CONTENIDOS DE AUDITORÌA by magda.oxi225

CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Auditoría I Licda. María Del Carmen Cruz Pinzón

Portafolio Contenidos Correspondientes Al Quinto Semestre

Odilia Magdalena Poz Ulario Carné: 2017 41884

Sololá, mayo de 2019

INDICE

Contenido Resumen ............................................................................................................... 2 Introducción ........................................................................................................... 3 Objetivos ................................................................................................................ 4 Generales .............................................................................................................. 4 Tema 1.................................................................................................................. 5 La auditoría como actividad profesional ................................................................. 5 Resumen ............................................................................................................ 5 Comentarios o Lecciones Aprendidas ................................................................ 7 Tema 2.................................................................................................................. 8 Normas de ética ..................................................................................................... 8 Resumen ............................................................................................................ 8 Comentarios o Lecciones Aprendidas ................................................................ 9 Tema 3................................................................................................................ 10 Normas de auditoria ............................................................................................. 10 Resumen .......................................................................................................... 10 Comentarios o Lecciones Aprendidas .............................................................. 11 Tema 4................................................................................................................ 14 Evaluación del riesgo y el control interno ............................................................. 14 Resumen .......................................................................................................... 14 Comentarios o Lecciones Aprendidas .............................................................. 15 Tema 5................................................................................................................. 17 Planificación técnica y administrativa de la auditoría ............................................ 17 Resumen .......................................................................................................... 17

Comentarios o Lecciones Aprendidas .............................................................. 18 Tema 6................................................................................................................. 20 Supervisión de la auditoria ................................................................................... 20 Resumen .......................................................................................................... 20 Comentarios o Lecciones Aprendidas .............................................................. 21 Tema 7................................................................................................................ 22 Utilización del trabajo de terceros ........................................................................ 22 Resumen .......................................................................................................... 22 Comentarios o Lecciones Aprendidas .............................................................. 23 Tema 8................................................................................................................ 24 Responsabilidad de auditor respecto de la aplicación de la ley y reglamento en una auditoria de estados financieros y consideración del fraude................................. 24 Resumen .......................................................................................................... 24 Comentarios o Lecciones Aprendidas .............................................................. 24 Bibliografía ........................................................................................................... 26 Anexos ................................................................................................................. 27

Resumen Los conocimientos adquiridos en el semestre son recopilados y reunidos en el documento denominado “Portafolio, Contenidos Correspondientes Al Quinto Ciclo”, en el que se resumen los temas abordados en el quinto ciclo de la Carrera de Contaduría Pública y Auditoría y se describen los conocimientos adquiridos de cada tema. Los temas abordados corresponden a la teoría de la Auditoría como profesión. Se describen sus orígenes en la historia, la auditoría como actividad profesional, los campos de acción del auditor, las normas de ética y normas internacionales de auditoría. Respecto a las normas internacionales de auditoría (NIA), se abordaron únicamente algunas; debido a que cada norma consta de amplio contenido. Las normas internacionales de auditoría abordadas son: NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros. NIA 230 Documentación de auditoría. NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros. NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros. NIA 400 Evaluación del riesgo y el control interno. NIA 620 Uso del trabajo de un experto.

Se incluye además, enlaces web de donde se obtuvo información para la elaboración del portafolio, así como los anexos que representa evidencia del estudio de los temas.

