Guía Técnica Estado de Flujos de Efectivo - Método Indirecto Concordante con el SIAT

Guía Técnica de Elaboración Flujos de Efectivo (Metodo Indirecto)

Concordante con el SIAT

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PRESENTACION En esta oportunidad y con mucha satisfacción deseo presentar la Guía Técnica del Estado de Flujos de Efectivo, resultado de las inquietudes de varios amigos y colegas quienes siempre son mi aliciente para poder realizar diferentes proyectos e innovar todo el tiempo, motivo por el cual esta Guía no viene sola, ya que con el código que trae consigo da acceso al “Taller de Flujos de

Efectivo” en cual podrá seguir paso a paso la aplicación práctica de la determinación del impuesto que trae la presente guía donde también podrá descargar el material como ser las planillas en Excel y normativa vigente, por ello quiero agradecer la fortaleza transmitida al conocer que podemos seguir contribuyendo por diferentes medios y en esta oportunidad a través de la presente Guía y el Taller e-learning que tiene como objetivo coadyubar a las actividades diarias de nuestra noble profesión mostrando la correcta aplicación del impuesto.

Reciban un abrazo fraternal, su amigo y colega

Luis Eduardo Zuñiga Torrez

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INDICE Introducción

3

Estado de Flujos de Efectivo y el Sin

3

Nuestro Método

4

¿Los EEFF Comparativos Deben ser Reexpresados?

6

Parte I Elaboración de la Hoja de Trabajo

7

Hoja De Trabajo

8

Pasos Iniciales a Seguir

9

1. Transcribir correctamente los Balances Inicial y Final

9

2. El Resultado del Ejercicio del Balance Inicial es Resultado Acumulado del Balance Final 10 3. Todos los puntos de control de la Hoja de Trabajo deben estar en cero (0)

11

Reclasificaciones

12

Reglas para las Reclasificaciones

12

Muy Importante

13

1. Activos Fijos e Intangibles

14

Sin Movimiento (solo de actualiza y deprecia)

14

Compra de Activos Fijos

16

Venta de Activos Fijos

17

2. Patrimonio

21

3. Previsiones (Beneficios Sociales – Incobrables)

22

4. Préstamos bancarios y de terceros

25

Eliminaciones

29

Parte II traspaso de la Hoja de Trabajo al Estado de Flujos de Efectivo

32

Reglas para el Traspaso

33

1. Regla de Correspondencia

33

2. Regla de Signos – Columna de “Variaciones Netas”

35

3. Regla de Signos – Columna de “Fila de Reclasificaciones”

37

Parte III Llenado SIAT

39

1. Llenar el formato Excel del SIAT los importes del Estado de Flujos de Efectivo

41

2. Llenar los saldos iniciales y finales en el formato Excel del SIAT

43

a. Todos los datos que provienen de la columna de Variaciones Netas en el Estado de Flujos de Efectivo se copian los saldos iniciales y finales de la Hoja de Trabajo

44

b. Todos los datos que provienen de la Fila de Reclasificaciones en el Estado de Flujos de Efectivo no tienen saldos iniciales y finales y se copian el mismo valor con signo positivo 45 3. Copiar, Pegar al SIAT y cambiar signos.

48

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GUÍA TÉCNICA DE ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO – MÉTODO INDIRECTO CONCORDANTE CON EL SIAT INTRODUCCIÓN. La presente guía técnica expone el método propio y de nuestra autoría para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo a partir de una Hoja de Trabajo siguiendo reglas para su elaboración, el traslado de los importes al Estado de Flujos de Efectivo con sus reglas para realizarlo y finalmente la metodología para el llenado del Estado de Flujos de Efectivo digital en el SIAT del Servicio de Impuestos Nacionales, por tanto, tendremos la siguiente distribución: Parte I – Elaboración de la Hoja de Trabajo Parte II – Traspaso de la Hoja de Trabajo al Estado de Flujos de Efectivo Parte III – Llenado SIAT Al mismo tiempo, esta Guía Técnica tiene como parte integrante el Taller e-learning de Flujos de Efectivo en nuestra aula virtual para que cada lector pueda participar también de un taller práctico y poder aplicar las herramientas en Excel que tiene la presente Guía técnica.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL SIN. En Bolivia desde la emisión de la R.N.D. 10-0008-11 de fecha 14 de abril de 2011, el Servicio de Impuestos Nacionales exige a todos los contribuyentes la presentación del Estado de Cambios en la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo, que hasta esa fecha era solo obligación para los contribuyentes Gracos y Pricos esta obligación correspondía a Estados Financieros Físicos, la presentación digital de los Estados Financieros nace en fecha 11 de mayo de 2012 con la R.N.D. 10-0010-12 mediante el Formulario electrónico 605 versión 3 (605–V3) que era un archivo en Excel que debía ser enviado por la Oficina Virtual, obligación a partir de la gestión 2011 con el cierre al 31 de diciembre de 2011, exigiendo el envío digital del Estado de Cambios en la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.

