Contabilidad para todos by LBernabeClemente

CONTABILIDAD para todos Por: Litzy Rubi BernabĂŠ Clemente

Índice Presentación ..…………......................................................................................................2 Registrar operaciones de empresas comerciales ..…………………………………………………..3 Valuación de inventarios ……………………………………...…………………………………………4 Control de efectivo en caja y bancos ………………………………………….………………………………...5 Fondo de caja chica: registro contable…………………………………………..…………………………..…..7 Control de efectivo en caja y bancos ………………………………………….……………………………..….8 Los controles aplicados al fondo fijo ………………………………………….………………………………....9 Creación de caja chica ………………………………………….…………………………………………….....10 Arqueo de caja …………………………………………………………………………………………………....11 Arqueo de activo disponible ………………………………………….…………………………………………12 Emplear el sistema de póliza ………………………………………...…........................................................13 Documento fuente ………………………………………………………………………………………………..16 Conciliación bancaria………………………………………………………………………………………….....17 Estructura del estado de situación financiera ………………………………………………………………...18 Análisis e interpretación de los estados financieros ………………………………………………………....21 Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias …………………………………………………...23 Gastos financieros, utilidad antes de impuestos, impuestos, utilidad neta ………………………………..24 Conceptos que debe de contener el estado de resultados ……………………………………………….…25

COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE PUEBLA Plantel 2

CONTABILIDAD •

EMPLEAR EL SISTEMA DE PÓLIZAS

•

ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS

Docente: M. Gilda González Cruz

Alumno: Litzy Rubi Bernabé Clemente CUARTO SEMESTRE GRUPO “A”

“Registrar operaciones de empresas comerciales” Las operaciones se registran utilizando el método de “inventarios perpetuos”. Donde se anotan las operaciones de mercancías (compras y ventas) de tal manera que se pueda conocer en cualquier comento el valor del inventarios final, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta. Este procedimiento se utiliza en aquellas empresas que desean tener un control exacto de sus mercancías.

Este procedimiento consiste en abrir 3 cuentas para el registro del control de mercancías las cuales son: Almacén

Ventas

Costo de ventas

Con este método el costo de lo vendido se determina de inmediato, por lo que el costo se registra al momento en que se registra la venta. Dentro del sistema del costo de las mercancías vendidas se pueden obtener 3 métodos de control 1. PEPS (Primeras en entrar, primeras en salir) 2. UEPS (Ultimas en entrar, ultimas en salir) 3. Costo promedio Para realizar este método necesitamos un auxiliar llamado “Tarjetas de almacén”. Con el fin de registrar todos el movimientos, de entrada y salida de las unidades del almacén.

“Valuación de inventarios” ¿Qué son? 

La valuación de inventarios es un proceso importante cuando los precios de adquisición de cada uno de los productos han sido diferentes.



Técnicas que se aplican con el propósito de seleccionar para evaluar los inventarios en términos monetarios

Justificación legal 

El artículo 41 de la ley del impuesto sobre la renta establece los métodos de valuación de inventarios autorizados que se deberán utilizar para efectos fiscales.



Se deberá utilizar el mismo durante un periodo mínimo de cinco ejercicios. EJERCICIOS = AÑOS



Cuando los contribuyentes para efectos contables utilicen un método distinto a los señalado en este artículo, siempre llevaran un registro de la diferencia del costo de las mercancías que exista entre el método de valuación utiliza.

1) Primeras en entradas primeras salidas. Se basa en la suposición de que los primeros artículos en entrar son los primeros en salir razón por lo cual, las existencias al finalizar el periodo contable. 2) Costo identificado. Se utiliza con algunas características en los productos que se venden, ya que es posible identificar cada artículo que se encuentre dentro de sus inventarios. 3) Costo promedio. Consiste en realizar una división del importe de las compras efectuadas entre el número de unidades en existencia. 4) Detallista. Es utilizado en tiendas de ventas al menudeo para estimar el valor de su inventario sin necesidad de hacer un conteo físico.

“Control de efectivo en caja y bancos”

El efectivo que posee un negocio se clasifica en dos partidas “caja chica” y “bancos” 

Caja chica. Es un fondo normalmente militado con el que cuenta para hace frente a erogaciones cuyo monto es pequeño, exige que el pago sea en efectivo y no en cheque.



