FP Operacions Administratives i Documentació Sanitària

U8

nitat

Operacions comercials a les consultes sanitàries

En aquesta unitat aprendràs a...

Preguntes inicials ■

■

Identificar i descriure els principals documents comercials.

1·· Quan tu o algun familiar heu estat atesos de forma privada, us han emès una factura?

■

Aplicar els tipus d’IVA en les activitats sanitàries.

■

Confeccionar comandes de material sanitari i revisar els

2·· A les factures que coneixes (del telèfon o de la llum, per exemple), t’has fixat si hi apareix l’IVA?

OAD15CATA_unitat08.indd 174

albarans corresponents.

■

Elaborar pressupostos i factures relacionats amb actes sanitaris, calculant-ne correctament els imports.

09/06/15 12:53

U8

nitat

Operacions comercials a les consultes sanitàries

En aquesta unitat aprendràs a...

Preguntes inicials ■

■

Identificar i descriure els principals documents comercials.

1·· Quan tu o algun familiar heu estat atesos de forma privada, us han emès una factura?

■

Aplicar els tipus d’IVA en les activitats sanitàries.

■

Confeccionar comandes de material sanitari i revisar els

2·· A les factures que coneixes (del telèfon o de la llum, per exemple), t’has fixat si hi apareix l’IVA?

OAD15CATA_unitat08.indd 174

albarans corresponents.

■

Elaborar pressupostos i factures relacionats amb actes sanitaris, calculant-ne correctament els imports.

09/06/15 12:53

175

Unidad8X- -Operacions Unitat Título de lacomercials unidad a les consultes sanitàries

OPERACIONS COMERCIALS A LES CONSULTES SANITÀRIES

Empresa subministradora

Professional sanitari

Compra de materials

Pressupost

Pacient/client

Atenció sanitària

Operació exempta d’IVA

Operació subjecta a IVA

Comanda

Pressupost Factura

IVA Albarà

Cobrament de l’atenció

Factura

Pagament de la compra

Per al projecte final ■

■

■ ■

■

Aplicaràs l’IVA en diversos tipus de factures i calcularàs la quota d’IVA, si és necessari.

Compliràs els requisits legals d’identificació d’empreses, professionals i clients a les factures.

Manejaràs comandes i albarans de material sanitari.

Elaboraràs una factura d’actes d’atenció sanitària seguint les normes legals vigents.

Simularàs diverses formes de pagament usuals en l’atenció sanitària privada.

OAD15CATA_unitat08.indd 175

09/06/15 12:53

176

1 >> Introducció Encara que la funció principal dels centres de salut, els hospitals, les clíniques privades o les consultes mèdiques o odontològiques és la de proporcionar atenció sanitària a qui la necessita, no podem oblidar que també actuen com a empreses. Així, necessiten comprar productes per poder atendre els seus pacients o clients i, amb l’excepció de les entitats públiques que són finançades per altres vies, cobren pels serveis que proporcionen. Aquestes activitats es coneixen com a operacions comercials o de compravenda.

Exercici privat de les professions sanitàries Es regula al Títol IV de la Llei 44/2003, d’Ordenació de les professions sanitàries. A l’article 40 s’esmenta, entre altres, el següent: − En l’àmbit de la sanitat privada, els professionals sanitaris podran exercir la seva activitat per compte propi o aliè. − Els serveis sanitaris de titularitat privada estaran dotats d’elements de control que garanteixin tots els nivells de qualitat i d’avaluació establerts en aquesta llei.

Les institucions sanitàries de grans dimensions (hospitals, clíniques privades, etc.) disposen de personal qualificat que es dedica expressament a aquestes tasques. Tot i això, en moltes ocasions, a les petites consultes són els auxiliars d’infermeria els que, generalment sota la supervisió del professional sanitari amb qui treballen, s’encarreguen d’aquestes operacions de compravenda, per la qual cosa han de conèixer-ne les característiques principals i han de saber manejar els documents usats en aquests casos. Cada vegada és més comú usar aplicacions informàtiques que generen aquests documents i faciliten la gestió quotidiana.

1 L’auxiliar d’infermeria i la documentació de compravenda.

A partir d’ara, ens centrarem en les operacions de compravenda en què participen els professionals sanitaris que treballen com a autònoms.

En un primer moment, comentarem breument el principal impost indirecte sobre el consum de productes i serveis, l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA). A continuació, explicarem com són les operacions de compravenda des del punt de vista dels professionals sanitaris, posant especialment en relleu la gestió dels documents necessaris en aquestes operacions.

OAD15CATA_unitat08.indd 176

09/06/15 12:54

177

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

2 >> Els impostos. L’IVA Els impostos suposen la principal font d’ingressos de l’Estat. Poden ser directes i indirectes. Els impostos directes graven (és a dir, imposen una càrrega fiscal, una quantitat afegida a pagar per a l’Estat) fonamentalment l’obtenció d’ingressos. Un exemple d’aquest tipus és l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). Els indirectes, en canvi, afecten el consum o la despesa; el més important és l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA).

L’IVA recau sobre el consum, gravant en la forma i les condicions previstes per la llei la compravenda de béns i la prestació de serveis efectuades per empresaris o professionals.

L’IVA intervé en moltes activitats de la nostra vida quotidiana. Quan comprem uns pantalons, mengem en un restaurant, truquem per telèfon o contractem els serveis d’un advocat, part del que paguem és en concepte d’IVA. De la mateixa, quan un professional sanitari adquireix material d’oficina o aparells per a la seva consulta privada, haurà d’abonar l’IVA pels productes adquirits.

Impostos indirectes locals L’IVA s’aplica a Espanya, a la Unió Europea (UE) i en altres països del món. Però a Canàries, Ceuta i Melilla no s’aplica l’IVA, sinó altres impostos amb tipus més baixos.

A Canàries, el tribut que “substitueix” l’IVA és l’Impost General Indirecte Canari (IGIC). Hi ha diversos tipus: del 0%, reduït, general (en editar aquest llibre, el 7%) i diversos tipus incrementats.

L’IPSI (Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació) és un impost indirecte de caràcter local equivalent a l’IVA que s’aplica a Ceuta i Melilla. Els diversos tipus impositius que s’apliquen són sensiblement inferiors als de l’IVA.

2.1 > Activitats exemptes d’IVA La majoria de les activitats de compravenda i prestació de serveis està afectada per l’IVA, però hi ha diverses operacions que estan exemptes d’aquest impost; en aquest cas, el consumidor o client no pagarà IVA. Entre les activitats exemptes d’IVA A (enumerades a l’article 20 de la Llei 37/1992, de l’Impost sobre el Valor Afegit) figuren gairebé totes les activitats sanitàries. S’indiquen a continuació: Activitats sanitàries exemptes d’IVA − Serveis d’hospitalització i assistència sanitària i els relacionats directament amb aquests serveis (alimentació, allotjament, quiròfan, medicaments i material sanitari). − Assistència a persones físiques per part de professionals mèdics i sanitaris, relativa al diagnòstic, la prevenció i el tractament de malalties, incloent-hi anàlisis clíniques i exploracions radiològiques. − Les prestacions de serveis realitzades per estomatòlegs, odontòlegs, mecànics dentistes i protèsics dentals, així com el lliurament, la reparació i la col·locació de pròtesis dentals i ortopèdies maxil·lars. − Altres: lliurament de sang, transport de malalts en ambulància, educació en els seus diversos nivells, assistència social, etc.

Ens trobem, doncs, que els professionals sanitaris privats amb què treballa l’auxiliar d’infermeria (metges i odontòlegs en la majoria dels casos) no cobren IVA als seus pacients quan els atenen per diagnosticar i tractar les seves malalties, ja que aquest tipus d’assistència està exempta de l’esmentat impost. Tot i això, hauran d’abonar l’IVA en l’adquisició de material i productes de tot tipus que necessàriament han de comprar per poder prestar atenció sanitària.

OAD15CATA_unitat08.indd 177

09/06/15 12:54

178 L’exempció de l’IVA en les factures Quan en una factura (i, en menor mesura, en qualsevol altre document comercial), s’inclou algun producte o servei exempt d’IVA, com en el cas dels serveis professionals prestats per metges o odontòlegs per a la prevenció, el diagnòstic o el tractament de malalties, es farà constar aquesta circumstància de forma expressa; es recomana fer referència al precepte legal en què es basa l’exempció (Llei 37/1992, article 20, en aquests casos).

2.2 > Activitats sanitàries no exemptes d’IVA

Base imposable: import total dels productes adquirits o dels serveis prestats sobre el qual cal aplicar l’IVA.

Tipus impositiu: % d’impost que s’aplica sobre la base imposable.

Quota de l’IVA: quantitat que es paga en concepte d’IVA. Es calcula amb la fórmula: Quota de l’IVA = Base imposable × Tipus impositiu.

Quan l’assistència mèdica no està directament relacionada amb el diagnòstic, la prevenció i el tractament de malalties, no està exempta d’IVA; és el que succeeix, per exemple, en els tractaments estètics. Quan la cirurgia plàstica és una activitat exclusivament estètica, paga el tipus general de l’IVA. En canvi, n’estaria exempta la cirurgia destinada al tractament d’una malaltia; per exemple, la cirurgia necessària per corregir les seqüeles de cremades greus a la cara (cirurgia reparadora).

2.3 > Tipus impositius Al règim general de l’IVA, hi ha tres tipus impositius: el tipus general i dos tipus menors, el reduït i el superreduït. A Espanya, des del juliol de 2012, els percentatges que s’apliquen són del 21, 10 i 4%, respectivament; de tota manera, cal tenir en compte que poden ser modificats pel Govern i, de fet, els valors dels tipus d’IVA varien en els diferents països de la Unió Europea.

Tipus d’IVA

% aplicat

Exemples És el tipus més habitual, el que s’ha d’aplicar sempre, a no ser que a la llei s’indiqui explícitament el contrari.

General

21%

La majoria dels serveis professionals i béns: ports, roba, automòbils, mobiliari, ordinadors, begudes alcohòliques, etc.

