Cap admon financiera by mariaguadalupeayala

Capacitaci贸n de

Administraci贸n Financiera

Capacitación de

Administración Financiera Dirección y realización del proyecto L.C.C. Gabriel Barragán Casares Director General del Colegio de Bachilleres del Estado de Yucatán Planeación y coordinación Lic. Alejandro de Jesús Salazar Ortega Director Académico Lic. Lorenzo Escalante Pérez Metodología y estrategia didáctica, y jefe del Departamento de Servicios Académicos Coordinación de la asignatura primera edición LE. Gustavo Euán Tamayo Colaboradores LE. María Juliana Medina Cab LE: Lisbeth Guillén Iuit

1ª Edición Julio 2011 Impreso en México

DERECHOS RESERVADOS Queda prohibida la reproducción o transmisión total o parcial del texto de la presente obra, bajo cualquier forma electrónica o mecánica, incluyendo fotocopiado, almacenamiento en cualquier sistema de recuperación de información o grabado sin el consentimiento previo y por escrito del editor.

LA REFORMA INTEGRAL DE LA EDUCACIÓN MEDIA SUPERIOR La Educación Media Superior (EMS) en México enfrenta desafíos que podrán ser atendidos sólo si este nivel educativo se desarrolla con una identidad definida que permita a sus distintos actores avanzar ordenadamente hacia los objetivos propuestos. Es importante saber que la EMS en el país está compuesta por una serie de subsistemas que operan de manera independiente, sin correspondencia a un panorama general articulado y sin que exista suficiente comunicación entre ellos. El reto es encontrar los objetivos comunes de esos subsistemas para potenciar sus alcances y de esta manera lograr entre todos, reglas claras de operación. Es importante para el desarrollo de la EMS, que ustedes docentes y estudiantes conozcan los ejes que la regulan, cómo opera y los retos que enfrenta en la actualidad para asumir a partir de dicho conocimiento una actitud diferente que nos permita coadyuvar en este esfuerzo. Los diferentes subsistemas de la EMS han realizado cambios en sus estructuras los cuales pretendieron dar la pertinencia, eficacia y calidad necesarias para que la población a la que atiende (jóvenes entre los 15 y 21 años aproximadamente) adquiriera conocimientos y habilidades que les permitan desarrollarse de manera satisfactoria, ya sea en sus estudios superiores o en el trabajo y, de manera más general, en la vida. En esta misma línea, no se debe perder de vista el contexto social de la EMS: de ella egresan individuos en edad de ejercer sus derechos y obligaciones como ciudadanos, y como tales deben reunir, en adición a los conocimientos y habilidades que definirán su desarrollo personal, una serie de actitudes y valores que tengan un impacto positivo en su comunidad y en el país en su conjunto. Es en este contexto que las autoridades educativas del país, han propuesto la Reforma Integral de la Educación Media Superior (RIEMS), cuyos objetivos consisten en dar identidad, calidad, equidad y pertinencia a la EMS, a través de mecanismos que permitan articular los diferentes actores de la misma en un Sistema Nacional de Bachillerato dentro del cual se pueda garantizar además de lo anterior, tránsito de estudiantes, intercambio de experiencias de aprendizaje y la certificación de los mismos. Lo anterior será posible a partir del denominado Marco Curricular Común (MCC) de la RIEMS, el cual se desarrolla considerando el modelo de competencias, y que incluye: Competencias Genéricas, Competencias Disciplinares (básicas y extendidas) y Competencias Profesionales (básicas y extendidas). Esta estructura permite observar de manera clara, los componentes comunes entre los diversos subsistemas, así como aquellos que son propios de cada uno y que por consiguiente, los hace distintos. Lo anterior muestra cómo la RIEMS respeta la diversidad del nivel educativo del país, pero hace posible el Sistema Nacional del Bachillerato, conformado por las distintas instituciones y subsistemas que operan en nuestro país. Una competencia es la integración de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico. Esta estructura reordena y enriquece los planes y programas de estudio existentes y se adapta a sus objetivos; no busca reemplazarlos, sino complementarlos y especificarlos. Define estándares compartidos que hacen más flexible y pertinente el currículo de la EMS. Nuestro subsistema pertenece al conjunto de los que ofrecen bachillerato general, el cual en la definición del MCC de la reforma integral, deberá desarrollar en los estudiantes capacidades que les permitan adquirir competencias genéricas, competencias disciplinares básicas y extendidas, además de competencias profesionales básicas. Las competencias genéricas son las que todos los bachilleres deben estar en capacidad de desempeñar; las que les permiten comprender el mundo e influir en él; les capacitan para continuar aprendiendo de forma autónoma a lo largo de sus vidas, y para desarrollar relaciones armónicas con quienes les rodean, así como participar eficazmente en los ámbitos social, profesional y político. Dada su importancia, dichas competencias

III

se identifican también como competencias clave y constituyen el perfil del egresado del Sistema Nacional de Bachillerato. A continuación se listan las once competencias genéricas, agrupadas en sus categorías correspondientes:

Se autodetermina y cuida de sí 1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persigue. 2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos géneros. 3. Elige y practica estilos de vida saludables. Se expresa y comunica 4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de medios, códigos y herramientas apropiados. Piensa crítica y reflexivamente 5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos. 6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crítica y reflexiva. Aprende de forma autónoma 7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida. Trabaja en forma colaborativa 8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos. Participa con responsabilidad en la sociedad 9. Participa con una conciencia cívica y ética en la vida de su comunidad, región, México y el mundo. 10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias, valores, ideas y prácticas sociales. 11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables. Las competencias disciplinares son las nociones que expresan conocimientos, habilidades y actitudes que consideran los mínimos necesarios de cada campo disciplinar para que los estudiantes se desarrollen de manera eficaz en diferentes contextos y situaciones a lo largo de la vida. Las competencias disciplinares pueden ser básicas o extendidas. Las competencias disciplinares básicas procuran expresar las capacidades que todos los estudiantes deben adquirir, independientemente del plan y programas de estudio que cursen y la trayectoria académica o laboral que elijan al terminar sus estudios de bachillerato. Las competencias disciplinares básicas dan sustento a la formación de los estudiantes en las competencias genéricas que integran el perfil de egreso de la EMS y pueden aplicarse en distintos enfoques educativos, contenidos y estructuras curriculares; se organizan en los campos disciplinares siguientes: Matemáticas, Ciencias Experimentales (Física, Química, Biología y Ecología), Ciencias Sociales y Humanidades (Historia, Sociología, Política, Economía, Administración, Lógica, Ética, Filosofía y Estética) y Comunicación (Lectura y Expresión oral y escrita, Literatura, Lengua extranjera e Informática). Las competencias disciplinares extendidas dan sustento a las competencias genéricas del perfil del egresado del bachillerato, además de que tienen como propósito preparar al estudiante para el nivel superior de estudios, especificando en los elementos disciplinares correspondientes y en su caso, incrementando la complejidad de la competencia a desarrollar. Al igual que las disciplinares básicas de agrupan en los campos de conocimiento del Bachillerato General.

Competencias disciplinares extendidas del campo de Matemáticas 1. Construye e interpreta modelos matemáticos mediante la aplicación de procedimientos aritméticos, algebraicos, geométricos y variacionales, para la comprensión y análisis de situaciones reales, hipotéticas o formales. 2. Formula y resuelve problemas matemáticos aplicando diferentes enfoques. 3. Explica e interpreta los resultados obtenidos mediante procedimientos matemáticos y los contrasta con modelos establecidos o situaciones reales. 4. Argumenta la solución obtenida de un problema, con métodos numéricos, gráficos, analíticos o variacionales, mediante el lenguaje verbal, matemático y el uso de las tecnologías de la información y la comunicación. 5. Analiza las relaciones entre dos o más variables de un proceso social o natural para determinar o estimar su comportamiento. 6. Cuantifica, representa y contrasta experimental o matemáticamente las magnitudes del espacio y las propiedades físicas de los objetos que lo rodean. 7. Elige un enfoque determinista o uno aleatorio para el estudio de un proceso o fenómeno y argumenta su pertinencia. 8. Interpreta tablas, gráficas, mapas, diagramas y textos con símbolos matemáticos y científicos. ESTRATEGIA DIDÁCTICA Para contribuir al desarrollo de las sesiones de aprendizaje en el aula, se estableció una estrategia que permita integrar los elementos del programa de la asignatura, con los materiales de apoyo y la actividad de docentes y estudiantes. Se le denomina estrategia en el sentido de su flexibilidad, ya que no pretende ser un algoritmo que el docente deba seguir al pie de la letra, sino que debe adaptarlo a las características propias del contexto en el que se desarrollan las sesiones de aprendizaje. La estrategia consta de siete pasos o etapas, mismas que deberán conocerse en las primeras sesiones, para un mejor desarrollo de las mismas. Los pasos se listan y describen a continuación: FFDinamización. FFContextualización. FFProblematización. FFFormación, Adquisición, Desarrollo y Construcción de Competencias. FFSíntesis. FFRealimentación. FFEvaluación de la competencia. Dinamización En el proceso de construcción del aprendizaje, es indispensable para el facilitador tener evidencia de los aprendizajes previos que el alumno ha adquirido y considerar que es a partir de los mismos que se desarrollarán los nuevos, motivando a la colaboración del estudiante en el mismo proceso.

Contextualización

En el desarrollo de competencias se hace necesario el aprendizaje contextual, es decir, presentar elementos a través de escenarios que le sean significativos a los estudiantes. La contextualización deberá realizarse al inicio de cada bloque en los que se organizan los contenidos en los programas de estudio. Problematización En el modelo de competencias que la RIEMS establece, el contenido toma un significado primordial al acercarnos a él, a través, de su aplicación en la vida cotidiana, por tanto la problematización debe estar presente a lo largo de toda la estrategia en el aula. Formación, Adquisición, Desarrollo y Construcción de Competencias Etapa en la cual el facilitador a partir de diversas experiencias de aprendizaje facilita el quehacer del estudiante para lograr las competencias. En esta etapa de la estrategia, estudiantes y docentes deben estar pendientes del proceso de asimilación. Galperin lo describe como un proceso de etapas y no como un fenómeno inmediato. Las distintas etapas del proceso de asimilación que el alumno experimenta para desarrollar el aprendizaje son: la etapa de motivación la cual debe fomentarse y mantenerse durante todo el curso, recordemos que si un alumno no está motivado, difícilmente aprenderá. La segunda etapa de este proceso es la formación de la BOA, ésta incluye la forma que el facilitador utiliza para que el alumno desarrolle una competencia. La RIEMS sugiere la creatividad como método o forma de enseñanza para cumplir tales fines. La BOA puede llevarse a cabo de varias formas, cubriendo tres aspectos importantes, la orientación al alumno, que como ya dijimos debe estar precedida por una buena carga de motivación, dicha orientación puede ser de dos tipos, completa en la que el maestro le proporciona al alumno todos los aspectos de un contenido, e incompleta en la cual se dejan ciertos aspectos de un contenido para que el alumno pueda descubrir o investigar por sí mismo. La generalidad es otro aspecto importante en la constitución del BOA, que puede ser concreta o generalizada, es decir, el docente puede mostrar hechos concretos relativos a algún contenido o puede abarcar el mismo contenido pero por medio de hechos generales, que tengan alguna relación con el concepto que se expone al alumno. El modo de obtención, es el último de los aspectos que incluye la BOA. Este se presenta de dos formas pre-elaborada e independiente. En la primera, el alumno llega a obtener el aprendizaje de manera conjunta con el facilitador y en la segunda los alumnos adquieren el conocimiento en forma independiente. Síntesis Actividad que permite integrar los aprendizajes del estudiante a través de evidencias de conocimiento, desempeño, producto y actitud de manera que el docente cuente con estrategias para la evaluación formativa logrando involucrar al estudiante en procesos de coevaluación. Evaluación de la competencia Para llevar a cabo la evaluación sumativa de las competencias que se indican en los programas de estudio, se contempla esta etapa la cual debe verse como parte del proceso, es decir, no debe en ningún momento separarse de la formativa. La mejor forma de lograr esta unidad será integrando un portafolio de evidencias de aprendizaje.

1. Dinamización y motivación

2. Contextualización

3. Desarrollo de criterios

4. Síntesis

5. Realimentación

6. Evaluación de la competencia

7. Problematización

VII

Contenido VIII

MÓDULO I Aplica el proceso y herramientas administrativas y contables con visión emprendedora 2 Submódulo 1: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa 3 Elaborar un plan de actividades de acuerdo a un objetivo y según el entorno inmediato 5 Antecedentes históricos de Administración

Empresa

Personalidad jurídica

Proceso administrativo

Planeación

Organización

Dirección

Control

Determinar las actividades para realizar el plan y los recursos necesarios para llevarlo a cabo 61 Planeación estratégica

Planeación táctica

Diagramas (GANTT)

Áreas funcionales

Glosario

Subm贸dulo 2: Realizas registros contables

Realizar las operaciones contables de una empresa

Contabilidad

Ley del impuesto sobre la renta

111

La cuenta

115

Cat谩logo de cuentas

116

El impuesto al valor agregado

121

Registros de operaciones contables

128

Libro diario

128

Libro mayor

130

Balanza de comprobaci贸n

130

MÓDULO I Aplica el proceso y herramientas administrativas y contables con visión emprendedora

Subm贸dulo 1: Aplicas el proceso administrativo en diversos 谩mbitos de una empresa

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Resuelve los siguientes ejercicios para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades.

Marca con una x la opción que corresponda: Criterios de desempeño ¿Has realizado o realizas estas actividades?

Sí

Sabes cuántas empresas existen en tu comunidad. Sabes cómo se clasifican las empresas. Sabes en qué consiste el proceso administrativo. Conoces las etapas que conforman el proceso administrativo. Conoces las formas en que se puede constituir una empresa. Sabes cuáles son las áreas en las que se puede dividir una empresa. Sabes en qué consiste la planeación estratégica. Conoces los elementos de la planeación estratégica.

Campo de aplicación 1. Planeas actividades de forma administrativa: Planeas actividades estableciendo objetivos, programas, reglas (políticas). Organizas actividades a través de la coordinación y el trabajo en equipo. Diriges actividades adoptando un estilo de liderazgo y utilizando motivadores. Controlas actividades en base a los planes establecidos. 2. Usas los aspectos del ambiente de trabajo: Mobiliario y equipo de oficina. Recurso monetario. Fuerza de trabajo.

Sí

Administración Financiera Anota el lugar donde has realizado estas actividades:

Marca con una x la opción que corresponda: Evidencias de producto ¿Realizas o has realizado?

Sí

Mapa mental del concepto y clasificación de la empresa. Mapa conceptual del proceso administrativo. Maqueta representando las áreas funcionales de una empresa. Trabajo documental (proyecto). Diagrama del modelo de planeación estratégica. Caso práctico integrador.

Anota el lugar donde has realizado estas actividades:

Elaborar un plan de actividades de acuerdo a un objetivo y según el entorno inmediato Contextualización Todos conocemos la gran importancia que tiene la Administración en la capacitación de un profesional para la toma de decisiones, para lograr la optimización de

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa recursos humanos, financieros y materiales que permitan alcanzar con eficiencia y calidad los objetivos propuestos.

La capacitación de administración financiera prepara a los estudiantes a desempeñarse en un ambiente laboral real, con características competentes aplicando sus conocimientos, habilidades y actitudes que irá desarrollando. Con esta guía se pretende que el alumno adquiera conocimientos de manera integral, de acuerdo a los objetivos propuestos por la RIEMS.

Problematización Busca el significado de los conceptos misión, visión, valores, objetivos, estrategias, planeación estratégica y diagrama de Gantt. Realiza una descripción reflexiva de los resultados que obtengas. Responde lo que se te presenta a continuación. FF¿Cómo describirías la misión de una empresa de tu comunidad?

FF¿Cómo describirías la visión de una empresa de tu comunidad?

FF¿Cómo describirías los valores de una empresa de tu comunidad?

FF¿Cómo describirías el objetivo de una empresa de tu comunidad?

Administración Financiera FF¿Cómo describirías las estrategias de una empresa de tu comunidad?

FFEscribe tres definiciones del concepto de planeación y el nombre de su autor; subraya elementos similares entre cada uno. 1.

FFEscribe los elementos comunes que subrayaste de las tres definiciones anteriores.

FFElabora una definición de planeación con dichos elementos.

FFMenciona los elementos que intervienen en la elaboración del diagrama de Gantt.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Antecedentes históricos de Administración 8

Desde tiempos inmemoriales el hombre ha buscado eficientar sus actividades, sin saber que esto ya formaba parte del fenómeno administrativo. Antecedentes históricos: características de los diferentes periodos de la administración Época primitiva: ÁÁ Se divide el trabajo según edad y sexo. ÁÁ El trabajo se realiza en grupos. Periodo agrícola: ÁÁ La vida es sedentaria. ÁÁ Aparece el trabajo colectivo en la recolección de frutos. Antigüedad grecolatina: ÁÁ Surge el esclavismo. ÁÁ La supervisión del trabajo es muy estricta, con sanciones de tipo corporal. Feudalismo: ÁÁ La administración acata las órdenes del señor feudal. ÁÁ Los siervos se independizan, lo que propicia la aparición de talleres. Revolución Industrial: ÁÁ Surgen las primeras máquinas industriales. ÁÁ Comienza la producción en serie. Siglo XX ÁÁ Tiene auge la tecnología. ÁÁ Surge la administración científica. Siglo XXI ÁÁ El trabajo se da en forma automatizada. ÁÁ La globalización parte fundamental para la administración en las empresas.

Empresa En los últimos años, la globalización permea nuestro entorno, fundamentalmente en la organización familiar y empresarial, sin importar su procedencia. Así, hoy en día la empresa moderna es considerada como el producto de la Revolución Industrial y de la globalización.

FIGURA 1.1 Empresa.

Administración Financiera Empresa es un término que abarca diversos aspectos: económico, jurídico, filosófico, social, entre otras, pues su finalidad principal es atender las necesidades de la sociedad creando satisfactores a cambio de una remuneración que compensará el compromiso, los esfuerzos y las inversiones de los empresarios. Por lo tanto, las empresas se pueden clasificar de la siguiente manera: FFDe acuerdo con su actividad o giro: Renovables No renovables

Extractivas Industrial Manufactureras Mayoristas Minoristas

Comercial

Comisionistas Turismo Transporte Servicios públicos Educación Salud Consultoría, etcétera

Servicio

FIGURA 1.2.

FFDe acuerdo con el origen de su capital: ORIGEN DE CAPITAL

Privadas

ORIGEN DE CAPITAL

Públicas

FIGURA 1.3.

FFDe acuerdo con su magnitud o tamaño: Artesanal

Tamaño de la empresa

Grande

Producción

Mecanizada Automatizada

Finanzas

Mediana

Aportación de Capital Personal Local

Pequeña Ventas

Nacional Internacional

FIGURA 1.4.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa FFDe acuerdo con otros criterios: Nuevas Necesarias

Económico

Básicas Semibásicas Secundarias

Duración

Temporales Permanentes

Otros criterios

Finalidad

Lucrativas No lucrativas Sociedad Anónima Sociedad Cooperativa

Régimen Jurídico

Sociedad en Comandita Simple Sociedad Civil Sociedad de Responsabilidad Limitada, etcétera.

FIGURA 1.5.

Personalidad jurídica A lo largo del curso de Administración hemos revisado conceptos importantes: ahora nos toca hablar de la naturaleza de las empresas, independientemente del tamaño o tipo, para lo cual el concepto de persona jurídica tiene una gran importancia. Las personas jurídicas de derecho público emanan directamente del Estado, gozan de derecho de potestad pública y establecen relaciones de subordinación. Tienen por fin la prestación de los servicios públicos y la realización, en el más actual derecho, de ciertas actividades de carácter comercial. Para nuestro estudio podemos decir que existen dos tipos de personalidad jurídica:

FIGURA 1.6 Persona física.

� Persona física: una sola persona es el dueño o empresario, encargado de visualizar el crecimiento y desarrollo de la empresa en el tiempo o plazo que se proponga. Es un medio jurídico para facilitar y regular las tareas entre asociaciones o sociedades y existen por sí mismas.

FIGURA 1.7 Persona moral.

Administración Financiera � Persona moral: este tipo de constitución es también conocida como “sociedades”, en cuya creación intervienen socios, quienes participan en su fundación y supervisan su crecimiento, desarrollo y el logro de la meta que se haya formulado.

Actividad 1 Instrucciones: realiza una síntesis de los antecedentes históricos de la administración, empresas y personalidad jurídica. Utilice el siguiente cuadro. Criterios

Antecedentes históricos de la administración

Empresa

Definición

Características

Aportaciones

Contesta: 1. ¿Qué relación tienen los temas presentados en el cuadro anterior?

2. ¿Cuál es la importancia de conocer y entender estos temas?

Proceso administrativo La medida del éxito de una empresa se vuelve un dato contundente si parte de los resultados empresariales obtenidos, producto de una administración correcta. Esto es posible gracias al proceso administrativo, que establece los parámetros que permiten el cumplimiento de los objetivos planteados. El proceso administrativo se divide en estas dos etapas o fases: FIGURA 1.8 Administración.

Personalidad jurídica

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa 1) Mecánica o estructural: es la que nos indica cómo se va a realizar una actividad en una empresa, lo que se define a través de la planeación y la organización.

2) Dinámica u operativa: es la fase durante la cual verificamos que la fase mecánica se cumpla por medio de la dirección y el control de una empresa, se determinan los parámetros a seguir según los resultados obtenidos de las metas establecidas.

Planeación En cualquier institución o negocio es indispensable determinar los resultados que se pretenden alcanzar, así como las condiciones futuras y los elementos necesarios para que éste funcione eficazmente. Todo esto con la finalidad de reducir los niveles de riesgo e incertidumbre que se puedan presentar dentro de cualquier negocio, y así, potencializar y maximizar su desarrollo. La planeación consiste en la FIGURA 1.9 Planeación. determinación de los objetivos y elección de cursos de acción para lograrlos, contemplando las contingencias que se pudieran dar en el transcurso de su elaboración, de modo que se pueda anticipar una alternativa y establecer medidas para afrontar situaciones no esperadas. El tiempo es un aspecto fundamental para la planeación, por lo que debe clasificarse en periodos de corto, mediano y largo plazos. Además, debe cumplir con las siguientes características o principios:

Liga

Flexibilidad: ajuste a los posibles cambios o contingencias.

Objetividad: debe ser cuantificable, lo que implica que los datos sean reales y precisos.

Factibilidad: debe ser realizable y realista.

Unidad: todos los planes específicos deben integrarse a un plan general.