En la gestión 2013 con la R.N.D. 10-0010-13 del abril 5 de 2013 se implementa y reglamenta el uso del aplicativo informático “FACILITO” para la gestión de las Declaraciones Juradas al SIN, con la R.N.D. 10-0012-13 del 10 de Abril de 2013 se reglamenta la forma, medios y plazos para la presentación digitalizada de los Estados Financieros a través del Formulario Electrónico 605 Versión 4 (605-V4), mediante el 3

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Aplicativo Informático “FACILITO” y la Oficina Virtual del SIN, en esta presentación digital se exige Estado de Flujo del Efectivo (Estado de Cambios de la Situación Financiera), el Facilito llego hasta la versión 1.0.0.0.5.

En la actualidad él envió digital de los Estados Financieros se realiza mediante el Aplicativo SIAT (sistema Integrado de la Administración Tributaria) que se denomina Aplicativo Contribuyentes SIAT – Desktop, Módulo Estados Financieros mediante la R.N.D. 101800000004 – Presentación de Estados Financieros y de Información Tributaria Complementaria en físico y digital de 02 de marzo de 2018, donde se denomina Estado de Flujo de Efectivo, eliminando el antiguo nombre de Estado de Cambios de la Situación Financiera.

Nombre correcto del estado financiero El nombre correcto según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC – 7) es:

“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” NUESTRO METODO. Este método fue elaborado en base a ejercicios desarrollados conforme la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 – (NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo), desde la gestión 2012 en el cual encontramos las fórmulas correctas (algoritmos) de la fila de reclasificaciones de la Hoja de Trabajo para cumplir con lo establecido en el Estado de Flujos de Efectivo, por lo que podemos indicar que esta metodología es prácticamente automática en su elaboración, siguiendo las reglas descritas, así mismo, este método sirve para realizar el llenado del Estado Financiero Digital del SIAT conforme su estructura con una combinación entre el Estado de Flujos de Efectivo y la correspondiente Hoja de Trabajo.

BASE PARA EL EJEMPLO. Para la presente Guía técnica vamos a realizar la elaboración de los Flujos de Efectivo con los Estados Financieros al 31 de marzo de 2019, por lo que los estados financieros deben ser contemplados de la siguiente forma: Al 31 de marzo 2018

➔

Balance Inicial

Al 31 de marzo 2019

➔

Balance Final

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BALANCE INICIAL 31-03-2018

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Efectivo Banco M.N. Banco M.E. Exigible Clientes por Cobrar Cuentas por cobrar Crédito Fiscal IVA IT Pagado por Anticipado Intereses por Cobrar Inventarios Inventario de Materia Prima Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Inventario de Materiales Material en Transito TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Activo Fijo Edificios y Construcciones (Dep. Acum. Edif. y Construcciones) Muebles y Enseres (Dep. Acum. Muebles y Enseres) Maquinaria y Equipo (Dep. Acum. Maquinaria y Equipo) Herramientas (Dep. Acum. Herramientas) Vehículos (Dep. Acum. Vehículos) Equipos de Computación (Dep. Acum. Equipos de Computación) Equipos e Instalaciones (Dep. Acum. Equipos e Instalaciones) Intangible Software (Amortización Acumulada) Otros Activos Activos en Transito Cuentas Incobrables Activos Diversos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

BALANCE FINAL 31-03-2019

25.767,25 148.086,84 417.724,45

31.909,49 231.635,87 389.566,48

810.415,67 85.155,42 1.051.660,92

391.006,67 72.020,15 1.134.999,45

69.551,97 1.798,05

53.869,79 1.499,65

1.362.253,57 66.035,98 641.618,51 47.074,14

2.571.345,57 42.570,89 543.044,98 43.443,07

0,00

15.390,57

4.727.142,77

5.522.302,63

1.200.213,45 (119.508,42)