Aparells i productes sanitaris adquirits per professionals sanitaris, hospitals, etc.

Reduït

Superreduït

OAD15CATA_unitat08.indd 178

10%

Cadires de rodes, ulleres graduades i lentilles, aigües i aliments, transport de persones, serveis d’hostaleria.

4%

Medicaments, aliments de primera necessitat (pa, llet, fruites, verdures, etc.), llibres i diaris.

09/06/15 12:54

179

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

Per entendre com es calcula la quantitat que es paga en concepte d’IVA, és necessari dominar els conceptes següents: – Base imposable. Per obtenir-la, s’afegeixen al cost del producte o servei les diferents despeses de qualsevol classe que hi pugui haver (embalatge, assegurances, transport, etc.), se li resten els descomptes o bonificacions, en cas que n’hi hagi.

– Quota d’IVA. Un cop coneguda la base imposable, podrem calcular la quantitat que cal abonar en concepte d’IVA. Per això, hem de multiplicar la base imposable pel tipus impositiu corresponent.

– Quantitat final que cal pagar. Serà el resultat de sumar la base imposable més la quota d’IVA.

Casos pràctics

Tipus de descomptes Es poden aplicar diferents tipus de descomptes: per assolir un volum de compra en un temps determinat, per rebaixes en períodes determinats que interessen el venedor, com a premi a una relació comercial continuada, per pagar al comptat, etc.

1

Càlcul de la base imposable, la quota de l’IVA i el total a pagar El doctor Valls ha adquirit el següent mobiliari d’oficina per a la seva consulta: una taula amb un preu de 250 € i dues cadires a 70 € cada una. L’empresa venedora li ha ofert un descompte del 20% a la taula i li ha cobrat 60 € en concepte de despeses de transport i muntatge.

Càlcul de la base imposable, la quota de l’IVA i el total a pagar.

Solució Càlculs inicials:

Preu del material d’oficina: 250 € + 70 € + 70 € = 390 € Altres despeses: 60 € Descompte: 250 € × 20% = 50 € Tipus d’IVA aplicable: el general, 21%

Resultat:

Base imposable: 390 € + 60 € − 50 € = 400 € Quota de l’IVA: 400 € × 21% = 84 € Total a pagar: 400 € + 84 € = 484 €

Activitats 1·· Classifica en forma de taula les següents activitats segons el seu tipus d’IVA (exemptes, tipus general, tipus reduït i tipus superreduït): confecció d’una pròtesi dental per part d’un protèsic; compra d’aspirina® en una farmàcia; mamoplàstia d’augment en una dona de 20 anys; matrícula en estudis universitaris d’Infermeria; adquisició d’un vehicle per a una clínica dental; realització de ressonància magnètica a un pacient amb càncer; menjar en un restaurant; compra d’un aparell de tomografia axial computeritzada (TAC) per a una clínica privada; adquisició de llibres per a una consulta mèdica; realització de fotodepilació per làser en una clínica dermatològica.

2·· El Dr. Valls, amb el qual treballes, compra el següent material sanitari per a la seva consulta (per tant, amb un IVA general): 4 caixes de guants estèrils a 5 € cada una i una caixa d’instrumental sanitari amb un preu habitual de 350 €, però que té un descompte del 10%.

Calcula la base imposable, la quota de l’IVA i el total que ha de pagar.

OAD15CATA_unitat08.indd 179

09/06/15 12:54

180

3 >> Documentació comercial La documentació comercial també es coneix com a documentació mercantil o documentació en operacions de compravenda. Encara que a vegades aquestes operacions es duen a terme mitjançant tractes de paraula, els documents són necessaris per diverses raons: – En primer lloc, deixen constància escrita de l’operació comercial que es realitza i dels detalls més rellevants, fet que resulta imprescindible per a la bona gestió de l’empresa i per conèixer l’estat dels comptes.

– A més, poden tenir valor legal; per exemple, per a les relacions amb Hisenda o per fer front a futures reclamacions per males pràctiques o per impagament.

Per tant, convé arxivar aquests documents adequadament.

Conservació de la documentació mercantil Cal ser curós amb la documentació mercantil, ja que: − És imprescindible per a la gestió. − Pot tenir valor legal.

3.1 > Etapes del cicle comercial En cada un dels passos o etapes del cicle comercial, s’usa un document, tal com s’observa a la figura 2, en què s’esquematitzen els dos tipus de possibles situacions: en primer lloc, el professional sanitari és el client d’una empresa a qui compra materials; en segon lloc, el professional presta els seus serveis a un pacient o client.

Dr. Valls

Sr. Mas

2 Etapes del cicle comercial.

Etapa

Document

Pas / Etapa

Document

El Dr. Valls vol adquirir un ordinador per a la seva consulta i pregunta el preu a diverses empreses, que l’hi comuniquen.

Pressupost

El Sr. Mas acut a la clínica del Dr. Valls per ser tractat d’un problema de salut; el doctor l’informa del cost del tractament.

Pressupost

El Dr. Valls, després d’estudiar les diferents ofertes, sol·licita el producte a l’empresa SOLDEX.

Comanda

El Dr. Valls tracta durant diverses sessions el Sr. Mas. Al final, demana el pagament i el pacient l’abona.

Factura

SOLDEX serveix l’article al Dr. Valls.

Albarà

SOLDEX informa del preu oficial final i demana el pagament. El Dr. Valls paga l’acordat.

Factura

OAD15CATA_unitat08.indd 180

09/06/15 12:54

181

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

1 Nom del document, en aquest cas, “Factura” i número, que ha de ser correlatiu.

2 Identificació de qui emet el document.

3 Identificació del client.

3.2 > Requisits dels documents comercials No existeix un model oficial únic per a aquests documents que els professionals o les empreses hagin de seguir obligatòriament. Cada un pot dissenyar els seus propis documents o usar algun dels diferents models estàndard que existeixen al mercat. Tot i això, tots ells han de complir els requisits exigits a qualsevol document.

4 Localitat i data d’emissió del document.

5 Contingut, en funció del tipus de document.

6 Signatura i/o segell de l’emissor.

En general, han de figurar les dades que apareixen a l’exemple següent, figura 3.

2

CERÓN, SL c/ Sant Ramon, 2 08003 Barcelona NIF: B-08353535 www.ceronmedic.com

4

Lloc i data Codi

FACTURA NÚM. 4565/XX

1

Joan Gil Garcés c/ de la Costa, 16, 2a 43003 - Tarragona NIF: 44 666 777-V

3

Barcelona, 29 de maig de 20XX

Quantitat

Descripció

A2323

1

Armari vitrina

B9999

2

Bobines de paper

C6666

5

Guants estèrils

R2255

1

Caixa d’endodòncia

Preu unitari

Descompte

Tipus d’IVA

Preu total

220,00 €

21

220,00 €

10,00 €

21

20,00 €

5,00 €

21

25,00 €

21

225,00 €

250,00 €

10%

5

SUBTOTAL

Base imposable: 490 €

Tipus d’IVA

Quota d’IVA 21%

Forma de pagament: transferència Compte bancari: ES33 v0049/1111/44/5000552255 Signatura i segell

490,00 €

102,90 TOTAL FACTURA

592,90 €

6

3 Exemple de document de compravenda.

Gairebé sempre els documents que s’usen en les operacions comercials són generats per aplicacions informàtiques, en molts casos per nombrosos programes de gestió comercial que existeixen al mercat. D’altra banda, les aplicacions informàtiques de gestió clínica ofereixen com una de les seves utilitats la facturació de les consultes. També podem elaborar aquests documents per mitjà de programes informàtics d’ús general: fulls de càlcul o processadors de text, etc.

OAD15CATA_unitat08.indd 181

09/06/15 12:54

182

Dades bàsiques d’identificació Persona física

Entitat o empresa

Nom i cognoms

Nom o denominació

Domicili

Raó social

NIF

NIF (abans CIF)

Encara que el grau d’exigència no és sempre el mateix en tots, en els documents comercials han d’aparèixer les dades bàsiques d’identificació de les dues parts que intervenen en la relació comercial (venedor/ professional i comprador/client); aquestes dades són les que s’indiquen al marge.

A més, és habitual que els professionals sanitaris afegeixin a les dades bàsiques d’identificació altres detalls, entre els quals es troben la titulació (per exemple, llicenciat en Medicina, odontòleg), el número de col·legiat, els telèfons, l’adreça del correu electrònic o la pàgina web. Proporcionen així més informació al client, augmentant el grau de confiança i la fiabilitat dels serveis professionals, a més de facilitar el contacte amb el facultatiu.

Sistemes d’identificació fiscal a Espanya Els sistemes d’identificació fiscal són assignats (d’ofici o a instància de l’interessat) per l’Administració General de l’Estat a qualsevol individu o entitat per a tot el relacionat amb el pagament dels impostos.

− Persones físiques (individus): Número d’Identificació Fiscal (NIF) • Per als ciutadans espanyols s’obté afegint al número del document nacional d’identitat (DNI) una lletra majúscula que es genera automàticament mitjançant una fórmula matemàtica.

• Per als ciutadans no espanyols, serà el Número d’Identificació d’Estranger (NIE) assignat per les autoritats.

− Persones jurídiques (entitats o empreses) espanyoles: 1. Abans de 2008: era el Codi d’Identificació Fiscal (CIF).

El CIF constava de 9 caràcters: • El primer, una lletra majúscula segons la forma jurídica de l’entitat.

• Els 7 següents eren numèrics, essent els dos primers indicatius provincials i els altres cinc, seqüencials en cada província.

• L’últim, que corresponia a un dígit de control, pot ser un número o una lletra.

Per exemple, les societats anònimes tenen la lletra A, les societats limitades la lletra B, les societats cooperatives la lletra F, els organismes públics la lletra Q, etc.

2. Creades a partir de 2008: Número d’Identificació Fiscal (NIF).

El NIF de les entitats també està format per 9 caràcters: • El primer caràcter és una lletra majúscula, segons la forma jurídica de l’entitat. Es parteix del sistema de l’antic CIF, al qual s’han afegit algunes lletres noves, però les més importants i habituals (com les esmentades anteriorment) segueixen essent les mateixes.