Administración Financiera Propósitos Las aspiraciones de la organización que se formulan inmediatamente de la misión y la visión constituyen los propósitos; éstos pueden ser permanentes o semipermanentes y están enfocados hacia la integración moral de la empresa y de sus miembros. Un propósito bien definido tiene estos tres elementos: FFUn verbo que indique cambio del statu quo (aumentar, disminuir, generar, eliminar, transformar). FFLa explicación del problema o condición que se busca cambiar. FFLa identificación de los clientes específicos. Empresa

Propósitos Ofrecer un servicio con sentido humano en nuestras tiendas es el resultado de un esfuerzo de capacitación y desarrollo constante, que involucra a todos nuestros colaboradores.

Hacer del nuestro un auténtico negocio, ser productivos. Alcanzar los niveles de rentabilidad establecidos.

TABLA 1.

Actividad 2 Redacta un propósito adecuado para una zapatería. Utiliza el siguiente cuadro. Verbo que indique cambio del statu quo: Explicación del problema o condición que se busca cambiar: Identificación de los clientes específicos: Redacción del propósito:

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Valores 14

Toda organización o negocio requiere de fuertes puntales que le brindarán soporte necesario al actuar de la empresa. Por lo tanto, podemos definir a los valores como el conjunto de pautas correctas que todos los miembros de la empresa deben tener, y enfocarlas hacia la misma empresa y a la sociedad. Es fundamental que la empresa se obligue a la observación de estos valores y no sólo los ostente en placas o documentos. Empresa

Valores Respeto: Buscamos constantemente mantener la armonía en la relación con compañeros de trabajo, clientes y proveedores. Lealtad: Tenemos un fuerte compromiso y mostramos fidelidad. Hacemos con respeto nuestras responsabilidades y manifestamos confidencialidad en los aconteceres de la Organización. Honestidad: Mostramos integridad para recibir a cambio la confianza de clientes internos y externos. Justicia: Nos inclinamos a dar a cada quien lo que le corresponde: la justicia es equidad y dignidad para todos. Valoramos a la persona: Vemos siempre al otro como persona, nunca como instrumento. Servimos con pasión: Nos entregamos en todo lo que hacemos. Buscamos la rentabilidad: Obtenemos resultados para seguir creciendo y emprendiendo. Operamos con efectividad: Ejecutamos con precisión y excelencia. Trabajamos en equipo: Colaboramos, sumamos esfuerzos, multiplicamos logros. Construimos confianza: Cultivamos cada relación con integridad. Entregamos calidad: Ofrecemos diariamente productos y servicios de calidad superior. TABLA 2

Administración Financiera Actividad 3 Instrucciones: Redacta los valores que consideras que debería observar una cocina económica. Utiliza el siguiente cuadro. Valor

Definición Nota: La definición del valor debe reflejar lo que significa para ti.

Objetivos La manera de describir situaciones concretas que en un tiempo determinado se desean alcanzar y que además sean cuantificables reciben el nombre de objetivos, cabe señalar que en el momento en el que se logren dejan de serlos. Es importante presentarlos siempre por escrito para evitar confusiones y asegurarse de que existan en todos los niveles de la organización. Estratégicos o generales

Largo plazo

Tácticos o departamentales

Mediano plazo

Operacionales o individuales

Corto plazo

FIGURA 1.10 Planeación.

Todo objetivo se debe redactar utilizando la siguiente sintaxis: Verbo + Un ¿qué cosa? + Un ¿cuándo? + Un ¿cómo? + Un ¿para qué?

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Ejemplos:

Objetivos establecidos a los agentes del departamento de ventas de una empresa automotriz: FFVender 3000 unidades de automóviles en los próximos 3 años, empleando las mejores estrategias promocionales, para cumplir con los estándares establecidos. (Estratégico y a largo plazo) FFVender 100 unidades de automóviles cada año, a través de varias formas de financiamiento para cumplir con el objetivo general. (Táctico y mediano plazo) FFVender como mínimo 9 unidades de automóviles mensuales, para obtener el volumen de ventas establecido ofreciendo facilidades de pago. (Operativo y a corto plazo)

Actividad 4 Instrucciones: redacta un objetivo que te establecerías en el colegio de bachilleres del estado de Yucatán. Utiliza el siguiente cuadro. Nota: Al momento de redactar el objetivo, no es indispensable seguir rigurosamente el orden de los elementos de la sintaxis, siempre que nos expresemos con claridad y precisión.

Verbo Un ¿qué cosa? Un ¿cuándo? Un ¿cómo? Un ¿para qué? Redacción:

Estrategias Las estrategias son las alternativas de acción que nos sirven para dirigir y optimizar los recursos para alcanzar los objetivos. Para establecerlas es necesario seguir estas tres etapas: 1. Determinación de cursos de acción o alternativas: consiste en buscar el número mayor de alternativas para alcanzar cada uno de los objetivos. 2. Evaluación: es el momento de plantear las ventajas y desventajas de cada una de las alternativas por medio de la investigación y otras técnicas.

Administración Financiera 3. Selección de alternativas: sirve para contemplar opciones idóneas en cuanto a que se puedan elaborar y posean más ventajas, seleccionando sólo las que permitan lograr con mayor eficiencia y eficacia los objetivos de la empresa.

Actividad 5 Instrucciones: establece las ventajas y desventajas de tres estrategias que te ayudarán a obtener las competencias y aprobar la capacitación de administración financiera. Estrategia

Ventajas

Desventajas

Contesta: ¿Cuál es la estrategia que elegirías y por qué?

Políticas Las políticas de una empresa son los criterios auxiliares que se establecen debido a una acción repetitiva, para el cumplimiento de los objetivos, pero, a diferencia de las reglas, son flexibles en un momento determinado. No hay que olvidar que las políticas deben contemplar todo lo ocurrido en la organización.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Ejemplo:

El constante atraso de entrada de los estudiantes en el primer módulo de una escuela origina la creación de la siguiente política: “Se otorgan 10 min de tolerancia para la entrada al primer módulo.”

Actividad 6 Instrucciones: redacta cinco políticas que deberán acatar un chofer del camión del servicio de transporte. 1. 2. 3. 4. 5.

Programas Los programas son un diseño en el que se establecen las actividades definidas según el orden en que se deben de realizar con el fin de alcanzar los objetivos, estableciéndose el tiempo propuesto para cada una de ellas, así como para los elementos que conllevan en su logro.

Actividad 7 Instrucciones: imagina que trabajas para una empresa de ropa, y te pide el dueño del negocio que le presentes un programa para el desfile de modas que desea ofrecer el próximo fin de semana. Utiliza el cuadro que se te presenta a continuación. Programa No.

Actividad

Duración de la actividad

Administración Financiera

Organización La organización es un proceso estructurado y encaminado en el que interactúan personas para obtener un fin u objetivo. Las organizaciones se clasifican en formales e informales. La organización formal es una estructura que ayuda a los integrantes a trabajar conjuntamente de manera eficiente, donde cada miembro de la organización aporta con eficiencia su trabajo FIGURA 1.11 Organización. para alcanzar el objetivo primordial. Por lo tanto la organización informal no requiere darse por escrito, pero se cumple habitualmente, esto se debe a que cuenta con sus propias reglas y tradiciones; este tipo de organización tiene sus objetivos que en algunos casos pueden estar o no de acuerdo con los objetivos de la empresa; debido a que está integrada por pequeños grupos como por ejemplo: formada por amistad, proximidad, tipo de trabajo, similitud de objetivos, etc.

Etapas de la organización Las etapas de la organización comprenden la división del trabajo y la coordinación.

FIGURA 1.12.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

La división del trabajo es la asignación de la función que desempeñará la persona encargada de un puesto. En base al perfil que se requiera; es decir, es la delimitación de la actividad con la finalidad de realizar una función con la mayor precisión, eficiencia y mínimo esfuerzo perfeccionando el trabajo. Para realizar una auténtica división del trabajo se requiere tomar en cuenta las etapas de jerarquización, departamentalización y descripción de funciones. FFLa jerarquización es disponer de las funciones de una organización por orden de rango, grado o importancia, agrupados de acuerdo con el grado de autoridad y responsabilidad que posean, independientemente de la función que realicen. FFLa departamentalización es la división y el agrupamiento de las funciones y actividades en unidades específicas, tomando en cuenta su semejanza. Funcional:

Producción

Geográfica:

Zona norte

Proceso:

Perforado

Gerencia general

Finanzas

Producto:

Mercadotecnia

Gerencia comercial

Zona centro

Clientes:

Zona sur

Gerencia de producción

Soldadura

Víveres

Ventas mayoristas

Secuencia:

Ensamblado

Turno matutino

Gerencia comercial

Medicinas

Insecticidas

Gerencia comercial

Ventas industriales

Ventas minoristas

Gerencia de producción

Turno vespertino

Turno nocturno

FIGURA 1.13 Tipos de departamentalización.

La coordinación es la organización de recursos y esfuerzos de los integrantes de un grupo con la finalidad de ser oportuno, unido, armónico, eficiente, al desarrollar y alcanzar los objetivos.

Autoridad y responsabilidad El concepto de autoridad se define como la capacidad para ordenar, delegar y exigir que se cumplan las órdenes dadas a los subordinados. Para alcanzar las metas deseadas, la cual consta de los siguientes elementos: mando y delegación.

Administración Financiera Los tipos de autoridad son: FFFormal. Este tipo de autoridad es ejercida o delegada por una persona que tiene un nivel superior, para que ejecute otra persona que está bajo su mando. Esta se divide en: FFLineal. Es la autoridad dirigida por un jefe a una persona o grupo. FFFuncional. Está compuesta por uno o varios jefes de funciones distintas. FFTécnica o Staff. Este tipo de autoridad planifica, asesora, da seguimiento y controla los planes y programas, para comprobar el grado de su cumplimiento y hacer notar las desviaciones que se puedan producir para introducir por la línea jerárquica las correcciones que se consideren necesarias. FFPersonal. Es la que posee de acuerdo a la personalidad del individuo.

Tipología de la organización FFLineal o militar. Es la que centraliza la autoridad en una sola persona. Por ejemplo un gerente, el propietario de una empresa, etc. En la cual el jefe toma todas las responsabilidades y funciones del mando. Sin embargo no elimina la ayuda o cooperación de jefes subalternos. FFSistema funcional de Taylor. Es donde se utiliza la aptitud y conocimiento profesional del individuo para rendir de manera adecuada; y se organiza específicamente por departamentos tomando en cuenta la división de trabajo de las labores de una organización. FFLineal o funcional. Este tipo de organización conserva la autoridad y responsabilidad transmitida a través de un solo jefe; pero recibe asesoramiento, servicio técnico de un grupo de especialistas para cada función. FFStaff. Es el resultado de la organización lineal y funcional, en ésta existen órganos de decisión en la asesoría. Los órganos de línea se caracterizan por la autoridad lineal y el principio escalar, mientras que los órganos staff prestan asesoría a servicios especializados. FFPor comités. El comité es un grupo de personas con autoridad de línea y staff, a las cuales se les entrega un asunto para su estudio. Esta característica diferencia el comité de otros órganos de la administración. Es decir, este tipo de organización comparte la responsabilidad de las órdenes debido a que se reúnen para dictaminar en relación al acuerdo que se toma con la mayoría de los votos de sus integrantes. Existen diferentes clases de comités los que hacen funciones administrativas, los que llevan a cabo funciones técnicas, y los que realizan el estudio de problemas y aquellos que proveen recomendaciones. FFMatricial. Es la combinación de la departamentalización por proyectos y por funciones, surge como una respuesta al crecimiento de las organizaciones y a la necesidad de desarrollar proyectos en que se requiere la intervención de especialistas de distintos departamentos; se distingue de otro tipo de organización, en que se elimina el principio de unidad de mando a favor de los sistemas de mando múltiple o de dos jefes.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Organigramas 22

FIGURA 1.14 Organigrama.

Se entiende por organigrama la representación gráfica de la línea gerencial, operativa, de la empresa. El cual refleja la intercomunicación de las distintas funciones empresariales y dentro de ellas las diferentes subfunciones. Debido a la complejidad y amplitud de las empresas se han subdividido los organigramas en dos tipos: FFOrganigrama maestro. Este ilustra la estructura completa dando un panorama de las relaciones entre los departamentos principales. FFOrganigrama suplementario. Este muestra un solo departamento o un componente principal pero proporciona detalles sobre relación, autoridad y obligaciones. Existen tres formas de representar a los organigramas: FFOrganigrama vertical. Se muestran las jerarquías de nivel superior a nivel inferior, ligadas por líneas que representan la comunicación de autoridad y responsabilidad a las demás jerarquías, se ubican hacia abajo a medida que decrece su importancia. FFOrganigrama horizontal. Se ubican las jerarquías superiores en el extremo izquierdo y los demás niveles hacia la derecha, de acuerdo a su importancia. FFOrganigrama circular. Se forma por círculos concéntricos ubicando en la parte central las autoridades superiores y alrededor se encuentran otros que se hayan alejados en razón de su jerarquía.

Manual

FIGURA 1.15 Manual.

Otra evidencia escrita de importancia, que manejan las organizaciones para su correcto funcionamiento son los manuales los cuales son documentos precisos que contienen, en forma ordenada y sistemática, información acerca de la organización, es decir, es un registro de informes que se utiliza para orientar el desempeño de las funciones dentro de una organización.

Administración Financiera Alcance

Generales Departamentales De puestos

Contenido

De historia de la empresa Organización Políticas De procedimiento De contenido múltiple

Área de actividad

De personal De ventas Producción Finanzas Generales (que se ocupen de dos o más funciones específicas) Otras funciones

Manuales

FIGURA 1.16.

común:

A continuación se menciona las definiciones de algunos manuales de uso

FFManual de historia. Éste proporciona información al empleado de nuevo ingreso con respecto a la historia de la compañía, sus comienzos, crecimiento, logro, administración y posición actual. FFManual de organización. Este tipo de manual expone detalladamente la estructura de la empresa, señalando los puestos y la relación que existe entre ellos para alcanzar los objetivos. Detalla la jerarquía, grado de autoridad, responsabilidad, funciones y actividades de las áreas de la empresa. FFManual de política. Menciona por escrito las políticas que maneja la empresa. FFManual de procedimiento. Éste muestra el procedimiento preciso que debe seguirse para lograr el trabajo de todo el personal de oficina o de cualquier otro departamento que desempeña responsabilidades específicas. FFManual de puesto. Es una combinación de los manuales de organización y de procedimiento debido a que no sólo contiene la descripción de las labores, sino que explica cómo deben ejecutarse. FFManual de personal. Es aquel que depende de cada área específica según el interés que le convenga, por ejemplo para el personal en general, trata asuntos como prestaciones para el empleado, uso de los servicios como cafetería, bibliotecas, asistencia, vacaciones y sueldos, etcétera.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Actividad 8 24

Instrucciones: a continuación se presenta un cuadro en el cual se deberá desarrollar un mapa mental referente al tema de organización diferenciando sus etapas y tipología, así como también los diferentes organigramas que posee la organización.

Administración Financiera Actividad 9 Instrucciones: menciona los tipos de manuales que se aplican en una organización, considerando la información que se te proporcionó con anterioridad. Manual

Características

Aplicación

Actividad 10 Instrucciones: a continuación se presenta un cuadro en el que deberás escribir el tipo de autoridad que se ejerce y quién la lleva a cabo en tu comunidad estudiantil. Ejemplo, enfocado a una organización: Formal → Gerente Tipo de autoridad

Persona que la ejerce

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Actividad 11 26

Instrucciones: Con la información que se proporciona, a través de binas analiza detenidamente e ilustra los organigramas de manera horizontal, vertical y circular de los ejemplos de empresas que se te presentan a continuación. 1. Detecta los principales errores de: FFDiseño. Líneas de autoridad, niveles jerárquicos, etc. FFContenido. Duplicidades, asignación correcta de áreas, tipos de autoridad. 2. Elabora un organigrama propuesto por ti.

Vicepresidente ejecutivo

Vicepresidente de relaciones industriales Director de higiene y salud ocupacional

Director de grupo de personal

Gerente de compensación y prestaciones

Director de servicios administrativos

Gerente de selección

Sueldos y salarios

Incentivos y caja de ahorro

Director de seguridad y prevención de accidentes

Seguridad y prevención

Seguridad e higiene industriales

Director de relaciones laborales Relaciones laborales del corporativo

Director de desarrollo personal Capacitación de personal

Selección de personal

Reclutamiento

Prestaciones

FIGURA 1.17 Organigrama de la gerencia de recursos humanos.

FFDibuja un organigrama vertical, horizontal y circular.

Desarrollo y entrenamiento de ejecutivos

Administraci贸n Financiera

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Dirección 28

Toma de decisiones Uno de los grandes problemas que lleva al fracaso a la mayoría de las empresas, ya sea pública o privada, es la incorrecta toma de decisiones. Por esta razón, la responsabilidad más importante del administrador es la toma de decisiones; ya que pasa la mayor parte de su tiempo resolviendo problemas y tomando decisiones. Y para ser más eficaces en su trabajo los administradores deben poseer conocimientos técnicos adecuados, experiencia suficiente y saber manejar, por lo menos, algún método para la toma de decisiones. La toma de decisiones consiste en encontrar una conducta adecuada para resolver una situación problemática, en la que, además, hay una serie de sucesos inciertos. Es decir, que el administrador debe considerar el grado de riesgo e incertidumbre que traiga la decisión. Hoy en día, existen diferentes estilos de decisión que nos ayudan a identificar las cualidades y conductas de la toma de decisiones. Estos estilos de decisión difieren de dos maneras: cómo se utiliza la información y cómo se crean alternativas. En la primera, algunas personas prefieren adquirir y ponderar grandes cantidades de datos antes de tomar cualquier decisión. El resultado es una decisión bien informada, pero podría tener un costo en términos de tiempo y eficiencia. Además, estas personas no descansan hasta estar seguras de que han encontrado la mejor respuesta posible. A estas personas se les conoce como: maximizadores. Pero también, existen otros tipos de personas que están listas para actuar tan pronto como posean la información suficiente para satisfacer sus requerimientos. A estas personas se les conoce como: satisfactores. En cuanto a la creación de alternativas, hay quienes toman decisiones con un solo curso de acción (Foco único), mientras que otros generan una lista de alternativas posibles y podrían emprender varios cursos de acción a la vez (foco múltiple) Estilos de toma de decisiones Menos información (satisfactor) C a n t i d a d d e

F o c o ú n i c o

A l t e r n a t i v a s

F o c o m ú l t i p l e

Decisivo • Este estilo de decisión es directo, eficiente, rápido y firme. • Se valora la acción. • Una vez fijado el plan, se apega a él. • Al tratar a las personas valora: la honestidad, la claridad, la lealtad y la brevedad.

Flexible Este estilo se basa en la velocidad y adaptabilidad. Las personas toman decisiones rápidamente y cambian de curso con la misma rapidez para mantener el ritmo de situaciones inmediatas. Valora la información justa.

Más información (maximizador) Jerárquico Este estilo es analítico y enfocado Una vez tomada la decisión se espera que sea la definitiva y resista a prueba del tiempo.

Integrador Enmarca los problemas de manera amplia, utilizando los aportes de muchas fuentes. Toma decisiones que involucran múltiples cursos de acción que podrían evolucionar con el tiempo a medida que cambian las circunstancias.

TABLA 3 Estilos de toma de decisiones.

Administración Financiera No hay que olvidar que existe la probabilidad de predecir los resultados en la toma de decisiones. Las condiciones en las que se toman las decisiones pueden clasificarse en términos generales como certidumbre, riesgo e incertidumbre. Certidumbre

Riesgo

Probabilidades objetivas

Incertidumbre

Probabilidades subjetivas

FIGURA 1.18 Condiciones de certeza, riesgo e incertidumbre.

FFCertidumbre: Cuando conocemos nuestro objetivo y tenemos información exacta, medida y confiable acerca del resultado de cada una de las alternativas que consideremos. FFRiesgo: Cuando no somos capaces de prever con certeza el resultado de alguna alternativa, pero contamos con suficiente información como para prever la probabilidad que tenga para llevarnos a un estado de cosas deseado. FFIncertidumbre: Es poco lo que se sabe de las alternativas o de sus resultados. A medida que aumenta la incertidumbre, también aumenta la posibilidad de fracaso. En la actualidad existe un gran número de taxonomías en cuanto a la toma de decisiones, pero a final de cuentas todas llevan al mismo objetivo: tomar y aplicar la mejor decisión. Aquí te presentamos un proceso lógico y racional, fácil de entender y llevarlo a cabo en todas las situaciones posibles.

Definir el problema

Analizar el problema

Aplicar la decisión

Evaluar las alternativas

Elegir las alternativas

FIGURA 1.19 Proceso de toma de decisión.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Actividad 12 30

Siguiendo el proceso lógico y racional de la toma la decisión, plantea la resolución de uno de los problemas de contaminación de tu localidad.

Integración Para poder dirigir al recurso humano en el cumplimiento del plan de acción, es necesario conocer una de las actividades más importantes dentro de toda organización, y nos estamos refiriendo a la integración, existen muchos autores que definen esta actividad, tal es el caso de Agustín Reyes Ponce, quien dice que Integrar, “es obtener y articular los elementos materiales y humanos que la organización y la planeación señalan como necesarios, para el adecuado funcionamiento de una organización social”. O Munch Galindo, que lo define, FIGURA 1.20 Integración. como la “Función a través de la cual el administrador elige y se allega de los recursos necesarios, para poner en marcha las decisiones previamente establecidas para ejecutar los planes, comprende los recursos materiales y humanos”. Pero a final de cuentas, podemos entender que la integración es simplemente, la unificación y mezcla de todos los recursos de la organización, con la finalidad de que se logren los objetivos establecidos en un plan.

Administración Financiera Para poder llevar a cabo la integración, debemos conocer ciertos elementos y funciones de recursos humanos.

Actividad 13 La integración de los seres humanos en grupos y equipos facilita el camino del éxito en el mundo empresarial; asimismo la visión del hombre de negocios debe ser integral en todos los aspectos del entorno social incluyendo los componentes humanos, económicos, demográficos y políticos, debe estar en la mira de quien asume el papel del empresario: Por ello se afirma que la empresa debe ser vista de modo integral, tanto en sus componentes internos como en los externos. ¿Consideras que las reglas son necesarias para la integración? Justifica.

¿Cómo aplicas la integración en tu vida cotidiana?

¿Tienes facilidad para integrarte en equipos de trabajo? ¿Por qué?

Actividad 14 La empresa “La mestiza” ha contratado a una persona que se dedicará a los bordados complejos de los ternos que elabora. Que actividades llevaría a cabo para integrar a este nuevo elemento al área de bordado. Cabe mencionar que será el único hombre en esa área.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Motivación Siendo la motivación uno de los elementos fundamentales en la vida del ser humano tanto en el campo laboral, como en la vida cotidiana, permite que el obrero, trabajador o directivo de una empresa logre sus objetivos de manera eficaz y eficiente; dando como resultado la competencia que existe en el mercado actual de una sociedad determinada.

FIGURA 1.21 Motivación.