0,00 0,00

93.098,77 (69.250,85) 1.568.897,23

95.630,05 (75.408,06) 1.629.075,80

(1.103.519,96) 35.588,38 (34.280,67)

(1.241.355,99) 36.556,01 (36.192,59)

223.683,79

229.765,60

(167.081,80) 84.247,53 (88.955,23) 7.859,95 (7.105,52)

(217.577,34) 93.240,58 (92.463,79) 8.073,66 (7.757,69)

5.900,49

6.060,92

(3.479,74)

(4.222,31)

7.327,31 451.895,60

0,00 451.895,60

180.170,00

180.170,00

2.265.700,31

1.055.490,45

6.992.843,08

6.577.793,08

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BALANCE INICIAL 31-03-2018

PASIVO PASIVO CORRIENTE Pasivo Corto Plazo Cuentas por Pagar Fletes por Pagar Obligaciones Financieras a Corto Plazo Proveedores Sueldos y Salarios por Pagar Impuesto a las Utilidades por Pagar IUE Beneficiarios del Exterior Aportes y Retenciones Laborales por Pagar Descuentos Disciplinarios al personal Anticipo Clientes Provisiones Aguinaldos TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Previsión indemnizaciones Préstamos Bancarios L.P. Préstamos de Socios TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Ajuste de capital Ajuste Global al Patrimonio Ajuste de Reservas Patrimoniales Reserva legal Reserva para Revalúo de Activo Fijo Resultados Acumulados Resultado de la gestión TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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BALANCE FINAL 31-03-2019

78.654,40 23.382,12 2.253.350,36 266.331,40 48.005,97 39.356,00 0,00

53.427,40 18.911,64 2.791.698,67 160.758,90 64.368,77 20.409,00 1.457,86

16.465,14 703,55 178.394,99 29.232,32

21.974,84 611,64 118.449,60 32.219,51

2.933.876,25

3.284.287,83

390.762,40 800.000,00 657.534,51

419.440,87 100.000,00 472.166,51

1.848.296,91

991.607,38

4.782.173,16

4.275.895,21

260.000,00 210.873,64

260.000,00 223.722,71

232.755,93 225.940,02 49.083,33

232.755,93 241.471,41 49.608,08

61.392,05

61.392,05

1.124.197,04 46.427,91

1.202.568,66 30.379,03

2.210.669,92

2.301.897,87

6.992.843,08

6.577.793,08

¿LOS EEFF COMPARATIVOS DEBEN SER REEXPRESADOS? No debe confundirse la Presentación de Estados Financieros que deben ser Reexpresados para ser comparativos con la elaboración de los Flujos de Efectivo, donde el Balance Inicial corresponde a los Saldos Iniciales de los que se parte y debe realizarse el Análisis para la elaboración de los Flujos de Efectivo, por tanto, para la elaboración del Estados de Flujos de Efectivo NO SE DEBE REEXPRESA el Balance Inicial.

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PARTE I ELABORACIÓN DE LA HOJA DE TRABAJO

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HOJA DE TRABAJO. La Hoja de Trabajo de nuestro método viene dado por el siguiente formato de columnas y filas: HOJA DE TRABAJO

CUENTAS ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Efectivo Banco M.N. Exigible Clientes por Cobrar Credito Fiscal IVA Inventarios Inventario de Materia Prima Inventario de Prod. en Proceso TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Activo Fijo Muebles y Enseres (Depreciación Acumulada) Equipos de Computación (Depreciación Acumulada) Intangible Software (Amortización Acumulada) Otros Activos Activos en Transito TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Pasivo Corto Plazo Cuentas por Pagar Proveedores Sueldos y Salarios por Pagar IUE Beneficiarios del Exterior TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Previsión indemnizaciones Préstamos Bancarios L.P. TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Ajuste de capital Reserva legal Reserva para Revalúo de Activo Fijo Resultados Acumulados Resultado de la gestión TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

INICIAL FINAL BALANCE BALANCE GENERAL GENERAL AL AL VARIACIONES 31-0331-032018 2019

0,00

0,00

RECLASIFICACIONES y ELIMINACIONES DEPRECIACION I.U.E. A.I.T.B. ACTIVO FIJO

COMPRA DE ACTIVO FIJO

…

AL E.F.E.