Bancos. Forma de mantener en efectivo es mediante cuentas de queque en instituciones bancarias

Objetivos del control de efectivo La administración de efectivo es de principal importancia en cualquier negocio debido a que es el medio para obtener mercancías y servicios. La administración de efectivo se centra en 2 áreas: a) El presupuesto de efectivo. Constituye una base fundamental, permite identificar los requisitos o sobrantes de efectivo en un periodo determinado. b) El control contable. Es necesario con el fin de asegurar que el efectivo se utiliza para propósitos de la empresa es decir para ver que o se invierta mal o se robe.

Control interno Se necesita un sistema adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal. Propósitos de los mecanismos de control interno 

Salvaguardar los recursos contra el desperdicio, fraudes e insuficiencias.



Promover la real y adecuada contabilización de la información relativa al efectivo.

El control interno no se diseña para detectar errores, sino para reducir la oportunidad de que ocurran errores o fraudes. Todas las recepciones de efectivo deben registrarse y depositarse en forma diaria, a la vez que todos los pagos de efectivo deben de realizarse mediante cheques.

“Fondo de caja chica: registro contable” Fondo fijo de caja chica es un buen sistema de control que exige que todos los pagos se realicen con cheques. La mayor parte de las compañías tienen disponible un fondo de efectivo para efectuar dichos pagos. Sistema de fondo de caja chica y registros contable Funciona de la siguiente manera: a) Creación del fondo de caja chica b) Erogaciones a través del fondo de caja chica c) Reposición del fondo de caja chica d) Incremento o disminución del fondo de caja chica Efectivo de bancos (cuenta de cheques): registro contable Cuando una empresa abre una cuenta de cheques, el banco le pide que lleve unas tarjetas de firma, en la que aparezcan de todas las personas autorizadas para firmar o girar queches de la empresa. El estado de cuenta muestra los saldos de efectivo, inicial y final los depósitos, los cobros efectuados por el banco a nombre de la compañía.

“Firmas”

La información relacionada con los depósitos también puede ser necesaria para efectos de auditoria.

“Control de efectivo en caja y bancos” 

Debe haber efectivo y cheques



Representa la existencia de efectivo



Reflejan las entradas de los medios monetarios

Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de los efectivos. Cuyo cumplimiento deben vigilarse son: 1. Deben ser personas diferentes las que manejen efectivo, expiden cheques. Operen auxiliares y registros y efectúen conciliaciones. 2. Finanzas. El personal que maneja los fondos y las cuentas bancarias deben de estar afianzados para garantizar. 3. Fondo fijo. Por lo menos un fondo fijo (caja chica) donde se realizaron todos los pagos menores a una cantidad previamente definida. 4. Firmas mancomunadas. Las cuentas bancaras deberán expedirse siempre con dos firmas. 5. Firmas autorizadas. Se deberá contar con un registro de firmas autorizadas para firmar cheques. 6. Arqueos periódicos. Mantener el control del fondo fijo es practicado periódicamente y por sorpresa. 7. Límites de pago. Debe de existir límite de pago para cada una de las firmas autorizadas. 8. Conciliación bancaria. Las cuentas bancarias deberán conciliarse invariablemente cada mes. 9. Depósitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse al día siguiente o a más tardar al siguiente día hábil.

“Los controles aplicados al fondo fijo” Se fundamentan en la vigilancia permanentemente de las normas establecidas por la empresa en la creación del fondo fijo. Las exigencias mínimas de las medidas de control se fundamentan en: 1. Pago mínimo 2. Naturaleza del pago 3. Aprobación del pago

“Creación de caja chica” Se utiliza normalmente para los gastos menores. a) Creación de la caja chica contiene: 

Fecha



Detalle



Debe y haber

b) Erogaciones a través del fondo fijo de caja. Un adecuado control de los gastos que se realicen. c) Reposición del fondo de caja chica d) Incremento del fondo de caja chica 

Disminución del fondo de caja chica

Telefono

Luz

Agua 10

“Arqueo de caja” Es el análisis de las actividades comerciales en efectivo, con el objeto de comprobar si han contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que presenta la cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero en efectivo, cheques o vales. Suele pasar que en los arqueos de caja salgan faltantes o sobrantes, con lo que se tiene en la cuenta de control del libro mayor. estas diferencias se contabilizan. Se cargan los faltantes como

perdida y se abonan los sobrantes como ingresos.

Nombre de la cuenta

DEBE

Debitar Cargar

HABER

Acreditar Abonar

“Arqueo de activo disponible” 

Disponible: comprende las cuentas que registra los recursos de liquides inmediata.