• A continuació, hi ha un número aleatori de set dígits, sense relació amb la província en què tingui el domicili fiscal.

• L’últim és un caràcter de control.

OAD15CATA_unitat08.indd 182

09/06/15 12:54

183

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

Activitats 3·· Per què en qualsevol document comercial hi ha d’haver la signatura i/o el segell de qui elabora aquest document? Per què hi haurà d’aparèixer el seu NIF?

4·· Indica a l’exemple de pressupost que tens a la figura 5 les diferents dades que han d’aparèixer als documents de compravenda.

5·· Imagina que la teva mare és odontòloga i que treballa de forma autònoma en una consulta dental. a) Elabora la capçalera (amb les corresponents dades d’identificació) que tindrien els seus documents de pressupostos i factures. b) Com seria si la consulta funcionés com una societat anònima, CLINIDENTAL, SA?

6·· Imagina que estàs treballant a la consulta d’un metge; inventa les dades que necessitis i, fixant-te en els exemples de documents comercials que tens al llibre o altres que et pugui facilitar el teu professor, prepara amb un processador de textos (com Microsoft Word) un document tipus que serveixi per als pressupostos i factures d’aquest doctor.

Si ho desitges, pot prendre com a referència el següent (figura 4), en què et poden servir d’ajuda els consells que s’hi indiquen. Utilitza diferents tipus i cossos de lletra, algun detall de color, ombrejats, etc.

Recorda que no existeix un model oficial obligatori, però que cal incloure-hi els requisits propis dels documents comercials.

Un cop completat i corregit, el pots arxivar com a plantilla de document per usar-lo en exercicis de classe.

'DGHV G·LGHQWLILFDFLy

Nom del document

GHO GRFWRU

1

Núm. del document

2

3

Dades d’identificació del client

Lloc i data

4

5 Contingut del document

Altres dades que consideris necessàries

6

4 Document comercial.

OAD15CATA_unitat08.indd 183

09/06/15 12:54

184

4 >> Principals documents Els documents més importants i habituals en les operacions de compravenda són el pressupost, la comanda, l’albarà i la factura.

A vegades, se’n poden usar altres, com són els rebuts. També existeixen diversos documents financers per al pagament de compres o serveis, com per exemple, els xecs.

4.1 > El pressupost El pressupost és el document mitjançant el qual una empresa o professional informa al client del cost de determinats productes i/o serveis. Per exemple, en una consulta odontològica, un client ens pregunta què li costarà un tractament d’ortodòncia; l’hi farem saber presentant-li un pressupost. També pot ocórrer que l’odontòleg vulgui adquirir una nova butaca dental i demani preus a diferents empreses del sector; cada una li formularà un pressupost.

Pagaments per avançat En algunes situacions, el professional es veu obligat a adquirir materials específics per atendre un pacient determinat. En aquests casos, un cop que el client hagi acceptat formalment el pressupost, se li sol sol·licitar que aboni una quantitat de diners per avançat per fer front a aquestes despeses.

En el cas del professional sanitari que posem com a exemple, per elaborar un pressupost al client ha de valorar les diverses despeses necessàries per prestar el servei i els beneficis que pretén aconseguir. Els principals aspectes a tenir en compte són: – Cost dels materials o productes que es consumiran.

– Temps que el professional dedicarà al client i la tarifa d’honoraris corresponent.

– Contribució a les despeses generals de la consulta.

El pressupost ha de complir els requisits generals dels documents esmentats anteriorment: – – – –

Identificació completa del professional i del client.

Nom i número del document.

Lloc i data d’elaboració.

Signatura del professional.

No és obligatori seguir cap model definit, però ha de quedar constància de les dades següents: – Descripció completa i detallada dels serveis que es prestaran, incloent-hi els materials que s’usaran.

– Preu unitari de cada producte i/o servei.

– Preu total a cobrar al client.

Valor del pressupost El pressupost no té valor com a prova que s’ha practicat un tractament ni serveix com a comprovant d’ingressos, ja que en moltes ocasions els clients ho sol·liciten a diversos professionals per tal que, després de comparar entre diversos pressupostos, elegeixin el que els resulti més convenient, o en algun cas posposar-ne el tractament.

OAD15CATA_unitat08.indd 184

Si els productes o serveis suporten IVA, se n’anotarà l’import o s’hi indicarà “IVA no inclòs”. Quan estiguin exempts d’IVA, com en el cas dels serveis professionals prestats per odontòlegs o metges per a la prevenció, el diagnòstic o el tractament de malalties, es farà constar aquesta circumstància. Com que els preus dels productes i serveis no es mantenen constants, sinó que van canviant, serà convenient esmentar el període de validesa del pressupost (que sol ser d’un o diversos mesos).

Pot ser d’interès informar el client de les dates previstes d’inici i de finalització del servei, així com de la forma de pagament.

09/06/15 12:54

185

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitĂ ries

És convenient que el professional i el client es quedin cada un amb una còpia del document.

El pressupost compromet el professional: està obligat a mantenir els preus i la resta de condicions fixades. Si en el transcurs del tractament apareixen circumstà ncies imprevistes que obliguen a modificar el preu o altres condicions pactades, se n’haurà d’informar el client el mÊs aviat possible per tal que accepti aquests canvis (figura 5).

Exemples

1

Pressupost

Dr. Lluís Ros Rovira Ginecòleg col¡legiat núm. 280208-2 c/ dels Jardins, 2 – 1r-B 08080 Barcelona NIF: 13090090-P www.gineros.com

'U /OXtV 5RV 5RYLUD *LQHFzOHJ

35(6683267 1~P %DUFHORQD GÂśDEULO GH ;;

DADES DE LA PACIENT Nom: Adreça:

Paula Llop Hereu NIF: 28282828-X c/ del Bosc, 21, 5-A, 08080 Barcelona Tel.: 93 555 66 77

Codi

Quantitat

Preu

Import

1001

Consulta

2

50

100 â‚Ź

1011

Citologia

1

110

110 â‚Ź

1033

Mamografia

1

75

75 â‚Ź

Concepte

Exempt d’IVA (Llei 37/1992, article 20.1)

Import total

285 â‚Ź

Validesa del pressupost: 3 mesos. PAGAMENT AL COMPTAT Data d’inici: 6 de maig de 20XX Data prevista de finalització: 22 de maig de 20XX

5 Pressupost.

OAD15CATA_unitat08.indd 185

09/06/15 12:54

186 Activitats 7¡¡ A l’exemple segßent (figura 6), identifica els elements que han d’aparèixer en un document de pressupost.

Localitza les dades d’importà ncia que hi falten.

Compara’l amb el model de l’explicació i comenta’n les principals diferències.

35(6683267

F GHOV 3HVFDGRUV 6LWJHV %DUFHORQD 7HO ZZZ DWHO FRP

'(17$/8; F GHO 7RUUHQW %DUFHORQD

Data: 29/05/20XX

NĂşm. 70056/14

&RQFHSWH Equips informĂ tics

'HVFULSFLy - Caixa semitorre ATX

4XDQWLWDW 10

3UHX 649,00 â‚Ź

,PSRUW 6 490,00 â‚Ź

- Microprocessador Intel Core I7 3770, 3,4 GHz - Memòria RAM DDR3 16 GB - Targeta grà fica NVIDIA GeForce GT640M - Monitor LED 18,5 polzades - Teclat WIN, ratolí òptic

Forma de pagament: taló o transferència Ports: pagats

Base imposable

6 490,00 â‚Ź

Quota de l' IVA

1 362,90 â‚Ź

TOTAL

7 852,90 â‚Ź

6 Exemple de pressupost.

8¡¡ Marta Gregori Valls, amb NIF 12123123-L, i domicili al carrer del Raval, 21, 46001, de València, acut a la consulta de l’odontòleg Eugeni Lleó Gomà , amb NIF 28989989-F i consulta al carrer dels Coloms, 2-1a, 46001, València, per consultar el cost d’un tractament d’ortodòncia.

Utilitzant el model de l’exemple la figura 5 i canviant el que sigui necessari, elabora un pressupost. La tarifa de la primera consulta Ês de 100 ₏, el preu de l’aparell fix d’ortodòncia (brackets) Ês de 550 ₏ i la Marta haurà d’assistir a 16 sessions (1 al mes) per a revisió i ajust, amb un import de 50 ₏ cada una. Si necessites mÊs dades, inventa-les.

OAD15CATA_unitat08.indd 186

09/06/15 12:54

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

187

4.2 > La comanda El professional sanitari necessita aparells, instrumental i productes diversos per desenvolupar la seva activitat professional. Quan vulgui adquirir-los, pot procedir de diferents maneres.

En moltes ocasions, els demanarà (per telèfon, fax o correu) a algun dels proveïdors amb què treballa habitualment i els catàlegs dels quals té més a mà. És possible que els sol·liciti a un representant comercial amb qui s’ha entrevistat i li ha presentat una bona oferta. Si es tracta d’un material d’especial importància o d’alt cost, és probable que sol·liciti pressupost a diferents empreses del sector.

Una altra opció, cada vegada més freqüent, és la comanda per Internet (figura 7), ja que moltes pàgines web de cases comercials disposen de formularis de compra electrònica.

7 Compra per Internet.

Un cop presa la decisió, el professional sanitari o, en el seu nom, l’auxiliar d’infermeria, usarà el document de comanda per sol·licitar al proveïdor elegit el lliurament en ferm d’un determinat material.

Ja hem comentat que no cal seguir obligatòriament un model oficial; és possible usar-ne un d’elaborat per qui realitza la comanda o el que proporciona l’empresa venedora. L’acceptació d’un pressupost pot equivaler a una comanda formal.

Formalització de la comanda Encara que inicialment es faci la comanda de paraula (per telèfon, per exemple), fet freqüent si la relació amb l’empresa subministradora és habitual, pot ser convenient formalitzar-la per escrit, ja que la comanda suposa un compromís de compra.