Introducción La teoría es el conjunto de indicaciones iniciales en cada disciplina y contribuyen a mejorar la comprensión de procesos en la práctica. Por ser la Auditoría una disciplina profesional que implica procedimientos prácticos, es necesario obtener el conocimiento de lo concerniente a ello. También para adentrarse en lo que respecta a la Auditoría como actividad profesional, debe conocerse sus orígenes dados en la historia, la necesidad que la hizo convertirse en profesión y las personas que fueron precursoras de la profesión. Asimismo, se debe considerar que para el ejercicio de la auditoría como profesión, existen normas de ética que regulan el comportamiento del Contador Público y Auditor al momento de desempeñarse como tal. Como profesional, el Contador Público y Auditor tiene varios campos en los que puede ejercer. Ya que por ser campos afines a su preparación, le permiten desempeñar sus capacidades y habilidades de esta forma podrá diligentemente desarrollar sus conocimientos. La Contaduría Pública y Auditoría es una profesión de nivel internacional, por ello, se han creado entes que velan por mantener estándares internacionales relacionados a la profesión. En Guatemala los entes representantes de la profesión han adoptado dichos estándares, es por eso que no sólo se deben cumplir las normas establecidas del país, sino también las normas internacionales. Entre dichas normas están las del Código De Ética Para Profesionales De La Contabilidad y las Normas internacionales de Auditoría. A continuación, podrá valorarse el resumen de los temas mencionados, ya que fueron material de estudio. También se describen las lecciones aprendidas de cada tema abordado.

Objetivos Generales 

Reunir los temas aprendidos en el quinto ciclo de Contaduría Pública y Auditoría. Del Centro Universitario de Sololá. (CUNSOL-USAC).



Evidenciar mediante la elaboración de resúmenes, el estudio de temas referentes a la Auditoría como actividad profesional. Y mediante la elaboración de lecciones aprendidas, los conocimientos obtenidos.



Presentar en orden los temas abordados durante el ciclo. De manera que se comprenda la forma en la que se desarrollaron los temas.



Investigar aspectos que fueron necesarios para comprender mejor los temas referentes a la Auditoría y que no fueron abordados en su totalidad durante las clases presenciales.

Tema 1 La auditoría como actividad profesional Resumen Se iniciaron prácticas en el siglo XV, las familias de Inglaterra solicitaban servicios de auditores para asegurarse que los administradores de sus bienes no cometieran fraude. Desde 1862 hasta 1905 la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra y se introdujo en EE.UU. hacia 1900. En Guatemala antes de 1937 los auditores eran extranjeros, la única excepción guatemalteca fue don Joaquín Godoy, recibió el título de auditor, del general lázaro Chacón, después de haber estudiado en los EE.UU. El 11 de septiembre de 1943 se gradúa de la universidad nacional en Guatemala el primer estudiante, el señor Manuel Noriega Morales, quien obtuvo los títulos de economista y contador público y auditor, en el grado de doctor. A partir de 1900 comienza a crecer rápidamente la auditoria en EE.UU., país donde más se ha desarrollado la profesión y donde se estableció la primera asociación de CPA. En la actualidad el propósito de la auditoria es cerciorarse de la situación financiera, el movimiento neto del patrimonio, los resultados de operación y los flujos de efectivo que generan las empresas y que se presenten en forma razonable.1 Auditor interno Gerente general Forma dependiente

Director, Asesor de negocios Organización y Sistematización Analista financiero

Campos de acción del CPA Auditor externo Asesor fiscal Forma independiente

Asesor financiero Asesor legal Interventor en PNG

https://slideplayer.es/slide/23259/70/video/LA+AUDITORIA+COMO+ACTIVIDAD+PROFESIONAL.mp4

Auditoría financiera

Auditoria operacional

Según su objeto

Auditoría fiscal

Auditoría de sistemas

Clasificación de Auditoría

Auditoría forense

Auditoría interna Según la persona que lo realiza

Auditoría externa

Auditoría preliminar De acuerdo a la oportunidad de su ejecución

Auditoría final

Auditoría social

Auditoría integral Otras clasificaciones

Auditoría selectiva

Auditoría de procedimientos convenidos

Hipervínculo del tema La auditoría como actividad profesional: https://slideplayer.es/slide/23259/70/video/LA+AUDITORIA+COMO+ACTIVIDAD+ PROFESIONAL.mp4

