков представлен в Приложении Б диссертации [91]. Относительно временного периода, количество наблюдений по каждому признаку в настоящее время наиболее часто встречается период в 5-10 лет. 63

Как известно, в статистическом аспекте, чем больше наблюдений, тем достовернее результат. В диссертации охвачен 15-летний временной период, с 2001 по 2015 годы. Что касается достоверности результатов исследования, то это можно рассмотреть на примере коэффициента корреляции Пирсона. Степень свободы (df) рассчитается по формуле: df = (N-2), где (4) N – количество испытаний. Допустимой ошибкой считается 5%. При выборе двустороннего критерия и использовании пятнадцати летнего периода (2001-2015 гг.) степень свободы при таком периоде равна 13. Критический уровень коэффициента корреляции Пирсона в таком случае равен 0,5139. Все величины, которые будут превышать этот показатель, будут свидетельствовать о статистической значимости полученных результатов (таблица 2). Таблица 2 ‒ Критические уровни коэффициента корреляции Пирсона [92]: df Уровень значимости для одностороннего df = = критерия (N(N 0,05 2) 0,025 0,01 0,005 0,0005 -2) Уровень значимости для двустороннего критерия 0,1 1

0,05

0,02

0,01

0,001

Уровень значимости одностороннего критерия 0,05

0,025

0,01

0,005

Уровень значимости двустороннего критерия 0,01

для 0,0005 для

0,1

0,05

0,02

0,001

1 2 3 4 5

0,98769 0,90000 0,8054 0,7293 0,6694

0,99692 0,95000 0,8783 0,8114 0,7545

0,9995 0,980 0,934 0,882 0,833

0,999877 0,990000 0,95873 0,91720 0,8745

0,9999988 0,99900 0,99116 0,97406 0,95074

21 22 23 24

0,352 0,344 0,337 0,330

0,413 0,404 0,396 0,388

0,482 0,472 0,462 0,453

0,526 0,515 0,505 0,496

0,640 0,629 0,618 0,607

6 7 8 9 10

0,6215 0,5822 0,5494 0,5214 0,4973

0,7067 0,6664 0,6319 0,6021 0,5760

0,789 0,750 0,715 0,685 0,658

0,8343 0,7977 0,7646 0,7348 0,7079

0,92493 0,8982 0,8721 0,8471 0,8233

25 30 35 40 45

0,3233 0,2960 0,2746 0,2573 0,2428

0,3809 0,3494 0,3246 0,3044 0,2875

0,482 0,4487 0,4182 0,3932 0,3721

0,4869 0,4487 0,4182 0,3932 0,3721

0,5974 0,5541 0,5189 0,4896 0,4648

11 12 13 14 15

0,4762 0,4575 0,4409 0,4259 0,4124

0,5529 0,5324 0,5139 0,4973 0,4821

0,634 0,612 0,592 0,574 0,558

0,6835 0,6614 0,6411 0,6226 0,6055

0,8010 0,7800 0,7603 0,7420 0,7246

50 60 70 80 90 100

0,2306 0,2108 0,1954 0,1829 0,1726 0,1638

0,2732 0,2500 0,2319 0,2172 0,2050 0,1946

0,3541 0,3248 0,3017 0,2830 0,2673 0,2540

0,4433 0,4078 0,3799 0,3568 0,3375 0,3211

16 17 18 19 20

0,4000 0,3887 0,3783 0,3687 0,3598

0,4683 0,4555 0,4438 0,4329 0,4227

0,542 0,529 0,515 0,503 0,492

0,5897 0,5751 0,5614 0,5487 0,5368

0,7084 0,6932 0,6787 0,6652 0,6524

120 0,1500 0,1780 0,0730 0,0870

0,2100 0,1030

0,2940 0,1460

В случае использования результатов 5 и 10-летних наблюдений соответствующие критические уровни коэффициентов корреляции составили бы 0,8783 и 0,6319. В дальнейших исследованиях использование величин, ниже данных показателей, приведет к потере информации. Далее перейдем к корреляционному анализу связи государственного бюджета с социально-экономическими показателями. В таблице 3 даются результаты корреляционного анализа связи государственных финансов с показателями социального развития Республики Казахстан. Таблица 3 Результаты корреляционного анализа Показатель

Гос. бюджет Доходы

1 Ожидаемая продолжительность жизни при рождении, лет все население Естественный прирост населения, человек Естественный прирост населения, на 1000 человек Коэффициент рождаемости (на 1000 человек) Коэффициент смертности (на 1000 человек) Коэффициент младенческой смертности (на 1000 родившихся) Коэффициент материнской смертности (на 100 000 родившихся) Сальдо миграции, человек

2 0.328

Гос. бюдже т Затрат ы 3 0.983

0.403

0.955

0.971

0.958

0.978

0.976

0.422

0.926

0.950

0.930

0.958

0.954

0.413

0.848

0.888

0.852

0.893

0.886

-0.363

-0.956

-0.926

-0.957

-0.944

-0.950

0.098

-0.683

-0.631

-0.674

-0.604

-0.623

-0.164

-0.941

-0.939

-0.946

-0.922

-0.934

0.191

0.238

0.294

0.245

0.263

0.258

Количество дошкольных учреждений, единиц (с 2010 г. включая мини-центры) Количество детей в дошкольных учреждениях, тыс. человек Количество школ, единиц

0.109

0.963

0.939

0.964

0.932

0.942

0.175

0.985

0.964

0.984

0.957

0.966

-0.370

-0.965

-0.977

-0.968

-0.983

-0.981

Численность учащихся в школах, тыс. человек Количество колледжей, единиц

-0.442

-0.623

-0.683

-0.634

-0.704

-0.686

0.222

0.956

0.938

0.949

0.931

0.940

Численность учащихся колледжей, человек

0.377

0.791

0.835

0.793

0.836

0.826

Респ. бюдже т Доход ы 4 0.959

Респ. бюдже т Затрат ы 5 0.982

Местны й бюджет Доходы

Местны й бюджет Затраты

6 0.966

7 0.973

Продолжение таблицы 3 1

Численность учащихся ВУЗов, -0.196 тыс. человек Число зарегистрированных 0.036 преступлений

-0.635

-0.584

-0.631

0.875

0.833

0.866

6 -0.621

7 -0.626

0.811

0.828

Примечание ‒ составлено автором на основании статистических данных Комитета РК по статистике [91], Министерства финансов РК [93], Национального банка РК [94] За исключением доходов государственного бюджета, все остальные статьи оказывают существенное влияние на такие показатели социального развития республики, как: ожидаемая продолжительность жизни, естественный прирост населения, коэффициент смертности, количество детей в дошкольных учреждениях и т.д. Настораживает низкая, на фоне остальных, связь бюджетных затрат с коэффициентом младенческой смертности (0.683)-(0.604). В этом направлении, видимо, требуются изменения в существующих механизмах управления. Нуждается в пристальном внимании факт наличия сильной положительной связи между ростом расходов бюджетов и числом зарегистрированных преступлений ‒ 0.875-0.811. В данном случае требуется кардинальная перестройка системы финансирования мероприятий по профилактике противоправных деяний. Далее рассмотрим модель, предназначенную для прогнозирования ожидаемой продолжительности жизни в зависимости, например, от расходов местного бюджета. Регрессионная модель построена методом наименьших квадратов (МНК). Модель 1: МНК, использованы наблюдения 2001-2015 (T = 15) Зависимая переменная: Ожидаемая продолжительность жизни Коэфф.

const Местный бюджет. Затраты

Ст. ошибка

tP-значение статисти ка 64.6166 0.25605 252.3596 <0.0001 0.0018021 0.0001188 15.1637 <0.0001 7 48

Среднее зав. 67.89600 перемен Сумма кв. остатков 3.663979 R-квадрат 0.946488 F(1, 13) 229.9366 Лог. правдоподобие −10.71282

Ст. откл. зав. перемен Ст. ошибка модели Испр. R-квадрат Р-значение (F) Крит. Акаике 66

2.211502 0.530890 0.942372 1.21e-09 25.42565

Крит. Шварца

Крит. Хеннана25.41056 Куинна Параметр rho 0.684737 Стат. Дарбина0.659224 Вотсона Графики модели представлены на рисунке 9. Как видно из графика, остатки на концах начинают расти, что говорит об относительной пригодности модели для прогнозирвания. 26.84175

Рисунок 9 ‒ Модельные и фактические показатели ожидаемой продолжительности жизни График остатков, или разница между модельными и фактическими данными, представлен на рисунке 10.

Рисунок 10 ‒ График остатков Формульный вариант модели выглядит следующим образом: ОПЖi=64.6 +1.80217×МБЗi +e, где лет;

(5)

ОПЖi - ожидаемая продолжительность жизни при рождении в i-ый период, 67

МБЗi – местный бюджет, затраты в i-ый период, трлн. тенге; e – случайная составляющая. Подробно следует остановиться на критерии (статистике) ДарбинаВотсона, которая рассчитывается по следующей формуле: , где

(6)

– разница (остаток) между фактическими и модельными показателями зависимой переменной. По литературным источникам [90, с.220] в больших выборках: , где

(7)

– коэффициент автокорреляции первого порядка между остатками и рассчитывается по формуле: ,, где

(8)

; Не сложно увидеть из формулы (7): - если =1 (положительная корреляция), то DW=0; - если =-1 (отрицательная корреляция), то DW=4; - если =0 (корреляция отсутствует), то DW=2; критерий ДарбинаВотсона, то меняется в пределах 0 ≤ DW ≤4. Если значения по модели будут близки к предельным значениям, это свидетельствует о том, что между остатками существует сильная зависимость и, таким образом, не выполняется третье условие Гаусса-Маркова. Не прибегая к табличным данным, в общем приближении можно сказать; если 1.5 ≤ DW ≤2.5, то остатки распределены случайным образом. Возвращаясь к Модели 1, видно, что критерий Дарбина-Вотсона, ближе к 0, то есть между остатками существует положительная связь, что требует нового моделирования. Такая ситуация, среди прочих, возникает и в условиях лаговых смещений регрессоров, относительно зависимой переменной. С учетом таких возможных тенденций автором построена новая Модель 2, где в качестве регрессоров используются расходы местного бюджета за предыдущий год и за два года предшествующих предыдущему году.

Модель 2: МНК, использованы наблюдения 2003-2015 (T = 13) Зависимая переменная: Ожидаемая продолжительность жизни Коэфф.

const Местный бюджет. Затраты-1 Местный бюджет. Затраты-2

Ст. ошибка

tP-значение статисти ка 64.8588 0.159889 405.6491 <0.0001 0.0001300 0.0007208 0.1804 0.8604 61 73 0.0020218 0.0007852 9 48

Среднее зав. перемен Сумма кв. остатков R-квадрат F(2, 10) Лог. правдоподобие Крит. Шварца

68.21000

Параметр rho

0.205170

2.5748

0.0277

Ст. откл. зав. перемен Ст. ошибка модели Испр. R-квадрат Р-значение (F) Крит. Акаике Крит. ХеннанаКуинна Стат. ДарбинаВотсона

0.665835 0.988684 436.8450 0.869604 5.955640

2.214332 0.258038 0.986421 1.86e-10 4.260792 3.912424 1.570341

Рисунок 11 ‒ Модельные и фактические показатели ожидаемой продолжительности жизни с лаговым смещением

Рисунок 12 ‒ График остатков с лаговым смещением ОПЖi=64.85 +0.13×МБЗi-1 +2.02×МБЗi-2 +e , где

(9)

МБЗi-1- местный бюджет, затраты в i-1-ый период, трлн. тенге; МБЗi-2 - местный бюджет, затраты в i-2-ый период, трлн. тенге; Таблица 4 Корреляция государственного бюджета с доходами населения Показатель

1 Среднемесячная назначенная пенсия, тенге Среднемесячная назначенная пенсия, долларов США Среднедушевые номинальные денежные доходы населения, тенге Среднедушевые номинальные денежные доходы населения, долларов США Доля населения, имеющего доходы ниже величины прожиточного минимума, в процентах Величина прожиточного минимума, тенге Величина прожиточного минимума, долларов США Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника, тенге Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника, долларов США

Гос. бюджет Доходы

2 0.250

Гос. бюдже т Затрат ы 3 0.992

Респ. бюдже т Доход ы 4 0.974

Респ. бюдже т Затрат ы 5 0.992

Мест. бюдже т. Доход ы 6 0.971

7 0.978

0.264

0.961

0.965

0.966

0.967

0.970

0.303

0.997

0.995

0.997

0.994

0.997

0.312

0.930

0.954

0.933

0.959

0.956

-0.414

-0.877

-0.906

-0.881

-0.919

-0.910

0.337

0.986

0.990

0.987

0.996

0.995

0.330

0.855

0.894

0.860

0.904

0.895

0.300

0.998

0.994

0.998

0.996

0.998

0.305

0.923

0.946

0.927

0.954

0.951

Мест. бюджет. Затраты

Продолжение таблицы 4 1 Минимальная заработная плата, тенге

2 0.350

3 0.988

4 0.984

5 0.990

6 0.990

7 0.991

Примечание ‒ составлено автором на основании статистических данных Комитета РК по статистике [91], Министерства финансов РК [93], Национального банка РК [94] Комментируя связи государственного бюджета с доходами населения, в первую очередь отмечается отсутствие связи между доходами государственного бюджета и доходами населения. Остальные статьи показывают сильные, взаимно-однозначные связи, что может говорить о достаточном администрировании в данных направлениях. Меньшую связь бюджетных статей с величиной прожиточного минимума, в долларах США, можно объяснить волатильностью национальной валюты. Таблица 5 Корреляция государственного бюджета с занятостью населения Показатель

1 Экономически активное население тыс. человек Занятое население, тыс. человек Наемные работники, тыс. человек Самостоятельно занятые работники, тыс. человек Безработное население, тыс. человек Доля зарегистрированных безработных в численности экономически активного населения, процентов Число лиц, зарегистрированных в органах занятости в качестве безработных, тыс. человек Уровень безработицы, в процентах Уровень молодежной безработицы (15-24 лет), в процентах

Гос. бюджет Доходы

Респ. бюдже т Доход ы 4 0.976

Респ. бюдже т Затрат ы 5 0.967

Мест. бюджет. Доходы

Мест. бюджет. Затраты

2 0.335

Гос. бюдже т Затрат ы 3 0.964

6 0.977

7 0.977

0.333

0.964

0.976

0.967

0.977

0.324

0.978

0.987

0.978

0.982

0.983

-0.159

-0.707

-0.694

-0.693

-0.656

-0.662

-0.316

-0.940

-0.957

-0.945

-0.954

-0.359

-0.786

-0.828

-0.790

-0.821

-0.815

-0.349

-0.794

-0.837

-0.798

-0.830

-0.824

-0.329

-0.939

-0.959

-0.944

-0.956

-0.955

-0.392

-0.915

-0.938

-0.920

-0.947

-0.943

Продолжение таблицы 5 1 Уровень молодежной безработицы (15-28 лет), в процентах Уровень долгосрочной безработицы, в процентах

2 -0.322

3 -0.951

4 -0.967

5 -0.954

6 -0.965

7 -0.966

-0.422

-0.806

-0.847

-0.813

-0.849

-0.841

Примечание ‒ составлено автором на основании статистических данных Комитета РК по статистике [91], Министерства финансов РК [93], Национального банка РК [94] По данным о связи государственного бюджета с занятостью населения, следует отметить, что необходимы дополнительные исследования в части касающейся самостоятельно занятых работников. Численность этой категории населения за последние годы неуклонно снижается, что может свидетельствовать о переходе в категорию наемных работников. В то же время в доле от всего экономически активного населения они занимают 27 %. Улучшение администрирования в этой области может существенно повлиять на усиление связи с бюджетом, в том числе и по поступлениям. Также требуются дополнительные меры по усилению связи с уровнем долгосрочной безработицы. Таблица 6 Корреляция государственного бюджета с экономическим развитием Республики Казахстан Показатель

1 ВВП, млрд. тенге ВВП, млн. долларов США ВВП на душу населения, тыс. тенге ВВП на душу населения, долларов США Объем промышленного производства, млрд. тенге горнодобывающая промышленность, млрд. тенге обрабатывающая промышленность, млрд. тенге производство продуктов питания, млрд. тенге легкая промышленность, млн. тенге

Гос. бюдже т Доход ы 2 0.243 0.246 0.250

Гос. бюдже т Затрат ы 3 0.997 0.950 0.996

Респ. бюдже т Доход ы 4 0.988 0.962 0.991

Респ. бюдже т Затрат ы 5 0.997 0.953 0.996

Мест. бюджет Доходы

Мест. бюджет Затраты

6 0.986 0.965 0.989

7 0.990 0.965 0.993

0.250

0.935

0.952

0.939

0.956

0.955

0.244

0.958

0.969

0.962

0.970

0.971

0.249

0.924

0.941

0.929

0.945

0.943

0.223

0.985

0.989

0.985

0.988

0.298

0.996

0.995

0.994

0.997

-0.002

0.855

0.813

0.846

0.782

0.802

Продолжение таблицы 6 1 металлургическая промышленность, млрд. тенге электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование, млрд. тенге водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов, млн. тенге Валовый выпуск продукции (услуг) сельского хозяйства, млрд. тенге валовая продукция растениеводства, млрд. тенге валовая продукция животноводства, млрд. тенге хлопок (валовой сбор, тыс. тонн) свекла сахарная (валовой сбор, тыс. тонн) зерновые (включая рис) и бобовые культуры (урожайность, центнеров с одного га.) семена подсолнечника (урожайность, центнеров с одного га.) хлопок (урожайность, центнеров с одного га.) свекла сахарная (урожайность, центнеров с одного га.) картофель (урожайность, центнеров с одного га.) овощи открытого грунта (урожайность, центнеров с одного га.) крупный рогатый скот (численность на конец года, тыс. голов) овцы и козы (численность на конец года, тыс. голов) лошади (численность на конец года, тыс. голов) птица, млн. голов

2 0.205

3 0.949

4 0.971

5 0.952

6 0.961

7 0.959

0.257

0.996

0.983

0.996

0.983

0.989

0.290

0.976

0.980

0.986

0.985

0.347

0.983

0.978

0.982

0.978

0.980

0.368

0.953

0.948

0.951

0.948

0.949

0.315

0.997

0.992

0.998

0.993

0.995

-0.515

-0.547

-0.556

-0.559

-0.600

-0.587

-0.359

-0.850

-0.870

-0.853

-0.890

-0.883

0.199

0.165

0.161

0.178

0.157

-0.011

0.234

0.143

0.216

0.137

0.157

-0.090

0.608

0.549

0.594

0.525

0.541

-0.155

0.271

0.267

0.250

0.239

0.242

0.320

0.920

0.901

0.914

0.899

0.898

0.375

0.963

0.966

0.962

0.969

0.968

0.451

0.733

0.777

0.736

0.779

0.768

0.421

0.850

0.887

0.856

0.892

0.883

0.293

0.995

0.988

0.994

0.984

0.988

0.433

0.941

0.952

0.944

0.961

0.958

Продолжение таблицы 6 1 Инвестиции в основной капитал, млрд. тенге Инвестиции в основной капитал, млн. долларов США Объем строительных работ, млрд. тенге Ввод жилых зданий, тыс. кв. метров общей площади Наука. Внутренние затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в действующих ценах, млн. тенге Среднегодовой обменный курс доллара США Валовый приток иностранных прямых инвестиций в Республику Казахстан, за период, млн. долларов США

2 0.378

3 0.980

4 0.988

5 0.980

6 0.991

7 0.989

0.392

0.844

0.889

0.848

0.895

0.884

0.350

0.956

0.973

0.956

0.973

0.967

0.352

0.836

0.875

0.834

0.865

0.852

0.338

0.989

0.984

0.985

0.980

0.983

0.154

0.641

0.573

0.635

0.569

0.583

0.338

0.792

0.824

0.799

0.848

0.841

Примечание ‒ составлено автором на основании статистических данных Комитета РК по статистике [91], Министерства финансов РК [93], Национального банка РК [94] Южные регионы республики (в основном – Южно-Казахстанская область, частично ‒ Кзылординская область) ранее занимавшиеся хлопководством, на сегодняшний день, в большинстве переходят на выращивание ранних овощей и фруктов (в парниках, теплицах). Другие регионы – Жамбылская, Алматинская области, вместо сахарной свеклы повсеместно начали выращивать сою и другие более доходные виды растений. В то же время хлопок и сахар играют значительную роль в обеспечении экономической безопасности страны. В этом направлении требуется более гибкая государственная политика с соответствующими изменениями в области субсидирования и стимулирования. Таблица 7 Корреляция государственного бюджета с ценами Показатель

1 Индекс потребительских цен (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Гос. бюджет Доходы

2 -0.123

Гос. бюдже т Затрат ы 3 0.077

Респ. бюдже т Доход ы 4 0.105

Респ. бюдже т Затрат ы 5 0.062

Мест. бюджет Доходы

Мест. бюджет Затраты

6 0.097

7 0.083

Продолжение таблицы 7 1 индекс цен на продовольственные товары индекс цен на непродовольственные товары индекс цен на платные услуги для населения Индекс цен предприятийпроизводителей промышленной продукции (товаров, услуг) (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Индекс цен приобретения продукции производственнотехнического назначения промышленными предприятиями (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Индекс цен в строительстве (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Индекс цен на продукцию сельского хозяйства (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Индекс тарифов на перевозку грузов всеми видами транспорта (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Индекс тарифов на услуги почтовые и курьерские для юридических лиц (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Индекс тарифов на услуги связи для юридических лиц (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года) Мировая цена на сырую нефть, Brent, долларов США/баррель Среднегодовой обменный курс доллара США

2 -0.307

3 -0.108

4 -0.071

5 -0.119

6 -0.071

7 -0.086

0.171

0.351

0.325

0.337

0.305

0.306

0.072

0.107

0.171

0.096

0.164

0.144

0.308

-0.252

-0.261

-0.243

-0.221

-0.229

-0.285

-0.067

0.001

-0.063

-0.047

-0.035

-0.195

-0.440

-0.382

-0.447

-0.389

-0.404

-0.443

-0.131

-0.103

-0.135

-0.100

-0.102

-0.173

0.511

0.505

0.512

0.449

0.465

-0.150

-0.155

-0.149

-0.165

-0.189

-0.190

-0.091

-0.325

-0.342

-0.319

-0.297

-0.310

0.155

0.721

0.775

0.727

0.769

0.761

0.154

0.641

0.573

0.635

0.569

0.583

Примечание ‒ составлено автором на основании статистических данных Комитета РК по статистике [91], Министерства финансов РК [93], Национального банка РК [94]

Исследование зависимости цен по республике от доходов и особенно, расходов государственного бюджета, однозначно свидетельствует о том, что такая связь отсутствует. Все полученные показатели находятся существенно ниже статистически значимого уровня. Это означает, что бюджет имеет потенциальные возможности играть более важную роль в части социальноэкономического развития страны. Например, он может носить более контрцикличный характер по отношению к ВВП, ценам на энергоносители, сглаживать последствия глобальных финансовых кризисов. Таблица 8 Корреляция государственных финансов с темпами роста социально-экономического развития республики Показатель

1 Среднедушевые номинальные денежные доходы населения, в процентах к предыдущему году Индекс реальных денежных доходов, в процентах к предыдущему году Индекс номинальной заработной платы, в процентах к предыдущему году Индекс реальной заработной платы, в процентах к предыдущему году Экономически активное население, в процентах к предыдущему году Наемные работники, в процентах к предыдущему году Самостоятельно занятые работники, в процентах к предыдущему году Безработное население, в процентах к предыдущему году ВВП, в процентах к предыдущему году Объем промышленного производства, в процентах к предыдущему году

Гос. бюдже т Доход ы 2 -0.589

Гос. бюдже т Затрат ы 3 -0.572

Респ. бюдже т Доход ы 4 -0.496

Респ. бюдже т Затрат ы 5 -0.581

Мест. бюджет Доходы

Мест. бюджет Затраты

6 -0.554

7 -0.561

-0.717

-0.646

-0.600

-0.654

-0.657

-0.656

-0.414

-0.727

-0.691

-0.729

-0.694

-0.703

-0.397

-0.681

-0.692

-0.677

-0.678

-0.679

-0.297

-0.374

-0.367

-0.373

-0.366

-0.564

-0.542

-0.556

-0.546

-0.570

-0.561

-0.027

-0.447

-0.430

-0.437

-0.393

-0.409

0.363

0.458

0.442

0.450

0.417

0.431

-0.650

-0.754

-0.763

-0.752

-0.775

-0.776

-0.391

-0.812

-0.826

-0.803

-0.799

-0.795

Продолжение таблицы 8 1 горнодобывающая промышленность, в процентах к предыдущему году обрабатывающая промышленность, в процентах к предыдущему году электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование, в процентах к предыдущему году водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов, в процентах к предыдущему году Индекс физического объема валовой продукции (услуг) сельского хозяйства, в % индекс физического объема валовой продукции растениеводства, в % индекс физического объема валовой продукции животноводства, в % Инвестиции в основной капитал, в процентах к предыдущему году Объем строительных работ, в процентах к предыдущему году Ввод жилых зданий, в процентах к предыдущему году

