U4
nitat
La nòmina. Supòsits pràctics
Preguntes inicials
■■
1·· Què és una nòmina? 2·· Quines diferències existeixen entre el concepte de nòmina i el de rebut de salaris? 3·· És obligatori signar la nòmina? 4·· És legal rebre “diners en sobre” sense que figuri a la nòmina?
En aquesta unitat aprendràs a... ■■
Conèixer l’estructura de la nòmina.
■■
Diferenciar les diferents bases de cotització a la SS.
■■
Identificar les deduccions que es practiquen a la nòmina.
■■
Realitzar nòmines corresponents a retribucions diàries i mensuals.
U4
nitat
La nòmina. Supòsits pràctics
Preguntes inicials
■■
1·· Què és una nòmina? 2·· Quines diferències existeixen entre el concepte de nòmina i el de rebut de salaris? 3·· És obligatori signar la nòmina? 4·· És legal rebre “diners en sobre” sense que figuri a la nòmina?
En aquesta unitat aprendràs a... ■■
Conèixer l’estructura de la nòmina.
■■
Diferenciar les diferents bases de cotització a la SS.
■■
Identificar les deduccions que es practiquen a la nòmina.
■■
Realitzar nòmines corresponents a retribucions diàries i mensuals.
67
Unidad4X- -LaTítulo Unitat nòmina. de laSupòsits unidad pràctics
ENCAPÇALAMENT
Dades identificadores de l’empresa i del treballador
Salari base
MERITACIONS
Complements salarials
– Personals – De lloc de treball – De quantitat i qualitat de treball – En espècie – De residència – Per resultats de l’empresa – De venciment periòdic superior al mes: pagues extraordinàries (dos a l’any com a mínim)
Complements extrasalarials
– Plus de transport – Plus de distància – Despeses de locomoció – Plus de desgast d’estris i eines – Plus de crebant de moneda – Dietes – Plus de roba de treball – Altres (indemnitzacions)
DEDUCCIONS
BASES DE COTITZACIÓ
– Contingències comunes – Atur i formació professional – Hores extraordinàries – IRPF – Avançaments – Valor dels productes rebuts en espècie – Altres (embargament)
– Bases – Bases – Bases – Bases
de de de de
BASES DE RETENCIÓ PER IRPF
Per al projecte final En aquesta unitat: ■■
Distingiràs els complements salarials dels extrasalarials.
■■
Interpretaràs una nòmina: conceptes i deduccions.
cotització cotització cotització cotització
per per per per
contingències comunes (BCCC) contingències professionals (BCCP) conceptes de recaptació conjunta hores extraordinàries (BCHE)
68
1 >> La nòmina L’empresari té l’obligació de facilitar al treballador un rebut de salaris o nòmina, conforme al model oficial, indicant-hi amb claredat i separadament les percepcions i les deduccions que legalment corresponguin.
Procedència de la paraula “salari” En l’antiguitat, la sal era un producte molt important i va ser el motiu de la construcció d’un camí des de les salines d’Òstia fins a Roma. Aquest camí va ser anomenat “Via Salaria”.
La nòmina és el document en què es detallen les percepcions del treballador, els descomptes o deduccions que se li practiquen i la quantitat final que rebrà. La nòmina serveix de justificant de pagament a l’empresari, que l’ha de conservar durant 4 anys com a mínim i està formada per quatre parts (figura 1):
Els soldats que tenien cura d’aquesta ruta rebien part de la seva paga en sal; d’aquí ve la paraula “salari”. El terme salari segueix vigent, encara que també utilitzem altres conceptes com: mensualitat, havers, emoluments, sou, jornal, paga, etc.
1
2
Origen de les estrenes, la paga extra i la panera de Nadal Les estrenes i la paga extra deriven de les strenae romanes, quan Ròmul, primer rei de Roma, va rebre el primer dia de l’any unes branques tallades d’un arbre fruiter del bosc de la deessa Strenia i es va considerar que l’obsequi era un indici de bon auguri per a l’any següent.
3
La panera de Nadal té les seves arrels en les cistelles que els camperols usaven antigament per transportar les estrenes que anaven a lliurar.
*AT: accident de treball. MP: malaltia professional.
