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Los tributos en la actividad comercial
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Retenciones
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Marco tributario español La prestación de servicios a los ciudadanos por parte del Estado implica la necesidad de realizar importantes gastos, por lo que es preciso recaudar recursos suficientes.
Constitución Española
Artículo 31.1
Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.
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Marco tributario español Se considera tributo a la obligación legal que tienen los ciudadanos de contribuir a la financiación del gasto público.
Ley General Tributaria
Artículo 2.1
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.
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Principios tributarios Principios de aplicación tributaria e capacidad conómica e igualdad
Debe repartirse la carga tributaria atendiendo a la riqueza individual de cada sujeto. Supone un tratamiento igual a los iguales, donde únicamente son admisibles las desigualdades justificadas.
e progresividad
La tributación debe aumentar a medida que se incrementa la riqueza gravada de cada sujeto.
e no confiscatoriedad
Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente, pues se convertirían en confiscatorios.
e generalidad
e legalidad
Todos han de contribuir al mantenimiento de los gastos públicos, por lo que los tributos afectan a todos los ciudadanos. Los tributos solo pueden establecerse a través de una ley y únicamente el Estado tiene la potestad originaria para poder crearlos.
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Tipos de tributos Impuestos Tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Directos
Indirectos
• Recaen sobre la renta • Recaen sobre el capital
• Recaen sobre el consumo
IRPF, IS, IAE, IBI…
IVA, ITP Y AJD… Especiales Alcohol y bebidas alcohólicas, hidrocarburos, tabaco y electricidad
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Tipos de tributos Tasas Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o aprovechamiento especial de dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario o no se presten o realicen por el sector privado. Las del Estado, las comunidades autónomas y las corporaciones locales Contribuciones especiales Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Existe una actividad por parte de la Administración pero, en este caso, dicha actividad surge sin que exista una petición previa del contribuyente
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Elementos tributarios
Elementos
Conceptos
Hecho imponible
Circunstancias fijadas por la ley que originan el nacimiento de la obligación tributaria.
Base imponible
Valoración dineraria del hecho imponible.
Reducciones
Cantidad que la ley permite deducir a la base imponible.
Base liquidable
Resultado de restarle a la base imponible las reducciones establecidas por ley.
Tipo de gravamen o tipo impositivo
Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable o, en su caso, a la base imponible.
Cuota íntegra
Resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen o cantidad fija al efecto.
Deducciones
Cantidades o bonificaciones a restar de la cuota íntegra del sujeto pasivo.
Cuota líquida
Cuota íntegra menos las deducciones.
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Elementos tributarios
Elementos
Conceptos
Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados
Cuando el impuesto así lo requiera, se practicarán ingresos a cuenta para su pago en el futuro.
Cuota diferencial
Cuota líquida menos los pagos a cuenta nos proporcionan la diferencial.
Deuda tributaria
Cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria.
Contribuyente
Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.
Sujeto pasivo
Persona natural o jurídica sobre la que recae la obligación de ingresar la cuota tributaria que, en algunos impuestos, puede coincidir con el contribuyente.