La motivación laboral, es el impulso que llevará al trabajador a actuar, para satisfacer sus necesidades y al mismo tiempo permitirle a la empresa conseguir y lograr sus metas u objetivos establecidos. Para poder entender la motivación, debemos empezar por el proceso motivacional desde el punto vista del trabajador:

Necesidad

Tensión

Relajación

Conducta

Necesidad satisfecha

No logro: frustración

FIGURA 2.22 Proceso motivacional desde el punto de vista del trabajador.

Las personas altamente motivadas pueden aportar incrementos sustanciales en la productividad y la satisfacción del trabajo y decrementos sustanciales en ausentismo, impuntualidad y resentimiento. Han existido muchas teorías sobre la motivación que intentan dar respuesta a preguntas como: ¿por qué trabaja?, ¿qué conduce a las personas a actuar de determinada manera? Una de las primeras es la teoría tradicional basada en el supuesto que el dinero es el motivante fundamental.

Administración Financiera Teorías de contenido (qué)

Teoría de la motivación Teorías de proceso (cómo)

Necesidades de Maslow

Bifactorial de Herzberg Necesidades aprendidas de McClelland

Teoría de la expectativa de Vroom Teoría de la finalidad de Locke Teoría de la equidad de Adams

FIGURA 1.23 Teorías motivacionales.

Por este motivo es importante para nosotros comprender algunas teorías básicas de la motivación, así como aplicarlas.

Teoría de la jerarquía de las necesidades De acuerdo con Abraham H. Maslow, sólo las necesidades insatisfechas son fuentes primarias de motivación. Es decir, hasta que el hombre sienta una necesidad hará lo posible por satisfacerla y esto dependerá de la magnitud y el tiempo en que se presente la necesidad. La jerarquía ascendente de Maslow, se puede pensar en el equivalente a FIGURA 1.24 Abraham subir una escalera. El básico, el de las necesidades fisiológicas, refleja la preocu- Maslow. pación de la persona por sobrevivir. Después nos movemos al escalón de la seguridad, que es el reflejo del deseo de estar seguro y evitar lo dañino. El tercer escalón representa las necesidades de pertenencia, que es el deseo humano normal a ser aceptado y apreciado por otros. El cuarto es el nivel de las necesidades del ego o estatus, que motiva a una persona a contribuir con el mejor de sus esfuerzos con el grupo a cambio del reconocimiento. El escalón más alto es el de las necesidades de Autorrealización autorrealización individual, que sucede cuando la persona experimenta el crecimiento personal y el logro.

Herzberg: teoría bifactorial En su teoría Herzberg (1976), menciona que las personas se sentirán motivas, si las condiciones laborales de su centro de trabajo son las adecuadas y si están en las condiciones óptimas para desempeñar sus actividades. Su teoría se basa en dos factores relacionados con la motivación: FFFactores de higiene: se dan en el entorno donde las personas desarrollan su trabajo, siendo externas al mismo. FFFactores motivadores: se centran en el contenido del trabajo, en las tareas que se van a desarrollar, por lo que son internos al mismo.

Estatus y ego

Pertenencia Seguridad Fisiología

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Teoría bifactorial de Herzberg

Factores de mantenimiento o higiene (insatisfactores)

Motivadores satisfactores

Políticas organizacionales de administración El propio trabajo

Supervisión

Responsabilidad

Condiciones laborales

Logro

Relaciones interpersonales (con superiores, subordinados y compañeros)

Reconocimiento

Salarios

Desarrollo

Estatus

Crecimiento

Seguridad en el trabajo Vida personal TABLA 4.

Teoría de las necesidades aprendidas (1989) Según David C. McClelland, existen personas que buscan y luchan por obtener el éxito, otras que buscan ser aceptados por los demás, hay quienes tratan de diferenciarse entre los que lo rodean, y también hay personas que pretenden o desean influir en los demás. Entonces podemos decir, que muchas de las necesidades de las personas se aprenden o adquieren, a través de la experiencia e interacción social y cultural. Debido a estos fenómenos McClelland clasifica la actuación de la motivación en cuatro factores o impulsos:

Logro

Poder

Impulsos

Afiliación

Competencia

FIGURA 1.25 Factores de la motivación.

McClelland denomina motivador a aquella necesidad o necesidades que determinan la forma de comportarse de una persona.

Teoría de la expectativa Victor H. Vroom (1964) dice, que la motivación del trabajador depende de la intensidad con la que se desea lograr un objetivo y la probabilidad que existe de alcanzarlo. Vroom formula la llamada teoría de las expectativas; para este autor el impulso motivacional depende esencialmente de dos factores: el valor que se otorgue a una meta y las expectativas que se tengan de conse-

FIGURA 1.26 Victor H. Vroom

Administración Financiera guirla. Las expectativas, a su vez, guardan relación con la convicción que tiene la persona sobre la eficacia de su trabajo y la esperanza de que sus esfuerzos sean apreciados.

En palabras de Vroom: La gente se sentirá motivada a realizar las cosas a favor del cumplimiento de una meta si está convencida del valor de ésta y si comprueba que sus acciones contribuirán efectivamente a alcanzarla. El esfuerzo realizable por una persona depende de: ffLa probabilidad de obtener un determinado rendimiento. ffLa recompensa. ffLa importancia que le dé a estos dos elementos.

Teoría de la finalidad (1968) En la actualidad, esta teoría se está aplicando en los departamentos de recursos humanos, porque permite definir claramente los objetivos que se asignan a los trabajadores y persuadirles para que los acepten y trabajen para conseguirlos. Es decir, que la asignación de los objetivos va a depender de las características particulares de los individuos en términos de habilidades, conocimientos y actitudes. Locke afirma que la motivación que el trabajador demuestra en su puesto de trabajo es un acto consciente y que su nivel de esfuerzo o ejecución estará en función del nivel de dificultad de las metas que se proponga alcanzar. Para ello se deben dar los siguientes elementos: ffDefinir con claridad las metas. ffAdecuar las metas a las condiciones de los trabajadores ffLos trabajadores deben aceptarla.

Teoría de la equidad o justicia laboral (1965) Stacy Adams formula la teoría de la equidad, para él los seres humanos tendemos a comparar los esfuerzos realizados y los resultados obtenidos con los de los demás. Es decir, los individuos establecen un balance entre las contribuciones que realizan y las retribuciones que obtienen de la empresa y a su vez con sus compañeros de trabajo. A final de cuentas lo que busca esta teoría es demostrar que una persona se siente motivada cuando no existe favoritismo laboral, ya que establece un juicio de igualdad en sus derechos y obligaciones como trabajador.

Esfuerzo

Recompensa

FIGURA 1.28 Teoría de la equidad.

FIGURA 1.27

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Actividad 15 36

Instrucciones: Menciona: ¿Qué elementos desmotivadores encuentras en tu salón de clases? Y ¿Cómo contrarrestarías a los desmotivadores? Describe y justifica tu respuesta.

Actividad 16 La motivación es de vital importancia para el desarrollo de cualquier actividad por parte del individuo y, por tanto, también lo es para el desempeño de sus tareas en el contexto laboral, aunque actualmente en las organizaciones públicas y privadas es muy frecuente encontrar personas desmotivadas en su trabajo. En este ámbito, las empresas tratan de motivar a sus empleados para que inviertan esfuerzo e interés en la realización de su trabajo. Si el trabajador, gracias a su trabajo, encuentra satisfechas sus propias necesidades y deseos, se implicará aún más en las tareas y generará un buen clima laboral a su alrededor. ff¿Cómo te motivas para realizar las actividades diarias?

ff¿En alguna situación has contribuido a la motivación de tus compañeros?

Administración Financiera ff¿Cómo consideras la importancia de la motivación en el mundo empresarial?

Actividad 17 Elabora un cuadro comparativo de las distintas teorías de la motivación, destacando sus aportaciones, características, similitudes que existe en cada una de ellas.

Actividad 18 La dirección de R.H. de una compañía necesita cubrir un puesto de jefe de equipo. Esta categoría, según el convenio de la entidad, es la más baja entre las de jefatura y constituye un primer paso para progresar en la escala de mandos. La retribución del puesto supone un aumento salarial de $3 000.00 al mes respecto al sueldo de la anterior categoría (oficial de 1a.), perteneciente al grupo de administrativos. La jefatura de equipo supone bastante responsabilidad y mucha mayor carga de trabajo que el puesto de oficial de 1a. En la práctica los jefes no tienen hora fija de salida, aunque no perciben horas extra si prolongan la jornada; por el contrario, los administrativos respetan escrupulosamente el horario y, si permanecen más tiempo, cobran horas extra. El ascenso también conlleva determinados símbolos de estatus: gran mesa, separada por mamparas, con cartel que indica nombre y categoría; tarjeta de visita; teléfono directo; participar e influir en los comités de departamento. Todos los empleados de la compañía pueden obtener en concepto de retribución variable una cantidad de hasta 10 % de su sueldo en concepto de retribución variable. La percepción de este complemento depende de dos factores: consecución de objetivos y evaluación de los superiores. La dirección de RRHH debe elegir entre tres candidatos para el puesto, que presentan los siguientes perfiles: Pedro Pérez lleva quince años en la empresa, posee estudios de bachillerato y gana $17 600 netos al mes. El señor Pérez tiene tres hijos pequeños y se encarga de atenderles. Su mujer es dueña de un negocio al que dedica más de 60 horas semanales y que le reporta unos beneficios medios de $400 000 al año. Pedro aprecia el tiempo libre y no le gusta complicarse la vida. Marta Gutiérrez lleva dos años en la empresa; tiene estudios superiores y su salario mensual es $19 420 netos. Marta aceptó este trabajo como un primer paso en su carrera profesional. Muchos de sus compañeros y compañeras de facultad ocupan ya puestos de responsabilidad. Laura García lleva ocho años en la compañía; tiene estudios de formación profesional y su salario es de $14 000 netos al mes. La señora García está casada con un médico que obtiene unos ingresos netos al mes de $20 700 y tienen un hijo de cuatro años. En su expediente figura una petición de traslado, aceptada por la empresa, debido a que, según ella, su anterior jefe no reconocía sus esfuerzos en el trabajo.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Podemos apreciar que los tres candidatos para el ascenso tienen circunstancias sociales y personales muy diferentes. Sin duda, su reacción ante la oferta de la empresa será distinta.

En tu opinión, ¿cuál de las tres personas estará más motivada para aceptar el ascenso? ¿Por qué? ¿Qué teoría o teorías de la motivación aplicas? Explica tu respuesta.

Actividad 19 Elabora un ensayo sobre el tema “Motivación”

Comunicación La comunicación es el elemento indispensable en todos los ámbitos humanos: ffPersonal ffFamiliar-social ffLaboral Ya que la comunicación es el proceso mediante el cual se transmiten significados (Información) de una persona a otra. Es decir, transmite un cúmulo de datos los cuales adquieren un significado. Hoy en día las empresas necesitan estar a la vanguardia para enfrentar con energía los estándares de calidad que demandan las exigencias del mundo actual. Para tal efecto, se requiere de un compromiso que valore los procesos de comunicación que permitan a las organizaciones mantenerse vigentes en cuanto a excelencia y competitividad. Ya que la comunicación es una herramienta de trabajo que permite el movimiento de la inforReceptor mación en las organizaciones. Recibe la información No hay que olvidar que para obtener una comunicación efectiva siempre deben existir los cinco elementos que la componen. Tradicionalmente, los canales de comunicación se referían a los medios para transmitir un mensaje: las palabras, el teléfono, la televisión, etc. Hoy en día se le considera como canal de comunicación al

del emisor

Canal

Emisor

El medio de transmisión por donde fluye el mensaje

Emite o desea dar a conocer algo

Comunicación

Respuesta

Retroalimentación que recibe el emisor

Mensaje

Lo que se desea dar a conocer

FIGURA 1.29

Administración Financiera medio por el cual una persona capta un mensaje, es decir, las personas suelen captar un mensaje por medio de una forma auditiva, visual y kinésica.

Auditivo

• Las personas reciben y comprenden mejor el mensaje cuando es captado por medio del sentido auditivo.

• La persona entiende y capta mejor el mensaje con las imágenes y las formas. Visual

Kinésico

• Las personas que necesitan de la manipulación de objetos, palparlos físicamente ya que el movimiento y el contacto son mecanismos de captación y percepción.

FIGURA 1.30 Canales de la comunicación

La comunicación interna dentro de cualquier organización es de vital importancia porque permite: ffCrear una identidad de la empresa en un clima de confianza y motivación. ffConocer ampliamente a la organización y sentirla como propia. ffMantener constantemente informados, de manera individual y grupal, a los empleados ffHacer públicos los logros obtenidos por la empresa. ffReconocer públicamente el desempeño de algún empleado. ffPromover una comunicación a todas las escalas.

Actividad 20 Instrucciones: Realiza un mapa mental sobre el tema de comunicación.

Actividad 21 Instrucciones: Realiza un ensayo sobre el tema “La comunicación en las organizaciones”.

Liderazgo Muchas de las veces pensamos en obtener posiciones privilegiadas en nuestros centros de trabajo e inclusive, en nuestro núcleo familiar y social; Entonces decimos que queremos ser líderes o personas con cierta capacidad de influencia; y cuando llegamos a FIGURA 1.31 Liderazgo.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

esas posiciones tenemos una idea errónea del liderazgo, pensamos que es mandar o decir las cosas a gritos, imponerlas, incluso pensamos que todo lo que hacemos está bien, y que no cometemos ningún error porque todo lo sabemos, y además pensamos que a través de esa manera, podemos hacer que nos respeten, cuando en realidad lo que estamos haciendo es que nos teman. Un líder no necesariamente tiene que ocupar posiciones privilegiadas, un líder es aquel que genera confianza, compromiso con los demás o con las personas que la rodean, un líder escucha y va recorriendo el camino junto con las personas con que se relaciona, un líder da el ejemplo y se preocupa por cada uno de los integrantes de su grupo, porque cada uno de esos integrantes son importantes para él. El líder ejerce una influencia interpersonal en los demás y una de sus principales herramientas es la comunicación. El líder se considera paternalista y benevolente, un buen comunicador, se da a entender, sugiere y aconseja, es un buen motivador, se pone en los zapatos de los demás, apoya, guía, inspira respeto y confianza, trabaja en equipo y acepta sugerencias de los colaboradores, coordina el trabajo, no maneja personas y reconoce el trabajo de los demás. Un auténtico líder sabe identificar y distinguir situaciones, y actuar conforme a ellas, sin lastimar ni perjudicar a nadie. Por esta razón, hoy en día el liderazgo en las organizaciones se basa en un liderazgo de tipo carismático y cooperativo. Pero no hay que olvidar que existen tres estilos básicos de líderes: FFEl autócrata (autoritario): la decisión y la guía de los subalternos se centran en él. FFEl participativo (democrático): éste consulta, escucha y analiza seriamente las opiniones de sus subalternos cuando hay que tomar decisiones que les incumbe, aceptando sus contribuciones siempre que sea posible y práctico. FFEl liberal o que da rienda suelta (concesivo-liberal o laissez faire): éste espera que sus subalternos asuman la responsabilidad por su propia motivación, guía y control.

Actividad 22 Instrucciones: Lee y analiza el siguiente texto: Un hombre que regularmente asistía a sus reuniones de un determinado grupo, sin ningún aviso dejó de participar en sus actividades. Después de algunas semanas, el líder de aquel grupo decidió visitarlo. Era una noche fría. El líder encontró al hombre en casa sentado delante de la chimenea, donde ardía un fuego brillante y acogedor. Adivinando la razón de la visita el hombre dio la bienvenida al líder, lo condujo a una silla grande cerca de la chimenea y se quedó quieto, esperando. Se hizo un grave silencio, los dos hombres sólo contemplaban la danza de las llamas en torno de los troncos de la leña que ardía. Al poco rato la llama de la brasa disminuyó hasta que sólo hubo un brillo momentáneo y su fuego se apagó de una vez. En poco tiempo lo que era antes una fiesta de calor y luz, ahora no pasaba de ser un negro, frio y muerto pedazo de carbón cubierto de una capa espesa de ceniza.

Administración Financiera Ninguna palabra había sido dicha desde el protocolar saludo inicial entre los dos amigos. El líder antes de prepararse a salir, manipulo nuevamente el carbón frío e inútil colocándolo de nuevo en medio del fuego, casi inmediatamente se volvió a encender, alimentando la luz y el calor de los carbones ardientes en torno de él. Cuando el líder alcanzó la puerta para partir, su anfitrión le dijo: Gracias por su visita y por el bellísimo sermón, “Regresaré al grupo”. 1. Menciona en qué consiste el bellísimo sermón, que hizo que el hombre decidiera regresar al grupo.

Actividad 23 Instrucciones: Identifica si hay uno o varios líderes en tu salón de clases y realiza un reporte acerca de por qué los consideras líderes y qué tipo de liderazgo ejercen.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Trabajo en equipo Una de las actividades para determinar el éxito de cualquier organización es el trabajo en equipo, porque integra los esfuerzos individuales, aprovecha las capacidades diversas de cada integrante, divide el trabajo de acuerdo con funciones específicas y se logran resultados numerosos. Por lo tanto, podemos decir, que un equipo de trabajo, es un grupo de personas con determinado tipo de conocimientos, experiencias, habilidades y actitudes que se complementan para alcanzar un objetivo. Cabe mencionar, cuanto más cohesión y participación exista más efectivo será el equipo de trabajo. Además, si los objetivos están claros y los miembros del equipo se apoyan entre sí, las tareas o actividades se realizarán de manera eficaz y eficiente. El trabajo en equipo trae consigo beneficios que le ayudarán a toda organización a lograr sus objetivos. Beneficios: FFDisminuye la carga de las actividades porque se aplica el principio de sinergia. FIGURA 1.32.

FFMejora la comunicación y las relaciones personales. FFAgradable ambiente de trabajo. FFMotiva a los integrantes. FFPropicia que se comparta la toma de decisiones. FFAumenta los lazos afectivos entre sus miembros. FFAumenta la capacidad para el logro. No todo trabajo en equipo es símbolo de éxito, ya que existen obstáculos que influyen en el desarrollo de las actividades y entre éstas encontramos: FFQue cada miembro del equipo tenga objetivos diferentes. FFQue los miembros en vez de adoptar el papel que les toca desempeñar se avienten la pelotita de un compañero a otro. FFQue haya rivalidad entre los integrantes del equipo. FFQue el trabador no se comprometa. FFQue los empleados no conozcan los objetivos de la empresa, entre otros.

Administración Financiera No existe una palabra mágica que haga que los equipos trabajen de manera eficaz y eficiente, pero sí existen varias recomendaciones para hacerlo.

Solidarizarnos

Cooperación

Comunicar

Tener espíritu de equipo

Ser buen compañero

Involucrarse

FIGURA 1.33.

Los equipos de trabajo pueden agruparse en distintos tipos, dependiendo de quienes los compongan, el alcance de sus objetivos, la voluntariedad u obligatoriedad de la participación en ellos y otras características. Por ejemplo: Equipos formales e informales, equipos temporales o permanentes, equipos de progreso o mejora, equipos autónomos o de autogestión, etc.

Actividad 24 Instrucciones: selecciona un trabajo que hayas realizado en equipo, éste puede ser de cualquier otra asignatura, y comenta lo siguiente: 1. ¿Cómo fue la participación individual de los miembros del equipo al elaborar el trabajo?

2. ¿Cuánto tiempo les tomó llegar a un acuerdo sobre cómo hacer el trabajo?

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa 3. ¿Tuvieron algún problema al tomar los acuerdos para la elaboración del trabajo? y ¿cómo los resolvieron?

Coordinación Todas las organizaciones están compuestas por recursos materiales, humanos, económicos, y tecnológicos, la cual ha obligado a que las empresas establezcan una estructura bien definida para llevar a cabo todas las actividades que le competen. Además de establecer una buena coordinación entre los elementos que componen la empresa. Ya que la coordinación es un proceso fundamental que permitirá que toda organización involucre, relacione o engrane los elementos y las actividades para el logro de objetivos. Cabe mencionar que la coordinación tiende a evitar conflictos entre los equipos de trabajo y dentro de sus integrantes. No es aconsejable que la coordinación resida en una sola persona, ya que es una responsabilidad habitual de las personas con “nivel directivo” en cualquier organización, al menos que sea un órgano colegiado es aconsejable (por ejemplo Comité de Dirección). Existen muchos mecanismos para mejorar la coordinación; pero ninguno es perfecto, ni completo. Pero todos pueden ser usados en mayor o menor medida, en función de las circunstancias y la complejidad que las distingan. FIGURA 1.34.

La herramienta fundamental para el logro de un buen nivel de coordinación es la conferencia de los jefes de servicio, es decir, deberá realizarse periódicamente una reunión entre la alta dirección con los responsables de las distintas áreas de la empresa o del servicio. En estas reuniones, el objetivo no debe ser fijar el programa de acción, sino facilitar su realización según se van sucediendo los acontecimientos.

Adaptación mutua. Supervisión directa. Normalización o estandarización del proceso de trabajo. Normalización o estandarización de los resultados. Normalización o estandarización de los conocimientos y las habilidades o destrezas. Estandarización de las normas.

FIGURA 1.35 Los seis mecanismos de coordinación.

Administración Financiera Actividad 25 ffParticipantes: Equipos de 5 personas. ffTiempo: 20 minutos.

ffLugar: Aula de clases. ffMaterial. Una cartulina, colores o plumones, popotes, pegamento, hojas (blancas y de colores), tijeras, y cualquier otro material que el maestro considere necesario. Actividad: cada uno de los equipos elaborará una maqueta, con los materiales asignados en esta actividad. ffInstrucciones: los integrantes de cada equipo tomarán distintas posturas: ffUno de los integrantes representará un empleado que no puede ver (ciego). ffOtro de los integrantes a un empleado con dificultades del habla. (Mudo)

Nota. Deberán organizarse días anteriores por el material a utilizar.

ffUno con una dificultad motriz en uno de sus brazos, es decir sólo podrá utilizar un brazo. ffUno representará el papel de un trabajador negativo, conchudo, etcétera. ffUno actuará de manera normal. Una vez terminada la actividad, socializará todo el equipo compartiendo sus experiencias obtenidas en la actividad, como: ff¿Qué sintieron al realizar esta actividad?

ff¿Cómo se coordinaron para llevarla a cabo?

Nota. La maqueta puede ser cualquier estructura que el equipo elija (ejemplo. Una casa, un hotel, un barco, etcétera).

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa ff¿Hubo alguna dificultad? y ¿cómo la solucionaron?, etcétera.

Proceso

FIGURA 1.36.