2 -0.155

3 -0.786

4 -0.808

5 -0.783

6 -0.772

7 -0.765

-0.580

-0.510

-0.517

-0.496

-0.513

-0.418

-0.332

-0.272

-0.330

-0.303

-0.311

-0.610

-0.525

-0.498

-0.528

-0.531

-0.529

0.216

-0.104

-0.119

-0.105

-0.100

-0.117

0.219

-0.025

-0.036

-0.024

-0.018

-0.036

-0.213

-0.494

-0.491

-0.507

-0.520

-0.512

-0.388

-0.657

-0.663

-0.667

-0.697

-0.693

-0.360

-0.526

-0.527

-0.528

-0.578

-0.582

-0.351

-0.362

-0.359

-0.367

-0.438

-0.433

Примечание ‒ составлено автором на основании статистических данных Комитета РК по статистике [91], Министерства финансов РК [93], Национального банка РК [94] Комментируя результаты, представленные в таблице 20, относительно связи между государственным бюджетом с темпами роста социальноэкономического развития республики, можно отметить следующее: - единственная статья, с которой рост бюджетных доходов и расходов связан положительно, связь при этом не является статистически значимой, – это безработное население, в процентах к предыдущему году; - с основными статьями темпов роста, такими как: среднедушевые номинальные денежные доходы населения, индекс реальных денежных 77

доходов, ВВП, в процентах к предыдущему году и другие, государственный бюджет связан статистически значимо и отрицательно; - с частью статей, в том числе: электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование, индекс физического объема валовой продукции сельского хозяйства, ввод жилых зданий, рост бюджетных доходов и расходов связан отрицательно и в пределах 5% ошибки. Говорить о насыщенности рынка республики этими видами услуг не приходится. В частности, еще не газифицирована полностью столица страны – г. Астана, не говоря о других населенных пунктах. Отрицательный характер связей, установленный в таблице 8, может стать предпосылкой для возникновения неблагоприятной социальной обстановки в отдельных регионах республики. Согласно последним исследованиям [95, с.43], замедление темпов роста национальной экономики приводит к расслоению общества, нарастанию социальной напряженности. Тенденция может усилиться, если доходность капитала и сбережений выше темпов роста экономики. Это связано с тем, что доходы от капитала растут быстрее, чем доходы от трудовой деятельности. Данное научное положение пока еще не нашло достойного опровержения [96]. По результатам финансово-экономического анализа в Республике Казахстан индекс реальных денежных доходов в 2015 году превысил аналогичный показатель за предыдущий год на 1,5 %; ВВП на 1,2 %; объем промышленного производства снизился на 1,6 %. В то же время, согласно рэнкингу RFCA [97], среди 100 не самых крупных компаний Казахстана (позиция с 401 по 500) среднее ROE составило 22.76 %. В связи с этим нуждаются в изменении корреляционные связи между государственным бюджетом и темпами роста социально-экономического развития республики. Для этого представляется необходимым применять новые методы и технологии. Модель 3: МНК, использованы наблюдения 2001-2015 (T = 15) Зависимая переменная: Инвестиции в основной капитал, в процентах к предыдущему году Коэфф.

const Местн. Бюдж. затраты

Ст. ошибка

tP-значение статисти ка 126.268 4.64185 27.2021 <0.0001 −0.007467 0.00215456 −3.4657 0.0042 17

Среднее зав. перемен Сумма кв. остатков R-квадрат

Ст. откл. зав. перемен Ст. ошибка модели Испр. R-квадрат

112.6800 1204.168 0.480237 78

12.86403 9.624359 0.440255

Р-значение (F) Крит. Акаике Крит. ХеннанаКуинна Стат. ДарбинаВотсона

F(1, 13) 12.01141 Лог. правдоподобие −54.17528 Крит. Шварца 113.7667 Параметр rho

−0.084551

0.004180 112.3506 112.3355 1.775402

Рисунок 13 ‒ Модельные и фактические показатели инвестиций в основной капитал с лаговым смещением На основе анализа результатов моделирования государственного бюджета можно перейти к следующим обобщениям: во-первых, моделирование по своей природе есть процесс изучения, обобщения и выявления финансовых рисков при формировании и исполнении государственного бюджета, выступает способом получения объективной информации о состоянии государственных финансов с целью последующего ее использования для составления рациональной модели государственного бюджета, повышения результативности бюджетных расходов, управления денежными потоками, оптимизации бюджетного процесса. В этом качестве моделирование занимает полноценное место в теории финансов и в механизме функционирования государственных финансов, реализации финансовой функции государства; во-вторых, моделирование дает возможность выявлять зависимости между показателями государственного бюджета и показателями социальноэкономического развития республики и корректировать эти зависимости, обнаружить как положительные, так и отрицательные тенденции в социальноэкономическом развитии республики. Анализ корреляционных связей между 79

государственным бюджетом и показателями социально-экономического развития республики свидетельствует о нижеследующем: - результаты подтверждаются (верны) в плане зависимости между основными показателями социально-экономического развития и показателями государственного бюджета; - результаты не подтверждаются (опровергаются) в части положительной зависимости ускоренного индустриально-инновационного развития республики с государственным бюджетом; - нуждается в существенном изменении система стимулирования национального капитала и методов пополнения государственного бюджета; не допускать ситуации, когда доходность капитала и сбережений выше темпов роста экономики; обеспечить нейтрализацию возможных рисков в части появления негативных связей между показателями государственного бюджета и темпами роста социально-экономического развития страны. 2.4 Государственный аудит и финансовый контроль в механизме функционирования государственных финансов Государственный аудит и финансовый контроль – объективно необходимая составная часть государственной практики, связанной с обеспечением эффективности формирования и исполнения бюджета. При помощи государственного аудита и финансового контроля как одного из каналов обратной связи можно получить информацию о состоянии государственных финансов, о правильности функционирования финансовых органов, о финансовой дисциплине и ответственности организаций. В этом качестве государственный аудит и финансовый контроль выступают неотъемлемым и эффективным компонентом механизма функционирования государственных финансов и соответственно реализации финансовой функции государства. Государственному финансовому контролю посвящена обширная учебная и научная литература [98, с.143; 99, с.8-12; 100, с.141; 101, с.50-56; 102, с.139; 103, с.237; 104, с.4]. Этим можно объяснить тот научный интерес, который проявляют специалисты к данному предмету исследования. В многочисленных определениях понятия государственного финансового контроля отмечается его связь с контрольной функцией финансов; с осуществлением финансовой политики; концентрируется внимание на необходимости проведения высокопрофессионального мониторинга за формированием и исполнением бюджетов, эффективным использованием финансовых ресурсов из всех источников и т.д. Следует отметить, что государственный аудит и финансовый контроль неотделимы друг от друга, всегда проводятся одновременно. С точки зрения последовательности проведения проверок финансовому контролю непременно предшествует аудит. В этом аспекте государственный аудит и финансовый контроль выступают комплексным институтом, имеющим свою концептуальную основу, экономическую сущность, цель, принципы, структуру 80

и административно-процедурные формы. В этом качестве государственный аудит и финансовый контроль является важным институтом теории финансов и составной частью контрольно-надзорной практики государства [27, с.271]. В то же время следует провести разграничение между понятиями «государственный аудит» и «финансовый контроль». Государственный аудит связан с анализом, оценкой и проверкой эффективности управления и использования бюджетных средств. Наряду с этим сфера действия государственного аудита распространяется на активы государства и субъектов квазигосударственного сектора и иной, связанной с исполнением бюджета деятельности, Государственный аудит распространяется на объекты расположенные не только на территории Республики Казахстан, но и действующие за ее пределами [36, 105]. Что касается финансового контроля, то имеется в виду деятельность, которая направленная на устранение нарушений, выявленных в ходе аудита. Финансовый контроль осуществляется специализированными органами в пределах своей компетенции, установленной действующим законодательством республики. При помощи финансового контроля обеспечивается возмещение в бюджет выявленных сумм нарушений и привлечение к ответственности виновных лиц [36]. Экономическая природа государственного аудита и финансового контроля основывается на контрольной функции финансов. Суть ее состоит в предупреждении о складывающихся пропорциях распределения, соотношения денежных фондов, источниках их формирования и использования [6]. Контрольная функция финансов направлена на выявление фактического состояния процесса общественного воспроизводства, сопровождает весь процесс «движения» денежных средств. В связи с этим нельзя согласиться с утверждением о том, что финансовый контроль представляет собой результат «наложения контрольной функции как разновидности управленческой функции на контрольную функцию финансов как экономической категории» [106, с.91]. Скорее наоборот, контрольная функция финансов имеет определяющее значение по отношению к контролю как функции управления. Контрольная функция финансов есть категория объективная, выражает экономические отношения базисного уровня. Что касается финансового контроля как функции управления, то это надстроечная категория, относится к уровню субъекта управления. Сфера государственного аудита и финансового контроля ограничена системой государственных финансов и охватывает обобществленную часть национального валового продукта. В структурном отношении сюда входят: формирование и исполнение государственного бюджета, государственные внебюджетные денежные фонды, местные финансы. Государственным аудитом и финансовым контролем охватывается финансовая деятельность государственных органов, государственных учреждений, субъектов квазигосударственного сектора, а также получателей бюджетных средств квазигосударственных субъектов и частных предпринимательских структур в 81

той их части, которая связана с соблюдением финансовой дисциплины при выполнении государственных заказов, субсидий и бюджетных кредитов. Что касается граждан и юридических лиц, то контрольная функция государства ограничивается надзором за выполнением ими налоговых обязательств и других обязательных платежей. Государственный аудит и финансовый контроль осуществляется в целях выявления, устранения и недопущения нарушений объектами контроля финансового законодательства республики. Наряду с этим государственный аудит и финансовый контроль способствуют повышениюя эффективности управления и исполнения бюджетных средств, а также активов государства и субъектов квазигосударственного сектора. Достижение цели государственного аудита и финансового контроля обеспечивается целым комплексом специальных процедур и методов, позволяющих определять финансовое состояние объектов контроля, выявлять финансовые нарушения и принимать необходимые меры по их предотвращению [28, 36]. Для государственной контрольной практики фундаментальное значение имеют положения Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой IХ Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1997 году. В этой декларации сущность контроля рассматривается не как самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, которая должна вскрывать отклонения от принятых стандартов. Это дает возможность принять корректирующие меры, а в отдельных случаях, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем [107]. В теории финансов сложились определенные принципы государственного аудита и финансового контроля. Они составляют фундаментальную основу механизма функционирования государственных финансов, реализации финансовой функции государства, решения задач в части выявления, устранения и недопущения нарушений объектами контроля финансового законодательства. К числу принципов государственного аудита и финансового контроля относятся: независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, достоверность, прозрачность, гласность, взаимное признание результатов государственного аудита. Следует отметить, что осуществление государственного аудита и финансового контроля – прерогатива исключительно органов государства. Это означает, что передавать контрольные функции государственным предприятиям и иным организациям, не имеющим статуса государственного органа, запрещено [108]. Специфика государственного аудита и финансового контроля, а также полномочий, необходимых для его осуществления, определяют объем и характер компетенции уполномоченных государственных органов. В зависимости от этого различаются специализированные органы государственного аудита и финансового контроля и органы, у которых контрольные функции являются составной частью их компетенции. В 82

последнем случае, с учетом роли и места каждого органа в структуре государственного аппарата, можно выделить контроль со стороны главы государства, представительных органов, исполнительных органов, судебных органов и органов прокуратуры. Соответственно имеет место дифференциация контрольных функций, возможность параллельного существования и взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля. В систему специализированных органов государственного аудита и финансового контроля входят: Счетный комитет ‒ высший орган государственного аудита и финансового контроля, а на местном уровне ‒ ревизионные комиссии. Наряду с этим действуют уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту; службы внутреннего аудита центральных государственных органов и службы внутреннего аудита ведомств [36]. В государственных органах сложилась практика создания консультативносовещательных органов при первом руководителе – Советы по государственному аудиту и рискам. Основные задачи и организация работы Совета определяются в соответствующих правилах [105]. Государственный аудит и финансовый контроль как один из основных компонентов организации бюджетного процесса носит межотраслевой характер. По своим масштабам государственный аудит и финансовый контроль может быть внешним и внутренним, а по территориальному критерию, ‒ республиканским и местным. В государственной практике сложились различные виды, типы и формы государственного аудита и финансового контроля. По субъектному критерию государственный аудит может быть внешним и внутренним [36]. По типам государственный аудит подразделяется: а) аудит финансовой отчетности; б) аудит эффективности; в) аудит соответствия. В теории финансов и государственной практике сложились соответствующие виды контроля: а) встречная проверка; б) совместная проверка; в) параллельная проверка [36]. Важным компонентом механизма государственного аудита и финансового контроля являются специальные стандарты, которые определяют единые требования к качеству организации внешнего и внутреннего контроля, обеспечению взаимодействия между контрольными органами и прозрачности их деятельности. Стандарты являются обязательными для исполнения субъектами государственного аудита и финансового контроля. Попутно заметим, что Счетный комитет республики входит в Международную организацию высших контрольных органов (INTOSAI). Это позволяет использовать международный опыт контрольной деятельности в практической работе национальных органов государственного финансового контроля, унификации технологии проведения финансового контроля. В частности, Счетным комитетом, с учетом мировой практики, разработаны и 83

внедрены правила, регламентирующие процедуры планирования, проведения и составления отчетов по результатам контрольных проверок. Стандарты государственного аудита и финансового контроля подразделяются на два вида: общие и процедурные. Общие стандарты разрабатываются Счетным комитетом и утверждаются Президентом РК. Процедурные стандарты содержат требования практического характера [36]. В практической плоскости стандарты соблюдаются при помощи соответствующих административных процедур и организационных действий, способствующих процессу выявления, устранения и недопущения нарушений объектами контроля финансового законодательства, обеспечения интересов государства. Наконец, неотъемлемым компонентом организации государственного аудита и финансового контроля является установление единого подхода в части установления отклонений и нарушений, выявляемых на проверяемых объектах. Для этого принят Классификатор нарушений, который позволяет установить типичные виды нарушений, классифицировать их и определять меры по их устранению. В Классификаторе выделены следующие группы нарушений: финансовые нарушения и нарушения процедурного характера [109]. В качестве примера приведем некоторые материалы проверки исполнения республиканского бюджета за 2015 год. Так, поступления республиканского бюджета за указанный год составили 7 730,6 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2014 годом на 375,8 млрд. тенге. Исполнение республиканского бюджета происходило в условиях замедления темпов роста экономического развития, на фоне снижения мировых цен на нефть, роста уровня инфляции, существенного ослабления курса национальной валюты по отношению к доллару США. ВВП в номинальном выражении по факту составил 40 878,0 млрд. тенге [110]. Валовой внешний долг республики по состоянию на 1 января 2016 года составил 153,5 млрд. долл. США, снизившись по сравнению с уровнем 2014 года на 2,5 %. В то же время государственный и гарантированный государством долг вырос за 2015 год на 47,7 % и составил 12,9 млрд. долл. США (7,4 % в структуре ВВД). Инфляция в 2015 году превысила верхний предел запланированного коридора на 3,6 процентных пунктов и составила 13,6 % [110]. Исполнение затрат республиканского бюджета осуществлялось в разрезе 15 функциональных групп по 625 бюджетным программам. Сумма неосвоенных средств республиканского бюджета по затратам составила 7 755 млн. тенге, включая 7 265,3 млн. тенге центральными государственными органами. По результатам контрольно-аналитических и аудиторских мероприятий, проведенных в 2015 году Счетным комитетом, сумма выявленных нарушений в денежном выражении составила 1 648,0 млрд. тенге. По некоторым видам налогов плановые показатели не исполнены. План поступлений не выполнен по 10 кодам бюджетной классификации, общая сумма 84

неисполнения составила 23,6 млрд. тенге. Счетным комитетом отмечаются и иные многочисленные нарушения, относящиеся к отдельным группам классификатора нарушений. К ним относятся, в частности, нарушения законодательства о государственных закупках объектами контроля, когда к участию в конкурсах необоснованно допускались поставщики, не соответствующие квалификационным требованиям; государственные закупки проводились при отсутствии утвержденной проектно-сметной документации; установлены факты финансирования администраторов бюджетных программ без бюджетных заявок либо по их необоснованным и недостоверным расчетам; сроки заключения соглашений не соблюдались и др. В целом механизм государственного аудита и финансового контроля можно представить в виде следующей схемы:

Рисунок 14 ‒ Механизм государственного аудита и финансового контроля Примечание ‒ составлено автором В свете Концепции новой бюджетной политики нуждаются в совершенствовании государственный аудит и финансовый контроль, в том числе их «инструментарий». Это касается, прежде всего, налогового администрирования, которое требует кардинального улучшения с тем, чтобы 85

оно способствовало модернизации и диверсификации экономики, усилению борьбы с нарушениями налогового законодательства (завышение или занижение доходов или расходов бюджета, направление бюджетных средств на цели, не предусмотренные единой бюджетной классификацией; нарушения правил ведения бюджетного учѐта, проведение государственных закупок с нарушением законодательства, уклонение от уплаты налогов и др.), а также выводу бизнес-структур из «теневого» сектора экономики. К тому же в результате низкого качества налогового администрирования имеют место нарушения прав и законных интересов налогоплательщиков. Например, Ассоциацией налогоплательщиков Казахстана при поддержке Министерства финансов было проведено исследование на предмет изучения жалоб налогоплательщиков на действия налоговых органов в ходе осуществления налогового администрирования. По итогам исследования были выявлены следующие проблемы: длительные сроки проведения налоговых проверок; неудовлетворительная квалификация налоговых инспекторов; «непрозрачность» налоговых проверок [111]. В связи с этим нуждается в обновлении налоговое законодательство в части закрепления новой системы аудита и оценки работы государственного аппарата (более подробно, Глава 3.4 Диссертации).

Таблица 9 Сведения об итогах контроля, проведенного Комитетом финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан (млн. тенге) Наименование показателей 1 I. Масштаб контроля количество охваченных контролем объектов, всего в том числе: государственных учреждений других юридических и физических лиц - объектов контроля сумма бюджетных средств, охваченная контролем II. Контроль бюджета II.I. Контроль государственных учреждений сумма выявленных нарушений бюджетного законодательства, всего в том числе: финансовые нарушения нарушения, выявленные при соблюдении правил, условий и процедур количество конкурсов по государственным закупкам, проведенных с нарушением законодательства - их сумма II.II. Контроль местных бюджетов общая сумма выявленных нарушений законодательства, постановлений и решений маслихатов и акимов в том числе: занижение доходов бюджета завышение доходов бюджета занижение расходов бюджета по отдельным программам, отраженным в Законе "О республиканском бюджете" направление бюджетных средств на цели не предусмотренные единой бюджетной классификацией

01.01.2012 2

01.01.2013 3

01.01.2014 4

01.01.2015 5

01.01.2016 6

5 760

5 290

4 838

4 557

4 706

3876 1884 2 623 674,40

3 540 1 750 2 649 580,20

3 071 1 767 1 897 668,2

2 722 1 835 2 552 732,0

3 070 1 636 2 414 726,2

232 321,4

507 350,1

409 707,7

174 881,60 254 291,9 с

87 296,90 87 584,70

179 071,10 75 220,80

142 900,1 89 421,3

418 769,8 88 580,3

247 696,8 162 010,9

8003

688

14 128

9 030

8 354

237 652,90

115 544,50

262 522,7

167 681,6

204 712,2

39 765,30

19 643,20

21 417,3

64 603,0

100 597,8

2 075,40 459,7

74,1 0,3 2 500,90

53,4 16,9

259,2 156,1 112,3

109,8 898,9 319,2

105,1

6 922,1

1 178,8

1 654,90

Продолжение таблицы 9 1 использование бюджетных средств до принятия решения маслихата не соблюдение правил исполнения местных бюджетов финансовыми органами нарушения правил ведения бюджетного учѐта другие нарушения III. Контроль других юридических и физических лиц объектов контроля сумма выявленных нарушений бюджетного законодательства, всего в том числе: финансовые нарушения нарушения, выявленные при соблюдении правил, условий и процедур нарушения, связанные с использованием финансовых активов количество конкурсов по государственным закупкам, проведенных с нарушением законодательства - их сумма IV. Принятые меры сумма подлежащих восстановлению и возмещению в бюджет средств, всего из них восстановлено и возмещено в бюджет, всего передано материалов контроля в: - правоохранительные органы количество сумма - налоговые органы количество

603,3

316,6

174,8

658,4

8,7

88,5 34 883,50

1 092,90 15 658,40

84,7 20 982,4

1 272,8 55 222,1

98 082,4

33 092,70

79 204,40

59 782,4

108 208,0

75 533,9

27 836,70 4 423,40

34 233,80 44 940,40

41 850,3 13 836,6

77 089,1 30 977,8

54 684,5 18 847,1

832,6 12 219

30,20 122,00

4 095,5 8 703

141,0 6 666

2 002,3 4 167

21 276,10

18 897,10

24 713,6

39 779,5

28 116,2

56 822,70

133 456,00

139 499,6

220 380,3

141 377,3

52 654,50

124 613,60

133 433,8

206 905,6

120 199,4

1185 78 963,40

1 035 109 530,30

623 111 434,2

632 101 724,2

511 114 827,8

Продолжение таблицы 9 1

сумма административные взыскания количество должностных лиц объектов контроля, привлеченных к административной ответственности сумма штрафов: Наложенных поступивших в бюджет

199

100,5

55,6

21,2

223,7

1021

1 928

2 013

2 260

2 465

192,9 99,2

406,3 162,6

384,4 217,8

485,0 223,0

458,4 331,1

Примечание ‒ составлено автором на основании данных Министерства финансов РК [93]

Таким образом, государственный аудит и финансовый контроль является комплексным институтом теории финансов и составной частью контрольнонадзорной практики государства, включает «набор» специфических элементов и признаков, выраженных в их цели, принципах, субъектах, типах и видах контроля, стандартах и классификаторе нарушений. В этом качестве государственный аудит и финансовый контроль занимают важное место в механизме функционирования государственных финансов и реализации финансовой функции государства.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ В КОНТЕКСТЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОЛГОВРЕМЕННОЙ СТАБИЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА 3.1 Обеспечение мобильности функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности Финансовая функция государства при всей своей относительной самостоятельности, стабильности, автономии непременно взаимодействует с так называемой «внешней средой». В широком смысле это внешнеполитические, экономические и иные условия, в которых функционирует национальная финансовая система и которые откладывают свой «отпечаток» на жизнедеятельность государства и общества, на формирование финансовой системы республики, на «поведение» этой системы, определяет границы возможного и должного в организации и функционировании государственных финансов. Поскольку финансовый сектор Казахстана интегрирован в мировую финансовую систему, то volens nolens мировые финансовые кризисы затрагивает финансовую функцию государства. Данные неблагоприятные факторы диктуют необходимость их мониторинга, принятия неотложных мер и поиск потенциальных возможностей «перестройки» механизма функционирования государственных финансов. В связи с этим рассмотрим вопросы мобильности функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности. Прежде всего, нуждается в уточнении понятие «финансовый кризис». По своим последствиям кризис затрагивает не только финансовую сферу с точки зрения нарушения обычного хода деятельности финансовых институтов, но и функционирования государства в целом и его финансовых органов в особенности. В связи с этим функционирование государственных финансов в условиях мирового финансового кризиса непременно основывается на анализе сущности и причин финансового кризиса, этапов его развития, поиска путей выхода из кризисной ситуации [112, с.295; 113, с.301]. В специальной литературе встречается различные подходы к понятию финансового кризиса. По-мнению одних авторов, кризис выражает крайнее обострение противоречий в социально-экономической системе (организации), угрожающее ее жизнестойкости в окружающей среде; переломный момент в последовательности событий и действий [114, с.322]. Другие авторы сущность кризиса раскрывают как нарушение обычного течения хозяйственной жизни, вызванное той или иной причиной [115, с.403]. В литературных источниках кризис нередко характеризуется как решающий переход какого-либо процесса в новое качество, поворотный пункт, тяжелое переходное состояние, крутой перелом [116]. Анализ охваченных и неохваченных данным обзором точек зрения ученых позволяет рассматривать кризис как наступление неблагоприятных факторов, оказывающих негативное влияние на функционирование финансовой системы 91

государства; есть противоречие между сложившейся финансовой инфраструктурой страны и внешними условиями деструктивного характера. В частности, глобальный финансовый кризис 2007-2009 годов выявил недостатки в функционировании финансовых институтов как международных, так и национальных: опережающее развитие финансовой сферы по сравнению с реальным сектором мировой экономики, невозможность централизованного регулирования мировых рынков, высокая долговая нагрузка хозяйствующих субъектов развитых стран и сложность с обслуживанием чрезмерных долгов; слабые стороны в структуре государственного регулирования финансов и финансовых институтов; несовершенство и несоответствие систем управления рисками современным тенденциям, степени и качеству возникающих рисков; низкий уровень корпоративного управления и другие причины. Новая волна финансового кризиса вызвана неблагоприятной ситуацией, связанной с внешнеполитическими факторами (в частности, с санкциями против России). Это неизбежно связано с появлением рисков в части уменьшения финансовых потоков в Казахстан и снижения темпов экономического роста. Мировые экономические кризисы подтверждают необходимость активизации работы по созданию современной, устойчивой и конкурентоспособной финансовой системы республики [3]. В литературе и иных источниках складываются (либо еще обсуждаются) разнообразные подходы и способы решения финансовых проблем антикризисного характера. Их можно сгруппировать по следующим направлениям: 1 Усиление программно-целевых подходов к осуществлению бюджетного процесса. Основные направления бюджетной политики здесь заложены в долгосрочной стратегии, обеспечивающей связь стратегического (социальноэкономического) и бюджетного планирования в долгосрочной перспективе и определение приоритетов бюджетной системы. Наличие такого документа дает соответствующий «инструментарий» для финансовых органов, а также необходимую информацию долгосрочным инвесторам для принятия решений. Другим компонентом программно-целевых подходов к осуществлению бюджетного процесса является программный бюджет, в рамках которого представляется возможным «увязать» цели и задачи государственной политики с направлением необходимых ресурсов на их достижение. В данном случае действует система четко обозначенных количественных и качественных индикаторов достижения заявленных целей; 2 Повышение «прозрачности» и предсказуемости функционирования государственных финансов. Под «прозрачностью» государственных финансов в данном случае подразумевается: - открытость законодательства о бюджетном процессе всех уровней бюджетной системы, а также всех государственных бюджетных и внебюджетных фондов (резервных, стабилизационных, пенсионных и т.д.); - открытость и своевременность отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также всех государственных бюджетных и внебюджетных фондов; - наличие формализованных механизмов перераспределения финансовых 92

