Guía de de administración financiera 4to 1parte by mariaguadalupeayala

GUÍA DE LA CAPACITACIÓN DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA 4° Semestre

Coordinación: L.A Luis Manuel Torres Euán

Integrantes: L.A.MKT María Guadalupe Ayala Canche LAET Guadalupe de los Ángeles Medina Puc

Guía

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MODULO 1: APLICA EL PROCESO Y HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLE CON VISIÓN EMPRENDEDORA SUBMODULO 3: ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Resuelve los siguientes ejercicios para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades. Marca con una X la opción que corresponda:

Criterios de desempeño

Sí

¿Has realizado o realizas estas actividades? Registras operaciones de forma contable

Utilizas formas o formatos para las operaciones contables

Conoces formas o formatos donde se registren operaciones contables Conservas las facturas o documentos que sustente una operación. Realizas pólizas contables

Identificas las características de las pólizas de diario, ingresos, egresos y de cheque, Sabes realizar algún tipo de estado financiero.

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Sí

Campo de aplicación 1. Registro de operaciones: Registras las operaciones en pólizas Documentas los comprobantes legales de cada operación Capturas de forma correcta la información que se obtiene de las pólizas Determinas la utilidad neta del ejercicio de los estos financieros. 2. Usas los aspectos del ambiente de trabajo: Documentos expedidos por los proveedores Documentos o formas de la empresa Tecnología (Computadora) Programas computo

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Anota en dónde has realizado estas actividades

Marca con una X la opción que corresponda:

Evidencias de producto Sí

¿Realizas o has realizado?

Formas o formato de las distintas pólizas Un control de inventarios a través de tarjetas de almacén Resolución de casos prácticos Aplicación del método analítico y perpetuo. Estados financieros

Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. ¿Cuáles?

T1 “1er. BLOQUE: Elaboras estados financieros y manejas el control de inventarios

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¿Qué es y para qué te va a servir? CONTEXTUALIZACIÓN Todos conocemos la gran importancia de esta disciplina que capacita al profesional para el registro de operaciones contables y lograr las gestiones a través de la documentación administrativa que maneja la organización. La capacitación de administración financiera prepara a los estudiantes a desempeñarse en un ambiente laboral real, con características competentes aplicando sus conocimientos, habilidades y actitudes que irá adquiriendo en esta capacitación. Con esta guía se pretende que el alumno adquiera conocimientos de manera integral, de acuerdo a los objetivos propuestos por la RIEMS.

PROBLEMATIZACIÓN Imagina que eres el dueño de un minisúper de tu localidad. En la cual realizas operaciones de compra venta. ¿Qué documentos comprobatorios te imaginas que se presentan en tus actividades de compra – venta de tu negocio? Insertar dos líneas para responder a la pregunta. ¿Cuál es la importancia de guardar los documentos comprobatorios que generen las operaciones de tu negocio? Insertar dos líneas para responder a la pregunta. ¿Cómo registrarías las operaciones de compra venta de tu negocio? Insertar tres líneas para responder a la pregunta. ¿Qué relación te imaginas que puede tener los documentos comprobatorios con los registros de las operaciones de tu empresa? Insertar tres líneas para responder a la pregunta. ¿Qué importancia o finalidad tiene el realizar estos registros en tu empresa? Insertar tres líneas para responder a la pregunta. DESARROLLANDO MIS COMPETENCIAS

T2 Pólizas

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Como ya se ha visto anteriormente toda empresa realiza operaciones contables, que le permiten entender su razón de ser, ya que estas operaciones proporcionan datos e información financiera real, que nos ayudan a tomar las mejores decisiones. Para que esto se pueda llevar a cabo y de la mejor manera, muchas de las empresas manejan pólizas, que es un documento donde se registran y se anexan los comprobantes (Facturas, recibos, notas, etc.) de cada una de las operaciones que la empresa realiza, de manera ordenada y detallada. Cabe mencionar que las pólizas se elaboran por duplicado o más ejemplares, según sea la necesidad de la empresa. Insertar imagen relacionada con el tema del lado derecho entre texto. Las pólizas han venido a evolucionar o cambiar la forma de registrar cada una de las operaciones de la institución, ya que se realiza a través de procedimientos mecanizados o de manera electrónica. Por lo tanto, el método de pólizas, nos ayuda a registrar cada una de las operaciones de la empresa de manera individual, es decir, una póliza para cada operación, lo que nos permite una mayor división del trabajo. Pero no hay que olvidar que en las pólizas, se debe manifestar las firmas de las personas que intervinieron en su formulación, revisión y autorización, a fin de precisar responsabilidades. El rayado de las pólizas es muy similar al rayado del diario continental, ya que la única diferencia es que las pólizas cuentan con datos de control interno (Nombre quien la elabora y firma, revisa, autoriza, etc.) El utilizar un procedimiento de pólizas, nos proporciona ciertas ventajas, como:



Las responsabilidades están bien delimitadas.



No permite que se registren operaciones que no estén revisadas y autorizadas.