ELIMINACIONES

VARIACIONES NETAS

0,00 0,00

0,00 0,00

0,00 0,00

0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00

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0,00

0,00

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0,00

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0,00 0,00 0,00

0,00

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0,00

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0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

Esta estructura se ira explicando en la media que se desarrolle el uso de esta para la elaboración de los Flujos de Efectivo método indirecto.

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CUENTAS PATRIMONIO Capital Ajuste de capital Ajuste Global al Patrimonio Ajuste de Reservas Patrimoniales Reserva legal Reserva para Revalúo de Activo Fijo Resultados Acumulados Resultado de la gestión TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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INICIAL BALANCE INICIAL 31-03-2018

FINAL BALANCE FINAL 31-03-2019

260.000,00 210.873,64 232.755,93 225.940,02 49.083,33 61.392,05 1.170.624,95

260.000,00 223.722,71 232.755,93 241.471,41 49.608,08 61.392,05 1.202.568,66 30.379,03

VARIACIONES

0,00 12.849,07 0,00 15.531,39 524,75 0,00 31.943,71 30.379,03

2.210.669,92 2.301.897,87 91.227,95 6.992.843,08 6.577.793,08 (415.050,00) 0,00 0,00 0,00

3. Todos los puntos de control de la Hoja de Trabajo deben estar en cero (0).

Una vez transcritos los Balances Inicial y Final se debe controlar que estos cuadren y los controles de doble partida de estos cuadren y den cero (0), al mismo tiempo debe controlarse que los demás controles deben encontrarse en cero (0), caso contrario borrar los datos que estarían escritos en la Hoja de Trabajo hasta lograr que todos sea ser, igual que las imágenes siguientes: PATRIMONIO Capital Ajuste de capital Ajuste Global al Patrimonio Ajuste de Reservas Patrimoniales Reserva legal Reserva para Revalúo de Activo Fijo Resultados Acumulados Resultado de la gestión TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

260.000,00 210.873,64 232.755,93 225.940,02 49.083,33 61.392,05 1.170.624,95 2.210.669,92 6.992.843,08 0,00

260.000,00 0,00 223.722,71 12.849,07 232.755,93 0,00 241.471,41 15.531,39 49.608,08 524,75 61.392,05 0,00 1.202.568,66 31.943,71 30.379,03 30.379,03 2.301.897,87 91.227,95 6.577.793,08 (415.050,00) 0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

28.678,47 0,00 (185.368,00) (156.689,53) (506.277,95)

Primera Clave de nuestro método: Antes de iniciar, todo lo remarcado

0,00

0,00 12.849,07 0,00 15.531,39 524,75 0,00 31.943,71 30.379,03 91.227,95 (415.050,00)

Celda de Punto Crítico de Control

0,00 0,00 0.00

debe estar en cero “0”.

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Para la correcta elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, deben cumplirse si o si los 3 primeros puntos iniciales, caso contrario no se llegara a culminar exitosamente el Estado de Flujos de Efectivo.

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Tercera Clave de nuestro método: Si en cualquier caso de Reclasificación o Eliminación se recurre al uso de una columna, esa cuenta debe ser completada y quedar en cero en la Columna de “Variaciones Netas” y para ese efecto se deben incrementar las columnas que sean necesarias. )

Todas las cuentas del Activo Fijo como Intangible cumplen las reglas que se describieron anteriormente, así como la combinación de las acciones de comprar y vender en la misma gestión, solo se debe tener cuidado en cumplir la Ley de Movimiento de Cuentas y sus excepciones. La columna de “Eliminaciones” la aplicaremos más adelante.

Al realizar las reclasificaciones el impacto en la Hoja de Trabajo es el siguiente: CUENTAS

INICIAL

FINAL

BALANCE INICIAL 31-03-2018

BALANCE FINAL 31-03-2019

PATRIMONIO Capital 260.000,00 260.000,00 Ajuste de capital 210.873,64 223.722,71 Ajuste Global al Patrimonio 232.755,93 232.755,93 Ajuste de Reservas Patrimoniales 225.940,02 241.471,41 Reserva legal 49.083,33 49.608,08 Reserva para Revalúo de Activo Fijo 61.392,05 61.392,05 Resultados Acumulados 1.170.624,95 1.202.568,66 Resultado de la gestión 30.379,03 2.210.669,92 2.301.897,87 TOTAL PATRIMONIO NETO 6.992.843,08 6.577.793,08 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0,00

RECLASIFICACIONES y ELIMINACIONES AMORTIZ VARIACIONES DEL ACTIVO ACTIVO FIJO INTANGIBLE DEPRECIACION

A.I.T.B.