средств между всеми уровнями бюджетной системы, а также всех государственных бюджетных и внебюджетных фондов; - осуществление публичного контроля над деятельностью организаций с высокой долей государственной (коммунальной) собственности (по аналогии с контролем осуществления бюджетного процесса) [117]; 3 Улучшение качества государственных закупок, повышение «прозрачности» этого процесса, создание равных условий для всех поставщиков и повышение подотчетности бюджетных организаций за эффективность использования закупаемых товаров и услуг; 4 Повышение «прозрачности» всех форм государственной поддержки экономики, конкуренции, усиление роли антимонопольного ведомства на предмет возможных нарушений в конкурентном поле [118]; 5 Создание условий для расширения самозанятости населения и развития малого и среднего бизнеса как основы для увеличения налоговой базы и диверсификации отраслей экономики. К числу таких условий могут быть отнесены, например, упрощение процедур государственной регистрации хозяйствующих субъектов и лицензирования, налогообложения малого и среднего бизнеса (налоговых режимов и патентов); реализация программы поддержки малого и среднего бизнеса путем расширения и упрощения доступа к кредитованию; 6 Сдерживание роста социальных обязательств государства в период кризисных явлений в экономике с целью снижения доли расходов бюджета в ВВП; переход на принцип адресности предоставления социальных трансфертов тем категориям населения, доход которых ниже прожиточного уровня; 7 Продолжение пенсионной реформы с целью обеспечения долгосрочной устойчивости бюджетной политики. Анализ различных подходов к решению финансовых проблем антикризисного характера позволяет перейти к обсуждению вопроса мобильности функционирования государственных финансов в условиях мирового финансового кризиса. Следует особо подчеркнуть, что в преодолении такой неблагоприятной ситуации, каковым является мировой финансовый кризис, ключевую роль играет государство, эффективность государственного управления, управленческие кадры, способные на высоком профессиональном уровне решать задачи по выходу из кризиса при минимальных потерях. В условиях финансового кризиса «мобилизуется» весь механизм государства и не сводится к проведению отдельных антикризисных мер [119, с.25]. Как известно, «любое отклонение системы управления от заданного состояния является источником возникновения в системе нового движения, всегда направленного таким образом, чтобы поддержать систему в заданном состоянии» [120, с.143]. В этом состоит суть принципа обратной связи, в том числе в финансовой системе Казахстана. В диссертации антикризисный механизм функционирования государственных финансов рассматривается в широком значении – в масштабе республики. Имеется в виду активная деятельность государства по предотвращению кризисных явлений в финансовой сфере, обеспечению 93

надежного механизма защиты финансовой системы от неблагоприятного воздействия внешнеполитических факторов и мировых финансовых кризисов, по выходу из кризисов при минимальных потерях. Иначе говоря, действует особый, чрезвычайный механизм функционирования государственных финансов, вызванный исключительными факторами внешнего характера (внешней неблагоприятной «средой»), есть властно-организующая деятельность государства по предупреждению и преодолению кризисных явлений и их причин в финансовой сфере. Мобильность функционирования государственных финансов состоит в «перестройке» деятельности органов государства в направлении, адекватном угрозам мировых финансовых кризисов. В содержательном аспекте имеется в виду корректировка финансовой политики, целей, принципов, методов, программного, ресурсного и административно-процедурного обеспечения антикризисного реагирования. По существу речь идет о способности государства противостоять неблагоприятным условиям внешней среды. Не допускать наступления кризисных явлений в финансовой сфере – стратегическая задача государства. В этом состоит социальная роль государства, эффективность работы его органов. Появление внутренних негативных процессов, возникающих периодически в финансовой сфере (рецессия в макроэкономическом цикле, снижение товароемкости внутреннего рынка, низкая конкурентоспособность товаров, усиление монополизма на рынке, рост безработицы, нестабильность валютного рынка и т.д.), должны преодолеваться в процессе повседневной деятельности государственных органов с использованием их административных возможностей. Иное дело, когда речь идет о наступлении кризисных явлений по объективным, независимым от государства, причинам внешнего характера [121, с.39]. Антикризисный механизм функционирования государственных финансов включает, прежде всего, анализ исходных, основополагающих условий, в которых сложилась финансовая система Казахстана. Тенденция неустойчивого развития финансовой системы республики за последние годы обусловлена рядом причин, имеющих затяжной характер. В частности, проявились макроэкономические дисбалансы, интернационализация оказываемых финансовых услуг, повышенные требования к устойчивости финансовых институтов в рамках международных стандартов, высокая вероятность потери инфраструктуры финансового рынка или его части в связи с конкуренцией с иностранными финансовыми организациями и другие причины [122, с.141-149]. На основе анализа состояния и учета потенциальных возможностей финансовой системы республики в плане противодействия мировым финансовым кризисам формируется сам механизм антикризисного функционирования государственных финансов. Во-первых, Казахстан имеет опыт преодоления мирового кризиса 2007-2009 годов, что дает возможность финансовым органам оценить сложившуюся ситуацию и принять план конкретных действий. Вовторых, в республике имеются необходимые финансовые ресурсы. Так, золотовалютные резервы республики в 2016 году составили 30,7 млрд. долл. США; валютные активы Национального фонда, несмотря на плановые изъятия 94

гарантированного и целевого трансфертов, также остаются стабильными в размере 64,9 млрд. долл. Общая сумма резервов страны сейчас составляет 95,5 млрд. долл. [123]. Все это свидетельствует о том, что финансовая система страны имеет высокий «запас прочности». Прежде всего, уточнению подлежит финансовая политика государства. В Казахстане внешнеполитическим рискам противостоит политическая стабильность и предсказуемость государственной политики. Казахстан выполняет свою геополитическую роль в области энергетики, торговли, международного сотрудничества и безопасности. В то же время социальная стабильность требует совершенствования предоставления населению качественных государственных (в том числе финансовых) услуг, больше внимания уделять отстающим регионам республики, обеспечения сельской молодежи, особенно в южных районах, полноценными рабочими местами и т.д. На основе этого представляется возможным осуществлять корректировку финансовой политики государства и самого антикризисного механизма государства, формировать программы антикризисных мер и практических действий, направленных на устранение причин и последствий финансовых кризисов. Финансовая политика государства в этой ситуации состоит в том, чтобы обеспечить разумное сочетание частных и государственных интересов в финансовой сфере. Это достигается путем создания свободного финансового рынка и правового механизма защиты интересов субъектов финансовых отношений. В практической плоскости антикризисные меры в Казахстане определены в новой экономической политике «Нурлы жол», которая, по мнению казахстанских экспертов, является эффективным механизмом реагирования на негативные явления в мировой экономике [124]. Стержнем НЭП «Нурлы жол» является выверенный план выхода экономики республики из глобального кризиса. В содержательном аспекте план предусматривает меры инфраструктурного развития Казахстана и в целом разработан в русле индустриальноинновационного развития с использованием ресурсов Национального фонда. Реализация антикризисных мер, предусмотренных планом, нацелена на подготовку прочной основы для экономического роста республики вопреки наступившей рецессии мировой экономики. В условиях мирового финансового кризиса финансовая политика, по мнению диссертанта, должна осуществляться в направлении усиления роли государства в механизме антикризисных мер. Это означает повышение роли метода государственного нормирования, финансовой дисциплины и ответственности финансовых органов и администраторов бюджетных программ в эффективной организации антикризисного функционирования государственных финансов при широком применении финансового стимулирования экономической деятельности хозяйствующих субъектов на основе механизма государственно-частного партнерства. Основные направления государственной политики (бюджетной, налоговой, денежно-кредитной и др.) в финансовой сфере переходят в разряд «мобилизационных». Чрезвычайные ситуации, возникающие в связи с неблагоприятным воздействием внешнеполитических рисков и мирового финансового кризиса на экономику республики, вызывают необходимость 95

уточнения финансовой политики государства с последующим внесением необходимых изменений в стратегические и программные документы развития республики, стратегические планы государственных органов и соответствующие законодательные акты. Иначе говоря, в антикризисном механизме функционирования государственных финансов финансовая политика государства проявляет себя как совокупность концептуальных положений, выражающих методы, способы и формы преобразования финансового сектора республики в части предупреждения, преодоления и устранения негативных последствий кризисных явлений. Что касается главной цели функционирования государственных финансов, то она в условиях мировой финансовой нестабильности остается незыблемой: формирование устойчивой и эффективно функционирующей финансовой системы, удовлетворяющей потребностям реального сектора экономики в финансовых ресурсах и предоставляющей качественные услуги финансовыми институтами физическим и юридическим лицам в условиях свободной конкуренции. Достижение указанной цели обеспечивается путем решения соответствующих задач [3; 125, с.88]. Цель и задачи определяют содержание антикризисного механизма функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности. Для теории финансов и практики антикризисного функционирования государственных финансов фундаментальными являются принципы, на основе которого происходят необходимые преобразования в финансовой системе республики. В данном случае следует заметить, что в специальной литературе вполне обоснованно обращается внимание на принципы антикризисного управления [126, с.114; 127; и др.]. При этом сфера действия таких принципов ограничивается предприятием и включает различные варианты их перечней. В настоящем исследовании сфера действия принципов антикризисного реагирования рассматривается гораздо шире – в масштабе государства. Неблагоприятные условия финансового кризиса предъявляют повышенные требования к государственным органам и финансовым институтам. Это дает основание для обсуждения вопроса о специальных принципах антикризисного механизма функционирования государственных финансов. Суть их выражается в способности государства к своевременному реагированию и принятию неотложных мер в случае наступления неблагоприятных кризисных явлений. Данные принципы в содержательном аспекте можно выразить в виде следующих требований: постоянная готовность государства к реагированию на внешнеполитические риски и мировые финансовые кризисы; - срочность реагирования государства на кризисные явления в финансовой сфере как внутри, так и вне страны; - адекватность принимаемых мер государства в зависимости от уровня угрозы кризисного явления; - приоритетность использования внутренних ресурсов перед внешними финансовыми источниками; 96

- комплексный характер мер реагирования государства на кризисные явления с охватом полного «набора» методов предупреждения, нейтрализации и выхода из кризисных ситуаций при наименьших потерях. Служебная роль указанных принципов состоит в том, что они усиливают, наряду с другими отраслевыми принципами, организующее воздействие государства на финансовую сферу республики с целью предотвращения и нейтрализации негативных последствий кризиса и его причин. Финансы нередко называют «кровеносной системой» экономики. Поэтому вполне логично в специальной литературе и государственной практике главное внимание уделяется рациональному использованию финансовых ресурсов в условиях кризиса с тем, чтобы сохранить и поддерживать порядок в части формирования и исполнения бюджетов всех уровней в строгом соответствии с потребностями социально-экономического развития страны. Привлекательным становится понятие мобилизационная экономика. Имеется в виду развитие ненефтяных отраслей экономики с тем, чтобы снизить зависимость социальноэкономического развития страны от колебания цен на нефть на международном рынке. Стратегия в этом направлении основана на диверсификации, инновациях, инвестициях в человеческий капитал и международной торговой интеграции с целью создания новых рабочих мест, укреплении системы финансового управления, создании благоприятного делового климата и развитии частных предприятий, улучшении качества государственных услуг, повышении занятости в национальной экономике за счет продвижения малого и среднего бизнеса. Улучшение доступа к финансовым ресурсам, всестороннее использование финансовых инструментов является необходимым условием для роста ненефтяных отраслей, непрерывного повышения производительности в этих отраслях в условиях конкурентной среды; объектом повышенной инвестиционной привлекательности внутренних и внешних инвесторов [128, с.96]. Финансовая политика в условиях кризиса направлена на стимулирование совокупного спроса, а также частичного перемещения налоговой нагрузки с ненефтяного на нефтяной сектор экономики. В этом случае антикризисные меры реализуются не только за счет государственного бюджета, но и фонда «СамрукКазына». Через Банк развития Казахстана осуществляется кредитование предприятий малого и среднего бизнеса. Долгосрочное снижение налоговой нагрузки с ненефтяного сектора экономики, непременно, будет способствовать повышению конкурентоспособности отраслей этого сектора. В то же время потребуется постоянный контроль за процессом долгосрочного искусственного поддержания высокой рентабельности предприятий ненефтяного сектора экономики с тем, чтобы исключать риски возможного наступления негативных последствий для темпов технологического обновления действующих производств. В условиях мирового финансового криза возрастает роль планирования развития приоритетных отраслей экономики. Эта позволяет обеспечить единство и внутреннюю сбалансированность экономического развития республики, «прозрачность» (открытость) и реальную возможность для вложений иностранных инвесторов и национального капитала на основе механизма государственно-частного партнерства. Для этого предусматривается переход на 97

компактную систему государственного планирования [83]. Сказанное свидетельствует о том, что создаются благоприятные условия для изменения национальной экономической модели, суть которой состоит в переходе от экстенсивного, сырьевого пути развития к индустриально-инновационному развитию. Соответственно развитие финансового сектора республики в целом ориентировано на привлечение финансовых ресурсов для этих целей. Планомерное развитие национальной экономики создает благоприятные предпосылки для успешного решения проблемы импортозамещения товаров. Это является мощным дополнительным стимулом для развития производства (работ, услуг), потребует совершенствования организационных форм привлечения к труду, особенно молодежи, путем развития малого и среднего бизнеса, создания новых рабочих мест и расширения сферы предпринимательской деятельности [129, с.27]. Финансовая функция государства в современных условиях социальноэкономического развития республики приобретает новые черты и свойства, вытекающие из Стратегии «Казахстан-2050», где предусмотрено формирование новой системы взаимодействия государства с бизнес-сообществом. Международный опыт свидетельствует о том, что консолидация предпринимателей является одним из важных факторов эффективности экономики и использования своих денежных ресурсов, формирования механизма «сильный бизнес – сильное государство» [130, с.230; 131, с.64]. В этом направлении обязанностью государства является предоставление гражданам максимальных возможностей для реализации их деловой активности, создание инфраструктуры для отечественного бизнеса. Остаются незыблемыми право частной собственности и гарантированность защиты договорных обязательств. Все это составляет основу для формирования государственно-частного партнерства. Суть его можно выразить следующим образом: обеспечение консолидации бизнеса, широкого охвата и вовлечения всех предпринимателей в реализацию новой экономической стратегии [82]. Механизм государственночастного партнерства представлен на Рисунке 15 с указанием объектов государственно-частного партнерства:

Рисунок 15 ‒ Структура государственно-частного партнерства В первоначальном варианте механизм государственно-частного партнерства в большей степени действовал в сфере оказания государственных услуг, когда государство с целью сокращения издержек, улучшения обслуживания населения и привлечения финансирования из частных источников передавало реализацию своих услуг частным компаниям. С созданием законодательной базы государственно-частного партнерства стал возможным переход к более крупным совместным проектам. Здесь важно выделить сущность государственно-частного партнерства: стороны предоставляют ресурсы для совместного проекта и соответственно совместно разделяют риски за результат реализации проекта. При отсутствии хотя бы одного из этих критериев теряется смысл государственночастного партнерства. Взаимные права, обязанности и ответственность сторон государственно-частного партнерства и иные условия оформляются письменным соглашением - договором государственно-частного партнерства [132]. Государственно-частное партнерство в данном случае проявляет себя в качестве конкретной формы децентрализации финансовой функции государства. В условиях современной глобалистской тенденции финансовая функция государства направлена на обеспечение реализации основных приоритетов развития финансового сектора республики, «удержание» финансовой системы в установленных параметрах международных стандартов. В содержательном аспекте антикризисный механизм включает совершенствование финансовой системы, программное, ресурсное и административно-процедурное обеспечение антикризисных реформ, а также проведение активной работы по восстановлению доверия населения к финансовому сектору, расширению спектра 99

предоставляемых финансовых услуг гражданам и юридическим лицам, реализации мероприятий по повышению финансовой грамотности населения и инвестиционной культуры. Все это позволяет получить целостное представление о «поведении» финансовой функции государства в условиях мировой финансовой нестабильности, об антикризисном механизме функционирования государственных финансов, характере и специфических методах воздействия государства на финансовую сферу в неблагоприятных условиях внешней среды. Таким образом: 1 Антикризисный механизм правомерно рассматривать как особый, чрезвычайный тип функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности; есть властно-организующая деятельность государства по предупреждению и преодолению кризисных явлений и их причин в финансовой сфере; включает корректировку финансовой политики, уточнение целей, принципов, функций и методов государственного управления; 2 Мобильность выражается в способности государства противостоять неблагоприятным факторам внешней среды. Главенствующими становятся специальные принципы антикризисного реагирования: постоянная готовность государства к реагированию на внешние угрозы, срочность реагирования на кризисные явления в финансовой сфере, адекватность принимаемых мер государства в зависимости от уровня угрозы кризисного явления, приоритетность использования внутренних ресурсов перед внешними финансовыми источниками, комплексный характер мер реагирования государства на кризисные явления; 3 Механизм функционирования государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности охватывает комплекс антикризисных мер, направленных на оптимизацию финансовой инфраструктуры республики в сочетании с переходом на мобилизационную экономику, планирование развития приоритетных отраслей экономики, импортозамещение (товаров, работ, услуг), расширение сферы предпринимательской деятельности, развитие механизма государственно-частного партнерства, усиление финансовой дисциплины. 3.2 Мониторинг организационных рисков и их снижение в государственном финансовом секторе Государственный финансовый сектор республики непременно связан с вероятностью наступления организационных рисков. Имеется в виду наступление неблагоприятных факторов объективного и субъективного характера, оказывающих негативное влияние на достижение государственными органами поставленных перед ними целей и задач. В связи с этим мониторинг организационных рисков и их снижение является важной составляющей совершенствования механизма функционирования государственных финансов, обеспечения стабильности финансовой функции государства. Типологию организационных рисков в государственном секторе финансов можно представить по следующим основаниям: - по масштабности (общегосударственный масштаб, финансовая отрасль управления, финансовый орган); 100

- по уровню государственного управления (центральные исполнительные органы, местные исполнительные органы); - в зависимости от причин (объективные причины, субъективные причины); - по характеру и содержанию (финансовые риски, процедурные риски); - по компетенции финансовых органов (Министерство финансов, Министерство национальной экономики, Национальный банк Казахстана, Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета). Чтобы получить представление о масштабах организационных рисков в государственном секторе финансов достаточно сделать краткий экскурс в историю вопроса. В период становления финансовой системы республики структура органов управления многократно изменялась, поиск национальной модели государственного управления финансами шел опытным путем, а потому неизбежны ошибки и недостатки. Преобразования шли по пути введения, объединения и выделения отдельных финансовых подразделений из системы Министерства финансов [133]. Эволюционный путь развития Министерства был нестабильным. В одном случае Министерство наделялось статусом консолидирующего органа финансовой системы, в другом, ‒ центральным финансово-экономическим органом государственного управления, в третьем, ‒ государственным органом валютного контроля, в четвертом, ‒ центральным исполнительным органом, координировавшим и контролировавшим разработку и осуществление единой государственной финансовой политики в республике [134]. Имел место случай, когда после утверждения Положения о Министерстве финансов, на следующий день это Министерство было реорганизовано путем его разделения на Министерство финансов и Государственный налоговый комитет РК [135]. Далее продолжился этап многочисленных преобразований. В конце 1990 годов было принято свыше 10 нормативных правовых актов по вопросам реорганизации Министерства финансов. При этом управление финансовоимущественными активами государства передавалось либо в ведение Министерства финансов, либо другим государственным органам. Как отметил Президент РК в послании народу Казахстана (1997 г.), одной из негативных сторон развития нашего общества является «недостаточно подготовленное и плохо организованное государственное управление… Сегодня решение многих проблем упирается в этот фактор, и его быстро не преодолеть. Пока у нас крайне мало людей, способных на высокопрофессиональном уровне, патриотично и честно решать стратегические задачи» [22]. Можно констатировать, что научного обеспечения реформы финансовых органов в период становления финансовой системы республики фактически не было. Частые преобразования неизбежно ведут к нарушению принципа стабильности в работе финансовых органов и создают условия для организационных рисков. Еще до реорганизации финансового органа должностные лица психологически становятся неуверенными в том, что будут продолжать работать в данном органе. После реорганизации вновь сформированному управленческому персоналу требуется определенное время для того, чтобы уяснить возложенные на него служебные функции и обязанности 101

(уточнение структурных подразделений, принятие должностных инструкций, положений и т.п.). В результате значительная часть полезного рабочего времени проводится неэффективно. К этому следует добавить порочную практику прихода и ухода руководителей «со своей командой». Поэтапная реформа государственного аппарата и государственной службы, проводимая по инициативе Президента РК, в значительной степени устранила указанные недостатки. Для полноценного функционирования государственного аппарата опасен субъективистский подход, когда формирование структуры государственных органов осуществляется без учета последствий таких преобразований. Дело в том, что в основе любой реорганизации в государственном аппарате лежит функциональная структура государственного управления («функция рождает орган»). Отсутствие функциональной модели логически ведет к субъективному построению организационной структуры государственного управления, в том числе в финансовом секторе страны. В результате периодически происходили сокращения численности государственных органов. Например, только в 1997 году было произведено сокращение численности самостоятельных государственных органов с 47 до 25, в том числе министерств сокращено с 20 до 14 [136]. Многократные структурные преобразования в финансовых органах таят в себе и другую опасность. Нередко внутриаппаратная работа (совещания, создание нового структурного подразделения, кадровые перемещения и т.п.), преобразования, проведение различных организационных мероприятий внутри финансового органа выдается за управление, хотя на самом деле это не происходит. За внешней активностью должностных лиц скрывается лишь организация работы самого финансового органа. Здесь нет «соприкосновения» с подведомственными финансовыми учреждениями, с активным взаимодействием с участниками финансовых отношений. Иначе говоря, подлинного государственного управления финансовым сектором во время реорганизации фактически не происходит. В связи с этим преобразования в финансовых органах целесообразно проводить только при наличии объективных оснований (потребностей) и с учетом заключения научной экспертизы. Недостатки в формировании и исполнении государственного бюджета можно объяснить как объективными причинами, возникающими в силу неблагоприятных внешних экономических факторов, так и субъективными. Объективные причины связаны с кризисными явлениями в экономике и созданием финансовых рисков [137]. По данным Счетного комитета за 2015 год местными исполнительными органами не соблюдались требования в части своевременного и обязательного софинансирования проектов из местного бюджета, что приводило к недостижению показателей результатов, срыву сроков ввода инвестиционных проектов в эксплуатацию, образованию кредиторской задолженности и нагрузке на республиканский бюджет. Из запланированных в регионах к завершению 576 проектов незавершенными остались 49 проектов. Особо следует обратить внимание на субъективные факторы, поскольку они в большей степени связаны с недостатками в управлении финансами, 102

несовершенством инновационной и инвестиционной политики, уровнем квалификации управленческих кадров. Именно в неэффективном управлении, нарушении финансовой дисциплины следует искать причины кризисных явлений в финансовом секторе республики, о чем свидетельствуют итоги проверки Счетного комитета за исполнением республиканского бюджета (некачественное бюджетное планирование, недоосвоение бюджетных средств на крупные суммы; неполучение тех результатов, на достижение которых было рассчитано финансирование проектов, и т.п.) [137]. Неотъемлемым условием совершенствования механизма функционирования государственных финансов, обеспечения стабильности финансовой функции государства является мониторинг и оценка организационных рисков для государственных органов в части достижения ими своих целей и задач. Мониторинг включает процесс выявления, анализ и предупреждение рисков [138]. В практической плоскости решение проблемы организационных рисков в государственном финансовом секторе можно свести к двум вариантам: 1) выявление недостатков, создающих условия для вероятных нарушений в организационной составляющей финансовой функции государства, в определении функций и полномочий государственных органов, в процедурах бюджетного процесса (риск возникновения нарушений); 2) выявление нарушений в управлении финансами, то есть деяний (действий или бездействия), противоречащих нормам, регламентирующим финансовые отношения, бюджетный процесс; актам субъектов квазигосударственного сектора, принятым для регулирования их деятельности и реализации своих полномочий; 3) обнаружение ошибок, совершаемых управленческим персоналом (риски реализации финансовой функции государства). Следует отметить, что в государственном финансовом секторе уже сложился определенный механизм предотвращения организационных рисков. Кардинальной мерой в этом направлении является введение государственного аудита и финансового контроля. Как известно, разработан и действует Классификатор нарушений, предусматривающий типичные виды нарушений и меры по их устранению. В Классификаторе выделены две основные группы нарушений: финансовые нарушения и нарушения процедурного характера. Все процедуры государственного аудита и финансового контроля подробно регламентированы. Одним из основных направлений улучшения мониторинга организационных рисков в государственном финансовом секторе, по мнению диссертанта, является совершенствование функций государственных органов. Имеется в виду обеспечение функций государства как объективно необходимых направлений его деятельности соответствующим кадровым ресурсом и финансовым обеспечением. Именно здесь следует искать резервы экономии бюджетных средств, особенно в условиях финансовой нестабильности. Среди субъективных факторов и условий, находящихся внутри государственного аппарата, можно назвать результативность работы государственных служащих. От уровня их квалификации зависит качество и 103