Se les puede anexar los comprobantes de cada una de las operaciones de la empresa.



No interrumpe el registro de las operaciones.



Ayuda a su localización en los archivos de la empresa, etc.

En cambio una de las grandes desventajas de un procedimiento de pólizas, es que suele ser muy costoso para las empresas con pocos movimientos. Como nos podemos imaginar, en toda empresa se presentan distintos tipos de operaciones, por consiguiente existe un tipo de póliza para cada operación. El rayado de las pólizas puede ser tan variado como se desee, siempre y cuando contengan los siguientes datos.

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1. Nombre de la entidad 2. Indicación de la clase de 1 2 3 5

4 6

11 12

póliza de que se trata.

3. Numero de póliza 4. Fecha de la operación 5. Numero d cuenta 6. Numero de subcuenta 7. Nombre de las cuentas 8. Columna de parcial 9. Columna de cargo 10. Columna de abono 11. Concepto 12. Firmas de quienes lo elaboraron, autorizaron y pasaron a los auxiliares

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y al diario.

T 3 Póliza de diario En ellas se registran las aportaciones en efectivo, no siendo estas mayores de $ 2, 000. 00 ,así como las ventas a crédito, NOMBRE DE LA ENTIDAD PÓLIZA DE DIARIO FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

AUTORIZADO POR:

REVISADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

AUXILIARES:

DIARIO:

Ejemplo. La empresa la ABC, SA de CV, el 01 de febrero del 20_ _, inicia con las siguientes operaciones en su asiento de apertura:

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Banco Banamex $ 53, 000.00, Banco Banorte,

$ 85, 000. 00, Banco HSBC $ 33, 000. 00, con una

cartera de clientes: Marcos Solís $ 20, 000. 00, Papelería “Ulises” $ 23, 500. 00, mercancías $ 95, 000.00, mobiliario y equipo de oficina $ 42, 000. 00, propaganda y publicidad $ 8, 000. 00, proveedores $ 39, 000.00, documentos por pagar $ 63, 000.00, capital $ 257, 000.00 ABC, SA de CV PÓLIZA DE DIARIO FECHA: 01 de febrero del 20 __

NUMERO DE POLIZA: 1 NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

Bancos

DEBE $

Banamex S.A

HABER

171, 000.00

53, 000.00

Banorte S. A

85, 000.00

HSBC

33, 000.00 43, 000.00

Clientes Marcos Solís

20, 000.00 23, 500.00

Papelería “Ulises” S.A Mercancías

95, 000.00

Mobiliario y equipo de oficina

42, 000.00 8, 000.00

Propaganda y publicidad Proveedores

39, 000.00

63, 000.00

Documentos por pagar

257, 000.00

Capital SUMAS IGUALES:

359, 000.00

CONCEPTO: Asiento de apertura según balance inicial. ELABORADO POR: ___________________________

Guía

AUTORIZADO POR:

REVISADO POR: ___________________________

___________________________

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AUXILIARES:

DIARIO:

(Nombre y firma)

T3 Póliza de ingresos o entrada de efectivo Se registran todas las operaciones que originen una entrada de efectivo, tanto a caja como bancos. NOMBRE DE LA ENTIDAD PÓLIZA DE INGRESOS FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

AUXILIARES:

DIARIO:

Ejemplo: El cliente Marcos Solís deposito en nuestra cuenta de bancos (Banorte) $ 20, 000. 00 según ficha de depósito del 3 de febrero de 20_ _, ABC, SA de CV PÓLIZA DE INGRESOS

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FECHA: 3 de febrero de 20__

NUMERO DE POLIZA: 2 NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

Bancos

Banorte S.A

HABER

20, 000.00

Clientes

20, 000.00

Marcos Solís

20, 000.00

SUMAS IGUALES:

20, 000.00

CONCEPTO: Pago en efectivo, según ficha ELABORADO POR:

AUTORIZADO POR:

REVISADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

AUXILIARES:

DIARIO:

T3 Póliza de egresos o salida de efectivo. Se registran todas las operaciones que originen una salida de efectivo. NOMBRE DE LA ENTIDAD PÓLIZA DE EGRESOS NUMERO DE POLIZA: NO. DE CUENTA

Guía

NO. DE SUBCUENT A

FECHA:

NOMBRE DE LAS CUENTAS

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PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

DIARIO:

AUXILIARES:

T 3 POLIZA DE CHEQUES Las empresas no solo realizan operaciones donde se tenga que pagar en efectivo, si no que realiza pagos a través de su cuenta de cheques, es decir, expide cheques. NOMBRE DE LA ENTIDAD PÓLIZA DE CHEQUES FECHA:

NUMERO DE POLIZA:

BANCO:

No. DE CHEQUE:

No. DE CUENTA

CHEQUE RECICIBIDO

CONCEPTO DEL PAGO:

____________________ FIRMA NO. DE CUENTA

Guía

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

Página 12

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

AUXILIARES:

DIARIO:

Ejemplo: El 5 de febrero de 20 _ _, Compramos mercancías (Libretas, mochilas, etc.) por $ 50, 000.00 más IVA (16 %) según factura 533, que pagamos con el cheque No. 0001 ABC, SA de CV PÓLIZA DE CHEQUES FECHA: 5 de febrero de 20 __

NUMERO DE POLIZA: 3

BANCO: Banorte S.A

No. DE CHEQUE: 0001

No. DE CUENTA. XXXXXXXXX

CHEQUE RECICIBIDO

CONCEPTO DEL PAGO:

____________________

Compra de mercancías de contado, según factura No. 533 NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

FIRMA

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

Mercancías

Libretas, mochilas, etc

HABER

50, 000.00

50, 000.00 8, 000.00

IVA Acreditable 8, 000.00

16 % de IVA Bancos

$ Banorte S.A

Guía

DEBE

Página 13

58, 000.00

SUMAS IGUALES:

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

58, 000.00

AUXILIARES:

58, 000.00

DIARIO:

No hay que olvidar, que sin importar el tipo de póliza que se utilice, ya sea de manera individual o combinada, todas las operaciones registradas en las pólizas deben estar sustentadas o respaldadas por la documentación comprobatoria que origino cada operación. Ejercicio Durante el presente mes la empresa La Miel Dorada S.A. de C.V

realiza las siguientes

operaciones:

•

1 de xxxx Se compro mercancías a crédito a “la Abeja S. A” 1000 pzas a $ 100. 00, según nota de remisión 0567.

PÓLIZA DE DIARIO FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

SUMAS IGUALES:

Guía

Página 14

DEBE

HABER

CONCEPTO: ELABORADO POR:

AUTORIZADO POR:

REVISADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

•

1 de xxxx Un cliente nos paga en efectivo su deuda de $ 5, 000.

AUXILIARES:

DIARIO:

en efectivo.

PÓLIZA DE DIARIO FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE SUBCUENT A

NO. DE CUENTA

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

AUTORIZADO POR:

REVISADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

•

Guía

AUXILIARES:

2 de xxxx se deposita en el banco HSBC el importe percibido en la operación anterior.

Página 15

DIARIO:

PÓLIZA DE DIARIO FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE SUBCUENT A

NO. DE CUENTA

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

•

AUXILIARES:

DIARIO:

Compramos mercancías de contado a la empresa industrial S.A, según factura 5378, 1500 pzas. A $ 100.00 c/u. con el cheque No. 2586-312 a cargo del banco HSBC.

PÓLIZA DE CHEQUES FECHA:

NUMERO DE POLIZA:

BANCO:

No. DE CHEQUE:

No. DE CUENTA

CHEQUE RECICIBIDO

CONCEPTO DEL PAGO:

____________________ FIRMA NO. DE

Guía

NO. DE

NOMBRE DE LAS CUENTAS

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PARCIAL

DEBE

HABER

SUBCUENT A

CUENTA

SUMAS IGUALES:

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

•

AUXILIARES:

DIARIO:

5 de xxxxse venden al señor Ángel medina, 50 pzas. De mercancías por $ 7, 500. 00 según nota de remisión numero 567

PÓLIZA DE DIARIO FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

Guía

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

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AUXILIARES:

DIARIO:

___________________________

___________________________ (Nombre y firma)

___________________________

(Nombre y firma)

•

El señor Ángel medina devolvió 10 Pzas. El rembolso de la mercancía fue en efectivo, según nota, No. 131

PÓLIZA DE DIARIO FECHA:

NUMERO DE POLIZA: NO. DE CUENTA

NO. DE SUBCUENT A

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES:

CONCEPTO: ELABORADO POR:

REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:

___________________________

(Nombre y firma)

Guía

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AUXILIARES:

DIARIO:

Hasta este momento hemos visto la importancia que tiene el manejar formas (Pólizas), para llevar el control y registro de las operaciones de mercancías de una organización. A demás de existir distintos métodos:

MÉTODOS DE REGISTRO DE OPERACIONES QUE PUEDE EMPLEAR UNA ORGANIZACIÓN

T2 Procedimiento analítico o pormenorizado Para llevar a cabo este método es necesario abrir y registrar para cada uno de los conceptos que conforman la cuenta de mercancías generales; una cuenta auxiliar de mercancías, es necesario considerar las siguientes cuentas:

 Inventarios.  Compras.  Gastos de compra.  Devolución sobre compra.  Descuento sobre compra.  Ventas.  Devolución sobre venta.  Descuento sobre ventas. A continuación se presentan los esquemas para considerar los saldos de cada una de estas cuentas auxiliares al registrarse en el libro Mayor

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Es el valor que se tiene en mercancías cuando se inicia el ejercicio

INVENTARIO

Ejemplo: 1.- Iniciamos un negocio con $150,000.00 en efectivo

1.-Inventario

$ 150,000.00 Capital

$150,000.00

Es cuando la empresa compra mercancías ya sea al contado o a crédito Saldo: Deudor