Todas las actividades dentro de cualquier empresa se llevan a cabo a través de procesos, una serie de acciones que siguen a la otra es decir, tienen una entrada, una transformación (Proceso), una salida y una retroalimentación. Hoy en día existen muchas formas o técnicas para representar los procesos que se dan dentro de la empresa, uno de los más usados e importantes es el diagrama de flujo ya que se emplean con mayor amplitud en el curso de los sistemas. Los diagramas de flujo, brevemente definidos, son las representaciones gráficas, simbólicas o pictóricas de un procedimiento administrativo. Existen seis clases básicas de diagramas de flujo: ffDiagramas de flujo de operaciones. ffGráficas esquemáticas de flujo o diagramas. ffDiagramas de flujo de forma. ffDiagramas de flujo con relación con la ubicación del equipo. FIGURA 1.37.

ffDiagrama de flujo de procedimientos de la computadora. ffDiagramas de distribución de forma. Simbología básica:

Administración Financiera Inicio/terminación

Documento

Base de datos

47 Proceso

Original y copia del documento

Decisión

Etapa del proceso

Comentario

Conector

FIGURA 1.38.

Reglas para la creación de diagramas 1) Los diagramas de flujo deben escribirse de arriba hacia abajo, y/o de izquierda a derecha. 2) Los símbolos se unen con líneas, las cuales tienen en la punta una flecha que indica la dirección en que fluye la información de procesos, se deben de utilizar solamente líneas de flujo horizontal o verticales (nunca diagonales). 3) Se debe evitar el cruce de líneas, para lo cual se puede separar el flujo del diagrama a un sitio distinto, utilizando los conectores. Se debe tener en cuenta que sólo se van utilizar conectores cuando sea estrictamente necesario. 4) No deben quedar líneas de flujo sin conectar. 5) Todo texto escrito dentro de un símbolo debe ser legible, preciso, evitando el uso de muchas palabras. 6) Todos los símbolos pueden tener más de una línea de entrada, a excepción del símbolo final. 7) Sólo los símbolos de decisión pueden y deben tener más de una línea de flujo de salida.

Actividad 26 Instrucciones: Analiza el siguiente caso: Una señora dejó en la casa el permiso de conducir. No se detuvo en un cruce peatonal, no obedeció una señal de dirección prohibida y avanzó tres cuadras en dirección contraria por una calle de sentido único. Todo fue observado por un agente de tránsito, quien, sin embargo, no hizo nada por prohibírselo.

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Inicio

Una señora dejó en la casa el permiso de conducir, no obedeció una señal de dirección prohibida y avanzó tres cuadras en dirección contraria por una calle de sentido único.

Levantarle una infracción y revocarlo de su puesto.

SÍ

¿Tiene alguna relación?

NO Investigar antecedentes del policía.

SÍ La señora iba caminando.

¿El policía es corrupto?

Averiguar por qué no detuvo a la señora.

La señora le dio una “mordida”.

NO Investigar alguna relación con la señora.

Fin

FIGURA 1.39.

Contesta lo que se te pide: FFMenciona cuáles son las posibles causas por las que no detuvo a la señora.

FFExplica brevemente el proceso que se llevó a cabo para explicar este caso.

Administración Financiera Actividad 27 Instrucciones: realiza un diagrama de flujo acerca del proceso que debes seguir para aprobar tus asignaturas.

Control Definición Es un proceso que consiste en verificar que las actividades del plan adoptado se lleve a cabo; cuya finalidad es el analizar las debilidades y errores que puedan surgir para aplicar medidas correctivas si es necesario, y el de verificar si los objetivos de la organización como son los planes fueron alcanzados y se cumplieron de manera eficaz y económica.

Importancia Para conseguir que los planes de la organización se logren eficientemente es importante aplicar el control por las siguientes razones. 1. Porque si en un momento determinado detecta algún error corrige las actividades y se logra el objetivo deseado. 2. El control es aplicable a todas las cosas, personas y acciones. 3. Detecta y evita las causas que puedan ocasionar las desviaciones, y de esta manera analiza para que no ocurra en un futuro dicho error o problema. 4. Analiza las áreas responsables de la administración desde que se aplican las medidas correctivas. 5. Otorga información de cómo se están llevando a cabo los planes. 6. Al eliminar o evitar errores ahorra tiempo y reduce los costos que pueda originar a la empresa. 7. El aplicar el control repercute en la administración y al logro de la productividad de todos los recursos con los que cuenta la empresa.

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Principios 50

Para aplicar de forma adecuada el control es necesario considerar los siguientes principios: Equilibrio: que cuando se le delega la autoridad a un individuo o departamento de la misma manera se debe delegar la responsabilidad, para verificar que se está cumpliendo lo planeado.

FIGURA 1.40.

De los estándares: para que un control sea válido es necesario considerar un estándar o modelos que sirvan de referencia para evaluar lo establecido. Los estándares ayudan a ejecutar los planes evitando errores y por lo tanto pérdida de dinero y de tiempo.

FIGURA 1.41.

De la oportunidad: antes de que surja una desviación o error es necesario aplicar el control con anticipación, para tomar medidas correctivas y así lograr los objetivos deseados.

FIGURA 1.42.

FIGURA 1.43.

Administración Financiera De las desviaciones: es necesario analizar las desviaciones que se presenten en relación a los planes para saber cuáles fueron las causas y así poder establecer medidas preventivas y correctivas.

FIGURA 1.44.

Costeabilidad: para poder implantar un control es necesario justificar el costo con los resultados que se esperan de él; debido a que si se establece un sistema de control y los beneficios que proporcionen son menores y el costo mayor no es redituable.

FIGURA 1.45.

De excepción: para llevar a cabo este principio el control se vale de los métodos probabilísticos, estadísticos o aleatorios. El control se debe aplicar a aquellas actividades que sean muy significativas o de suma importancia para la empresa, con la finalidad de reducir costos y tiempo.

FIGURA 1.46.

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De la función controlada: para que el control no pierda efectividad es necesario que la función controladora no analice a la función controlada; ya que ésta no se debe involucrar con la actividad a controlar porque pueden intervenir aspectos de carácter personal, por ejemplo al realizar la auditoría del área de producción de una empresa no la debe realizar el coordinador de producción de la misma empresa, sino un auditor externo a la organización.

Características Como ya sabemos, el control es un elemento de suma importancia para alcanzar los objetivos, por consiguiente es necesario que cumpla con las siguientes características para que sea efectivo. Reflejar la naturaleza de la estructura organizacional Que para aplicar un sistema de control es necesario tomar en cuenta las necesidades de la empresa y la actividad que pretende controlar, por ejemplo el control que se implante en el departamento de mercadotecnia debe ser diferente al que se aplique en el departamento de recursos humanos. Oportunidad Para que el control sea de utilidad a la empresa o departamento es necesario que otorgue información en el momento preciso, es decir debe proporcionar y detectar inmediatamente las desviaciones antes de que se produzcan y afecten a la organización o plan. Accesibilidad La información que proporcione el sistema de control debe ser redactado en forma sencilla y de fácil interpretación para las personas a quien va dirigido, para su fácil comprensión y de esta manera no exista confusión alguna. Ubicación estratégica Esta característica se relaciona con el principio de excepción, ya que sería muy costoso implantar sistemas de control para todas las actividades que realice la empresa, por lo que es indispensable implantar el control a aquellas áreas que tengan ciertos criterios de valor estratégico.

Técnicas de control Los controles no son más que un sistema de información, que se valen de ciertas técnicas para llevarlas a cabo, la cual definimos como una herramienta de las que se auxilia el administrador para llevar a cabo el sistema de control, a continuación se presenta un esquema con las técnicas de control.

Sistemas de información

Control interno Técnica de control (controles)

Métodos cuantitativos

FIGURA 1.47.

Gráficas y diagramas

Estudio de los métodos

Administración Financiera trol.

A continuación se presentan ejemplos de las diferentes técnicas de con-

53 Contabilidad Auditoría: financiera, administrativa Presupuesto Reportes, informes Formas Archivos

Sistema de información

Proceso, procedimiento, Gantt

Gráficas y diagramas

Tiempos y movimientos, estándares

Estudio de métodos

Redes Modelos matemáticos Investigaciones de operaciones Estadística Cálculo probabilístico Programación dinámica

Métodos cuantitativos

Control interno

FIGURA 1.48.

Actividad 28 Instrucciones: de manera individual investiga en internet o en libros las técnicas de control más relacionadas con la administración, posteriormente realiza un mapa conceptual de la información recabada en el espacio que se proporciona a continuación.

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Establecimiento de estándares Para evaluar el desarrollo de cualquier plan de acción es necesario establecer estándares, es decir, los criterios o las unidades de medida que servirán como guía al desempeño de los trabajadores. En ocasiones, los estándares suelen ser vistos como objetivos expresados cuantitativamente, con la finalidad de reducir la subjetividad.

Administración Financiera Los estándares pueden ser físicos y representar cantidades de productos, unidades de servicio, horas-hombre, velocidad, volumen de rechazo, etc., o pueden estipularse en términos monetarios como costos, ingresos o inversiones; u otros términos de medición. Para poder establecer estos estándares es necesario contemplar las siguientes normas: Normas de tiempo: Lapso que debe durar cierta manufactura o elaboración de un producto, o la prestación de un servicio. Normas de productividad: Cantidad de productos o servicios por producir, durante un periodo determinado. Normas de costo: Los gastos económicos asociados con la producción de un bien o servicio. Normas de calidad: Niveles de perfección deseados en la manufactura de productos o prestación de servicios. Normas de comportamiento: Conducta o el proceder que se desea de los trabajadores de la empresa. Por lo general, es difícil expresar cuantitativamente este tipo de normas. Vale la pena señalar que, aunque a veces las normas pueden ser muy específicas, por lo general, es necesario también establecer grados de tolerancia, es decir, las especificaciones de la cantidad de desviación o error que será permitida en cualquier actividad antes de tomar medidas correctivas.

Actividad 29 Instrucciones: Lee detenidamente el siguiente caso y contesta lo que se te pide. Imagínate que eres el encargado del área de producción de la pastelería “Doña Bertha”, la cual cuenta con 5 empleados dedicados a la producción de pasteles. La pastelería se distingue por el buen sabor, decoración, buena atención y por su tiempo de entrega; Además de tener excelentes precios. Doña Bertha, dueña de la pastelería, te ha pedido que lleves un control sobre la producción de los pasteles con la finalidad de que siga con su prestigio y su alto número de ventas. ¿Qué criterios o unidades de medida utilizarías para llevar a cabo el control de la producción de pasteles?

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Actividad 30 56

Instrucciones: Establece los criterios que te servirían para evaluar el desempeño de tus compañeros de clases.

Medición de resultados Una vez determinados los estándares del desempeño, el paso inmediato es la medición del desempeño, mediante la aplicación de unidades de medida y la frecuencia con la que se hará la ejecución. Cabe mencionar que el periodo de medición varía en proporción directa a la importancia de la actividad, la rapidez con que puede cambiar, y la dificultad y costo de rectificación de los problemas de las actividades de los trabajadores. La manera de medir los resultados dependerá del tipo de normas o estándares que se hayan establecido, además, su efectividad dependerá de la oportuna, confiable, válida, apropiada y fluida información que se reciba. En algunos casos, es más difícil establecer las unidades de medida, porque no pueden ser cuantificados, como en el caso de cordialidad o atención en el servicio, por lo que habrá que recurrir a mediciones de tipo cualitativo (las opiniones de los compañeros de trabajo o de los clientes). Por esta razón, la mayoría de las empresas utilizan combinaciones de medidas cuantitativas y cualitativas.

Actividad 31 Instrucciones: Lee y contesta lo que se te pide. El señor Ramírez es el dueño de una fábrica de dulces de miel, y te ha pedido que evalúes el desempeño de los empleados encargados en la producción de estos ricos dulces, pero antes que lleves a cabo la evaluación, quiere que le muestres los criterios a evaluar antes de aplicar dicha evaluación: Criterios a evaluar:

¿Por qué elegiste estos criterios?

Administración Financiera Una vez aprobados los criterios a evaluar a las personas encargadas de la producción de dulces de miel, el señor Ramírez, te pide que le presentes las actividades que seguirás para medir los resultados de la planeación.

Actividad 32 Instrucciones: realiza un escrito sobre la importancia que tiene el medir los resultados de la ejecución de las actividades de una empresa.

Comparación y desviación de resultados Esta etapa consiste en cotejar o comparar el desempeño real con las normas o estándares establecidos. Por lo general, las comparaciones parten de informes que proveen tanto los resultados reales como los esperados. Tales informes pueden ser verbales, escritos, o generados automáticamente por procesos computarizados. Toda comparación de resultados nos ayuda a tomar decisiones sobre la manera o forma de corregir las desviaciones existentes dentro de cualquier operación o actividad. Cabe señalar cuando el desempeño se logra no se requiere de medidas correctivas, sino de reconocer el desempeño desde un “bien hecho”, hasta recompensas como: premios, bonos, etcétera.

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¿Se cumplieron los estándares de desempeño?

Reconocer y premiar el desempeño

¿No se cumplieron los estándares de desempeño?

Tomar las medidas correctivas necesarias

FIGURA 1.49 Opciones al comparar resultados.

Actividad 33 Hace un mes atrás, planeaste un viaje que duraría aproximadamente un mes, y en el transcurso del viaje decidiste cotejar las actividades que habías planeado, con las que ya se efectuaron, y te diste cuenta que no se habían llevado a cabo tres actividades, las cuales provocaría que tuvieran una semana sin hacer nada. Para evitar, que las persona se molesten por no tener nada qué hacer durante esa posible semana. ¿Qué harías para remediar esta situación?

Corrección La acción correctiva dentro de cualquier organización se da para integrar las desviaciones en relación con los estándares de desempeño. Es decir; enmendar los errores (Síntoma(s) o causa(s)) que dio como resultado la medición. Cabe señalar que toda acción correctiva tiene como finalidad garantizar que todas las operaciones de la empresa se ajusten donde sean necesarias o simplemente se cumplan con los objetivos establecidos. La corrección de una desviación deberá ir acompañada por una responsabilidad fija e individual, hacer responsable a un individuo por su trabajo es uno de los mejores medios de lograr lo esperado.

Administración Financiera Con la medición el administrador puede tener tres cursos de acción posibles ffNo hacer nada. ffPuede corregir el desempeño real.

ffPuede corregir el estándar.

Actividad 34 Imagínate que en una situación muy peculiar, metiste la pata, lo cual causó que le llamaran la atención a uno de tus compañeros de clase. ¿Qué harías para remediar esta situación?

Actividad 35 Instrucciones: a continuación se te presenta una situación sobre el uso de una desbrozadora, en la cual se te pide que propongas acciones correctivas para este caso en particular Desviación: Utilización inadecuada de la desbrozadora. Consecuencias: Sobreesfuerzos, caídas, torceduras, proyecciones. Corrección:

Retroalimentación Uno de los lemas que se identifica con el proceso de retroalimentación es “Quiero mejorar”, ya que toda organización mediante esta etapa o fase busca el logro de los objetivos, a través de las acciones correctivas necesarias y pertinentes. La retroalimentación sobre los resultados de la medición de la efectividad representa un sistema “social” por dos razones. En primer lugar se compone de varias partes que están conectadas entre sí y generan un resultado como conjunto. Las propuestas de mejora requieren una reflexión previa entre los miembros del grupo, la cual está influenciada por subjetividades así como por propuestas previas y sus aplicaciones y por una labor de preparación. En segundo lugar porque depende de una interacción con el entorno. Funciona porque existen condiciones en la organización (cultura, estrategia) que lo permiten; a la vez influye en el entorno (en la gestión, sindicato) y lo cambia, porque es capaz de diferenciarse de aquél.

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Mediciones efectivas

Acción reflexiva sobre los resultados de la medición

Propuesta de mejora

Logro de objetivos

Aplicación

FIGURA 1.50 Proceso de retroalimentación.

La rapidez y el grado de retroalimentación de cualquier sistema dependerán de la calidad de la información que se obtenga.

Actividad 36 personal.

Instrucciones: A continuación se te presenta un proceso de selección de

Entrada: Posibles candidatos

Proceso: Depuración de solicitudes, entrevistas, pruebas, etcétera

Salida: Candidato idóneo

Retroalimentación

FIGURA 1.51.

¿En qué consistiría la retroalimentación en este proceso? Justifica tu respuesta.

Administración Financiera Menciona las ventajas que tendría una empresa al retroalimentar sus actividades realizadas.

Aplicando mis competencias (síntesis) Instrucciones: En equipos de tres a cinco integrantes, elaboren un trabajo que involucre: FFNombre del negocio. FFLas etapas del proceso administrativos (Planeación, Organización, Dirección, Control). El documento se entregará con las características que especifique el profesor o maestro.

Determinar las actividades para realizar el plan y los recursos necesarios para llevarlo a cabo Contextualización En esta ocasión empezamos de forma distinta; pues en este apartado presentamos un grupo de súper héroes en la que se plasma la visión de cómo cada uno de ellos salva al mundo en diferentes formas según sus poderes sobrenaturales; en el mundo empresarial son las áreas funcionales las que se encargan de salvaguardar la integridad y concreción de la misma; a través de planes estratégicos y tácticos. Cabe mencionar que es el departamento de recursos hu- FIGURA 1.52. manos donde se detectan las personas idóneas para el correcto desempeño laboral y poder lograr la verdadera calidad de producción y trascendentalidad de dicha organización.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa La capacitación de administración prepara a los estudiantes a desempeñarse en un ambiente competente, con características laborales aplicando sus conocimientos, habilidades y actitudes que irá adquiriendo en esta capacitación.

Problematización En tu localidad y en la ciudad de Mérida existen diversos tipos de empresas trata de recordar a cuáles has acudido y, selecciona una de ellas, posteriormente elabora un listado de los empleados que hayas visto describiendo el puesto o el cargo que desempeñan.

Posteriormente responde lo que se te presenta a continuación: 1. ¿Cómo crees que hayan llegado a esa empresa?

2. ¿Crees que todos desempeñan de igual forma su labor?

3. ¿Qué documentos consideras que presentaron para ser contratados?

4. Si tú fueras a pedir trabajo en una empresa y te preguntan: ¿en qué área?, ¿que dirías?

Administración Financiera 5. ¿Cómo consideras que una labor puede ser efectiva y cuando entres en ese lugar te sientas bien?

Planeación estratégica Para lograr el futuro de una empresa es necesario o indispensable llevar a cabo una planeación estratégica, que consiste en el proceso de desarrollar una habilidad, destreza o maniobra para tener el mayor alcance en la organización, incluye, los eventos más factibles, con el fin de cumplir la misión de la empresa en un plazo no menor de cinco años, es realizada únicamente por los ejecutivos del más alto nivel. Este proceso busca las respuestas de las siguientes preguntas fundamentales: ¿Dónde nos encontramos?

Posición actual

¿Hacia dónde vamos?

Posición detallada conforme a las preferencias de los clientes

¿Hacia dónde deberíamos ir?

Posición normativa

El proceso de la Planeación Estratégica (PE) consiste en la formulación de una serie de pasos que nos permitirán lograr los objetivos establecidos. 1. 1. Análisis FODA Se trata de una herramienta administrativa que nos sirve para analizar a nuestra empresa dentro de los contextos interno y externo. Por sus siglas: F: Fortalezas (lo que fortalece o hace fuerte a la empresa; éstas provienen del interior de la empresa). O: Oportunidades (son las oportunidades externas que tiene la empresa y debe de aprovechar). D: Debilidades (son los puntos débiles internos de la empresa). afuera).

A: Amenazas: (son los peligros que corre la empresa y que provienen de

Este instrumento administrativo es necesario para elaborar un diagnóstico de la empresa, por lo que este diagnóstico es indispensable al elaborar la PE. Características de la planeación estratégica Características Intervención de la dirección Superior.

Descripción. Este tipo de información es únicamente dirigida por la dirección superior para generar compromisos en niveles inferiores.

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Conoce asuntos básicos.

Esta característica responde a las interrogantes: ¿en qué negocio estamos ahora y en qué negocio deberíamos estar?, ¿quiénes son nuestros clientes y quiénes deberían serlo?

Establece lineamientos para decisiones gerenciales habituales.

De acuerdo a la toma de decisiones que realice el gerente debe preguntarse. ¿Cuáles alternativas estarán más de acuerdo con nuestra estrategia?

Alcance a largo plazo.

Implica un tiempo más prolongado de alcance que otros.

Investiga el contexto interno y externo de la empresa.

Estudia todo el entorno de la empresa con el fin de prevenir, amenazas y aprovechar oportunidades. TABLA 7.

2. Decidir una misión y una visión. En una empresa, una visión queda expresada como las aspiraciones y propósitos fundamentales de la misma, logrando que los miembros de la organización se “pongan la camiseta de la empresa”, es decir que se sientan parte importante de ella; siendo por tanto, la misión, la razón para existir de la organización. Por lo tanto, definimos Misión como: La descripción precisa que se formula en términos del producto genérico y de su mercado principal. También se puede decir que es la razón de ser de la empresa; indica lo que hace la empresa. Para elaborar la misión, se pueden tomar en cuenta las siguientes preguntas: ¿quiénes somos? (identidad), ¿qué buscamos? (propósitos), ¿por qué lo hacemos? (motivaciones, principios, valores), ¿para quienes trabajamos? (clientes)

Empresa

Misión Ofrecer educación media superior de calidad, a través de profesionales capacitados y comprometidos, con la mayor cobertura e infraestructura en el estado de Yucatán, cumpliendo con los lineamientos oficiales, para egresar jóvenes que deseen continuar su educación superior y capacitada para el trabajo. Satisfacer las necesidades de productos y servicios de las comunidades donde estamos presentes, fomentando en cada uno de nosotros nuestra filosofía y valores, para asegurar una relación permanente y valiosa con nuestros clientes, colaboradores, proveedores, accionistas, comunidad y medio ambiente, obteniendo de esta manera una adecuada rentabilidad y garantizando así nuestra permanencia y crecimiento.

Administración Financiera Petróleos Mexicanos es un organismo descentralizado que opera en forma integrada, con la finalidad de llevar a cabo la exploración y explotación del petróleo y demás actividades estratégicas que constituyen la industria petrolera nacional, maximizando para el país el valor económico de largo plazo de los hidrocarburos, satisfaciendo con calidad las necesidades de sus clientes nacionales e internacionales, en armonía con la comunidad y el medio ambiente. TABLA 9.

En cambio, la visión es la meta a largo plazo que la empresa desea alcanzar y que sirve como “direccional” de todas las acciones de los miembros y que los debe mantener en constante motivación. También se le considera a la visión como la visualización de cómo queremos que se encuentre nuestro negocio en un futuro. Empresa

Visión En el 2012 ser la mejor institución de educación media superior en el estado, con mejores niveles de calidad institucional basado en un proyecto de gestión educativa sustentado en la mejora continua y desarrollo del capital humano.

Servir cada vez a un mayor número de comunidades como líder, al ofrecer la mejor experiencia de compra para el cliente y el mejor lugar para trabajar para nuestros colaboradores, derivado de una constante innovación.

Ser una empresa pública, proveedora de energía, sustentable, preferida por los clientes, reconocida nacional e internacionalmente por su excelencia operativa, transparencia, rendición de cuentas y la calidad de su gente y productos, con presencia y liderazgo en los mercados en los que participa. TABLA 10.