1 Encapçalament. 2 Meritacions. 3 Deduccions. 4 Bases de cotització a la Seguretat Social i la base de IRPF.
4
Empresa: FRESC, SL Domicili: dels Llorers, 53. Roses (Girona) 17480 NIF: B-56398023 CC a la Seguretat Social: 24098165763
Treballador: Lluïsa Oliva Gou NIF: 08234448-L NASS: 249876543204 Grup professional: Oficial administrativa Grup de cotització: 5
Període de liquidació: de l’1 al 31 de març de 2015 Total dies 30 I. MERITACIONS 1. Percepcions salarials Salari base............................................................. 810,00 € Complements salarials: Antiguitat.............................................................. 90,00 € Plus títol................................................................ 50,00 € Hores extra............................................................ 135,00 € Gratificacions extraordinàries...................................... Salari en espècie...................................................... 2. Percepcions extrasalarials Indemnitzacions o acomptes: Transport............................................................... 65,00 € Prestacions de la Seguretat Social................................. Trasllats o acomiadaments.......................................... A. TOTAL MERITAT....................................... 1.150,00 € II. DEDUCCIONS 1. Cotitzacions a la Seguretat Social: Percentatge Contingències comunes....................... 4,70% .............. 54,76 € Atur.............................................. 1,60% .............. 20,80 € Formació Professional......................... 0,10% .............. 1,30 € Hores extra..................................... 4,70% .............. 6,35 € TOTAL APORTACIONS.............................. 83,21 € 2. IRPF......................................... 15,00% .............. 172,50 € 3. Avançaments...................................................... 4. Valor dels productes rebuts en espècie..................... 5. Altres deduccions................................................ B. TOTAL A DEDUIR...................................... 255,71 € LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A - B)............................................. 894,29 € 31 març 2015 Signatura i segell de l’empresa ...........de.................... de................ He rebut DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ CONJUNTA I DE LA BASE DE RETENCIÓ DE L’IRPF I APORTACIÓ DE L’EMPRESA CONCEPTE BASES TIPUS APORTACIÓ EMPRESA 1. Contingències comunes Import remuneració mensual...................... 1.015,00 € Import prorrata de pagues extraordinàries...... 150,00 € TOTAL.................................... 1.165,00 € 23,60% 274,94 € *AT i MP................................. 1.300,00 € 2. Contingències professionals i conceptes de recaptació conjunta Atur.......................................................................... 5,50% 71,50 € Formació Professional..................................................... 0,60% 7,80 € Fons de Garantia Salarial................................................. 0,20% 2,60 € 3. Cotització addicional hores extraordinàries..... 135,00 € 23,60% 31,86 € 4. Base subjecta a retenció de l’IRPF................ 1.150,00 €
1 Model de nòmina.
69
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
1.1 > Encapçalament A l’encapçalament figuren les dades identificadores de l’empresa i del treballador, així com el període de liquidació; és a dir, els dies treballats en aquest mes (si la remuneració és mensual, 30 dies; si és diària, els dies que tingui el mes corresponent).
1.2 > Meritacions El total meritat o salari brut és la suma de totes les quantitats que percep el treballador, ja sigui en diners o en espècie: el salari base, els complements salarials i els complements extrasalarials (figura 2). Quines quantitats són les que se sumen per trobar el total meritat o salari brut?
Salari base
Complements salarials
2 Total meritat o salari brut.
– El salari base: és la part del salari fixada per unitat de temps o d’obra, sense tenir en compte cap altra consideració. – Els complements salarials: són les percepcions econòmiques afegides al salari base per algun concepte o circumstància que no s’ha tingut en compte a l’hora de determinar-ho, tal com hem vist. • Personals. • De lloc de treball. • De quantitat o qualitat de treball. • En espècie. • De residència. • Per resultats de l’empresa. • De venciment periòdic superior al mes: com les pagues extraordinàries (són, com a mínim, dues a l’any, per la qual cosa es reflecteixen a la nòmina del mes en què es cobrin o, en cas que es prorrategin, se sumarà la quantitat prorratejada cada mes). – Els complements extrasalarials: són quantitats lliurades al treballador per compensar les despeses que té per anar a treballar o mentre realitza la seva feina; ens fixarem en els acomptes, que són: • Plus de transport: remunera les despeses que el treballador té per anar a treballar en transport públic o privat. • Plus de distància: remunera la llunyania que té el lloc de treball respecte del casc urbà. • Despeses de locomoció: remuneren les despeses que el treballador té quan es desplaça exercint la seva feina.
Complements extrasalarials
70 • Plus de desgast d’estris i eines: aquest plus remunera el fet que el treballador realitzi la seva feina amb eines o elements de la seva propietat. • Plus de crebant de moneda: intenta compensar els desajustos que es generen a les caixes de les feines en què es manipulen diners. • Dietes: són les despeses que té el treballador per dormir o menjar fora del seu domicili per motius de treball. • Plus de roba de treball: remunera les despeses que té el treballador per comprar roba adequada al lloc de treball. • Altres complements extrasalarials: indemnitzacions i prestacions de la Seguretat Social i indemnitzacions per trasllat, suspensió i extinció del contracte.
Salari base + complements salarials + complements extrasalarials = salari brut
Exemples
1
Catorze pagues La Patrícia percep el salari brut que ha pactat amb l’empresa en 14 parts iguals. Com que l’any té 12 mesos, la Patrícia sap automàticament que compta amb dues pagues extra. Ara bé, en les 12 pagues ordinàries, alguna cosa passa en relació amb les pagues extra, encara que el treballador no se’n sol adonar: la cotització de les seves dues pagues extra es prorrateja, és a dir, s’afegeix l’import de la cotització d’un mes de la paga extra a la base de cotització que reflecteix la nòmina en l’apartat prorrata de pagues extraordinàries al llarg dels 12 mesos de l’any; és a dir, quan rebem la nòmina de la paga extra d’estiu, veurem que no s’hi practiquen cotitzacions, perquè ja s’han estat fent a les nòmines ordinàries anteriors, en el període comprès de gener a juny (meritació semestral). Si un treballador percep un salari brut de 24.000 € anuals / 14 pagues = 1.714,29 € bruts mensuals i la paga extra d’estiu es merita de gener a juny, els 1.714,29 € cotitzen a la Seguretat Social. En aquest cas, cal observar que la base de cotització de gener no és 1.714,29 € sinó 2.000,01 € (1.714,29 + [1.749,29 / 6]). Aquesta base es reproduirà si no hi ha cap canvi en el salari fins a juny. La paga extra d’estiu comptarà amb retenció d’IRPF, però no amb descompte de Seguretat Social. Aquest és el motiu pel qual el net o líquid de la paga extra és una mica més alt que el de les pagues ordinàries.