COMPRAS

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Ejemplo: 2.- Compramos mercancías por $70,000.00 en efectivo

2.- Compras

$70,000.00 Bancos

$ 70,000.00

Son los gastos que originan el comprar mercancías por Ejemplo los fletes Saldo: Deudor

GASTOS DE COMPRA

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Ejemplo: 3.- Al realizar la compra anterior pagamos $1100.00 por los gastos de envío hasta el lugar de destino

3.-Gastos de copra

$1100.00 Caja

$1100.00

Son las mercancías que devolvemos a los proveedores Saldo: acreedor DEVOLUCION SOBRE COMPRA

Ejemplo: 4.- Devolvimos mercancías por $25,000.00 que nos pagaron con cheque

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4.- Bancos

$ 25,000.00 Devolución s/compra

$ 25,000.00

Es el dinero que nos descuenta el proveedor sobre el precio de las mercancías que compramos Saldo: acreedor DESCUENTO S/COMPRA

Ejemplo: 5.- Compramos mercancías por $60,000.00 en efectivo, por lo cual nos concedieron una rebaja o descuento de $5000.00

5.- Compras

$ Descuento s/compra

Bancos

Guía

60,000.00 5000.00 55,000.00

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Ejemplo: 6.- Se vendió mercancías por $40,000.00 que nos pagaron con cheque

6.- Bancos

$ 40,000.00 Ventas

$ 40,000.00

Son las mercancías que el cliente nos devuelve Saldo: deudor

DEVOLUCIÓN S/VTAS.

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Ejemplo 7.- Nos devolvieron mercancías por $20,000.00 por lo que pagamos en efectivo

7.- Devolución s/vta.

20,000.00

Bancos

20,000.00

Ejemplo: 8.- Al hacer una venta por $65,000.000 en efectivo, concedimos un descuento de $5,000.00

8.-.Bancos

Descuento s/vta.

60,000.00 5,000.00

Ventas

65,000.00

8ª) Si se realiza el descuento después de que la venta se haya efectuado el asiento queda de la siguiente forma: 8ª) Descuento s/vta.

$ 5,000.00 Bancos

Guía

$ 5,000.00

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NOTA: Las cuentas de Inventario, Compras, Gastos de compra, Devolución sobre ventas y Descuentos sobre ventas su saldo es deudor. Las de Devoluciones sobre compra, Descuento sobre compra y Ventas tienen saldo acreedor. Ventajas del Procedimiento analítico

 Se puede conocer el valor de las cuentas auxiliares de mercancías en cualquier momento.  Ayuda a realizar el estado de pérdidas y ganancias por que se maneja por separado, las cuentas que forman dicho estado financiero.

 Se registra en forma clara la cuenta de mercancías. Desventajas del Procedimiento analítico

 No se conoce el valor del inventario final de mercancías, debido a que no existe alguna cuenta que lleve el control de las existencias.

 No se puede detectar los faltantes de mercancías por extravíos, robo o errores porque no existe alguna cuenta que controle las existencias.

 Para saber cuál es el inventario final, muchas veces hay que cerrar el negocio para hacer un recuento de lo que hay en existencia.

 No se puede estimar el costo de venta, la utilidad o perdida bruta, hasta que se tenga el inventario final. Ajustes para determinar la utilidad o la pérdida bruta.

1. Para obtener las ventas netas, el cargo del valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas se resta a la cuenta de ventas.

2. Para obtener las compras totales, el cargo de los gastos de compra se suma a la cuenta de compras.

3. Para obtener compras netas, el abono de las devoluciones y descuentos sobre compras se resta la cuenta de compras.

4. Para obtener el total de mercancías el cargo del inventario inicial se suma a la cuenta de compras.

5. Para obtener el costo de lo vendido, el abono del inventario inicial se resta a la cuenta de compras.

6. Para obtener la utilidad o perdida, el cargo de la cuenta de compras que es el costo de venta se resta a la cuenta de ventas.

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Ejemplo: La empresa “El Nuevo Amanecer S. A.” realizo los siguientes movimientos del 1 al 31 de Enero del 2011 Se pide:

a) Registrar las operaciones en asientos de diario b) Efectuar los pases a esquemas de mayor c) Elaborar Balanza de comprobación. 1.-Inicio su negocio con $100,000.00 en efectivo y $800,000.00 en mercancías. 2.-Vendió mercancías por$700,000.00, del cual le pagaron la mitad con cheque y el resto a crédito. 3.- Los clientes devolvieron mercancías por $ 50,000.00 cantidad que le abonaron a sus cuentas. 4.-Se concedieron rebajas a los clientes por el importe de $20,000.00 cantidad que se abonó a sus cuentas. 5.- Compro mercancías a crédito por $ 400,000.00 6.- Las compras anteriores originaron Gastos de envío por $20,000.00 que se pagó en efectivo. 7.- El Nuevo amanecer devolvió mercancías a los proveedores por $60,000.00, cantidad que se cargó a sus respectivas cuentas. 8.-Los proveedores concedieron a la empresa, un descuento por $ 6000.00 suma que se cargó a sus respectivas cuentas.