3. Desarrollar metas generales. Son los propósitos y/u objetivos que los gerentes y otros han planteado con el fin de seguirlos para lograr la supervivencia y el crecimiento de la empresa a largo plazo.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa 4. Crear y seleccionar estrategias generales.

Son los cursos de acción seleccionados y puestos en práctica, con el fin de lograr una o más metas que la empresa se haya planteado. La naturaleza del éxito de las buenas estrategias es la necesidad de hacer tantas elecciones que sean consistentes acerca del servicio, producto o diseño que se requiera. 5. Asignar recursos de acuerdo a la estrategia seleccionada. Una vez seleccionada la estrategia, es necesario estipular todos los recursos necesarios para su cumplimiento, en él podemos implicar los siguientes recursos:

FIGURA 1.53.

FFDinero. FFCapital humano FFInstalaciones FFMuebles e inmuebles, etcétera.

Opciones estratégicas Debido a que la PE nace de la toma de decisiones del más alto nivel, de entre las varias alternativas propuestas para cumplir un objetivo a largo plazo. Nos podemos imaginar que no es una tarea fácil debido a que se interrelacionan “Factores Estratégicos Clave”, y si a esto añadimos que cada ejecutivo le añade su toque personal y además por los grandes cambios que en sí mismo presenten.

Planes contingentes Éstos surgen debido a la inexactitud de los pronósticos estratégicos, se definen como una forma de atención ante posibles contingencias o imprevistos, nacen de la formulación de la siguiente pregunta: ¿Qué pasaría si tal suceso brotara de repente? Indudablemente los Planes Contingentes son difíciles de prever, pero se tienen que crear como parte integrante de la Planeación Estratégica.

Actividad 37 Instrucciones: elabora un pequeño plan estratégico de un pequeño negocio de tu localidad. Utilice el siguiente formato. FFDefine el nombre del negoció, así como la misión y visión de la misma.

Administración Financiera Nombre del negocio:

Misión:

Visión:

FFElabora un análisis FODA del negocio. Fortalezas Oportunidades Debilidades Amenazas Formula tres estrategias para mejorar el desempeño de las actividades del negocio y selecciona la que consideres mejor, y el porqué de su decisión. Considera el análisis FODA para la formulación de estrategias.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Elabora una lista de los recursos que consideres necesario para la implementación de la estrategia.

Humanos

Materiales

Tecnológicos

Otros:

Planeación táctica El objetivo principal de esta etapa, es formular los planes de una empresa a mediano y/o corto plazos cuyo fin es poner en realce las operaciones actuales de las diferentes áreas de la organización a saber: objetivos, tácticas, programas, y presupuestos. Esta función es realizada por una autoridad superior de la empresa en la cual elige los medios y las metas para el alcance y logro de los objetivos planteados. Características de la planeación táctica Coordinación de funciones prioritarias de la empresa.

Se encarga de verificar que exista un acoplamiento entre todas las acciones más importantes de una empresa.

Enfoque a mediano plazo.

Todas las actividades a planear son en un tiempo no menor a un año.

Identificación de los recursos para el logro de objetivos.

Verifica que todos los medios que se requieran para el cumplimiento de los objetivos sean los necesarios.

Administración Financiera Esta función es realizada por los superiores.

Son los mismos gerentes los que llevan a cabo esta actividad, pues ellos son los únicos que pueden manejar ciertos parámetros en una empresa.

Los valores tácticos son totalmente objetivos.

Estos deben ser reales, verídicos y congruentes al momento de diseñarlos.

Los planes son de origen interno.

Para la elaboración del plan es necesario que se realice y aplique dentro de la misma organización.

Tiene su marco de referencia en la planeación estratégica.

Sus bases son sustentadas por la planeación estratégica.

Estimula la valoración de las actividades prácticas de una empresa.

Sirve como guía para evaluar resultados de las actividades que desempeña la organización. TABLA 11.

Dentro de una planeación existen elementos que hacen posible su efectividad. Y para tal caso en la estratégica sus elementos son: FFObjetivos: Se refiere a las expresiones cuantitativas o cualitativas de los efectos que esperan lograr las áreas funcionales de una empresa. FFTácticas: Forman el conjunto de funciones, que se implementarán en una empresa para el logro de los objetivos establecidos. FFProgramas Tácticos: Son las actividades secuenciales y cronológicas a desempeñar en una empresa para lograr las metas y objetivos planteados. FFPresupuestos: son los términos monetarios que servirán para la asignación de los recursos necesarios para alcanzar los objetivos de una organización. Ventas Participación en el mercado Segmentación de mercado Mercadotecnia

Investigación y desarrollo de productos Competencia de precios Canales de distribución Publicidad

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Demanda de producto Nivel de inventarios

Rotación de inventarios Producción

Calidad del producto Capacidad instalada Capacidad utilizada Margen de desperdicio Flujo de efectivo Composición de activos Estructura financiera

Finanzas

Costo de ventas Punto de equilibrio Utilidad Rentabilidad de las inversiones Reclutamiento y selección de personal Contratación de personal Inducción

Recursos Humanos

Capacitación Perfiles de puestos Admón. de sueldos y salarios Prestaciones

TABLA 12 Alcances de la planeación táctica.

Diagramas (GANTT) Debido al autor que la desarrolló, Henry Lawrence Gantt, esta sencilla gráfica lleva su nombre y se trata de un método para programar actividades; siendo éste el que más se utiliza en Administración, debido a que cada persona que la haga, la hará tan profunda de acuerdo con el juicio que utilice y con el tipo de acción a que se refiera. Ejemplo: Supongamos que nos dedicamos a la fábrica de refrigeradores. Fácilmente pudiéramos plasmar el programa de su fabricación, mediante una gráfica de Gantt.

Administración Financiera Actividades

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

Presentación de planos de partes

Presentacion de planos de ensambles Requerimientos de partes Requerimiento de materia prima Recibimiento de partes Recibimiento de materia prima Procesos de fabricación Diseño de compresores Construcción de compresores y pruebas Diseño de motores Construcción de motores Fabricación de partes Diseño de sistema de enfriamiento Instalación del sistema de enfriamiento y pruebas Ensamble Interiores y accesorios Pintura y acabados Pruebas de operación

TABLA 13.

Actividad 38 Instrucciones: Formen equipos de cinco elementos, y que cada equipo haga un programa de actividades para la organización de una fiesta, representándolo por medio de un Diagrama de Gantt (recuerda que el tiempo que te lleve el programa, dependerá del tamaño de la fiesta que decidas organizar).

Actividad 39 Instrucciones: de manera individual, que cada quien grafique sus actividades de un fin de semana completo.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Áreas funcionales 72

Se puede decir que la administración es el cerebro de la corporación pues en él recae la tarea de ver el rendimiento eficaz y eficiente de todos y cada uno de los miembros de dicha corporación; sin embargo, esto no puede ser posible sin contar con las diferentes áreas funcionales con las que cuenta una empresa, independientemente del tamaño, nivel o tipo al que pertenezca. Queda por entendido que la función que desempeñan las áreas funcionales en una empresa es el punto crucial de la homogeneidad de la misma, y que por medio de ellas se conjuntan las diversas actividades para dar la estructura exacta hacia el cumplimiento de las metas establecidas. Las principales áreas de una empresa son:

Recursos Humanos

Sistemas

Finanzas

Mercadotecnia

Producción

FIGURA 1.53 Áreas funcionales de la empresa.

Recursos humanos En el mundo empresarial existe una diversidad de elementos que forman parte trascendental en el rendimiento total y desarrollo de la organización. Es por ello que en administración de empresas, se denomina recursos humanos (RRHH) al trabajo que aporta el conjunto de personal o colaboradores de esa organización en la que el recurso humano es encargado de coordinar y ejecutar las acciones programadas de forma departamental. El fin último que persigue la función de recursos humanos con estas labores es alinear las políticas de RRHH con la estrategia de la organización, lo que permitirá implantar la estrategia a través de las personas, quienes son consideradas como los únicos recursos vivos e inteligentes capaces de llevar al éxito organizacional y enfrentar los desafíos que hoy en día se perciben en la fuerte competencia mundial. Cabe señalar que aquí queda encerrado un cúmulo de vivencias, habilidades, aptitudes, creatividad, etcétera, en las que la materia prima; es decir las personas son capaces de aplicar en el momento pertinente. La función de Recursos Humanos está compuesta por áreas tales como: ffAnálisis de puestos ffReclutamiento y selección de personal

Administración Financiera ffContratación de personal ffCapacitación de personal ffHigiene y seguridad industrial ffAdministración de sueldos y salarios ffEvaluación del desempeño

Análisis y descripción del puesto Al necesitar nuevas plazas dentro de una empresa es necesario establecer cuáles son las características de este puesto para que así los empleados potenciales puedan conocer qué destrezas o habilidades necesitan para ser favorecidos y si cumplen con todos los requisitos. Para ello es necesario diseñar el empleo, estableciendo las tareas y responsabilidades que la persona deba realizar con su equipo de trabajo. Posteriormente se debe identificar las tareas, deberes y responsabilidades que se espera que realice en el trabajo. También se establecen las habilidades que la persona deba poseer para cumplir correctamente con las tareas que se le encomiende. Este proceso se conoce como análisis de puesto de trabajo. Este proceso es sumamente primordial ya que ayuda a los posibles empleados o a la persona ya contratada a conocer las necesidades esenciales que tiene la compañía con respecto a este puesto. Esto hace que la corporación se beneficie porque contrata a personas altamente calificadas evitando problemas por falta de conocimiento o habilidades. El conocer sobre las funciones o actividades que se realiza en un puesto puede ayudar a distintas actividades como: ffCompensar de manera equitativa a los empleados. ffUbicar al personal en puestos adecuados. ffDeterminar niveles realistas de desempeño. ffCrear planes de capacitación y desarrollo. ffIdentificar candidatos adecuados para las vacantes actuales. ffPlanear las necesidades de capacitación de recursos humanos. ffPropiciar condiciones que mejoren el entorno laboral. ffEvaluar la manera en que los cambios del entorno afectan el desempeño del personal. ffEliminar requisitos y demandas innecesarias mediante la racionalización del proceso. ffConocer y evaluar las necesidades reales de recursos humanos de la empresa.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa El Análisis de puestos es el procedimiento que usamos para la obtención de información acerca de los puestos, centrándose en el contenido, aspectos y condiciones que le rodean.

Para realizar el análisis de puestos primero se identifica el puesto(s) que es necesario analizar; enseguida se elabora un cuestionario para el análisis de puestos, lo cual garantizará que la información sea consistente y homogénea en todos los casos; y por último se obtiene información para el análisis, esto se puede llevar a cabo a través de distintos métodos (entrevistas, grupos de expertos, cuestionarios por correo, observación o combinaciones). Una vez obtenida la información, se procede a realizar la descripción de puestos que es un documento donde depositaremos la información obtenida por medio del análisis, quedando reflejado el contenido del puesto, así como las responsabilidades y deberes inherentes al mismo.

FIGURA 1.54.

Reclutamiento Identificación de la vacante

Requerimientos del puesto

Método de reclutamiento

Conjunto de candidatos satisfactorios

FIGURA 1.55.

El reclutamiento consiste en identificar e interesar a las personas, con ciertas características para ocupar la vacante de la organización. Este proceso empieza, cuando se da a conocer que existe una vacante y termina cuando se reciben las solicitudes de empleo. El departamento de Recursos Humanos debe decidir si es preciso contratar a una persona por época, por contrato, a tiempo parcial o completo. Luego de tomada la decisión, se da a conocer la vacante del puesto para atraer a individuos con las características necesarias para éste. Existen dos formas o canales de reclutamiento: FFEl interno: Cuando la empresa in- FIGURA 1.56. tenta llenar la vacante mediante la reubicación de sus empleados, los cuales pueden ser ascendidos (movimiento vertical), transferidos (movimiento horizontal) o transferidos con promoción (movimiento diagonal). FFEl externo: La empresa intenta llenarla con personas extrañas. Y se puede llevar a cabo a través de la publicidad, referencia de otros empleados, agencias privadas, instituciones educativas, programas gubernamentales, etc.

Administración Financiera Actividad 40 Instrucciones: Lee el siguiente caso y contesta lo que se te pide.

Caso: Marian Hotel Un importante grupo inversionista yucateco adquirió un extenso territorio costero de la península, en la cual está construyendo un conjunto turístico de cinco estrellas, que incluye un hotel con 150 habitaciones y 300 camas, dos piscinas, dos canchas de volibol, además de un restaurán formal, dos informales y dos bares. El grupo inversionista confirma que concluirá sus labores en 12 FIGURA 1.57. meses. El señor Rodríguez, quien será el gerente general ha especificado así las necesidades de personal de la nueva empresa: 40 recamareras o mucamas 20 meseros 15 empleados de cocina 13 empleados de aseo 10 jardineros y encargados de piscina 5 edecanes 5 mozos 6 encargados de contabilidad y administración general 5 integrantes de departamento, etcétera Usted recibió una oferta de la empresa del Marian Hotel, para esbozar una estrategia general para llenar las vacantes. Si su plan es viable, usted tal vez reciba un importante contrato de gerente de personal de este hotel. a) Adaptando la información a la comunidad donde usted reside, proporcione un informe detallado al señor Rodríguez de cómo va a proceder para reclutar personal para cada una de las categorías.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Selección 76

Una vez finalizado con la recepción de solicitudes en el proceso de reclutamiento, inicia el proceso de selección, que consiste en una serie de pasos que se emplean para decidir que solicitantes contratar. Todo proceso de selección se basa en tres elementos esenciales: 1) La información que brinda el análisis de puestos proporciona la descripción de las tareas, las especificaciones y los niveles de desempeño que debe poseer el candidato. 2) Los planes de recursos humanos a corto y largo plazos, permiten conocer las vacantes futuras y conducir el proceso de selección de manera lógica y ordenada. 3) Los candidatos que conforman el grupo de personas, entre las cuales se puede escoger. personal:

A continuación se presentan los pasos en el proceso de selección de

Depurar solicitudes

Evaluar a los candidatos:

Decisión de contratar

• Cuestionarios • Pruebas (sicométricas, habilidades, etcétera) • Examen médico, etcétera

Verificación de referencias

FIGURA 1.58 Proceso de selección de personal.

El proceso de selección de personal es aquel en el que se resuelve si se contratará o no a los aspirantes encontrados en la indagación realizada preliminarmente. Cabe mencionar que para efectuar el proceso de selección de personal es conveniente diseñar pruebas y tests confiables donde el candidato manifieste si es capaz de realizar la labor. A su vez, estos instrumentos deben admitirse en cuanto a los contenidos de conocimientos que los solicitantes deben tener y en cuanto a la práctica y la correcta aplicación de dichos contenidos.

Administración Financiera A continuación presentamos los pasos a seguir en una selección:

Acordar si el candidato cumple con las aptitudes mínimas predeterminadas para el puesto de trabajo.

Decidir a quién se le ofrece el puesto.

Pasos

Evaluar las aptitudes relativas de los candidatos que pasaron la etapa anterior, por medio de evaluaciones técnicas y psicológicas.

Establecer un puntaje a las evaluaciones generadas con anterioridad.

FIGURA 1.59.

Actividad 41 Instrucciones: Lee el siguiente caso y contesta lo que se te pide.

Caso: Selección de un supervisor de almacén para la industria El Arco Iris, S.A. Los telares y las máquinas circulares que se instalaron en industrias Arco Iris, S.A., en la ciudad de Mérida, Yucatán, requieren trabajos frecuentes de mantenimiento y reparación. El personal encargado de efectuar esas labores solicita sus herramientas al supervisor del almacén de mantenimiento, realiza su trabajo y al final del día devuelve todos los implementos. Hace tres semanas se practicó un recuento al interior encargado del almacén y se encontró que faltan herramientas muy costosas. Se retiró de inmediato al supervisor y se inició la búsqueda de su reemplazo. El gerente insistió en encontrar a alguien externo a la organización, pues no excluye la posibilidad de complicidad de algunos de los mecánicos. Para asegurarse de que el candidato es totalmente ajeno al grupo actual, se puso en marcha un proceso de selección en Valladolid, ciudad distinta a la sede de El arco Iris. Se obtuvieron tres solicitudes.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Román Gómez

Ligia Salazar

Guadalupe Mejía

Años de experiencia

Educación

1 año de universidad

Preparatoria

1 año de universidad

Edad

Puntuación en prueba

76/100

73/100

85/100

Estándar

Examen médico

Muy bien

Excelente

Bien

Conoce el puesto

Aceptable

Estable

Antecedentes laborales.

Puntuación entrevistadores. (escala del 1 al 10)

Disponibilidad.

4 semanas.

2 semanas.

Inmediata

ffSi usted tuviera que escoger un candidato a partir únicamente de esta información, ¿Qué persona seleccionaría?, ¿Por qué?

ffSi contara con amplios recursos de selección, ¿Qué información adicional intentaría obtener? (Especifique)

ffEl que Ligia Salazar tenga excelente dominio de inglés y se haya graduado como secretaria, ¿es relevante para el puesto?, ¿Aumentará este hecho su aceptabilidad?

ffEl hecho de que Román Gómez desea estudiar su carrera de ingeniero mecánico, ¿es relevante para el puesto?, ¿aumentará este hecho su aceptabilidad?

Administración Financiera

Perfil del puesto.

Contratación La contratación es la formalización de la relación obrero–patrón, es decir, es la relación que se llevará a cabo entre la organización y el trabajador, a través de un documento (Contrato) donde se formalizará con apego a la Ley Federal del Trabajo la futura relación de trabajo, para garantizar los intereses, derechos, tanto del trabajador como de la empresa. Este documento contiene las bases más importantes de la prestación del servicio, tales como jornada laboral, salario, descansos legales y las otras normas que van a regir el vínculo entre uno y otro contratante.

Proceso de reclutamiento

Proceso de selección

Decisión de contratar

En el país la LFT, establece y autoriza tres tipos de contrato de acuerdo por su duración:

Por tiempo indeterminado o indefinido

Decisión de no contratar

Candidato

Por obra determinada

FIGURA 1.60.

Por tiempo determinado o fijo

FIGURA 1.61 Tipos de contrato.

Inducción de personal En toda empresa bien organizada la inducción comienza apenas se contrate al nuevo personal, brindando un manual de bienvenida, informándole sobre todos los pormenores prácticos y logísticos de la empresa, así como su política interna y externa, objetivos, logros y fortalezas. A la Inducción, se le conoce también, como: Acogida, Incorporación o Acomodamiento, pero independientemente del nombre que reciba de las organizaciones, la finalidad de la inducción es integrar al nuevo trabajador a la empresa, es decir; que el trabajador conozca más a detalle sus funciones dentro de la empresa, se integre a su puesto de trabajo y al entorno humano en que transcurrirá su vida laboral.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa I n

d u

Satisfacer a la persona que ingresa a la organización

Debe Requiere

Diseño consistente y profesional eficiente, efectivo y productivo; tratamiento personalizado, interrumpido y mejorado continuamente.

Impacta

A la persona que ingresa, a la organización.

c c i ó n TABLA 14. Características de la inducción.

Existen dos formas de inducción, la general que consiste en brindar información acerca de la historia y evolución de la organización, su estado actual, objetivos y posicionamiento, el puesto de trabajo que va a ocupar, características, funciones, relaciones con otros puestos, medios de trabajo que se utilizan, expectativas de desarrollo, salario, reglamentos, códigos e instrucciones existentes. Esta clase de inducción, se aplica sólo a los empleados de nuevo ingreso. Y la específica que son actividades que por lo regular el jefe inmediato ejecutará, como: Presentación entre los colegas, mostrar el lugar de trabajo, objetivos de trabajo del área, estrategia, confirmación de las funciones del puesto y entrega de medios necesarios, la(s) forma(s) de evaluación del desempeño, las relaciones personales en lo referido al clima laboral, costumbres, relaciones de jerarquía, métodos y estilos de dirección que se emplean, y otros aspectos relevantes del puesto, área o equipo de trabajo. La inducción específica se aplica a recién llegados y a todos los movimientos internos (transferencias y promociones).

Bienvenida

Cierre

Inducción general

Inducción específica

Informe (sirvió o no)

Evaluación de la inducción

FIGURA 1.61 Proceso de inducción.

Actividad 42 Instrucciones: Lee el siguiente caso y contesta lo que se te pide. En el presente ciclo escolar imagínate que eres el presidente de la sociedad de alumnos de tu plantel, donde se te ha pedido que crees y propongas un programa de inducción para los alumnos de nuevo ingreso.

Administración Financiera FFJustifica la razón por la que se deba implementar tu programa.

Programa de inducción Orientado a:___________________________________________ Objetivo:

Contenido

Observaciones y/o conclusiones

Capacitación y desarrollo del personal Actualmente una de las mejores inversiones que puede hacer o realizar una empresa, es la de la capacitación permanente, ya que le permitirá obtener una mayor rentabilidad, mejores relaciones humanas y una adopción de políticas comerciales. Además, ayuda a lograr una buena comunicación entre los niveles de la organización empresarial, así como el desarrollo de actitudes, conocimientos y habilidades de los empleados. Este desarrollo puede contribuir a cumplir con sus responsabilidades futuras en las actividades diarias, tanto laborales como en su vida privada. La capacitación en el área de trabajo es fundamental para el aumento de la productividad y la calidad del producto y la empresa, la buena capacitación conlleva beneficios a las organizaciones como mejorar su imagen y la relación con los empleados, a la par es benéfico para los empleados, pues se refleja el aumento

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa en la satisfacción del empleo y el desarrollo de sentido de progreso.

Hoy en día, la capacitación es una de las mejores maneras para establecer mejores empleados dentro de la compañía y mejorar notablemente su desempeño Cabe señalar que la capacitación no es lo mismo que el entrenamiento y adiestramiento, ya que el primero es la preparación que se sigue para desempeñar una función dentro de la empresa. Mientras tanto, el adiestramiento es un proceso mediante el cual se motiva al trabajador a incrementar sus conocimientos, destrezas y habilidades en pro de la empresa. Por ende la capacitación es la adquisición de conocimientos técnicos, teóricos y prácticos que van a contribuir al desarrollo de los individuos en el desempeño de una actividad dentro de la empresa. Entonces la capacitación integra los conceptos de entrenamiento y adiestramiento. Contenido del programa

Evaluación de necesidades

Objetivo de capacitación

Programa real

Actitudes

Principios pedagógicos del aprendizaje Criterios de evaluación

Evaluación

Habilidades

Conocimientos

FIGURA 1.62 Pasos para la capacitación y el desarrollo.

Actividad 43 Instrucciones: lee el siguiente caso y contesta lo que se te pide. Supón que en el departamento de bomberos de la ciudad de Valladolid, Yucatán, acaban de adquirir nuevo equipo contra incendios, que consiste en extinguidores de uso complejo contra todo tipo de fuego y en uniformes de faenas pesadas que protegen a los bomberos contra temperaturas muy altas, pero que requieren de conocimiento de técnicas especiales para que los empleados puedan ponérselos en pocos segundos. ¿Qué datos recabarías antes de diseñar un programa de capacitación?