Comentarios o Lecciones Aprendidas Lecciones aprendidas: Se logró conocer que la auditoría nació por la necesidad de cerciorarse de la correcta administración de los bienes de las personas, por medio de la observación y evaluación. Actualmente se conocen técnicas y herramientas que el Auditor puede utilizar para realizar auditoría. También se llegó a conocer que la auditoria puede clasificarse de acuerdo a criterios como: el objeto de la auditoría, la persona que lo realiza y de acuerdo a la oportunidad de la ejecución. Que el gobierno de la entidad que necesite los servicios profesionales del Auditor debe acordar los términos con él y establecer qué tipo de auditoría va a realizarse. Puede ser que el auditor sea recurrente o que haya un auditor predecesor, lo importante es que el auditor tenga claro el objetivo de su auditoría. Se logró identificar los tipos de informes que el Auditor puede emitir, el informe corto que consta de los estados financieros básicos que indica la NIC 1, y el informe largo que incluye, además de los estados financieros, información complementaria que se considere necesaria y que contribuya a la comprensión del estado de la entidad a la cual se está auditando.

Auditor analizando datos

Auditor realizando re-cálculos

Tema 2 Normas de ética Resumen Código De Ética Profesional Guatemalteco: La Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala, conforme Asamblea General, acordó aprobar el Código de Ética Profesional

del Colegio de Contadores

Públicos y Auditores de Guatemala. Este Código de Ética Profesional es aplicable a todo Contador Público y Auditor que sea miembro activo del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala, sin importar la índole de su actividad o especialidad, abarca también a los contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión. Los Contadores Públicos Y Auditores tienen la ineludible obligación de regir su conducta de acuerdo a las reglas contenidas en este código. El Contador Público y Auditor deberá puntualizar sus servicios y las limitaciones de los mismos. Al prestar servicios profesionales, el Auditor externo no deberá participar en negocios, ocupación o actividad que pueda deteriorar su integridad, objetividad y buena reputación de la profesión.

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad: El presente Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad ha sido elaborado por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (International Ethics Standards Board of Accountants “IESBA”), un organismo independiente cuya finalidad es el establecimiento de normas en el seno de la Federación Internacional de 8

Contadores. (International Federation of Accountants “IFAC”). El IESBA desarrolla y emite, en interés público, normas de ética de alta calidad y otros pronunciamientos para que sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo.

Comentarios o Lecciones Aprendidas Los Contadores Públicos Y Auditores en Guatemala se rigen por el Código de ética guatemalteco, también, en su ejercicio profesional, deben observar lo establecido en el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitido por “IFAC”. La observancia y cumplimiento de las normas de ética, garantizan al Contador Público y Auditor, un mejor desempeño en su trabajo profesional. Debido a que cuando exprese cualquier juicio profesional, el Contador Público y Auditor tiene la obligación de sostener un criterio libre de conflicto de intereses. En el Código de Ética Guatemalteco se encuentran disposiciones para que el Contador Público y Auditor tenga un objetivo más claro en el desempeño de su profesión, tales como: disposiciones para indicar las limitaciones de su trabajo, disposiciones que indican el debido cuidado de participar solamente en actividades de su competencia, y no involucrarse en negocios que dañen su integridad o que dañen la reputación de la profesión. También se obtuvo el conocimiento que el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por IFAC, establece principios fundamentales, los cuales son:

Integridad,

Objetividad,

Competencia

diligencia

profesionales, 9

Confidencialidad, y Comportamiento profesional. Que se establecen reglas para los profesionales de la contabilidad en ejercicio y para los profesionales de la contabilidad en la empresa.

Tema 3 Normas de auditoria Resumen Normas Internacionales de Auditoría: Es necesario conocer el manejo adecuado del sistema de información financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto que surgen las normas internacionales de Auditoría, un as por la profesión y por la ley, que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. Las nuevas normas interestándar internacional emitido por la el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board), Las normas de auditoría son medidas establecidnacionales, han sido estructuradas para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del mundo, están vigentes desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados financieros.