Com qualsevol document comercial, la comanda ha de complir els requisits coneguts: identificació del proveïdor i del client, número de la comanda, lloc i data del document i signatura de qui fa l’encàrrec. A la comanda han d’estar detallats els diferents articles que se sol·liciten: – Identificació precisa (amb el codi o número de referència, si es coneix).

– Quantitat de cada article.

– Preu per unitat.

– Descomptes i altres despeses, en cas que n’hi hagi.

– Preu total.

Pot ser apropiat incloure la forma d’enviament que s’usarà, la data de lliurament i les condicions de pagament. Convé fer-ho per duplicat, amb un exemplar per al proveïdor i un altre per al client, amb la finalitat d’evitar futurs problemes.

OAD15CATA_unitat08.indd 187

09/06/15 12:54

188 Exemples

2

Comanda

SUPRA DENTAL, SL

COMANDA DE CLIENTS

Av. de la Democràcia, 7-3a Nau 307 Barcelona 08080 Tel.: 93 4011025 CIF/NIF: B-82053323

Núm. 117 Data: 22-05-20XX Magatzem: NAU

Codi de client 000107 Nom: DENTALUX Adreça de lliurament: c/ del Torrent, 12 Localitat: 08080 – Barcelona NIF: 82053323-Q

Codi

Data: 29-05-20XX

Descripció

YƵĂŶƟƚĂƚ

IBE4351

1

WIROGEL-M-GELATINA BX6 kg

32328

1

Resina idodent pols 100 g

Preu unitari

Dte.

IVA

Preu total

115,30

21%

115,30 €

46,70

21%

46,70 €

Condicions

162,00 €

Total comanda Lloc de lliurament: adreça client

(IVA NO INCLÒS) Forma de pagament: pagaré

Observacions: Signatura del comprador Signat: 8 Exemple de comanda.

Activitats 9·· Imagina que estàs treballant a la consulta d’un odontòleg. Indica les diferents maneres en què podries realitzar una comanda a les empreses amb què habitualment et relacionaries.

Comenta els avantatges i inconvenients de les diferents modalitats que hagis esmentat.

10·· Suposem que treballes com a auxiliar a la consulta del doctor Ros (tens les dades a la figura 5). El doctor ha decidit comprar a l’empresa ATEL dos equips informàtics com els descrits a la figura 6.

Confecciona’n la comanda corresponent.

OAD15CATA_unitat08.indd 188

09/06/15 12:54

189

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

4.3 > L’albarà L’albarà o nota de lliurament acompanya el producte subministrat quan l’empresa a la qual s’ha realitzat una comanda serveix el material sol·licitat. És el document que serveix com a justificant del lliurament dels materials o mercaderies proporcionats al comprador.

L’albarà, anomenat com a tal i amb el seu número corresponent, conté les dades següents: – – – –

Identificació completa del proveïdor.

Identificació del client.

Lloc i data.

Relació detallada dels articles que es lliuren: descripció (sol incloure el codi o referència) i quantitat de cada un. Encara que no és estrictament necessari, amb freqüència s’indiquen el preu unitari, l’IVA i l’import total. En aquest cas, es denomina albarà valorat.

Altres dades de l’albarà A l’albarà es pot fer referència a la comanda a què correspon. A més, s’hi sol indicar el número de paquets que acompanya. D’aquesta forma, es redueix el risc d’error.

Quan l’auxiliar rep una comanda, l’ha de revisar atentament per assegurar-se que està en bones condicions i que tot el material rebut coincideix tant amb el full de comanda com amb l’albarà.

Si tots els productes que ens lliuren estan en bon estat i els articles rebuts són els que havíem demanat i coincideixen amb el que figura a l’albarà, signarem la nota de lliurament. D’aquesta manera expressarem la nostra conformitat, per la qual cosa, llevat de defectes ocults, estarem obligats a pagar la mercaderia. Els proveïdors solen concedir un termini aproximat de quinze dies per admetre devolucions.

Si, per contra, algun article està deteriorat, hi detectem qualsevol error, tant qualitatiu (hi ha algun article diferent al que havíem encarregat) com quantitatiu (hi falta algun producte o la quantitat de qualsevol productes és diferent a la demanada), o bé si el que figura per escrit a l’albarà no coincideix amb el material lliurat, podrem rebutjar la comanda o farem constar les nostres observacions al document que signem; així, ho posem en coneixement del proveïdor i es podrà solucionar el problema més endavant.

Per aquests motius, se solen fer diverses còpies de l’albarà: per exemple, una còpia per a l’empresa subministradora (que justifica la sortida dels materials del seu magatzem i s’usarà per facturar), una altra per a qui transporti aquest material i una tercera còpia per al client.

Ens quedarem amb la nostra còpia i retornarem les altres signades (figures 9 i 10).

OAD15CATA_unitat08.indd 189

09/06/15 12:54

190 Exemples

3

Exemples

DENTALE, S.A.

ALBARĂ€ nĂşm. 232323

c/ del Museu, 4 /d l València 46001 Tel.: 963 92 20 90 dentale@edel.cat NIF: AͲ79165247 www.dentale.cat

d’albarans

NĂşmero comanda:

CLINIDENTIA c/ dels Clavells, 32 46001 València Tel.: 963 77 71 11 Tel .: 963 77 71 12

Data:

27 de maig de 20XX

Codi

DescripciĂł

Quantitat

Preu unitari

IVA

Preu total

CROMADENT ALGINAT CROMADENT ALGINAT

CA001040

CROMĂ€TIC PRECISIĂ“ 435

12

5,15

Kg.

1

34,80

% Descompte IVA: 21% import pagament QUOTA: 21,85

Base imposable: 104,05

61,80 â‚Ź

ESCAIOLA PEDRA DURPLAST 25

EP010000

Total productes

Transportista: La Fletxa

34,80 â‚Ź

21%

Import total

125,90 â‚Ź

Paquets:

Lliurament a: Adreça

ComprovaciĂł de l’albarĂ

Data sortida:

Forma de pagament: transferència bancà ria

25 de maig de 20XX

Data arribada: 27 de maig de 20XX Conforme

Cal desar l’albarà , ja que l’haurem de comparar amb la factura que ens emetrà l’empresa venedora.

Data i signatura: València, 27 de maig de 20XX

9 Exemple d’albarà . ',675,%8&,216 48,52*$ 6/ c/ dels Capellans, 18 - local 17004 Girona Tel.: 972 810 116 Fax: 972 810 118 dquiroga@telefonica.net www.dquiroga.com NIF: B-88199199

$/%$5­ 1Ô0 CL�NICA TER c/ Sant Antoni, 25 17004 Girona Tel.: 972 522 070 Tel.: 972 522 071 NIF: B- 13000999

1~PHUR GH FRPDQGD

'DWD

&RGL

'HVFULSFLy

226LPC

CĂ€NULA TRAQUEOSTOMIA amb balĂł, 6,4 mm.

EP010000

7RWDO SURGXFWHV

GH PDLJ GH ;; 4XDQWLWDW

3UHX XQLWDUL

,9$

3UHX WRWDO

1

55,00

21%

55,00

2

52,00

21%

104,00

CĂ€NULA TRAQUEOSTOMIA fenestrada sense balĂł, 6,4 mm.

'HVFRPSWH LPSRUW SDJDPHQW

7UDQVSRUWLVWD

La Fletxa

/ORF GH OOLXUDPHQW

Adreça

'DWD GH VRUWLGD

25 de maig de 20XX

'DWD G DUULEDGD

27 de maig de 20XX

,9$ 4827$

%DVH LPSRVDEOH

,PSRUW WRWDO ½

Paquets:

Forma de pagament: transferència bancà ria &RQIRUPH

OBSERVACIONS: no s'admetran devolucions ni reclamacions passats 15 dies des de la data de lliurament de la mercaderia.

Data i signatura. Girona, 27 de maig de 20XX

10 Exemple d’albarà .

Activitats 11¡¡ Qui emet l’albarà ? Quan s’elabora?

12¡¡ Explica per què els articles que arriben enviats per una empresa s’han de revisar i comparar amb l’albarà que els acompanya.

13¡¡ Comenta les similituds i les diferències entre el document de comanda i l’albarà .

14¡¡ Suposant que treballes a la Clínica Ter, des d’on es va realitzar la comanda a l’empresa Distribucions Quiroga del material segßent: a) Una cà nula de traqueostomia de 6,4 mm de dià metre, amb baló, codi 226LPC. b) Dues cà nules fenestrades de traqueostomia de 6,4 mm de dià metre sense baló, codi EPO1OOOO. Ha arribat el material enviat per l’empresa amb l’albarà que figura com a exemple en aquest apartat (figura 10).

Què has de fer en aquest cas?

OAD15CATA_unitat08.indd 190

09/06/15 12:55

191

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

4.4 > La factura Recorda

La factura és el principal document de les operacions comercials, ja que és el document definitiu en què queda detallada la compravenda o prestació de serveis que s’ha realitzat. És el document legalment més important, que certifica com s’ha desenvolupat l’operació comercial i on s’expressa de manera detallada i definitiva la quantitat que ha d’abonar el client. Té validesa des del punt de vista fiscal i per a possibles reclamacions.

La factura és el document comercial més important: − Acredita l’acte comercial i conté els seus principals detalls. − Té valor legal i fiscal.

Per aquests motius, és el document comercial que té una normativa més minuciosa (Reial Decret 1496/2003) i que exigeix una rigorosa elaboració.

Legalment, és obligatori facturar tot acte de prestació de serveis o de compravenda realitzat per empreses o professionals, amb certes excepcions no relacionades amb les activitats sanitàries.

En el nostre cas, les empreses a les quals comprem materials ens facturaran i el professional sanitari que treballa de forma privada emetrà una factura a cada pacient al qual presta atenció sanitària.

En principi, se suposa que s’elabora una factura per cada albarà o servei prestat, però quan la relació comercial és freqüent, és usual que el professional o l’empresa facturin en un mateix document diversos albarans (per exemple, una empresa que ens subministri habitualment junts en una factura els diversos albarans del mateix mes).