результативность государственного управления. И наоборот, низкая квалификация кадров связана с негативной тенденцией повышения общей численности управленческого персонала государственных органов. Это неизбежно диктует необходимость периодического сокращения численности государственных служащих. В настоящее время осознается необходимость разработки нормативов соотношения управленческого звена к общей численности государственных органов, а также нормативов расходов на содержание одного сотрудника государственного органа. В этом случае вопросы модернизации государственного аппарата можно решать в рамках проводимой в Казахстане административной реформы. Цель реформы достаточно ясна ‒ создание эффективного и рационального по составу государственного аппарата, состоящего из современных управленческих кадров по принципу «лучше меньше, да лучше». Вполне очевидно, что сокращение численности государственных органов и государственных служащих следует проводить планомерно и в соответствии с программой модернизации государственного аппарата. В основу этой программы должна быть положена научно обоснованная функциональная структура управления. В соответствии с Программой Президента РК «План нации ‒ 100 конкретных шагов» предусматривается формирование современного государственного аппарата, переход к государственному управлению по конкретным результатам [83]. В связи с этим имеется потребность в разработке методики функционального анализа содержания работы центральных и местных исполнительных органов и программы децентрализации государственных функций, а также их финансового обеспечения, и является самостоятельным предметом исследования. Важным результатом административной реформы должно стать ‒ компактное и профессиональное Правительство за счет сокращения несвойственных государству функций. Это означает, что деятельность Правительства должна быть сконцентрирована на выполнении лишь нескольких, наиболее важных функций; организации межведомственной и межрегиональной координации; а функции министерств должны подвергнуться децентрализации от центра к регионам. Не свойственные государству функции логично передать на уровень местного самоуправления. С точки зрения разделения управленческого труда компетенция Правительства должна основываться на приоритетах государственной политики в различных сферах общественной жизни, выполнении общерегулирующих функций и правотворческой работе, а министерств ‒ по типам государственных функций и отраслей управления. При этом модернизацию государственного аппарата логично проводить путем укрупнения и объединения функционально близких государственных органов. Важным этапом административной реформы является установление единой системы и стандартов оценки эффективности и качества работы государственных органов и каждого государственного служащего в отдельности: 1) достижение и реализация стратегических целей и задач в курируемой отрасли (сфере, регионе); 2) исполнение актов и поручений Президента РК и других высших должностных лиц государства; 3) управление бюджетными средствами; 104

4) оказание государственных услуг; 5) управление персоналом; 6) применение информационных технологий; 7) правовое обеспечение государственных органов [139]. Соответственно предусматривается переход на оплату труда по результатам. Указанные меры, несомненно, заслуживают поддержки. В рамках данной системы оценки представляется возможным проводить комплексный анализ положительных сторон и недостатков по вопросам стратегического планирования, оказания государственных услуг, модернизации государственной службы, управления бюджетным процессом, информатизации и развития «электронного правительства», а также правового обеспечения финансовой функции государства [69]. Реализация программы модернизации государственного аппарата предполагает одновременное проведение компьютеризации процессов управления. В этом случае объем финансирования, необходимый на содержание государственного аппарата, во многом связан с переводом управленческого процесса в плоскость передовых компьютерных технологий и соответственно интенсификации управленческого процесса. Другим направлением снижения организационных рисков в государственном финансовом секторе является упорядочение функций финансовых органов. Как указывалось, к государственным финансам имеют непосредственное отношение четыре основных органов ‒ Министерство финансов, Министерство национальной экономики, Национальный банк Казахстана и Счетный комитет. Анализ функций финансовых органов свидетельствует о том, что они изначально содержат в себе организационные риски для полноценного функционирования государственных финансов. Это проявляется по многим компонентам бюджетного процесса, формирования и исполнения финансовой политики государства и главным образом функций финансовых органов. Специфическая особенность компетенции Национального банка Казахстана и Счетного комитета состоит в том, что они «выведены» из системы исполнительной власти, возглавляемой Правительством РК. При этом данные органы наделены функциями и полномочиями специального характера, присущими высшему уровню государственного управления ‒ президентскому. Все это позволяет Национальному банку и Счетному комитету занимать относительно автономное и самостоятельное положение в системе контрольнонадзорных органов государства. Соответственно по своей компетенции они являются независимыми от Министерства финансов и выведены за пределы финансовой отрасли управления. Что касается Министерства финансов и Министерства национальной экономики, то это самостоятельные исполнительные органы, входящие в состав Правительства РК, и в пределах своих полномочий занимают свое место в организационной структуре управления государственными финансами. С целью минимизации организационных рисков в государственном финансовом секторе нуждается в обсуждении вопрос о разграничении функций между указанными министерствами в части формирования и реализации финансовой политики и бюджетного процесса. 105

По мнению диссертанта, наилучшим вариантом обеспечения эффективности функционирования государственных финансов является наличие в финансовой системе одного центра управления. В этом аспекте логично поставить на концептуальном уровне вопрос о повышении статуса Министерства финансов как системообразующего и консолидирующего органа управления государственными финансами. Это объясняется тем, что государственные финансы являются фундаментальной основой (ядром) финансовой системы республики, строго сообразовываются со структурой отраслей управления (отраслевые начала) и основываются на широкой межотраслевой и межрегиональной координации в социально-экономической структуре общества (функциональные начала). Все это неизбежно откладывает свой «отпечаток» на компетенцию Министерства финансов, учет которых необходим для оптимизации системы формирования и исполнения республиканского и местных бюджетов; снизить уровень возможных организационных рисков в государственном финансовом секторе. Прежде всего, нуждается в упорядочении система формирования и реализации финансовой политики государства. Дело в том, что финансовая политика по своей сущности и природе является единой, поскольку в основу ее положен механизм реализации финансовой функции государства. Однако в управленческой практике имеет место «дробление» финансовой политики по отдельным сегментам, формирование и исполнение которых относятся к компетенции различных государственных органов (Национальный банк, Министерство национальной экономики, Министерство финансов и др.). Вполне очевидно, что формирование финансовой политики – прерогатива высшего уровня государственного управления республики. Как известно, Национальная комиссия по модернизации при Президенте страны, принимает концептуальные решения и определяет конкретные планы действий. Предложения Национальной комиссии утверждаются Президентом страны с последующим оперативным принятием законов Парламентом и постановлений Правительством РК. Логично предположить, что финансовая политика должна формироваться Национальной комиссией с непременным участием в ее разработке финансовых органов с последующим утверждением Президентом и претворением ее в жизнь при помощи принятия законов Парламентом [83]. Нуждается в пересмотре сложившаяся практика разделения функций и полномочий Министерства финансов и Министерства национальной экономики в части реализации финансовой функции государства. В данном случае требуется сравнительный функциональный анализ. В практической плоскости Министерство финансов является основным звеном системы управления государственными финансами. Данный орган несет основную «нагрузку» в части сбора, сохранения, распределения и организации целевого использования государственных денежных средств (фондов), исполнения государственного бюджета. Не случайно это Министерство выступает центральным исполнительным органом финансовой отрасли управления. По существу, рационализация управления государственными финансами сводится к разграничению функций и полномочий Министерства финансов и Министерства национальной экономики. 106

В компетенцию Министерства национальной экономики входят: выработка предложений по развитию бюджетной системы и по формированию политики государственного заимствования и долга, прогнозирование показателей Национального фонда; разработка и утверждение методики расчетов трансфертов общего характера; определение лимита правительственного долга и долга местного исполнительного органа, лимитов предоставления государственных гарантий и поручительств государства; рассмотрение документов по вопросам бюджетного кредитования (за исключением бюджетных кредитов, направляемых на покрытие дефицита наличности нижестоящих бюджетов); определение лимитов расходов администраторов бюджетных программ; лимитов на новые инициативы; и др. Можно констатировать, что данные функции Министерства национальной экономики «соприкасаются» либо относятся по предмету ведения к компетенции Министерства финансов [140]. В структуре Министерства национальной экономики имеются департаменты, которые занимаются формированием бюджетной политики, налоговой и таможенной политики, развитием финансового сектора, бюджетных инвестиций и т.д. Нетрудно видеть, что предметы ведения данных структурных подразделений соответствуют профилю финансовой отрасли управления и логично передать их в компетенцию Министерства финансов. Министерство финансов в обновленном варианте должно нести ответственность за разработку и реализацию стратегических направлений единой государственной финансовой политики во взаимосвязи с кредитной, валютной, денежной, налоговой и таможенной политикой, а также координацию этих направлений в рамках межгосударственных отношений стран ЕАЭС и разработку внешней финансовой политики республики. Модернизация механизма функционирования государственных финансов включает в себя также рационализацию структуры Министерства финансов. Эффективность решения задач и выполнения функций, возложенных на Министерство, во многом зависит от его внутреннего устройства. Это означает, что Министерство должно состоять из таких подразделений, которые действительно необходимы для реализации его компетенции. Дело в том, что структура Министерства, его внутренняя согласованная работа не есть только организационно-техническая проблема, но имеет и политические аспекты. Реализация финансовой политики государства во многом зависит от устройства его специализированного органа ‒ Министерства финансов. Не случайно в структуре Министерства должности делятся на политические и административные. В основе такой классификации лежат объективные факторы. С одной стороны, управление государственными финансами, как и государственное управление в целом, имеет политическую природу, а с другой, ‒ управление имеет организующую сущность, есть организаторская работа. И таким образом обеспечивается единство политических и административных начал в управлении государственными финансами, в построении и функционировании Министерства финансов. В свою очередь, в Министерстве финансов можно найти резервы экономии денежных средств за счет реорганизации структурных подразделений. 107

Центральный аппарат Министерства является сложной организационной структурой, основанной на линейно-функциональном принципе построения, объединяет как отраслевые структурные подразделения (департаменты отчетности и статистики государственных финансов, бюджетного планирования и др.), так и функциональные (департаменты кадровой службы, документооборота, юридической службы и т.д.). Функциональные связи между ними не однозначен, поскольку они соединяют в одно целое однородные и неоднородные структурные звенья Министерства. Различия этих звеньев и связей между ними объясняются разносторонностью функций управления и механизма их обеспечения. Соотношение основных (профильных) и неосновных (вспомогательных) функций примерно равное [27, с.99]. Следует обратить внимание на наличие в структуре Министерства финансов департамента бюджетного законодательства, департамента налогового и таможенного законодательства, департамента законодательства государственных закупов. Вряд ли с такой практикой можно согласиться. Известно, что правовое обеспечение системы управления государственными финансами есть единая функция и «дробить» ее на отдельные отрасли законодательства и создавать для этого специальные подразделения не только нерационально, но и расточительно. Достаточно ограничиться одним структурным подразделением по совершенствованию финансового законодательства. Это касается также установления до объективно необходимой численности подразделений, обеспечивающих выполнение вспомогательных функций с широким использованием возможностей современных компьютерных технологий в части интенсификации процесса управления. Министерство финансов в новом качестве должно занимать особое место в структуре государственного аппарата. В его статусе можно выделить два взаимосвязанных качественных признаков, выражающих, с одной стороны, внутриотраслевые начала (финансовая отрасль управления), а с другой, ‒ функциональные (межотраслевые, надведомственные) начала. В первом случае речь идет о реализации единой финансовой политики государства, руководстве подведомственными финансовыми учреждениями, а также организации работы органов системы Министерства. В другом случае функции и полномочия Министерства связаны с координацией его деятельности с другими государственными органами и подконтрольными организациями по вопросам своей компетенции. Специфические особенности функций и полномочий Министерства финансов в новом варианте проявляются в его организационных формах управления. Их можно назвать: распорядительно-регулирующая, координационно-исполнительная и контрольно-оценочная. Распорядительно-регулирующая форма включает право Министерства принимать решения по вопросам, относящимся к его исключительной компетенции (решает, утверждает, запрещает, регламентирует и т.п.). Так, Министерство финансов РК устанавливает порядок представления финансовой отчетности; разрабатывает и утверждает порядок ведения бухгалтерского учета; методики оценки управления бюджетными средствами и ее 108

методологическое сопровождение, а также оценки эффективности деятельности государственных органов по управлению бюджетными средствами и др. По вопросам своей компетенции Министерство принимает решения (акты управления), обязательные для исполнения другими государственными органами и финансовыми учреждениями [141]. Координационно-исполнительная форма включает принятие Министерством финансов совместных решений с другими органами управления (проводит, координирует, разрабатывает и т.д.). В частности, это касается организации исполнения республиканского бюджета. К совместной компетенции Министерства финансов, Национального банка Казахстана и Министерства национальной экономики относится проведение ежегодной оценки состояния и прогноза на предстоящий плановый период государственного и гарантированного государством заимствования и долга; Министерство финансов совместно со Счетным комитетом разрабатывает стандарты государственного финансового контроля и по согласованию с ним ‒ классификатор нарушений; взаимодействует по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, аудиторской деятельности с иными государственными органами; утверждает совместно с отраслевыми органами критерии отнесения предприятий к системообразующим и др. [142]. Контрольно-оценочная форма охватывает право Министерства финансов осуществлять контроль за исполнением государственными органами и финансовыми учреждениями принятых актов по вопросам, относящимся к его исключительной компетенции (запрашивает, контролирует и т.д.). Например, запрашивать и получать от государственных органов необходимые материалы и информацию; представлять годовой отчет об исполнении республиканского бюджета; разрабатывать и утверждать методики оценки управления бюджетными средствами и ее методологическое сопровождение, а также оценки эффективности деятельности государственных органов по управлению бюджетными средствами; поощрять работников и налагать дисциплинарные взыскания в установленном порядке и др. Указанные организационные формы управления взаимосвязаны, неотделимы друг от друга и являются эффективными средствами реализации компетенции Министерства финансов, обеспечения координации и согласования работы всех звеньев финансовой системы. В более широком плане речь идет о реализации финансовой функции государства. Таким образом: 1 Одним из направлений совершенствования механизма функционирования государственных финансов является повсеместное внедрение мониторинга организационных рисков, их выявление и снижение. Во многом это связано с обеспечением функций государства объективно необходимым кадровым составом и финансовыми ресурсами. Административную реформу рационально проводить в соответствии с программой модернизации и научно обоснованной функциональной структурой государственного управления, переводом управленческого процесса в плоскость современных компьютерных технологий, его интенсификации; 109

2 Другим направлением совершенствования механизма функционирования государственных финансов связано с решением проблемы концентрации функций и полномочий в этой области в одном центре – Министерстве финансов. Это предполагает повышение его статуса как системообразующего и консолидирующего органа управления государственными финансами с усилением его организационных форм управления: распорядительно-регулирующей, координационно-исполнительной и контрольно-оценочной. При таком подходе создаются благоприятные предпосылки для снижения вероятных организационных рисков в процессе реализации финансовой функции государства. 3.3 Повышение результативности исполнения государственного бюджета с использованием современных методов моделирования В Стратегии «Казахстан-2050» выдвинут новый принцип бюджетной политики – тратить только в пределах своих возможностей и сократить дефицит до минимально возможного уровня. Бюджет государства должен быть «сфокусирован на продуктивных с точки зрения долгосрочной перспективы общенациональных проектах, таких как, например, диверсификации экономики и развитие инфраструктуры» [1]. В связи с этим актуализируется проблема повышения результативности государственного бюджета, рационального расходования государственных финансов. В этом направлении заслуживает внимания проблема практического применения современных методов моделирования при формировании и исполнении государственного бюджета. Возможности методов моделирования продемонстрируем на одном из ключевых показателей государственного бюджета ‒ темпы роста социальноэкономического развития республики, где обнаружилась тенденция их снижения. В данном случае можно констатировать, что существующие механизмы государственных финансов пока не могут решить эту проблему должным образом. Естественно, возникают вопросы о необходимости внесения определенных изменений в существующие механизмы организации бюджетного процесса, какие акценты должны быть привнесены в финансовую и инвестиционную политику государства. В диссертации предпринята попытка дать частичный ответ на поставленные вопросы, используя доступные в настоящее время научные подходы и информацию [84]. В общем виде роль метода наименьших квадратов сводится к нахождению таких коэффициентов, которые минимизируют выражение: , где

(10)

– порядковый номер наблюдения -значения, принимаемые переменой Y, – модельные значения переменой Y, построенные по оцененным

110

параметрам

: (11)

При всей распространенности метод наименьших квадратов не может решить проблему мультиколлинеарности, которая присутствует в наших данных. Практически невозможно ответить на главный вопрос о том, как наиболее эффективно может воздействовать государственный бюджет на социальноэкономическое развитие страны. Для решения подобных вопросов существуют более продвинутые и современные методы добычи данных (Data mining). В целом технологию Data Mining достаточно точно определяет Г. Пиатецкий-Шапиро ‒ один из основателей этого направления. Он пишет: «Data mining ‒ это процесс обнаружения в сырых данных ранее неизвестных, нетривиальных, практически полезных и доступных интерпретации знаний, необходимых для принятия решений в различных сферах человеческой деятельности» [143]. На наш взгляд, метод LASSO (least absolute shrinkage and selection operator) можно с одинаковым успехом применять как для регуляризации данных, так и для добычи данных. В отличие от метода наименьших квадратов в LASSO минимизируется выражение: (12)

В результате такой минимизации большинство малозначащих коэффициентов «вырождаются» в ноль, остаются наиболее релевантные. Поскольку метод LASSO не реализован на платформе GRETL, в диссертации использовалась программа «R», которая является более сложной в эксплуатации, но, в то же время, обладающей большими возможностями. Первая задача, которая в диссертации решена с применением метода LASSO, ‒ это получить ответ на вопрос: как наиболее эффективно уменьшать долю населения, имеющего доходы ниже прожиточного минимума. Код программы на языке «R» (lasso3.R), представлен ниже: install.packages(glmnet) library(glmnet) data_set=read.csv(«Путь к матрице социально-экономического развития РК») X=model.matrix (Доля. населения.. имеющего. доходы. ниже. величины. прожиточного. минимума.. в. процентах~.-1, data=data_set) X_scaled = scale(X) y=data_set$ Доля. населения. имеющего. доходы. ниже. величины. прожиточного. минимума. в. Процентах 111

fit.lasso = glmnet(X_scaled, y) plot(fit.lasso, xvar='lambda', label=TRUE) cv.lasso = cv.glmnet(X_scaled, y, nfolds=3) plot(cv.lasso) coef(cv.lasso) Функции: install.packages(glmnet) и library(glmnet) служат соответственно для установки и вызова пакета «glmnet», предназначенной для реализации метода LASSO. Команда read.csv() осуществляет ввод данных: «читает» файл в формате таблицы и создает фрейм данных из нее. Команда model.matrix() отвечает за структурирование данных; в данном случае, какие признаки отнести к множеству независимых переменных х. Функция scale() выполняет масштабирование и центрирование матрицаподобных объектов (иногда говорят стандартизацию). В диссертации применяется масштабирование, поскольку некоторые итоговые коэффициенты на порядок отличались от остальных. Следует особо отметить, что функция scale() не вносит изменения в состав и структуру коэффициентов, выбранных в результате применения пакета glmnet Функция glmnet выполняет операции по реализации формулы (12). Создает обобщенную линейную модель (англ. Generalized linear model – GLM), с применением метода LASSO. Функция cv.glmnet() производит n-кратную перекрестную проверку функции glmnet, создает графики (Рисунок 16), и возвращает значение для лямбды. Команда plot() является общей функцией для построения объектов R. В настоящей работе она визуализирует графики, полученные при применении функций glmnet и cv.glmnet(). Результаты применения этой функции представлены на рисунках 16, 17.

Рисунок 16 ‒ Зависимость среднеквадратической ошибки прогнозирования от лямбды и количества регрессоров

112

Рисунок 17 ‒ Зависимость количества регрессоров от лямбды Как видно из рисунков, количество регрессоров с ростом лямбды снижается и в пределе может быть доведено до единицы. Но в таком случае, начинает расти среднеквадратическая ошибка моделирования, которая сама по себе будет меняться от эксперимента к эксперименту, как это видно на рисунке 18.

Рисунок 18 ‒ Колебания среднеквадратической ошибки Наиболее оптимальное количество регрессоров в данном случае равно 7. Команда coef(cv.glmnet) выводит на консоль коэффициенты регрессоров, полученные при оптимальной лямбде (рисунки 19, 20).

113

Рисунок 19 ‒ Скриншот программы R Studio оптимальное количество регрессоров В результате применения пакета «glmnet» получена следующая линейная модель: ДН=17.973 - 8.43ОК - 2.32ПГ -1.39КР +0.86УМ -0.33ПТ - 0.13 СР - 0.07ЧУ, где (13) ДН – доля населения имеющего доходы ниже величины прожиточного минимума в процентах, ОК – овцы и козы, численность на конец года, тыс. голов, ПГ – производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования, млн. тенге; КР – коэффициент рождаемости на 1000 человек; УМ – уровень молодежной безработицы, 15-24 лет, в процентах; ПТ – птица, млн. голов; СР – объем строительных работ, млрд. тенге; ЧУ – численность учащихся колледжей, человек.

114

Рисунок 20 ‒ Скриншот программы R Studio оптимальное количество регрессоров С применением метода LASSO в диссертации предпринята попытка ответить и на другой вопрос, один из актуальнейших для финансовой практики: как эффективно увеличить доходную часть республиканского бюджета. Отличие данного подхода заключается в том, что не предлагается внесение изменения в налоговую систему, а акцентируется внимание на изменениях в других регрессорах. В результате применения пакета «glmnet» мы получили следующую линейную модель: ДБ =2959.8+831.19ПП+447.73СН+170.77МП+95.87НР+74.03ОП+ +36.07СР+13.38ГТ где,

(14)

ДБ – Республиканский бюджет, доходы млрд. тенге; ПП – производство продуктов питания, млрд. тенге; СН – среднедушевые номинальные денежные доходы населения, тенге; МП – металлургическая промышленность млрд. тенге; НР – наемные работники, тыс. человек; ОП – обрабатывающая промышленность, млрд. тенге; СР – объем строительных работ, млрд. тенге; ГТ – грузооборот всех видов транспорта, млрд. т.км. В двух построенных целевых функциях (линейные модели 13 и 14), метод LASSO выявил наиболее значимые («чувствительные») показатели, которые необходимо развивать как наиболее эффективные способы ускоренного социально-экономического развития страны. 115

Необходимо отметить, что метод LASSO не дает ответа на вопрос о существующей структуре исследуемого объекта; он отвечает на вопрос как наиболее эффективно воздействовать на объект. Внедрение современных методов моделирования с целью повышения результативности государственного бюджета потребует определенной подготовительной работы. Как любое новшество, направленное на рациональное использование бюджетных средств, предлагаемая технология моделирования непременно должна быть представлена в правовой форме. В частности, приказом Министра финансов РК (по подведомственности вопроса) с фиксированием цели, задач, процедур и иных механизмов внедрения в практику, с обязательным приложением методических указаний. Принятию правового акта должна предшествовать независимая научная экспертиза на предмет социальноэкономической целесообразности внедрения моделирования в бюджетный процесс и эффективности в части обеспечения результативности государственного бюджета. При положительной научной экспертизе далее начинается этап обучения персонала с целью овладения методами моделирования и навыками их применения в практической работе по подготовке проекта государственного бюджета и последующем мониторинге его реализации. Анализ применения методов моделирования государственного бюджета позволяет перейти к следующим обобщениям: во-первых, в ходе применения методов моделирования наиболее эффективными в работе оказались: корреляционный анализ связи государственного бюджета и показателей социально-экономического развития республики, методы добычи данных (Data mining), в том числе метод LASSO (least absolute shrinkage and selection operator), с применением которых были решены соответствующие задачи. Возможности метода LASSO продемонстрированы на примере решения вопроса о том как наиболее эффективно уменьшать долю населения, имеющего доходы ниже прожиточного минимума? На основе пакета «glmnet» получена следующая линейная модель: ДН=17.973 - 8.43ОК - 2.32ПГ -1.39КР +0.86УМ -0.33ПТ - 0.13 СР - 0.07 С использованием данной модели удалось установить что не смотря на множественные усилия, направленные на индустриально-инновационное развитие, пока республика в большей степени зависит от сельского-хозяйства; во-вторых, с применением метода LASSO в диссертации предпринята попытка ответить и на другой вопрос, один из актуальных для бюджетной практики, ‒ как эффективно увеличить доходную часть республиканского бюджета. Для этого предлагается следующая линейная модель: ДБ = 2959.8 + 831.19 ПП + 447.73 СН + 170.77 МП + 95.87НР + 74.03ОП + 36.07 СР + 13.38 ГТ При этом не требуется внесение каких-либо изменений в налоговую систему, а акцентируется внимание на изменениях в других регрессорах. 3.4 Модернизация нормативной базы государственных финансов на основе международных стандартов Потребность в обновлении нормативной базы государственных финансов 116