Actualmente 36 normas de auditoría son vigentes para aplicación internacional. Se han realizado documentos para clarificarlas las organizan en secciones separadas que permiten entender la norma completamente y que el auditor desarrolle la auditoría apropiadamente mejorando la credibilidad de la información financiera y la calidad del trabajo de auditoría. Las Normas Internacionales de Auditoría describen los objetivos generales del auditor cuando conduce una auditoría, y cada norma presenta un objetivo específico estableciendo la obligación del auditor en relación a dichos objetivos mediante la presentación de requisitos en cada norma. Principios y responsabilidades Globales

De NIA 200 a 265

Planificación, riesgos Y respuestas

De NIA 300 a 450 10

Evidencia de auditoría

De NIA 500 a 580

Utilización del trabajo realizado por De NIA 600 a 620 otros Conclusiones e informe de auditoría

De NIA 700 a 720

Consideraciones especiales

De NIA 800 a 810

Comentarios o Lecciones Aprendidas El enfoque se posó sobre las primeras Normas Internacionales de Auditoría (NIA), tales como: la NIA 200

que trata de los Objetivos Generales del Auditor

Independiente y Conducción de Una Auditoría, de Acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, en ella se describen las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la norma. Contiene también descripciones de los principios fundamentales relevantes para el auditor: Integridad,

Objetividad,

Competencia

profesional

debido

cuidado,

Confidencialidad y Conducta profesional.

La NIA 200, presenta definiciones de términos que son aplicables en la realización de una auditoría, tales como: el Marco de referencia de información financiera aplicable, el cual es adoptado por la administración de la entidad a la cual va a auditarse.

Una de las definiciones relevantes es la de la seguridad razonable: el auditor tiene la responsabilidad de proporcionar una seguridad razonable, no certeza absoluta, de que los estados financieros han sido presentados de conformidad con el marco de referencia aplicable, que esa seguridad razonable sean su base para la preparación de su dictamen. La NIA 210 Acuerdo en las Condiciones en los Compromisos de Auditoría, trata de las responsabilidades del auditor de llegar a común acuerdo con el gobierno corporativo de la entidad, los alcances, lineamientos y términos del trabajo de auditoría. También se establecen las responsabilidades de la administración de la entidad para colaborar en el trabajo de auditoría.

La NIA 220 Control de Calidad para una AuditorĂa de Estados Financieros es la que expone la responsabilidad del auditor relacionada al control de calidad implementado en su desempeĂąo y de la responsabilidad de firmas de auditorĂa de implementar sistemas de control de calidad que garanticen mejores resultados en auditorĂas de estados financieros. 13

La NIA 230 Documentación de la Auditoría (papeles de trabajo), expone la responsabilidad del auditor de preparar la documentación que respalde la planeación de auditoría y los procedimientos realizados durante la auditoria. La documentación de la auditoría son de exclusiva propiedad del auditor y constituyen

evidencia

sobre la que

basa

auditor para

elaborar

el su

dictamen.

Tema 4 Evaluación del riesgo y el control interno Resumen NIA400. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los

sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. Al desarrollar el plan global de auditoría, el auditor debería evaluar el riesgo inherente a nivel de estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoría, el auditor debería relacionar dicha evaluación a nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración. El auditor debería obtener una comprensión del ambiente de control suficiente para evaluar las actitudes, conciencia y acciones de directores y administración, respecto de los controles internos y su importancia en la entidad. El auditor debería obtener una comprensión de los procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditoría. Al obtener esta comprensión el auditor consideraría el conocimiento sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control obtenido de la comprensión del ambiente de control y del sistema de contabilidad para determinar si es necesaria alguna comprensión adicional sobre los procedimientos de control.

Comentarios o Lecciones Aprendidas Se logró diferenciar los componentes del riesgo de auditoría, los cuales son: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El riesgo inherente es la probabilidad de que en las aseveraciones contables de la entidad exista error material que afecte a nivel de estados financieros y que es inevitable eliminar por completo. El riesgo de control es cuando el sistema de control interno no está funcionando como se espera o simplemente no se le da la importancia necesaria; 2