El efectivo debe evaluarse y presentarse por su valor nominal en caso de moneda extranjera, debidamente cambiada a moneda funcional aplicando la tasa de cambia. Se puede presentar en los siguientes casos:  El dinero que hay en caja coincida con el saldo de la cuenta caja.  El dinero resultante en el arqueo sea menor que el saldo en caja.  El dinero resultante en el arqueo sea mayor que el saldo en caja.

CAJA

“Emplear el sistema de póliza” Es el documento de carácter interno en la que se registran las operaciones y se anexan los comprobantes en una formas pólizas. Dichas operaciones se clasifican por cuentas, de acuerdo con un catálogo establecido, procediendo después a su registro. Dentro del sistema de pólizas, se utilizan dos métodos.  Póliza única: se aplica registrando las operaciones que efectúe la empresa (venta, compras) entradas y salidas de efectivo.  Pólizas varias. Consiste agrupar las pólizas de acuerdo con las operaciones homogéneas de la empresa. Las pólizas es una evolución de métodos de registro anual que consiste en términos generales en emplear un documento individual para registrar cada operación teniendo como característica que permite una mayor división de trabajo.

Tipos de pólizas  Póliza diario. No tienen movimiento de entrada ni salida de efectivo.  Póliza de ingresos. Solo se registran las entradas de dinero, es decir como son cobro a clientes por vetas y servicios.  Póliza cheque. Registra todos los gastos y compras que se realicen en una negociación.  Póliza de egresos. Registra todas las salidas de dinero en efectivo, es decir todos los pagos o gastos realizados por un negocio.

VENTAJAS -Mayor división de trabajos

DESVENTAJAS -El registro se lleva en forma que se puedan cometer errores, como equivocaciones en las columnas

-No permite que los diarios o registros de pólizas

-Para negocios de poco movimiento representa un

se registren operaciones que no estén previamente

costo muy elevado.

autorizados, realizados y registrados por personas responsable

Las personas encargadas de formular las pólizas toman datos:  Directamente de los documentos  Después de que se hacen los asientos se les anexan el documento comprobatorio  También se deben archivar numéricamente para facilitar la localización  Cada fin de mes sr suman los cargos

“Documento fuente” Este término se utiliza principalmente en el área de contabilidad auditoria y contabilidad financiera. Es el justificante propio o ajeno que da origen al asiento contable. Captura los datos claves de cada transacción comercial. Las características de este documento es que en el se asienta un hecho, el cual tiene un impacto dentro de la contabilidad. Los documentos fuente se pueden clasificar en: 1. Primarios. Las fuentes primarias de datos comprenden los dados los métodos de la recolección de datos originales. Este tipo de pruebas es más común el registro en ocasiones anuales. 2. Secundarios. Son datos ya publicados y recolectados con fines diferentes de los que el pronostica la investigación especifica. Con frecuencia se utilizan los registros de contabilidad como fuente de datos secundarios externos. Dentro de los documentos fuente encontramos los siguientes:  Facturas  Letras de cambio  Pagares  Contratos  Recibos

“Conciliación bancaria” La conciliación bancaria es un proceso que permite los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: 1) Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. 2) Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. 3) Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

“Identifica la estructura del estado de situación financiera” El estado de situación financiera comúnmente denominado balance general es un documento contable que refleja el contexto financiero de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforma las cuentas del activo. pasivo y capital contable o patrimonio contable. El objetivo de los estados financieros de una empresa es proveer de información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, y que sea útil para una gran variedad de usuarios en la tomas de decisiones de índole económica.

Esta información es mostrada por los estados financieros y el cual tiene la importancia que se presente en tiempo y forma para que los socios o accionistas y usuarios en general puedan tomar decisiones con respecto al rumbo del negocio

La información de un negocio se encuentra registradas en las cuentas de Mayor, sin embargo las transacciones que curren e un negocio durante un periodo contable alteran los saldos de estados de cuenta. Los cambios deben reportarse periódicamente dentro de estos documentos contables llamados estados financieros.

Características de los estados financieros Las características de los estados financieros son las siguientes: a) Comprensivos. Se deben integrar todas las actividades y operaciones de la empresa. b) Relevantes. Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa. c) Consistencia. La información debe ser coherente y lógica para efectos de información. d) Comparabilidad.es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empresa e) Confiabilidad. Deben ser el reflejo fiel o apegado a la realidad financiera de la empresa. f) Proporcionar información de utilidad. Esto sirve para evaluar la capacidad de la administración al utilizar con eficiencia los recuerdos de la empresa. g) Proporcionar información relativa. Que sirvan para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades. h) Claridad. Debe ser suficientemente clara con el objetivo de facilitar su comprensión ante los usuarios. i)

Objetividad. Los estados financieros se presentan con apego a la realidad y que las normas del sistema no han sido distorsionadas.