обусловлена как внутренними, так и внешними объективными факторами страны. Внутренние факторы связаны с решением задач, стоящих перед республикой в рамках стратегических планов социально-экономического развития, реализацией новой бюджетной политики, повышением эффективности финансовой системы в развитии экономики страны. Внешние факторы связаны с обеспечение необходимого уровня конкурентоспособности национального финансового сектора в условиях общего финансового рынка на территории ЕАЭС, сближением национального финансового сектора с международными стандартами. Все это требует фундаментального обновления нормативной базы государственных финансов и обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства. В соответствии с Концепцией правовой политики Казахстана на период до 2020 года финансовое законодательство должно обеспечивать благоприятную среду для развития и функционирования казахстанского финансового рынка [144]. Нормативная база государственных финансов – это сложное, многоуровневое образование, отражающее внутреннее состояние финансовой системы республики, финансового сектора и его сегментов, а также структуры финансовых отношений. Служебная роль норм финансового законодательства обусловлена тем, что они являются основанием для возникновения, изменения или прекращения финансовых отношений, определения правового статуса субъектов этих отношений, функционирования финансового сектора в определенном правовом режиме. И таким образом финансовая система приобретает свою целостность, организационное единство, упорядоченность, управляемость, стабильность процедур. Характерной особенностью нормативной базы государственных финансов является ее фактический характер по содержанию, а формой выражения являются тексты кодексов (Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс, Таможенный кодекс и др.) и иных законодательных и подзаконных актов. Нормативная база должна соответствовать финансовой инфраструктуре и обслуживать ее, иметь отношение к компетенции финансовых органов. В государственной практике решения по финансовым вопросам находят свое объективированное выражение в соответствующих нормативных правовых актах. Упорядочение нормативной базы государственных финансов следует отнести также к числу мер антикризисного реагирования. Имеется в виду повышение качества, стабильности и улучшение доступности финансового законодательства потребителям финансовых услуг. Это предполагает внедрение мониторинга законодательных актов на предмет исключения устаревших и дублирующих норм; устранение пробелов в правовом регулировании финансовых отношений; принятие необходимых организационных мер для полной реализации принятых решений с непременным соблюдением требования достаточности выделяемых для этого финансовых средств; обеспечение гражданам и юридическим лицам в рамках инфраструктуры «электронного правительства» права бесплатного доступа к систематизированной и исчерпывающей базе данных о финансовом законодательстве. Модернизацию нормативной базы государственных финансов диссертант 117

связывает с решением проблемы обновления финансового права. В качестве научной дисциплины финансовое право охватывает решение прикладных проблем правового обеспечения финансовой функции государства, разработку оптимального механизма государственного регулирования финансовых отношений, создания благоприятных условий для развития экономики и финансового сектора, установления порядка взаимодействия участников финансовых отношений. Это предполагает принятие отраслевой программы модернизации финансового законодательства, проведение полной его систематизации. Отраслевая программа призвана, наряду с определением основных направлений модернизации финансового законодательства, также обеспечить согласованность финансовой политики с социально-экономическими реформами в стране. Как указывалось, бюджетная политика нацелена на обеспечение сбалансированности доходов и расходов бюджетов, их ориентация на выполнение стратегических планов социально-экономического развития, достижение устойчивого развития экономики, ее эффективности и конкурентоспособности, улучшение инвестиционной привлекательности республики. В этом аспекте нуждается в совершенствовании бюджетное законодательство. Потребность в обновлении бюджетного законодательства связана с внедрением новых подходов к бюджетной политике, прежде всего, направленных на снижение нагрузки на бюджет и пересмотром системы расходов, а также к формированию и использованию Национального фонда республики. Основным законодательным актом здесь является Бюджетный кодекс, проект новой редакции которого активно обсуждается специалистами. Вполне очевидно, что новый Бюджетный кодекс должен стать инструментом реализации новой бюджетной политики. В связи с этим рассмотрим некоторые подходы к модернизации Бюджетного кодекса. Прежде всего, нуждается в переработке Общая часть Бюджетного кодекса. В теоретическом отношении она является слабой. Многие положения концептуального характера здесь отсутствуют (цель, предмет регулирования, система бюджетного законодательства, бюджетная политика, правовое положение субъектов бюджетных отношений, компетенция государственных органов в области регулирования бюджетных и межбюджетных отношений). В частности, в Общей части Бюджетного кодекса логично сформулировать его цель. С учетом приоритетов развития бюджетной политики на средне- и долгосрочный период в цели Бюджетного кодекса следует сделать акцент на обеспечение сбалансированности государственных финансов и стабильности социальноэкономического развития республики [2]. Общая часть Бюджетного кодекса в обновленном варианте должна составлять фундаментальную основу для формирования отдельных разделов (институтов) Особенной части бюджетного права. Поскольку новый Бюджетный кодекс должен стать законодательной базой обеспечения макроэкономической стабильности и сбалансированности государственного бюджета, диссертант счел необходимым принять участие в его обсуждении и затронуть некоторые дискуссионные вопросы. В частности, 118

принципиальным требованием бюджетной политики является управление размером дефицита. На основе рекомендаций МВФ и Всемирного Банка предлагается новое определение ненефтяного дефицита и консолидированного бюджета. Согласно действующему Бюджетному кодексу, ненефтяной дефицит (профицит) бюджета есть разница между поступлениями в бюджет без учета поступлений трансфертов из Национального фонда и расходами бюджета. При этом, помимо трансфертов из Национального фонда, в республиканский бюджет напрямую поступает вывозная таможенная пошлина на сырую нефть, которая также относится к нефтяным доходам. В соответствии с мировой практикой расчета ненефтяной дефицит должен исключать все доходы, поступающие от нефтяного сектора. В связи с этим в новом определении ненефтяного дефицита бюджета должны быть исключены трансферты из Национального фонда и вывозной таможенной пошлины на сырую нефть [28]. В соответствии с мировой практикой можно также дать новое определение консолидированного бюджета. По действующему Бюджетному кодексу консолидированный бюджет объединяет республиканский бюджет, бюджеты областей, городов республиканского значения, столицы, поступления и расходы Национального фонда, без учета взаимопогашаемых операций между ними. При этом консолидированный бюджет не учитывает денежные потоки Государственного фонда социального страхования и Фонда социального медицинского страхования. Новое определение консолидированного бюджета должен включать также поступления и расходы Государственного фонда социального страхования и Фонда социального медицинского страхования [28]. Обновление Бюджетного кодекса связано с необходимостью повышения эффективности использования бюджетных средств и сокращения «бюджетного иждивенчества». В этом направлении в качестве законодательных ориентиров должны выступать нормы о переходе от управления бюджетными затратами к управлению результатами; расширении солидарной ответственности частного сектора; реформировании подходов по бюджетным инвестициям; развитии механизмов государственно-частного партнерства как инструмента снижения нагрузки на бюджет; совершенствовании системы учета и управления государственными финансами [2]. Важным новшеством Бюджетного кодекса должно стать ориентированность бюджета на результат и повышение самостоятельности администраторов бюджетных программ; на применение сервисной модели капитальных затрат государственного бюджета и эксплуатации объектов государственных органов и учреждений с привлечением частных операторов. В Бюджетный кодекс следует ввести единое понятие «государственный заказ», обеспечиваемый финансированием. Имеются в виду услуги или выполняемые работы, направленные на выполнение обязательств государства. В настоящее время уже реализуются государственный образовательный заказ, государственный оборонный заказ, государственный социальный заказ, государственный заказ на оказание гарантированного объема бесплатной медицинской помощи. Порядок их реализации определяется соответствующими отраслевыми законами. 119

В Бюджетный кодекс целесообразно включить норму касательно управления проектами при разработке, планировании, реализации, мониторинге и завершении государственных инвестиционных проектов. По данным Международной ассоциации управления проектами (IPMA) использование современной методологии и инструментария управления проектами позволяет экономить 20-30 % времени и около 15-20 % средств, затрачиваемых на осуществление проектов и программ [145] В Казахстане инструменты проектного менеджмента используются в частных организациях и крупных квазигосударственных компаниях. На основе международного стандарта ICO принят национальный стандарт в сфере управления проектами СТ РК ISO 21500-2012 «Руководство по управлению проектами». В связи с этим имеется необходимость законодательно закрепить элементы управления проектами, в том числе планирования и реализации проектов государственно-частного партнерства. Одним из ключевых является вопрос о повышении эффективности исполнения бюджета. Для этого принято целесообразным ввести в Бюджетный кодекс новый раздел «Казначейское исполнение», а также понятие «Казначейская тайна» (с учетом международного опыта). Целесообразно внести уточнения в Бюджетный кодекс в отношении терминов «неосвоение», «неисполнение», «неиспользование» средств республиканского бюджета. Отсутствие ясных критериев указанных понятий дает возможность манипулирования субъектами квазигосударственного сектора временно свободными деньгами (размещении в финансовые инструменты, депозиты банков и др.) [137]. Имеется необходимость предусмотреть в бюджетном законодательстве нормы о повышении ответственности уполномоченных финансовых органов и их должностных лиц за качество бюджетного планирования и главным образом исполнения государственного бюджета (в том числе за качество работы подчиненных им подразделений и подведомственных организаций). Это касается также ответственности уполномоченных финансовых органов по осуществлению контроля в части управления государственным, квазигосударственным и внешним долгом страны. В связи с принятием Концепции формирования и использования средств Национального фонда республики возникает необходимость внесения изменений в бюджетное законодательство. С целью обеспечения прозрачности средства Национального фонда признано целесообразным направлять в экономику страны только через республиканский бюджет [146]. Совершенствование межбюджетных отношений неизбежно связано с уточнением в бюджетном законодательстве условий реализации целевых трансфертов, передаваемых из республиканского бюджета в нижестоящие бюджеты. Это касается, в частности, включения объемов трансфертов общего характера между республиканским бюджетом и областными бюджетами на очередной трехлетний период в базу расходов местного бюджета. Имеются в виду стабильные затраты, ранее финансировавшиеся за счет целевых текущих трансфертов из республиканского бюджета. В соответствии с новой бюджетной политикой предусматривается 120

повышение экономической отдачи налоговой системы, изменение структуры государственных обязательств и активной бюджетной инвестиционной политики. В этом направлении повышается регулирующая роль налогов и соответственно совершенствование правил налогообложения [147, с.63]. Ясное налоговое законодательство является важным инструментом для создания благоприятных условий как отечественным, так и иностранным инвесторам, а также для реализации индустриально-инновационной стратегии республики. Наряду с этим совершенствование налогового законодательства важно с целью образования новых субъектов предпринимательства и «вывода» действующих бизнесструктур, как источников доходов бюджета, из «теневого» сектора [148]. Налоговое законодательство является эффективным инструментом государственного регулирования в сфере налогообложения, при помощи которого обеспечивается развитие отраслей экономики, в частности, путем использования налоговых льгот и преференций. Наряду с этим в Казахстане принимаются меры по модернизации налогового администрирования. Реализация программы совершенствования налогового администрирования на 2010-2011 годы позволила вывести налоговую систему республики на качественно новый уровень, обеспечить сближение ее с международной практикой. В Налоговый кодекс внесено свыше 50 поправок, касающихся вопросов налогового администрирования. Продолжается процесс совершенствования правовых механизмов налогового администрирования в части ужесточения борьбы с уклонением от уплаты налогов, в том числе в отношении крупных налогоплательщиков. Положительной практикой можно признать решение вопроса о налогообложении крупных иностранных компаний, экономическая деятельность которых осуществляется в различных регионах Казахстана. Как известно, налоги, взимаемые с налоговой базы, имеют четкую территориальную «привязку», закрепляются за местными бюджетами. Однако между территориальными налоговыми органами нередко возникают разночтения норм налогового законодательства. Это приводит к тому, что за одни и те же нарушения норм налоговые органы применяют различные санкции. В связи с этим является целесообразным решение вопросов налогообложения крупных иностранных компаний передать непосредственно в Комитет государственных доходов Министерства финансов республики. Логично также передать в ведение данного органа решение вопросов налогового администрирования крупных национальных налогоплательщиков. Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, утверждается Правительством республики. Они обеспечивают 90 процентов налоговых поступлений в бюджет [45]. Имеется необходимость включить в новый Налоговый кодекс, проект которого обсуждается в Парламенте РК, нормы по вопросам обновления государственного аудита и финансового контроля (в частности, оценку государственных программ проводить один раз в три года, а оценку результативности государственных органов ‒ ежегодно по стратегическим планам, Счетный комитет освободить от текущего операционного контроля и 121

т.д.). Для Казахстана, несомненно, являются полезными европейский интегрированный опыт и специальные исследования в области налогообложения и по общим проблемам финансов. В частности, исследования методологического характера Igor Коtlan and Zuzana Machova [149, с.19]; исследование Matej Kacaljak по обеспечению стабильности валюты всей еврозоны, эффективности экономических и правовых методов воздействия на бюджетную дисциплину государств-членов ЕС [150, с.63]; в работе Franjo Stiblar рассматриваются причины мирового кризиса и механизм выхода из него в еврозоне [151, с.23]. Определенный интерес представляет исследование Tanja Borzl о применении стандартов и директив в контексте новых режимов управления в Европе [152, с.1]. Специальное исследование вопросов управления государственными финансами проведено в Польше [153]. Выводы и научные положения зарубежных авторов могут быть использованы в качестве ориентиров для сравнительного анализа отечественного финансового законодательства и зарубежной финансово-правовой практики, сближения финансового сектора Казахстана с международными правилами ведения финансовых операций. Для решения проблемы модернизации нормативной базы государственных финансов концептуальным является вопрос о сближении финансовой системы Казахстана с международными стандартами. Данная проблема обусловлена, прежде всего, объективными факторами. В международной практике исторически сложились определенные стандарты (правила, нормы, запреты, директивы и т.п.) ведения корпорациями экономической и финансовой деятельности, а также меры по обеспечению (охране) общественной безопасности от нарушений этих стандартов. Функциональная роль международных стандартов состоит в том, что они являются предпосылкой для интеграционных процессов между странами в финансовой сфере, выступают в качестве ориентиров для гармонизации национального финансового законодательства с международными правилами ведения финансовой деятельности. С другой стороны, проблема сближения нормативной базы государственных финансов с международными стандартами обусловлена потребностью социально-экономического развития республики, созданием благоприятных условий для интеграции ее экономики в европейскую и мировую экономическую систему. Именно в финансовой сфере проявляется наиболее активным и заметным образом влияние международных стандартов. Одним из основных торговых партнеров Казахстана является Евросоюз. Новое, расширенное Соглашение с Европейским союзом о партнерстве и сотрудничестве (19 января 2015 г.) и Государственная программа Казахстана «Путь в Европу» составляют фундаментальную базу для развития двусторонних отношений в различных сферах взаимных интересов. Одновременно следует заметить, что Евросоюз уделяет особое внимание развитию сотрудничества с государствами Центральной Азии. При этом Казахстану отводится важная роль в реализации Стратегии нового партнерства между ЕС и Центральной Азией. В этом деле Казахстан готов стать «воротами» для ЕС в Центральную Азию» [154]. Соглашение с Евросоюзом направлено, прежде всего, на укрепление тесных 122

экономических отношений, создание более благоприятных условий для дальнейшего развития торговли и инвестиций во всех секторах экономики. В этом аспекте неизбежно появляется потребность в сокращении различий между Казахстаном и ЕС, существующих между ними в сферах технического регулирования, метрологии, стандартизации, надзора за рынком, аккредитации и оценки соответствия, в том числе путем поощрения использования международно-согласованных документов в данных сферах. Примечательно, что поощряется участие и, по возможности, членство Казахстана и его соответствующих органов в европейских организациях, деятельность которых связана со стандартами, оценкой соответствия, метрологией и т.д. [155]. Нуждается также в обсуждении вопрос об интеграции финансового сектора Казахстана с финансовой системой Евразийского экономического союза. Как известно, ЕАЭС начал функционировать с 1 января 2015 года. В пределах Союза предполагается свободное перемещение товаров, услуг, трудовых ресурсов и финансовых средств, развитие конкуренции, свобода экономической деятельности. В формировании и функционировании ЕАЭС, несомненно, важен опыт создания Евросоюза [156, с.121-134; 157, с.108-115] и стран Таможенного союза. Эффективность интеграции экономик стран в рамках ЕАЭС требует унификации таможенного законодательства, создания единой таможенной территории, формирования единой системы таможенного тарифа и нетарифного регулирования внешней торговли [158, с.149-156]. Следует отметить, что финансовая система Казахстана частично уже интегрирована в мировую финансовую систему. Достаточно сказать о членстве республики в многочисленных международных финансовых организациях. Это означает, что на развитие финансового сектора республики активное влияние оказывают международные стандарты и правила, а также решения и рекомендации международных финансовых организаций. В частности, с учетом стандартов Европейского союза и международных стандартов надзора Базельского комитета по банковскому надзору, Международной ассоциации органов страхового надзора, Международной организации комиссий по ценным бумагам приняты правовые акты, в том числе в части регулирования деятельности финансовых организаций, системы управления рисками, консолидированного надзора [3; 159, с.133]. Строго говоря, международные стандарты не являются обязательными для Казахстана во всех случаях, скорее это международные документы рекомендательного характера и как таковые не имеют цели вмешательства во внутреннюю финансовую систему страны. В то же время международные стандарты выступают в качестве ориентиров для обновления нормативной основы финансового сектора Казахстана. Это предполагает, в свою очередь, не только проведение соответствующих социально-экономических реформ и структурной перестройки экономики в республике, но и модернизацию финансовой политики и финансовой функции государства в целом. В Конституции РК (статья 4) общая позиция по данному вопросу определена достаточно ясно: международные договоры, ратифицированные республикой, имеют приоритет перед ее законами и применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного 123

договора следует, что для его применения требуется издание закона [16]. В данном случае сформулировано и практически применяется конституционное положение о приоритетности и прямом действии международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, на ее территории. Это касается также международных стандартов и правил в финансовой сфере [160, с.160]. Наряду с этим требует детального обсуждения проблема включения международных стандартов в структуру нормативной базы государственных финансов, перенесение общепризнанных стандартов и норм в систему национального финансового законодательства. Как известно, в еврозоне сложилась определенная практика в части процедур достижения соглашений. В частности, Евросоюз и Казахстан совместно начинают и поддерживают процесс, посредством которого будет достигнуто постепенное сближение их технических регламентов, стандартов и процедур оценки соответствия. Для сфер, в которых было достигнуто сближение, Евросоюз и Казахстан могут рассмотреть вопрос о проведении переговоров по соглашениям об оценке соответствия и признании промышленной продукции [155]. С другой стороны, сближение финансовой системы Казахстана с международными стандартами нельзя рассматривать как механический процесс. Такое сближение следует проводить только там, где это действительно необходимо, не нарушая национальных традиций и интересов республики. В частности, к числу объективных факторов, диктующих необходимость сближения финансовой системы Казахстана с международными стандартами, является установление определенного единства внешнеэкономической деятельности республики в части спецификации товаров, работ и услуг. В этом аспекте особое внимание следует акцентировать на виды работ и услуг, которые особенно нуждаются в таком сближении. В практической плоскости требуется установление соответствия международным нормам и стандартам нормативной базы о предприятиях и предпринимательской деятельности; банковской деятельности; бухгалтерском учете и налогообложении компаний; охране труда; финансовых услугах; правилах конкуренции; охране здоровья и жизни людей, животных и растений; защите окружающей среды; защите прав потребителей; таможенных правилах; технических нормах и стандартах, а также об устранении различий в области метрологии, стандартизации, сертификации [125, с.89; 161, с.124]. Непременным условием сближения финансовой системы Казахстана с европейскими стандартами и правилами ЕАЭС является устранение противоречий между национальной нормативной базой финансового сектора и международной. Наряду с этим важным является установление ясных гарантий против неправомерных действий государственных органов и их должностных лиц в отношении хозяйствующих субъектов (как резидентов, так и нерезидентов), ведущих предпринимательскую деятельность на территории республики. Данное условие имеет принципиальное значение для установления партнерских отношений со странами ЕАЭС и западными компаниями. Дело в том, что в международно-предпринимательской практике в настоящее время признается принцип «юридической определенности» [162, с.97]. Суть его состоит в 124

максимальной «прозрачности» национального законодательства о финансовой и предпринимательской деятельности юридических лиц, о возможности свободного доступа к этому законодательству, ознакомления с действующими правовыми запретами в отношении деятельности юридических лиц и санкций за их несоблюдение [125, с.89; 163, с.65]. Например, в статье 30 Соглашения с Евросоюзом (2015 г.) имеется специальная норма о том, что каждая сторона обеспечивает открытый доступ к принятым ею техническим регламентам и процедурам оценки соответствия. Из сказанного становится ясной проблема определения в нормативном порядке условий, затрагивающих порядок создания и деятельности казахстанских компаний в странах ЕАЭС и Евросоюза, и, соответственно, зарубежных компаний в Казахстане. В реальной жизни несогласованность казахстанской нормативноправовой базы по финансовым и экономическим вопросам и зарубежных стран создает потенциальную возможность для возникновения различных споров. Это касается также обеспечения сторонами свободного от дискриминации по сравнению с собственными физическими и юридическими лицами доступа аналогичных лиц другой стороны в компетентные суды и государственные органы сторон для защиты их индивидуальных прав в финансовой и экономической сфере, в том числе прав собственности [125, с.89]. Достаточно констатировать, что ежегодный рейтинг «Doing Business» Всемирного Банка и Международной финансовой корпорации на 2016 год показал, что Казахстан по показателю «защита инвесторов» занимает 22 место, что свидетельствует о создании в республике благоприятных условий для инвесторов, включая более высокий уровень защиты их прав и интересов. В порядке сравнения по указанному рейтингу Российская Федерация занимает лишь 51 место. Ожидаемым результатом реализации отраслевой программы модернизации нормативной базы государственных финансов является развитое, конкурентоспособное финансовое законодательство, синхронизированное с международными стандартами, а также финансовой системой и стандартами Евросоюза и Евразийского экономического союза. Таким образом: 1 Неотъемлемым условием полноценного функционирования государственных финансов, обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства является модернизация их нормативной базы. В этом направлении объективной потребностью является полное и качественное обновление финансового права. В практической плоскости это связано с принятием отраслевой программы модернизации финансового законодательства, проведением его полной систематизации. 2 Модернизация нормативной базы государственных финансов охватывает также сближение ее с международными стандартами и включает комплекс практических мер, направленных на организацию работы по устранению несоответствия между национальной нормативной базой регулирования финансовых отношений и международными стандартами, а также региональными правилами в пределах ЕАЭС. Непременным условием сближения нормативной

125

базы государственных финансов с финансовой системой Евросоюза и ЕАЭС является установление ясных гарантий безопасности финансовой деятельности иностранных инвесторов в республике.

126

ЗАКЛЮЧЕНИЕ В соответствии с целью и задачами настоящего исследования систематизированы все элементы финансовой функции государства в единую концептуальную модель, раскрыт механизм функционирования государственных финансов как рациональной организационной формы реализации финансовой функции государства и определены пути совершенствования этого механизма в контексте обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства. Механизм функционирования государственных финансов и его совершенствование основывается на совокупности следующих взаимосвязанных результатах исследования: Результат 1. Финансовая функция государства есть основа формирования государственных финансов, олицетворяет собой государственные начала в финансовой системе республики. Для понятийного аппарата финансовой науки и государственной практики предлагается авторская формулировка данного понятия: финансовая функция государства есть типичное, объективно необходимое направление его деятельности по формированию, сохранению, распределению и организации расходования государственных денежных средств (фондов), определению финансовой политики и созданию финансовой инфраструктуры страны. Данная функция государства характеризуется своим предметом деятельности, относится к публичной сфере, направлена на удовлетворение общественных интересов и потребностей, реализуется в результате целенаправленной деятельности государственных органов общей и специальной компетенции, облекается в правовую форму. На высшем уровне абстрагирования финансовая функция государства «порождает» и проявляет себя в государственных финансах, финансовой политике и финансовой инфраструктуре. Государственные финансы выступают главным направлением в содержании финансовой функции государства. В этом качестве государственные финансы есть властные отношения по формированию, сохранению, распределению и организации целевого использования государственных денежных средств (фондов); имеют три аспекта их характеристики: экономический, структурный и правовой. Финансовая политика выступает направляющим вектором финансовой функции государства в социально-экономической сфере, выражает процесс формирования, закрепления и реализации положений и приоритетов развития финансового сектора республики с учетом конкретно-исторических этапов развития республики. В зависимости от основания классификации можно различать финансовую политику по сфере действия, сегмента финансового сектора, отрасли управления, предмета финансового регулирования. В этом проявляется принцип единства и дифференциации финансовой политики государства. Финансовая политика непременно связана с процессом целеполагания. Главную цель финансовой политики можно сформулировать следующим 127

образом: формирование устойчивой и эффективно функционирующей финансовой системы, удовлетворяющей потребностям реального сектора экономики в финансовых ресурсах и предоставляющей физическим и юридическим лицам качественные услуги финансовыми институтами в условиях свободной конкуренции [3]. В соответствии с главной целью формируется «пирамида» целей развития государственных финансов, а субординация целей является непременным условием согласованной работы уполномоченных финансовых органов. Организационной составляющей механизма реализации функции государства в сфере финансов выступает финансовая инфраструктура совокупность специализированных финансовых учреждений, государственных и частных (коммерческих, финансовых) институтов и уполномоченных финансовых органов, составляющих в своем единстве определенную целостность и обеспечивающих устойчивое финансовое развитие республики, а также развитую и стабильную законодательную базу. Финансовая инфраструктура дифференцируется по отраслевому и территориальному принципам; строго сообразовывается со структурой отраслей экономики, социальной сферы и административно-политического строительства; выступает основой формирования финансовой отрасли государственного управления. Результат 2. Механизм функционирования государственных финансов есть организационная форма реализации финансовой функции государства. Данный результат связан с практической реализацией финансовой функции государства. Механизм включает совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих между собой компонентов, составляющих механизм функционирования государственных финансов: а) управленческий ресурс государства (финансовые органы); б) условия, обеспечивающие полноценное функционирование государственных финансов (кадровое, информационное и телекоммуникационное обеспечение); в) финансовая политика и ее преломление в бюджетном процессе через систему целей, принципов и методов практической реализации; г) государственное планирование, моделирование показателей государственного бюджета, государственный аудит и финансовый контроль как неотъемлемые компоненты бюджетного процесса, определяющие порядок формирования и исполнения государственных финансов, логическую последовательность стадий бюджетного цикла. Результат 3. Пути совершенствования механизма функционирования государственных финансов в контексте обеспечения устойчивости и долговременной стабильности финансовой функции государства: а) обеспечение мобильности государственных финансов в условиях мировой финансовой нестабильности. Мобильность есть способность государства противостоять неблагоприятным факторам «внешней среды». Главенствующими становятся специальные принципы антикризисного реагирования: постоянная готовность государства к реагированию на внешние угрозы, срочность реагирования на кризисные явления в финансовой сфере, адекватность принимаемых мер государства в зависимости от уровня угрозы мирового финансового кризиса, приоритетность использования внутренних ресурсов 128