http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm 15

cuando los procedimientos de control interno no se cumplen se corre el riesgo de que existan errores. El riesgo de detección, es el riesgo que corre el auditor al no detectar errores significativos y de importancia relativa, y los efectos repercutan en su dictamen, dando una opinión errónea. Por ello, cuando el auditor no tenga la seguridad razonable tiene la opción de abstenerse de emitir su opinión. En la visita preliminar que el Contador Público y Auditor realice a la entidad antes de iniciar la ejecución de la auditoría, debe observar y conocer el sistema de control interno de la entidad, para determinar planes que contribuyan en su labor. El auditor tendrá un panorama más claro de los procesos a seguir y en qué áreas de la entidad evaluará con mayor atención. También, si los alcances del encargo de auditoría le permiten, podrá emitir su opinión respecto al sistema y procedimientos de control interno para que la entidad mejore ese aspecto.

Tema 5 Planificación técnica y administrativa de la auditoría Resumen La planeación técnica de una auditoría infiere el desarrollo de una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en el examen. La naturaleza, extensión y oportunidad de la planeación varían con el tamaño y complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con ella y el conocimiento de la actividad o giro en que está inmersa la entidad. La planeación técnica implica prever cuáles procedimientos de auditoría van a ser empleados, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados, y el personal que debe intervenir en el trabajo. Planeación Administrativa. La planeación administrativa de una auditoría inicia con el mismo grupo de auditoría: que cuente con el personal debidamente entrenado y capacitado para hacer frente a la responsabilidad que se le conferirá, que el grupo esté dotado con la infraestructura administrativa básica para que desempeñe su labor con eficacia y eficiencia. El objetivo de la planeación técnica y administrativa de la auditoría es dar cumplimiento a lo establecido en las normas para la ejecución del trabajo; y por tal razón, el auditor debe dejar evidencia en sus papeles de trabajo de haber planeado la auditoría.

https://www.academia.edu/29283577/Planeacion_Tecnica_y_Administrativa_de_Auditoria

Comentarios o Lecciones Aprendidas Objetivos de la auditoría: el objetivo del auditor es planear para que la auditoría sea efectiva. Dentro de lo que concierne a planificación, el auditor debe preparar lo necesario como: guías y programas. Para realizar la planificación, el auditor debe observar los términos de referencia o los términos de encargo, para tener claro el alcance de su trabajo y cumplir los acuerdos. La planificación es técnica, cuando el auditor prepara estratégicamente los documentos y herramientas que le servirán en la ejecución de la auditoría. La planificación es administrativa cuando se elige el personal que conformarán el equipo de auditoría, planificará la materialidad, el tiempo que durará el proceso de la auditoría, los especialistas en el área a auditar.

Las técnicas que el auditor puede aplicar en la planeación de auditoría son: 1. Primer contacto con la entidad a auditar en la que emplea entrevistas y observación. 2. Estudio y evaluación de la organización. 3. Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos. 4. Estudio y evaluación de flujogramas, para comprender de forma gráfica los procesos de operación. 5. Estudio y evaluación del sistema de control interno. 6. Estudio y evaluación de la función de auditoría interna. 7. Comunicaciones con el auditor predecesor. 8. Entre otras que a juicio del auditor sean necesarios y que sean aplicadas de conformidad con las normas.

Tema 6 Supervisión de la auditoria Resumen La supervisión implica ejercer la inspección en determinadas áreas, personal, rubro etc. Implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan en lograr objetivos del examen y determinar si se ha cubierto el alcance de la auditoria. El personal de auditoría que integra el equipo que se encargará de realizar la auditoria necesita de cierta guía e instrucción especifica acerca de lo que se debe hacer, cuando lo va a hacer y como lo va a hacer. El éxito de toda auditoria depende en gran parte de la eficacia de la supervisión en todos los niveles del personal. El tiempo utilizado en dar una instrucción laboral de alto nivel, muchas veces evita la necesidad de corregir constantemente el riesgo de superponer tareas, la supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación del trabajo para estar en buenas condiciones de emitir un informe objetivo y profesional. Minimiza errores y detecta mayores problemas. Al hablar de minimizar errores, se refiere a errores que puedan cometer los ayudantes que al ser revisado el trabajo se detecten y por la guía que el supervisor dará en el momento apropiado. Ahorra tiempo al personal calificado, que el trabajo pesado o sea el de elaborar todas las cédulas, es responsabilidad del ayudante. Ahorra costos, ya que el trabajo pesado lo hace el ayudante que es el que tiene