¿En qué forma podría medirse la efectividad del programa?

Administración Financiera

Valuación de desempeño La valuación de desempeño es una actividad primordial en toda organización, ya la mayor parte de los empleados procura obtener retroalimentación respecto a la manera en que cumple su actividades dentro de la empresa, y las personas que tienen a su cargo la dirección de la empresa tiene que evaluar el desempeño de los empleados para decidir las acciones que han de tomar. Entonces se puede decir, que la evaluación del desempeño, es el proceso mediante el cual se estima el rendimiento global del empleado construyendo una función esencialmente que de una u otra forma suele presentarse en toda organización moderna. La valuación del desempeño ayuda a: FFMejorar el rendimiento de cada integrante de la organización. FFDecidir sobre las políticas de compensación. FFDecidir la ubicación (ascensos). FFDetectar las necesidades de capacitación y desarrollo. FFMejorar los canales de comunicación entre los niveles de la organización. FFIdentificar los errores en el diseño del puesto. FFEvitar que los factores externos influyan en las actividades de los empleados. FFYa que la finalidad de toda valuación del desempeño es proporcionar una descripción exacta y confiable de la manera en que el empleado realiza sus labores o sus responsabilidades. Para poder lograr todo lo anterior es necesario conocer los elementos que integran toda evaluación del desempeño:

PARÁMETROS DE DESEMPEÑO: son los que permiten tomar decisiones más objetivas, es decir son los que deben guardar una relación estrecha con los resultados que se desean en cada puesto.

MEDICIÓN DEL DESEMPEÑO: son los sistemas de calificación de cada labor, que permitirán comparar los resultados individuales con los establecidos con la actividad. Esta medición puede ser objetiva o subjetiva.

FIGURA 1.63.

La importancia que tiene la valuación del desempeño trajo consigo, la creación de muchas de las formas de evaluar la actividad del empleado. A continuación se te presentan algunos métodos de valuación del desempeño:

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Métodos de evaluación del desempeño • Escalas de puntuación.

• Lista de verificación. • Método de selección forzada. • Método de registro de acontecimientos notables. • Estimación de conocimientos y asociaciones. • Métodos de puntos comparativos. • Escala de calificación conductual. • Método de verificación de campo. • Establecimiento de categorías. • Entre otros. TABLA 15. Tipos de evaluación del desempeño.

Actividad 44 Instrucciones: A continuación se te presenta un formato de evaluación del desempeño (lista de verificación) aplícala para valuar el desempeño de uno de tus compañeros. Lista de verificación Instrucciones: señala cada una de las afirmaciones que se aplican al desempeño del estudiante. Nombre del estudiante: ______________________________ Grupo: ______________ Nombre del evaluador: ______________________________ Fecha: ____/_____/____ Valores (Asigna un valor a cada afirmación)



(Escribe las afirmaciones)

 1. Llega temprano a la escuela.

( 6.5 )

(Señale aquí)

 O

(

)

(

)

(

)

(

)

Administración Financiera (

)

(

)

(

)

(

)

(

)

10.

(

)

11.

(

)

12.

(

)

13.

(

)

14.

(

)

15.

(

)

16.

(

)

(

)

18.

(

)

19.

(

)

20.

O 100 Pts.

Puntuación total.

De acuerdo con la puntuación obtenida analiza y comenta el desempeño de tu compañero de clases.

Supervisión La supervisión es una actividad técnica y especializada que permite apoyar y vigilar la coordinación de actividades, de tal manera, que se realicen en forma satisfactoria. Esta actividad lo lleva a cabo una persona preparada, especialista en el área, a quien se le denomina supervisor, su objetivo es controlar tiempo, calidad y costo de la obra, actividad o tarea a realizar. Una buena supervisión reclama más conocimientos, habilidades, sentido común y previsión que casi cualquier otra cosa de trabajo. El éxito del supervisor en el desempeño de sus tareas, determina el éxito o el fracaso de los programas y los objetivos del departamento o la empresa, cabe mencionar que no todas las actividades requieren de la actividad de supervisión, eso dependerá de las necesidades de la organización

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa SUPERVISIÓN Mejorar la productividad de los empleados.

Desarrollar un uso óptimo de los recursos.

OBJETIVOS

Obtener una adecuada rentabilidad de cada actividad realizada. Desarrollar constantemente a los empleados de manera integral. Monitorear las actitudes de los subordinados. Contribuir a mejorar las condiciones laborales. TABLA 16 Objetivos de la supervisión.

La supervisión proporciona información que puede ser útil para: analizar la situación; Identificar los problemas a los que se enfrenta y encontrar soluciones; Asegurarse de que todas las actividades se llevan a cabo convenientemente, por las personas adecuadas y a tiempo; Usar las experiencias de un proyecto en otro; Determinar si la forma en la que se ha planificado es la manera óptima de solucionar el problema que nos ocupa.

Seguridad e higiene La seguridad e higiene en el trabajo es una responsabilidad compartida entre las autoridades, empleadores y empleados. La seguridad en el trabajo consiste en localizar, evaluar y establecer, medidas correctivas que permitirán prevenir accidentes en el trabajo. La higiene en el trabajo consiste en reconocer, evaluar y controlar los agentes que pueden causar una enfermedad de trabajo a los empleados. Para poder tomar las medidas necesarias y actuar de manera adecuada, no hay que olvidar que los riesgos de trabajo, “son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo”. (Artículo 473, Ley Federal del Trabajo) y que los accidentes de trabajo “Es toda lesión orgánica o perturbación funcional, inmediata o posterior, o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualesquiera que sean el lugar y el tiempo en que se preste.” (Artículo 474, Ley Federal del Trabajo) Y con el propósito de garantizar la participación de los patrones y trabajadores, se han establecido las comisiones de seguridad e higiene en el trabajo, que es el organismo encargado de vigilar el cumplimiento de la normatividad en este campo y promover la mejoría de las condiciones en las que se desarrollan las actividades laborales.

Administración Financiera Operar equipos sin autorización Llevar a cabo operaciones sin previo adiestramiento Transitar por aéreas peligrosas Trabajar sin protección Hacer bromas en el sitio de trabajo Usar herramientas inadecuadas, etcétera Diseño de procesos con seguridad Aislamientos por sistemas cerrados Sistemas de extracción y humidificación Diseños ergonómicos

Actos inseguros

Controles de ingeniería

Estructuras o instalaciones deteriorados, impropiamente diseñas, construidas o instaladas Falta de medidas de protección Herramientas manuales, eléctricas, neumáticas y portátiles defectuosas o inadecuadas, etc.

Condiciones inseguras

Ruido, vibraciones, calor, frio, iluminación, ventilación, presiones anormales, radiaciones, etc.

Químicos

Físico

Factores

SEGURIDAD

HIGIENE

Agentes

Supervisión Rotación de personal Descansos periódicos Disminución del tiempo de exposición

Controles administrativos

Polvo, humo, gas, vapor, neblinas y rocío.

Biológicos

Todos aquellos organismos vivos y sustancias derivadas de los mismos (infecciones, tóxicos o alérgicos).

Controles Ergonómicos

Caretas Mandiles Mascarillas Guantes Zapatos de seguridad, etcétera

Es la falta de adecuación de la maquina y elementos de trabajo a las condiciones físicas de la persona.

Equipo de protección personal

Psicosociales

Son las situaciones que ocasionan insatisfacción laboral o fatiga que influyen en el estado anímico de la persona.

FIGURA 1.64.

Actividad 45 Instrucciones: Elabora en equipos de tres personas como máximo un programa de seguridad e higiene para prevenir el problema de moscas y mosquitos en tu casa o localidad.

Código de Ética La mayor parte de las empresas el actuar bien o correctamente, es parte de su cultura y de su éxito. Y esto se debe, a que tienen y llevan a cabo un código de ética. Pero para poder entender este término, empezaremos por explicar simplemente que es código, y que es Ética.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Dentro de cualquier sistema existen códigos, que son una serie de signos, símbolos que interrelacionados entre sí adquieren un significado. También, los códigos son normas que regulan el actuar de una persona, organización o sistema. En cambio la ética, estudia la moral (costumbres, principios, valores, creencias) y las actuaciones de las personas para establecer comportamientos firmes y seguros. Entonces, podemos decir, que el código de ética de una organización, son las normas o reglas que forman la base para regular el comportamiento de las personas dentro de la empresa. Hoy, la mayor parte de las empresas, tanto públicas como privadas, han elaborado códigos de ética, porque les ayuda a garantizar la productividad, sostenibilidad y respuesta a compromisos y tratados nacionales e internacionales. No existe una redacción y un formato único para un código de ética. Cada organización debe desarrollar la que mejor se adapte a las necesidades de su personal, para la definición de los comportamientos esperados. Sin embargo, existen algunos puntos básicos que deben tenerse en mente al crear o modificar un código: FFEl lenguaje debe ser simple, conciso y fácilmente comprendido por todos los empleados. FFEl código no debe ser autoritario, como “se prohíbe”, sino expresar los comportamientos esperados. FFEl código debe de aplicar para todos los empleados y su alcance debe ser global. FFEl código debe ser escrito, revisado y editado por un equipo multidisciplinario para poder tener una confianza razonable de que es congruente con otras políticas y comunicaciones corporativas, considera áreas de riesgo relevantes, tiene aceptación en la organización y representa su cultura. FFEl código debe revisarse y actualizarse según sea apropiado para reflejar cambios de negocios y regulatorios.

Código de Ética de los administradores FFResponsabilidad: Capacidad de responder por nuestros actos. FFRespeto: Principio o virtud de vital importancia para una buena convivencia. FFPertenencia: Capacidad de asumir los objetivos y metas institucionales. FFTransparencia: Calidad y limpieza en nuestro trabajo. FFCompromiso: Aceptar con entusiasmo la delegación de funciones y tareas.

Actividad 46 Instrucción: A continuación se te presentan el código de ética de dos empresas. Lee y analiza cada código.

Administración Financiera Código de Ética INSERTAR IMAGEN BIMBO Porque operamos en varias partes del mundo, con diversidad de idiomas y culturas; porque queremos una empresa con altos principios y valores, formadora de hombres y respetuosos de la sociedad a la que nos debemos; nuestro Código de Ética es la guía universal para nuestra práctica de negocios. Nuestros compromisos con nuestros: Colaboradores: Garantizar el respeto a su dignidad, a su individualidad y facilitar un ambiente para su bienestar y desarrollo. Accionistas: Proporcionar una rentabilidad razonable de manera sostenida. Proveedores: Mantener relaciones cordiales y propiciar su desarrollo. Clientes: Brindar un servicio ejemplar; y apoyarlos en su crecimiento y desarrollo. Valor de nuestras marcas. Competidores: Competir en el mercado de manera vigorosa y objetiva, basándonos en prácticas de comercio leales. Consumidores: Garantizar calidad, alimentos sanos y variedad de nuestros productos, mediante la mejora continua de los mismos. Sociedad: Promover el fortalecimiento de los valores éticos universales. Apoyar el crecimiento económico y social de las comunidades en donde nos encontremos.

INSERTAR IMAGEN ADO

La persona: Dado que la empresa está hecha de personas y es para personas éstas son el eje donde se centran los valores del grupo ADO. Pasión por servir: Ver en el servicio una oportunidad de resolver a otros sus unidades, cumpliendo con entusiasmo y alegría nuestras responsabilidades. Rentabilidad: Alcanzar los objetivos económicos competitivos en cada negocio, conforme a las estrategias, planes, presupuestos y acciones. Calidad y Productividad: Alcanzar las metas establecidas eficientando el uso de los recursos materiales, procesos y sistemas. Confianza: La esperanza y la seguridad de que se actuará correctamente. La confianza le da valor a la palabra, requiere de comunicación, transparencia y honesta. Es difícil conseguirla y fácil perderla. Austeridad: Usar y tener sólo lo indispensable para hacer eficientemente el trabajo.

Responde: • Giro de la empresa: Bimbo: _______________________________________________________ _________________________ ADO: _________________________________________________________ _______________________

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa

Diferencias

Similitudes°

Finanzas La parte del capital es la clave de la optimización y maximización de la inversión realizada en una empresa. Finanzas es el arte y la técnica que posee una persona para manejar el dinero y verificar el crecimiento del mismo tratándose de palabras empresariales pues, la finalidad es la creación de utilidades en periodos prolongados a largo, mediano o corto plazos.

Administración Financiera Esta área busca obtener recursos monetarios al invertirlos y asignarlos adecuadamente y presentar resultados de operación y así cumplir con las obligaciones fiscales. Las finanzas encierran palabras técnicas a utilizar tales como: Presupuestos, contabilidad, costos, crédito, inversiones, impuestos, mismas que sirven para el adecuado manejo del área. A continuación se presentan las partes o áreas en las que recae la función de las finanzas: FFContraloría FFContabilidad y costos FFInversiones FFCrédito y cobranzas FFPlaneación financiera FFCuentas por pagar FFImpuestos FFAdministración de riesgos

Mercadotecnia La parte más perceptible para el consumidor es el área de mercadotecnia ya que, la mayoría de gente sin conocer verdaderamente el contenido exacto de las funciones del área, sabe que es el encargado de la promoción y publicidad de un determinado producto, así también, de la creación de eslogan y de más. Verdaderamente el objetivo principal de la mercadotecnia es la de buscar la plena satisfacción de las necesidades de los cliente al crear un producto idóneo realmente satisfactorio. Su idea central es el producto y todas las funciones incurren sobre su existencia desde el momento en el que se inicia la segmentación de mercado. El siguiente cuadro presenta los puntos a tratar de manera directa con el área de mercadotecnia: FFInvestigación de mercado FFSegmentación de mercado FFProducto FFPrecio FFPromoción y publicidad FFPlaza

Producción Cada área tiene un fin primordial y en el caso de “Producción” es el encargado de transformar la materia prima en producto final, para que el consumidor disfrute de su existencia, y de esta manera satisfaga una necesidad.

Submódulo I: Aplicas el proceso administrativo en diversos ámbitos de una empresa Dentro de las actividades que realiza el área de producción podemos mencionar las básicas: compras o abastecimientos, control de inventarios y almacén.

A continuación se presenta un cuadro en el cual podemos apreciar las áreas de producción: FFProgramación de la producción FFDiseño de producto FFProcesos FFControl de calidad FFMantenimiento

Sistemas Para abarcar el área de sistemas implica hablar de los recursos tecnológicos ya que ellos son el potencial que resguarda la información de la producción y administración de marcas, máquinas, materiales así como; la información administrativa de las áreas que existan en toda empresa. Su función principal es la administración de información tecnológica, las cuales resultan imprescindibles para la organización. Se puede hacer mención que en las grandes empresas existe una dirección específica que se encarga de manejar el hardware, el software y todo lo relacionado con la alta tecnología de la globalización de hoy. Hoy en día internet es la red que posee un alto potencial de vida en las empresas, pues verdaderamente a través de ésta realizamos grandes operaciones de tipo comercial con el fin de reducir tiempos y de mejorar servicios que en ocasiones nos resulten difíciles de solucionar de manera presente. A continuación se presenta un cuadro en el cual podemos apreciar las principales funciones del área de sistemas. Comunicación telegráfica Procesamiento Redes Investigación y proyecto Seguridad informática Manutención de sistemas Resultado de aprendizaje (síntesis) Instrucciones: ffCrea un plan estratégico y táctico para cumplir con los objetivos de la organización, así como crea su código de ética. (de preferencia seguir o continuar con el trabajo del bloque I). ffAhora de acuerdo a los conocimientos que obtuviste acerca del proceso administrativo y de las áreas funcionales, trabaja en equipo y elabora una maqueta en la que tú elijas una empresa conocida.

Administración Financiera Glosario Término

Significado

Código

Es el conjunto de instrucciones que permite la codificación y decodificación de la información que se transmite de manera que pueda ser intercambiada en forma comprensible entre la fuente y el destino.

Incertidumbre Moral Preferencias

Se refiere a los juicios de quien toma la decisión de la propensión de cada suceso a ocurrir. Es el conjunto de creencias y normas que guían y orientan el comportamiento de las personas. Son conductas expresivas de elegir, o intenciones de elegir, un curso de acción sobre otros.

Supervisión

Es la actividad de apoyar y vigilar la coordinación de actividades de tal manera que se realicen en forma satisfactoria.

Tomar una decisión

Se refiere al proceso entero de elegir un curso de acción.

Subm贸dulo 2: Realizas registros contables

Submódulo II: Realizas registros contables Resuelve los siguientes ejercicios para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades.

Marca con una x la opción que corresponda: Criterios de desempeño ¿Has realizado o realizas estas actividades?

Sí

Identificas conceptos y elementos contables de los estados financieros. Registras operaciones de apertura de esquemas de diario y mayor. Aplicas la teoría de la partida doble. Aplicas las reglas de cargo y abono en las operaciones contables. Calculas el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Elaboras balanzas de comprobación. Campo de aplicación 1. Registros contables Identificas las cuentas contables Registras operaciones en asientos de diario Registras operaciones en esquemas de mayor Registras el IVA en las operaciones contables Vinculas las operaciones contables con una balanza de comprobación Marca con una x la opción que corresponda: Evidencias de producto ¿Realizas o has realizado? Asientos de diario Esquemas de mayor Cálculo del IVA Balanza de comprobación

Administración Financiera Anota el lugar donde has realizado estas actividades:

Realizar las operaciones contables de una empresa Contextualización La empresa Super Clean S.A. de C.V., inició operaciones con el giro de compra y venta de productos de limpieza para hospitales y oficinas tanto de empresas privadas como del sector gobiernos desde 1999 con la participación de cuatro socios, actualmente está aprendiendo a incursionar en la exportación de sus productos a Centroamérica como medida de cre- FIGURA 2.1. cimiento comercial, al cierre de su ejercicio fiscal de 2010 el administrador general está preocupado porque sus estados financieros no presentan para él la realidad de su negocio, por lo tanto pide al gerente del área financiera verifique de nuevo los registros contables realizados durante el último año, incluyendo los cálculos del IVA. Contesta las siguientes preguntas: ff¿Cuál es el giro de la empresa y a qué se dedica?

ff¿Por qué se deben revisar los registros contables?

ff¿Qué obligaciones fiscales tiene?

Submódulo II: Realizas registros contables

Problematización 98

Imagina que tienes una cafetería ubicada frente a una de las escuelas más prestigiadas y concurridas de la ciudad de Mérida que reporta buenas utilidades durante su ejercicio fiscal, sin embargo consideras que los ganancias deberían ser mejores, por lo que decides realizar una revisión de los registros contables de la empresa para detectar alguna anomalía, en caso de existir. Un aspecto que te llama la atención es el pago de impuestos en particular del IVA, por lo que decides revisar minuciosamente su cálculo.

FIGURA 2.2.

ff¿Qué problemas tiene la cafetería?

ff¿Por qué se debe revisar las operaciones contables?

ff¿Por qué una empresa debe pagar el IVA?

Contabilidad Diversos autores enuncian conceptos de contabilidad como la herramienta más útil para controlar y tomar decisiones en la empresa través de los registros contables de la misma, pero a continuación enunciaremos algunos autores que han sido determinantes en el estudio de la contabilidad. “Contabilidad es la ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por unidades económicas individuales o constituidas bajo la forma de sociedad civil o mercantil” Elías Lara Flores. Primer curso de contabilidad. “Contabilidad financiera es la técnica mediante la cual se registra, clasifica, resume y presenta la información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las operaciones realizadas y aquellos eventos económicos identificables y cuantificables que afectan la entidad, para que, con base en su análisis e interpretación, se puedan tomar decisiones” Javier Romero López. Principios de contabilidad

Administración Financiera “La contabilidad es el arte de registrar y sintetizar las transacciones de un negocio, y de interpretar sus efectos sobre los asuntos y las actividades de una entidad económica” William W. Pyle. Principios Fundamentales de contabilidad “La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuralmente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos”. Boletín NIF A-1, IMCP.

Objetivo de la contabilidad El objetivo de la contabilidad en la actualidad es tener información financiera rápida y veraz a través de los documentos contables y estados financieros la que se informe sobre la situación económica de la entidad para una correcta toma de decisiones. Cualquier entidad económica chica, mediana o grande, persona física o moral pública o privada requiere contar con información financiera para su desarrollo y crecimiento y a fin de cumplir con sus aspectos legales y fiscales que requieran. Los estados financieros son los documentos que contienen los conceptos y cantidades que permiten comunicar los resultados obtenidos en un periodo determinado que puede variar en forma mensual, trimestral, semestral o anual que brindará la información que requerirá la(s) persona(s) para la correcta toma de decisiones, así como de igual manera importante resulta esta información a los usuarios que se dividen en dos tipos internos y externos.

Legislación contable Conceptos básicos: código, ley y reglamento. La Contabilidad está regulada por disposiciones que se establecen en las diferentes leyes, reglamentos y códigos en México. Como sabrás, las leyes que nos rigen son propuestas por el poder Ejecutivo (presidente) y aprobadas por el poder Legislativo (Cámara de diputados y senadores). Código: La Palabra código tiene su origen en el vocablo latino codees que significa tronco o tablilla de madera. Con el tiempo los códigos se extendieron como un cuerpo de leyes dispuestas según un plan metódico y sistemático. En los códigos podemos encontrar normas y lineamientos que sirven para regular —en materia mercantil y fiscal— la manera de recaudar los ingresos para la federación; es decir se encuentran disposiciones en materia de recaudación de contribuciones.

Submódulo II: Realizas registros contables

Código de comercio 100

El Código de Comercio es un conjunto de ordenamientos sistematizados de Normas de Derecho Mercantil, para regular la actividad comercial, que buscan adaptarse a las necesidades y dinamismos de las relaciones económicas. A continuación se presentan los artículos donde podrás observar las disposiciones legales y fiscales que se refieren al hecho de llevar contabilidad: Artículo 16. Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, están obligados. I.

A la publicación, por medio de la prensa, de la calidad mercantil; con sus circunstancias esenciales, y en su oportunidad, de las modificaciones que se adopten;

II.

A la inscripción en el registro público de comercio, de los documentos cuyo tenor y autenticidad deben hacerse notorios;

FIGURA 2.3.