1.3 > Deduccions A les deduccions es reflecteix el conjunt de descomptes que se li practiquen al treballador al salari brut; aquestes deduccions es realitzen per diversos conceptes: – Cotitzacions per contingències comunes i conceptes de recaptació conjunta, que són atur i formació professional. – Cotitzacions per hores extraordinàries. – Retencions a compte de l’IRPF. – Avançaments del salari. – Valor dels productes rebuts en espècie. – Altres (per exemple, embargament del salari).
71
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
Per poder calcular les quantitats exactes que es dedueixen al treballador, prèviament cal saber quines són les bases de cotització i retenció.
1.4 > Bases de cotització i base subjecta a retenció per IRPF Les bases de cotització són unes determinades quantitats que s’obtenen a partir de les percepcions econòmiques del treballador i que ens ajudaran a calcular les quantitats a deduir, així com la quantia de les prestacions a què tingui dret el treballador en cas d’incapacitat temporal, jubilació, atur, etc. Les bases de cotització, encara que apareixen a la part inferior de la nòmina, s’han de calcular amb caràcter previ a les deduccions, ja que les deduccions es calculen a partir de les bases de cotització. A continuació, veurem quines bases de cotització i retenció existeixen i com es poden calcular: – Base de cotització per contingències comunes (BCCC). – Base de cotització per contingències professionals (AT i MP) (BCCP). – Base de conceptes de recaptació conjunta (atur i formació professional i Fogasa): és la mateixa que la BCCP. – Base de cotització per hores extraordinàries (BCHE). – Base subjecta a retenció per IRPF o Impost sobre la Renda de Persones Físiques (BIRPF). Ara calcularem la BCCC:
Sense
Salari base
Complements Hores salarials extraordinàries
12
Complements extrasalarials (si superen certes quantitats)
Se sumen el salari base i els complements salarials (sense tenir en compte les hores extraordinàries) més els complements extrasalarials (excepte certes quantitats exemptes) i la prorrata de pagues extraordinàries (que és el quocient que resulti de dividir l’import total de les quantitats anuals percebudes per aquest concepte entre 12 si la percepció salarial és mensual, o entre 365 si és diària). Per exemple, per a un treballador amb percepció mensual i tres pagues extraordinàries a l’any, per import de 1.200 € cada una, el prorrateig de pagues extraordinàries seria: (1.200 × 3) / 12 = 300 €, que sumem a l’apartat de remuneració mensual de la nòmina, obtenint la BCCC.
Prorrata de pagues extraordinàries
Els complements salarials en espècie S’integren a les bases de cotització.
72 La majoria dels complements extrasalarials s’integren en la BCCC, excepte les quantitats següents: Bases de cotització per a treballadors autònoms 2015 – Base mínima: 884,40 €/mes. – Base màxima: 3.606 €/mes. Els treballadors autònoms menors de 47 anys poden elegir la seva base de cotització dins de l’interval de la base mínima i màxima. La base màxima de cotització per als treballadors autònoms amb 48 anys queda fixada en 1.945,80 €/mes.
Indemnitzacions per defunció
Indemnitzacions per trasllats
Indemnitzacions per suspensions
Estan exemptes de cotització fins a la quantia màxima prevista a la norma sectorial o al conveni col·lectiu aplicable.
Indemnitzacions per cessament o acomiadament
Estan exemptes en la quantia establerta amb caràcter obligatori a l’Estatut dels Treballadors amb el límit de 180.000 €.
Queden exemptes les prestacions de la Seguretat Social i les millores per incapacitat temporal. Tarifa plana per a autònoms
Prestacions de la Seguretat Social
Els treballadors autònoms menors de 30 anys tindran una reducció en la quota del 80% durant els 6 primers mesos, el 50% durant els 6 mesos següents i el 30% durant els 6 me sos següents.
Despeses de locomoció
Amb factura (bitllet de transport): el total de l’import. Sense factura: cotitza el que excedeixi de pagar a 0,19 € el quilòmetre, més les despeses de peatge i aparcament.
Estan exemptes de cotitzar les següents quantitats de dietes:
Dietes
Pernoctant: A Espanya 53,34 €/dia. A l’estranger, 91,35 €/dia. Sense pernoctar: A Espanya 26,67 €/dia. A l’estranger, 48,08 €/dia.
Els grups de cotització són les classificacions que es fan dels diferents grups professionals en què es pot enquadrar un treballador.
73
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
La quantitat que resulti de trobar la base de cotització per contingències comunes ha d’estar compresa entre la base màxima i la mínima dels grups de cotització (segons la taula següent). Taula de bases de cotització a la Seguretat Social l’any 2015 Grup de cotització
Grups professionals
Bases mínimes Euros/mes
Bases màximes Euros/mes
1.056,90
3.606,00
1
Enginyers i llicenciats. Personal d’alta direcció no inclòs a l’article 1.3.c de l’Estatut dels Treballadors.
2
Enginyers tècnics, perits i ajudants titulats.
876,60
3.606,00
3
Caps administratius i de taller.
762,60
3.606,00
4
Ajudants no titulats.
756,60
3.606,00
5
Oficials administratius.
756,60
3.606,00
6
Subalterns.
756,60
3.606,00
7
Auxiliars administratius.
