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CONVERGENCIA NIIF ESPD 2009 METODOLOGÍA APLICACIÓN PRIMERA VEZ Colombia - 2009

Nuevos caminos‌..

Temas:

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Introducción Debilidades observadas en Colombia por aplicación NIIF Metodología para la aplicación de estándares internacionales – Caso Baker and Tilly – Colombia – Protegido derechos de autor.

Aspectos generales NIIF 1

Introducción • • • • •

Antecedentes en Colombia, Artículo 63 Ley 550/99, propuesta Superintendencia Valores 2003 – Intervención económica, Actores del cambio: Gobierno, firmas multinacionales de auditoria, Estudio CTCP, liderado por miembros Baker Tilly Estudios ESPD, liderado por miembros Baker Tilly Debilidades regulación contable de Colombia … a continuación…

CARACTERÍSTICAS DEL MARCO NORMATIVO Y DE LA PRÁCTICA EXISTE REGULACIÓN PÚBLICA •

• • • • •

Fuentes dispersas: Derecho comercial, Derecho Tributario, Derecho Laboral, Ejercicio profesional nacional -Ley 43 de 1990 entre otras- , Diversos reguladores….infinitas instrucciones algunas contradictorias,…

Implicaciones sociológicas y epistemológicas de la regulación pública vigente Cambios propuestos: Contexto nacional, Contexto internacional, aceptación generalizada, validación empírica, negociación de tratados internacionales …

Sujetos pasivos del cambio: Profesión – Empresa – Otros usuarios – La estructura básica fue definida en un contexto económico y empresarial rezagado -origen histórico normativo-: Años 60, ….

Ley 1314 de julio 13 de 2009…. NUEVOS CAMINOS,… NUEVOS RETOS

Debilidades mas notorias observadas en Colombia por aplicaci贸n de NIIF

Debilidades mas notorias: Experiencia observada en Colombia.

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Existe un desconocimiento de las clases de regulación Existe un desconocimiento de la regulación contable y de auditoria local antes de iniciar a estudiar las reglas internacionales. ¿Cómo planificar el cambio sin tener la base?

Mentalidad de book – keeping o de papeles de trabajo a cambio de Contabilidad profesional y auditoria y aseguramiento.

Débil formación en matemática, ingeniería económica, de negocios y de sistemas de información.

Confusiones permanentes • • •

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Pedir listado de cuentas que usa la contabilidad internacional Pedir software nuevo de contabilidad internacional Hoja electrónica para registrar los cambios de contabilidad internacional – Algunos contables desprevenidos lo entienden como un problema de sumas y restas. Inclusive preguntan ¿Cuántas columnas tendrán los estados financieros? ó Cuáles asientos hay que realizar bajo la contabilidad internacional

Metodología aplicación NIIF Baker Tilly - Colombia – 2009– Protegido derechos de autor

Fases 1- Diagnóstico de diferencias entre normas locales de contabilidad y NIIF 2- Rediseño del Sistema de Información Contable – SIC-, para cumplir con requerimientos de control de información bajo parámetros de NIIF 3- Aplicación por primera vez de NIIF y determinación de balance de apertura 4- Costos de acompañamiento y entrenamiento del personal de la organización en NIIF

Diagnóstico Fase 1

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• •

Entorno – Contexto : Sector de la economía, influencia regional, nacional, internacional “core business” Macro proceso : Determinación de actividades principales, rutas críticas, Procesos, subprocesos, documentación, Parametrización actual del SIC

Diagnóstico Fase 2

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Determinación de los NIIF con mayor incidencia en la organización, según el sector y características propias de la entidad Determinar de cada área de los estados financieros, ejemplo inventarios, de la regulación aplicable en la empresa y si es consistente con la regulación colombiana Determinar las diferencias conceptuales entre las normas aplicadas por la empresa, las normas colombianas y las NIIFs.

Rediseño SIC • • • •

Determinación de debilidades de información de la fase 1 Requerimientos de información de cada NIIF, no contemplados en el actual SIC Ajustes requeridos en el SIC: Áreas de cambio por NIIF, Procedimientos contables, software, hardware, entre otros.

Tiempo estimado de cambio y costos directos aproximados

Balance de apertura NIIF 1 • • • •

Balance bajo normas de contabilidad aplicadas en Colombia, Efectos de la transición hacia NIIF Balance bajo normas internacionales de contabilidad NIIF Notas explicativas por la reconciliación del patrimonio a la fecha del balance de apertura

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO A 1 DE ENERO DE 2004 (FECHA DE TRANSICIÓN A LAS NIIF) Efecto de la PCGA transición a las anteriores NIIF

Nota 4

Existencias

5

NIIF

2.962

400

3.362

Otras cuentas por cobrar

333

431

764

Efectivo y otros equivalentes líquidos

748

0

748

7.753

831

8.584

20.951

1.351

22.302

Préstamos con interés

9.396

0

9.396

Acreedores y otras cuentas por pagar

4.124

0

4.124

Total activos corrientes Total activos

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO A 1 DE ENERO DE 2004 (FECHA DE TRANSICIÓN A LAS NIIF)