III. A mantener un sistema de Contabilidad conforme al Artículo 33. IV. A la conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del comerciante Artículo 33. El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: b) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. c) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa; d) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio; e) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales; f) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes. Artículo 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernación

Administración Financiera de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante. Artículo 35. En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del período de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el período y su saldo final. Podrán llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Artículo 36. En el libro o los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración. Artículo 37. Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrirá en una multa no menos de 25 000.00 pesos, que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción. Artículo 38. El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años. Artículo 41. En el libro de actas que llevará cada sociedad, cuando se trate de juntas generales, se expresará: la fecha respectiva, los asistentes a ellas, los números de acciones que cada uno represente, el número de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen, los que se consignarán a la letra; y cuando las votaciones no sean económicas, los votos emitidos, cuidando además de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administración, solo se expresará: la fecha, nombre de los asistentes y relación de los acuerdos aprobados. Estas actas serán autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieran esta facultad. Artículo 42. No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el sistema de contabilidad a que se refiere este apartado. Artículo 43. Tampoco podrá decretarse, a instancia de parte, la comunicación, entrega o reconocimiento general de los libros, registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de los comerciantes, sino en los casos de sucesión universal, liquidación de compañía dirección o gestión comercial por cuenta de otro o de quiebra. Artículo 44. Fuera de los casos prefijados en el artículo anterior, sólo podrá decretarse la exhibición de los libros, registros y documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición.

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Submódulo II: Realizas registros contables Artículo 45. Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibición, se verificará ésta en el lugar donde existan dichos libros, sin exigirse su traslación al del juicio.

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Artículo 46. Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación.

Código Fiscal de la Federación El Código Fiscal de la Federación contiene un ordenamiento jurídico federal que establece conceptos y procedimientos para la obtención de los ingresos fiscales, así como para la relación tributaria que existe entre el contribuyente y la federación. Además regula la aplicación de las leyes fiscales en caso de presentar lagunas o duplicidad en las mismas. Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas: I.

Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código, las que deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento.

II.

Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

FIGURA 2.4.

III. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrán procesar a través de medios electrónicos, datos e información de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. IV. Llevarán un control de sus inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados, según se trate, el cual consistirá en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, así como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deberá indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros. V.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con controles volumétricos y mantenerlos en todo momento en operación. Dichos controles formarán parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumétrico deberá llevarse con los equipos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

Administración Financiera Cuando las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobación mantengan en su poder la contabilidad de la persona por un plazo mayor de un mes, ésta deberá continuar llevando su contabilidad cumpliendo con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código. Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que obliguen las disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios y los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes. En los casos en los que las demás disposiciones de este Código hagan referencia a la contabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción I de este artículo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales señalados en el párrafo precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros, por las máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se esté obligado a llevar dichas máquinas, así como por la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. Artículo 29-A. Los comprobantes a que se refiere el Artículo 29 de este Código, además de los requisitos que el mismo establece, deberán reunir lo siguiente: I.

Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.

II.

Contener el número de folio asignado por el Servicio de Administración Tributaria o por el proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales y el sello digital a que se refiere la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este Código.

III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida. V.

Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.

VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. VIII. Tener adherido un dispositivo de seguridad en los casos que se ejerza la opción prevista en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código que cumpla con los requisitos y características que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general. Los dispositivos de seguridad a que se refiere el párrafo anterior deberán ser adquiridos con los proveedores que autorice el Servicio de Administración Tributaria. IX. El certificado de sello digital del contribuyente que lo expide.

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Los dispositivos de seguridad referidos en la fracción VIII de este artículo que no hubieran sido utilizados por el contribuyente en un plazo de dos años contados a partir de la fecha en que se hubieran adquirido, deberán destruirse y los contribuyentes deberán dar aviso de ello al Servicio de Administración Tributaria, en los términos que éste establezca mediante reglas de carácter general. Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, respecto de dichas operaciones deberán expedir comprobantes simplificados en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria en reglas de carácter general que para estos efectos emita. Dichos contribuyentes quedarán liberados de esta obligación cuando las operaciones con el público en general se realicen con un monedero electrónico que reúna los requisitos de control que para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Artículo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla en el lugar a que se refiere la fracción III del artículo 28 de este Código a disposición de las autoridades fiscales. Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales. La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 24 y 25 de la ley citada, así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate. Los documentos con firma electrónica avanzada o sello digital, deberán conservarse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de comprobación respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la misma. El particular no estará obligado a proporcionar la documentación antes solicitada cuando con anterioridad al ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscal haya ejercido dichas facultades en el ejercicio en las que se generaron las pérdidas fiscales de las que se solicita su comprobación.

Administración Financiera Las personas que dictaminen sus estados financieros por contador público autorizado en los términos del artículo 52 de este Código, podrán microfilmar o grabar en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, la parte de su contabilidad que señale el reglamento, en cuyo caso, los microfilms, discos ópticos y cualquier otro medio que autorice dicho Servicio, mediante reglas de carácter general tendrán el mismo valor que los originales, siempre que cumplan con los requisitos que al respecto establezca el citado Reglamento; tratándose de personas morales, el presidente del consejo de administración o en su defecto la persona física que la dirija, serán directamente responsables de su cumplimiento. Asimismo, el propio Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar mediante disposiciones de carácter general procedimientos que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere este artículo. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá autorizar a los contribuyentes distintos a los mencionados en el párrafo anterior, el ejercicio de la opción a que se refiere dicho párrafo. Para ello el Servicio de Administración Tributaria determinará la parte de la contabilidad que se podrá grabar o microfilmar, así como los requisitos que se deberán cumplir para tal efecto. La información proporcionada por el contribuyente solo podrá ser utilizada por las autoridades fiscales en el supuesto de que la determinación de las perdidas fiscales no coincida con los hechos manifestados en las declaraciones presentadas para tales efectos Cuando al inicio de una visita domiciliaria los contribuyentes hubieran omitido asentar registros en su contabilidad dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales, dichos registros sólo podrán efectuarse después de que la omisión correspondiente haya sido asentada en acta parcial; esta obligación subsiste inclusive cuando las autoridades hubieran designado un depositario distinto del contribuyente, siempre que la contabilidad permanezca en alguno de sus establecimientos. El contribuyente deberá seguir llevando su contabilidad independientemente de lo dispuesto en este párrafo. Los contribuyentes con establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública, deberán tener a disposición de las autoridades fiscales en dichos lugares y, en su caso, en el lugar en donde almacenen las mercancías, su cédula de identificación fiscal expedida por el Servicio de Administración Tributaria o la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes o copia certificada de cualesquiera de dichos documentos, así como los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías que tengan en esos lugares. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes que en los lugares señalados en el citado párrafo tengan su cédula de identificación fiscal o la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes o copia certificada de cualesquiera de dichos documentos, y el aviso de apertura a que se refiere el artículo 27, antepenúltimo párrafo de este Código, no estarán obligados a tener a disposición de las autoridades fiscales en esos lugares, los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías, en cuyo caso deberán conservar dichos comprobantes a disposición de las autoridades en su domicilio fiscal de acuerdo con las disposiciones de este Código.

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Artículo 30-A. Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrónicos, deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la información sobre sus clientes y proveedores, así como aquélla relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios. Los contribuyentes que únicamente realicen operaciones con el público en general, sólo tendrán la obligación de proporcionar la información sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad. Cuando el contribuyente lleve su contabilidad mediante los sistemas manual o mecanizado o cuando su equipo de cómputo no pueda procesar dispositivos en los términos señalados por la Secretaría, la información deberá proporcionarse en las formas que al efecto apruebe dicha dependencia. Las personas que presten los servicios que mediante reglas de carácter general determine la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, estarán obligadas a proporcionar a la citada dependencia la información a que se refiere este Artículo, relacionándola con la clave que la propia Secretaría determine en dichas reglas. Los prestadores de servicios solicitarán de sus usuarios los datos que requieran para formar la clave antes citada o la misma cuando ya cuente con ella. Los organismos descentralizados que presten servicios de seguridad social deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información sobre sus contribuyentes, identificándolos con la clave del registro federal de contribuyentes que les corresponda. Los usuarios de los servicios mencionados, así como los cuentahabientes de las instituciones de crédito deberán proporcionar a los prestadores de servicios o a las instituciones mencionadas los datos que les requieran para cumplir con la obligación a que se refiere este Artículo.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación Artículo 26. Para los efectos del artículo anterior, se estará a lo siguiente: I.

El aviso de cambio de régimen de capital, se presentará por las personas morales que cambien su régimen de capital ante fedatario público o se transformen en otro tipo de sociedad;

II.

El aviso de corrección o cambio de nombre, se presentará por las personas físicas que cambien o corrijan su nombre o apellidos en los términos de las disposiciones legales aplicables;

III. El aviso de cambio de domicilio fiscal, se presentará cuando el contribuyente o el retenedor establezcan su domicilio en lugar distinto al que manifestaron en el Registro Federal de Contribuyentes o cuando deba considerarse un nuevo domicilio fiscal en los términos del artículo 10 del Código. El aviso a que se refiere esta fracción, también se presentará cuando deban actualizarse datos relativos al domicilio fiscal derivados del cambio de nomenclatura o numeración oficial; IV. Los avisos de suspensión y reanudación de actividades se presentarán en los siguientes supuestos:

Administración Financiera a) De suspensión, cuando el contribuyente persona física interrumpa todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, siempre que no deba cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros. Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán presentar el aviso señalado en el párrafo que antecede por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, cuando éstos les dejen de prestar los servicios por los cuales hubieran estado obligados a solicitar su inscripción, computándose el plazo para su presentación a partir del día en que finalice la prestación de servicios. La presentación del aviso a que se refiere este inciso libera al contribuyente de la obligación de presentar declaraciones periódicas durante la suspensión de actividades, excepto tratándose de las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas aún no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensión de actividades. Lo anterior no será aplicable tratándose de los contribuyentes a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo aviso hubiere presentado el empleador pero continúen prestando servicios a otro empleador o tengan otro tipo de actividades económicas para efectos fiscales u obligaciones periódicas. Durante el período de suspensión de actividades, el contribuyente no queda relevado de presentar los demás avisos previstos en el artículo 25 de este Reglamento, y b) De reanudación, cuando el contribuyente después de estar en suspensión de actividades que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, vuelva a iniciar alguna actividad económica o tenga alguna obligación fiscal periódica de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros. Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán presentar el aviso a que se refiere este inciso por los contribuyentes a quienes realicen dichos pagos y que en el Registro Federal de Contribuyentes se encuentren en suspensión de actividades; V.

El aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, se presentará cuando el contribuyente: a) Inicie o deje de realizar una actividad económica que tenga como consecuencia la modificación de la clave del catálogo de actividades económicas que emita el Servicio de Administración Tributaria; b) Opte por una periodicidad de cumplimiento diferente respecto de una actividad u obligación ya manifestada en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, cuando opte por no efectuar pagos provisionales o definitivos, en términos de las disposiciones fiscales; c) Elija una opción de tributación diferente a la que viene aplicando, respecto de la misma actividad económica y que dé lugar a un cambio de obligaciones fiscales, inclusive cuando únicamente opte por plazos distintos para cumplir con sus obligaciones fiscales, o bien, cuando modifique alguna característica o dato que implique un régimen de tributación diferente;

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Submódulo II: Realizas registros contables d) Tenga una nueva obligación fiscal periódica de pago por cuenta propia o de terceros o cuando deje de tener alguna de éstas, y

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e) Cambie su actividad económica preponderante. Los contribuyentes que ejerzan la opción de no acumular los ingresos que les correspondan de la sociedad conyugal y se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, no presentarán el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones por esta actividad, en términos de lo dispuesto en el artículo 120 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta; VI. No será necesario presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, fracción VIII de este Reglamento, cuando los lugares a que el mismo se refiere estén ubicados en el domicilio fiscal manifestado por el contribuyente para efectos del Registro Federal de Contribuyentes; VII. El aviso de inicio de liquidación se presentará cuando dé inicio el ejercicio de liquidación, dentro del mes siguiente a la fecha en que se presente la declaración del ejercicio que concluyó anticipadamente, en los términos del artículo 11 del Código; VIII. El aviso de apertura de sucesión se presentará por el representante legal de la sucesión en el caso de que fallezca una persona obligada a presentar declaraciones periódicas por cuenta propia. La presentación de este aviso deberá realizarse después de aceptar el cargo y previamente a la del aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por liquidación de la sucesión. No se estará obligado a presentar el aviso a que se refiere esta fracción cuando la persona que fallezca hubiera estado obligada a presentar declaración periódica únicamente por servicios personales o se encuentre en suspensión de actividades excepto, en este último caso, cuando el contribuyente tenga créditos fiscales determinados; IX. El aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por defunción se presentará por cualquier familiar de la persona que fallezca o tercero interesado, siempre que no se actualicen los supuestos para la presentación del aviso de apertura de sucesión; X. El aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por liquidación de la sucesión se presentará por el representante legal de la sucesión cuando se haya dado por finalizada la liquidación de la misma; XI. El aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por liquidación total del activo, se presentará por los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, conjuntamente con la declaración final de la liquidación total del activo de la sociedad a que se refiere el artículo 12 de la referida Ley. Para los efectos del párrafo anterior y del artículo 86, fracción VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando el ejercicio de liquidación a que se refiere el artículo 12 del mismo ordenamiento, sea por un periodo menor a tres meses, el contribuyente presentará el aviso a que se refiere esta fracción conjuntamente con la declaración del ejercicio de liquidación; XII. El aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por cese total de operaciones, se presentará por los residentes en el extranjero que dejen de realizar operaciones en México o cierren sus establecimientos permanentes.

Administración Financiera El aviso a que se refiere esta fracción también deberá presentarse por las personas morales no obligadas a presentar los avisos de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por liquidación, fusión o escisión de sociedades y por los fideicomisos que se extingan. El cómputo del plazo para la presentación del aviso a que se refiere esta fracción inicia una vez que se ha presentado la última declaración a que estén obligados los contribuyentes; XIII. El aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por fusión de sociedades, se presentará por la sociedad fusionante cuando ésta sea la que subsista y con ello se tendrá por presentado el aviso de fusión a que se refiere el artículo 14-B, fracción I, inciso a) del Código. El aviso a que se refiere esta fracción deberá presentarse una vez que se lleve a cabo la fusión y deberá contener la clave del Registro Federal de Contribuyentes, así como la denominación o razón social de las sociedades que se fusionan y la fecha en la que se realizó la fusión; XIV. El aviso de cambio de residencia fiscal deberá presentarse cuando las personas físicas y morales dejen de ser residentes en México a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal y con no más de dos meses de anticipación, y XV. El aviso de inicio de procedimiento de concurso mercantil se presentará a partir de que se haya admitido la demanda de solicitud de concurso mercantil. Artículo 27. Para los efectos del artículo 27, décimo primero y décimo segundo párrafos del Código, el Servicio de Administración Tributaria, en su caso, asignará nueva clave del Registro Federal de Contribuyentes en los supuestos de cambio de nombre, denominación o razón social, o como consecuencia de corrección de errores u omisiones que den lugar a dichos cambios. Artículo 28. Para los efectos del artículo 27, décimo tercer párrafo del Código, se considerará como establecimiento de las personas físicas que realicen actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca, los lugares que a continuación se especifican: I.

Tratándose de actividades agrícolas o silvícolas, el predio donde realice la actividad, identificándolo por su ubicación y, en su caso, su nombre;

II.

Tratándose de actividades ganaderas, el rancho, establo o granja, identificándolo por su ubicación y, en su caso, su nombre, y en el caso de apicultura, el lugar en donde se almacene el producto extraído de las colmenas, y

III. Tratándose de actividades de pesca, el lugar en donde se almacene el pescado, siempre que éste pertenezca a la persona que realiza la actividad. Artículo 29. Para los efectos del artículo 28, fracción I del Código, los sistemas y registros contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las características particulares de su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan: I.

Identificar cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con la documentación comprobatoria, de tal forma que aquéllos puedan identificarse con las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables;

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Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción, el monto original de la inversión y el importe de la deducción anual;

III. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas; IV. Formular los estados de posición financiera; V.

Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación;

VI. Contar con la documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificación internos necesarios; VII. Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales; VIII. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios, y IX. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción. Tratándose de donativos en bienes que reciban las donatarias autorizadas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, además de cumplir con los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores, deberán llevar un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos por éstas, los bienes entregados a sus beneficiarios y, en su caso, los bienes destruidos que no hubiesen sido entregados a sus beneficiarios. Asimismo, deberán llevar un control de las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes recibidos en donación. El contribuyente deberá registrar en su contabilidad la destrucción o donación de las mercancías o bienes en el ejercicio en el que se efectúen. Lo dispuesto en este Capítulo se aplicará sin perjuicio de que los contribuyentes lleven otros registros a que les obliguen las disposiciones fiscales y no los libera de la obligación de contar con los controles o libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. Artículo 32. Para los efectos de este Capítulo, en el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda. En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberán existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente.

Administración Financiera Artículo 33. Para los efectos del artículo 28, fracción I del Código, los contribuyentes que efectúen enajenaciones a plazo, con pago diferido o en parcialidades, o celebren contratos de arrendamiento financiero y opten por diferir la causación de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales respectivas, deberán llevar en su contabilidad registros que permitan identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden. Artículo 34. Para los efectos de los artículos 28, fracción I y 30-A, primer párrafo del Código, cuando el contribuyente adopte el sistema de registro electrónico, deberá conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentación relativa al diseño del sistema y los diagramas del mismo, poniendo a disposición de las autoridades fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando éstas ejerzan sus facultades de comprobación y, en su caso, deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes vinculadas con la generación y conservación de documentos electrónicos. Artículo 35. Cuando se haga referencia a contabilidad simplificada, se entenderá que ésta comprende un libro foliado de ingresos, de egresos y de registro de inversiones y deducciones, que adicionalmente permita identificar las operaciones bancarias y financieras de los contribuyentes. Dicho libro deberá satisfacer como mínimo los requisitos previstos en el artículo 29, fracciones I y II de este Reglamento.

Ley del impuesto sobre la renta Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I.

Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II.

Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

FIGURA 2.5.

Artículo 10. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I.

Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

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A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley. Artículo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: I.

Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, éstas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten.

II.

Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. El Servicio de Administración Tributaria podrá liberar del cumplimiento de esta obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general.

Artículo 133. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes: I.

Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II.

Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento; tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Código. Los contribuyentes que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $10’000,000.00, podrán llevar la contabilidad en los términos del artículo 134 fracción I de esta Ley. Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero, para los efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fracción, la III y la V de este artículo, respecto de dichos establecimientos, podrán hacerlo de acuerdo con lo previsto en el artículo 87 de esta Ley.

III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que deberán reunir los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Los comprobantes que se emitan deberán contener la leyenda preimpresa “Efectos fiscales al pago”. Cuando la contraprestación que ampare el comprobante se cobre en una sola exhibición, en él se deberá indicar el importe total de la operación. Si la contraprestación se cobró en parcialidades, en el comprobante se deberá indicar además el importe de la parcialidad que se cubre en ese momento.

Administración Financiera Cuando el cobro de la contraprestación se haga en parcialidades, por el cobro que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deberá contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realizó el pago de la parcialidad y el número y fecha del documento que se hubiera expedido en los términos del párrafo anterior. IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como aquéllos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Código Fiscal de la Federación. V.

Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales deberán formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas. Cuando el contribuyente inicie o deje de realizar actividades empresariales, deberá formular estado de posición financiera referido a cada uno de los momentos mencionados.

VI. En la declaración anual que se presente determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Tratándose de las declaraciones a que se refiere la fracción VII de este artículo, la información deberá proporcionarse a través de medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. VII. Presentar y mantener a disposición de las autoridades fiscales la información a que se refieren las fracciones VII, VIII, IX y XIX del Artículo 86 de esta Ley. En el caso de que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, no tendrán obligación de presentar la información señalada en la fracción VIII del artículo 86 de esta Ley. VIII. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país, en los términos del artículo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito. IX. Los contribuyentes que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el Capítulo I de este Título, deberán cumplir con las obligaciones que se establecen en el mismo. X. Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información a que se refiere la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley. XI. Obtener y conservar la documentación a que se refiere el artículo 86, fracción XII de esta Ley. Lo previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no ha-

113

Submódulo II: Realizas registros contables

114

yan excedido de $13’000,000.00, excepto aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 215 de esta Ley. El ejercicio de las facultades de comprobación respecto de esta obligación solamente se podrá realizar por ejercicios terminados. XII. Llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomó la deducción inmediata en los términos del artículo 220 de esta Ley, conforme a lo dispuesto en la fracción XVII del artículo 86 de la citada Ley. Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no exceda de $10’000,000.00 podrán aplicar las facilidades administrativas que se emitan en los términos del artículo 85 segundo párrafo de esta Ley.

Ley del Impuesto al Valor Agregado Artículo 1o. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.

Enajenen bienes.

II.

Presten servicios independientes.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV. Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores. El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del FIGURA 2.6. impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.A o 3o., tercer párrafo de la misma. El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido. El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales. Artículo 32. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

Administración Financiera I.

Llevar de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este último la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley libera de pago.

II.

Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del comitente.

La cuenta Se puede definir como un instrumento contable que sirve para representar, valorar y registrar los cambios de valor que se producen en los diferentes conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital. Nombre de la cuenta: El nombre que se le asigne a cada cuenta debe reflejar su significado. Tradicionalmente las cuentas se presentan en forma de “T”. En la parte superior aparece el nombre de la cuenta. La parte izquierda se denomina debe, donde se anotan todos los cargos la suma de las cantidades presentadas en el debe se llama “movimiento deudor”, y en la parte derecha el haber, donde se anotan todos los abonos, la suma de las cantidades presentadas en el haber se llama “movimiento acreedor”. En la cuenta se registrará el valor del elemento que representa. Ejemplo: Saldo de la cuenta: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor al momento de realizar una operación. Los saldos pueden ser de naturaleza deudora o de naturaleza acreedora. Ejemplo Nombre de la cuenta Debe

Haber

Nombre de la cuenta Cargos

Movimiento Deudor Saldo Deudor

{

Abonos

10 000

8000

20 000

4000

30 000

12000

18 000

{ Movimiento Acreedor

115

Submódulo II: Realizas registros contables La cuenta cerrada: Es el resultado que se obtiene al tener igualdad entre la suma de los movimientos de la cuenta.

116

Ejemplo: Nombre de la cuenta

Movimiento Deudor

{

10000

8000

20000

22000

30000

{ Movimiento Acreedor

Cerrada

Catálogo de cuentas Todas las empresas deben manejar algún registro que les permita ordenar de alguna manera las cuentas y unificar criterios, es decir deben contar con un catálogo de cuentas. Definiremos al catálogo de cuentas como un listado en forma ordenada y sistematizada que intervienen para el registro y clasificación de las operaciones financieras contables codificando las operaciones para su registro en un sistema de cómputo.

Estructura Para poder elaborar un catalogo cuentas debe tomarse en cuenta el tipo de empresa, el volumen de operaciones que maneja y la actividad a la que se dedica. Los tipos de catálogo pueden ser: ffNumérico ffDecimal ffAlfabético ffNemotécnico ffCombinado Sistema numérico: este sistema se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas. Sistema decimal: está basado en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del 0 al 9. Sistema alfabético: dicho sistema se basa en la aplicación del alfabeto para la clasificación de las cuentas. Sistema nemotécnico: este sistema tiene como base el empleo de letras que representan una característica particular de la cuenta, con lo cual se facilita su recuerdo.