756,60
3.606,00
Euros/dia
Euros/dia
Grup
Grups professionals
8
Oficials de primera i segona.
25,22
120,20
9
Oficials de tercera i especialistes.
25,22
120,20
10
Peons.
25,22
120,20
11
Treballadors menors de 18 anys, independentment del seu grup professional.
25,22
120,20
Si supera la base màxima, es prendrà la base màxima de la taula i, si no s’arriba a la base mínima, es prendrà la base mínima de la taula. A continuació, calcularem la BCCP:
Amb
Salari base
Complements Hores salarials extraordinàries
12
Complements extrasalarials (si superen certes quantitats)
Prorrata de pagues extraordinàries
74
IRPF La llei obliga l’empresari a retenir mensualment al treballador un percentatge de les retribucions que li paga i a ingressar-lo a la Hisenda Pública. En realitzar la declaració anual de l’IRPF, se li deduirà de la quota líquida aquesta quantitat retinguda; pot ocórrer que hagi d’ingressar a Hisenda una quantitat addicional o que se li hagin de retornar diners, si se li ha retingut més del que li correspon ingressar.
Es fan els mateixos càlculs que per trobar la BCCC, però en aquest cas se sumen les hores extraordinàries i la quantitat resultant ha d’estar compresa entre els límits següents: Límit mínim: 756,60 €/mes Límit màxim: 3.606,00 €/mes
Ara trobarem la BCHE:
BCHE = el seu valor Hores extraordinàries
Ara trobarem la BIRPF: Per a contingències professionals (AT i MP) S’aplicaran els tipus de la tarifa de primes establerta a la disposició addicional 4a de la Llei 42/2006, dels Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2007, en la redacció donada per la disposició final 19a de la Llei 22/2013 dels Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2014 a càrrec exclusiu de l’empresari.
La base de retenció per IRPF sol coincidir amb el total meritat, llevat que es cobrin prestacions de la Seguretat Social, indemnitzacions legals per acomiadament o trasllat i despeses de locomoció i dietes. Base de retenció per IRPF = total meritat
Un cop obtingudes totes les bases, s’aplicaran, per saber les quantitats a deduir per cotitzacions a la Seguretat Social per contingències comunes i conceptes de recaptació conjunta (atur i formació professional), així com per hores extraordinàries, els tipus de cotització establerts anualment pel Govern i que apareixen a la taula següent:
Tipus de cotització (%) Concepte
Empresa
Treballadors
Total
Contingències comunes.
23,60
4,70
28,30
Hores extraordinàries per força major.
12,00
2,00
14,00
Hores extraordinàries estructurals i no estructurals.
23,60
4,70
28,30
Atur: contractes indefinits.
5,50
1,55
7,05
Atur: contractes de durada determinada a temps complet i parcial.
6,70
1,60
8,30
Fogasa.
0,20
——
0,20
Formació professional.
0,60
0,10
0,70
A la base per IRPF, se li aplicaran uns percentatges a deduir que dependran de les condicions que tinguin els treballadors (quantitat anual percebuda i situació familiar). Se sumen les quantitats obtingudes d’aplicar els percentatges de cada base de cotització i es descompta al salari brut, el que dóna el salari net o líquid, que és el que el treballador rebrà un cop realitzades les deduccions.
75
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
Casos pràctics
1
Bases de cotització, base per IRPF i salari líquid a percebre (percepció mensual) L’Adriana treballa amb contracte indefinit, grup professional: enginyera (grup de cotització 1); durant el mes de gener de l’any en curs, percep les remuneracions següents:
Salari base
Plus idioma
Plus qualitat
Plus títol
Hores extraordinàries no estructurals
2.500 €/mes.
400 €/mes.
300 €/mes.
200 €/mes.
120 €/mes.
L’Adriana té dret a tres pagues extraordinàries; les cobra al mes de març, juny i desembre, per un import dels conceptes de salari base + plus qualitat. IRPF: 24%. Calcula les bases de cotització, la base de retenció per IRPF, el salari líquid a percebre i realitza la nòmina corresponent.
Solució – Base de cotització per contingències comunes; són remuneracions computables, en la meritació del mes: Salari base + plus idioma + plus qualitat + plus títol = 2.500 + 400 + 300 + 200 = remuneració mensual a efectes de determinació de la BCCC = 3.400 €. 2.800 × 3 = 700 €. Prorrata de pagues extraordinàries: salari = 2.500 + 300 = 12 Total remuneració mensual + prorrata de pagues extra = 3.400 + 700 = 4.100 €. Com que la quantitat obtinguda (4.100 €) sobrepassa la quantitat de la base màxima establerta per a l'any en curs (3.606,00 €) (recorda que la mínima és 1.056,90 € del grup de cotització 1), correspon aplicar la base màxima (límit de cotització), per a contingències comunes, que és: 3.606,00 € (BCCC). – Base de cotització per contingències professionals (AT i MP), atur, formació professional i Fogasa. Es determina igual que la corresponent a contingències comunes, amb l'excepció que també és computable l'import que el treballador percebi per hores extraordinàries; per tant, 4.100 + 120 = 4.220 € (sobrepassa la base màxima). Com que la quantitat obtinguda és superior al límit màxim (3.606,00 €) i no és inferior al límit mínim (756,60 €) establerts per a la cotització d’accidents de treball (AT) i malalties professionals (MP), aquest límit màxim de 3.606,00 € es constitueix com a BCCP. Deduccions: – Cotització per contingències comunes: durant l’any 2015, el tipus de cotització és del 4,70% a càrrec del treballador: 3.606,00 × 4,70% = 169,48 €. – Cotització per atur i formació professional; els tipus de cotització per a l’any 2015 per aquests conceptes són els següents: • Atur: en aquest supòsit, el tipus aplicable és l’1,55% per al treballador. Per tant: 3.606,00 × 1,55% = = 55,89 €. • Formació professional: 0,10% a càrrec del treballador: 3.606,00 × 0,10% = 3,61 €. – Cotització addicional per hores extraordinàries no estructurals: en aquest supòsit, per tractar-se d’hores extraordinàries no estructurals, la cotització addicional és la següent: 120 × 4,70% = 5,64 €. – Base de retenció per IRPF: la base subjecta a retenció coincideix amb les meritacions del mes: 3.520 €; per tant, 3.520 × 24% = 844,80 €. – Salari líquid a percebre: 3.520 − (169,48 + 55,89 + 3,61 + 5,64 + 844,80) = 2.440,58 €.