Dades que han d’aparèixer a la factura 1. Nom del document (factura) i número.

Factura electrònica La factura electrònica (coneguda també com a e-factura, factura telemàtica o factura digital) és el document generat per mitjans informàtics en format electrònic que reemplaça el document físic en paper, conservant el seu mateix valor legal i presentant elevades condicions de seguretat. Pots trobar-ne àmplia informació a www. facturae.es.

2. Identificació completa de qui emet la factura (nom i cognoms del professional o denominació de l’empresa, NIF/CIF i domicili).

3. Identificació completa del client.

Exempció d’IVA

4. Lloc i data d’emissió de la factura.

L’assistència a persones físiques per professionals mèdics o sanitaris (inclosos els odontòlegs) relativa al diagnòstic, prevenció i tractament de malalties està exempta d’IVA.

5. Descripció completa de l’operació realitzada, amb els conceptes següents: a) Factura de lliurament de materials: descripció de cada producte, amb el codi o número de referència, la quantitat i el preu unitari. Se sol esmentar l’albarà corresponent. b) Factura per prestació de serveis: descripció dels serveis realitzats, número i preu unitari. També s’hi indica el cost dels materials usats.

En tots els casos, han de quedar especificats la base imposable, el tipus d’IVA que s’hi aplica (si l’operació està exempta, s’hi indicarà), la quota de l’IVA i l’import total a pagar.

6. Signatura i/o segell de l’emissor de la factura.

7. És convenient indicar la forma de pagament de la factura (per exemple, en metàl·lic, per transferència bancària, etc.).

OAD15CATA_unitat08.indd 191

09/06/15 12:55

192

Factura amb diferents tipus d’IVA En una mateixa factura, ens podem trobar amb articles amb diferents tipus d’IVA (uns al tipus general, altres al reduït o al superreduït). En aquest cas, es calculen per separat les diferents bases imposables, agrupant els articles segons el tipus d’IVA que suporten; sobre cada una s’aplica el tipus d’IVA que correspongui, amb la qual cosa hi haurà diverses quotes d’IVA. Se sumen, d’una banda, les bases imposables i, de l’altra, les quotes d’IVA, resultant una base imposable total i una quota d’IVA total. La suma d’aquestes dues últimes xifres ens donarà l’import final de la factura.

Quan un professional o una empresa emeten una factura, es quedaran amb una còpia o matriu d’aquesta factura. Cada factura és única, per la qual cosa les factures d’un professional o empresa tenen una numeració correlativa; no hi poden haver dues factures d’una mateixa empresa amb el mateix número. Si fa falta, es pot fer un duplicat de la factura original, indicant expressament aquesta circumstància.

Un cop emesa, la factura no es pot modificar. Si hi ha hagut algun error o sorgeix qualsevol fet específic que obligui a canviar alguna dada, es pot solucionar amb una factura rectificativa.

Els empresaris i professionals han de portar un llibre de registre de factures rebudes pels productes adquirits. Han de conservar còpia de les factures emeses almenys durant 6 anys des de la seva data d’emissió.

A les taules següents, es descriuen les modalitats especials de factures, així com el càlcul dels imports corresponents.

Modalitats especials de factura

Modalitats especials de factura Factura amb rebut: hi apareix l’expressió “rebut” amb la signatura del venedor o de qui ha prestat el servei. Vol dir que el client ja ha pagat l’import indicat a la factura, per la qual cosa en aquest cas es prescindeix del rebut.

En algunes ocasions, en què només s’ha pagat una part de l’import de factura, s’hi indica “rebut a compte”, juntament amb la quantitat que ha estat abonada.

Factura proforma: és una prefactura, un projecte de factura que ofereix el venedor al client per tal que el client hi pugui fer tràmits oficials i tingui la certesa de com és l’oferta comercial, les condicions de lliurament i pagament, etc. No és un document que acrediti que l’acte comercial s’ha realitzat.

Factura rectificativa: nova factura que en rectifica una altra o altres d’anteriors; per exemple, per errors en els imports facturats, devolucions de productes, aparició de descomptes per assolir un determinat volum de compra, etc. Substitueix les tradicionals notes de càrrec i notes d’abonament. S’hi fan constar les dades de la factura o les factures que són modificades.

Càlcul de l’import de la factura Càlcul de l’import de la factura 1. Es calcula l’import brut, multiplicant el número d’unitats (productes venuts o serveis prestats) pel preu unitari de cada un i sumant-los tots.

2. En cas que n’hi hagi, s’apliquen els descomptes, que disminueixen el preu habitual; poden estar indicats en valor absolut o com a percentatge del preu inicial.

3. L’import net serà el resultat de l’import brut menys els descomptes.

4. S’hi reflectiran altres despeses, en cas que n’hi hagi: embalatge, assegurances, transports, etc.

5. La base imposable es calcula sumant aquestes despeses a l’import net.

6. S’aplicarà el tipus d’IVA corresponent. Multiplicant la base imposable pel tipus d’IVA ens resulta la quota de l’IVA, quantitat que es paga en concepte d’IVA. 7. Sumant la base imposable amb la quota de l’IVA ens dóna la quantitat total que s’ha de pagar.

8. Si hi ha hagut pagaments a compte es reflectiran per descomptar-los de l’import total que cal abonar.

OAD15CATA_unitat08.indd 192

09/06/15 12:55

193

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

Casos pràctics

2

Elaboració d’una factura Suposem que finalment s’ha dut a terme el tractament del que hem vist com a exemple de pressupost (figura 5) i la pacient l’ha abonat al comptat. Partint d’aquest supòsit, elaborarem la factura corresponent, usant el mateix document de pressupost com a model per a la factura.

Pots observar que són documents que s’assemblen, ja que hi ha dades que trobem en tots dos, com ara el nom, el número i la data del document, la identificació del professional i el client, la descripció del servei, o bé la signatura de qui l’emet, per exemple. Lògicament, també hi ha diferències, ja que són documents diferents, cada un amb una funció determinada.

Solució

Dr. Lluís Ros Rovira Ginecòleg Col·legiat núm 280808-2 c/dels Jardins, 2, 1r-B 08080 Barcelona NIF: 13090090-V www.gineros.com

Núm. 56565/XX %DUFHORQD, 21 de maig de 20XX

DADES DE LA PACIENT Nom: Paula Llop Arnó

NIF: 28282828-X

Adreça: Ample, 121, 5a-A, 08080 Barcelona Codi

Concepte

Telèfon: 93 5556677

Quantitat

Preu

Import

1001

Consulta

2

50,00 €

100,00 €

1011

Citologia

1

110,00 €

110,00 €

1033

Mamografia

1

75,00 €

75,00 €

Base imposable

Exempt d'IVA (Llei 37/1992, article 20.1)

285,00 €

Import total

285,00 €

PAGAMENT AL COMPTAT Signat.: Dr. Lluís Ros

11 Factura.

OAD15CATA_unitat08.indd 193

09/06/15 12:55

194 Casos pràctics

3

Elaboració de factures amb l’Excel Encara que existeixen nombrosos programes informàtics específics per gestionar la facturació i que aquesta tasca també es pot fer amb els programes habituals de gestió clínica (com veurem a l’annex), mitjançant el full de càlcul de l’Excel de Microsoft Office també es poden elaborar les factures (i els pressupostos) d’un professional sanitari o d’una clínica. − Una forma senzilla de fer-ho és aprofitar els models de factures ja elaborats i que són fàcilment accessibles per Internet; per exemple, pots trobar-los teclejant al cercador model de factura Excel. − Una altra possibilitat és fer servir alguna plantilla de l’Excel per a factures; per això, un cop obert el programa de l’Excel, prem el botó d’Office a l’angle superior esquerre de la pantalla, selecciona Nou i elegeix, a la barra lateral de l’esquerra, entre les Plantilles de Microsoft Office en línia la categoria Factures; hi trobaràs diferents opcions que poden resultar d’utilitat. − En aquest moment, crearem amb el programa Excel un model de factura que ens serviria per a un professional sanitari. Hi ha moltes formes de fer-ho i resultats possibles, molt variats. Ara elaborarem, pas a pas, un model similar al del cas pràctic 2 (figura 11).

1. En primer lloc, ens ocuparem de la part superior, en què inclourem les dades del professional i el nom del document (Factura). Una manera còmoda d’aconseguir-ho i que permet crear un document senzill i alhora visualment atractiu és mitjançant els quadres de text, ja que és fàcil moure’ls i col·locar-los a les parts del document que vulguem. Això es pot fer directament en l’Excel (elegint a la barra de menús Inserció i després Quadre de text), però per a aquest pas usarem el programa Word (amb el qual la majoria ens sentim més còmodes) per aconseguir resultats més vistosos.

En un nou document del Word, a la barra de menú seleccionem Inserció i, a continuació, quadre de text, elegint el simple. Amb les opcions d’estils del quadre de text, emplenament, contorn de forma i canviar forma, se’n poden aconseguir diverses i personalitzar-les al nostre gust. A més, podem fer servir diferents colors, tipus i cossos de lletra, etc. Fem dos quadres de text: un amb les dades del professional i l’altre, amb el nom del document (figura 12).

Barra de fórmules

12 Dades de la factura.

OAD15CATA_unitat08.indd 194

09/06/15 12:55

195

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

3 2. Un cop acabats, obrim un nou full de l’Excel, hi copiem cada un dels quadres de text elaborats amb el Word i els col·loquem a la part superior del full. Sota del quadre de text de “Factura”, escrivim el número de factura, així com el lloc i la data.

3. Anotem les dades del pacient. Podem modificar i adaptar l’amplada de les columnes i les files. Per exemple, en aquest cas, hem augmentat l’amplada de la columna C. Per fer-ho, ens situem a l’encapçalament de les columnes i, damunt de la línia situada a la dreta de la columna, hi apareix una creu; en prémer el botó esquerre del ratolí, si ens desplacem a un costat o a l’altre, augmentem o disminuïm l’amplada de la columna a la nostra conveniència (figura 12).