Administración Financiera Sistema combinado: se basa en una representación de todos los anteriores.

Actividad 1 De acuerdo con los siguientes esquemas de mayor determina la suma de los movimientos de las cuentas y los saldos de cada una. Mercancías 10000

8900

5900

Equipo de transporte 78000

34000

Proveedores 13890

98700

98000

2300

Clientes

Acreedores diversos

Papelería

34000

1200

45000

98000

4000

12000

5000

12000

120000

5000

20000

1300

Partida doble La contabilidad está basada en un sistema de partida doble, es decir el registro de dos efectos de la transacción de un negocio. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital. Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificación por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situación Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuación Contable fundamental; ésta es: Activo = pasivo + capital Ahora bien, la modificación en los elementos de Situación Financiera por la misma cantidad que toda transacción produce, otorga su fundamento al Principio Contable de Dualidad Económica o Partida Doble, por virtud de la cual toda transacción efectuada tiene una causa, la que a su vez produce un efecto, existiendo una compensación numérica entre la una y el otro.

117

Submódulo II: Realizas registros contables

118

Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situación Financiera por la misma cantidad. Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contable fundamental: Activo = Pasivo + Capital, se concluye: Disminuye el propio activo Cuando el activo aumenta

Aumenta el pasivo Aumenta el capital contable

Ejemplos: 4) Compramos mercancías por $25,000 en efectivo. 1

Mercancías

$25 000

Bancos

$25 000

5) Compramos mercancías por $32,000 a crédito. 2

Mercancías

$32 000

Proveedores

$32 000

6) Los accionistas realizaron depósitos en efectivo por $50,000 Bancos

$50 000

Capital Contable

$50 000

Disminuye el activo Cuando el pasivo disminuye

Aumenta el propio pasivo Aumenta el capital

Ejemplos: 1) Pagamos en efectivo $54 000 a nuestros proveedores por la deuda contraída el mes pasado. 1

Proveedores Bancos

$54 000 $54 000

Administración Financiera 2) De una letra de cambio con valor de $15 000, nos expidieron otra de igual valor con vencimiento a 30 días. 2

Documentos por pagar

$15 000

Documentos por pagar

119 $,000

3) Un acreedor nos debe pagar una comisión de $13,500 por la venta que hicimos de una camioneta de su propiedad; pero se conviene en dejar dicha comisión a cuenta de lo que se le debe. 3

Mercancías

$32 000

Proveedores

$32 000

Disminuye el activo Cuando el capital contable disminuye

Aumenta el pasivo Aumenta el propio capital contable

Reglas del cargo y abono Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del activo, pasivo y capital contable de una entidad económica, como consecuencia de la celebración de transacciones financieras, deben registrarse en las cuentas respectivamente por medio de cargos y abonos. Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, deben determinarse las reglas observables para conocer cuando un cargo o un abono significan un aumento o una disminución a las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital contable. Recordando los elementos de la cuenta, se observa que el activo queda en calidad de cargo por aparecer del lado izquierdo de la cuenta (debe), mientras que el pasivo y el capital contable aparecen como abonos por estar localizados en el lado derecho de la misma cuenta (haber). manera:

Por lo tanto las operaciones contables se considerarán de la siguiente

1) Las cuentas de activo deben iniciarse e incrementarse mediante cargos. 2) Las cuentas de pasivo y capital contable empezarán y se incrementarán mediante abonos. En consecuencia de lo anterior se deduce que: 1) Las cuentas de activo disminuyen mediante los abonos. 2) Las cuentas de pasivo y capital contable disminuyen con los cargos. Por lo tanto:

Submódulo II: Realizas registros contables 1) Las cuentas de Activo son de naturaleza deudora, en virtud de tener saldo deudor.

120

2) Las cuentas de pasivo y capital contable son de naturaleza acreedora por tener saldos acreedores que son:

De los conceptos anteriores se desprenden las reglas del cargo y el abono Aumenta el Activo

Debe cargarse a una cuenta cuando

Disminuye el Pasivo Disminuye el Capital Disminuye el Activo

Debe abonarse a una cuenta cuando

Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital

Respecto a las reglas del cargo y abono al capital contable, es necesario observar lo siguiente: El capital contable se incrementa por

Capital social Utilidad del ejercicio

A su vez la utilidad del ejercicio es la diferencia entre: 1) Ingresos 2) Egresos Las cuentas de egresos observan reglas del cargo y el abono en forma inversa a las cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones. Por lo tanto las cuentas de capital social, utilidad del ejercicio, así como las cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo acreedor. Por su parte, las cuentas de egresos son de naturaleza deudora, ya que siempre tendrán un saldo deudor.

Actividad 2 Realiza el siguiente ejercicio de manera individual en tu cuaderno o en tu block de esquemas de mayor. 1) Un cliente abonó $5 000 con un cheque. 2) Pagamos $54 000 en efectivo a un proveedor. 3) Firmamos una letra de cambio por $12 000 por la compra de papelería y útiles de oficina. 4) Nos firmaron un pagaré por $50 000 por la venta de mercancías. 5) Pagamos gastos de administración por $23 000 con un cheque.

Administración Financiera 6) Hoy nos pagaron en efectivo $34 000 que dimos prestado la quincena pasada 7) Abonamos $22 000 en efectivo a un acreedor. 8) Pagamos $3 000 con un cheque a cuenta de intereses. 9) El banco nos avisa de $2 000 de intereses a favor. 10) Compramos un edificio por $560 000 de los cuales 20% pagamos en efectivo y por el resto firmamos varias letras de cambio. 11) Vendimos mercancías por $300 000 de los cuales 35% nos pagaron con un cheque, el 40% con un pagaré y el resto lo quedaron a deber. 12) Vendimos una camioneta con valor de $78 900 a cambio nos firmaron una letra de cambio que incluye el 2.5% de intereses. 13) Compramos mercancías por $190 900 de los cuales el 50% pagamos en efectivo, 20% a crédito y por el resto firmamos un pagaré que incluye 4.5% de intereses. 14) Un cliente nos avisa haber abonado $10 000 con un cheque a cuenta de sus adeudos. 15) Se expidió un cheque por $56 000 para los sueldos del personal de ventas. 16) Se contrataron varios anuncios de radio para promocionar a nuestra em presa por $45 000, cantidad que se quedó a deber.

El impuesto al valor agregado Antecedentes del Impuesto al Valor Agregado Antes de mencionar las características y la forma de calcular el IVA es necesario conocer el origen de la implementación de este impuesto en nuestro país. El ejecutivo federal de ese entonces José López Portillo presentó a la Cámara de Diputados una serie de reformas sustanciales e importantes para el sistema fiscal mexicano, que culminaron con la creación de una nueva forma de recaudación fiscal denominada Impuesto al Valor Agregado (IVA) que entró en vigor en 1980, un impuesto que debía ser absorbido por consumidores, el cual consistía en añadir el 10% al valor de los productos y reemplazaba al impuesto sobre ingresos mercantiles que era del 4%. Se explicó que este impuesto era una manera más eficiente de recaudación, destinada a evitar la evasión fiscal.

Aspecto contable El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se registra contablemente a través de dos cuentas: El IVA Acreditable, que es una cuenta del activo circulante, de naturaleza deudora, donde se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.

121

Submódulo II: Realizas registros contables El IVA Trasladado, que es una cuenta del pasivo circulante de naturaleza acreedora, donde se registra el IVA que el contribuyente traslada, carga o cobra a sus clientes.

122

Cálculo del IVA: 1) Se compraron mercancías de contado por $50 000 según la factura 9001. Análisis: Compras

$50 000

IVA (16%)

8 000

Total pagado

$58 000

Compra

$50 000

IVA Acreditable

8 000

Bancos

$58 000

2) Se devolvieron mercancías de la compra anterior por $32,000, cuyo valor fue reintegrado por el proveedor. Análisis: Valor de la devolución

5 120

IVA del 16% Total reintegrado Bancos 2

$32 000

$37 120 $37 120

Devoluciones sobre compra

$32 000

IVA Acreditable

5 120

3) Se compraron mercancías por $20,000 en efectivo, las cuales tuvieron un descuento del 8%, según la factura 2334. Análisis: Precio de compra Rebaja 8% Valor

$20 000 1 600 $18 400

Administración Financiera IVA 16%

2 944

Total pagado

$ 21 344

123 3

Compras

$20 000

IVA Acreditable

2 944

Rebajas sobre compras

$1 600

Bancos

21 344

4) Se compraron mercancías a crédito por $60,000 más 5% de intereses, según la factura 2333. Análisis: Compras

$ 60 000

Intereses 5%

3 000

Valor

$63 000

IVA 16%

10 080

Total

$ 73 080

Compras

$60 000

Gastos financieros

3 000

IVA Acreditable

10 080

Proveedores

$73 080

5) Compramos mobiliario y equipo de oficina por $44,500 a crédito, según la factura 2211. Análisis: Mobiliario

$44 500

IVA 16%

7 120

Total

$51 620

Mobiliario

$44 500

IVA Acreditable

7 120

Acreedores diversos

$51 620

6) Vendimos mercancías al contado por $110,000, según la factura 6549. Análisis: Ventas

$110 000

Submódulo II: Realizas registros contables IVA 16%

17 600

Total

$127 600

124 Bancos 6

$127 600

Ventas

$110 000

IVA Trasladado

17 600

7) Nos devolvieron $12 000 de mercancías de la venta anterior, el valor fue reintegrado al cliente. Análisis: Devolución de mercancías

1 920

IVA 16%

$12 000

Total

$13 920

Devoluciones sobre venta

$12 000

IVA Trasladado

1 920

Bancos

$13 920

8) Vendimos mercancías por $90,000 en efectivo y concedimos una rebaja del 9% con el propósito de incrementar las ventas, según la factura 8800. Análisis: Ventas

$90 000

Rebaja sobre ventas 9% Total

$ 81 900

IVA 16%

13 104

Total cobrado

8 100

$95 004

Bancos

$95 004

Rebajas sobre ventas

8 100

Ventas

$90 000

IVA Trasladado

13 104

9) Vendimos mercancías por $120 000 cuyo pago se garantizó con una letra de cambio que se incluyó intereses por 3.5%, según la factura 3 210. Análisis:

Administración Financiera Ventas

$120 000

Intereses 3.5%

4 200

Total IVA 16%

19 872

Total

$144 072

Documentos por cobrar 9

125

$124 200

$ 144 072

Ventas

$120 000

Productos Financieros

4 200

IVA Trasladado

19 872

10) Cobramos una comisión de $5 000 con un cheque por haber realizado la venta de mercancía ajena, según la factura 1223. Análisis: Comisión IVA 16% Total Bancos 10

$5 000 800 $5 800 $5 800

Otros productos

$5 000

IVA Trasladado

800

Submódulo II: Realizas registros contables IVA Acreditable

126

1) 8000

IVA Trasladado

5120 (2

1) 1920

17600 (6

3) 2944

13104 (8

4) 10080

19872 (9

5) 7120

800 (10 28144

28144

51376

1920

23024

49456

Determinación del Pago del IVA IVA Trasladado

$49456

IVA Acreditable

$23024

IVA por pagar

$26432

11) Asiento de Cierre: IVA Trasladado 11

$ 49 456

IVA Acreditable

$23 024

Bancos

26 432

I.V.A. Acreditable

I.V.A. Trasladado

1) 8000

5120 (2

7) 1920

17600 (6

3) 2944

23024 (11

11) 49456

13104 (8 19872 (9

4) 10080

800 (10

5) 7120 28144

28144

51376

ffNota: El ejemplo se presenta con un resultado en el cual se debe realizar el pago del IVA a la Secretaría de Hacienda, sin embargo pueden existir casos favorables para las empresas en las que el IVA sea a favor, esto se considera en caso de que el IVA Acreditable sea mayor que el IVA Trasladado.

Administración Financiera Actividad 3 Calcula el IVA en las siguientes operaciones contables y determina el Impuesto a cargo o a favor. Este ejercicio puede ser resuelto en tu libreta o donde tu profesor determine. No.1 1) Compramos mercancías por $50 000 de contado, según la factura 1220. 2) Vendimos mercancías por $290 000 a crédito, según la factura 2900. 3) Nos devolvieron mercancías por $3 000 cuyo valor lo reintegramos a los clientes, según la factura 567. 4) Compramos mobiliario por $23 000, cantidad por la que firmamos un pagaré que incluyó el 2% de intereses. Según factura 344. 5) Vendimos mercancías por $56 000 de contado riguroso y concedimos rebajas del 4%. Según la factura 677. No. 2 1) Compramos mercancías por $60 000 a crédito, según la factura 432. 2) Devolvimos mercancías por $12 000, cuyo valor fue reintegrado por el proveedor, según la factura 988. 3) Pagamos fletes y acarreos de mercancías por $5 000 de la compra anterior en efectivo, según la factura 432. 4) Vendimos $78 000 de mercancía de los cuales 45% nos pagaron con un cheque, 20% con una letra de cambio y el resto lo quedaron a deber, según la factura 356. 5) Vendimos $90 000 de mercancías en efectivo y concedimos un descuento del 5%, según la factura 788. No. 3 1) Compramos una camioneta con valor de $100 000 que quedamos a deber, según la factura 100. 2) Compramos mobiliario y equipo de oficina por $50 000 de los cuales 50% pagamos con un cheque y por resto firmamos varias letras de cambio, según la factura 900. 3) Vendimos mercancías por $65 900 de los cuales 15% nos pagaron en efectivo, 40% con letras de cambio y resto lo quedamos a deber, según la factura 344. 4) Pagamos publicidad por $7 890 de contado, según la factura 987. 5) Pagamos el adeudo del servicio telefónico por $10 670 con un cheque, el 60% corresponde al departamento de ventas y el 40% al departamento de administración. Según la factura 650.

127

Submódulo II: Realizas registros contables

Registros de operaciones contables 128

Considerando el punto de vista financiero podemos notar que la contabilidad ha evolucionado, ya que inicialmente el registro de las operaciones era de manera manual, posteriormente se utilizaba el sistema mecánico hasta llegar a lo que hoy en día conocemos que es el sistema de registro de manera electrónica. A pesar de todos los avances que existen para el registro de contabilidad es necesario, para comprender su funcionamiento, conocer el registro manual ya que de éste se desprende el mecánico y el electrónico. Por esta razón es fundamental: Que aprendamos del registro de los libros contables de manera manual. Dentro de los métodos de registro y procesamiento de operaciones manuales podemos mencionar: ffLibro diario ffLibro MAYOR ffBalanza de comprobación

Libro diario Este libro es conocido también como continental o primera anotación, en el se registran todas y cada una de las operaciones que se realizan en una empresa de manera cronológica tomando en cuenta la documentación comprobatoria que sustenta el asiento. El objetivo del libro diario es controlar todas las transacciones que se realicen en una empresa utilizando los asientos de diario que permitan seguir la huella de estos, mismos que deben realizarse considerando la teoría de la partida doble.

Administración Financiera Estructura y funcionamiento El libro diario consta de 6 columnas las cuales se utilizan como se describe a continuación:

----------------fecha----------------

Cuenta de cargo Subcuenta

Parcial Cuenta de abono

Número de folio del Mayor

Numero de Asiento

Subcuenta

Abonos

Cargos $ 000.00 $ 000.00 $ 000.00

------------Redacción--------------

$ 000.00

Columna 1. El número de asiento el cual debe ser progresivo comenzando con el asiento de inicio o apertura. Columna 2. Aquí se anota el número de folio del Libro Mayor, es decir el número de la hoja en que se encuentra el folio de la cuenta de que se trate. Columna 3. En esta se describen datos importantes como pueden ser: la fecha, el nombre de la cuenta o cuentas de que se trate, subcuentas y la redacción del asiento. Columna 4. Parcial la cantidad en pesos de las subcuentas de que se trate. Columna 5. Cargos la cantidad en pesos de las cantidades cargadas. Columna 6. Abonos de la cantidad en pesos de las cantidades abonadas. En el libro diario no deben dejarse espacios sin llenar y al término de cada hoja deben cancelarse los renglones no utilizados con una línea llamada “Z” y así evitar que alguna persona anote operaciones inválidas. Al pie del libro diario se anota la leyenda “pasa al folio número 000” y se bajan las sumas de los renglones 5 y 6, posteriormente en la siguiente hoja se anota la leyenda “viene del folio 000” y se anota el folio consecutivo escribiendo la cantidad de la hoja anterior.

129

Submódulo II: Realizas registros contables

Libro mayor 130

El Libro mayor es también conocido como libro de segunda anotación en él se deben anotar todos los movimientos que tuvieron las cuentas que intervienen como consecuencia de las operaciones realizadas durante un periodo contable. El objetivo del libro Mayor es mostrar todos los movimientos y saldos de cada una de las cuentas que intervinieron en el registro de las operaciones de una empresa, de igual manera proporciona la información necesaria para la elaboración de los estados financieros, ya que en este registro se acumulan los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

Estructura y funcionamiento Nombre de la cuenta Debe -1-

Haber -2-

-3-

-4-

-5-

-1-

-2-

-3-

-4-

-5-

Debe: Columna 1. Se escribe la fecha de la póliza de los asientos. Columna 2. Se escribe el folio del libro diario. Columna 3. Se escribe el nombre de la cuenta a que se carga. Columna 4. Se anotara la cantidad en números de la cuenta que se está cargando. Columna 5. Se irá acumulando los importes en números de los cargos para tener actualizado el saldo de la cuenta de que se trate. Haber: Columna 1. Se escribe la fecha de la póliza de los asientos. Columna 2. Se escribe el folio del libro diario. Columna 3. Se escribe el nombre de la cuenta a la cual se abonará. Columna 4. Se escribe la cantidad en números de la cuenta a la cual se abonará. Columna 5. Se irá acumulando los importes en números de los abonos para tener actualizado el saldo de la cuenta de que se trate.

Balanza de comprobación La balanza de comprobación, es un documento en que se relacionan todas y cada una de las cuentas utilizadas durante el periodo contable indicando sus movimientos y sus saldos para verificar si el registro de las operaciones se efectuó conforme a la teoría de la partida doble. Podemos verificar la correcta elaboración de la balanza de comprobación cuando la suma de los movimientos deudores es igual a la suma de los movimientos acreedores y la suma de los saldos deudores es igual a los saldos acreedores.

Administración Financiera La balanza de comprobación se elabora generalmente en hojas de múltiples columnas llamadas “hojas tabulares”, con columna para concepto y cuatro para cantidades, y debe contener los datos como se muestra en el ejemplo siguiente: La gran empresa s.a. Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2011 Movimientos Cuentas

Deudor

Saldos Acreedor

Deudor

Acreedor

Actividad 4 Resuelve los siguientes ejercicios registrando las operaciones en diario, haciendo los pases a esquemas de mayor y realizar la balanza de comprobación. I.

La empresa La fortuna inicia operaciones el 1 de enero del 2011, con los siguientes saldos Bancos Mercancías Capital social

$40 000 50 000 $90 000

1) Compramos mercancías por $60 000, 50% de contado y 50% a crédito. 2) Las compras anteriores originaron gastos por $3 750 que se pagaron de contado. 3) Devuelve a los proveedores mercancías con un costo de $5 000, el importe se nos paga de contado. 4) Los proveedores nos conceden rebajas a cuenta de nuestro adeudo por $6 175. 5) Vendemos mercancías por $100 000, 40% al contado, 35% con un pagaré y por el resto cono conceden un crédito. 6) Los clientes nos devuelven mercancías por $8 400 importe que se les paga de contado. 7) Concedimos rebajas a los clientes a cuenta de su adeudo por $7 200.

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Submódulo II: Realizas registros contables

Actividad 5 132

Resuelve los siguientes ejercicios registrando las operaciones en diario, haciendo los pases a esquemas de mayor y realizar la balanza de comprobación. II.

La empresa La confianza S.A, inicia operaciones el 8 de enero de 2011 con los siguientes saldos: Bancos Mercancías Capital social

$70,000 80,000 $150,000

1) Compramos mercancías por $60 000 de los cuales 35% pagamos de contado y el resto a crédito. 2) Las compras anteriores originaron gastos de $5 000 que se pagaron de contado. 3) Devuelve a sus proveedores mercancías con un costo de $11 970 cuyo importe se paga de contado. 4) Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $6 850. 5) Vendemos mercancías por $135 000, de los cuales nos pagaron 60% de contado y el resto a crédito. 6) Sus clientes le devuelven mercancías por un importe de $9 500 que se pagan de contado. 7) Concedemos rebajas a nuestros clientes por $7 400 a cuenta de su adeudo. Síntesis 1) La empresa La Ardilla S.A. de C.V. se dedica a la compra y venta de artículos de oficina, inicia operaciones el 03 de enero de 2011 con los siguientes saldos: Caja

$30 000.00

Bancos

860 000.00

Clientes

7 800.00

Documentos por cobrar

3 900.00

Inventario

325 000.00

Proveedores

42 000.00

Acreedores

26 100.00

2) 07/01/2011 Vendimos mercancías según factura #32 por $5 250.00 + IVA los cuales nos pagaron de la siguiente manera; el 40% de contado, el 40% nos firmaron un pagaré y por el resto otorgamos crédito. 3) 10/01/2011 Compramos papelería según factura #150 que le servirá a la secretaria del gerente próximamente por un importe de $260.00 + IVA, el pago fue en efectivo.

Administración Financiera 4) 15/01/2011 Pagamos la nómina por $67 200.00 con el cheque # 016, el 50% corresponde al departamento de ventas y el 50% al departamento de administración. La retención es de $4 200.00. 5) 17/01/2011 Compramos mercancías según factura #563 por $16 500.00 + IVA, que pagamos de la siguiente manera: por el 40% firmamos un pagaré, por el 40% nos otorgaron crédito y por el resto pagamos de contado con el cheque #021. 6) 18/01/2011 Compramos un automóvil para el traslado de mercancías con un costo de $118 900.00 + IVA, el cual pagamos de la siguiente manera: 55% a crédito y 45% de contado con el cheque # 025. 7) 21/01/2011 Pagamos el servicio telefónico por un importe de $ 9 800.00 + IVA, el cual el 60% pertenece al departamento de ventas y el 40% al departamento de administración. El pago se hizo de la siguiente manera el 60% de contado con el cheque #030 y el 40% lo quedamos a deber. 8) 25/01/2011 Pagamos a los acreedores $33 000.00 por el adeudo que tenemos con ellos, según cheque #032. 9) 27/01/2011 Pagamos la recolección de basura correspondiente a este mes perteneciente al departamento de ventas por $35.00 de contado. 10) 28/01/2011 Vendimos mercancías por $89 000.00 + IVA a crédito, según factura # 34. Se pide elaborar: a) Asientos de diario b) Esquemas de mayor c) Balanza de comprobación.

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Subm贸dulo II: Realizas registros contables

Notas 134

Administraci贸n Financiera Notas 135

Subm贸dulo II: Realizas registros contables

Notas 136