76 1 Empresa: ASPER, SA Domicili: c/ del Calvari, 12. Tarragona 43003 NIF: B-80337854 CC a la Seguretat Social: 42002278527
Treballador: Adriana NIF: 01722714X NASS: 422837901090 Grup professional: Enginyera Grup de cotització: 1
Període de liquidació: de l’1 al 31 de gener de 2015 Total dies 30 I. MERITACIONS 1. Percepcions salarials Salari base............................................................. 2.500,00 € Complements salarials: Antiguitat.............................................................. 400,00 € Plus títol................................................................ 300,00 € Hores extra............................................................ 200,00 € Gratificacions extraordinàries...................................... 120,00 € 2. Percepcions extrasalarials Indemnitzacions o acomptes: Transport............................................................... Prestacions de la Seguretat Social................................. Trasllats o acomiadaments.......................................... A. TOTAL MERITAT....................................... 3.520,00 € II. DEDUCCIONS 1. Cotitzacions a la Seguretat Social: Percentatge Contingències comunes....................... 4,70% .............. 169,48 € Atur.............................................. 1,55% .............. 55,89 € Formació Professional......................... 0,10% .............. 3,61 € Hores extra..................................... 4,70% .............. 5,64 € TOTAL APORTACIONS.............................. 234,62 € 2. IRPF......................................... 24,00% .............. 844,80 € 3. Avançaments...................................................... 4. Valor dels productes rebuts en espècie..................... 5. Altres deduccions................................................ B. TOTAL A DEDUIR...................................... 1.079,42 € LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A - B)............................................. 2.440,58 € 31 gener 2015 Signatura i segell de l’empresa ...........de.................... de................ He rebut
DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ CONJUNTA I DE LA BASE DE RETENCIÓ DE L’IRPF I APORTACIÓ DE L’EMPRESA CONCEPTE BASES TIPUS APORTACIÓ EMPRESA 1. Contingències comunes Import remuneració mensual...................... 3.400,00 € Import prorrata de pagues extraordinàries...... 700,00 € TOTAL...................................... 4.100,00 €* 23,60% 851,02 € AT i MP.................................. 4.220,00 € 2. Contingències professionals i conceptes de recaptació conjunta Atur.......................................................................... 5,50% 198,33 € Formació Professional..................................................... 0,60% 21,63 € Fons de Garantia Salarial................................................. 0,20% 7,21 € 3. Cotització addicional hores extraordinàries..... 120,00 € 23,60% 28,32 € 4. Base subjecta a retenció de l’IRPF................ 3.520,00 €
*(3.606,00 €)
Activitats 1·· Confecciona la nòmina del mes de març de l’any en curs de l’empresa GENIUS, SA, conforme a les dades següents: 1: contracte indefinit, grup professional: titulat superior (grup de cotització 1). Percepció mensual. Salari base: 1.700 €. Plus idioma: 90 €. Plus qualitat: 100 €. El treballador té dret a dues pagues extraordinàries, al juny i al desembre, per import del salari base + plus de qualitat cada una. IRPF: 14%.
77
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
Casos pràctics
2
Base per IRPF i salari líquid a percebre (percepció diària) L’Alfred treballa amb contracte indefinit, grup professional: peó (grup de cotització 10); durant el mes de maig (31 dies) de l’any en curs, percep les remuneracions següents:
Salari base
Plus antiguitat
Plus qualitat
Hores extraordinàries estructurals
24,04 €/dia.
3,01 €/dia.
18,03 €/dia.
150,25 €/mes.
Té dret a tres pagues extraordinàries, que cobra els mesos de març, juny i desembre, equivalents cada una a 30 dies de salari base + plus d’antiguitat. IRPF: 11%. Calcula les bases de cotització, la base de retenció per IRPF i el salari líquid a percebre, i realitza la nòmina corresponent.
