98
Účetnictví pro úplné začátečníky
Úkol: Pokračujte v účtování minulého příkladu za předpokladu, že jste v příštím účetním období obdrželi tyto účetní doklady: 1. Příjemku na základní materiál 50 000 Kč 2. Fakturu za náhradní díly: cena bez daně 90 000 Kč DPH 21 % 18 900 Kč Příklad: Podnikatel nakoupil materiál s těmito náklady: fakturovaná cena za nákup 100 m materiálu po 280 Kč/1 m hotově zaplacena provize za zprostředkování nákupu faktura za přepravu materiálu
28 000 Kč 2 000 Kč 1 500 Kč
Řešení: Pořizovací cena nakoupeného materiálu 31 500 Kč Jednotková pořizovací cena materiálu 315 Kč/1 m Účtování: Faktura za nákup materiálu 28 000 Kč Hotově zaplacena provize 2 000 Kč Faktura za přepravu materiálu 1 500 Kč Převzetí materiálu na sklad 31 500 Kč Úkol: Počáteční zásoba je 4 000 kg, pořizovací cena je 10 Kč / 1 kg. Účetní případy: 1. Dodavatelská faktura za materiál 1 000 kg po 9,40 Kč 2. Přepravné za materiál zaplaceno hotově 3. Příjemka na materiál převzatý na sklad v pořizovací ceně 4. Výdejka na materiál vydaný ze skladu do výroby 2 900 kg 5. Úhrada dodavatelské faktury za materiál (výpis)
MD D 111 / 321 111 / 211 111 / 321 112 / 111
9 400 Kč 111 / 321 600 Kč 111 / 211 ........... ........... ...........
Příklad: Podnikatel nakoupil materiál za 95 000 Kč. Doprava byla prováděna ve vlastní režii s tím, že hodnota spotřebovaných PHM činila 5 000 Kč a odpovídající mzda řidiče 1 000 Kč. Řešení: Pořizovací cena materiálu celkem ....….. 95 000 + 5 000 + 1 000 = 101 000 Kč
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS193908
Účtování zásob
Účtování: Faktura za nákup materiálu 95 000 Kč Nákup PHM, které byly spotřebovány při dopravě materiálu 5 000 Kč Mzda řidiče 1 000 Kč Aktivace vnitropodnikové dopravy 6 000 Kč Převzetí materiálu na sklad 101 000 Kč
99
MD D 111 321 501 521 111 112
211 331 622 111
Příklad: Obchodní korporace SAJKO, s.r.o. (plátce DPH) nakoupila ve Francii materiál za 7 000 EUR (kurz 25,20 Kč/1 EUR) Řešení: Zahraniční faktura od dodavatele 176 400 Kč Přidanění 21 % DPH 37 044 Kč Nárok na odpočet 21 % DPH 37 044 Kč
MD 111 349 343
D 321 343 349
Úkol: Obchodní korporace SETA, a.s. nakoupila v USA náhradní díly na opravu strojů – 10 000 kusů celkem za 25 000 USD (kurz 18,50 Kč/1 USD). Vyúčtování od celního úřadu (tj. celní deklarace): clo 25 000 Kč, DPH 21 % ze základu (tj. hodnoty zboží + cla) Zaúčtujte tyto účetní případy: 1. Faktura od amerického dodavatele za nákup náhradních dílů 111 / 321 2. Celní deklarace: a) clo 111 / 379 25 000 Kč b) Přidanění DPH 21 % ......... ......... c) Nárok na odpočet DPH 21 % 3. Převzetí náhradních dílů na sklad 112 / 111 4. Výpis z běžného účtu: a) úhrada americkému dodavateli ......... Pro zjednodušení předpokládejte, že byla uhrazena částka ve stejném kurzu jako vyfakturovaná. b) úhrada celnímu úřadu (clo i DPH) 379 / 221 Komentář: 4b) DPH = 0 (nakupujeme v zahraničí viz bod 2b) c) Přidanění DPH 349/343, nárok na odpočet 343/349, po tomto zaúčtování bude konečný zůstatek na účtu 343 = 0 a na účtu 349=0.
8.8 Účtování zboží Účtování zboží se vyznačuje obdobnými prvky, jako účtování materiálu s tím rozdílem, že jsou v účtové osnově pro podnikatele specifické účty týkající se zboží. V níže uvedeném přehledu jsou porovnány syntetické účty pro účtování materiálu a pro účtování zboží.
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS193908
100
Účetnictví pro úplné začátečníky
Materiál 1. Rozvahové účty 111 – Pořízení materiálu 112 – Materiál na skladě 119 – Materiál na cestě 191 – Opravná položka k materiálu
Zboží 131 – Pořízení zboží 132 – Zboží na skladě a v prodejnách 139 – Zboží na cestě 196 – Opravná položka ke zboží
2. Výsledkové účty 542 – Prodaný materiál 642 – Tržby z prodeje materiálu
504 – Prodané zboží 604 – Tržby za zboží
8.9 Účtování účetních případů zboží – způsob A i B V další části je uvedeno shrnutí nejčastějších případů účtování zboží, které vyplývá ze shodného způsobu účtování u materiálu (pro úplnost je zachyceno účtování jak způsobem A, tak způsobem B). I. Nákup zboží (u plátce DPH) MD Dal MD Dal 1. Nákup v tuzemsku: Způsob A Způsob B a) za hotové – cena bez daně 131 211 504 211 – DPH 343 211 343 211 b) na fakturu – cena bez daně 131 321 504 321 – DPH 343 321 343 321 2. Vedlejší pořizovací výdaje: a) dodavatelsky 131 211 (321) 504 211(321) b) ve vlastní režii 131 622 504 622 3. Nákup v zahraničí (ze zemí mimo EU) a) faktura od zahraničního dodavatele 131 321/AE 504 321/AE b) celní deklarace – clo 131 379 504 379 Přidanění DPH 21 % 349 343 349 343 Nárok na odpočet DPH 21 % 343 349 343 349 4. Převzetí zboží na sklad 132 131 neúčtuje se Poznámka: U neplátce DPH vstupuje daň do hodnoty zboží (tj. u způsobu A účet 131, u způsobu B účet 504). II. Prodej zboží 1. Tržby za prodané zboží a) v hotovosti – cena bez daně – DPH b) na fakturu – cena bez daně – DPH
211 211 311 311
604 343 604 343
211 211 311 311
604 343 604 343
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS193908