перед внешними финансовыми источниками, комплексный характер мер реагирования государства на кризисные явления/ Антикризисный механизм есть особый, чрезвычайный тип функционирования государственных финансов; властно-организующая деятельность государства по предупреждению и преодолению кризисных явлений и их причин в финансовой сфере; включает корректировку финансовой политики, уточнение целей, принципов, и методов реализации финансовой функции государства; б) постоянное проведение мониторинга организационных рисков и их снижение в государственном финансовом секторе. Во многом это связано с обеспечением функций государства объективно необходимым кадровым составом и финансовыми ресурсами. Административную реформу рационально проводить в соответствии с программой модернизации государственного аппарата и научно обоснованной функциональной структурой управления, переводом управленческого процесса в плоскость современных компьютерных технологий, его интенсификации. Совершенствование механизма функционирования государственных финансов неизбежно связано с решением проблемы четкого разделения функций финансовых органов. Обосновывается предложение о концентрации функций и полномочий в этой области в одном центре – Министерстве финансов. Это предполагает повышение его статуса как системообразующего и консолидирующего органа управления государственными финансами с усилением его организационных форм управления: распорядительно-регулирующей, координационно-исполнительной и контрольно-оценочной. При таком подходе создаются благоприятные предпосылки для снижения вероятных организационных рисков в процессе реализации финансовой функции государства. в) повышение результативности государственного бюджета с использованием современных методов моделирования. Наиболее эффективными в работе оказались: корреляционный анализ связи государственного бюджета и показателей социально-экономического развития республики, метод наименьших квадратов (МНК) с учетом временных лагов, методы добычи данных (Data mining), в том числе метод LASSO (least absolute shrinkage and selection operator), с применением которых были решены соответствующие задачи. Моделирование дает возможность выявлять зависимости между показателями государственного бюджета и показателями социальноэкономического развития республики и корректировать эти зависимости, обнаружить как положительные, так и отрицательные тенденции в социальноэкономическом развитии республики. Анализ корреляционных связей между государственным бюджетом и показателями социально-экономического развития республики свидетельствует о нижеследующем: - результаты подтверждаются (верны) в плане зависимости между основными показателями социально-экономического развития и показателями государственного бюджета; - результаты не подтверждаются (опровергаются) в части положительной 129

зависимости ускоренного индустриально-инновационного развития республики с государственным бюджетом; - нуждается в существенном изменении система стимулирования национального капитала и методов пополнения государственного бюджета; не допускать ситуации, когда доходность капитала и сбережений выше темпов роста экономики; обеспечить нейтрализацию возможных рисков в части появления негативных связей между показателями государственного бюджета и темпами роста социально-экономического развития страны. Методы моделирования в этом случае способны обеспечить нейтрализацию возможных рисков в части появления негативных связей между показателями государственного бюджета и темпами роста социально-экономического развития республики. Возможности метода LASSO продемонстрированы на примере решения вопроса: как наиболее эффективно уменьшать долю населения, имеющего доходы ниже прожиточного минимума. На основе пакета «glmnet» получена следующая линейная модель: ДН=17.973 - 8.43 ОК - 2.32 ПГ - 1.39 КР + 0.86 УМ - 0.33 ПТ 0.13 СР - 0.07. С использованием данной модели удалось установить, что не смотря на множественные усилия, направленные на индустриальноинновационное развитие, пока республика в большей степени зависит от сельского хозяйства. С применением метода LASSO дан ответ на другой вопрос, ‒ как эффективно увеличить доходную часть республиканского бюджета. Для этого предлагается следующая линейная модель: ДБ = 2959.8 + 831.19ПП + 447.73СН + 170.77МП + 95.87НР + 74.03ОП + 36.07СР + 13.38 ГТ. При этом не требуется внесение какихлибо изменений в налоговую систему, а акцентируется внимание на изменениях в других регрессорах; г) модернизацию нормативной базы государственных финансов на основе международных стандартов. Объективной потребностью является полное и качественное обновление финансового права, принятие отраслевой программы модернизации финансового законодательства, устранение несоответствия между национальной нормативной базой регулирования финансовых отношений и международными правилами ведения финансовой деятельности, установление ясных гарантий безопасности финансовой деятельности иностранных инвесторов в республике; даются рекомендации по совершенствованию концептуальных основ Бюджетного кодекса РК (Общая часть). Представленная концептуальная модель финансовой функции государства, механизм функционирования государственных финансов строго сообразовываются с долгосрочными приоритетами Стратегии «Казахстан ‒ 2050», Программой Президента Республики Казахстан «План нации ‒ 100 конкретных шагов», Концепцией новой бюджетной политики и программными документами социально-экономического развития республики.

130

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 Назарбаев Н.А. Послание Президента Республики Казахстан – Лидера Нации Н.А. Назарбаева народу Казахстана, г. Астана, 14 декабря 2012 года Стратегия «Казахстан-2050»: новый политический курс состоявшегося государства // Казахстанская правда. – 15.12.2012. – № 437-438. 2 Указ Президента Республики Казахстан. Об утверждении Концепции новой бюджетной политики Республики Казахстан: утв. 26 июня 2013 года, № 590 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/U1300000590 (по состоянию на 24.11.2014 г.). 3 Постановление Правительства Республики Казахстан. Об утверждении Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан до 2030 года: утв. 27 августа 2014 года, № 954 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/ rus/docs/P1400000954/info (по состоянию на 27.08.2014 г.). 4 Национальная экономика: учебник / под ред. Абишева А.А. и Сидоровича А.В. – Алматы: Экономика, 2009. – 536 с. 5 Интыкбаева С.Ж. Государственные финансы: учебное пособие. – Алматы: Эверо, 2007. – 148 с. 6 Мельников В.Д. Финансы. – Алматы: Экономика, 2013. – 816 с. 7 Омирбаев С.М., Интыкбаева С.Ж., Адамбекова А.А., Парманова Р.С. Государственный бюджет: учебник. – Алматы: ТОО «Дәуір», 2011. – 632 с. 8 Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан (Общая часть). – Алматы: Каржи-каражат, 1995. – 224 с. 9 Финансовое право России: учеб. пособие для бакалавров / отв. ред. М.В. Карасева. – Изд. 5-е, перер. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 388 с. 10 Финансы / под ред. В.М. Родионовой. – М., 1993. – 400 с. 11 Философский энциклопедический словарь / под ред. А.Л. Геркулова. – М.: Сов. Энциклопедия, 1989. – 814 с. 12 Мельников В.Д. Основы финансов: учебник. – Алматы: ТОО «Издательство» ЛEM», 2005. – 560 с. 13 Барулин С.В. Финансы: учебник. – Изд. 2-е, стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 640 с. 14 Уварова Н.В. Финансовая функция государства и механизм ее реализации // Вестник КазЭУ. ‒ 2014. ‒ № 4. ‒ С. 87-93. 15 Общая теория государства и права. Теория государства: Академический курс: в 2-х т. / отв. ред. проф. М.Н. Марченко. – М.: Изд-во Зерцало, 1998. – Т. 1. – 416 с. 16 Конституция Республики Казахстан: принята 30 августа 1995 года // Ведомости Парламента РК. – 1996. – № 4. – Ст. 217. 17 Уварова Н.В. Управление государственными финансами в Республике Казахстан // В кн.: Финансовые аспекты регионального развития в посткризисный период / под ред. Л.А. Толстолесовой. – Новосибирск: Изд-во СибАК, 2014. – Гл. 2. – С. 58-81. 18 Уварова Н.В. Финансовая функция государства // 5th International Scientific Conference «Applied Sciences in Europe: tendencies of contemporary 131

development»: Papers of the 5th International Scientific Conference. Stuttgart. – Germany, 2014. – С. 52-54. 19 Вебер М. Избранные произведения. – М.: Прогресс, 1990. – 808 с. 20 Закон Республики Казахстан. О государственных услугах: принят 15 апреля 2013 года, № 88-V // Казахстанская правда. – 20.04.2013. – № 139-140 (27413-27414) (по состоянию на 09.05.2016 г.). 21 Маркс К., Энгельс Ф. Собрание сочинений. – М., 1961. – Т. 25., ч. 1. – 542 с. 22 Назарбаев Н.А. Послание Президента страны народу Казахстана 1997 года «Казахстан – 2030» Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/K970002030_ (по состоянию на 11.10.1997 г.). 23 Уварова Н.В. Функциональная структура управления государственными финансами // Prawo finansowe wobec wyzwań XXI wieku (Проблемы и задачи финансового права в XXI веке). – Польша, 2015. – С. 125-130. 24 Уварова Н.В. Функциональная структура управления государственными финансами // Вестник КазЭУ. ‒ 2015. ‒ № 1. ‒ С. 112-122. 25 Уварова Н.В. Некоторые методологические аспекты оптимизации управления государственными финансами // Вестник КазЭУ. ‒ 2015. ‒ № 6. ‒ С. 919. 26 Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: курс лекций. – Изд 3-е, доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2005. – 584 с. 27 Уваров В.Н., Уварова Н.В. Теория государственного управления. – Алматы: Гуманитарный ун-т транспорта и права им. Д.А. Кунаева, 2014. – 584 с. 28 Бюджетный кодекс Республики Казахстан: утв. 4 декабря 2008 года, № 95-IV [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/K080000095_ (по состоянию на 26.07.2016 г.). 29 Мельников В.Д. Роль финансов в развитии экономики Республики Казахстан // Вестник КазЭУ. – 2013. – № 4. – С. 59-67. 30 Искаков У.М. Рузиева Э.А. Роль финансовых инструментов в реализации программ экономического развития Казахстана // Вестник КазЭУ. – 2013. – № 5. – С. 77-88. 31 Даулетулы А., Тусеева И.Х. Управление государственным долгом // Вестник КазЭУ. – 2010. – № 6. – С. 306-310. 32 Даулетулы А., Тусеева И.Х. Совершенствование системы управления государственным долгом Казахстана // Вестник КазЭУ. – 2011. – № 1. – С. 222224. 33 Постановление Правительства Республики Казахстан. О проекте Указа Президента Республики Казахстан «О Стратегическом плане развития Республики Казахстан до 2020 года: утв. 15 января 2010 года, № 9 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/P100000009_ (по состоянию на 15.01.2010 г.). 34 Закон Республики Казахстан. О государственном имуществе: принят 1 марта 2011 года, № 413-IV // Ведомости Парламента РК. ‒ 2011. ‒ № 5 (2582). ‒ Ст. 42 (по состоянию на 11.07.2017 г.). 132

35 Адамбекова А.А. Государственные финансы в новой парадигме развития финансовой системы // Вестник КазЭУ. – 2011. – № 4. – С. 17-23. 36 Закон Республики Казахстан. О государственном аудите и финансовом контроле: принят 12 ноября 2015 года, № 392-V ЗРК // Казахстанская правда. – 17.11.2015. – № 220 (28096) (по состоянию на 12.11.2015 г.). 37 Кодекс Республики Казахстан. Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть): утв. 27 декабря 1994 года, № 268-XIII [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/K94000 1000_#z75 (по состоянию на 11.07.2017 г.). 38 Российская юридическая энциклопедия / гл. ред. А.Я. Сухарев. – М.: Издательский дом ИНФРА-М, 1999. – 1110 с. 39 Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: учебник. – М.: Юристъ, 2004. – 512 с. 40 Шимширт Н.Д., Крашенникова Н.В. Управление государственными и муниципальными финансами. – М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2015. – 352 с. 41 Кузнецова Е.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 687 с. 42 Уварова Н.В. Финансовая политика и цели управления государственными финансами // Научные труды «Әділет». – 2015. – № 3. – С. 106-115. 43 Marczak J. Uvarova N.V. The Kazakhstan-European Union Partnership: Modernization of the Republic’s Financial System // Danube. Law and Economics Review. – 2016. – Vol. 7(4). – Р. 229-241. 44 Постановление Правительства РК. Некоторые вопросы Министерства оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан: утв. 15 ноября 2016 года, № 704 // САПП РК. ‒ 2016. ‒ № 58. ‒ Ст. 373 (по состоянию на 08.06.2017 г.). 45 Кодекс Республики Казахстан. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс): утв. 10 декабря 2008 года, № 99-IV [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus /docs/K080000099_ (по состоянию на 21.07.2015 г.). 46 Указ Президента Республики Казахстан. О Стратегическом плане развития Республики Казахстан до 2020 года: утв. 1 февраля 2010 года, № 922 // САПП РК. – 2010. – № 10. – Ст. 115 (по состоянию на 11.11.2013 г.). 47 Иванова Т.Б. Финансовая инфраструктура: особенности становления и развития в современной России. – М.: Издательство РАГС, 2004. – 196 с. 48 Алексеев В.Н. Финансовая инфраструктура и ее элементы: концептуальный подход // Финансовый журнал. – 2013. – № 1 (15). – С. 25-32. 49 Хмара Е.Г. Финансовая инфраструктура: понятие, классификация и элементы // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2015. – Вып. № 2 (22). – С. 26-29. 50 Указ Президента Республики Казахстан. О мерах по дальнейшему обеспечению интересов государства в нефтегазовом секторе экономики страны: утв. 20 февраля 2002 года, № 811 // САПП РК. – 2002. – № 6. – Ст. 42 (по состоянию на 20.02.2002 г.). 51 Текущее состояние банковского сектора Республики Казахстан [Электрон. ресурс] // URL: http://nationalbank.kz (по состоянию на 01.06.2016 г.). 133

52 Текущее состояние страхового сектора Республики Казахстан [Электрон. ресурс] // URL: http://nationalbank.kz (по состоянию на 01.06.2016 г.). 53 Уварова Н.В. Становление и развитие финансовой системы в Республике Казахстан // Научные труды «Әділет». – 2014. – № 4. – С. 69-76. 54 Уварова Н.В. Административная реформа в Республике Казахстан // В кн. Конституционное, муниципальное и гражданское право: теоретические и практические аспекты / под ред. Л.А. Андреевой. – Новосибирск: Изд-во СибАК, 2013. – Гл. 3. – С. 65-90. 55 Закон Республики Казахстан. О Национальном Банке Республики Казахстан: принят 30 марта 1995 года, № 2155 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z950002155_ (по состоянию на 26.07.2016 г.). 56 Указ Президента Республики Казахстан. О Совете по финансовой стабильности и развитию финансового рынка Республики Казахстан: утв. 12 июня 2010 года, № 994 // САПП РК. – 2010. – № 37. – Ст. 310 (по состоянию на 17.09.2014 г.). 57 Уварова Н.В. Институт президентства: казахстанская модель // ЕврАзЮж. ‒ 2013. ‒ № 2 (57) [Электрон. ресурс] // URL: https://www.eurasialaw. ru (по состоянию на 2013 г.). 58 Указ Президента Республики Казахстан. О Концепции по управлению государственным и валютным внешним долгом: утв. 29 декабря 2006 года, № 234 // САПП Республики Казахстан. – 2006. – № 49. – Ст. 510 (Утратил силу Указом Президента Республики Казахстан от 24 ноября 2014 года № 966). 59 Указ Президента Республики Казахстан. О Системе государственного планирования в Республике Казахстан: утв. 18 июня 2009 года, № 827 // САПП РК. – 2009. – № 30. – Ст. 259 (по состоянию на 11.01.2016 г.). 60 Указ Президента Республики Казахстан. Вопросы организации единой системы государственного регулирования финансового рынка Республики Казахстан: утв. 17 мая 2002 года, № 872 // САПП РК. – 2002. – № 14. – Ст. 139 (по состоянию на 31.12.2003 г.). 61 Конституционный закон Республики Казахстан. О Правительстве Республики Казахстан: принят 18 декабря 1995 года, № 2688 // Ведомости Верховного Совета РК. ‒ 1995. ‒ № 23. ‒ Ст. 145 (по состоянию на 03.07.2017 г.). 62 Приказ Министра финансов Республики Казахстан. Об утверждении Правил проведения бюджетного мониторинга: утв. 16 февраля 2009 года, № 68 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/V090005574_/info (по состоянию на 23.11.2015 г.). 63 Указ Президента Республики Казахстан. Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан: утв. 31 декабря 2003 года, № 1271 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/U0300012 71_ (по состоянию на 09.06.2016 г.). 64 Указ Президента Республики Казахстан. Положение о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета: утв. 5 августа 2002 года, № 917 // САПП РК. – 2002. – № 26. – Ст. 273 (по состоянию на 11.01.2016 г.). 65 Указ Президента Республики Казахстан. Об утверждении Концепции развития местного самоуправления в Республике Казахстан: утв. 28 ноября 2012 134

года, № 438 // САПП РК. – 2012. – № 80. – Ст. 1180 (по состоянию на 28.11.2012 г.). 66 Уварова Н.В. Местное государственное управление и самоуправление: Казахстанская модель // Местное самоуправление: история, проблемы и перспективы (к 150-летию земства в России): сборник статей по материалам международной научно-практической конференции / отв. ред. канд. юрид. наук Л.А. Андреева. – Великий Новгород: Филиал РГГУ в г. Великий Новгород, 2014. – С. 133-142. 67 Закон Республики Казахстан. О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан: принят 23 января 2001 года, № 148 // Ведомости Парламента РК. ‒ 2001. ‒ № 3. ‒ Ст. 17 (по состоянию на 11.07.2017 г.). 68 Указ Президента Республики Казахстан. О Концепции новой модели государственной службы Республики Казахстан: утв. 21 июля 2011 года, № 119 // САПП РК. – 2011. – № 46. – Ст. 612 (по состоянию на 21.07.2011 г.). 69 Постановление Правительства Республики Казахстан. О проекте Указа Президента Республики Казахстан О Концепции совершенствования Системы государственного планирования, ориентированной на результаты: утв. 2 августа 2013 года, № 765 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs /P1300000765 (по состоянию на 02.08.2013 г.). 70 Регламент Национального Банка Республики Казахстан: утв. 25 июля 2010 года [Электрон. ресурс] // URL: http://nationalbank.kz/document/?docid =3148&switch=rus (по состоянию на 25.07.2010 г.). 71 Курмантаева Б.К., Махамбетова А.М. Система мониторинга результативности бюджетной политики и бюджетных программ // Ізденіс. Гуманитарлық ғылымдар сериясы. – Серия гуманитарных наук. – 2012. – № 3. – С. 5-9. 72 Афанасьев В.Г. Научное управление обществом (опыт системного исследования). – Изд. 2-е, доп. – М.: Политиздат, 1973. – 392 с. 73 Мусин Р.К. Методы финансового стимулирования предпринимательской деятельности // Вестник КазЭУ. – 2012. – № 4. – С. 62-67. 74 Кафтункина Н.С. Финансовые механизмы управления региональной экономикой: теория формирования // Вестник КазЭУ. – 2011. – № 1. – С. 46-50. 75 Берстембаева Р.К. Финансовые аспекты децентрализации // Вестник КазЭУ. – 2009. – № 5. – С. 301-308. 76 Уварова Н.В. Административные процедуры в финансовой сфере // Гражданское право: вызовы времени: мат. межд. науч. конф., посвященной 70летнему юбилею д.ю.н., проф. А.Г. Диденко / отв. ред. Н.В. Уварова. ‒ Алматы: Каспийский общественный университет, 2014. ‒ С. 490-496. 77 Санталайнен Т., Воутилайнен Э., Поренне П., Ниссинен Й. Управление по результатам / пер. с финск. – М., 1988. – 320 с. 78 Гражданский бюджет Республики Казахстан. Раздел Планирование бюджета. Плановый период 2017-2019 [Электрон. ресурс] // URL: http://www.minfin.gov.kz/irj/portal/anonymous?NavigationTarget=ROLES://portal_con tent/mf/kz.ecc.roles/kz.ecc.anonymous/kz.ecc.anonymous/kz.ecc.anonym_budgeting/bu 135

dgeting/planing_fldr/resbudget_main_params_fldr (по состоянию на 24.01.2017 г.). 79 Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие для вузов / под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. – Изд. 2-е, перер. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 279 с. 80 Протокол заседания Правительства Республики Казахстан. Прогноз социально-экономического развития Республики Казахстан на 2017-2021 года: утв. 31 августа 2016 года, № 29 [Электрон. ресурс] // URL: http://economy.gov.kz/ru/sotsialno-ekonomicheskoe-razvitie/detail.php?ELEMENT _ID=71260 (по состоянию на 20.09.2016 г.). 81 Сундетов Ж. Планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики: учебное пособие. ‒ Изд. 2-е, доп. и перер. – Алматы: Экономика, 2005. – 148 с. 82 Уварова Н.В. Принципы управления государственными финансами // Universum: Экономика и юриспруденция: Электрон. научн. журн. 2015. – № 8 (19) [Электрон. ресурс] // URL: http://7universum.com/ru/economy/archive/item/ 2474. 83 Программа Президента Республики Казахстан. План нации ‒ 100 конкретных шагов: утв. 20 мая 2015 года // Казахстанская правда. – 20.05.2015. – № 92 (27968) (по состоянию на 20.05.2015 г.). 84 Уварова Н.В. Моделирование государственного бюджета (по материалам Республики Казахстан) // В кн. Государственно-частное регулирование гражданских и публичных правоотношений / под ред. Л.А. Андреевой. – Новосибирск: Изд-во СибАК, 2016. – С. 35-77. 85 Библиотека GNU для регрессий, эконометрики и временных рядов [Электрон. ресурс] // URL: http://gretl.sourceforge.net/ru.html (по состоянию на 06.07.2016 г.). 86 Куфель Т. Эконометрика: решение задач с применением пакета программ Gretl / пер. с польск. И.Д. Рудинского. – Варшава, 2007. – 200 с. 87 Роберт И., Кабаков. R в действии. Анализ и визуализация данных в программе R / пер. с англ. Полины А. Волковой. – М.: ДМК Пресс, 2014. – 588 с. 88 Джеймс Г., Уиттон Д., Хасти Т., Тибширани Р. Введение в статистическое обучение с примерами на языке R / пер. с англ. С.Э. Мастицкого. – М.: ДМК Пресс, 2016. – 449 с. 89 Мастицкий С.Э., Шитиков В.К. Статистический анализ и визуализация данных с помощью R. – Хайдельберг – Лондон – Тольятти, 2014. – 401 с. 90 Dougherty C. Introduction to Econometrics. – Oxford University Press, 2011. – Fourth edition. – 336 p. 91 Данные Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан [Электрон. ресурс] // URL: http://www.stat.gov.kz (по состоянию на 16.01.2016 г.). 92 Fisher R.A., Frank Y. Statistical Tables for Biological, Agricultural and Medical Research. – London: Longman Group, Ltd. (previously published by Oliver and Boyd, Edinburgh), 1963. – 6th ed. – Table VII. – 146 р. 93 Статистический бюллетень Министерства финансов Республики Казахстан за декабрь месяц 2015 года № 12 (182) [Электрон. ресурс] // URL: http://www.minfin.gov.kz/irj/portal/anonymous?NavigationTarget=ROLES://portal_con 136

tent/mf/kz.ecc.roles/kz.ecc.anonymous/kz.ecc.anonymous/kz.ecc.anonym_budgeting/bu dgeting/reports_fldr (по состоянию на 31.12.2015 г.). 94 Показатели финансового сектора [Электрон. ресурс] // URL: http://www.nationalbank.kz/?docid=275&switch=russian (по состоянию на 01.02.2017 г.). 95 Пикетти Т. Капитал в ХХI веке / пер. с англ. А. Дунаева. – М.: Ад Маргинем Пресс, 2015. – 592 с. 96 Giles C. Thomas Piketty’s exhaustive inequality data turn out to be flawed // Financial Times. – Retrieved May 23. – 2014. 97 Рэнкинг крупнейших компаний Казахстана ранжированный по уровню дохода (в тенге) за предыдущий год, с расчетом ROE, ROS, ROA [Электрон. ресурс] // URL: http://rfcaratings.kz/ranking/2015-2 (по состоянию на 2015 г.). 98 Данилевский Ю.А. Проблемы государственного финансового контроля и аудита в условиях перехода к рыночной экономике. – М., 1993. – 143 с. 99 Грачева Е.Ю. Финансовая деятельность и финансовый контроль в системе социального управления // Финансовое право. – 2003. – № 2. – С. 8-12. 100 Нигматулин А.З., Кулатаева Г.К., Талимова Л.А. Финансовый контроль: учебное пособие. – Караганда, 2004. – 140 с. 101 Овсянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: кому он нужен // Президентский контроль. – 1996. – № 5. – С. 50-56. 102 Румянцев А.В. Финансовый контроль: курс лекций. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2003. – 139 с. 103 Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: научно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 237 с. 104 Черноморд П.В. Финансовый контроль и учет в условиях перехода экономики к рыночным отношениям. – М.: ФИ ПК, 1992. – 45 с. 105 Указ Президента Республики Казахстан. Об утверждении Концепции внедрения государственного аудита в Республике Казахстан: утв. 3 сентября 2013 года, № 634 // САПП Республики Казахстан. ‒ 2013. ‒ № 52. ‒ Ст. 724 106 Смагулова А.С. Правовое регулирование государственного финансового контроля // В кн. Конституционное, муниципальное и гражданское право: теоретические и практические аспекты. – Новосибирск: Изд-во СибАК, 2013. – С. 91-109. 107 Лимская декларация руководящих принципов контроля // Контролинг. – 1991. – № 1. – С. 56-65. 108 Указ Президента Республики Казахстан. Об упорядочении государственных контрольных и надзорных функций: утв. 7 сентября 1999 года, № 205 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/U990000205_ (по состоянию на 07.09.1999 г.). 109 Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета. Об утверждении Классификатора нарушений, выявленных на объектах государственного аудита и финансового контроля: утв. 28 ноября 2015 года, № 6-НҚ // Казахстанская правда. ‒ 28.01.2016. ‒ № 17 (28143) (по состоянию на 28.11.2015 г.). 137