menor

remuneración. Ayuda al equipo de trabajo a promover su progreso. 4

Comentarios o Lecciones Aprendidas El Contador Público y Auditor encargado de dirigir la auditoría tiene la responsabilidad de supervisar a su personal que conforma su equipo de trabajo. La supervisión puede realizarse también por alguna persona que no esté directamente involucrada en la auditoría de la entidad, pero que forme parte de la firma de auditoría y tenga la facultad para la supervisión. La supervisión permitirá reducir errores y verificar que lo planificado se esté cumpliendo como se espera, en situaciones en que no se esté cumpliendo lo planeado, puede corregirse a tiempo. En la presentación del informe final de la auditoría se verán los resultados de la supervisión llevada a cabo en la ejecución. El personal que forma parte del equipo de auditoría, debe tener conocimiento que estarán sujetos a la debida supervisión, esto hará que realicen su trabajo con el debido cuidado que corresponde. Los objetivos de la auditoría son alcanzados como se espera mediante el cumplimiento de varios aspectos, entre ellos, la supervisión. El encargado de la supervisión también debe preparar las herramientas y técnicas de supervisión.

https://es.scribd.com/doc/60923328/EJECUCION-Y-SUPERVISION-DE-LA-AUDITORIA-PRACTICA

Con dichas herramientas podrá notar el interés de su equipo al desempeñar su trabajo con el debido cuidado y cumpliendo con las normas establecidas.

Tema 7 Utilización del trabajo de terceros Resumen Uso del Trabajo de un Experto: La norma internacional de auditoría 620 básicamente define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoría de los estados financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos detectados, para lo cual vincula el trabajo de una persona u organización especialista en un campo diferente al de la contabilidad y auditoría, es decir el trabajo de un experto que se caracteriza por tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente en dicho campo y que de alguna manera este procedimiento busque ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Es importante aclarar que esta norma se refiere al trabajo de una persona u organización de un área diferente a la contabilidad que ayuda al auditor a obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre situaciones específicas que se presenten durante la auditoría, y no incluye la persona u organización que ayuda a la entidad a la realización de los estados financieros.

Cuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no significa

que

cuando

expresa

una

opinión

auditoría

disminuya

responsabilidad de la misma, sin embargo el auditor puede llegar a la conclusión de que el trabajo del experto es adecuado para sus propósitos de auditoría, y así mismo aceptar los hallazgos o conclusiones en el campo de especialidad del experto como un argumento válido en la auditoría para soporte como evidencia.5

Comentarios o Lecciones Aprendidas La utilización del trabajo del trabajo de terceros en una auditoría, contribuye a que el auditor pueda reducir o aumentar los riesgos de detección, todo depende del debido cuidado que el auditor deba tener al hacer uso del trabajo de otro experto. Por ello, si el auditor no posee conocimientos de determinada disciplina distinta de la contabilidad y auditoría no debe asumir que los tiene, sino que puede contratar a un experto que posea los conocimientos necesarios. Cuando el auditor determine la necesidad del trabajo de un tercero debe asegurarse de que éste posea la capacidad, competencia y objetividad para desarrollar el trabajo que se le solicite. Asimismo el auditor debe considerar que el experto esté sujeto a las políticas y procedimientos de calidad de la empresa del auditor.

Además, el auditor debe convenir con el experto los aspectos que aclaren los lineamientos, el alcance y objetivo del trabajo del experto dentro del encargo de auditoría, para que el auditor evalúe si el trabajo del experto es adecuado y cumpla con los propósitos de la auditoría.