AL E.F.E.

COMPRA VARIACION VENTA DE ELIMINADE ACTIVO ES ACTIVO FIJO CIONES FIJO NETAS

0,00 12.849,07 0,00 15.531,39 524,75 0,00 31.943,71 30.379,03 91.227,95 (415.050,00) 191.408,99

0,00

0,00 12.849,07 0,00 15.531,39 524,75 0,00 31.943,71 30.379,03 647,96 (44.787,58) (16.327,06) 1.079.267,55

0,00

a

91.227,95 0,00 (415.050,00) (971.058,78) 971.058,78

b Celda de Punto Crítico de Control

0,00

c

a) Los puntos de control de las columnas de Balance Inicial, Balance Final y Variaciones siempre deben ser cero (0). b) La fila de totales reclasificaciones cambian de valores pues en esa fila se registran las variaciones que fueron reclasificadas, esta fila al igual que la columna de Variaciones Netas son las que se traspasan al Estado de Flujos de Efectivo. c) En la columna de Variaciones Netas, el punto crítico más importante corresponde a el control cero (0) y el valor de la Columna Eliminaciones que siempre deben ser cero (0), si en algún caso esa celda contiene otro valor se debe revisar los errores.

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PARTE II TRASPASO DE LA HOJA DE TRABAJO AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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REGLAS PARA EL TRASPASO. En nuestra metodología para realizar el traspaso de la Hoja de Trabajo al Estado de Flujos de Efectivo se deben seguir 2 reglas:

Regla de Correspondencia

1

2

Regla de Signos (Columnas Netas y Fila de Reclasificaciones)

1. Regla de Correspondencia.

Para esta regla debemos recordar el siguiente Gráfico:

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

(Operación)

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE (Inversión)

(Financiación)

PATRIMONIO

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Gráficamente en la estructura se puede observar: EIFCA S.R.L. NIT 341560025 La Paz - Bolivia

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Al 31 de Marzo de 2019 (Importes Expresados en Bolivianos)

ACTIVIDADES DE OPERACION Resultado del ejercicio 30.379,03 Cargos (Abonos) a resultados que no producen movimiento de efectivo Depreciaciones 191.408,99 Amortizaciones 647,96 Beneficios Sociales 73.647,62 Ajuste por Inflación 15.536,59

VARIACIONES DE:

Cambios en Activos y Pasivos Operativos Clientes por Cobrar Cuentas por cobrar Credito Fiscal IVA Inventario de Materia Prima Inventario de Productos Terminados Material en Transito Cuentas por Pagar Fletes por Pagar Proveedores Sueldos y Salarios por Pagar Impuesto a las Utilidades por Pagar Anticipo Clientes Flujos netos de efectivo de actividades de Operación

ACTIVO CORRIENTE Y PASIVO CORRIENTE

(OPERACIÓN)

419.409,00 62.129,12 (83.338,53) (1.209.092,00) 98.573,53 (15.390,57) (25.227,00) (30.570,00) (75.000,50) 16.362,80 (18.947,00) (59.945,39) (609.418,35)

ACTIVIDADES DE INVERSION

VARIACIONES DE: ACTIVO NO CORRIENTE

Compra de Activo Fijo Adquisición Bonos a Largo Plazo Venta de Activo Fijo Ventas Bonos a Largo Plazo Flujos netos de efectivo de actividades de Inversión

(INVERSIÓN)

(16.327,06) (833.146,00) 84.211,00 1.828.202,55 1.062.940,49

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

VARIACIONES DE:

Préstamos Bancarios Pago Préstamos Socios Pago Beneficios Sociales Pago Préstamos Bancarios Flujos netos de efectivo de actividades de Financiación TOTAL FLUJOS NETOS DE EFECTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo al principio de la Gestión Efectivo y equivalentes de efectivo al final de la Gestión

PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO

(FINANCIAMIENTO)

2.962.000,00 (185.368,00) (44.969,15) (3.123.651,69) (391.988,84) 61.533,30 591.578,54 653.111,84

Esta regla aplica tanto para el traspaso de la Columna de Variaciones Netas como de la Fila de Reclasificaciones.