Solució – Base de cotització per contingències comunes: sumem els conceptes o meritacions computables: 24,04 + 3,01 + 18,03 = 45,08 €/dia; 45,08 × 31 = 1.397,48 €/mes, total remuneració mensual a efectes de determinació de BCCC. Per trobar la quantitat corresponent a les pagues extraordinàries, realitzarem l’operació següent: (24,04 + 3,01) × 30 dies × 3 pagues 365 dies any
= 6,67 €/dia
Aleshores: 45,08 + 6,67 = 51,75 €/dia. Les hores extraordinàries no es prenen en consideració per al càlcul de la base de cotització per contingències comunes. Comprovem que la quantitat resultant (51,75 €/dia) està compresa entre les bases (diària), màxima (120,20 €) i mínima (25,22 €) de cotització, atenent al grup professional del treballador. La quantitat així obtinguda, en tenir caràcter diari, es multiplicarà pel número de dies que efectivament tingui el mes de què es tracti (març, 31). Total remuneració mensual + prorrata de pagues extra: 51,75 × 31 = 1.604,25 €/mes (BCCC). – Base de cotització per contingències professionals (AT i MP), atur, formació professional i Fogasa: prenem la quantitat resultant obtinguda anteriorment de la suma de conceptes computables més la part proporcional de pagues extraordinàries. 1.604,25 €/mes, sumem les hores extraordinàries del mes: 1.604,25 + 150,25 = 1.754,50 €, que és la BCCP. – Cotització per contingències comunes: durant l’any 2015, el tipus de cotització és el 4,70%, a càrrec del treballador: 1.604,25 × 4,70% = 75,40 €. – Cotització per atur i formació professional: els tipus de cotització per a l’any 2015 per aquests conceptes són els següents: • Atur: en aquest supòsit, el tipus aplicable és l’1,55% per al treballador: 1.754,50 × 1,55% = 27,19 €. • Formació professional: 0,10% a càrrec del treballador: 1.754,50 × 0,10% = 1,75 €. – Cotització addicional per hores extraordinàries estructurals: 150,25 × 4,70% = 7,06 €. – Base de retenció per IRPF: la base subjecta a retenció coincideix amb les meritacions del mes: 1.547,73 × × 11% = 170,25 €. – Salari líquid a percebre: 1.547,73 − (75,40 + 27,19 + 1,75 + 7,06 + 170,25) = 1.266,08 €.
78 2 Empresa: XARXES, SA Domicili: c/ dels Almogàvers, 55. Barcelona 08080 NIF: B-65819283 CC a la Seguretat Social: 289567014570
Treballador: Alfred NIF: 509023457 NASS: 284993651098 Grup professional: peó Grup de cotització: 10
Període de liquidació: de l’1 al 31 de maig de 2015 Total dies 31 I. MERITACIONS 1. Percepcions salarials Salari base.....................(24,04 × 31).......................... 745,24 € Complements salarials: Antiguitat...................... (3,01 × 31).......................... 93,31 € Hores extra....................(18,03 × 31).......................... 558,93 € Plus títol................................................................ Gratificacions extraordinàries...................................... 150,25 € 2. Percepcions extrasalarials Indemnitzacions o acomptes: Transport............................................................... Prestacions de la Seguretat Social................................. Trasllats o acomiadaments.......................................... A. TOTAL MERITAT....................................... 1.547,73 € II. DEDUCCIONS 1. Cotitzacions a la Seguretat Social: Percentatge Contingències comunes....................... 4,70% .............. 75,40 € Atur.............................................. 1,55% .............. 27,19 € Formació Professional......................... 0,10% .............. 1,75 € Hores extra..................................... 4,70% .............. 7,06 € TOTAL APORTACIONS.............................. 111,40 € 2. IRPF......................................... 11,00% .............. 170,25 € 3. Avançaments...................................................... 4. Valor dels productes rebuts en espècie..................... 5. Altres deduccions................................................ B. TOTAL A DEDUIR...................................... 281,65 € LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A - B)............................................. 1.266,08 € 31 maig 2015 Signatura i segell de l’empresa ...........de.................... de................ He rebut DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ CONJUNTA I DE LA BASE DE RETENCIÓ DE L’IRPF I APORTACIÓ DE L’EMPRESA CONCEPTE BASES TIPUS APORTACIÓ EMPRESA 1. Contingències comunes Import remuneració mensual...................... 1.397,48 € Import prorrata de pagues extraordinàries...... 206,77 € TOTAL.................................... 1.604,25 € 23,60% 378,60 € *AT i MP................................. 1.754,50 € 2. Contingències professionals i conceptes de recaptació conjunta Atur.......................................................................... 5,50% 96,50 € Formació Professional..................................................... 0,60% 10,53 € Fons de Garantia Salarial................................................. 0,20% 3,51 € 3. Cotització addicional hores extraordinàries..... 150,25 € 23,60% 35,50 € 4. Base subjecta a retenció de l’IRPF................ 1.547,73 €
Activitats 2·· Confecciona la nòmina del mes de març de l’empresa GENIUS, SA, conforme a les dades següents: treballador 2: contracte eventual per circumstàncies de la producció, grup professional: oficial de 2a (grup de cotització 8). Percepció diària. Salari base: 30 €/dia. Plus conveni: 10 €/dia. Plus idioma: 8 €/dia. Plus perillositat: 15 €/dia. Plus distància: 5 €/dia. En el mes de març, el treballador ha cobrat 110 €/mes, en concepte d’hores extraordinàries estructurals. Té dret a dues pagues extraordinàries, al juny i al desembre, per import del salari base + plus conveni cada una. IRPF: 2%.
79
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
Casos finals Càlcul de nòmines 1·· La Fàtima, amb contracte indefinit i percepció mensual, grup professional: oficial de 1a (grup de cotització 3), cobrarà a la nòmina del mes en curs: Salari base
Plus idioma
1.600 €/mes.