Registros de Diario: 1.- Banco

Inventario

100,000.00 800,000.00

Capital 2.- Bancos

900,000.00

700,000.00

$ 350,000.00

Clientes

350,000.00 Ventas

3.-Devolucion s/ventas

Guía

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50,000.00

Clientes 4.- Descuento s/ventas

20,000.00

400,000.00

20,000.00

60,000.00

20,000.00

Bancos 7.- Proveedores

$ 400,000.00

Proveedores 6.- Gastos de compra

50,000.00

20,000.00

Clientes 5.- Compras

60,000.00

Devolución s/compra 8.- Proveedores

6000.00

Descuento s/compra $ 2156,000. 00 2156,000.

6000.00

$ $

Esquemas de Mayor: 1) $ 800,000.00

INVENTARIO

1) $ 100,000.00 2)

350,000.00 $450,000.00 $430,000.00

$ 20,000.00 (6 $ 20,000.00

Guía

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BANCOS

900,000.00 (1

CAPITAL

350,000.00

$ 350,000.00 $ 280,0000.00 50,000.00 (3

20,000.00 $

$ 20,000.00 (4

70,000.00

CLIENTES

Guía

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3) $ 50,000.00

DEVOLUCION S/ VTA.

400,000.00

COMPRAS

$ 6000.00 (8 DESCUENTO S/COMPRA $ 60,000.00

6000.00

8) $

400,000.00

334,000.00

Guía

Página 30

66,000.00

400,000.00

PROVEEDORES

$ 60,000.00 (7 DEVOLUCIÓN S/COMPRA 6)

20,000.00

GASTO DE COMPRA 4)

Son bonificaciones que se le concede a los clientes sobre el precio de las mercancías que se le vende. Saldo: deudor

DESCUENTO DESCUENTO S/VENTA

$ 700,000.00 (2

VENTAS

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Guía

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Balanza de Comprobación: “El Nuevo Amanecer S. A.” Balanza de Comprobación del 1 al 30 de Enero de 2011 Movimiento No.

Saldos

Concepto Deudor $

Bancos

450, 000.00

Acreedor 20, 000.00

800, 000.00

Inventario Capital

Deudor $ 430, 000.00 800, 000.00

900, 000.00 350, 000.00

Clientes Ventas

70, 000.00

700, 000.00

Devoluciones sobre ventas

50, 000.00

Descuentos Sobre ventas

20, 000.00

400, 000.00

Proveedores

66, 000.00

Gasto de compra

20, 000.00

400, 000.00

Devoluciones / compras Descuento / compras

Sumas iguales :

$ 2, 1560, 000.00

900, 000.00

280, 000.00

700, 000.00

Compras

Acreedor

334, 000.00 20, 000.00

60, 000.00

6, 000.00

$ 2, 1560, 000.00

Para ajustar y obtener utilidad o pérdida bruta NOTA: Utilizaremos los asientos anteriores y los esquemas de mayor, para obtener la utilidad o perdida bruta del ejemplo anterior, se requiere hacer los siguientes ajustes 9.-

Para obtener

las VENTAS NETAS es necesario que la cuenta

que se encuentra en el

esquema de mayor con el nombre de ventas se le traspase restando los saldos de las cuenta de devoluciones y rebajas sobre ventas y estas quedan saldada o liquidada.

Guía

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Ventas

70,000.00

Devolución s/ventas

Descuento s/ ventas

50,000.00 20,000.00

10.- Para obtener las COMPRAS TOTALES saldamos la cuenta de gasto de compra que se encuentra en el esquema de mayor y le sumamos cargando dicha cuenta Compras

20,000.00 $ 20,000.00

Gastos de compra

11.- Para obtener las COMPRAS NETAS es necesario que la cuenta que se encuentra en el esquema de mayor con el nombre de compras se le traspase restando los saldos de las cuenta de devoluciones y rebajas sobre compras y estas quedan saldada o liquidada.

Devolución s/compra

$ 60,000.00

Descuento s/compra

6000.00

Compras

$ 66,000.00

12.- Para obtener LA SUMA O TOTAL DE MERCANCÍAS se le suma con un cargo de lo que tenga la cuenta del inventario $ 800,000.00

Compras Inventario

800,000.00

13.- Para obtener el COSTO DE LO VENDIDO se debe restar el inventario final, por medio de un abono a la cuenta de copras. Como no se menciona el inventario final en los asientos, vamos a suponer que el $600,000.00

Guía

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$ 600,000.00

Inventario Compras

600,000.00

14.- Para determinar la UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA, se debe restar con un cargo del costo de lo vendido que viene siendo el saldo de la cuenta de compras que se obtiene del asiento anterior. $ 554,000.00