INICIAL CUENTAS (Dep. Acum. Edif. y Construcciones) Muebles y Enseres (Dep. Acum. Muebles y Enseres) Maquinaria y Equipo (Dep. Acum. Maquinaria y Equipo) Herramientas (Dep. Acum. Herramientas) Vehículos (Dep. Acum. Vehículos) Equipos de Computación (Dep. Acum. Equipos de Computación) Equipos e Instalaciones (Dep. Acum. Equipos e Instalaciones) Software (Amortización Acumulada) Activos en Transito TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

FINAL

RECLASIFICACIONES y ELIMINACIONES

BALANCE INICIAL BALANCE FINAL 31-03-2018 31-03-2019 (119.508,42) 93.098,77 (69.250,85) 1.568.897,23 (1.103.519,96) 35.588,38 (34.280,67) 223.683,79 (167.081,80) 84.247,53 (88.955,23) 7.859,95 (7.105,52) 5.900,49 (3.479,74) 7.327,31 2.265.700,31 6.992.843,08

VARIACIONES

DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO

AMORTIZ ACTIVO INTANGIBLE

A.I.T.B.

COMPRA DE ACTIVO FIJO

VENTA DE ACTIVO FIJO

PREVISION BENEFICIOS SOCIALES

AL E.F.E.

PAGO BENEFICIOS SOCIALES

PAGO PRESTAMOS BANCARIOS

INCREMENTO PRESTAMOS BANCARIOS

ELIMINACIONES

0,00 119.508,42 95.630,05 2.531,28 (75.408,06) (6.157,21) 1.629.075,80 60.178,57 (1.241.355,99) (137.836,03) 36.556,01 967,63 (36.192,59) (1.911,92) 229.765,60 6.081,81 (217.577,34) (50.495,54) 93.240,58 8.993,05 (92.463,79) (3.508,56) 8.073,66 213,71 (7.757,69) (652,17) 6.060,92 160,43 (4.222,31) (742,57) 0,00 (7.327,31) 1.055.490,45 (1.210.209,86) 6.577.793,08 (415.050,00)

VARIACIONES NETAS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 795.159,86

PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Fletes por Pagar Obligaciones Financieras a Corto Plazo Proveedores Sueldos y Salarios por Pagar Impuesto a las Utilidades por Pagar IUE Beneficiarios del Exterior Aportes y Retenciones Laborales por Pagar Descuentos Disciplinarios al personal Anticipo Clientes Provisiones Aguinaldos TOTAL PASIVO CORRIENTE

78.654,40 23.382,12 2.253.350,36 266.331,40 48.005,97 39.356,00 0,00 16.465,14 703,55 178.394,99 29.232,32 2.933.876,25

53.427,40 18.911,64 2.791.698,67 160.758,90 64.368,77 20.409,00 1.457,86 21.974,84 611,64 118.449,60 32.219,51 3.284.287,83

(25.227,00) (4.470,48) 538.348,31 (105.572,50) 16.362,80 (18.947,00) 1.457,86 5.509,70 (91,91) (59.945,39) 2.987,19 350.411,58

(25.227,00) (4.470,48) 0,00 (105.572,50) 16.362,80 (18.947,00) 1.457,86 5.509,70 (91,91) (59.945,39) 2.987,19 (187.936,73)

PASIVO NO CORRIENTE Previsión indemnizaciones Prestamos Bancarios L.P. Prestamos de Socios TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

390.762,40 800.000,00 657.534,51 1.848.296,91 4.782.173,16

419.440,87 100.000,00 472.166,51 991.607,38 4.275.895,21

28.678,47 (700.000,00) (185.368,00) (856.689,53) (506.277,95)

0,00 0,00 0,00 0,00 (187.936,73)

260.000,00 210.873,64 232.755,93 225.940,02 49.083,33 61.392,05 1.170.624,95 2.210.669,92 6.992.843,08

260.000,00 223.722,71 232.755,93 241.471,41 49.608,08 61.392,05 1.202.568,66 30.379,03 2.301.897,87 6.577.793,08

0,00 12.849,07 0,00 15.531,39 524,75 0,00 31.943,71 30.379,03 91.227,95 (415.050,00)

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 30.379,03 30.379,03 (157.557,70)

0,00

0,00

0,00 Celda de Punto Critico de Control

(952.717,56) 952.717,56 0,00

PATRIMONIO Capital Ajuste de capital Ajuste Global al Patrimonio Ajuste de Reservas Patrimoniales Reserva legal Reserva para Revalúo de Activo Fijo Resultados Acumulados Resultado de la gestión TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

191.408,99

647,96

15.536,59 (16.327,06) 1.079.267,55

73.647,62

(44.969,15) (3.123.651,69) 2.962.000,00

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3. Regla de Signos – Columna de “Fila de Reclasificaciones”.