Si volem que, tal com està a l’exemple, es vegin les vores de les cel·les en què hem escrit, hem de seleccionar-les i, prement el botó dret del ratolí, elegir Format de les cel·les i, a Vora, elegir les que volem que es vegin, en aquest cas totes.

4. A continuació, escriurem les dades dels serveis que es facturaran (codi, concepte, quantitat i preu per unitat); com abans, fem que es vegin les vores de les cel·les. Per seguir més fàcilment l’explicació, procura que la cel·la en què queda escrit “Codi” sigui la B17; en tot cas, sempre podem saber quina és la cel·la activa, en què ens trobem, ja que a l’encapçalament de les files i columnes apareixen marcades en ombrejat el número de la fila i la lletra de la columna (figura 13).

Les cel·les en què anotarem el preu i l’import contenen xifres en €, per la qual cosa seleccionem aquestes cel·les i, al menú Nombre, elegim Moneda; si no ho canviem, ens sortiran les xifres amb dos decimals (figura 13). Escrivim els preus de cada concepte a facturar. L’aspecte es pot modificar i personalitzar usant cossos de lletra majors o menors, negreta o ombrejat en determinades cel·les, o bé fent servir les diverses formes de justificació (a l’esquerra, centrada o a la dreta).

Menú Nombre

Columna

Cel·la activa

Fila

13 Dades i preus dels serveis prestats.

OAD15CATA_unitat08.indd 195

09/06/15 12:55

196 3 5. El programa ens facilita calcular els imports d’un determinat concepte, aplicant la fórmula correcta, que és el producte de la quantitat pel preu unitari de cada un. Es pot fer de diferents formes; per exemple, a la barra de fórmules de l’Excel (figura 12) premem fx, elegim la funció Producte i anem seguint les instruccions del programa. Una altra forma és col·locar-nos a la cel·la en què volem posar la fórmula (a l’exemple la F18) i seguir els passos següents: − Escrivim el signe igual =; això és el primer que cal fer sempre que vulguem que el programa apliqui una fórmula, sigui la que sigui. − Després, li diem al programa què volem fer: multiplicar la quantitat pel preu que li correspon (2 × 50 € a l’exemple); hem d’identificar les cel·les on es troba cada factor del producte i entre totes dues hi escrivírem el símbol * (asterisc), que equival al signe matemàtic “per”. En aquest cas concret, ens quedaria l’expressió =D18*E18 8 (tot seguit, sense deixar-hi espais); després, premem la tecla “enter” i el programa executa la fórmula i ens dóna el resultat (figura 13). − Si volem aplicar aquesta mateixa fórmula a la resta dels conceptes de la factura, ho podem fer amb facilitat de diferents maneres; una manera senzilla és seleccionant la cel·la on hem aplicat la fórmula, prémer Copia i després Enganxa a les cel·les en què ens interessi repetir la fórmula (en aquest cas, F19 i F20).

6. Escrivim la resta del text de la part central de la factura, ja que han de figurar-hi els termes base imposable, exempció de l’IVA i total de la factura a pagar (figura 14). El programa pot calcular la base imposable, que serà la suma dels imports. Si ens situem a la cel·la en què ha d’aparèixer la xifra (F22, en aquest cas) i seleccionem Autosuma (∑; es troba a la part dreta del menú), el programa ofereix l’opció més lògica, =SUMA(F18:F20); si no és la que es desitja, es pot canviar. Una altra forma alternativa de fer-ho és escrivint directament en aquesta cel·la l’expressió =SUMA(F18:F20), essent les dues cel·les entre parèntesis la primera i l’última de totes les que, situades a la mateixa columna, es volen sumar; finalment, es prem la tecla “enter” (figura 14).

Autosuma

14 Càlcul dels imports facturats.

OAD15CATA_unitat08.indd 196

09/06/15 12:55

197

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

3 7. En no haver-hi IVA, la base imposable és igual a l’import total a pagar, per la qual cosa seleccionem la cel·la de la xifra de la base imposable (F22) i la copiem a la cel·la de la xifra de l’import total (F24).

8. Per últim, escrivim la resta de dades que volem incloure a la factura; per exemple, han de figurar-hi la signatura i el segell del Dr. Ros i s’hi podria indicar la forma de pagament o el segell de “pagat”, si ja ha estat abonada. El resultat final seria el de la figura 15.

Si es vol, podem usar el document elaborat com a plantilla per a les factures habituals del nostre doctor o d’un professional sanitari qualsevol. Hauríem de: − Personalitzar les dades del professional i el número, lloc i data de la factura. − Esborrar les dades d’identificació concretes de cada pacient. − Conservant l’encapçalament, esborrar les dades concretes de codi, quantitat, concepte i preu (però no d’import, ja que esborraríem la fórmula). Quedarien en blanc per afegir les específiques de cada factura. − Si es vol incloure un major nombre de conceptes a facturar es pot fer, un cop situats en una d’aquestes files, elegint Inserció al submenú Cel·les, i després Insereix files. − Desar-ho com a plantilla de l’Excel; per fer-ho, elegim el menú Anomena i desa, a la pestanya Tipuss seleccionem Plantilla de l’Excel, i li donem el nom que preferim; per exemple, Plantilla Factures sense IVA. − Quan vulguem usar aquesta plantilla per fer qualsevol factura, un cop obert el programa Excel, cliquem al botó d’Office (angle superior esquerra de la pantalla), elegim Nou i seleccionem Les meves plantilles, on hi haurà arxivada la plantilla que hem elaborat. − També la podríem usar com a plantilla per als pressupostos, esborrant al document la paraula “Factura” i substituint-la per “Pressupost”.

FACTURA

Dr. Lluís Rovira Ginecòleg Colͼlegiat núm. 280808Ͳ2 C/ dels Jardins, 2 1ͲrB 08080 Barcelona NIF: 13090090ͲV www.gineros.com

DADES DE LA PACIENT Nom Adreça Codi

Núm. 189/15 Barcelona, 21 de maig de 20XX

Paula Llop Arnó Ample, 121, 5aͲA, 08080 Barcelona Concepte 1001 Consulta 1006 Citologia 1033 Mamografia

NIF Telèfon Quantitat

28282828ͲX 935556677 Preu

2 1 1

Import 50,00 € 110,00 € 75,00 €

100,00 € 110,00 € 75,00 € 285,00 €

Base imposable EXEMPT D'IVA (Llei 37/1992, article 20.1) IMPORT TOTAL PAGAMENT AL COMPTAT

Signat: Dr. Lluís Rovira 15 Factura sense IVA.

OAD15CATA_unitat08.indd 197

09/06/15 12:55

198 3 Factura amb IVA Hem elaborat un model senzill, que pot servir per a les factures d’un professional sanitari que atén els problemes de salut dels seus pacients. Si es necessités l’opció de factura amb IVA (per exemple, si el professional sanitari es dedica a la medicina estètica), hauríem d’incloure-hi algunes modificacions.

Partint de la plantilla prèvia, modificarem la part central de la factura: hi escrivim “Import brut” (suma inicial dels conceptes que es facturaran), on abans hi havia escrit “Base imposable”, eliminem la llegenda de l’exempció de l’IVA i hi incloem les files per a possibles descomptes i per a l’aplicació de l’IVA. Recorda que podem assenyalar les vores que vulguem a les diferents cel·les i usar diferents mides de lletra, negreta o justificacions (figura 16).

Per tal que l’Excel ens faci els càlculs necessaris, haurem d’anar completant els passos següents: 1. Si volem que hi hagi descomptes sobre l’import brut, seleccionem la cel·la en què apareixerien (E22) i, al menú Número, elegim Percentatge (sense decimals) i després hi apuntem el % de descompte que vulguem aplicar; si no s’hi posa cap xifra, no s’aplicarà cap descompte.

2. Per tal que l’Excel trobi la quantitat que es descomptarà, ens situem a la cel·la que ens interessa (F22), i hi escrivim la fórmula =F21*E22 (import brut per % de descompte).

16 Factura amb IVA.

OAD15CATA_unitat08.indd 198

09/06/15 12:55

199

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

3 3. Per calcular la base imposable, ens col·loquem a la cel·la corresponent (F23) i hi anotem la fórmula =F21-F22 (import brut menys descomptes).

4. A la cel·la apropiada (C24) indiquem el % de l’IVA (el general, 21%, per a la medicina estètica); l’hem de seleccionar i, al menú Número, elegir Percentatge, sense decimals.

5. La quantitat a pagar per quota de l’IVA es calcularà incloent a la cel·la corresponent (F24) la fórmula =F23*C24 (base imposable per % d’IVA).

6. Per últim, per aconseguir l’import total, s’escriurà a la cel·la en què ha d’aparèixer la xifra (F25), la fórmula =F23+F24 (base imposable més quota de l’IVA).

Podem desar el document elaborat (figura 17) com una altra plantilla de la mateixa forma que hem comentat anteriorment, anomenant-lo, per exemple, Plantilla Factures amb IVA.

FACTURA

Dr. Lluís Rovira Ginecòleg Colͼlegiat núm. 280808Ͳ2 C/ dels Jardins, 2 1ͲrB 08080 Barcelona NIF: 13090090ͲV www.gineros.com

Núm.

Lloc i data

DADES DE LA PACIENT Nom Adreça Codi

Concepte

NIF Telèfon Quantitat

Preu

Import 0,00 € 0,00 € 0,00 €

Tipus d'IVA

21%

Import brut Descompte Base imposable Quota d'IVA IMPORT TOTAL

0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 €

PAGAMENT AL COMPTAT

Signat: Dr. Lluís Rovira

17 Plantilla de factures amb IVA.

OAD15CATA_unitat08.indd 199

09/06/15 12:55

200 Activitats 15·· L’empresa MatelLABOR, SL, després de servir el material, ha enviat la factura de la figura 18 a la consulta del doctor Lluís Ros Rovira, però han “desaparegut” moltes dades; tots els productes es consideren material sanitari i hi ha un descompte del 20% en el producte amb número de referència 52RD. Emplena aquesta factura de forma correcta i completa, servint-te dels exemples de documents que ja has vist en aquesta unitat.