200 €/mes.
Té dret a tres pagues extra per import del salari base. IPRF: 15%. Calcula el salari brut i líquid, la BCCC, la BCCP i la BIRPF de la Fàtima.
2·· Confecciona la nòmina del mes d’abril de l’any en curs d’un treballador amb contracte indefinit, grup professional: oficial administratiu (grup de cotització 5). Percepció mensual.
Salari base
Plus antiguitat
Plus qualitat
Plus de treball per torns
Plus transport
Hores extraordinàries estructurals
1.150,25 €/mes.
61,14 €/mes.
98,36 €/mes.
180 €/mes.
100 €/mes.
450 €/mes.
Té dret a quatre pagues extra per import dels conceptes de salari base + plus antiguitat. IRPF: 13%.
3·· Confecciona la nòmina del mes de febrer de l’any en curs d’un treballador amb contracte temporal, grup professional: oficial de 3a (grup de cotització 9). Percepció diària.
Salari base
Plus puntualitat
Plus toxicitat
Incentius
30 €/dia.
2 €/dia.
6 €/dia.
5 €/dia.
Té dret a dues pagues extra per import dels conceptes de salari base, que percep al juny i al desembre. IRPF: 2%.
4·· Confecciona les següents nòmines del mes de març de l’any en curs de l’empresa GENIUS, SA: Treballador 1: contracte indefinit, grup professional: titulat superior (grup de cotització 1). Percepció mensual.
Salari base
Plus idioma
Plus qualitat
1.872 €/mes.
96 €/mes.
100 €/mes.
Té dret a dues pagues extra, una al juny i l’altra al desembre, per un import del salari base + plus de qualitat cada una. IRPF: 14%. Treballador 2: contracte eventual per circumstàncies de la producció, grup professional: oficial de 2a (grup de cotització 8). Percepció diària.
Salari base
Plus productivitat
40 €/dia.
6 €/dia.
Té dret a dues pagues extra, una al juny i l’altra al desembre, per un import de 30 dies del salari base + plus de productivitat cada una. IRPF: 2%.
80 Activitats finals 1·· Copia la següent taula al teu quadern i classifica els següents complements en salarials o extrasalarials:
• • • • • • •
Plus de toxicitat. Plus de distància. Plus de responsabilitat. Plus de qualitat. Hores extraordinàries. Plus de desgast d’estris i eines. Dietes.
• • • • • • •
• • • • • • •
• • • • • • •
• • • • • • •
• • • • • • •
• • • • • • •
• • • • • • •
• • • • • • •
2·· Copia la següent taula al teu quadern i indica de quin tipus són els següents complements salarials:
• • • • • •
Plus d’antiguitat. Plus de nocturnitat. Plus de títol. Plus de productivitat. Plus d’idioma. Plus de residència.
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
3·· Calcula les bases de cotització per contingències comunes, per contingències professionals i la base de retenció de l’IRPF del Marc Gomà, que té un contracte indefinit com a director comercial (grup de cotització 1) i presta els seus serveis a l’empresa ALTAIEXPRESS, SA, sabent que, al mes d’octubre de l’any en curs, ha percebut les retribucions següents:
Salari base
Plus productivitat
Despeses de locomoció
Salari en espècie
Hores extraordinàries estructurals
2.400 €/mes.
1.650 €/mes.
560 €/mes (ha realitzat 1.575 km en el mes).
(Lloguer d’habitatge 1.500 €/mes).
785 €/mes.
Té dret a dues pagues extraordinàries de 3.500 € cada una, que cobra en nòmina separada. IRPF: 28%.
4·· La Maria Filella té un contracte temporal com a oficial de 2a (grup de cotització 5) i presta els seus serveis a l’empresa TRAVELNET, SL. Al mes de maig de l’any en curs, percep les retribucions següents:
Salari base
Plus activitat
1.350 €/mes.
280 €/mes.
Dietes 485 € per 5 dies de treball realitzats fora del seu centre de treball habitual, obligant-la a pernoctar fora del seu domicili.
Té dret a tres pagues extra del salari base, que cobra en nòmina separada. IRPF: 15%. Realitza la nòmina corresponent de la Maria.
Hores extra 378 €/mes.
81
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
Al teu entorn 1·· Pregunta a les persones adultes de la teva família o a coneguts sobre les qüestions següents: edat, tipus de contracte actual, salari base, complements salarials, número de pagues extraordinàries i tipus d’hores extraordinàries i la remuneració corresponent. Posteriorment, emplena al teu quadern la fitxa següent:
Edat
Contracte
Salari
Complements
Pagues extra
Hores i remuneració
•••
•••
•••
•••
•••
•••
La teva família professional 1·· Amb l’ajuda d’Internet o un altre mitjà disponible, localitza el conveni col·lectiu del teu sector. A continuació, busca les taules salarials corresponents dels grups professionals vigents. Realitza un esquema resum del salari base, els complements salarials, les pagues extraordinàries i tot el que s’especifiqui al teu conveni col·lectiu sobre el salari. Compara aquestes taules amb les del mateix sector però d’una altra comunitat autònoma. Debateu-ho a classe.
En què ens equivoquem ·· Quines coses observes en aquest text que no s’ajusten al que has après fins ara? 1·· El Felip treballa en una empresa com a cap administratiu i rep la seva nòmina mensualment, cobrant els conceptes següents: salari base, com a complement salarial en espècie li paguen un plus de puntualitat i com a complement extrasalarial, un plus de treball per torns.