Provisionalidad. Esto es que la contabilidad no presenta hechos totalmente acabados ni terminados. La necesidad de hacer corte dentro del periodo contable de la empresa.

Elementos y estructura de los estados financieros La estructura de los estados financieros está compuesto de acuerdo a cada uno de los estados financieros básicos a continuación analizáremos la estructura del balance general. La estructura está dividida en secciones que son importantes para su elaboración la cual consta de lo siguiente: 

Encabezado. Muestra la información general a) Nombre de la empresa b) Nombre del documento



Cuerpo. Representa los rubros cuentas y valores de cada partida donde se muestran las cifras que forman: a) Activo b) Pasivo c) Capital contable

“Análisis e interpretación de los estados financieros” Ofrecer información exacta y confiable en cuanto a resultados de un periodo y la situación financiera de la entidad. Observaciones que permite evita alternativas que facilitan la toma de decisiones mediante la aplicación de las técnicas de comprobación y presentación de la situación económica – financiera de la empresa. Bases conceptuales para el análisis económico financiero ¿Qué es analizar? Es descomponer en elementos constituyentes, separar o discriminar las partes en relación con todo. Análisis financiero Es el estudio de la realidad financiera de la empresa, el cual pretende tener una interpretación de los hechos sobre la base de un conjunto de técnicas que conducen a la toma de decisiones. Análisis económico Es la descomposición de los fenómenos económicos en partes integrales y el estudio de cada uno en particular. Consiste en determinar en tanto porciento de rentabilidad de capital invertido en el negocio.

Indicadores de rentabilidad 1. Margen de utilidad. Mide el porcentaje de las ventas que logran convertirse en utilidad. Utilidad neta/Ventas netas 2. Rendimiento sobre el capital contable. Mide el porcentaje de rendimiento de la inversión neta, es decir, el capital contable. Utilidad neta/Capital contable Indicador de liquidez Este indicador trata de reflejar la relación éntrelos recursos financieros que dispone una empresa a corto plazo, para pagar o enfrentar sus obligaciones de pago contraídas durante el mismo periodo. Activo circulante/Pasivo a corto plazo. Indicador de utilización de activos 1. Rotación de cuentas por cobrar. Mientras mayor sea el número de veces que las ventas a crédito representan el de las cuentas por cobrar, la rotación es mejor. Ventas/Documentos x cobrar 2. Rotación de inventarios. Mide la rapidez con que se compra, transforma y se vende las mercancías. El resultado se expresa en cuantas veces la inversión en este tipo de activos es vendida durante el período Indicadores relacionados con la utilización de pasivos 1. Relación de pasivo total o activo total. Señala la proposición en que cada recurso existente en la empresa han sido financiados por acreedores. Pasivo total/Activo total

“Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias” En la contabilidad el estado de resultados, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio. Cada ejercicio debe ir ccerrando.es un documento por parte de las empresas, es decir, no se puede dejar de hacer el balance. Radica en separar los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el resultado.

Precio de venta

Precio de compra



Las ventas netas. Son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber descontado las devoluciones y las rebajas.



El costo de ventas. Son los costos incurridos en la liquidación de mercancías.

Utilidad bruta. La diferencia entre ventas netas y costo de ventas Gastos administrativos. Comprenden los gastos relacionados con las actividades de gestión (sueldos, gratificaciones, seguros) Gastos de venta. Gastos relacionados con las actividades de comercialización de los productos. La depreciación. Es la diminución del valor en el tiempo de las edificaciones maquinaras, equipos, muebles con que cuenta la empresa.

“Gastos financieros” O intereses relacionados con el pago de intereses por deudas asumidas. “Utilidad ates de impuestos” Es el resultado de la diferencia entre utilidad operativa y los gastos financieros. “Los impuestos” También llamados impuestos a las utilidades o impuestos a la renta son los impuestos que deben tributar la empresa y que se aplican las utilidades. “Utilidad neta” También llamada utilidad del ejercicio o ingresos netos, es la ganancia o pérdida obtenida por la empresa, se obtiene a partir de la diferencia entre la utilidad antes de impuestos y los impuestos.

O 24

“Conceptos que debe de contener el estado de resultados o estado de pérdidas o ganancias” 1.

Nombre o razón social

Mención de ser un estado de resultado

Periodo al que se refiere dicho documento

Estructura que lo integra