Ventas Compras

554,000.00

Después de realizar este ajuste la cuenta de compras se salda y la de ventas tiene un saldo acreedor de $76,000 que viene siendo la utilidad bruta. Nota: Si el saldo resulta acreedor es utilidad bruta y pero si el saldo es deudor es pérdida bruta 15.- Para realizar el traspasó de la cuenta se VENTAS A PÉRDIDAS Y GANANCIAS se realiza el siguiente asiento. $ 76,000.00

Ventas Pérdidas y ganancias

76,000.00

Ahora pasaremos las cuentas que se encuentran en asiento de diario para ajustar y sacar pérdidas y ganancia al esquema de mayor 3) $

50,000.00

50,000.00 (9 DEVOLUCION S/VENTA 9) $

DESCUENTO S/VENTA

Guía

Página 35

20,000.00

20,000.00 (4

11) $6,000.00 $ 6,000.00 (8 DESCUENTOS S/COMPRA. 5)

400,000.00

10)

20,000.00

12)

800,000.00 $ 1, 220,000.00

$ 554,000.00 $

66,000.00

(11

600,000.00

(13

$ 666,000.00 $554,000.00 (14 COMPRAS 9)

70,000.00 554,000.00

Guía

Página 36

15)

624,000.00

76,000.00

700,000.00 (2

700,000.00

76,000.00

VENTAS

1) $ 800,000.00 13)

600,000.00 $ 600,000.00

$ 800,000.00( 12 INVENTARIO

11) 60,000.00 $ 60,000.00 (7 DEVOLUCION S/COMPRA

Guía

Página 37

$76,000.00 (15 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6) $20,000.00 $20,000.00 (10 GASTOS DE COMPRA

Guía

Página 38

Actividad 1 La empresa

“Santos Trapitos S. A.” realizo los siguientes movimientos del 1 al 31 de Julio del

2011 Se pide: Método Analitico

a) Registrar las operaciones en asientos de diario b) Efectuar los pases a esquemas de mayor c) Elaborar Balanza de comprobación. 1.- Inicia su negocio de ropa con los siguientes valores:

CUENTAS Caja Bancos Mercancías Documentos por cobrar Mobiliario Capital Social

DEBE $

HABER 60, 000. 00 300, 000. 00 400, 000.00 160, 000.00 60, 000.00 $

980, 000. 00

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones: 2.- Vendimos mercancías por 960,000.00, del cual el 50 % se pagó con cheque y el resto se quedó a deber. 3.- Nos devolvieron mercancías por $7,000.00 que pagamos con cheque. 4.-Concedimos descuentos sobre ventas por $5,000.00 que pagamos con cheque. 5.- compramos mercancías por $ 595,000.00 que pagamos con cheque. 6.- Las comparas anteriores originaron gastos por $1500.00 que pagamos con cheque. 7.- Devolvimos mercancías por $5,000.00 que nos pagaron con cheque. 8.- Nos concedieron descuentos sobre compra por $3,000.00 que nos pagaron con cheque. 9.- Al terminar el ejercicio según inventario físico, existen mercancías por valor de $ 180,000.00 Asientos de diario

Guía

Página 39

Asientos de mayor

Son las ventas de mercancías efectuadas de contado o a crédito

Guía

Página 40

Saldo: acreedor VENTASVENTAS

Guía

Página 41

Guía

Página 42

Balanza de Comprobación: “El Nuevo Amanecer S. A.” Balanza de Comprobación del 1 al 30 de Enero de 2011 Movimiento No.

Deudor

Guía

Saldos

Concepto Acreedor

Página 43

Deudor

Acreedor

Sumas iguales :

Esquema para realizar el ajuste

GuĂa

PĂĄgina 44

Guía

Página 45

T3 Procedimiento de inventarios Perpetuo Este procedimiento registra operaciones de mercancías, con el propósito que se pueda conocer en cualquier momento el valor de inventario final, costo de venta y la utilidad o perdida bruta. Ventajas de este Procedimiento.

 Se puede saber cuánto hay disponible del inventario final sin necesidad de realizar un inventario físico.

 No hay que cerrar la empresa para conocer el inventario final.  Se detecta si existe algún extravío, robos o errores que pueda suceder cuando se manejan las mercancías en la empresa.

Guía

Página 46

 Se conoce el costo de lo vendido, la utilidad o perdida bruta en cualquier momento. Desventajas

a) Las cuentas de almacén y ventas están englobadas por lo que no permite tener conocimiento por separado de las ventas netas, las compras, los gastos de compra, rebajas y devoluciones sobre ventas y compras.

Este procedimiento emplea tres cuentas para el registro de las operaciones comerciales, las cuales son:

 Almacén  Costo de ventas  Ventas Almacén.- Esta cuenta es de activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo, su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea el inventario final. Se carga:

•

CUANDO INICA EL EJERCICIO (INVENTARIO)

Durante el ejercicio

•

CUANDO SE COMPRAN MERCANCIAS A PRECIO DE ADQUISICION (COMPRAS)

•

DEL VALOR DE LOS GASTOS QUE SE ORIGINAN CUANDO SE COMPRA MERCANCIAS. (GASTOS DE COMPRA)

•

DEL VALOR DE LAS DEVOLUCIONES DE LAS MERCANCIA QUE LE HACEMOS AL PROVEEDOR A PRECIO DE COSTO (DEVOLUCIÓN S/VTA.)