FACTURA

MatelLABOR, SL c/ Sant Julià, 3 (local) 08241 Manresa Tel.: 93 2333454 FAX: 93 2333343 Fax: NIF B-083622451

Codi client: 430428048

Factura núm.

Codi

Quantitat

Descripció

Data, 30 d'abril de 20XX Preu unitari

Descompte Tipus d'IVA Preu total

ALBARÀ 0014650 52RA 52RB 52RD 6112

NIF:

21

220,00 €

10,30 €

21

20,00 €

Anti-B(AB02)monoclonal, 10 ml

10,30 €

10

25,00 €

3

Anti D TRANSACLONE Anti-D (RM1), 10 ml, monoclonal

21 30 € 21,30

10

225 00 € 225,00

5

Guants làtex, talla p, 100

3,10 €

Anti-A(AB01)monoclonal, 10 ml

2

2

20%

SUBTOTAL

Base imposable: Forma de pagament: Compte bancari:

Tipus d'IVA

Quota d'IVA

Total factura

Signatura i segell

18 Factura.

16·· Elabora la factura corresponent a la compra de l’activitat 10. Pots utilitzar com a model per al document el pressupost de l’empresa Atel (figura 6) que tens en aquesta unitat, realitzant els canvis necessaris i afegint-hi les dades que hi falten.

OAD15CATA_unitat08.indd 200

09/06/15 12:55

201

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

5 >> Cobrament i pagament dels productes i serveis

Pagament a terminis

L’últim pas en les operacions comercials és el pagament dels productes o serveis rebuts. El professional sanitari que treballa en el sector privat haurà de pagar a les empreses subministradores els materials que ha adquirit i cobrar als seus clients els serveis prestats en l’atenció sanitària.

Aquest pagament es pot fer de forma immediata (pagament al comptat) o bé produir-se un temps després (pagament ajornat). És possible que, en algun moment, el venedor o el professional que atén el client hagin exigit un pagament a compte, abans que s’hagués dut a terme la compravenda (per exemple, perquè hagués estat necessària l’adquisició d’un material costós imprescindible). La forma de pagament s’acorda en començar la relació comercial, indicant-se ja al pressupost previ o a la comanda. Convé que aparegui a les factures.

El rebut és un document que confirma el pagament d’una determinada quantitat de diners. El signa qui rep aquesta quantitat i es lliura com a justificant de pagament a qui ha abonat els diners. Qui emet el rebut, es queda amb un resguard o matriu, que compleix la funció de còpia d’aquest rebut.

Dades que figuren al rebut i a la matriu 1 Nom (rebut) i número, correlatiu per a qui l’emet.

2 Identificació de la persona o entitat que paga.

3

Quantitat pagada, expressada tant en xifres com en lletres.

4 Concepte pel qual es paga.

5 Lloc i data en què es formula.

OFIPAPER, SL Av. Catalunya, 6 07300 INCA Illes Balears NIF.: B-39800711

En algunes ocasions, les cases comercials proporcionen finançament als professionals sanitaris per facilitar l’adquisició d’equips cars mitjançant fórmules de pagament ajornat.

De tota manera, no és habitual que les petites consultes ofereixin als seus pacients l’opció de pagar l’import dels seus serveis en diversos terminis. A vegades, faciliten l’obtenció de préstecs en entitats bancàries, destinats a finançar aquests pagaments. En canvi, a les clíniques o els centres odontològics de dimensions mitjanes o grans, és més freqüent que facilitin als seus clients el pagament a terminis en casos de tractaments de cost elevat.

1

6

REBUT NÚM 1200

Hem rebut de: Clínica pediàtrica Dr. Homs Pous

2

la quantitat d'euros tres-cents cinquanta-set euros amb vuitanta-quatre cèntims (357,84 €)

3

en concepte de pagament de factura núm. 284 Inca, 11 de

6 Identificació, signatura i/o segell de qui cobra i emet el rebut.

Juliol

de 20XX

4 5 6

Signat: Xavier Sans Són #357,84# €

19 Exemple de rebut.

L’habitual, en les operacions comercials en què participen els professionals sanitaris, és el pagament al comptat, que és el que comentarem; a la pràctica, no significa que el pagament s’hagi de fer necessàriament el mateix dia de la presentació de la factura, ja que entre empreses s’accepten cobraments a 30-60 dies. Es pot dur a terme de diferents formes, amb la intervenció d’entitats bancàries en la majoria dels casos.

OAD15CATA_unitat08.indd 201

09/06/15 12:55

202

Productes bancaris A la pàgina del Banc d’Espanya

(www.bde.es),

elegint Portal del client bancari i després Productes bancaris, o directament a www. bde.es/clientebanca/productos, pots trobar informació sobre pagament en efectiu, xecs, els diferents tipus de targetes i en general, sobre els productes bancaris.

– En efectiu. No és habitual entre empreses. Els diners en metàl·lic es poden usar en algunes ocasions per a petits pagaments de clients al professional que els ha atès. Els ingressos de la quantitat deguda en un compte bancari i els girs postals serien similars.

– Mitjançant targetes bancàries. Mitjà de pagament molt habitual, que consisteix en documents en suport plàstic emesos per entitats financeres que permeten als seus titulars el pagament per mitjans electrònics, sense necessitat de fer servir diners en efectiu. És necessari que els professionals disposin de terminals electrònics per a aquestes targetes. Hi ha un ampli ventall de tipus de targetes; les principals són les de dèbit i les de crèdit.

• Les targetes de dèbit (figura 20) serveixen per treure diners als caixers automàtics i per pagar en comerços o a professionals; la despesa s’anota immediatament al compte bancari al qual està associat la targeta.

20 Targeta de dèbit.

Altres formes de pagament Encara que s’utilitzen poc per a pagaments en consultes sanitàries, també es poden fer servir les lletres de canvi i els pagarés.

• Les targetes de crèdit (figura 21) permeten fer pagaments o obtenir diners, fins a un cert límit, sense necessitat de disposar de fons al compte bancari en aquest mateix moment. Més endavant, el titular haurà de retornar els diners (i els interessos corresponents) que ha utilitzat, segons els terminis previstos al contracte d’aquesta targeta.

A més, estan sorgint diferents opcions innovadores de pagament electrònic que probablement, en un futur proper, adquireixin una major importància, com per exemple, el pagament a través del telèfon mòbil.

21 Targeta de crèdit.

OAD15CATA_unitat08.indd 202

09/06/15 12:55

203

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

Tots dos tipus de targeta són àmpliament utilitzats pels seus avantatges de facilitat d’ús, comoditat i alt grau de seguretat, ja que disposen de PIN i pot exigir-se el DNI del titular. També tenen inconvenients: les entitats financeres cobren comissions pel seu ús als professionals i, a vegades, als titulars.

– Per transferència bancària: s’ingressa la quantitat a pagar des d’un compte bancari del client a un altre compte de qui ven o presta el servei. Des del febrer de 2014, cal identificar els comptes a la Unió Europea amb l’IBAN (International Bank Account Number, número internacional de compte bancari), que és vàlid per a un compte financer en qualsevol país del món. A Espanya, l’IBAN consta de 24 caràcters, tal com s’observa a la figura: els quatre primers són nous. Els dos primers són dues lletres que identifiquen el país (ES per IBAN al cas d’Espanya); els dos següents, són dos números Nou codi compte client de control i el compte.

Els 20 caràcters restants no canvien; són els 20 númeES0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Entitat Oficina DC Número de compte ros que tradicionalment han identificat el compte País bancari concret (codi compte client): quatre de l’enNúmeros de control titat financera, quatre de la sucursal, dos dígits de control i deu números propis del compte bancari.

– Mitjançant un xec: és un document pel qual la persona que l’emet ordena a una entitat bancària en 2011 2002 21 0100008221 què té diners que pagui una suma Banc de la Costa determinada al benefici d’aquest xec (figura 22). euros # 39.576,98 # € JPAC ASSOCIATS, SLS Es pot cobrar en efectiu o bé ser WUHQWD QRX PLO FLQF FHQWV VHWDQWD VLV HXURV DPE QRUDQWD YXLW FqQWLPV ingressat en un compte bancari. Els

València , catorze de maig de 20XX xecs són facilitats per les entitats bancàries en forma de talonaris de xecs Sèrie A Núm. 1855 876-1 Signatura: amb numeració correlativa. El xec ha

d’incloure: 22 CODI COMPTE CLIENT (CCC)

Entitat

Sucursal

DC

Número de compte

IBAN ES36.2011.2002.2101.0000.8221

Av. de les Palmeres, 1 46001 València

Pagueu per aquest XEC a

EUROS

_____

Lloc d’emissió i data en lletra

ESPAI RESERVAT PER A INSCRIPCIÓ MECÀNICA

1.

2.

3.

4.

5.

Exemple de xec nominatiu.

La paraula “xec”.

L’ordre de pagar la suma que s’hi indiqui (en xifres i en lletres).

El nom de l’entitat bancària que ha de pagar (lliurat).

El lloc i la data d’emissió.

La signatura de qui expedeix el xec (lliurador).

Els dos tipus de xecs més comuns són el xec al portador i el nominatiu.

El xec al portador s’ha d’abonar a qui tingui el xec; conté l’expressió “al portador”, o no hi apareix el nom del beneficiari. El xec nominatiu s’ha de pagar a la persona o empresa el nom de la qual apareix al xec com a beneficiari; per poder cobrar el xec, cal identificar-se com a tal i signar al dors. A més, existeixen altres tipus de xecs, com el barrat i el conformat.

– Xec barrat: conté dues línies diagonals creuades i el terme Banc o Companyia (o l’abreviatura Cia); el xec barrat només es pot cobrar a través d’una entitat bancària, ingressant-lo en un compte, però no en efectiu.

OAD15CATA_unitat08.indd 203

09/06/15 12:55

204 – Xec conformat: l’entitat bancària que l’ha de pagar assegura al que el cobrarà que el que expedeix el xec té fons (l’entitat reté al que expedeix el xec la quantitat necessària per pagar-lo), per a la qual cosa anota al document l’expressió “conforme”, “certificat” o una altra de similar, i la signa.