110 Отчет Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета. Об исполнении республиканского бюджета за 2015 год: утв. 20 июня 2016 года, Исх. № 6-26/3791-Б от [Электрон. ресурс] // URL: http://esep.kz/rus/show1/article/26 (по состоянию на 20.06.2016 г.). 111 Омарова Р.З. Актуальные проблемы налогового администрирования в Республике Казахстан и рекомендации по их решению [Электрон. ресурс] // URL: http://www.konspekt.biz/index.php?text=56094 (дата обращения 20.06.2015 г.). 112 Арпалы З. Причины и последствия мирового финансового кризиса // Вестник КазЭУ. – 2010. – № 6. – С. 295-300. 113 Сералиев Р.Б., Искаков У.М. Анализ причин глобального финансового кризиса // Вестник КазЭУ. – 2010. – № 6. – С. 301-305. 114 Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. ‒ Изд 4-ое. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 882 с. 115 Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: учебник для бакалавров. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 467 с. 116 Экономический кризис: Словари и энциклопедии на Академике [Электрон. ресурс] // URL: http://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_fwords/38807/ КРИЗИС (по состоянию на 12.08.2015 г.). 117 Общие рекомендации по превентивным мерам налогово-бюджетной политики СНГ [Электрон. ресурс] // URL: http://www.webeconomy.ru/index.php? page=cat&cat=mcat&mcat=212&type=news&p=5&newsid=1415 (по состоянию на 01.03.2017 г.). 118 Демиденко М.В. Риски для государственных финансов государств ‒ участников СНГ в свете текущей мировой нестабильности // Евразийская Экономическая Интеграция. ‒ 2012. ‒ 4 (17). ‒ С. 58-100. 119 Джаксыбекова Г.Н., Исахова П.Б., Шаяхметова К.О. Антициклическое и антикризисное государственное регулирование кризисов // Мировая экономика, международный бизнес и Россия в новых геополитических условиях: сб. науч. тр. Междунар. науч.-практ. конф / отв. за вып. Д.А. Карх; ред. кол.: Е.Л. Андреева, Т.Б. Иванова, Л.М. Капустина и др. ‒ Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2015. ‒ С. 25-31. 120 Петрушенко Л.А. Принцип обратной связи (Некоторые философские и методологические принципы управления). – М.: Мысль, 1967. – 276 с. 121 Уварова Н.В. Государственное управление в условиях мирового финансового кризиса // Вестник КазЭУ. ‒ 2016. ‒ №1. ‒ С. 37-46. 122 Сембиева Л.М.. Мадиярова Д.М. Финансовый рынок Казахстана в условиях нестабильности мировой экономики // Вестник КазЭУ. – 2014. – № 6. – С. 141-149. 123 Доклад Председателя НБ РК Д. Акишева на расширенном заседании Правительства 9 сентября 2016 года [Электрон. ресурс] // URL: http://nationalbank.kz/document/?docid=5604&switch=rus (по состоянию на 10.09.2016 г.). 124 Оспанова Ш. Казахстан готов к изменениям в мировой экономике – эксперт КИСИ [Электрон. ресурс] // URL: http://www.afk.kz/index.php/ru/ finansoviy-sektor/12438-2015-01-22-15-09-36 (по состоянию на 20.01.2015 г.). 138

125 Уварова Н.В. Модернизация финансовой системы Казахстана в свете Соглашения с Евросоюзом о партнерстве и сотрудничестве: сб. статей XVII межд. науч.-практ. конференции «Современные концепции научных исследований». ‒ М.: Евразийский союз ученых, 2015. ‒ № 8. ‒ Ч. 1. ‒ С. 87-90. 126 Солнцев И.В. Ключевые принципы функционирования системы антикризисного управления на предприятии // Российское предпринимательство. – 2006. – № 8 (80). – С. 114-118. 127 Бланк И.А. Сущность, задачи и принципы антикризисного управления предприятием [Электрон. ресурс] // URL: http://www.elitarium.ru/ 2010/06/15/antikrizisnoje_upravlenije.html (по состоянию на 12.08.2015 г.). 128 Ермакова Е.А. Финансовые риски государства: сущность, особенности, классификация, способы управления // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2014. – № 2. – С. 96-100. 129 Омурзаков Т.К. Основные направления развития системы финансирования предпринимательства в Казахстане // Конкурентоспособность национальной экономики: факторы, условия и механизмы роста: сборник международной научно-практической конференции. – Алматы, 2008. – С. 27-32. 130 Уварова Н.В. Финансовая политика в условиях антикризисного управления (по материалам Республики Казахстан) // Вестник Новгородского филиала РАНХиГС». – 2015. – Вып. 4. – С. 223-231. 131 Исахова П.Б. Государственно-частное партнерство в Казахстане как инструмент развития инвестиционной деятельности // Вестник Международного института экономики и права. ‒ 2015. ‒ № 1 (18). ‒ С. 64-67. 132 Закон Республики Казахстан. О государственно-частном партнерстве: принят 31 октября 2015 года, № 379-V ЗРК // Казахстанская правда. ‒ 12.11.2015. ‒ № 217 (28093) (по состоянию на 08.04.2016 г.). 133 Указ Президента Республики Казахстан. О реорганизации финансовой, налоговой и таможенной служб Республики Казахстан: утв. 12 ноября 1992 года, № 963 // САПП РК. – 1992. – № 42. – Ст. 619 (Утратил силу – Указом Президента РК от 9 января 2006 года № 1696). 134 Постановление Кабинета Министров Республики Казахстан. Об утверждении Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан: утв. от 8 декабря 1993 года, № 1225 // САПП РК. – 1993. – № 47. – Ст. 576 (Утратило силу постановлением Правительства РК от 13 сентября 1996 года № 1117). 135 Указ Президента Республики Казахстан. О Государственном налоговом комитете Республики Казахстан: утв. 14 сентября 1996 года, № 3113 // САПП РК. – 1996. – № 36. – Ст. 339 (Утратил силу – Указом Президента РК от 26 мая 1997 года № 3531). 136 Указ Президента Республики Казахстан. Об очередных мерах по реформированию системы государственных органов Республики Казахстан: утв. 4 марта 1997 года, № 3377 // САПП РК. – 1997. – № 10. – Ст. 69 (по состоянию на 10.12.1999 г.). 137 Отчет Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета «Об исполнении республиканского бюджета за 2014 год» [Электрон. ресурс] // URL: http://esep.kz/rus/showin/article/2121 (по состоянию 139

на 31.12.2014 г.). 138 Указ Президента Республики Казахстан. О некоторых вопросах дальнейшего функционирования Системы государственного планирования в Республике Казахстан: утв. 4 марта 2010 года, № 931 // САПП РК. ‒ 2010. ‒ № 2021. ‒ Ст. 150 (по состоянию на 11.01.2016 г.). 139 Указ Президента Республики Казахстан. О Системе ежегодной оценки эффективности деятельности центральных государственных и местных исполнительных органов областей, города республиканского значения, столицы: утв. 19 марта 2010 года, № 954 [Электрон. ресурс] // URL: САПП Республики Казахстан. – 2010. – № 24. – Ст. 173 (по состоянию на 29.12.2015 г.). 140 Постановление Правительства Республики Казахстан. Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан: утв. 24 сентября 2014 года, № 1011 // САПП РК. – 2014. – № 59-60. – Ст. 555 (по состоянию на 08.06.2017 г.). 141 Приказ Министра финансов Республики Казахстан. Об утверждении Правил составления консолидированной финансовой отчетности администраторами бюджетных программ и местными уполномоченными органами по исполнению бюджета: утв. 30 октября 2013 года, № 500 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1300008913 (по состоянию на 09.02.2016 г.). 142 Постановление Правительства Республики Казахстан. О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан: утв. 24 апреля 2008 года, № 387 // САПП РК. – 2008. – № 22. – Ст. 205 (по состоянию на 08.06.2017 г.). 143 Хайдаров К.А. Теория и практика обработки информации. Data Mining – технология добычи данных [Электрон. ресурс] // URL: http://bourabai.kz/tpoi/datamining.htm (по состоянию на 16.07.2016 г.). 144 Указ Президента Республики Казахстан. О Концепции правовой политики Республики Казахстан на период с 2010 до 2020 года: утв. 24 августа 2009 года, № 858 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/ U090000858_ (по состоянию на 16.01.2014 г.). 145 Сообщество менеджеров. Управление проектами [Электрон. ресурс] // URL: http://www.e-xecutive.ru/wiki/index.php/Управление_проектами (по состоянию на 02.11.2016 г.). 146 Указ Президента Республики Казахстан. О Концепции формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан: утв. от 8 декабря 2016 года, № 385 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/ U1600000385 (по состоянию на 08.12.2016 г.). 147 Кожахметова М.К. Налоговое регулирование: цели, задачи, классификация // Вестник КазГАУ. ‒ 2011. ‒ № 2. ‒ С. 25-29; № 3. ‒ С. 63-67. 148 Порохов Е.В. Проблемы применения некоторых норм налогового законодательства Республики Казахстан и перспективы его развития // Юрист. – 2011. – № 7. 149 Коtlan I., Machova Z. World tax index: methodology and data // Danube. Law and Economics Review. – 2012. – № 2. – P. 19-33. 150 Kacaljak M. The debt crisis and the means of enforcing the budgetary 140

discipline of EU Member States // Danube. Law and Economics Review, 2011. – № 4. – P. 63-79. 151 Stiblar F. The Global Crisis and the Western Balkans // Danube. Law and Economics Review, 2011. – № 3. – P. 23-46. 152 Borzl T. Move closer! New modes of governance and accession to the European Union // Danube. Law and Economics Review, 2011. – № 2. – P. 1-22. 153 Piotrowska-Marczak K, Uryszek T. Zarządzanie finansami publicznymi. – Warsawa: Difin SA, 2009. – 148 p. 154 Nazarbayev N. Kazakhstan is ready to become the EU “gateway” to Central Asia [Электрон. ресурс] // URL: http://www.diapazon.kz/kazakhstan/kazpolitics/26735-kazakhstan-gotov-stat-dlja-es-vorotami-v.html (по состоянию на 11.04.2010 г.). 155 Указ Президента Республики Казахстан. О парафировании проекта Соглашения о расширенном партнерстве и сотрудничестве между Республикой Казахстан и Европейским Союзом: утв. 19 января 2015 года, № 991 [Электрон. ресурс] // URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/U1500000991 (по состоянию на 19.01.2015 г.). 156 Челекбай А.Д. Европейский Союз: формирование, противоречия в процессе формирования, преодоление, кризис, последствия, пути выхода // Вестник КазЭУ. – 2014. – № 4. – С. 121-134. 157 Челекбай А.Д. Развитие международной экономической интеграции на основе промышленно-инновационных кластеров // Вестник КазЭУ. – 2013. – № 5. – С. 108-115. 158 Камшибаев Р.А. Принципы и правовые аспекты единого экономического пространства Таможенного Союза // Вестник КазЭУ. – 2011. – № 5, 6. – С. 149156. 159 Уварова Н.В. Сближение финансовой системы Казахстана с финансовой инфраструктурой Евразийского экономического союза: сб. материалов Всероссийской науч.-практич. конф. «Таможенные чтения ‒ 2015: Евразийский экономический союз в условиях глобализации: вызовы, риски, тенденции» / под общ. ред. проф. С.Н. Гамидуллаева. ‒ СПб: Санкт-Петербургский им. В.Б. Бобкова филиал РТА, 2015. ‒ Ч. 1. ‒ С. 133-137. 160 Уварова Н.В. Соответствие отчетности финансовой системы Казахстана международным стандартам: сборник докладов по итогам Международной научно-практической конференции молодых ученых и студентов «Будущее экономики» ‒ 2016 / под общей редакцией д.э.н., проф. Калиевой Г.Т. – Алматы: Каспийский университет, 2015. – С. 159-165. 161 Uvarova N.V. Convergence Between Kazakhstan’s Financial System and International Standards: Overcoming Difficulties // Danube. Law and Economics Review. – 2015. – Vol. 6, № 2. – P. 121-129. 162 Уварова Н.В. Модернизация финансовой системы Казахстана в свете стратегического партнерства республики с Евросоюзом // Актуальнi проблеми экономiки та фiнансiв: зборнiк тез наукових робiт III Мiжнародноȉ науковопрактичноȉ конференцiȉ. – Киȉв: Фiнансово-економiчна наукова рада, 2015. – С. 95-99. 141

163 Уварова Н.В. Интеграция финансового сектора Казахстана в финансовую систему Евразийского Экономического Союза: сб. публикаций центра экономических исследований по материалам XXXV межд. науч.-практ. конф. «Современная экономика и финансы: исследования и разработки». ‒ СПб: Центр экономических исследований, 2015. ‒ С. 63-66.

142

ПРИЛОЖЕНИЕА Субвенции из республиканского бюджета в местные бюджеты, в млн. тенге (по состоянию на 31.12.2016 г.).

Примечание ‒ составлено на основании данных Министерства финансов РК [88] (по состоянию на 31.12.2016 г.)

143

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Перечень исходных признаков, использованных при моделировании различных аспектов государственного бюджета Год

Численность населения тыс. человек

Ожидае мая продолжительность жизни при рождении, лет все население

Естественный прирост населения, человек

Естественный прирост населения, на 1000 человек

Коэффициент рождаемости (на 1000 человек)

Коэффицие нт смертности (на 1000 человек)

Коэффициент младенческой смертности (на 1000 родившихся)

Коэффициент материнской смертности (на 100 000 родившихся)

Сальдо миграци и, человек

Кол-во больниц, единиц

Кол-во больничных коек, тыс. единиц

Кол-во дош-кольных учреждений, единиц (с 2010 г. включая миницент-ры)

Кол-во детей в дошкольных учреждениях тыс. человек

Кол-во школ, единиц

Численность учащихся в школах, тыс. человек

2001

14851,1

65,8

73611

5,00

14,9

10,0

19,1

48,6

-88162

981

110,2

1 103

140,4

8408

3085

2002

14866,8

66,0

77790

5,20

15,3

10,1

50,5

-62012

1005

111,9

1 095

147,5

8334

3115

2003

14951,2

65,7

92669

6,20

16,6

10,4

15,6

42,1

-8306

1029

114,8

1 106

156,5

8254

3044,7

2004

15074,8

66,1

120778

8,10

18,2

10,1

14,5

36,9

2789

1042

116,6

1 120

168,8

8221

2935,9

2005

15219,3

65,9

121856

8,00

18,4

10,4

15,2

40,5

22668

1063

117,6

1 179

185,4

8157

2824,6

2006

15396,9

66,2

144546

9,40

19,7

10,3

13,91

45,6

33041

1086

119,0

1 327

207,8

8055

2715,9

2007

15571,5

66,3

163666

10,60

20,8

10,2

14,57

46,8

10962

1055

119,6

1 500

232,9

7958

2627,4

2008

15982,3

67,1

203869

12,90

22,6

9,7

20,76

31,2

1 117

1041

120,8

1 692

257,1

7859

2561,6

2009 2010

16203 16440,1

68,4 68,5

213140 221572

13,24 13,57

22,2 22,5

8,9 9,0

18,33 16,58

36,8 22,7

7 526 15 516

1020 998

121,2 119,0

1 852 4 781

274,9 390,8

7811 7755

2534,0 2531,0

2011

16673

69,0

227857

13,77

22,5

8,8

14,93

17,4

5 096

1009

117,7

6 133

489,4

7706

2522,8

2012

16 909,8

69,6

238125

14,18

22,7

8,5

13,48

13,5

-1 426

990

113,0

7 221

584,3

7636

2533,9

2013 2014

17 160,8

70,5

251277

14,75

22,7

8,0

11,3

12,6

-279

995

107,5

7 661

634,5

7 561

2581,6

17 417,7

71,6

269061

15,56

23,1

7,6

9,7

11,7

-12 162

911

105,2

8 467

727,5

7562

2685,1

2015

17 670,6

266372

15,18

22,7

7,5

9,3

12,5

-13 410

940

103,7

8834

758,8

7511

2799,6

144

Год

Кол-во колледжей, единиц

Численность учащихся колледжей, человек

Кол-во ВУЗов, единиц

Численность учащихся ВУЗов, тыс. человек

Число зарегистрированных преступлений

Средне месячная назначенная пенсия тенге

Среднемесячная назначенная пенсия, долларов США

Среднедушевые номинальные денежные доходы населения, тенге

Среднедушевые номинальные денежные доходы населения долларов США

2001

318

196 239

185

514,7

152 168

4947

33,71

7670

52,3

Средне душевые номинальные денежные доходы населения, в процен тах к предыдущему году 120,7

2002

335

211 346

177

591,0

135 151

5818

37,96

8958

58,4

116,8

110,3

44,5

4 761

31,06

7399,7

2003

357

250 935

180

658,1

118 485

8198

54,81

10533

70,4

117,6

110,5

37,5

5 128

34,28

7657,3

2004

385

336 728

181

747,1

143 550

8628

63,42

12817

94,2

121,7

113,8

33,9

5 427

39,89

7840,6

2005

415

397 631

181

775,8

146 347

9061

68,19

15787

118,8

123,2

114,5

31,6

6 014

45,26

7901,7

2006

442

452 203

176

768,4

141 271

9898

78,5

19152

151,9

121,3

111,7

18,2

8 410

66,70

8028,9

2007

460

499 546

167

717,1

128 064

10654

86,94

25226

205,8

131,7

118,9

12,7

9 653

78,77

8228,3

2008

471

504 742

143

633,8

127 478

13418

111,54

32984

274,2

130,8

111,8

12,1

12 364

102,78

8415,0

2009

480

495 163

148

610,3

121 667

17090

115,86

34282

232,4

103,9

96,9

8,2

12 660

85,83

8457,9

2010

494

490 997

149

620,4

131 896

21238

146,2

38779

263,2

113,1

105,6

6,5

13 487

91,53

8610,7

2011

494

491 711

146

629,5

206 801

27338

186,4

45936

313,3

118,5

109,4

5,5

16 072

109,62

8774,6

2012

610

520 371

139

571,7

287 681

29644

194,5

51594

346,0

112,3

106,9

3,8

16 815

112,77

8981,9

2013

785

557 374

128

527,2

359 844

31 918

206,3

56235

369,7

109,0

103,0

2,9

17 789

116,93

9041,3

2014

775

532 910

126

477,4

341 291

36068

201,3

62007

346,0

110,3

103,3

2,8

19 068

106,41

8962,0

2015

780

498 965

127

459,4

386 718

38933

175,6023

67 112

302,7

108,2

101,5

2,7

19 647

88,61

9074,9

145

Индекс реальных денежных доходов, в процентах к предыдущему году

111,3

Доля населения, имеющего доходы ниже величины прожиточного минимума, в% 46,7

Величина прожиточного минимума, тенге

Величина прожиточного минимума, долларов США

Экономически активное население, тыс. человек

4 596

31,32

7479,1

Год

Экономически активное население, в процентах к предыдущему году

Занятое население, тыс. человек

Занятое население, в процентах к предыдущему году

Наемные работники, тыс. человек

Наемные работники, в процентах к предыдущему году

Самостоятел ьно занятые работники, тыс. человек

Самостоятельно занятые работники, в процентах к предыдущему году

Безработное население, тыс. человек

Безработное население, в процентах к предыдущему году

Доля зарегистриро ванных безработных в численности экономически активного населения, процентов

Число лиц, зарегистри рованных в органах занятости в качестве безработных тыс. человек

Уровень безработицы, в процентах

Уровень молодежной безработицы (1524 лет), в процентах)

Уровень молодежной безработицы (1528 лет), в процен тах)

Уровень долгосрочной безработицы, в процентах

2001

105,2

6698,8

108,0

3863,3

110,2

2835,5

105,2

780,3

86,1

2,9

216,1

10,4

19,1

16,6

7,6

2002

98,9

6708,9

100,2

4030,2

104,3

2678,7

94,5

690,7

88,5

2,6

193,7

9,3

17,3

14,7

6,0

2003

103,5

6985,2

104,1

4229,6

104,9

2755,6

102,9

672,1

97,3

1,8

142,8

8,8

14,5

12,7

5,3

2004

102,4

7181,8

102,8

4469,9

105,7

2711,9

98,4

658,8

98,0

1,5

117,7

8,4

14,3

12,6

5,1

2005

100,8

7261,0

101,1

4640,5

103,8

2620,4

96,6

640,7

97,3

1,2

94,0

8,1

13,4

11,9

4,3

2006

101,6

7403,5

102,0

4776,6

102,9

2626,9

100,2

625,4

97,6

0,9

75,1

7,8

12,1

11,5

4,0

2007

102,5

7631,1

103,1

4973,5

104,1

2657,6

101,2

597,2

95,5

0,7

54,7

7,3

9,4

9,7

3,3

2008

102,3

7857,2

103,0

5199,4

104,5

2657,8

100,0

557,8

93,4

0,6

48,4

6,6

7,4

8,4

2,8

2009 2010

100,5 101,8

7903,4 8114,2

100,6 102,7

5238,8 5409,4

100,8 103,3

2664,6 2704,8

100,3 101,5

554,5 496,5

99,4 89,5

0,6 0,4

53,4 35,4

6,6 5,8

6,7 5,2

8,5 6,6

2,5 2,2

2011

101,9

8301,6

102,3

5581,4

103,2

2720,2

100,6

473,0

95,3

0,4

36,6

5,4

4,6

6,1

2,1

2012

102,4

8507,1

102,5

5813,7

104,2

2693,4

99,0

474,8

100,4

0,4

34,6

5,3

3,9

5,4

2,5

2013 2014

100,7

8570,6

100,7

5949,7

102,3

2620,9

97,3

470,7

99,1

0,3

30,0

5,2

3,9

5,5

2,5

99,1

8510,1

99,3

6109,7

102,7

2400,4

91,6

451,9

96,0

0,4

33,4

5,0

3,8

4,2

2,4

2015

101,3

8623,8

101,3

6294

103

2328,9

451,1

99,8

0,4

34,6

5,0

4,1

4,3

2,4

146

Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника, тенге

Сред немеся чная номи наль ная зараб отная плата одног о работ ника, долла ров США

Индекс номинальной заработной платы, в процентах к предыдущему году

Инде кс реаль ной заработной платы, в процентах к предыду щему году

Минимальная заработная плата, тенге

ВВП, млн. тенге

ВВП, млн. долларов США

ВВП, в процентах к предыдущему году

ВВП, в процентах к 1991г.

ВВП на душу населения, тенге

ВВП на душу населения, долларов США

Объем промышленного производства, млн. тенге

Объем промышле нного производства, в процентах к предыдущему году

в проц ентах к 1991 г.

Горнодобывающая промышленность, млн. тенге

2001

17303

118

120,4

111,1

3484

3 250 593,3

22 152,1

113,5

88,6

218 772,4

1 490,9

1 997 384

111,5

66,8

886 543

2002

20323

133

117,5

110,9

4181

3 776 277,3

24 636,5

109,8

97,3

254 141,6

1 658,0

2 342 959

110,6

73,9

1 120 119

2003

23128

155

113,8

107,0

5000

4 611 975,3

30 832,8

109,3

106,3

309 341,3

2 068,1

2 845 871

107,8

79,7

1 370 879

2004

28329

208

122,5

114,6

6600

5 870 134,3

43 150,1

109,6

116,5

391 003,8

2 874,2

3 878 766

111,7

89,0

2 064 661

2005

34060

256

120,2

111,7

7000

7 590 593,5

57 123,7

109,7

127,8

501 127,5

3 771,3

5 281 085

103,1

91,8

3 120 972

2006

40790

324

119,8

110,3

9200

10 213 731,2

81 003,5

110,7

141,5

667 211,6

5 291,6

6 547 448

107,1

98,3

3 761 212

2007

52479

428

128,7

116,1

9752

12 849 794,0

104 853,5

108,9

154,1

829 865,3

6 771,6

7 856 476

106,2

104,4

4 445 259

2008

60805

505

115,9

99,0

10515

16 052 919,2

133 440,7

103,3

159,2

1 024 175,0

8 513,5

10 194 681

102,6

107,1

6 229 667

2009 2010

67333 77611

456 527

110,7 115,3

103,2 107,6

13470 14952

17 007 647,0 21 815 517,0

115 306,1 148 052,4

101,2 107,3

161,1 172,9

1 056 854,7 1 336 605,6

7 165,1 9 071,0

9 121 525 12 105 526

102,7 109,6

110,0 120,5

5 502 014 7 419 550

2011

90028

614

116

107,1

15999

29 379 779,9

200 380,4

107,2

185,3

1 774 505,6

12 102,8

15 929 052

103,8

125,1

10 081 254

2012

101263

679

112,5

107,0

17439

32 193 753,1

215 906,1

104,6

193,8

1 917 273,4

12 858,1

16 851 775

100,7

126,0

10 242 053

2013 2014

109141

717

107,8

101,9

18660

37 085 327,9

243 773,9

105,8

205,0

2 176 972,7

14 310,0

17 833 994

102,5

129,1

10 696 926

121021

675

110,9

103,9

19966

40 754 832,5

227 439,2

104,1

213,4

2 357 239,0

13 155,0

18 531 774

100,3

129,5

11 060 179

2015

125335

565

104,1

97,6

21364

40 877 969,2

184 359,2

101,2

216,0

2 330 008,9

10 508,3

14 634 477

98,4

127,5

7 453 226

147

Год

Горнодобывающая промышленность, в процентах к предыдущему году

Горнодобы вающ ая промыш ленн ость, в процентах к 1991 г.