SALDO: DEUDOR

Guía

Página 47

Se abona:

Durante el ejercicio

•

CUANDO SE VENDE MERCANCIAS, A PRECIO DE COSTO (VENTAS)

•

CUANDO DEVOLVEMOS MERCANCIAS A LOS ROVEEDORES ( DEVOLUCION SOBRE COMPRA)

•

CUANDO NOS DESCUENTAN POR COMPRAR MERCANCIAS (DESCUENTO SOBRE COMPRA) ALMACEN

Guía

Página 48

•

DEL VALOR DE LAS VENTAS ( A PRECIO DE COSTO)

SALDO: DEUDOR •

DE LAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS ( A PRECIO DE COSTO) COSTOS DE VENTAS

Guía

Página 49

Costo de ventas.- Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido.

Se carga:

Durante el ejercicio 1.- DEL VALOR DE LAS VENTAS (A PRECIO DE COSTO).

Saldo deudor: Se abona:

DURANTE EL EJERCICIO 1.- DEL VALOR DE LAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (A PRECIO DE COSTO).

COSTO DE VENTAS

Ventas.- Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados pues su saldo expresa la Utilidad Bruta si es acreedor o la Pérdida Bruta si es deudor.

Guía

Página 50

Se carga: Durante el ejercicio

•

Son las mercancías que nos devuelve los clientes a precio de venta (Devolución sobre ventas)

•

Son los descuentos que le concedemos a los clientes (Descuento sobre ventas)

Se abona: Durante el ejercicio

•

Cuando se vende mercancías a los clientes a precio de venta (Ventas)

SALDO: ACREEDOR VENTAS

Guía

Página 51

A continuación se presenta un ejemplo de la aplicación del sistema de inventarios perpetuos : 1.-La empresa La Susanita S.A., inicia operaciones el 01 de Agosto de 2011, con los siguientes saldos, obtenidos de su balance inicial: CUENTAS

DEBE

Bancos

HABER $

Almacén

70,000.00 70,000.00

Capital Social

$ 140,000.00

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones: 2.- Compramos $95,000.00 de mercancías, bajo las siguientes condiciones: el 50% de contado y el resto a crédito. 3.- Las compras anteriores originaron gastos por fletes por $ 1,100.00 que se pagan de contado. 4.-devolvemos a los proveedores mercancías defectuosas con un costo de $ 15,500.00, cuyo importe se paga de contado. 5.- Los proveedores nos conceden rebajas a cuenta de nuestro adeudo por $ 6,000.00 6.- Vendemos mercancías por $ 160,000.00, bajo las siguientes condiciones; el 50% de contado y el 50% a crédito. El costo de ventas es de $ 90,000 7.- Los clientes nos devuelven mercancías con un valor de $ 12,000.00, cuyo importe les pagamos de contado. El costo por la devolución es de $ 8,000 8.-Concedemos a nuestros clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $ 18,000.00. Se pide:

d) Registrar las operaciones en asientos de diario e) Efectuar los pases a esquemas de mayor b) Elaborar Balanza de comprobación.

Registros de Diario: Guía

Página 52

1.- Bancos

$70,000.00

Almacén (Inv. Inicial)

70,000.00 Capital Social

2.- Almacén (Compra)

$140,000.00 95,000.00

Bancos

47,500.00

Proveedores

47,500.00

3.- Almacén (Gastos de Compra)

1,100.00 Bancos

4.- Bancos

1,100.00 15,500.00

Almacén (Devolución s/compra) 5.- Proveedores

15,500.00 6,000.00

Almacén (Rebajas s/compra)

6,000.00

6.- Bancos

80,000

Clientes

80,000 Ventas (ventas a precio de ventas)

6a.- Costo de ventas (ventas a precio de costo)

160,000 90,000.00

Almacén (ventas a precio de costo) 7.- Ventas (Devoluciones s/venta a precio de costo)

90,000.00 12,000.00

Bancos

12,000.00

7a.- Almacén

8,000.00

Costos de Ventas (Devolución s/ventas a

8,000.00

precio de costo)

8.- Ventas (Rebajas s/ventas)

18,000.00

Clientes

18,000.00 $545,600.00

Esquemas de Mayor: Guía

Página 53

$545,600.00

1) $70,000.00 4)

15,500.00

80,000.00 $165,500.00

$104,900.00 47,500.00 (4 1100.00 (3 12000.00 (7 $60,600.00 BANCOS 1) $ 70,000.00 2)

95,000.00

1100.00

7ª) 8,000.00 $174,100.00 $ 62,500.00 $15,500.00 (4 6,000.00 (5 90,000.00 (6ª $ 111, 500.00

