CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS -CIATCONFERENCIA TÉCNICA
“LA COBRANZA ADMINISTRATIVA COMO MECANISMO EFECTIVO DE INCREMENTO DEL RECAUDO” Subtema 1.2 La Clasificación y Gestión de la Cartera de Adeudos
Lic. Rudy B. Villeda Vanegas Superintendente de Administración Tributaria de Guatemala Lisboa, Portugal /Octubre de 2011
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Base Legal
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Estructura Organizacional DIRECTORIO
DESPACHO DEL SUPERINTENDENTE
SECRETARIA GENERAL
Divisiones
ASESORÍA TÉCNICA DEL DIRECTORIO
GERENCIA DE PLANIF. Y DESARROLLO INSTITUCIONAL
ASESORÍA DEL SUPERINTENDENTE
De Recaudación y Gestión, (Oficinas y GERENCIA DE Agencias Tributarias) INFORMÁTICA
Departamentos: De Recaudación, De Supervisión de Entidades Receptoras de Recaudo y Cumplimiento de Normatividad,
AUDITORÍA INTERNA
De Fiscalización, De Aduanas, COMUNICACIÓN SOCIAL EXTERNA De Apoyo Técnico y Gestión de Recursos
De Cobranza Administrativa, De Gestión.
CULTURA TRIBUTARIA
INTENDENCIA DE ASUNTOS JURÍDICOS
INTENDENCIA DE COORDINACIÓN DE OPERACIONES
INTENDENCIA DE ADUANAS
GERENCIA DE ORIENTACIÓN LEGAL Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN
INTENDENCIA DE RECAUDACIÓN Y GESTION
GERENCIA DE ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE
GERENCIA GENERAL DE GESTIÓN DE RECURSOS
GERENCIA ADMINISTRATIVA FINANCIERA ENTRAL
GERENCIA SEGURIDAD INSTITUCIONAL GERENCIA REGIONAL
CENTRAL
GERENCIA REGIONAL SUR
GERENCIA REGIONAL OCCIDENTE
GERENCIA REGIONAL NORORIENTE
GERENCIA CONTRIBUYENTES ESP. GRANDES
GERENCIA CONTRIBUYENTES ESP. MEDIAN.
GERENCIA RECURSOS HUMANOS
GERENCIA DE INFRAESTRUCTURA
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Alineación Estratégica de la Cobranza Administrativa ESQUEMA DEL FUNDAMENTO DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DE LA SAT 2011-2013 MISIÓN “Recaudar los recursos necesarios para que el Estado provea los servicios indispensables y se brinden mayores oportunidades de desarrollo a los guatemaltecos, mediante la obtención del máximo rendimiento de los impuestos; la aplicación imparcial e íntegra de la legislación tributaria y aduanera; y la facilitación del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y aduaneras de los ciudadanos” “Recaudar con efectividad los tributos que el Estado demanda”
VISIÓN “Ser una institución moderna, con prestigio y credibilidad que administre con efectividad y transparencia el sistema tributario y aduanero, utilizando las mejores prácticas de la gestión tributaria y administrativa, y que produzca valor para los ciudadanos, los contribuyentes y sus funcionarios y empleados”. “Pago de tributos, fácil y cabal” OBJETIVOS ESTRATÉGICOS Y DE DESEMPEÑO
OE1. Reducir la evasión tributaria y la defraudación aduanera
OE2. Mejorar la calidad del servicio al contribuyente
(Que el Pago del Contribuyente sea Cabal)
(Servicio Bueno, Rápido y Fácil)
OD 1.1 Fortalecer y ampliar la cobertura de las acciones de control masivo y específico, para reducir las omisiones, mora y el incumplimiento. OD 1.2 Mejorar la efectividad de los programas de fiscalización. OD 1.3 Ampliar la cobertura de los Programas de Fiscalización. OD 1.4 Mejorar la gestión jurídica. OD 1.5 Fortalecer el análisis de riesgo y los controles aduaneros en los procesos, previo, durante, y posterior al despacho, para combatir la defraudación aduanera.
OE3. Incrementar la efectividad y transparencia Institucional (SAT Efectiva, Integra y Transparente)
OD 2.1 Implementar nuevas opciones de servicio y atención.
OD 3.1 Fortalecer el desempeño del Recurso Humano
OD 2.2 Simplificar y divulgar, la normativa interna, procedimientos y requisitos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.
OD 3.2 Mejorar la calidad y control de los sistemas de información
OD 2.3 Agilizar los procedimientos de gestión y despacho aduanero.
OD 3.3 Mejorar la Infraestructura física de las oficinas, agencias tributarias y aduanas OD 3.4 Promover una cultura de Gestión por Procesos que garantice la transparencia Institucional
OD 1.6 Promover acciones interinstitucionales para combatir el contrabando. OD 1.7 Promover Aduanera.