Обрабатывающая промышленность, млн. тенге

Обраба тывающая промышленность, в процентах к предыдущему году

Обра батывающ ая промыш ленность в процентах к 1991 г.

Производство продуктов питания, млн. тенге

Производство напитков, млн. тенге

легкая промышленнос ть, млн. тенге

Металлургическая промышленность, млн. тенге

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования, млн. тенге

Производство машин и оборудования, не включенных в другие категрии, млн. тенге

Производство компьютеров, электронной и оптической продукции, млн. тенге

Производство автотранспортных средств, трейлеров и полуприцепов, млн. тенге

Производство прочих транспортных средств, млн. тенге

Электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование, млн. тенге

2001

113,6

121,1

923 084

110,6

47,2

235 596

33 678

25 679

358 004

15 373

12 525

10 866

1 599

2 702

161 983

2002

116,0

140,5

1 009 216

106,8

50,4

232 193

41 428

27 829

397 866

15 690

12 623

9 560

1 758

1 837

189 601

2003

107,5

151,0

1 218 857

107,3

54,1

274 578

42 760

35 653

461 340

21 527

20 002

12 517

3 788

3 824

232 721

2004

114,5

172,9

1 531 683

109,2

59,1

331 122

51 278

36 801

603 799

28 717

27 307

12 715

4 037

2 552

249 282

2005

100,7

174,1

1 857 956

106,4

62,9

370 239

70 774

37 184

693 314

44 428

34 827

12 502

5 945

4 335

262 278

2006

107,3

186,8

2 405 614

107,2

67,4

418 584

81 935

36 860

1 018 913

80 792

38 533

16 307

16 772

6 164

321 344

2007

103,6

193,5

2 944 171

108,6

73,2

490 767

108 526

32 512

1 213 936

104 800

48 537

14 631

27 018

3 612

391 277

2008

105,9

205,0

3 359 551

97,5

71,4

623 488

115 271

27 465

1 403 783

116 173

55 159

13 924

13 554

6 461

512 803

2009 2010

107,2 107,2

219,7 235,5

2 945 966 3 844 658

97,1 113,9

69,3 78,9

629 756 695 244

120 707 149 693

27 937 34 229

1 078 293 1 595 090

105 329 95 510

43 217 56 898

12 613 16 555

6 335 15 754

8 824 27 429

574 476 713 913

2011

101,0

237,9

4 801 407

107,7

85,0

828 005

153 243

39 648

1 942 138

124 785

77 383

23 428

35 389

78 415

885 229

2012

100,4

238,8

5 446 749

101,2

86,0

865 570

181 950

53 608

1 964 416

143 010

98 132

26 848

78 404

118 489

997 799

2013 2014

103,3

246,7

5 852 592

101,9

87,7

970 123

202 459

64 978

1 752 059

176 127

97 003

33 169

157 137

156 735

1 119 063

99,7

246,0

6 092 194

101,1

88,6

1 103 491

233 059

63 189

1 912 427

179 898

103 391

37 006

187 912

140 198

1 210 167

2015

97,5

239,8

5 750 815

100,2

88,8

1 074 803

225 539

70 986

2 119 294

144 487

85 670

31 425

80 008

62 622

1 255 960

148

Год

Электроснабж ение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование, в процентах к предыдущему году

Водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов, млн. тенге

Водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов, в%к предыдущему году

Валовый выпуск продукции (услуг) сельского хозяйства, млн. тенге

Индек с физического объема валовой продукции, услуг сельского хозяйства, в %

валовая продукция растениеводства, млн. тенге

индекс физического объема валовой продукции растениеводства, в %

2001

101,4

25 774

99,9

535 124,0

117,0

325 770,2

128,5

2002

102,0

24 023

98,7

558 742,3

103,3

321 466,2

2003

112,2

23 413

114,4

613 306,9

101,8

2004

102,1

33 140

119,4

695 801,4

2005

106,6

39 879

112,1

2006

102,9

59 278

2007

110,3

75 769

2008

107,6

2009 2010

инде кс физи ческо го объе ма валов ой прод укци и живо тново дства ,в%

зерновые (включая рис) и бобовые культуры (валовой сбор, тыс. тонн)

Семена подсо лнечн ика (вало вой сбор, тыс. тонн)

хлопок (валовой сбор, тыс. тонн)

свекла сахарная (валовой сбор, тыс. тонн)

207 869,1

103,2

15 896,9

149,1

417,4

282,4

14,7

2 184,8

102,9

235 925,3

104,2

15 959,9

189,8

360,7

372,2

15,8

2 268,8

351 448,7

99,2

259 497,1

105,0

14 777,4

292,6

402,7

423,6

15,9

2 308,3

99,5

384 542,2

94,6

307 423,5

105,6

12 374,2

265,6

467,1

397,9

14,3

2 260,7

749 077,8

107,1

389 526,6

109,3

355 786,3

104,6

13 781,4

267,3

465,0

310,8

15,5

2 520,8

117,0

825 557,0

104,5

413 666,9

105,0

407 545,2

104,0

16 511,5

268,0

435,4

339,0

14,0

2 361,6

132,2

1 089 384,0

108,5

608 392,3

113,3

476 276,0

103,8

20 137,8

205,8

441,7

309,4

11,0

2 414,8

92 660

97,2

1 404 492,6

93,1

770 239,6

84,3

628 601,0

104,2

15 578,2

185,8

317,5

130,2

9,0

2 354,4

99,0 104,9

99 069 127 404

79,4 109,0

1 641 352,4 1 442 630,1

114,6 88,3

932 305,1 662 652,6

124,8 77,4

703 174,5 774 105,8

102,3 102,6

20 830,5 12 185,2

367,9 328,9

270,0 239,8

181,3 152,0

8,4 3,2

2 755,6 2 554,6

2011

108,6

161 162

102,4

2 286 042,3

126,8

1 337 194,4

158,9

942 384,3

99,6

26 960,5

409,1

336,0

200,4

2,8

3 076,1

2012

103,5

165 174

95,7

1 999 046,6

82,2

981 190,0

72,4

1 011 191,9

96,2

12 864,8

400,3

379,7

151,6

2,8

3 126,4

2013 2014

100,5

165 413

88,6

2 386 103,5

111,7

1 313 003,5

120,7

1 064 338,1

102,4

18 231,1

572,7

396,7

64,6

2,7

3 343,6

102,6

169 234

95,3

2 527 890,3

101,0

1 327 855,2

98,5

1 189 555,4

103,9

17 162,2

512,8

320,7

23,9

1,6

3 410,5

2015

98,4

174 476

91,1

2 748 684,1

104,4

1 479 393,8

105,6

1 260 986,0

103,2

18 673,7

534,0

273,9

174,1

1,4

3 521,0

149

валовая продукция животноводства, млн. тенге

табак (валовой сбор, тыс. тонн)

картофель (валовой сбор, тыс. тонн)

Год

овощи (валовой сбор, тыс. тонн)

Зерновые (включая рис) и бобовые культуры (урожайность, центнеров с одного га.)

Семе -на подсолне чника (уро жайн ость, цент неров с одног о га.)

хлопок (валовой сбор, тыс. тонн)

свекла сахарная (валовой сбор, тыс. тонн)

табак (валовой сбор, тыс. тонн)

карто фель (валовой сбор, тыс. тонн)

овощи открытого грунта (урожа йность, центнеров с одного га.)

крупный рогатый скот (численность на конец года, тыс. голов)

овцы и козы (численность на конец года, тыс. голов)

свиньи (численность на конец года, тыс. голов)

Лошади (численность на конец года, тыс. голов)

птица, млн. голов

2001

1 782,0

12,2

6,0

22,7

173,0

18,4

133,0

166,0

4 293,5

10 478,6

1 123,8

989,5

21,1

943398

6429

2002

1 857,0

11,5

5,9

21,5

207,0

21,4

139,0

172,0

4 559,5

11 273,0

1 229,8

1 019,3

23,8

1099986

7176,3

2003

1 938,3

10,8

6,8

20,5

210,4

21,5

139,0

177,0

4 871,0

12 247,1

1 368,8

1 064,3

24,8

1327864

8877,3

2004

2 059,3

8,8

5,9

21,3

197,4

20,9

134,0

186,0

5 203,9

13 409,1

1 292,1

1 120,4

25,6

1703684

12523,4

2005

2 168,7

10,0

6,3

23,1

209,2

20,4

150,0

196,0

5 457,4

14 334,5

1 281,9

1 163,5

26,2

2420976

18219,3

2006

2 059,2

11,7

5,9

22,2

240,8

20,6

153,6

201,0

5 660,4

15 350,3

1 304,9

1 235,6

28,2

2 824 523

22400,8

2007

2 196,4

13,3

5,9

22,1

248,9

22,1

155,8

211,0

5 840,9

16 080,0

1 352,7

1 291,1

29,5

3392122

27679,5

2008

2 280,0

10,1

4,1

18,2

204,3

21,3

143,7

204,0

5 991,6

16 770,4

1 347,3

1 370,5

30,1

4210878

35003,1

2009 2010

2 457,2 2 576,9

12,6 8,0

5,7 4,4

19,6 17,9

182,9 174,3

21,2 20,2

160,0 143,0

218,7 214,4

6 095,2 6 175,3

17 369,7 17 988,1

1 326,3 1 344,0

1 438,7 1 528,3

32,7 32,8

4585298 4653528

31086,8 31581,5

2011

2 877,7

16,9

4,6

21,8

188,2

22,5

167,2

222,9

5 702,4

18 091,9

1 204,2

1 607,4

32,9

5010231

2012

3 061,5

8,6

5,9

26,2

168,2

21,8

165,9

234,0

5 690,0

17 633,3

1 031,6

1 686,2

33,5

5473161

34171,5 36953,3

2013 2014

3 241,5

11,6

7,0

28,7

267,7

22,6

181,5

238,7

5 851,2

17 560,6

922,3

1 784,5

34,2

6 072 687

33 293,2

3 469,9

11,7

6,7

25,1

240,6

29,6

184,3

243,0

6 032,7

17 914,6

884,7

1 937,9

35,0

6 591 482

36 784,9

2015

3 564,9

12,7

7,6

27,8

232,5

30,4

185,5

245,8

6 183,9

18 015,5

887,6

2 070,3

36,6

7 024 691

31 681,3

150

Инвестиции в основной капитал, млн. тенге

Инвестиции в основной капитал, млн. долларов США

Год

овощи (валовой сбор, тыс. тонн)

Зерновые (включая рис) и бобовые культуры (урожайность, центнеров с одного га.)

семена подсолнечника (урожа йность, центнеров с одного га.)

хлопок (валовой сбор, тыс. тонн)

Свекла сахарная (вало -вой сбор, тыс. тонн)

табак (валовой сбор, тыс. тонн)

Картофель (валовой сбор, тыс. тонн)

овощи открытого грунта (урожай ность, центнеров с одного га.)

крупный рогатый скот (численность на конец года, тыс. голов)

овцы и козы (численность на конец года, тыс. голов)

свиньи (численность на конец года, тыс. голов)

лошади (численность на конец года, тыс. голов)

птица, млн. голов

Инвестиции в основной капитал, млн. тенге

Инвестиции в основной капитал, в процентах к предыдущему году

2001

1 782,0

12,2

6,0

22,7

173,0

18,4

133,0

166,0

4 293,5

10 478,6

1 123,8

989,5

21,1

943398

144,7

2002

1 857,0

11,5

5,9

21,5

207,0

21,4

139,0

172,0

4 559,5

11 273,0

1 229,8

1 019,3

23,8

1099986

110,6

2003

1 938,3

10,8

6,8

20,5

210,4

21,5

139,0

177,0

4 871,0

12 247,1

1 368,8

1 064,3

24,8

1327864

116,6

2004

2 059,3

8,8

5,9

21,3

197,4

20,9

134,0

186,0

5 203,9

13 409,1

1 292,1

1 120,4

25,6

1703684

123,1

2005

2 168,7

10,0

6,3

23,1

209,2

20,4

150,0

196,0

5 457,4

14 334,5

1 281,9

1 163,5

26,2

2420976

134,1

2006

2 059,2

11,7

5,9

22,2

240,8

20,6

153,6

201,0

5 660,4

15 350,3

1 304,9

1 235,6

28,2

2 824 523

111,1

2007

2 196,4

13,3

5,9

22,1

248,9

22,1

155,8

211,0

5 840,9

16 080,0

1 352,7

1 291,1

29,5

3392122

113,5

2008

2 280,0

10,1

4,1

18,2

204,3

21,3

143,7

204,0

5 991,6

16 770,4

1 347,3

1 370,5

30,1

4210878

114,8

2009 2010

2 457,2 2 576,9

12,6 8,0

5,7 4,4

19,6 17,9

182,9 174,3

21,2 20,2

160,0 143,0

218,7 214,4

6 095,2 6 175,3

17 369,7 17 988,1

1 326,3 1 344,0

1 438,7 1 528,3

32,7 32,8

4585298 4653528

102,9 97,0

2011

2 877,7

16,9

4,6

21,8

188,2

22,5

167,2

222,9

5 702,4

18 091,9

1 204,2

1 607,4

32,9

5010231

2012

3 061,5

8,6

5,9

26,2

168,2

21,8

165,9

234,0

5 690,0

17 633,3

1 031,6

1 686,2

33,5

5473161

102,9 104,1

2013 2014

3 241,5

11,6

7,0

28,7

267,7

22,6

181,5

238,7

5 851,2

17 560,6

922,3

1 784,5

34,2

6 072 687

106,9

3 469,9

11,7

6,7

25,1

240,6

29,6

184,3

243,0

6 032,7

17 914,6

884,7

1 937,9

35,0

6 591 482

104,2

2015

3 564,9

12,7

7,6

27,8

232,5

30,4

185,5

245,8

6 183,9

18 015,5

887,6

2 070,3

36,6

7 024 691

103,7

151

Год

Объем строительных работ, млн. тенге

Объем строительных работ, в процентах к предыдущему году

Ввод жилых зданий тыс. кв. метров общей площади

Ввод жилых зданий в процентах к предыдущему году

Ввод в эксплуатацию, общеобразовательных школ, ученических мест

Ввод в эксплуатацию, дошкольных учреждений, мест

Ввод в эксплуатацию, больниц, коек

Ввод в эксплуатацию, амбулаторнополиклинических учреждений, посещений в смену

Розничный товарооборот, млрд. тенге

Розничный товарооборот, в процентах к предыдущему году

Грузооборот всех видов транспорта, млрд. т-км

Грузооборот всех видов транспорта, в процентах к предыдущему году

2001

254586

153,7

1506

123,7

21889

162

248

475

719,6

115,7

225,4

108,8

2002

390317

141,2

1552

103,1

12418

1214

2792

826,3

108,2

232,3

2003

425315

103,7

2111

136,0

25496

270

995

1473

968,9

109,8

2004

528846

118,4

2591

122,7

21611

250

805

1863

1218,9

2005

1069505

192,4

4992

192,7

21720

200

671

2195

2006

1442998

128,4

6245

125,1

19796

1730

1333

2007

1622706

105,9

6679

107,0

28633

2441

2008

1787634

101,7

6848

102,5

41291

2009 2010

1821819 1943960

96,7 102,4

6403 6409

93,5 100,1

2011

2085137

102,8

6531

2012

2266803

103,1

2013 2014

2 439 390

2015

Пассажирооборот всех видов транспорта, в процентах к предыдущему году

Услуги связи, млн. тенге

84208

115,2

85 888

103,1

92672

110,1

94 719

258,4

111,2

94806

102,3

120 470

118,2

283,1

109,3

100305

105,8

160 950

1408,7

113,5

296,3

104,7

107600

107,3

214 787

2134

1736,8

115,0

328,5

110,9

118824

110,4

278 880

1996

4256

2092,8

110,7

350,5

106,7

124366

104,7

357 811

3822

1315

5765

2442,8

103,1

369,7

105,5

127455

102,5

403 292

48648 52836

5910 8424

1593 3435

5085 6816

2551,4 3197,1

97,3 117,9

337 385,3

91,2 114,3

130834 149065

102,7 113,9

438 434 479 905

101,9

25393

17872

2740

7078

3865,8

111,7

448,8

116,5

188939

126,7

582 740

6742

103,2

50485

16020

2300

5884

4567,7

113,4

478,0

106,5

213036

112,8

599 657

103,5

6 844

101,5

46 802

14204

850

9697

5474,3

116,0

495,4

103,7

235738

110,7

647 332

2 667 183

104,6

7 516

109,8

52 591

17 559

1 473

8 125

6 332,3

107,9

553,9

111,8

255959

108,6

680 814

2 855 972

104,3

8 940

118,9

51 214

18 885

1 300

5 185

6369,6

99,6

512,1

92,5

253991

101,8

684 253,3

152

Пассажирооборот всех видов транспорта, млн. пкм

Год

Услу -ги связи в процентах к предыду щему году

Индекс потребитель ских цен (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

индекс цен на продовольст венные товары

инде кс цен на непр одов ольст венн ые товар ы

инде кс цен на платн ые услуг и для насел ения

Индекс цен предприятийпроизводителей промышленной продукции (товаров, услуг) (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс цен приобретения продукции производственнотехнического назначения промышленными предприятиями (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс цен в строительстве (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс цен на продукцию сельского хозяйства (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс тарифов на перевозку грузов всеми видами транспорта (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс тарифов на услуги почтовые и курьерские для юридических лиц (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс тарифов на услуги связи для юридических лиц (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс цен экспортных поставок товаров, продукции (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

Индекс цен импортных поступлений товаров, продукции (на конец периода, в процентах к декабрю предыдущего года)

2001

134

106,4

108,8

104,5

103,5

85,9

98,2

108,8

108,3

104,1

100,1

126,5

79,2

116,8

2002

117,9

106,6

107,1

106,3

105,8

111,9

101,9

104,5

97,7

108,7

113,5

101,0

137,1

112,6

2003

126,1

106,8

107,1

106,9

105,9

107,5

103,0

131,7

110,2

118,5

100,5

111,8

126,1

2004

130,0

106,7

107,4

106,2

105,9

123,8

122,7

105,6

104,0

111,4

107,1

93,2

148,8

126,3

2005

135,9

107,5

108,1

105,9

108,0

120,3

106,6

105,3

100,4

100,6

106,0

95,5

126,0

114,8

2006

131,8

108,4

107,3

107,1

111,6

114,6

109,7

105,0

109,5

111,7

138,6

94,0

115,2

111,1

2007

135,3

118,8

126,6

110,5

115,4

131,9

112,2

107,1

139,1

100,4

100,8

96,0

146,5

114,9

2008

112,2

109,5

110,8

105,7

111,4

81,4

120,8

108,5

119,3

110,5

112,5

100,2

86,4

113,6

2009 2010

108,3 108,1

106,2 107,8

103,0 110,1

108,6 105,5

108,4 106,8

131,0 112,9

100,6 119,9

104,5 103,6

87,3 123,4

101,3 111,8

104,9 102,3

99,7 110,6

110,2 122,3

100,8 111,0

2011

123,3

107,4

109,1

105,3

107,3

120,3

109,0

105,4

98,3

116,4

98,1

94,5

131,1

103,2

2012

105,1

106,0

105,3

103,5

109,3

102,1

108,1

104,6

122,4

115,9

106,0

91,5

97,7

93,2

2013 2014

116,0

104,8

103,3

108,0

99,5

97,9

103,3

93,0

102,4

100,4

94,2

94,4

105,4

110,3

107,4

108,0

107,8

106,4

98,4

110,4

104,4

113,3

113,6

115,9

95,0

92,3

104,8

2015

100,6

113,6

110,9

122,6

108,1

95,2

105,6

102,8

102,7

125,9

112,0

100,7

73,5

89,0

153

Год

Внешнеторговый оборот, млн. долларов США

Внешнеторговый оборот, в процентах к предыдущему году

экспорт, млн. долларов США

экспорт, в процентах к предыдущему году

импорт, млн. долларов США

импорт, в процентах к предыдущему году

Мировая цена на сырую нефть, Brent, долларов США / баррель

Наука. Внутренние затраты на научноисследовательские и опытноконструкторские работы, в действующих ценах, млн. тенге

Государственный бюджет. Доходы, млн. тенге

Государственный бюджет. Затраты, млн. тенге

Государственный бюджет. Дефицит (профицит) бюджета, млн. тенге

Государственный бюджет. Дефицит (профицит) бюджета в процентах к ВВП

2001

15 085,1

108,9

8 639,1

98,0

6 446,0

127,9

24,52

7 154,1

730 597

716 126

-5 542

-0,2

2002

16 254,3

107,8

9 670,3

111,9

6 584,0

102,1

24,97

9 632,9

807 852

801 070

-13 006

-0,3

2003

21 335,4

131,2

12 926,7

133,6

8 408,7

127,7

28,85

11 643,5

1 004 566

1 026 992

-46 183

-1

2004

32 877,5

154,1

20 096,2

155,5

12 781,3

152,0

38,3

14 579,8

1 286 734

1 287 938

-18 697

-0,3

2005

45 201,2

137,5

27 849,0

138,6

17 352,2

135,8

54,43

21 527,4

2 098 532

1 946 146

46 665

0,6

2006

61 927,2

137,0

38 250,3

137,3

23 676,9

136,4

65,39

24 799,9

2 338 034

2 150 560

81 620

0,8

2007

80 511,7

130,0

47 755,3

124,8

32 756,4

138,3

72,7

26 836,0

2 887 874

2 678 280

-215 296

-1,7

109 072,5

135,5

71 183,5

149,1

37 889,0

115,7

97,64

34 761,6

4 034 411

3 394 064

-333 238

-2,1

71 604,4

65,6

43 195,7

60,7

28 408,7

75,0

91 397,5 121 241,7

127,6 132,7

60 270,8 84 335,9

139,5 139,9

31 126,7 36 905,8

109,6 118,6

61,86 79,64

38 988,7 33 466,8

35 053 446 4 299 132,2

3 746 840 4 457 164,6

-492 693 -527 264,2

-2,9 -2,4

110,94

43 351,6

5 370 826,0

5 423 255,1

-568 618,5

-1,9

132 807,2

109,5

86 448,8

102,5

46 358,4

125,6

112

51 253,1

5 813 003,4

6 268 972,0

-890 308,7

-2,8

2013 2014

133 506,0

100,5

84 700,4

98,0

48 805,6

105,3

108,9

61 672,70

6 382 352,9

6 852 711,3

-700 927,8

-1,9

120 755,3

90,4

79 459,8

93,8

41 295,5

84,6

98,2

66 347,60

7 321 276,7

7 791 867,5

-1 086 670,4

-2,7

2015

75 911,6

62,9

45 725,6

57,5

30 186,0

73,1

53,5

69302,9

7 634 804,9

8 208 097,2

-915 704,8

-2,2

2008 2009 2010 2011 2012

154

Год

Республиканский бюджет. Доходы, млн. тенге

Республиканский бюджет. Затраты, млн. тенге

Республиканский бюджет. Дефицит (профицит) бюджета, млн. тенге

Республиканский бюджет. Дефицит (профицит) бюджета в процентах к ВВП

Местный бюджет. Доходы, млн. тенге

2001

391 189

465 871

-4 314

-0,1

339 684

2002

505 709

541 631

-4 693

-0,1

302 331

2003

649 000

734 809

-51 859

-1,1

2004

895 186

948 889

-17 262

2005

1 723 913

1 537 677

2006

1 847 225

2007

Местный бюджет. Дефицит (профицит) бюджета, млн. тенге

Местный бюджет. Дефицит (профицит) бюджета в процентах к ВВП

Среднегодовой обменный курс доллара США

Валовый приток иностранных прямых инвестиций в РК, за период, млн. долларов США)

382 652

-422

-0,01

146,74

4557

385 473

-8 462

-0,2

153,28

4106

355 676

479 992

6 306

0,1

149,58

4625

-0,3

391727

614953

-12685

-0,2

136,04

8317

46 723

0,6

749661

783484

-39 425

-0,5

132,88

6619

1 686 342

54 696

0,5

1026747

1000150

19 818

0,2

126,09

10624

2 221 540

2 068 328

-212 518

-1,7

1524458

1468076

9 061

0,1

122,55

18452

2008

3 317 602

2 703 567

-327 479

-2

1830138

1798775

-12 822

-0,1

120,30

19760

2009 2010

2 779 228 3 626 177,2

3 118 646 3 860 974,2

-510 946 -554 789,3

-3 -2,5

2119178 2 407 437,0

2021250 2 330 641,0

19583 6 607,4

0,1 0,03

147,50 147,35

19017 19059

2011

4 451 683,1

4 605 079,7

-575 972,4

-2

2 677 740,2

2 576 751,0

-10 611,9

-0,04

146,62

26 467

2012

4 763 394,8

5 259 433,8

-906459,2

-2,8

3 010 923,6

2 970 872,6

-26 192,9

0,1

149,11

28 935

2013 2014

5 179 459,1

5 700 805,3

-718 045,3

-1,9

3 284 401,0

3 233 413,2

-25 130,4

-0,1

152,13

24 137

5 908 848,9

6 471 183,2

-1 081 239,7

-2,7

3 752 971,1

3 661 227,7

-31 034,8

-0,1

179,19

23726

2015

6 136 967,6

6 789 829,4

-912 134,1

-2,2

3 667 358,6

3 587 788,7

-76 573,9

-0,2

221,73

14829

155

Местный бюджет. Затраты, млн. тенге