Nota

PCGA anteriores

Efecto de la transición a las NIIF

NIIF

0

66

66

6

Prestaciones a empleados

7

Provisión por reestructuración

250

(250)

0

Impuestos corrientes por pagar

42

0

42

Impuestos diferidos por pagar

579

460

1.039

14.391

276

14.667

Total activos menos total deudas

6.560

1.075

7.635

Capital emitido

1.500

0

1.500

8

Total deudas

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO A 1 DE ENERO DE 2004 (FECHA DE TRANSICIÓN A LAS NIIF)

Nota

PCGA anteriores

Efecto de la transición a las NIIF

NIIF

3

Reserva por revalorización

0

294

294

5

Reserva para coberturas

0

302

302

9

Reservas por ganancias acumuladas

5.060

479

5.539

Total patrimonio neto

6.560

1.075

7.635

Acompañamiento • • • • •

Entrenamiento de directivos y personal de staff vinculado con toma de decisiones con base en la información financiera, en cada una de las etapas del proceso Entrenamiento en NIIF de mayor impacto aplicables a la organización al personal directamente relacionado con el proceso contable Entrenamiento en la elaboración y construcción de estados financieros bajo NIIF Consultoría sobre inconsistencias y posibles controversias por aplicación de NIIF Asesoría en la fijación de políticas contables, en las áreas de mayor impacto por aplicación de NIIF

Modelo de aplicaci贸n ESPD

Diagn贸stico

Ejecuci贸n

Evaluaci贸n y Planeaci贸n

Seguimiento y mantenimien to

Aspectos generales NIIF 1

Principales características  La NIIF 1 se aplica en los primeros estados financieros según NIIF y en cada informe financiero intermedio que, en su caso, se presente según la NIC 34

 Esta NIIF exige que la entidad cumpla con cada una de la Normas vigentes en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros elaborados según NIIF

Balance de apertura

a) b) c) d)

Exige que, en el balance de apertura que la empresa elabore como punto de partida para su contabilidad según NIIF: se reconozcan todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea obligatorio según las NIIF no se reconozcan partidas como activos o pasivos si las NIIF no permiten tal reconocimiento reclasificar las partidas reconocidas según principios contables anteriores si éstas son un tipo diferente de activo, pasivo o componente del patrimonio neto según las NIIF aplicar las NIIF al valorar todos los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros

Otras cuestiones 

La NIIF 1 contempla exenciones para las anteriores exigencias en áreas específicas, cuando el coste de cumplir con las Normas pueda exceder del beneficio a percibir por los usuarios.



La NIIF 1 prohíbe la aplicación retroactiva de las NIIF en algunas áreas, particularmente en aquéllas donde dicha aplicación exigiría juicios de la gerencia acerca de condiciones pasadas.



La NIIF exige revelar información acerca de los efectos de la transición de los principios contables anteriores a las NIIF sobre la posición financiera, rentabilidad financiera y flujos de efectivo.



Se exige la aplicación de la NIIF en los primeros estados financieros que se refieran a un periodo que comience a partir de 1 de enero de 2004 y se aconseja la aplicación anticipada.

Requerimientos de la NIIF 1 y implicaciones

Requerimientos de la NIIF 1

posibles

Implicaciones

Reconocer todos los activos y Muchas empresas reconocerán activos y pasivos adicionales; pasivos cuyo reconocimiento por ejemplo: es exigido por las NIIF. • Planes de pensiones de prestación definida • Impuestos diferidos.

• Activos y pasivos en régimen de arrendamiento financiero.

• Provisiones surgidas de una obligación legal.

• Instrumentos financieros derivados.

• Activos inmateriales adquiridos.

No proceder al Algunos de los activos y pasivos reconocidos según normas reconocimiento como activos nacionales deberán eliminarse del balance; por ejemplo: y pasivos de aquellos • Provisiones no surgidas de una obligación legal. elementos que las NIIF no los • Reservas generales consideran como tales.

• Activos intangibles internamente generados.

• Impuestos anticipados y otros créditos fiscales de dudosa recuperación.

Requerimientos de la NIIF 1 y implicaciones

posibles

Requerimientos de la NIIF 1

Implicaciones

Reclasificar activos, pasivos o elementos integrantes del patrimonio neto necesarios para registrarlos de conformidad con las NIIF.

Algunos de los activos y pasivos que han de ser reclasificados: • Inversiones de acuerdo con la NIC 40 • Algunos instrumentos financieros previamente clasificados como integrantes del patrimonio neto.

• Otros activos o pasivos que hayan sido compensados entre sí y dicha compensación no sea posible de acuerdo a las NIIF.

Aplicar las NIIF al valorar Algunos activos y pasivos que pueden ser valorados de todos los activos y pasivos manera diferente: reconocidos.

• Cuentas a cobrar (NIC 18).

• Beneficios a empleados (NIC 19).

• Impuestos diferidos (NIC 12).

• Instrumentos financieros (NIC 39).

• Provisiones (NIC 37).

• Deterioro de activos (NIC 36).

Mil gracias por la invitaci贸n y por su valioso tiempo

Mil gracias por la oportunidad y por dedicarme su tiempo en el día de hoy,‌