Pel que fa al cobrament dels serveis d’atenció sanitària, a més dels diferents mitjans esmentats anteriorment, que s’usen quan és el propi pacient el que paga directament al professional, és freqüent que els usuaris disposin d’alguna assegurança mèdica o assegurança dental, cas en el qual és la companyia d’assegurances la que paga al professional si l’atenció està inclosa a la seva pòlissa. Convé recordar que les companyies ofereixen un ampli ventall d’opcions d’assegurança, amb una cobertura variable, proporcional a les primes que el pacient paga periòdicament.

23 Targeta sanitària d’una companyia d’assegurances.

Les entitats d’assegurances proporcionen als seus associats una targeta sanitària individual (figura 23). Els professionals que pertanyen al quadre mèdic o al quadre odontològic d’aquesta entitat tenen a la seva consulta una terminal electrònica en què en cada ocasió en què el pacient assegurat és atès es realitza la lectura de la targeta sanitària de l’esmentada societat. En la majoria d’assegurances sanitàries i dentals que es contracten habitualment, el pacient ha de pagar a l’entitat, a més de la prima corresponent, una determinada quantitat cada vegada que és atès per un professional sanitari.

Cada cert temps, la companyia d’assegurances abonarà al professional les quantitats que resultin dels serveis prestats als seus assegurats, tenint en compte els barems per acte mèdic que hagin estat prèviament acordats amb aquesta entitat; la periodicitat de la liquidació pot ser mensual o trimestral.

24 Terminal electrònica lectora de targetes sanitàries.

Activitats 18·· Suposem que la factura emesa per l’atenció sanitària que consta al llibre en el cas pràctic 2 s’abona mitjançant xec.

Utilitzant el model que tens al llibre, materialitza el pagament en primer lloc mitjançant un xec al portador i, en segon lloc, mitjançant un xec nominatiu.

OAD15CATA_unitat08.indd 204

09/06/15 12:55

205

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

Activitats finals 1·· Amb un processador de textos (Microsoft Word) elabora, a partir de l’exemple, un esquema en forma de taula dels documents comercials més importants.

Document

Qui l’emet?

Funció principal

Pressupost

Qui vol vendre un producte o prestar un servei professional.

Proporcionar al client informació sobre el que costa un producte i/o servei.

Comanda

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

2·· Al consultori mèdic, on treballes com a auxiliar, van sol·licitar pressupost dos pacients; en tots dos casos, van acceptar i van ser atesos segons el previst per la doctora. Utilitzant com a model el que apareix a la figura 5 d’aquesta Unitat, elabora els documents comercials necessaris tenint en compte la informació següent; inventa les dades que necessitis.

Doctora Rosa Amorós Huguet, llicenciada en Medicina i especialista en Endocrinologia i Nutrició; NIF: 13.999.999-F; adreça: Sant Narcís, 2, 3a, 17007, Girona.

Dades dels pacients

Tarifes de consulta

Pacient

Dades d’identificació

Serveis prestats

Àngels Costa Golmés

Sant Joan, 16, 17007, Girona NIF: 11676676-T

Consulta inicial, tres consultes de revisió, una determinació d’hormones tiroïdals.

Rosa Roca Moragues

Major, 22, 17600, Figueres (Girona) NIF: 11090090-W

Consulta inicial, dues consultes de revisió, una radiografia de tòrax.

Codi

Concepte

Preu (€)

001

Primera consulta

002

Consulta de revisió

50

012

Anàlisi d’orina

20

021

Determinació d’hormones tiroïdals en sang

60

051

Radiografia de tòrax

30

Gratuïta

Forma de pagament: al comptat, mitjançant transferència al compte ES66 0049 9955 5430 0066 5454

3·· La doctora Rosa Roca Minguet ha comprat a l’empresa Distribucions Quiroga els següents aparells i productes sanitaris (amb el tipus general de l’IVA) per al seu consultori:

Codi

Concepte

Quantitat

Z2002

Bomba d’infusió XD-Hataway

1

1400

A2345

Guants estèrils de làtex, 100 unitats

3

5

A1989

Xeringues de plàstic de 50 ml (10 U)

2

6

A8342

Contenidor de seguretat per a agulles usades (pot de 25)

2

50

Preu (€)

Hi ha un descompte del 10% en la bomba d’infusió i no es cobren les despeses d’enviament. Usant com a model l’albarà de l’empresa Distribucions Quiroga que tens al llibre, elabora la factura que rebrà la doctora.

OAD15CATA_unitat08.indd 205

09/06/15 12:55

206 Casos finals Compres i prestacions de serveis en una clínica dental La clínica dental TECNODENTAL2000, amb domicili al carrer del Convent, 101, 43201, de Reus, i amb NIF: B-33445566, on treballes com a auxiliar, després del pertinent pressupost que va ser acceptat per la pacient, ha realitzat un tractament dental complet a Empar Martí Torres, c/ del Parc, 16, 2n, 43201, de Reus, amb NIF: 0855555-T. − − − − −

Ortopantomografia: 20 €.

Tartrectomia: gratuïta.

Dues extraccions dentals, 25 € cada una.

Tres obturacions d’amalgama, 30 € cada una.

Dues endodòncies biradiculars, 110 €, cada una.

L’Empar ha pagat el tractament al comptat amb la seva targeta de crèdit.

A més, aquesta clínica dental ha efectuat la següent comanda d’instrumental i material odontològic (al qual s’aplica el tipus general de l’IVA) a l’empresa DENTAL, SA (en trobaràs les dades en un exemple d’albarà a les pàgines anteriors, figura 9):

Codi

Concepte

Quantitat

Preu per unitat (€)

A987

Agulles dentals CK 0,4 x 25 mm, 100 U

5

12

F121

Segellador de fosses MF estàndard

2

72

D454

Freses diatech A-1, caixa 5 U.

1

15

P232

Curetes Gracey 1-2 Montana

30

2

P235

Curetes Gracey 7-8 Montana

30

2

C103

Cubetes per a fluoracions DX2, 50 U.

3

27

L’empresa DENTALE, SA, serveix el material, a l’albarà del qual es detallen els productes següents:

Codi

Concepte

Quantitat

Preu per unitat (€)

A987

Agulles dentals CK 0,4 x 25 mm, 100 U.

5

12

F121

Segellador de fosses MF estàndard

2

72

P232

Curetes Gracey 1-2 Montana

60

2

C103

Cubetes per a fluoracions, DX2, 50 U.

3

27

D’acord amb la seva política comercial, l’empresa DENTALE, SA, no cobra els ports i aplica un descompte del 10%, ja que la comanda supera els 300 €. La clínica paga mitjançant transferència bancària. a) Explica de manera ordenada les tasques que hauries de realitzar si fossis qui porta a terme les operacions de compravenda en aquesta clínica, concretant els detalls referits a aquest cas. b) Elabora els documents que s’usen en aquestes dues operacions comercials: pressupost i factura per al tractament dental i la comanda, l’albarà i la factura corresponents a la compra de material. Pots fer servir com a models alguns dels exemples de document de les pàgines anteriors o amb les plantilles de l’Excel elaborades.

OAD15CATA_unitat08.indd 206

09/06/15 12:55

207

Unitat 8 - Operacions comercials a les consultes sanitàries

Autoavaluació 1. El document de les operacions comercials més important des del punt de vista legal i fiscal és:

7. Els professionals sanitaris que atenen de forma privada han d’emetre factura als seus pacients:

a) b) c) d)

a) En principi, a tots els que atenen. b) Únicament, si han aplicat l’IVA. c) Només si els ho exigeixen expressament les autoritats fiscals. d) Només si els ho exigeixen les entitats d’assegurances sanitàries o dentals.

Factura.

Pressupost.

Comanda.

Albarà.

2. Indica la resposta correcta sobre l’IVA en l’atenció sanitària privada: a) Sempre està exempta d’IVA. b) En la majoria dels casos, s’ha d’abonar un IVA reduït. c) En la realitzada per al tractament de malalties, no es paga IVA. d) La compra de material sanitari està sempre exempta d’IVA per definició.

3. En una factura de compra de material, la base imposable es calcula:

8. Indica el document que confirma el pagament d’una determinada quantitat de diners per un producte comprat o un servei ja realitzat: a) b) c) d)

Pressupost.

Albarà.

Factura.

Rebut.

9. L’albarà és emès per:

a) Sumant el cost de tots els productes abans de realitzar els descomptes. b) Sumant el cost dels productes i altres despeses i restant-hi els descomptes. c) Sumant el cost dels productes i altres despeses i aplicant-hi l’IVA corresponent. d) Restant al cost inicial del producte la quota d’IVA.

a) Qui sol·licita formalment una comanda de material. b) L’empresa que proporciona a un client el material que ha demanat. c) El professional sanitari que atén de forma privada a un pacient. d) El pacient que és atès per un professional sanitari privat.

4. Indica el document que té com a funció bàsica proporcionar informació sobre el cost d’un determinat producte o servei:

10. El xec al portador es diferencia del xec nominatiu en el fet que:

a) b) c) d)

a) El pagament s’ha de fer per transferència bancària. b) El xec no es pot cobrar en efectiu. c) No apareix cap nom com a beneficiari del xec. d) El cobrament del xec està assegurat per l’entitat bancària que l’expedeix.

Factura.

Pressupost.

Comanda.

Albarà.

5. Indica el producte i/o servei que no està exempt d’IVA: a) b) c) d)

Assistència sanitària en qualsevol hospital de l’SNS. Assistència sanitària en centres de salut.

Transport de malalts en ambulància.

Compra de medicaments en una farmàcia.

6. La funció principal de l’albarà és: a) Informar el client del cost d’un producte o servei. b) Justificar el lliurament del material que es lliura al comprador. c) Certificar que el material adquirit ja ha estat pagat per complet. d) Servir de justificant d’una compra a efectes fiscals.

OAD15CATA_unitat08.indd 207

09/06/15 12:55