ESTUDIO ANALร TICO
GENERAL EMPRESARIAL Relaciรณn directa con las
Normas Internacionales de Informaciรณn Financiera
Manuel O. Alpaca Salazar
Primera edición: enero del 2018
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N.º 2017-11264 ISBN: 978-9972-04-558-5 © 2018, Un estudio analítico del plan contable general empresarial y su relación directa con las normas internacionales de información financiera © 2018, Dr. Manuel Orlando Alpaca Salazar
Calle Santa Isabel 621 Pueblo Libre Teléfono: 2612425 © 2018, Editora y Librería Jurídica Grijley E.I.R.L. Jr. Azángaro 868 - Lima Tlfs.: 346-9961 - 955474204 elay_grijley@hotmail.com
Composición e impresión: Editora y Librería Jurídica Grijley E.I.R.L. Av. Tingo María 1330 - Lima Tlf.: 337-5252 ediciongrijley@gmail.com Tiraje: 1,000 ejemplares
DERECHOS RESERVADOS: DECRETO LEGISLATIVO N.º 822 Prohibida la reproducción de este libro por cualquier medio, total o parcialmente sin permiso expreso de la editorial.
4
Dr. Manuel O. Alpaca Salazar
ÍNDICE GENERAL Dedicación ....................................................................................................
5
Agradecimiento ...........................................................................................
7
¿Qué persigue el autor del presente trabajo? ..........................................
9
Resolución Nº 043-2010-EF/94 ...................................................................
12
Resolución Nº 047-2011-EF/30 ...................................................................
13
Elemento 1 Activo disponible y exigible ...............................................
15
10
Efectivo y equivalentes de efectivo .............................................
25
11
Inversiones financieras (IF) .........................................................
37
12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros .................................
53
13
Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas ........................
73
14
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) directores y gerentes .....................................................................
121
16
Cuentas por cobrar diversas - terceros .......................................
131
17
Cuentas por cobrar diversas – relacionadas ..............................
193
18
Servicios y otros contratados por anticipado ............................
245
19
Estimación de cuentas de cobranza dudosa ..............................
255
Elemento 2 Activo realizable ...................................................................
267
20
Mercaderías ....................................................................................
273
21
Productos terminados ...................................................................
283
Dr. Manuel O. Alpaca Salazar
1385
Índice
22
Subproductos, desechos y desperdicios.....................................
291
23
Productos en proceso ....................................................................
295
24
Materias primas .............................................................................
307
25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos .........................
311
26
Envases y embalajes ......................................................................
315
27
Activos no corrientes mantenidos para la venta .......................
317
28
Existencias por recibir ...................................................................
383
29
Desvalorización de existencias ....................................................
387
Elemento 3 Activo inmovilizado .............................................................
405
30
Inversiones mobiliarias (I.M) ......................................................
411
31
Inversiones inmobiliarias .............................................................
461
32
Activos adquiridos en arrendamiento financiero .....................
475
33
Inmuebles, maquinaria y equipo ................................................
489
34
Intangibles ......................................................................................
531
35
Activos biológicos .........................................................................
561
36
Desvalorización de activos inmovilizados ................................
575
37
Activo diferido ...............................................................................
601
38
Otros activos...................................................................................
615
39
Depreciación, amortización y agotamiento acumulados ........
619
Elemento 4 Pasivo ......................................................................................
649
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar ................................................................................................
655
41
Remuneraciones y participaciones por pagar ...........................
679
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros ..................................
687
43
Cuentas por pagar comerciales - relacionadas ..........................
703
44
Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes .....
731
45
Obligaciones financieras ...............................................................
737
1386
Dr. Manuel O. Alpaca Salazar
Índice
46
Cuentas por pagar diversas - terceros ........................................
771
47
Cuentas por pagar diversas - relacionadas ................................
811
48
Provisiones .....................................................................................
867
49
Pasivos diferidos ............................................................................
887
Elemento 5 Patrimonio .............................................................................
905
50
Capital .............................................................................................
909
51
Acciones de inversión ...................................................................
913
52
Capital adicional ............................................................................
915
56
Resultados no realizados ..............................................................
921
57
Excedente de revaluación .............................................................
953
58
Reservas ..........................................................................................
963
59
Resultados acumulados ................................................................
967
Elemento 6 Gastos por naturaleza .........................................................
973
60
Compras ..........................................................................................
977
61
Variación de existencias ................................................................
991
62
Gastos de personal, directores y gerentes .................................. 1001
63
Gastos por servicios prestados por terceros .............................. 1011
64
Gastos por tributos ........................................................................ 1027
65
Otros gastos de gestión ................................................................. 1035
66
Pérdida por medición de activos no financieros....................... 1049
67
Gastos financieros.......................................................................... 1055
68
Valuación y deterioro de activos y provisiones ........................ 1083
69
Costo de ventas .............................................................................. 1117
Elemento 7 Ingresos ..................................................................................
1137
70
Ventas .............................................................................................. 1143
71
Variación de la producción almacenada .................................... 1157
Dr. Manuel O. Alpaca Salazar
1387
Índice
72
Producción de activo inmovilizado ............................................ 1167
73
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos ....................... 1173
74
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos ..................... 1177
75
Otros ingresos de gestión ............................................................. 1181
76
Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable......................................................................................... 1197
77
Ingresos financieros....................................................................... 1203
78
Cargas cubiertas por provisiones ................................................ 1229
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos ....................... 1231
Elemento 8 Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio ........................................................ 1235 80
Margen comercial .......................................................................... 1236
81
Producción del ejercicio ................................................................ 1237
82
Valor agregado ............................................................................... 1240
83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación ............. 1242
84
Resultado de explotación ............................................................. 1243
85
Resultado antes de participaciones e impuestos ...................... 1244
87
Participaciones de los trabajadores ............................................. 1245
88
Impuesto a la renta ........................................................................ 1247
89
Determinación del resultado del ejercicio ................................. 1259
Elemento 9 Contabilidad analítica de explotación: costos de producción y gastos por función...................................... w1263 91
Reclasificación de costos ............................................................... 1266
93
Centro de costos............................................................................. 1268
94
Producción de existencias ............................................................ 1271
95
Gastos de administración ............................................................. 1272
96
Gastos de ventas ............................................................................ 1273
1388
Dr. Manuel O. Alpaca Salazar
Índice
Elemento 0 Cuentas de orden................................................................
1275
Cuentas de orden deudoras.................................................................. 1276 Cuentas de orden acreedoras ............................................................... 1283 Ejemplos de registro contable de las transacciones .......................... 1289 Definiciones en las NIC y NIIF ............................................................
1300
Términos y definiciones utilizados en el PCGE .................................
1300
Normas internacionales de información financiera vigentes para el 2017 ..................................................................................
1300
Dr. Manuel O. Alpaca Salazar
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Considero que el Plan Contable General Empresarial se ubica en los tiempos actuales, tomando la experiencia vivida desde el Plan Contable General y pasando por el Plan Contable General Revisado, los cuales buscan satisfacer las necesidades de información de los inversionistas nacionales y extranjeros, pero que ahora no solo toma en cuenta dichas necesidades internas, a nivel país, sino que por haber adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera (que incluye a las conocidas NIC, NIIF, CINIIF y SIC) busca, como debe ser, internacionalizar las exigencias de información y la formación de los nuevos contadores públicos, haciendo más grande nuestra profesión contable.