ALMACEN

Guía

Página 54

$ 140,000.00 ( 1 CAPITAL SOCIAL 5) $ 6,000.00 $ 47,500.00 (2 $ 41,500.00 PROVEEDORES

6) 80,000.00 Guía

Página 55

$ 62,000.00 $ 18,000.00 (8 CLIENTE 6ª) $ 90,000.00$

82,000.00

$ 8,000.00 ( 7a COSTO DE VENTA 7) $ 12,000.00 8) 18,000.00 $ 30,000.00 $ 160,000.00 (6

$ 16,000.00 $ 130,000.00 VENTAS

Guía

Página 56

Balanza de Comprobación: La Susanita S.A. Balanza de Comprobación del 1 al 30 Agosto de 2011 Concepto

Movimientos Deudor

Acreedor

Bancos

$165,500.00 $ 60,600.00

Almacén

174,100.00 111,500.00

Capital social

Deudor

Acreedor

$ 104,900.00

62,500.00

140,000.00

$140,000.00

41,500.00

Proveedor

6,000.00

47,500.00

Cliente

80,000.00

18,000.00

Ventas

30,000.00

160,000.00

Costo de venta

90,000.00

8,000.00

Guía

Saldos

Página 57

62,000.00

130,000.00

82,000.00

Sumas Iguales

$ 545,600

$545,600

Ajuste para buscar la utilidad o perdida bruta

$ 48,000.00 (10 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6a) $ 90,000.00 $ 82,000.00 $ 8,000.00 (7ª Guía

Página 58

$311,400

82,0000.00 (9 COSTO DE VENTAS 7) $ 12,000.00 8) 18,000.00 9) 82,000.00 $ 112,000.00 10) 48,000.00

$ 160,000.00 (6

$ 160,000.00 $ 48,000.00 VENTAS

Guía

Página 59

Actividad 1 La empresa Mendoza S.A., inicia operaciones el 01 de Febrero de 2011, con los siguientes saldos, obtenidos de su balance inicial: CUENTAS Bancos

DEBE $

Almacén

HABER

210,000.00 801,000.00

Mobiliario

301,000.00 Doc. X pagar

$ 251,000.00

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones: 2.- Vendimos mercancías por $ 301,000.00 en efectivo 3.- el costo de las ventas anteriores es de $ 201,000.00 4.- Nos devolvieron mercancías por $31,000.00, que pagamos con cheque Guía

Página 60

5.- El costo de la devolución anterior es de $21,000.00 6.- Compramos mercancías por $ 201,000.00 que se pagó con cheque 7.- La compra anterior origino gastos de envío por $10,000 que se pagó con cheque. 8.- Concedimos descuentos sobre ventas por $ 21,000.00 el importe se pagó con cheque. 9.- Nos concedieron descuentos sobre compras por $16,000.00 los cuales nos pagaron con cheque Se pide: f)

Registrar las operaciones en asientos de diario

g) Efectuar los pases a esquemas de mayor c) Elaborar Balanza de comprobación.

Registros de Diario:

Guía

Página 61

Guía

Página 62

Esquemas de Mayor:

Guía

Página 63

Guía

Página 64

Balanza de Comprobación:

Concepto

Movimientos Deudor

Guía

Acreedor

Página 65

Saldos Deudor

Acreedor

Sumas Iguales

Guía

Página 66

Actividad 2La empresa La Costeña S.A., inicia operaciones el 01 de Marzo de 2011, con los siguientes saldos, obtenidos de su balance inicial: CUENTAS Bancos

DEBE $

Almacén

50,000.00 50,000.00

Capital Social

Guía

HABER

$ 100,000.00

Página 67

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones: 2.- Compramos $75,000.00 de mercancías, bajo las siguientes condiciones: el 50% de contado y el resto a crédito. 3.- Las compras anteriores originaron gastos por fletes por $ 1,500.00 que se pagan de contado. 4.-devolvemos a los proveedores mercancías defectuosas con un costo de $ 12,500.00, cuyo importe se paga de contado. 5.- Los proveedores nos conceden rebajas a cuenta de nuestro adeudo por $ 8,000.00 6.- Vendemos mercancías por $ 140,000.00, bajo las siguientes condiciones; el 50% de contado y el 50% a crédito. El costo de ventas es de $ 87,500 7.- Los clientes nos devuelven mercancías con un valor de $ 10,000.00, cuyo importe les pagamos de contado. El costo por la devolución es de $ 6,250 8.-Concedemos a nuestros clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $ 15,000.00. Se pide: a) Registrar las operaciones en asientos de diario b) Efectuar los pases a esquemas de mayor d) Elaborar Balanza de comprobación.

Registros de Diario:

Guía

Página 68

Guía

Página 69

Esquemas de Mayor:

Guía

Página 70

Guía

Página 71

Balanza de Comprobación:

Guía

Página 72

Concepto

Movimientos Deudor

Acreedor

Sumas Iguales

Esquema para realizar ajuste

GuĂa

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Saldos Deudor

Acreedor

Guía

Página 74

Guía

Página 75