la
Cultura
Tributaria
y
OE = Objetivo Estratégico OD = Objetivo de Desempeño
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Sistema de Cobranza Administrativa Unidades administrativas
Objetivo Principal:
Procesos / Procedimientos
Sistema de Cobranza Normas / Criterios
Sistemas de información
Recuperación de Adeudos de Impuestos, y cobro de sanciones por la omisión de la presentación y pago dentro del plazo o por pago posterior
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Características del Contribuyente
Antigüedad, prescripción y monto
Ubicación Geográfica
Criterios de Clasificación
Tipo de Control y Gestión
Tipo de Impuesto
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Clasificación de Acuerdo a las Características de los Contribuyentes Tipo de
Cantidad de Contribuyentes**
Aporte al total de la recaudación 2010 Aporte acumulado
Contribuyentes Especiales Grandes
500
60% - 60%
Contribuyentes Especiales Medianos
1,500
13% - 73%
Normales Regionales)
4,100
5% - 78%
1,207,910
22% - 100%
1,214,010
100%
Contribuyente
(Grandes
Normales (Resto Contribuyentes)*
Total
de
Fuente: GPD con información del RTU, *=Incluye el impuesto sobre circulación de vehículos, sin ISCV total normales 523,473; ** Contribuyentes efectivos en el 2010
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Características del Contribuyente
Antigüedad, prescripción y monto
Ubicación Geográfica
Criterios de Clasificación
Tipo de Control y Gestión
Tipo de Impuesto
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Clasificación de Acuerdo a la Ubicación Geográfica de los Contribuyentes
Gerencia Regional
Central Sur Occidente Nororiente
% de Contribuyentes Respecto al Total de Contribuyentes Normales 47 16 21 16
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Características del Contribuyente
Antigüedad, prescripción y monto
Ubicación Geográfica
Criterios de Clasificación
Tipo de Control y Gestión
Tipo de Impuesto
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Clasificación de la Cartera por Tipo de Impuesto % Respecto del Total Adeudado 79% 21%
ISR /ISO/IETAAP
IVA
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
Características del Contribuyente
Antigüedad, prescripción y monto
Ubicación Geográfica
Criterios de Clasificación
Tipo de Control y Gestión
Tipo de Impuesto
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Algunos Criterios de Clasificación de la Cartera
A Contribuyentes Deudores por Determinaciones Incorrectas A Contribuyentes Morosos
A Contribuyentes Omisos
Clasificación por Tipo de Control y Gestión del Adeudo
A Contribuyentes que Solicitan Convenios de Pago
A Contribuyentes con inconsistencias detectadas mediante cruces
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Herramientas/Aplicaciones Informáticas
De Gestión: •Omisos •Cobranza •Convenios de Pago
Gestor de Flujos de Trabajo
De Consulta: •Consulta Integrada •Situación Fiscal
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Herramientas/Aplicaciones Informáticas
Gestor de Flujos de Trabajo
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Herramientas/Aplicaciones Informáticas
Utilitario para la Creación de Programas
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Herramientas/Aplicaciones Informáticas Expediente Virtual
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Herramientas/Aplicaciones Informáticas
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Herramientas/Aplicaciones Informáticas
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Proceso de Cobranza Administrativa INICIO Contribuyente No Paga
Identificación de contribuyentes con omisión, morosidad o inconsistencias en sus declaraciones
Envío de avisos de cobro o de rectificaciones
Gestión de cobranza o de localización de cont. Que no recibieron aviso
Contribuyente No Paga
Se deja NIT en suspenso para trámites
Envío de expedientes a Fiscalización o Asuntos Jurídicos
GESTIÓN JUDICIAL
FISCALIZACIÓN Contribuyente Anuente a Pago
Contribuyente solventa situación
FIN
Contribuyente Paga
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Gestión de la Cartera de Adeudos /Monto Recuperado 2008-2010 Monto Recuperado por Cobranza Administrativa En millones de US $
Tipo de Control y Gestión del Adeudo A Contribuyentes Omisos A Contribuyentes Morosos/ Deudores por Determinaciones Incorrectas A Contribuyentes que Solicitan Convenios de Pago A Contribuyentes con Inconsistencias Detectadas mediante cruces Por la vía administrativa en el proceso jurídico TOTAL Fuente: IRG con información del Datawarehouse / Tipo de cambio 1 US$=7.86471
2008
2009
2010
Total
41.5 0.8
40.3 3.4
57.6 2.8
139.4 7.0
7.6
12.2
17.0
36.9
1.0
1.0
3.9
2.8
6.7
59.9
81.2
191.0
49.8
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Adeudos Recuperados respecto a la Recaudación Total
Monto Recuperado Respecto a la Recaudación de Impuestos Internos
2008
2009
2010
2.0%
2.3%
2.9%
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS Cartera de Adeudos
Montos de la Cartera de Adeudos por Año En millones de US $. Tipo de Control y Gestión del Adeudo
2008
2009
2010
Total
A Contribuyentes Omisos A Contribuyentes Morosos/ Deudores por Determinaciones Incorrectas A Contribuyentes que Solicitan Convenios de Pago
2.8 6.7
0.9 6.9
1.8 6.1
5.5 19.7
5.0
7.6
12.2
24.8
TOTAL
14.5
15.4
20.1
50.0
Fuente: IRG con información del Datawarehouse / Tipo de cambio 1 US$=7.86471
LA CLASIFICACIÓN Y GESTIÓN DE LA CARTERA DE ADEUDOS En Resumen…
• La cobranza administrativa representa uno de los mecanismos o medios más efectivos para incrementar la recaudación, aumentar la percepción de riesgo por el incumplimiento de las obligaciones tributarias y mejorar la base tributaria. • Una mayor efectividad de la cobranza administrativa está ligada a las facultades administrativas de cobro coactivo que posean las administraciones tributarias. • La cobranza administrativa del adeudo por obligaciones tributarias requiere de estrategias y acciones diferenciadas de clasificación y gestión, las cuales deben considerar las características de los contribuyentes, antigüedad y prescripción de la deuda, otorgamiento de facilidades de pago, y por supuesto la capacidad instalada de gestión de la administración tributaria.
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“LA COBRANZA ADMINISTRATIVA COMO MECANISMO EFECTIVO DE INCREMENTO DEL RECAUDO” Subtema 1.2 La Clasificación y Gestión de la Cartera de Adeudos
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