Esta regla solo es aplicable a la fila de Reclasificaciones de la que se traspasa con el mismo signo que se genera en la Hoja de Trabajo al Estado de Flujos de Efectivo: RECLASIFICACIONES y ELIMINACIONES VARIACIONES

DEPRECIACION AMORTIZ DEL ACTIVO ACTIVO FIJO INTANGIBLE

A.I.T.B.

COMPRA DE ACTIVO FIJO

VENTA DE ACTIVO FIJO

PREVISION PAGO RESERVA BENEFICIOS BENEFICIOS LEGAL SOCIALES SOCIALES

AL E.F.E. PAGO PRESTAMOS BANCARIOS

INCREMENTO PAGO PRESTAMOS PRESTAMOS BANCARIOS A SOCIOS

ELIMINACIONES

28.678,47 (700.000,00) (185.368,00)

VARIACIONES NETAS 0,00 0,00 0,00

(856.689,53)

0,00

(506.277,95)

(187.936,73)

0,00 12.849,07 0,00 15.531,39 524,75 0,00 31.943,71

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

30.379,03

30.379,03

91.227,95 (415.050,00)

30.379,03 191.408,99

647,96

15.536,59

(16.327,06) 1.079.267,55

73.647,62 (44.969,15)

524,75

(3.123.651,69) 2.962.000,00 (185.368,00)

0,00

0,00

(157.557,70) (952.717,56) 952.717,56

Celda de Punto Crítico de Control

0,00

EIFCA S.R.L. NIT 341560025 La Paz - Bolivia ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Al 31 de Marzo de 2019 (Importes Expresados en Bolivianos) ACTIVIDADES DE OPERACION Resultado del ejercicio 30.379,03 Cargos (Abonos) a resultados que no producen movimiento de efectivo Depreciaciones 191.408,99 Amortizaciones 647,96 Beneficios Sociales 73.647,62 Reserva Legal 524,75 Ajuste por Inflación 15.536,59 Cambios en Activos y Pasivos Operativos Clientes por Cobrar Cuentas por cobrar Credito Fiscal IVA IT Pagado por Anticipado Intereses por Cobrar Inventario de Materia Prima Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Inventario de Materiales Material en Transito Cuentas por Pagar Fletes por Pagar Proveedores Sueldos y Salarios por Pagar Impuesto a las Utilidades por Pagar IUE Beneficiarios del Exterior Aportes y Retenciones Laborales por Pagar Descuentos Disciplinarios al personal Anticipo Clientes Provisiones Aguinaldos Flujos netos de efectivo de actividades de Operación

419.409,00 13.135,27 (83.338,53) 15.682,18 298,40 (1.209.092,00) 23.465,09 98.573,53 3.631,07 (15.390,57) (25.227,00) (4.470,48) (105.572,50) 16.362,80 (18.947,00) 1.457,86 5.509,70 (91,91) (59.945,39) 2.987,19 (609.418,35)

ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Activo Fijo Venta de Activo Fijo Flujos netos de efectivo de actividades de Inversión

(16.327,06) 1.079.267,55 1.062.940,49

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Préstamos Bancarios Pago Préstamos Socios Pago Beneficios Sociales Pago Préstamos Bancarios Flujos netos de efectivo de actividades de Financiación TOTAL FLUJOS NETOS DE EFECTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo al principio de la Gestión Efectivo y equivalentes de efectivo al final de la Gestión

2.962.000,00 (185.368,00) (44.969,15) (3.123.651,69) (391.988,84) 61.533,30 591.578,54 653.111,84

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PARTE III LLENADO SIAT

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a) Todos los datos que provienen de la columna de Variaciones Netas en el Estado de Flujos de Efectivo se copian los saldos iniciales y finales de la Hoja de Trabajo:

CUENTAS ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Efectivo Banco M.N. Banco M.E. Exigible Clientes por Cobrar Cuentas por cobrar Credito Fiscal IVA IT Pagado por Anticipado Intereses por Cobrar Inventarios Inventario de Materia Prima Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Inventario de Materiales Material en Transito TOTAL ACTIVO CORRIENTE