2·· Aquest mes ha cobrat una paga extraordinària, que és un complement extrasalarial, i s’ha adonat que és la tercera paga extraordinària que rep en l’any, encara que el conveni i el seu contracte només en reconeixen dues, però pensa que l’empresari, d’aquesta manera, està reconeixent la seva bona feina.
3·· L’Antoni, que ocupa un alt càrrec a l’empresa, s’ha adonat que en les deduccions se li estan practicant se li aplica un 2,55% per atur i un 0,70% per formació professional, encara que creu que ha de ser així pel seu elevat total meritat.
4·· L’empresari ha negociat amb els representants de l’empresa que tots els treballadors cobraran com a salarial un plus de transport, en estar l’empresa situada en un polígon industrial fora de la ciutat.
5·· La Carme observa a la seva nòmina que la BCCC i la BCCP ascendeixen a 3.806,00 €. Les deduccions s’han calculat respecte d’aquestes bases. La Carme dubta que aquestes bases siguin correctes i recorda que les bases de cotització tenien uns límits, però pensa que a Recursos Humans no es poden equivocar i estan ben practicades.
Premsa a l’aula
nòmines inclouran l’aportació que fa l’empresari a la Seguretat Social
Les
Les empreses disposaran d’un període de 6 mesos per completar l’adaptació al nou model de rebut de salaris. Els rebuts de la nòmina dels treballadors inclouran des d’ara l’aportació que fa l’empresari a la Seguretat Social, segons una ordre del Ministeri de Treball ESS/2098/2014, de 6 de novembre, publicada l’11 de novembre de 2014 al Butlletí Oficial de l’Estat (BOE). L’ordre, que va entrar en vigor el 12 de novembre de 2014, dóna compliment a l’establert a l’article 104.2 de la Llei General de la Seguretat Social sobre actuació, adequació i modernització del sistema de Seguretat Social. D’acord amb l’esmentat article, l’empresari haurà d’incloure als justificants de pagament de les retribucions als seus treballadors la quantia total de la cotització a la Seguretat Social, indicant la part de la cotització que correspon a l’aportació de l’ocupador i la part corresponent al treballador. Fins al moment, les nòmines només incloïen la base de cotització i el tipus de retenció corresponents a l’aportació del treballador, però no la determinació de la part que aporta l’empresari. Les empreses disposaran d’un període de 6 mesos per completar l’adaptació al nou model de rebut de salaris. Font: Diario Expansión.
Activitats 1·· Quines raons consideres que poden haver portat el Govern a modificar el rebut de salaris? Quina repercussió tindrà aquesta mesura en el salari del treballador?
83
Unitat 4 - La nòmina. Supòsits pràctics
Autoavaluació 1. Una nòmina està formada per encapçalament, deduccions, bases de cotització i:
7. Quin tipus de remuneració tenen els treballadors que pertanyen al grup 11 de cotització?
a) Pagues extraordinàries. b) Embargaments. c) Meritacions. d) IRPF.
a) Remuneració en espècie. b) Remuneració mensual. c) Remuneració anual. d) Remuneració diària.
2. El plus de transport, de distància, les dietes, les despeses de locomoció, el plus de desgast d’eines, de crebant de moneda i de roba de treball són complements anomenats:
8. Quina diferència de quantitat tindrà un treballador entre la BCCC i la BCCP, si cobra 200 €/mes per hores extra?
a) En espècie. b) Despeses del treballador. c) Acomptes. d) Salarials. 3. Quines deduccions es practica al treballador a la seva nòmina? a) L’embargament del salari. b) Les cotitzacions a la Seguretat Social. c) Els permisos remunerats. d) Les respostes a i b són correctes. 4. Quina quantitat resulta de prorratejar les tres pagues extraordinàries que cobra un treballador, que són de 1.890 € cada una? a) 315 €. b) 472,50 €. c) 157,50 €. d) 380 €. 5. La base de retenció per IRPF sol coincidir amb el total meritat, llevat que: a) Es cobrin prestacions de la Seguretat Social, indemnitzacions legals per acomiadament o trasllat i despeses de locomoció i dietes. b) Es cobrin despeses de locomoció i plus de distància. c) Es cobrin dietes i despeses de locomoció. d) Es cobrin el plus de distància i el de transport. 6. Calcula la BCCC d’un treballador que cobra mensualment un salari base de 1.300 €, un plus d’idioma de 60 €, de nocturnitat de 400 € i d’hores extraordinàries de 90 €. La prorrata de pagues extra és de 200 €. a) 1.900 €. b) 1.960 €. c) 2.050 €. d) 1.700 €.
a) La BCCC i la BCCP seran iguals. b) La BCCC serà 200 € major que la BCCP. c) La BCCP serà 200 € major que la BCCC. d) Hi haurà una diferència de 400 € entre l’una i l’altra. 9. El total meritat també s’anomena salari: a) Net. b) Brut. c) Líquid. d) En espècie. 10. Què es té en compte per calcular el total meritat? a) Tot, sigui quin sigui el mes que es cobri la nòmina. b) Se sumen els complements salarials i el salari base. c) Se sumen el salari base, els complements salarials, els extrasalarials i les pagues extraordinàries, sigui el mes que sigui. d) Se sumen el salari base, els complements salarials, els extrasalarials i les pagues extraordinàries, si procedeix.