TDC-PRM-9

unidad 9

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Operaciones de fin de ejercicio.

Las Cuentas anuales

unidad 9

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Operaciones de fin de ejercicio

Son aquellas que realiza la empresa, una vez registradas todas las operaciones en el libro Diario, para que las Cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situaci贸n financiera y del resultado del ejercicio.

Operaciones de fin de ejercicio Operaciones de precierre

C谩lculo del resultado

Asiento de cierre

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Operaciones de precierre

Objetivo

Conseguir que la contabilidad de la empresa exprese de manera fiel la situación de sus diferentes elementos patrimoniales.

Operaciones

Descripción

Regularización de existencias

Adecuar los saldos de las cuentas de existencias a lo que realmente hay en almacén a 31 de diciembre.

Correcciones de valor

- Amortización.

- Deterioro de valor.

Reclasificación de elementos patrimoniales

Reclasificar a Activo o Pasivo corriente bienes, derechos y obligaciones (de Activo o Pasivo no corriente).

Ajustes por periodificación

Realizar los ajustes necesarios para que en el ejercicio sólo queden registrados los gastos e ingresos del ejercicio, independientemente del momento en el que se produce su pago o cobro.

Subvenciones no reintegrables y resultado del ejercicio

Las cantidades recibidas en concepto de subvención de carácter no reintegrable se trasladan de manera sistemática a la cuenta de pérdidas y ganancias como un ingreso.

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C谩lculo del resultado

Objetivo

Conseguir el resultado obtenido por la empresa; para ello, se cierran las cuentas de gesti贸n (grupos 6 y 7 del PGC de Pymes) utilizando como contrapartida la cuenta (129) Resultado del ejercicio.

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Asiento de cierre Objetivo

Cerrar la contabilidad de un ejercicio econ贸mico. Para ello se cierran todas las cuentas de Balance (del grupo 1 al 5 del PGC de Pymes).

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Elaboración del Balance El Balance comprende, con la debida separación, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio neto de la empresa Partidas corrientes del Balance Activo corriente

Pasivo corriente

Activos vinculados al ciclo normal de explotación que generalmente no excede del año y que la empresa espera vender, consumir o realizar en el transcurso de este.

Activos cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca a corto plazo.

El efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

Las obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotación señalada en la letra anterior que la empresa espera liquidar en el transcurso de este ciclo.

Las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca a corto plazo, contando a partir de la fecha de cierre del ejercicio.

Partidas no corrientes del Balance Los demás elementos de Activo y Pasivo se clasificarán como no corrientes.

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Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio,

formado por sus ingresos y gastos.

Normas para elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza.

El importe correspondiente a las ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de explotación se reflejará en la cuenta de pérdidas y ganancias por su importe neto de devoluciones y descuentos.

La partida 4 «Aprovisionamientos» recoge, entre otros, los importes correspondientes a actividades realizadas por otras empresas en el proceso productivo.

En caso de que la empresa presente ingresos o gastos de carácter excepcional y cuantía significativa, por ejemplo, inundaciones, incendios, etc., se creará una partida con la denominación «Otros resultados», que formará parte del resultado de explotación y se informará de ello detalladamente en la Memoria.

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Elaboración del estado de cambios en el Patrimonio neto El estado de cambios en el Patrimonio neto

Informa de los cambios habidos en el Patrimonio neto como consecuencia de una serie de operaciones.

Estado de cambios en el Patrimonio neto Partes

Componentes El saldo de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

A

B

Las imputaciones al Patrimonio neto recogidas a través de las cuentas de los grupos 8 y 9.

Variaciones en el Patrimonio neto por operaciones con los socios cuando actúen como tales y los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

A = Estado de ingresos y gastos reconocidos.

A + B = Estado total de cambios en el Patrimonio neto.

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Elaboración de la memoria La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los documentos que integran las Cuentas anuales.

Normas para elaborar la memoria El modelo de la Memoria recoge la información mínima para cumplimentar, pero cuando la información solicitada no sea significativa, no se cumplimentarán los apartados correspondientes.

Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la Memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la empresa en el ejercicio.

La información cuantitativa requerida en la Memoria deberá referirse al ejercicio al que corresponden las Cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del que se ofrece información comparativa.

Lo establecido en la Memoria en relación con las empresas asociadas deberá extenderse también a las empresas multigrupo.

Lo establecido en la nota 4 de la Memoria se deberá adaptar para su presentación, de modo sintético y claro.