INICIAL

FINAL

BALANCE INICIAL 31-03-2018

BALANCE FINAL 31-03-2019

25.767,25 148.086,84 417.724,45

31.909,49 231.635,87 389.566,48

RECLASIFICACIONES y ELIMINACIONES VARIACIONES

6.142,24 83.549,03 (28.157,97)

810.415,67 391.006,67 (419.409,00) 85.155,42 72.020,15 (13.135,27) 1.051.660,92 1.134.999,45 83.338,53 69.551,97 53.869,79 (15.682,18) 1.798,05 1.499,65 (298,40) 1.362.253,57 2.571.345,57 1.209.092,00 66.035,98

42.570,89

(23.465,09)

641.618,51

543.044,98

(98.573,53)

47.074,14 43.443,07 0,00 15.390,57 4.727.142,77 5.522.302,63

(3.631,07) 15.390,57 795.159,86

PAGO BENEFICIOS SOCIALES

PAGO PRESTAMOS BANCARIOS

INCREMENTO PRESTAMOS BANCARIOS

Los

PAGO PRESTAMOS A SOCIOS

importes

que provienen de la Columna de Variaciones Netas

tienen

Saldo Inicial y Saldo Final.

AL E.F.E. ELIMINACIONES

VARIACIONES NETAS

6.142,24 83.549,03 (28.157,97) (419.409,00) (13.135,27) 83.338,53 (15.682,18) (298,40) 1.209.092,00 (23.465,09) (98.573,53) (3.631,07) 15.390,57 795.159,86

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3 Copiar, Pegar al SIAT y cambiar signos.

Al realizar el procedimiento de Copiar y Pegar de la estructura en Excel al SIAT, traspasa los datos correctos, sin embargo, todos con puros signos positivos, los que deben cambiarse manualmente una a una las cuentas con signo negativo:

Remarcado o seleccionado y CTRL+C (Copiar) para después realizar CTRL+V o elegir la opción de Pegar

de sobre el Estado de Flujos de Efectivo del SIAT.

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Al 31 de Marzo de 2019 (Importes Expresados en Bolivianos)

El Total de Flujos Netos de Efectivo deben cuadrar.

ACTIVIDADES DE OPERACION Resultado del ejercicio 30.379,03 Cargos (Abonos) a resultados que no producen movimiento de efectivo Depreciaciones 191.408,99 Amortizaciones 647,96 Beneficios Sociales 73.647,62 Reserva Legal 524,75 Ajuste por Inflación 15.536,59 Cambios en Activos y Pasivos Operativos Clientes por Cobrar 419.409,00 Cuentas por cobrar 13.135,27 Credito Fiscal IVA (83.338,53) IT Pagado por Anticipado 15.682,18 Inventario de Materia Prima (1.209.092,00) Inventario de Productos en Proceso 23.465,09 Inventario de Productos Terminados 98.573,53 Inventario de Materiales 3.631,07 Material en Transito (15.390,57) Cuentas por Pagar (25.227,00) Fletes por Pagar (4.470,48) Proveedores (105.572,50) Sueldos y Salarios por Pagar 16.362,80 Impuesto a las Utilidades por Pagar (18.947,00) Anticipo Clientes (59.945,39) Flujos netos de efectivo de actividades de Operación (609.418,35) ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Activo Fijo Venta de Activo Fijo Flujos netos de efectivo de actividades de Inversión ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Préstamos Bancarios Pago Préstamos Socios Pago Beneficios Sociales Pago Préstamos Bancarios Flujos netos de efectivo de actividades de Financiación TOTAL FLUJOS NETOS DE EFECTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo al principio de la Gestión Efectivo y equivalentes de efectivo al final de la Gestión

Se completa con

el

importe de Efectivo

y

Equivalentes al Efectivo al Inicio de la Gestión.

(16.327,06) 1.079.267,55 1.062.940,49 2.962.000,00 (185.368,00) (44.969,15) (3.123.651,69) (391.988,84) 61.533,30 591.578,54 653.111,84 50

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Concordante con el SIAT

Con esto se tiene el Estado de Flujos de Efectivo digital del SIAT correctamente llenado y listo para ser enviado.

Muy Importante: Este método es concordante con el SIAT para el traspaso al Estado de Flujos de Efectivo digital, el mismo que puede realizar siguiendo el Taller Virtual e-learning que viene con la presente Guía, usted amable lector puede acceder al mismo solicitando su Usuario y Contraseña con el Código que se encuentra en la hoja de Derechos de Autor.

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