Estudio Analítico del Plan Contable General Empresarial - Manuel O.Alpaca Salazar

ESTUDIO ANALร TICO

GENERAL EMPRESARIAL Relaciรณn directa con las

Normas Internacionales de Informaciรณn Financiera

Manuel O. Alpaca Salazar

Primera edición: enero del 2018

Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N.º 2017-11264 ISBN: 978-9972-04-558-5 © 2018, Un estudio analítico del plan contable general empresarial y su relación directa con las normas internacionales de información financiera © 2018, Dr. Manuel Orlando Alpaca Salazar

Calle Santa Isabel 621 Pueblo Libre Teléfono: 2612425 © 2018, Editora y Librería Jurídica Grijley E.I.R.L. Jr. Azángaro 868 - Lima Tlfs.: 346-9961 - 955474204 elay_grijley@hotmail.com

Composición e impresión: Editora y Librería Jurídica Grijley E.I.R.L. Av. Tingo María 1330 - Lima Tlf.: 337-5252 ediciongrijley@gmail.com Tiraje: 1,000 ejemplares

DERECHOS RESERVADOS: DECRETO LEGISLATIVO N.º 822 Prohibida la reproducción de este libro por cualquier medio, total o parcialmente sin permiso expreso de la editorial.

4

Dr. Manuel O. Alpaca Salazar

ÍNDICE GENERAL Dedicación ....................................................................................................

5

Agradecimiento ...........................................................................................

7

¿Qué persigue el autor del presente trabajo? ..........................................

9

Resolución Nº 043-2010-EF/94 ...................................................................

12

Resolución Nº 047-2011-EF/30 ...................................................................

13

Elemento 1 Activo disponible y exigible ...............................................

15

10

Efectivo y equivalentes de efectivo .............................................

25

11

Inversiones financieras (IF) .........................................................

37

12

Cuentas por cobrar comerciales - terceros .................................

53

13

Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas ........................

73

14

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) directores y gerentes .....................................................................

121

16

Cuentas por cobrar diversas - terceros .......................................

131

17

Cuentas por cobrar diversas – relacionadas ..............................

193

18

Servicios y otros contratados por anticipado ............................

245

19

Estimación de cuentas de cobranza dudosa ..............................

255

Elemento 2 Activo realizable ...................................................................

267

20

Mercaderías ....................................................................................

273

21

Productos terminados ...................................................................

283

Dr. Manuel O. Alpaca Salazar

1385

Índice

22

Subproductos, desechos y desperdicios.....................................

291

23

Productos en proceso ....................................................................

295

24

Materias primas .............................................................................

307

25

Materiales auxiliares, suministros y repuestos .........................

311

26

Envases y embalajes ......................................................................

315

27

Activos no corrientes mantenidos para la venta .......................

317

28

Existencias por recibir ...................................................................

383

29

Desvalorización de existencias ....................................................

387

Elemento 3 Activo inmovilizado .............................................................

405

30

Inversiones mobiliarias (I.M) ......................................................

411

31

Inversiones inmobiliarias .............................................................

461

32

Activos adquiridos en arrendamiento financiero .....................

475

33

Inmuebles, maquinaria y equipo ................................................

489

34

Intangibles ......................................................................................

531

35

Activos biológicos .........................................................................

561

36

Desvalorización de activos inmovilizados ................................

575

37

Activo diferido ...............................................................................

601

38

Otros activos...................................................................................

615

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados ........

619

Elemento 4 Pasivo ......................................................................................

649

40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar ................................................................................................

655

41

Remuneraciones y participaciones por pagar ...........................

679

42

Cuentas por pagar comerciales - terceros ..................................

687

43

Cuentas por pagar comerciales - relacionadas ..........................

703

44

Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes .....

731

45

Obligaciones financieras ...............................................................

737

1386

Dr. Manuel O. Alpaca Salazar

Índice

46

Cuentas por pagar diversas - terceros ........................................

771

47

Cuentas por pagar diversas - relacionadas ................................

811

48

Provisiones .....................................................................................

867

49

Pasivos diferidos ............................................................................

887

Elemento 5 Patrimonio .............................................................................

905

50

Capital .............................................................................................

909

51

Acciones de inversión ...................................................................

913

52

Capital adicional ............................................................................

915

56

Resultados no realizados ..............................................................

921

57

Excedente de revaluación .............................................................

953

58

Reservas ..........................................................................................

963

59

Resultados acumulados ................................................................

967

Elemento 6 Gastos por naturaleza .........................................................

973

60

Compras ..........................................................................................

977

61

Variación de existencias ................................................................

991

62

Gastos de personal, directores y gerentes .................................. 1001

63

Gastos por servicios prestados por terceros .............................. 1011

64

Gastos por tributos ........................................................................ 1027

65

Otros gastos de gestión ................................................................. 1035

66

Pérdida por medición de activos no financieros....................... 1049

67

Gastos financieros.......................................................................... 1055

68

Valuación y deterioro de activos y provisiones ........................ 1083

69

Costo de ventas .............................................................................. 1117

Elemento 7 Ingresos ..................................................................................

1137

70

Ventas .............................................................................................. 1143

71

Variación de la producción almacenada .................................... 1157

Dr. Manuel O. Alpaca Salazar

1387

Índice

72

Producción de activo inmovilizado ............................................ 1167

73

Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos ....................... 1173

74

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos ..................... 1177

75

Otros ingresos de gestión ............................................................. 1181

76

Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable......................................................................................... 1197

77

Ingresos financieros....................................................................... 1203

78

Cargas cubiertas por provisiones ................................................ 1229

79

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos ....................... 1231

Elemento 8 Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio ........................................................ 1235 80

Margen comercial .......................................................................... 1236

81

Producción del ejercicio ................................................................ 1237

82

Valor agregado ............................................................................... 1240

83

Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación ............. 1242

84

Resultado de explotación ............................................................. 1243

85

Resultado antes de participaciones e impuestos ...................... 1244

87

Participaciones de los trabajadores ............................................. 1245

88

Impuesto a la renta ........................................................................ 1247

89

Determinación del resultado del ejercicio ................................. 1259

Elemento 9 Contabilidad analítica de explotación: costos de producción y gastos por función...................................... w1263 91

Reclasificación de costos ............................................................... 1266

93

Centro de costos............................................................................. 1268

94

Producción de existencias ............................................................ 1271

95

Gastos de administración ............................................................. 1272

96

Gastos de ventas ............................................................................ 1273

1388

Dr. Manuel O. Alpaca Salazar

Índice

Elemento 0 Cuentas de orden................................................................

1275

Cuentas de orden deudoras.................................................................. 1276 Cuentas de orden acreedoras ............................................................... 1283 Ejemplos de registro contable de las transacciones .......................... 1289 Definiciones en las NIC y NIIF ............................................................

1300

Términos y definiciones utilizados en el PCGE .................................

1300

Normas internacionales de información financiera vigentes para el 2017 ..................................................................................

1300

Dr. Manuel O. Alpaca Salazar

1389

Considero que el Plan Contable General Empresarial se ubica en los tiempos actuales, tomando la experiencia vivida desde el Plan Contable General y pasando por el Plan Contable General Revisado, los cuales buscan satisfacer las necesidades de información de los inversionistas nacionales y extranjeros, pero que ahora no solo toma en cuenta dichas necesidades internas, a nivel país, sino que por haber adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera (que incluye a las conocidas NIC, NIIF, CINIIF y SIC) busca, como debe ser, internacionalizar las exigencias de información y la formación de los nuevos contadores públicos, haciendo más grande nuestra profesión contable.