En la preparación del informe de auditoría, el auditor no se libra de la responsabilidad de los resultados obtenidos por el trabajo del experto adherido al encargo de auditoría. 5

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2466-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-

conocer-de-la-nia-620-uso-del-trabajo-de-un-experto

Tema 8 Responsabilidad de auditor respecto de la aplicación de la ley y reglamento en una auditoria de estados financieros y consideración del fraude. Resumen La norma internacional de auditoría 240 presenta las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en auditorías de estados financieros; y explica cómo deben aplicarse las normas de auditoría 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de importancia relativa, y da una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que son motivo de sospecha o se determina que hay fraude. Cuando hablamos de fraude, lo relacionamos con un concepto que tiene implicaciones legales, sin embargo el auditor no hará consideraciones legales de si ha ocurrido un fraude, el auditor lo entenderá como la causa de errores intencionales de importancia relativa en los estados financieros. La norma internacional de auditoría 250 expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad, determinando así su marco de referencia legal y regulador, que puede estar relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros. El incumplimiento de las leyes y regulación puede llevar a multas, sanciones o litigios que pueden afectar directamente los estados financieros. La administración es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se realizan de acuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, para esto pueden llevar a cabo procedimientos y políticas que requiera necesarias para garantizar el cumplimiento de las leyes, como lo son monitoreo, sistemas de control y códigos de conducta.

Comentarios o Lecciones Aprendidas Se obtuvo el conocimiento de lo que es error y lo que significa fraude en la auditoría de estados financieros. Se considera error a las aseveraciones o procedimientos que, sin intención, se llevaron a cabo de forma diferente a la 24

establecida en el marco de referencia aplicable, afectando los resultados en los estados financieros. Se considera fraude al acto intencional de las personas, que implica el uso de engaño para obtener beneficios a su favor, perjudicando así, la presentación de los estados financieros de la entidad. Se logró establecer que en la consideración de fraude o error en los estados financieros, el auditor debe mostrar su escepticismo profesional, que es el cuestionamiento continuo de la evidencia obtenida, de este modo el auditor reconocerá la posibilidad de que exista fraude o error de importancia relativa. También es importante que el equipo de trabajo tenga discusiones acerca de los procesos llevados a cabo, esto contribuye a descubrir si existe fraude o error. Se obtuvo el conocimiento de que la experiencia del auditor juega un papel muy importante, debido a que con facilidad reconocerá los aspectos que integran los estados financieros en donde se descubren más errores y podrá identificar en qué aspectos se comete fraude con más facilidad.

En cuanto a la responsabilidad del auditor respecto de la aplicación de la ley y reglamento en una auditoria de estados financieros. El auditor requiere conocer el entorno de la entidad auditada para identificar las leyes y reglamentos relevantes que le son aplicables, cuyas normas constituyen el marco de referencia legal.

Es la administración la responsable de que las leyes y reglamentos que regulan la entidad se apliquen en sus operaciones, esto con el fin de no incurrir en sanciones.

Otro aspecto de suma importancia es que el auditor identifique las leyes y reglamentos que afectan directamente en los montos y revelaciones de los estados financieros, por ejemplo, las relacionadas con los impuestos y las relacionadas a los beneficios de sus empleados; también que identifique las leyes y reglamentos que no afectan directamente a lo presentado en los estados financieros, sino que determinan más bien el funcionamiento de la entidad. De este modo, el auditor podrá emitir una opinión más acertada en su informe final. 25

BibliografÃa https://slideplayer.es/slide/23259/70/video/LA+AUDITORIA+COMO+ACTIVIDAD+ PROFESIONAL.mp4

http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm

https://es.scribd.com/doc/60923328/EJECUCION-Y-SUPERVISION-DE-LAAUDITORIA-PRACTICA

https://www.academia.edu/29283577/Planeacion_Tecnica_y_Administrativa_de_A uditoria

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2466-lo-que-todo-auditor-deinformacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-620-uso-del-trabajo-de-un-experto

Anexos Documentos de aprendizaje, análisis de las normas de ética y etapas de una audi torí a

Procesos de

enseñanza-

aprendizaje

Proyecto

ilustraciĂłn,

Normas

Internacionales de AuditorĂa